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LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC

EXERCCIOS

AULA 03

Apresentao
Ol! Vamos comear agora a Aula 03 do curso de exerccios da legislao do
Estado de Santa Catarina!
Os itens abordados na aula de hoje sero:
ICMS - Lei n. 10.297/96 e RICMS:
. Da apurao do imposto;
. Da liquidao;
. Do recolhimento;
. Do controle e fiscalizao;
. Das infraes e penalidades;
Esta aula, ao contrrio das demais, ter muito mais questes de minha prpria
autoria do que de concursos anteriores. Isso se deve a dois motivos. O
primeiro deles que os assuntos no esto to frequentes nas provas e o
segundo que esta uma parte mais especfica, portanto as legislaes
costumam ser diferentes em alguns pontos.
Vamos j para as questes e ao longo dos tpicos irei apontando os pontos
mais importantes de cada um.

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Questes Comentadas
01. (Indita) Com base nas legislaes pertinentes ao ICMS, analise os
itens a seguir:
I Em regra, o ICMS no Estado de Santa Catarina ter apurao
quinzenal.
II Nas operaes sujeitas substituio tributria, a apurao ser
por produto ou servio dentro do ms.
III Na importao de servios do exterior a apurao ser mensal.
IV A apurao se dar por operao ou prestao realizada por
contribuinte no inscrito ou desobrigado de manter escriturao fiscal.
A alternativa que apresenta somente os itens corretos :
a) I, II e III.
b) II e III.
c) II e IV.
d) III e IV.
e) I, II e IV.
Iniciando a aula, temos o assunto de apurao do imposto. Esta parte inicia no
artigo 53 do Regulamento do ICMS de Santa Catarina. O caput do artigo
apresenta a regra geral de apurao e seus pargrafos apresentam os casos
especficos. Leia o incio do artigo:
Art. 53. O imposto a recolher ser apurado mensalmente, pelo confronto
entre os dbitos e os crditos escriturados durante o ms, em cada
estabelecimento do sujeito passivo.
1 Em substituio ao regime de apurao mencionado no caput, a
apurao ser feita:
I - por mercadoria ou servio dentro do ms:
a) nas operaes ou prestaes sujeitas substituio tributria;
b) quando o imposto for devido por ocasio da entrada;

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II - por mercadoria ou servio em cada operao ou prestao, na


importao do exterior do pas;
III - por operao ou prestao:
a) quanto ao imposto constitudo de ofcio;
b) quanto aos produtos ou servios sujeitos ao recolhimento por ocasio da
sada ou da prestao;
c) realizada por ou contribuinte no inscrito desobrigado de manter
escriturao fiscal;
d) na venda ambulante;
e) na venda fora do estabelecimento promovida por contribuinte de
outro Estado ou do Distrito Federal ou destinada a contribuinte sem
inscrio ou com inscrio temporria;
f) realizada por contribuinte enquadrado para esse fim, por perodo certo,
pelo Gerente Regional da Fazenda Estadual que o jurisdiciona, por se encontrar
em qualquer das seguintes situaes:
1. tiver praticado reiteradamente quaisquer das infraes descritas na Lei n
10. 297, de 26 de dezembro de 1996, arts. 51 a 58, 60 a 66, 69, 72, 73 e 81;
2. tiver crdito tributrio de sua responsabilidade inscrito em dvida ativa
no garantida.
Logo, a regra que a apurao ocorrer MENSALMENTE e o confronto entre
crditos e dbitos se dar em cada estabelecimento do sujeito passivo.
Os demais casos se tratam da apurao por mercadoria, servio, operao ou
prestao ocorridas dentro ms. Guarde essas excees!
Vamos aos itens:
ITEM I) INCORRETO. Em regra, a apurao MENSAL.
ITEM II) CORRETO. No caso de substituio tributria a apurao ser por
mercadoria ou servio dentro do ms.
ITEM III) INCORRETO. Na importao de mercadorias ou servios do exterior a
apurao se dar por operao ou servio. s lembrar que este no um
caso recorrente, a importao algo pontual, logo, deve-se apurar a cada
importao.
ITEM IV) CORRETO. Conforme o inciso III do pargrafo primeiro do artigo 53.

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Gabarito: Letra c.

02. (Indita) Com base na apurao do ICMS no Estado de Santa


Catarina, assinale a alternativa correta:
a) A legislao catarinense no prev a possibilidade de apurao
diria do imposto.
b) Opcionalmente, no caso de venda de leo diesel, a apurao do
imposto poder ser mensal, atendido, entre outros, o recolhimento do
equivalente a 60% do montante devido no ms anterior, em parcela
nica, com vencimento no dia 18 (dezoito) do ms da apurao
corrente e, at o dia 18 (dezoito) do ms seguinte ao do encerramento
do perodo de apurao, o valor remanescente do saldo devedor
apurado.
c) O imposto devido relativo entrada no estabelecimento de
mercadorias oriundas de outro Estado, destinadas ao consumo ou
integrao ao ativo permanente somente poder ser compensado a
partir do ms seguinte entrada com crditos registrados em conta
grfica.
d) O imposto devido na entrada de mquinas e equipamentos, suas
partes e peas, importados diretamente do exterior do pas,
destinados ao ativo permanente do importador adquirente, poder ser
parcelado em at doze vezes, a critrio do Gerente Regional da
Fazenda Estadual a que jurisdicionado o domiclio do requerente
observando critrios do regulamento do ICMS.
e) O imposto ser apurado mensalmente nas operaes efetuadas por
estabelecimento industrial, distribuidor ou atacadista de lcool
carburante.
Indo mais adiante com as disposies do regulamento sobre a apurao do
imposto, temos mais alguns tpicos importantes. Sugiro que leia todo o artigo,
mas selecionei as partes principais para tratar em cada um dos itens desta
questo.
LETRA A) INCORRETA. Existem duas ocasies em que o imposto ou pode ser
apurado diariamente.
1) O imposto pode ser apurado diariamente, a critrio da administrao
tributria, nas operaes ou prestaes realizadas por contribuinte
enquadrado para esse fim, por perodo certo, pelo Gerente Regional da
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Fazenda Estadual que o jurisdiciona, por se encontrar em qualquer das


seguintes situaes:
1. tiver praticado reiteradamente quaisquer das infraes descritas na Lei n
10. 297, de 26 de dezembro de 1996, arts. 51 a 58, 60 a 66, 69, 72, 73 e 81;
2. tiver crdito tributrio de sua responsabilidade inscrito em dvida ativa
no garantida.
2) O imposto ser apurado diariamente nas operaes efetuadas por
estabelecimento industrial, distribuidor ou atacadista de gasolina, leo
diesel, lcool carburante ou gs liqefeito de petrleo - GLP.
Neste caso, a apurao poder ser mensal se atender os seguintes requisitos:
I - que seja recolhido antecipadamente o equivalente a 100% (cem por
cento) do montante devido no ms anterior, em parcela nica, com
vencimento no dia 18 (dezoito) do ms da apurao corrente e, at o dia 18
(dezoito) do ms seguinte ao do encerramento do perodo de apurao, o valor
remanescente do saldo devedor apurado; e
II - que a opo seja exercida por perodo no inferior a 6 (seis) meses.
LETRA B) INCORRETA. Este um dos requisitos vistos no item anterior para a
apurao que em regra diria poder ser mensal. Porm, a assertiva est
incorreta no valor que deve ser recolhido antecipadamente, que de 100% do
montante devido e no 60%.
LETRA C) INCORRETA. Esta assertiva trata do contedo do pargrafo sexto do
artigo 53 do RICMS de SC. Veja:
6 O imposto devido relativo entrada no estabelecimento de mercadorias
oriundas de outro Estado, destinadas ao consumo ou integrao ao ativo
permanente poder ser compensado, no mesmo perodo de apurao, com
crditos registrados em conta grfica.
Perceba que a parte grifada est falando que a compensao pode ocorrer NO
MESMO PERODO DE APURAO, portanto, assertiva incorreta.
LETRA D) CORRETA. Esta a nossa resposta. Na importao de mquinas e
equipamentos, suas peas e partes, destinados ao ativo permanente do
importador adquirente, poder ser parcelado em at doze vezes.
LETRA E) INCORRETA. Esta uma hiptese de apurao diria. Guarde, nas
operaes efetuadas por estabelecimento industrial, distribuidor ou atacadista
desses produtos, a apurao ser DIRIA:
. Gasolina;
. leo diesel;
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. lcool carburante; ou
. Gs liqefeito de petrleo - GLP.
Gabarito: Letra d.
03. (Indita) Julgue os itens abaixo em V (Verdadeiro) ou F (Falso) e
assinale a sequncia correta:
I - Fica facultado ao sujeito passivo apurar o imposto a recolher
levando em conta o conjunto de todos os seus estabelecimentos
situados em territrio catarinense, mediante comunicao efetuada
por meio da pgina oficial da Secretaria de Estado da Fazenda na
internet, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ms seguinte
ao da comunicao.
II - O sujeito passivo que adotar o regime de apurao consolidada,
levando em conta o conjunto de todos os seus estabelecimentos,
dever mant-lo por perodo no inferior a 06 meses.
III - Para efeito da apurao consolidada, cada estabelecimento
dever apurar o imposto relativo s operaes ou prestaes que
realizar, transferindo para o estabelecimento centralizador o total do
saldo credor ou devedor do imposto apurado.
IV O estabelecimento que for detentor de regime especial decorrente
do Programa de Desenvolvimento do Estado de Santa Catarina
PRODEC poder ser centralizador.
a) V F V F
b) V F F F
c) V V F V
d) F F V V
e) F V V F
A partir do artigo 54 do RICMS do Estado de Santa Catarina est regulado o
regime de apurao consolidada, que quando um sujeito passivo leva em
conta o conjunto de todos os seus estabelecimentos para a apurao do
imposto devido.
As primeiras exigncias a serem seguidas esto descritas no incio do artigo 54
e respondem os itens I e II:

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Art. 54. Fica facultado ao sujeito passivo apurar o imposto a recolher levando
em conta o conjunto de todos os seus estabelecimentos situados em territrio
catarinense, mediante comunicao efetuada por meio da pgina oficial da
Secretaria de Estado da Fazenda na internet, produzindo efeitos a partir do
primeiro dia do ms seguinte ao da comunicao.
1 O sujeito passivo que adotar o regime de apurao previsto neste artigo
dever mant-lo por perodo no inferior a 12 (doze) meses.
Sendo assim, o ITEM I est VERDADEIRO e o ITEM II est falso, pois o perodo
mnimo de 12 meses.
O artigo 55 mostra como o funcionamento da apurao consolidada na
prtica:
Art. 55. Para efeito da apurao consolidada, cada estabelecimento dever
apurar o imposto relativo s operaes ou prestaes que realizar, transferindo
para o estabelecimento centralizador o total do saldo credor ou devedor do
imposto apurado.
1 A transferncia integral do saldo credor ou devedor do imposto apurado
nos estabelecimentos consolidados, prevista no caput deste artigo, no se
aplica aos estabelecimentos a que se referem os incisos IV e V do 2 do art.
54 deste Regulamento, devendo ser observado o disposto no 3 deste artigo.
2 Na hiptese de o estabelecimento consolidado apresentar saldo credor
passvel de ser transferido a terceiros nas formas previstas nos arts. 40, 3,
42, e 44, inciso II, deste Regulamento, sero transferidos para o
estabelecimento centralizador:
I - integralmente, o saldo devedor do imposto;
II - integralmente, a parcela do saldo credor no compreendida no inciso III; e
III da parcela do saldo credor passvel de ser transferido a terceiros, o
montante suficiente para compensar o imposto a recolher no estabelecimento
centralizador.
3 Na hiptese prevista no art. 54, 2, IV, observar-se- o seguinte:
I - ser transferida integralmente para o estabelecimento centralizador a parte
do saldo devedor que restar aps a fruio do respectivo benefcio;
II - fica vedada a transferncia do saldo credor para o estabelecimento
centralizador.
ITEM III) VERDADEIRO. Conforme caput do artigo 55.
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ITEM IV) FALSO. O pargrafo segundo do artigo 54
estabelecimentos que no podem ser centralizadores. So eles:

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lista

alguns

2 No poder ser centralizador o estabelecimento que:


IV - for detentor de regime especial decorrente
Desenvolvimento do Estado de Santa Catarina - PRODEC.

do

Programa

de

V for detentor de regime especial concedido com base no art. 13 do Decreto


n 105, de 14 de maro de 2007.
Gabarito: Letra a.
04. (Indita) De acordo com as disposies do Regulamento do ICMS
do Estado de Santa Catarina sobre a Estimativa Fiscal, assinale a
alternativa correta:
a) A critrio da administrao fazendria, o imposto poder ser
calculado e recolhido mensalmente por estimativa de durao anual,
assegurado ao sujeito passivo o direito de impugn-la e instaurar
processo contraditrio.
b) Os estabelecimentos que promoverem vendas exclusivamente a
consumidor final no podero ser enquadrados no regime de
estimativa fiscal.
c) O lanamento por estimativa levar em conta a previso dos
crditos fiscais a que tiver direito o contribuinte.
d) A impugnao da estimativa ser feita junto ao Gerente Regional da
Fazenda Estadual no prazo de 30 dias, contados do respectivo
despacho.
e) O enquadramento e o desenquadramento do regime de estimativa
fiscal ser efetivado de ofcio, a critrio da administrao fazendria,
produzindo efeitos a partir do primeiro dia til seguinte ao da
alterao cadastral que promoveu o seu enquadramento ou
desenquadramento.
Iniciamos agora o assunto de Estimativa Fiscal. A estimativa quando o fisco
decide cobrar certo valor do imposto com base em informaes anteriores para
facilitar a cobrana. Algo importante a ser percebido que o regime de
estimativa NO algo para punir o contribuinte, e sim para facilitar.
Vamos s alternativas que o assunto ser mais bem discorrido.

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LETRA A) INCORRETA. O primeiro detalhe a ser estudado a durao da


estimativa. No caso de Santa Catarina, o imposto ser recolhido e calculado
mensalmente (Essa a regra da apurao que j vimos), mas se for com base
em estimativa fiscal, ela ter durao SEMESTRAL, ou seja, a cada 6 meses h
uma nova base para a estimativa. Segue o artigo 57 do RICMS e seus dois
primeiros pargrafos explicando essa parte inicial:
Art. 57. A critrio da administrao fazendria, o imposto poder ser calculado
e recolhido mensalmente por estimativa de durao semestral, assegurado ao
sujeito passivo o direito de impugn-la e instaurar processo contraditrio.
1 Para fins deste artigo o ano civil ser dividido em 2 (dois) semestres, o
primeiro compreendendo os meses de janeiro a junho e o segundo os meses
de julho a dezembro.
2 Quando o inicio de atividade ou o incio do enquadramento no coincidir
com os meses de janeiro e julho, para fins de proporcionalidade considerar-se o nmero de meses de efetiva atividade at os meses de junho e dezembro.
LETRA B) INCORRETA. O segundo ponto a se prestar ateno quem poder
se enquadrar no regime de estimativa fiscal, e o pargrafo terceiro do mesmo
artigo aponta isso:
3 Podero ser enquadrados no regime de estimativa fiscal os
estabelecimentos que promoverem vendas exclusivamente a consumidor
final.
Ateno ao EXCLUSIVAMENTE a CONSUMIDOR FINAL. Os estabelecimentos
que venderem para distribuidoras no podero ser enquadrados no regime de
estimativa fiscal (Isso porque se presume que se o estabelecimento vende
apenas para consumidor final, seu volume menor, portanto, pode ter um
regime mais simplificado de apurao).
LETRA C) CORRETA. Cpia do pargrafo quinto do artigo 57. Para a previso
da estimativa fiscal, deve-se levar em conta os crditos fiscais que o
estabelecimento tem direito.
LETRA D) INCORRETA. Quando o contribuinte no est de acordo com o valor
presente na estimativa fiscal, ele pode sim discordar deste valor. A
discordncia dada por meio de IMPUGNAO junto ao Gerente Regional da
Fazenda Estadual no prazo de 15 (quinze) dias, contados do respectivo
despacho. Portanto, a assertiva apresentou o prazo incorreto.
Guarde! O contribuinte tem at 15 dias para impugnar a estimativa, contados
do despacho.

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LETRA E) INCORRETA. Outra questo em que coloquei o prazo como algo


incorreto da questo! Este um dos grandes casos de questes incorretas nos
concursos! Para enquadramento e desenquadramento no regime de estimativa
fiscal, os efeitos sero produzidos a partir do primeiro dia do ms seguinte
alterao que causou o enquadramento ou desenquadramento.
Confira no pargrafo oitavo do artigo 57.
Gabarito: Letra c.
05. (Indita) A autoridade fiscal que proceder ao enquadramento do
contribuinte no regime de estimativa fiscal levar em conta os
seguintes critrios, exceto:
a) Previso das sadas tributadas obtida por amostragem, inclusive
mediante regime especial.
b) O tamanho do estabelecimento e sua receita lquida anual.
c) Despesas incorridas na manuteno do estabelecimento.
d) Aplicao de percentual de margem de lucro bruto, previsto
em portaria do Secretrio de Estado da Fazenda, sobre o valor das
entradas mais recentes.
e) Outros dados que possa colher junto ao contribuinte.
Esta questo trata dos critrios a serem observados pelo fisco no momento do
enquadramento do sujeito passivo no regime de estimativa fiscal e est
presente no artigo 57, pargrafo 4:
4 A autoridade fiscal que proceder ao enquadramento do contribuinte no
regime de estimativa fiscal levar em conta os seguintes critrios:
I - previso das sadas tributadas obtida por amostragem, inclusive
mediante regime especial;
II - despesas incorridas na manuteno do estabelecimento;
III - aplicao de percentual de margem de lucro bruto, previsto
em portaria do Secretrio de Estado da Fazenda, sobre o valor das entradas
mais recentes;
IV - outros dados que possa colher junto ao contribuinte.
Sendo assim, percebemos que o nico item da questo que no est refletido
no pargrafo acima a letra b.
Gabarito: Letra b.
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06. (Indita) Julgue o item seguinte como certo ou errado, levando em


considerao o disposto no Regulamento do ICMS de Santa Catarina
em relao ao regime de Estimativa Fiscal:
Ao final do semestre, o contribuinte far o confronto entre os valores
recolhidos por estimativa e os apurados regularmente em sua escrita,
se for constatado que o valor recolhido foi inferior ao efetivamente
devido, o contribuinte fica isento do recolhimento da diferena.
Como foi dito anteriormente, a estimativa apenas uma PREVISO do valor a
ser recolhido do imposto e ao final de cada semestre dever ser feito o
confronto entre os valores recolhidos e os valores efetivamente devidos.
Assim, temos duas possibilidades:
1) Recolhimento ABAIXO do valor efetivamente devido:
Deve-se fazer o recolhimento da diferena at o 20 dia aps o encerramento
do semestre.
2) Recolhimento ACIMA do valor efetivamente devido:
Deve-se compensar a diferena atravs da deduo nos recolhimentos
seguintes. A compensao depender de prvia autorizao do Gerente
Regional da Fazenda Estadual, a que jurisdicionado o estabelecimento,
mediante requerimento, em processo regular.
Logo, a assertiva est INCORRETA, pois ele no fica isento do recolhimento da
diferena, ele deve recolher at o 20 dia aps o encerramento do semestre.
Gabarito: ERRADO.
07. (Indita) Julgue o item seguinte como certo ou errado, levando em
considerao o disposto no Regulamento do ICMS de Santa Catarina
em relao ao regime de Estimativa Fiscal:
Ao final do semestre, o contribuinte far o confronto entre os valores
recolhidos por estimativa e os apurados regularmente em sua escrita,
se for constatado que o valor recolhido foi superior ao efetivamente
devido, o contribuinte fica poder compensar a diferena atravs da
deduo nos recolhimentos seguintes. Tal compensao depender de
prvia autorizao do Gerente Regional da Fazenda Estadual, a que
jurisdicionado o estabelecimento, mediante requerimento, em
processo regular.

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Este o caso 2 apresentado na questo anterior. O presente na assertiva


unifica o contedo dos pargrafos oitavo e nono do artigo 57 do RICMS de
Santa Catarina. Segue o contedo dos mesmos:
8 Ao final de cada semestre o contribuinte far o confronto entre os
valores recolhidos por estimativa e os apurados regularmente em sua escrita,
observado o seguinte:
I - constatado que o valor recolhido foi inferior ao efetivamente devido,
efetuar no prazo previsto no art. 60, 1, IV, o recolhimento da diferena;
II - constatado que o valor recolhido foi superior ao efetivamente devido,
compensar a diferena atravs da deduo nos recolhimentos seguintes,
observado o disposto no 9.
9 A compensao prevista no 8, II, depender de prvia autorizao
do Gerente Regional da Fazenda Estadual, a que jurisdicionado o
estabelecimento, mediante requerimento, em processo regular.
Gabarito: CERTO.
08. (Indita) De acordo com o Regulamento do ICMS de Santa Catarina
a respeito da Estimativa Fiscal, assinale a alternativa incorreta:
a) A incluso do estabelecimento no regime de estimativa no
dispensa o sujeito passivo do cumprimento das obrigaes acessrias.
b) O estabelecimento que ingressar no regime de estimativa fiscal
perder o eventual saldo credor existente na conta grfica.
c) O estabelecimento que sair do regime de estimativa fiscal, poder
lanar como crdito, em conta grfica, o montante recolhido a mais
que o devido no perodo em que estava enquadrado no regime de
estimativa.
d) Podero ser enquadrados no regime de estimativa fiscal os
estabelecimentos
que
promoverem
vendas
exclusivamente
a
consumidor final.
e) A critrio da administrao fazendria, o imposto poder ser
calculado e recolhido mensalmente por estimativa de durao
semestral, assegurado ao sujeito passivo o direito de impugn-la e
instaurar processo contraditrio.
Finalizando o tpico de estimativa fiscal, seguem os pargrafos 11 e 12 que
ainda no foram abordados:

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11. A incluso do estabelecimento no regime previsto neste artigo no


dispensa o sujeito passivo do cumprimento das obrigaes acessrias.
12. O estabelecimento que:
I - ingressar no regime de estimativa fiscal, poder compensar na forma do
9 o eventual saldo credor existente na conta grfica;
II - sair do regime de estimativa fiscal, poder lanar como crdito, em conta
grfica, o montante previsto no 8, II.
O pargrafo 11 aborda algo que sempre aparecer ao longo da legislao
tributria e se repete por todos os entes. A grande maioria das vezes que se
falar de algum benefcio, iseno, tratamento diferenciado, NO dispensar o
sujeito passivo do cumprimento das obrigaes acessrias. Ele deve cumpri-las
como os demais contribuintes, exceto nos casos em que a legislao ressaltar
algum caso especfico.
Vamos aos itens!
LETRA A) CORRETA. Pargrafo 11, assim como explicado acima.
LETRA B) INCORRETA. Se um estabelecimento que possua crditos fiscais em
conta grfica iniciar o regime de estimativa fiscal, ele poder compensar esses
crditos, mas depender de prvia autorizao do Gerente Regional da
Fazenda Estadual, a que jurisdicionado o estabelecimento, mediante
requerimento, em processo regular.
LETRA C) CORRETA. Se um contribuinte saiu do regime de estimativa e tinha
um saldo credor (Recolheu a mais do que realmente era devido) ele poder
lanar essa diferena como crdito em conta grfica.
LETRA D) CORRETA. Como j visto, os estabelecimento que vendem
exclusivamente a consumidores finais podero ser enquadrados no
regime de estimativa fiscal. Este um dos itens mais importantes deste
assunto! Grave bem!
LETRA E) CORRETA. O imposto poder ser calculado
MENSALMENTE por estimativa de durao SEMESTRAL.

recolhido

Gabarito: Letra b.
09. (Indita) Com relao liquidao do ICMS no Estado de Santa
Catarina, julgue os itens a seguir:

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I - A obrigao tributria considera-se vencida no primeiro dia do


perodo subsequente ao de apurao e ser liquidada por
compensao ou mediante pagamento em dinheiro.
II - Se o montante dos crditos superar o dos dbitos, a diferena ser
transportada para o perodo seguinte.
III - Se o montante dos dbitos superar o dos crditos, a diferena
ser transportada para o perodo seguinte.
IV - a obrigao considera-se liquidada por compensao at o
montante dos crditos escriturados no mesmo perodo acrescido do
saldo credor de perodo ou perodos anteriores, se for o caso;
Esto corretas as seguinte assertivas:
a) Somente I e II.
b) Somente I e III.
c) Somente II, III e IV.
d) Somente II e III.
e) Somente II e IV.
Com relao liquidao do ICMS, um dos itens que mais devemos prestar
ateno o prazo de vencimento, apurao e recolhimento. Portanto, ateno!
Anote em locais separados para lembrar na vspera da prova.
ITEM I) INCORRETO. Vejamos o artigo 58 do RICMS / SC com alguns grifos
meus:
Art. 58. A obrigao tributria considera-se vencida no ltimo dia do perodo
de apurao e ser liquidada por compensao ou mediante pagamento
em dinheiro, observando-se o seguinte:
I - a obrigao considera-se liquidada por compensao at o montante dos
crditos escriturados no mesmo perodo acrescido do saldo credor de perodo
ou perodos anteriores, se for o caso;
II - se o montante dos dbitos do perodo superar o dos crditos, a
diferena ser liquidada nos prazos previstos no art. 60;
III - se o montante dos crditos superar o dos dbitos, a diferena ser
transportada para o perodo seguinte.
Este artigo trata basicamente do vencimento da obrigao tributria. Ela
considerada vencida no LTIMO DIA DO PERODO DE APURAO, mas
cuidado! Este no o prazo de recolhimento! Que aparecer no artigo 60.
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A liquidao pode ocorrer de duas formas:


- Compensao;
- Pagamento em dinheiro.
No caso da compensao, a liquidao ocorre com at o montante de crditos
escriturados no mesmo perodo mais os crditos existentes em perodos
anteriores.
E, se os dbitos do perodo forem maior que os crditos, dever ser realizada a
liquidao da diferena. Caso contrrio, a diferena ser transportada para o
perodo seguinte. No feita a devoluo ao final do perodo! O saldo se
transporta para o prximo perodo! Cuidado com isso!
Sendo assim, assertiva incorreta, pois a obrigao considera-se vencida no
ltimo dia do perodo de apurao.
ITEM II) CORRETO. Se dbito > crdito, deve-se transportar para o perodo
seguinte!
ITEM III) INCORRETO. Se dbito > crdito, deve-se liquidar a diferena!
ITEM IV) CORRETO. Artigo 58, I.
Gabarito: Letra e.
10. (Indita) O estabelecimento comercial Doce Vida, revendedor de
balas e doces na cidade de Florianpolis, registrou as seguintes
movimentaes:
02/09 Compra de 1.000 unidades de bala delcia, incidindo R$ 50,00
de ICMS.
11/09 Venda de 500 unidades de bala delcia, incidindo R$ 60,00 de
ICMS.
16/09 Venda de 200 unidades de bala delcia, incidindo R$ 30,00 de
ICMS.
20/09 Compra de 400 unidades de Chocolate Doce Viver, com ICMS
de R$ 75,00.
29/09 Venda de 100 unidades de Chocolate Doce Viver, com ICMS de
R$ 65,00.
02/10 Compra de 100 unidades de Bombom de Morango, com ICMS
de R$ 5,00.

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AULA 03

Considerando os dados acima, a data em que a obrigao tributria


considera-se vencida e o montante a ser pago para o ms de setembro,
so, respectivamente:
a) 30/09 e R$ 25,00.
b) 30/09 e R$ 30,00.
c) 30/09 e R$ 40,00.
d) 01/10 e R$ 25,00.
e) 01/10 e R$ 30,00.
Uma questo para praticar um pouco de dbitos e crditos de ICMS e
relembrar a data em que a obrigao considera-se vencida. Esta ltima
informao est fresca, n? Relembre o caput do artigo 58:
Art. 58. A obrigao tributria considera-se vencida no ltimo dia do
perodo de apurao e ser liquidada por compensao ou mediante
pagamento em dinheiro, (...)
Logo, a data em questo dia 30/09. J eliminamos duas alternativas. Vamos
agora ao clculo dos dbitos e crditos:
Crditos (Compras de mercadorias dentro do ms de apurao): 50 + 75 =
R$125,00.
Dbitos (Vendas de mercadorias dentro do ms de apurao): 60 + 30 + 65 =
R$155,00.
Logo o valor devido : Dbito Crdito = 155 125 = R$30,00.
Gabarito: Letra b.
11. (Indita) Em relao ao recolhimento, local e forma de pagamento
do ICMS, assinale a alternativa incorreta:
a) Em regra, o imposto ser recolhido at o 10 (dcimo) dia aps o
encerramento do perodo de apurao.
b) Em regra, o imposto ser recolhido nas reparties fazendrias.
c) O imposto ser recolhido em qualquer agncia bancria integrante
da rede autorizada, por meio de Documento de Arrecadao de
Receitas Estaduais - DARE-SC.
d) Os contribuintes estabelecidos em outros Estados, recolhero o
imposto nas agncias bancrias integrantes da rede autorizada,

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AULA 03

atravs de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE, modelo 23 ou DARE-SC.


e) Nas operaes a serem efetuadas por comerciantes ambulantes ou
por veculos utilizados em vendas fora do estabelecimento,
provenientes de outros Estados, o imposto dever ser pago no
primeiro municpio catarinense por onde transitar a mercadoria.
Aps a liquidao do imposto, temos o pagamento/recolhimento, que so
explorados nos artigos 59 e 60 do Regulamento do ICMS do Estado de Santa
Catarina. Vejamos inicialmente o artigo 59:
Art. 59. O imposto ser recolhido:
I - em qualquer agncia bancria integrante da rede autorizada, por
meio de Documento de Arrecadao de Receitas Estaduais - DARE-SC;
II - por contribuintes estabelecidos em outros Estados, nos casos previstos
neste Regulamento, nas agncias bancrias integrantes da rede
autorizada, atravs de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE, modelo 23 ou DARE-SC;
III - em casos excepcionais, nas reparties fazendrias.
Pargrafo nico. Nas operaes a serem efetuadas por comerciantes
ambulantes ou por veculos utilizados em vendas fora do
estabelecimento, provenientes de outros Estados, o imposto dever ser
pago no primeiro municpio catarinense por onde transitar a
mercadoria, observado o disposto no art. 9, VIII (no caso do imposto devido
antecipadamente por vendedor ambulante ou por ocasio da entrada no
Estado de mercadoria destinada a contribuinte com inscrio temporria, sem
inscrio ou sem destinatrio certo, o valor da mercadoria acrescido de
margem de lucro definida em portaria do Secretrio de Estado da Fazenda).
Com o disposto nesse artigo, podemos analisar alguns itens:
LETRA B) INCORRETO. O imposto somente ser recolhido nas reparties
fazendrias em casos excepcionais! Esta no a regra! A regra o
recolhimento pelas agncias bancrias integrantes da rede autorizada.
LETRA C) CORRETO. Assim como est disposto no inciso I.
LETRA D) CORRETO. Artigo 59, inciso II. Ateno aos dois tipos de documentos
que podem ser utilizados neste caso!
LETRA E) CORRETO. O pargrafo nico trata desta hiptese. Comerciantes
ambulantes ou veculos utilizados em vendas provenientes de outro estado,
dever pagar o imposto no primeiro municpio do Estado de Santa Catarina em
que se transitar a mercadoria.
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AULA 03

Agora, para analisar a letra a, vamos ao artigo 60, que trata dos prazos de
recolhimento. Ele um artigo muito grande e com muita decoreba! No
acredito que cobraro algo muito especfico dele, mas alguns casos principais
bom saber. Assim como a regra geral presente no caput:
Art. 60. O imposto ser recolhido at o 10 (dcimo) dia aps o
encerramento do perodo de apurao, ressalvadas as hipteses previstas
nesta Seo.
Logo, em regra, o imposto ser recolhido at o 10 dia aps o encerramento
do perodo de apurao. Que exatamente o contedo da letra a desta
questo, portanto, CORRETA.
Gabarito: Letra b.
12. (Indita) Nos seguintes casos, o imposto ser recolhido por
ocasio do fato gerador, exceto:
a) na prestao, realizada por transportador no inscrito como
contribuinte deste Estado, de servio de transporte rodovirio de
cargas, inclusive quando sujeito substituio tributria.
b) na sada de mercadoria promovida por contribuinte desobrigado de
manter escriturao fiscal.
c) nas sadas internas, promovidas por atacadista ou beneficiador de
alho, arroz em casca ou beneficiado e feijo.
d) nas sadas interestaduais de peixe e camaro em estado natural ou
resfriado.
e) quando for utilizada Nota Fiscal Avulsa.
Como disse anteriormente, este tpico contm itens mais decorebas. Para
facilitar, vamos aos poucos. J sabemos que a regra geral que o imposto
ser recolhido at o 10 dia aps o encerramento do perodo de apurao. O
inciso I do primeiro pargrafo trata dos casos em que o imposto ser recolhido
por ocasio do fato gerador, ou seja, ocorreu fato gerador, o imposto deve ser
recolhido:
1 Nos seguintes casos, o imposto ser recolhido:
I - por ocasio do fato gerador:
a) na sada de mercadoria para outros Estados ou para o Distrito Federal,
promovida por produtor rural;
b) na sada de mercadoria promovida por contribuinte desobrigado de
manter escriturao fiscal;
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e) na prestao, realizada por transportador
contribuinte deste Estado, de servio de transporte:
1. rodovirio
tributria;

de

cargas,

exceto

quando

no

sujeito

AULA 03
inscrito

como

substituio

2. interestadual e intermunicipal de passageiros sob a modalidade de


fretamento e viagens especiais;
f) na hiptese prevista no art. 53, 1, III, d e f:
(d) na venda ambulante;
f) realizada por contribuinte enquadrado para esse fim, por perodo certo,
pelo Gerente Regional da Fazenda Estadual que o jurisdiciona, por se encontrar
em qualquer das seguintes situaes:
1. tiver praticado reiteradamente quaisquer das infraes descritas na Lei
n 10. 297, de 26 de dezembro de 1996, arts. 51 a 58, 60 a 66, 69, 72, 73 e
81;
2. tiver crdito tributrio de sua responsabilidade inscrito em dvida ativa
no garantida.);
g) nas sadas internas, promovidas por atacadista ou beneficiador de
alho, arroz em casca ou beneficiado e feijo;
h) nas sadas interestaduais de alho, arroz em casca ou beneficiado e
feijo;
i) quando for utilizada Nota Fiscal Avulsa;
j) nas sadas interestaduais de animais vivos, ressalvado o disposto no
Anexo 6, Ttulo II, Captulo XXII;
l) nas sadas interestaduais de madeira em tora;
n) nas sadas interestaduais de fumo em folha.
o) nas sadas interestaduais de peixe e camaro em estado natural
ou resfriado.
Atentando-se a estes casos, percebemos o erro no item a, pois o caso de
transportador no inscrito no Estado de SC e que opere por SUBSTITUIO
TRIBUTRIA excetuado!
Gabarito: Letra a.

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AULA 03

13. (Indita) Considerando o disposto no regulamento do ICMS de


Santa Catarina sobre o pagamento antecipado do imposto, julgue a
seguinte afirmativa:
Poder ser concedido desconto pelo recolhimento antecipado do
imposto vincendo, mediante a aplicao, sobre o imposto apurado, de
percentuais dirios de desconto estabelecidos em portaria do
Secretrio de Estado da Fazenda.
O artigo 62 trata do recolhimento antecipado do imposto, vejamos:
Art. 62. Poder ser concedido desconto pelo recolhimento antecipado do
imposto vincendo, mediante a aplicao, sobre o imposto apurado, de
percentuais dirios de desconto estabelecidos em portaria do Secretrio
de Estado da Fazenda.
Atente que esse desconto no obrigatrio! Ele poder sem concedido. E os
percentuais do desconto so dirios! A assertiva trata corretamente do item
em tela.
Gabarito: CERTO.
14. (Indita) De acordo com o Regulamento do ICMS
de Santa
Catarina, o crdito tributrio decorrente de ICMS vencido e no pago,
poder ser parcelado, exceto:
a) Em at 12 prestaes, quando denunciado espontaneamente.
b) Em at 60 prestaes, quando exigido por Notificao Fiscal.
c) Em at 72 prestaes, quando inscrito em Dvida Ativa.
d) em at 84 (oitenta e quatro) prestaes, quando devido por
empresa em recuperao judicial.
e) Todas as opes esto corretas.
Avanando pelo Regulamento do ICMS de Santa Catarina, temos o caso de
pagamento parcelado de crditos tributrios vencidos e no pagos. Esta uma
opo que o Estado d ao contribuinte em dbito com o fisco para facilitar seu
pagamento. O limite de prazo do parcelamento depende da forma de exigncia
do crdito e est previsto no caput do artigo 63:
Art. 63. O crdito tributrio decorrente de ICMS vencido e no pago, poder
ser parcelado:
I - em at 12 (doze) prestaes, quando denunciado espontaneamente (Lei
n 9.941/95, art. 2);

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II - em at 60 (sessenta) prestaes, quando exigido por Notificao Fiscal


(Lei n 9.941/95, art. 2).
III em at 84 (oitenta e quatro) prestaes, quando devido por empresa
em recuperao judicial (Convnio ICMS 59/12).
Assim sendo, a letra c da questo em tela est incorreta. No existe este prazo
de 72 meses!
Gabarito: Letra b.
15. (Indita) Em relao ao pagamento parcelado e competncia de
concesso do parcelamento do ICMS, marque a alternativa correta:
a) O pedido do sujeito passivo, solicitando parcelamento de crdito
tributrio, na via judicial, no valer como confisso irretratvel da
dvida.
b) O pedido de parcelamento somente ser deferido aps a
comprovao do pagamento da primeira prestao, correspondente ao
nmero de prestaes solicitadas.
c) Quando o crdito tributrio for denunciado espontaneamente, o
Gerente Regional da Fazenda Estadual competente para conceder
parcelamento em at 12 prestaes.
d) Quando o crdito tributrio for denunciado espontaneamente, o
Diretor de Administrao Tributria competente para conceder
parcelamento em at 6 prestaes.
e) Quando o crdito tributrio for exigido por notificao e inscrito em
Dvida Ativa, o Coordenador da Procuradoria Fiscal competente para
conceder parcelamento em at 60 prestaes.
Selecionei os principais tpicos do assunto, vamos a cada um deles que o
assunto ser mais bem abordado.
LETRA A) INCORRETA. O pargrafo segundo do artigo 63 dispe que a
solicitao de
parcelamento de crdito tributrio, tanto na via
ADMINISTRATIVA quanto na via JUDICIAL, valer como confisso irretratvel
da dvida.
LETRA B) CORRETA. Este o contedo exato do pargrafo 4 do artigo 63.
Ento lembre, o pedido do parcelamento somente ser deferido aps a
comprovao do pagamento da primeira prestao!
LETRA C) INCORRETA. Na questo anterior foram mostradas algumas
hipteses e os respectivos prazos para parcelamento. Para conceder os
parcelamentos em determinados prazos a pessoa competente muda.
Acompanhe o pargrafo primeiro do artigo 63:
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AULA 03

1 So competentes para conceder o parcelamento:


I - quando denunciado espontaneamente:
a) o Gerente Regional da Fazenda Estadual, em at 6 (seis) prestaes;
b) o Diretor de Administrao Tributria, em at 12 (doze) prestaes;
II - quando exigido por Notificao Fiscal:
a) o Gerente Regional da Fazenda Estadual, em at 24 (vinte e quatro)
prestaes;
b) o Diretor de Administrao Tributria, em at 60 (sessenta) prestaes.
III - na hiptese do inciso II, nos casos de crdito tributrio inscrito
em Dvida Ativa:
a) o Procurador do Estado responsvel pela cobrana da Dvida Ativa na
Procuradoria Regional respectiva, em at 24 (vinte e quatro) prestaes;
b) o Coordenador da Procuradoria Fiscal, em at 42 (quarenta e duas)
prestaes;
c) o Procurador Geral do Estado, em at 60 (sessenta) prestaes.
Para facilitar a memorizao, lembre-se que o Gerente Regional da Fazenda
Estadual que inicia com a competncia, mas ele no citado no caso de
crdito inscrito em dvida ativa. Depois dele, vem o Diretor de Adm. Tributria,
tanto no inciso I, quanto II. No caso da dvida ativa as figuras so diferentes.
No caso do item da questo, para denncia espontnea o Gerente Regional
competente para conceder o parcelamento em at 6 prestaes, portanto,
incorreta.
LETRA D) INCORRETA. Lembre-se que o Diretor tem a competncia de dar
maior prazo, e no caso de denncia espontnea podem ser concedidos at 12
meses de parcelamento. Portanto, ele pode conceder at o limite mximo, 12,
e no 6 como est na questo.
LETRA E) INCORRETA. Neste caso, o Coordenador da Procuradoria Fiscal
competente para conceder o parcelamento em at 42 prestaes.
Gabarito: Letra b.
16. (Indita) Segundo o parcelamento do crdito tributrio de ICMS no
Estado de Santa Catarina, julgue as assertivas abaixo:
I - A autoridade competente poder solicitar cpia do ltimo balano
patrimonial e outros dados que permitam aquilatar a situao
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financeira e patrimonial do requerente justificando a necessidade do


parcelamento solicitado.
II - O pedido de parcelamento de crdito tributrio cujo valor no
exceda R$ 500.000,00 quando exigido por notificao fiscal, ou R$
1.000.000,00 quando denunciado espontaneamente, desde que no
inscrito em Dvida Ativa, poder ser sumrio, dispensada a apreciao
e o deferimento expresso da autoridade competente.
III - Tratando-se de crdito tributrio com certido de inscrio em
Dvida Ativa j remetida cobrana judicial, ser anexado ao pedido
de parcelamento o comprovante de pagamento das custas, despesas
judiciais e dos honorrios advocatcios devidos ao Fundo Especial de
Estudos Jurdicos e de Reaparelhamento da Procuradoria Geral do
Estado.
Esto corretas as assertivas:
a) Somente I e II;
b) Somente II e III;
c) Somente III;
d) Somente I e III;
e) I, II e III;
Evoluindo pelo Regulamento do ICMS de Santa Catarina, temos o artigo 64
que dispe sobre condies de parcelamento e outras especificidades,
vejamos:
Art. 64. O parcelamento ser solicitado via Internet, por meio da pgina
oficial da Secretaria de Estado da Fazenda, devendo atender s seguintes
condies:
I - indicao do crdito tributrio a parcelar;
II - quantidade de prestaes solicitadas.
1 O pedido de parcelamento somente ser apreciado pela autoridade
competente desde que haja comprovante de pagamento da primeira
prestao, correspondente ao nmero de prestaes solicitadas (Lei n
5.983/81, art. 70, 3).
2 A autoridade competente poder solicitar cpia do ltimo balano
patrimonial e outros dados que permitam aquilatar a situao financeira e
patrimonial do requerente justificando a necessidade do parcelamento
solicitado.
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AULA 03

3 O pedido de parcelamento de crdito tributrio cujo valor no exceda R$


1.000.000,00 (um milho de reais) quando exigido por notificao fiscal,
ou R$ 500.000,00 (quinhentos mil reais) quando denunciado
espontaneamente, desde que no inscrito em Dvida Ativa, poder ser
sumrio, dispensada a apreciao e o deferimento expresso da autoridade
competente (Lei n 5.983/81, art. 70, 7).
4 O Diretor de Administrao Tributria, em ato prprio, fixar, no mnimo,
os seguintes parmetros para o parcelamento previsto no 3:
I - tipo do crdito tributrio;
II - montante do crdito tributrio;
III - quantidade mxima de parcelas, que no poder exceder as indicadas no
3; e
IV - valor mnimo da parcela.
5 Na hiptese do 1, a falta de manifestao da autoridade no prazo de
15 (quinze) dias implicar aceitao, pela Administrao Tributria, da
quantidade de prestaes solicitadas pelo contribuinte.
6 Nas hipteses do art. 63, 1, I, "b" e II, "b", o Gerente Regional
instruir o processo de pedido de parcelamento com parecer conclusivo.
ITEM I) CORRETO. Cpia do pargrafo segundo e dispe de uma faculdade de
o fisco solicitar o balano patrimonial do contribuinte para analisar o pedido de
parcelamento.
ITEM II) INCORRETO. Este item trata do procedimento sumrio, mas simples
que os demais, com dispensa da apreciao e do deferimento expresso da
autoridade competente. Os valores so fceis de gravar, 500 mil e 1 milho,
porm a questo inverteu esses valores! Lembre-se que o procedimento
sumrio s vlido quando o crdito tributrio NO estives inscrito em dvida
ativa!
ITEM III) CORRETO. Cpia do pargrafo primeiro do artigo 65, que fala sobre
crdito tributrio inscrito em dvida ativa.
Art. 65. Tratando-se de crdito tributrio inscrito em Dvida Ativa o pedido de
parcelamento ser entregue na Unidade Setorial de Fiscalizao de jurisdio
do requerente, devendo atender s seguintes condies:
I - indicao do crdito tributrio a parcelar;
II - quantidade de prestaes solicitadas;
III - comprovao do pagamento da primeira prestao.
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AULA 03

1 Tratando-se de crdito tributrio com certido de inscrio em Dvida


Ativa j remetida cobrana judicial, ser anexado ao pedido de parcelamento
o comprovante de pagamento das custas, despesas judiciais e dos honorrios
advocatcios devidos ao Fundo Especial de Estudos Jurdicos e de
Reaparelhamento da Procuradoria Geral do Estado - FUNJURE.
2 Nos casos previstos no art. 63, 1, III, b e c e 6, o processo ser
instrudo com parecer conclusivo do Procurador do Estado responsvel pela
cobrana.
Gabarito: Letra d.
17. (Indita) Segundo o parcelamento do crdito tributrio de ICMS no
Estado de Santa Catarina, julgue as assertivas abaixo:
I - As prestaes relativas ao parcelamento concedido devero ser
recolhidas mensal e ininterruptamente, implicando a interrupo do
recolhimento
no
cancelamento
automtico
do
parcelamento,
considerando-se vencidas todas as prestaes vincendas.
II - O parcelamento ser automaticamente restabelecido se, antes da
inscrio em dvida ativa, o contribuinte recolher todas as prestaes
atrasadas, nunca superior a duas parcelas.
III - No caso de parcelamento de crdito tributrio constitudo de
ofcio a multa exigida poder ser reduzida conforme a data de
pagamento do crdito.
Esto corretas as assertivas:
a) Somente I e II;
b) Somente II e III;
c) Somente III;
d) Somente I e III;
e) I, II e III;
Ainda sobre o tema parcelamento do crdito tributrio de ICMS, temos
algumas disposies importantes.
ITEM I) CORRETO. Contedo presente no artigo 66 do RICMS:
Art. 66. As prestaes relativas ao parcelamento concedido devero ser
recolhidas mensal e ininterruptamente, implicando a interrupo do
recolhimento
no
cancelamento
automtico
do
parcelamento,
considerando-se vencidas todas as prestaes vincendas.

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AULA 03

Pargrafo nico. O parcelamento ser automaticamente restabelecido


se, antes da inscrio em dvida ativa, o contribuinte recolher todas as
prestaes atrasadas, nunca superior a duas parcelas (Lei n 10.789/98).
ITEM II) CORRETO. Vide pargrafo nico do artigo 66.
ITEM III) CORRETO. Sim, o regulamento do ICMS de Santa Catarina prev no
seu artigo 67 vrios casos de reduo no valor da multa de acordo com a data
de recolhimento do crdito tributrio. No acredito que sero cobrados os
nmeros, mas por via das dvidas, olhe o artigo e repare nos valores. Mas
perceba que o maior desconto de 50% e o menor de 5%.
Um tpico importante neste artigo 67 o pargrafo quarto, que trata do
pagamento antecipado das parcelas. Neste caso, as parcelas sero
amortizadas em ordem decrescente a partir da ltima (Inicialmente se paga a
ltima parcela).
Gabarito: Letra e.
18. (Indita) De acordo com o pagamento parcelado do ICMS no
Estado de Santa Catarina, assinale a alternativa incorreta:
a) Mediante oferecimento de garantia real, o nmero de prestaes
possveis inicialmente poder ser ampliado.
b) A garantia real prevista para a ampliao do nmero de prestaes
possveis fica restrita a bens imveis, localizados neste Estado, e
dever ser em valor igual ou superior ao crdito tributrio a ser
parcelado.
c) A garantia real prevista para a ampliao do nmero de prestaes
possveis poder ser aceita quando se tratar de bem de famlia ou
quando for o nico imvel residencial do garantidor.
d) O parcelamento ser cancelado quando houver atraso no
pagamento de 3 (trs) parcelas, sucessivas ou no, ou do transcurso
de 90 (noventa) dias, contados do vencimento da ltima prestao,
mantendo-se, neste caso, o benefcio em relao aos valores pagos.
e) O parcelamento no cumulativo com qualquer outro benefcio
relativo reduo de multa e juros.
Vamos direto aos itens!
LETRA A) CORRETA. O artigo 67-A trs a possibilidade de ampliao no prazo
de parcelamento, mediante oferecimento de garantia real.
Art. 67-A. Mediante oferecimento de garantia real, o nmero de prestaes
previstas no art. 63 poder ser ampliado para (art. 11 da Lei n 15.510, de 26
de julho de 2011):
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I at 120 (cento e vinte) prestaes, quando exigido por notificao fiscal; e


II em at 36 (trinta e seis) prestaes nos demais casos.
1 A garantia prevista no caput fica restrita a bens imveis, localizados neste
Estado, e dever ser em valor igual ou superior ao crdito tributrio a ser
parcelado.
Ento, no caso de notificao fiscal que o mximo era 60 prestaes, passa
para 120 e no caso de denncia espontnea passa de 12 para 36 parcelas.
LETRA B) CORRETA. Este o contedo do pargrafo primeiro, mostrado acima.
Lembre disso! A garantia s pode ser por bens imveis do Estado de Santa
Catarina!
LETRA C) INCORRETA. O pargrafo terceiro, deste mesmo artigo, restringe
ainda mais os bens que podem compor a garantia real e exclui os seguintes:
3 A garantia no poder ser aceita quando se tratar de bem de famlia,
nico imvel residencial do garantidor, ou, se for o caso, quando prestada sem
a formalidade prevista no art. 1.647 da Lei Federal n 10.406, de 10 de janeiro
de 2002.
4 Caso a garantia seja prestada mediante oferecimento de imvel de
propriedade de terceiro, dever constar do termo de escritura de confisso de
dvida com garantia hipotecria, alm da assinatura do devedor, a do legtimo
proprietrio e, se for caso, de seu cnjuge.
LETRA D) CORRETA. Uma das hipteses de cancelamento do parcelamento do
crdito tributrio o atraso do pagamento de 3 (trs) parcelas, sucessivas ou
no, ou do transcurso de 90 (noventa) dias, contados do vencimento da ltima
prestao, mantendo-se, neste caso, o benefcio em relao aos valores pagos.
As outras hipteses esto relacionadas no apresentao de documentao
necessria.
LETRA E) CORRETA. Pargrafo sexto do artigo 67-B.
6 O parcelamento previsto no art. 22 da Lei n 15.856, de 2012, no
cumulativo com qualquer outro benefcio relativo reduo de multa e juros.
Gabarito: Letra c.
19. (Auditor ICMS/RO FCC 2010 Adaptada) A respeito do
parcelamento, considere as seguintes afirmaes:
I. O pedido do sujeito passivo, solicitando parcelamento de crdito
tributrio, na via administrativa ou judicial, valer como confisso
irretratvel da dvida.

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AULA 03

II. O acordo de parcelamento s ser deferido com o pagamento da


ltima parcela.
III. A autoridade competente poder solicitar cpia do ltimo balano
patrimonial e outros dados que permitam aquilatar a situao
financeira e patrimonial do requerente justificando a necessidade do
parcelamento solicitado.
Est correto o que se afirma APENAS em
a) I.
b) I e III.
c) II.
d) II e III.
e) III.
A questo trata de assuntos j discutidos durante a aula, portanto, vamos
direto a cada um dos itens:
ITEM I) CORRETO. J foi comentado, que o pedido de parcelamento, seja na
via adm ou judicial, valer como confisso irretratvel da dvida. O contedo
pode ser encontrado no pargrafo segundo do artigo 63.
ITEM II) INCORRETO. O parcelamento s ser deferido depois do pagamento
da PRIMEIRA parcela! No faz nem sentido ser depois da ltima, concorda?
ITEM III) CORRETO. Contedo do segundo pargrafo do artigo 64:
2 A autoridade competente poder solicitar cpia do ltimo balano
patrimonial e outros dados que permitam aquilatar a situao financeira e
patrimonial do requerente justificando a necessidade do parcelamento
solicitado.
Gabarito: Letra b.
20. (Indita) Com relao ao controle e fiscalizao do ICMS no Estado
de Santa Catarina, assinale a alternativa correta:
a) Compete Secretaria de Estado da Fazenda a superviso, o controle
da arrecadao e a fiscalizao do imposto.
b) A fiscalizao ser exercida somente sobre os contribuintes que
estiverem obrigadas ao cumprimento de disposies da legislao do
imposto.

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EXERCCIOS

AULA 03

c) As pessoas responsveis pela guarda de documentos e livros fiscais


devero guard-los por, no mnimo, 8 anos.
d) Os agentes do fisco no tero acesso s dependncias internas do
estabelecimento, mesmo mediante a apresentao de sua identidade
funcional aos encarregados diretos presentes no local.
e) facultativa a parada, nos postos de fiscalizao, fixos ou mveis,
mantidos pela Secretaria de Estado da Fazenda, de veculos de
transporte de passageiros.
Agora iniciaremos um novo tpico do regulamento do ICMS de Santa Catarina,
relativo ao captulo 10: do controle e da fiscalizao.
Vamos iniciar pela competncia do controle e da fiscalizao. Quem deve fazer
e o qu? Veja o artigo 68:
Art. 68. Compete Secretaria de Estado da Fazenda a superviso, o
controle da arrecadao e a fiscalizao do imposto.
S com esta informao j daria para acertamos a questo e marcar a letra a
como a correta. Mas vamos ver qual o erro das outras.
LETRA B) INCORRETA. O artigo 69 dispe sobre as pessoas s quais a
fiscalizao cabvel. E logicamente, a legislao amplia muito o rol de
pessoas, pois quanto maior o poder de fiscalizar, mais se faz uma gesto bem
feita. Pelo artigo, tanto contribuintes, como no contribuintes podem sim
sofrer fiscalizao.
Art. 69. A fiscalizao ser exercida sobre todas as pessoas, naturais ou
jurdicas, contribuintes ou no, que estiverem obrigadas ao cumprimento
de disposies da legislao do imposto, mesmo as que gozarem de
imunidade ou iseno.
1 Para os fins deste artigo, as pessoas nele referidas obrigam-se a
manter sob sua guarda os livros e documentos fiscais e o arquivo da
Escriturao Fiscal Digital - EFD pelo prazo mnimo de cinco (5) anos contados
do exerccio seguinte ao do encerramento dos livros, ao da emisso dos
documentos ou do perodo a que se referem os registros da EFD, enquanto no
decair o direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio.
2 As pessoas referidas no caput exibiro aos agentes do fisco, sempre
que solicitado, as mercadorias, livros das escritas fiscal e comercial e todos os
documentos, inclusive os relativos a sistema de processamento de dados e
meios magnticos, em uso ou j arquivados, que forem julgados necessrios
fiscalizao e lhes franquearo o acesso aos seus estabelecimentos, depsitos
e dependncias, bem como centrais ou equipamentos de processamento
eletrnico de dados, veculos, cofres e outros mveis, em horrio de
funcionamento do estabelecimento.
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AULA 03

3 Os agentes do fisco tero acesso s dependncias internas do


estabelecimento, mediante a apresentao de sua identidade funcional aos
encarregados diretos presentes no local.
LETRA C) INCORRETA. O tempo mnimo de guarda dos documentos de 5
anos, e no de 8.
LETRA D) INCORRETA. Mediante a apresentao de sua identidade funcional
aos encarregados diretos presentes no local, os agentes do fisco tero sim
acesso s dependncias internas do estabelecimento.
LETRA E) INCORRETA. Sobre a obrigao de paradas nos postos fiscais, temos
o quarto pargrafo do artigo 69:
4 obrigatria a parada, nos postos de fiscalizao, fixos ou mveis,
mantidos pela Secretaria de Estado da Fazenda, de veculos:
I - de carga, em qualquer caso;
II - de transporte de passageiros;
II - quaisquer outros, quando transportando mercadorias.
Logo, no existe nenhuma forma facultativa.
Gabarito: Letra a.
21. (Indita) Com relao ao controle e fiscalizao do ICMS no Estado
de Santa Catarina, assinale a alternativa incorreta:
a) As aes de fiscalizao junto s empresas enquadradas no Simples
Nacional, atendidos os preceitos legais, tero, preferencialmente,
carter orientativo.
b) Os livros, documentos fiscais, outros papis, equipamentos e meios
magnticos que constituam prova de infrao legislao tributria
podero ser apreendidos pelos agentes do fisco, mediante termo do
qual se deixar cpia com o contribuinte.
c) No caso de recusa de apresentao dos livros, documentos ou meios
magnticos, o agente do fisco, diretamente ou por intermdio da
Gerncia Regional da Fazenda Estadual, providenciar junto ao
Ministrio Pblico para que se faa a exibio judicial, sem prejuzo da
lavratura de notificao por embarao ao fiscal.
d) Presumir-se- operao ou prestao tributvel no registrada,
quando se constatar efetivao de despesas, pagas ou arbitradas, em
limite superior ao lucro bruto auferido pelo contribuinte;

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AULA 03

e) Presumir-se- operao ou prestao tributvel no registrada,


quando se constatar diferena entre o movimento tributvel mdio
apurado em regime especial de fiscalizao e o registrado nos 18
meses imediatamente anteriores.
LETRA A) CORRETA. Como as empresas classificadas no Simples Nacional so
de menor porte e muitas delas no tm uma estrutura completa e
conhecimento aprofundado sobre legislao, a legislao de Santa Catarina
colocou como diretriz de atuao para este tipo de empresa aes de carter
preferencialmente orientativos. (Artigo 69-A, pargrafo primeiro).
LETRA B) CORRETA. Disposio do artigo 71.
Art. 71. Os livros, documentos fiscais, outros papis, equipamentos e meios
magnticos que constituam prova de infrao legislao tributria podero
ser apreendidos pelos agentes do fisco, mediante termo do qual se deixar
cpia com o contribuinte.
Pargrafo nico. A devoluo da coisa apreendida somente ser efetuada
mediante apresentao de cpia autenticada da mesma e desde que isto no
importe em prejuzo para a Fazenda Estadual.
LETRA C) CORRETA. Este item trata do caso em que o contribuinte se nega a
apresentar os documentos solicitados e qual a ao que o agente fiscal deve
tomar. Muito importante para a sua prova!
Art. 73. No exerccio de suas funes, o agente do fisco proceder ao exame
dos livros e documentos de escriturao contbil e fiscal do contribuinte,
inclusive meios magnticos.
Pargrafo nico. No caso de recusa de apresentao dos livros, documentos
ou meios magnticos, o agente do fisco, diretamente ou por intermdio da
Gerncia Regional da Fazenda Estadual, providenciar junto ao Ministrio
Pblico para que se faa a exibio judicial, sem prejuzo da lavratura de
notificao por embarao ao fiscal.
LETRA D) CORRETA. O artigo 75 trata de alguns casos em que em que
presumido que certa operao prestao tributvel no foi registrada. Ou seja,
diante de tal fato, o fisco pode concluir que houve uma operao tributvel que
documentalmente no existia, e, aps isso, realizar as possveis cobranas. A
assertiva trata da hiptese do inciso III.
Art. 75. Presumir-se- operao
registrada, quando se constatar:

ou

prestao

tributvel

no

I - suprimento de caixa sem comprovao da origem do numerrio,


quer esteja escriturado ou no;

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AULA 03

II - diferena apurada pelo cotejo entre as sadas registradas e o valor das


sadas a preo de custo acrescido do lucro apurado mediante a aplicao de
percentual fixado em portaria do Secretrio de Estado da Fazenda;
III - efetivao de despesas, pagas ou arbitradas, em limite superior
ao lucro bruto auferido pelo contribuinte;
IV - registro de sadas em montante inferior ao obtido pela aplicao de
ndices de rotao de estoques levantados no local em que situado o
estabelecimento, atravs de dados coletados em estabelecimentos do mesmo
ramo;
V - diferena entre o movimento tributvel mdio apurado em regime
especial de fiscalizao e o registrado nos 12 (doze) meses imediatamente
anteriores;
VI - diferena apurada mediante controle quantitativo de mercadorias,
assim entendido o confronto entre a quantidade de unidades estocadas e as
quantidades de entradas e de sadas;
VII - a falta de registro de documentos fiscais referentes entrada de
mercadorias ou bens ou utilizao de servios, na escrita fiscal ou na
contbil, quando existente esta;
VIII - efetivao de despesas ou aquisio de bens e servios, por titular de
empresa ou scio de pessoa jurdica, em limite superior ao pr-labore ou
s retiradas e sem comprovao da origem do numerrio;
IX - o pagamento de aquisies de mercadorias, bens, servios, despesas e
outros ativos e passivos, em valor superior s disponibilidades do
perodo;
X - a existncia de despesa ou de ttulo de crdito pagos e no
escriturados, bem como a posse de bens do ativo permanente no
contabilizados;
XI - a existncia de valores registrados em mquina registradora, terminal
ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal, processamento de
dados, ou outro equipamento utilizado sem prvia autorizao ou de forma
irregular, apurados mediante a leitura do equipamento.
XII a existncia de equipamentos do tipo Point of Sale (POS) vinculados a
estabelecimento diverso, caso em que sero atribudos todos os valores
transmitidos e autorizados por meio deste equipamento ao estabelecimento
onde encontrado.
LETRA E) INCORRETA. A assertiva trata do mesmo assunto da anterior. Mas
ela est fazendo referncia ao inciso V, que fala em 12 meses e no 18.
Gabarito: Letra e.
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AULA 03

22. (Indita) Com relao ao controle e fiscalizao do ICMS no Estado


de Santa Catarina, julgue a assertiva abaixo em Certo ou Errado:
Quando vtima de desacato no exerccio de suas funes, os agentes
do fisco podero requisitar diretamente o auxlio da Fora Pblica
Estadual.
Essa questo trata corretamente do desacato ao agente do fisco. O artigo 72
amplia esta viso e a estende para o embarao no exerccio das suas funes,
ou quando seja necessria a efetivao de medidas acauteladoras de interesse
do fisco, ainda que no se configure fato definido em lei como crime ou
contraveno, veja:
Art. 72. Quando vtima de embarao ou desacato no exerccio de suas
funes ou quando seja necessria a efetivao de medidas acauteladoras de
interesse do fisco, ainda que no se configure fato definido em lei como crime
ou contraveno, os agentes do fisco, diretamente ou por intermdio da
Gerncia Regional da Fazenda Estadual, podero requisitar o auxlio da Fora
Pblica Estadual.
Ateno! Como estamos tratando do fisco do estado, ele poder pedir auxlio
da FORA PBLICA ESTADUAL!
Gabarito: CERTO.
23. (Indita) Com relao ao controle e fiscalizao do ICMS no Estado
de Santa Catarina, julgue as assertivas abaixo:
I - No caso de contribuinte no inscrito no CCICMS, considerar-se-
como data de incio das atividades aquela em que se realizar a
primeira operao de entrada ou sada de mercadoria ou bem ou a
primeira prestao de servio.
II - As Gerncias Regionais da Fazenda Estadual, sem prejuzo de
outras providncias cabveis, devero comunicar Diretoria de
Administrao Tributria a ocorrncia de impresso de documentos
fiscais em duplicidade ou sem a competente autorizao fiscal.
III - Se dentro de 30 dias contados do depsito de mercadorias
apreendidas transportadas ou estocadas sem documentao fiscal ou
com documentao fiscal fraudulenta no for reclamada, ser iniciado
o processo de leilo pblico.
Esto corretas as assertivas:
a) Somente I e II;
b) Somente II e III;
c) Somente III;
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AULA 03

d) Somente I e III;
e) I, II e III;
ITEM I) CORRETO. Artigo 75-A:
Art. 75-A. No caso de contribuinte no inscrito no CCICMS (Cadastro de
contribuintes do ICMS), considerar-se- como data de incio das atividades
aquela em que se realizar a primeira operao de entrada ou sada de
mercadoria ou bem ou a primeira prestao de servio.
Logo, se um contribuinte no for inscrito, ser considerada a data de incio das
suas atividades a primeira data de operao ou prestao.
ITEM II) CORRETO. O artigo 76 prev atitudes para coibir aes de fraude ao
fisco. Sendo assim, quando as Gerencias Regionais registrarem ou
identificarem certas ocorrncias, elas devero comunicar Diretoria de Adm.
Tributria para que ela possa tomar medidas mais gerais, se necessrio.
Seguem os casos apontados no artigo:
Art. 76. As Gerncias Regionais da Fazenda Estadual, sem prejuzo de outras
providncias cabveis, devero comunicar Diretoria de Administrao
Tributria as seguintes ocorrncias:
I existncia de estabelecimento que
cancelamento previstas no art. 10 do Anexo 5;

incorra

nas

hipteses

de

II - existncia de documentos fiscais supostamente emitidos por:


a) estabelecimento com inscrio no CCICMS cancelada nos termos do art.
10 do Anexo 5;
b) empresas fictcias que nunca tiveram existncia legal;
c) empresas inscritas nesta ou em outra unidade da Federao que, aps o
encerramento de suas atividades, emitirem ou tiverem seu nome utilizado para
emisso de documentos fiscais destinados a documentar operaes
irregulares;
III - impresso de documentos fiscais em duplicidade ou sem a competente
autorizao fiscal.
IV existncia de documentos fiscais emitidos em hiptese no prevista na
legislao com o fim de simular operao de circulao de mercadoria ou
prestao de servio.
ITEM III) CORRETO. Contedo do artigo 78:

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AULA 03

Art. 78. Se dentro de 30 (trinta) dias contados do depsito a mercadoria


apreendida no for reclamada, ser iniciado o processo de leilo pblico, na
forma prevista na Lei n 3.938, de 26 de dezembro de 1966, arts. 125 a 130.
1 Tratando-se de bens rapidamente deteriorveis, o prazo referido neste
artigo poder ser reduzido para 24 (vinte e quatro) horas ou menos, findo o
qual os bens sero doados a instituies beneficentes, fazendo-se constar essa
circunstncia no Termo de Ocorrncia e Depsito.
2 Enquanto no entregue a coisa ao arrematante, o real proprietrio
poder reclam-la, observado o disposto no art. 77, 4.
Gabarito: Letra e.
24. (Indita) Com relao apreenso de mercadorias pelo fisco,
julgue o item a seguir em Certo ou Errado:
Havendo prova ou fundada suspeita de que mercadorias se encontram
em residncia particular ou dependncia do estabelecimento utilizada
como moradia, ser promovida busca e apreenso administrativa, sem
prejuzo das medidas necessrias para evitar sua remoo clandestina.
A questo trata de um assunto diretamente ligado sonegao de impostos e
as aes tomadas pelo fisco. Se houver prova ou suspeita fundada de que
algumas mercadorias se encontram em residncia particular, o que o fisco
deve fazer? Leia o artigo 77:
Art. 77. As mercadorias transportadas ou estocadas sem documentao
fiscal ou com documentao fiscal fraudulenta podero ser retidas em depsito
at a identificao de seu proprietrio, mediante lavratura de Termo de
Ocorrncia e Depsito, de modelo oficial, entregando-se cpia a quem detiver
a posse das mercadorias.
1 Havendo prova ou fundada suspeita de que mercadorias se encontram
em residncia particular ou dependncia do estabelecimento utilizada como
moradia, ser promovida busca e apreenso judicial, sem prejuzo das medidas
necessrias para evitar sua remoo clandestina.
2 Caso o sujeito passivo no seja domiciliado neste Estado, dever ser
garantido o crdito tributrio, mediante fiana idnea ou depsito de bens,
valores ou ttulos mobilirios.
3 As mercadorias podero ser depositadas junto a terceiro idneo se a
sua guarda no for possvel em depsito do Estado.
4 A devoluo da coisa depositada far-se- mediante pagamento das
despesas decorrentes do depsito, se existentes, e assuno da
responsabilidade pelo crdito tributrio, em termo prprio, pelo real
proprietrio da mercadoria, contra quem ser emitida a Notificao Fiscal.
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AULA 03

A resposta da minha pergunta est no pargrafo primeiro e difere da assertiva


da questo em uma palavra! A busca e apreenso promovida ser JUDICIAL e
no administrativa!!!! Cuidado!
Gabarito: Errado.
25. (Indita) A entrada no estabelecimento de energia eltrica dar
direito a crdito tributrios nos seguintes itens, exceto:
a) Quando for objeto de operao de sada de energia eltrica
b) Quando consumida no processo de industrializao.
c) Quando for consumida pelos diretores financeiros no prdio
administrativo.
d) Quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao
para o exterior, na proporo destas sobre o total das sadas e
prestaes.
e) Nenhuma das opes anteriores.
Voltando ao assunto de crditos do ICMS, na parte das disposies finais e
transitrias do Regulamento do ICMS de Santa Catarina, aparece algumas
especificidades que esto ligadas Lei Kandir (Lei Complementar 87/1996).
Uma delas quando a energia eltrica gerar crditos tributrios.
Segue o artigo 88, inciso II:
Art. 82. Somente dar direito ao crdito:
II - a entrada de energia eltrica no estabelecimento (Lei Complementar n
102/00):
a) quando for objeto de operao de sada de energia eltrica;
b) quando consumida no processo de industrializao;
c) quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o
exterior, na proporo destas sobre o total das sadas e prestaes;
d) a partir da data prevista na alnea d do inciso II do art. 33 da Lei
Complementar Federal n 87, de 13 de setembro de 1996, nas demais
hipteses; [a partir de 2020]
Pargrafo nico. Nas hipteses do inciso II, b e c, o contribuinte poder
creditar-se:

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AULA 03

I - de 80% (oitenta por cento) do valor do imposto destacado no documento


fiscal de aquisio, independentemente da comprovao do efetivo
emprego da energia eltrica;
II - do percentual, aplicado sobre o valor do imposto destacado no documento
fiscal de aquisio, definido em laudo tcnico emitido:
a) pelo fornecedor de energia eltrica;
b) por engenheiro eletricista registrado junto ao Conselho Regional de
Engenharia e Arquitetura de Santa Catarina CREA/SC com anotao de
responsabilidade tcnica especfica junto a esse Conselho;
c) por pessoa jurdica que mantenha em seu quadro funcional engenheiro
eletricista registrado junto ao Conselho Regional de Engenharia e Arquitetura
de Santa Catarina - CREA/SC com anotao de responsabilidade tcnica
especfica junto a esse Conselho, devendo o laudo ser assinado pelo
engenheiro eletricista e pelo responsvel pela empresa.

Logo, somente nas hipteses a, b e c que a energia eltrica gerar crdito nos
dias de hoje. Nas demais hipteses, somente a partir de 2020. O item mais
recorrente em provas o b, que fala da energia consumida no processo de
industrializao. Ou seja, o consumo de energia nas reas de apoio
(administrativas, financeiras, estoques) no geram crdito!
Gabarito: Letra c.
26. (Indita) De acordo com a Lei 10.297/96 que dispe sobre o ICMS
no Estado de Santa Catarina, em seu captulo sobre obrigaes
acessrias, julgue os itens a seguir:
I - Inscrever-se-o no Cadastro de Contribuintes do imposto, as
pessoas fsicas ou jurdicas que promovam operaes relativas
circulao de mercadorias ou prestaes de servios de transporte
intermunicipal e interestadual ou de comunicao.
II Sempre ser exigida inscrio no Cadastro de Contribuintes
independente para cada estabelecimento.
III - As operaes relativas circulao de mercadorias e as
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e
de comunicao devem ser consignadas em documentos fiscais
prprios, de acordo com os modelos oficiais.
Esto corretas as seguintes afirmativas:
a) Somente I e II.
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AULA 03

b) Somente I.
c) I, II e III.
d) Somente I e III.
e) Somente III.
O assunto a ser tratado agora ser obrigaes acessrias, a parte tratada pela
lei 10.297/96 que dispe sobre o ICMS no Estado de Santa Catarina. O
contedo est descrito dos artigos 44 a 46 da respectiva lei.
O primeiro artigo trata das pessoas que devem se inscrever no cadastro de
contribuintes, observe:
Art. 44. Inscrever-se-o no Cadastro de Contribuintes do imposto, as pessoas
fsicas ou jurdicas que promovam operaes relativas circulao de
mercadorias ou prestaes de servios de transporte intermunicipal e
interestadual ou de comunicao.
Pargrafo nico. Ressalvados os casos previstos em regulamento, ser exigida
inscrio independente para cada estabelecimento.
Ateno especial ao pargrafo nico e a exigncia da inscrio independente
para cada estabelecimento em regra.
Os artigos seguintes tratam de demais regras, relativas documentao.
Art. 45. As operaes relativas circulao de mercadorias e as prestaes
de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao
devem ser consignadas em documentos fiscais prprios, de acordo com os
modelos oficiais.
1 O regulamento dispor sobre normas relativas impresso, emisso e
escriturao de documentos fiscais, podendo fixar os prazos de validade dos
mesmos, para fins de emisso e de transporte de mercadorias.
2 A Secretaria de Estado da Fazenda, mediante convnio com o
Departamento Nacional de Produo Mineral - DNPM exigir, para a impresso
de documentos fiscais prprios, a comprovao da titularidade da autorizao
da Unio, das pessoas fsicas e jurdicas que exploram, em qualquer caso,
substncias minerais no territrio catarinense.
4 A Secretaria de Estado da Fazenda, mediante convnio com o Conselho
Regional de Odontologia - CRO-SC, exigir, para venda de produtos,
equipamentos e materiais de uso clnico odontolgico, que o documento fiscal,
em campo destinado a informaes complementares, informe o nmero do
Registro no CRO-SC do profissional ou da pessoa jurdica que adquirir a
mercadoria ou, quando o adquirente for acadmico de curso de odontologia,
informe o nmero da matrcula e o nome da instituio de ensino superior.
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AULA 03

Art. 46. Os contribuintes e demais pessoas obrigadas inscrio cadastral


devero manter e escriturar, em cada um dos estabelecimentos, os livros
fiscais previstos em regulamento.
Pargrafo nico. Os contribuintes entregaro, nos prazos fixados em
regulamento, s reparties fazendrias a que jurisdicionados, as informaes
de natureza cadastral, econmica ou fiscal previstas na legislao tributria.
Vamos analisar os itens:
ITEM I) CORRETO. Exatamente o disposto no caput do artigo 44, que
determina quais so as pessoas que devem se inscrever no cadastro de
contribuintes.
ITEM II) INCORRETO. O pargrafo nico deixa claro que o regulamento poder
especificar casos em que as inscries no precisam ser necessariamente
independentes para cada estabelecimento.
ITEM III) CORRETO. Contedo do caput do artigo 45.
Gabarito: Letra d.
27. (Indita) De acordo com a Lei 10.297/96 que dispe sobre o ICMS
no Estado de Santa Catarina, em seu captulo sobre obrigaes
acessrias, julgue o item a seguir em Certo ou Errado:
As administradoras de cartes de crdito, dbito e similares devero
informar Secretaria de Estado da Fazenda as operaes e prestaes
realizadas por estabelecimentos de contribuintes cujos pagamentos
sejam realizados por meio de seus sistemas de crdito, dbito ou
similar.
Esta uma obrigao acessria para as administradoras de cartes de crdito,
dbito e similares, que atuam como uma grande arma contra a sonegao de
impostos. Com o aumento dos pagamentos com carto, fica mais fcil de o
fisco controlar quanto entrou de receita nos estabelecimentos e comparar com
os valores declarados pelos contribuintes. Mas, para isso, o fisco precisa das
informaes das administradoras de carto, e exatamente para isso que
existe o artigo 46 A na lei do ICMS de SC.
Art. 46-A. As administradoras de cartes de crdito, dbito e similares
devero informar Secretaria de Estado da Fazenda as operaes e prestaes
realizadas por estabelecimentos de contribuintes cujos pagamentos sejam
realizados por meio de seus sistemas de crdito, dbito ou similar. (NR)
Art. 46-B. Nos termos do regulamento poder ser exigida, para fins de
controle do imposto, a aplicao de selo fiscal em mercadoria ou documento
fiscal, inclusive quando proveniente do exterior ou de outra unidade da
Federao.
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AULA 03

Gabarito: CERTO.
28. (Indita) Em relao s infraes em geral legislao catarinense
do ICMS, marque a alternativa em que a multa no ser de 50%:
a) Recolhimento parcial em prestao consignada em documento fiscal
com numerao ou seriao repetida.
b) Imposto devido por estimativa fiscal e no recolhido.
c) Recolhimento parcial do imposto apurado pelo prprio sujeito
passivo.
d) No recolhimento do valor total devido por ocasio de entrada de
mercadorias.
e) Recolhimento parcial de imposto devido por estimativa fiscal.
Esta questo trata de um item que sempre uma incgnita na hora de se
estudar para concursos da rea fiscal: Infraes e Penalidades! Deve-se ou
no estudar? Deve-se ou no decorar? Olha, depende! Voc est com tempo?
J estudou as partes mais importantes? J consegue garantir o mnimo em
todas as matrias? Se sim, timo! Leia tudo e decore! Se no, d uma olhada,
lembre-se das dicas que eu darei e busque criar raciocnios lgicos para
lembrar pelo menos de algumas delas.
Uma dica que dou de voc priorizar os casos que aparecem em percentuais,
pois so mais comuns em prova. Mas nada impede de a banca cobrar os
valores fixos tambm.
A primeira questo que escrevi fala das multas que so de 50% e esto
presentes a partir do artigo 51 da lei 10.297/96. As multas iniciais, e as que
julgo mais importantes, so dos valores: 50%, 75%, 100% e 150% e,
obviamente, quanto mais incorreta for a atitude do sujeito passivo, maior ser
a multa.
O artigo 51 trata das multas de 50%, que quando a pessoa deixa de recolher
total ou parcialmente o imposto. Aqui, o sujeito passivo s deixou de pagar!
Art. 51. Deixar de recolher, total ou parcialmente, o imposto:
I - apurado pelo prprio sujeito passivo;
II REVOGADO;
III - devido por estimativa fiscal;
IV - devido por ocasio da entrada de mercadorias:
MULTA de 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto.
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AULA 03

O artigo 52 trata de casos em que o sujeito passivo deixou de submeter, total


ou parcialmente, operao ou prestao tributvel incidncia do imposto.
Como o ICMS um imposto por homologao, se o sujeito no submeter que
aconteceu o fato gerador e tem que pagar o imposto, no h recolhimento do
imposto sem a ao do fisco. Portanto, de suma importncia que ele declare,
e se ele no declarar, j mais incorreto do que ele simplesmente no pagar.
O artigo apresenta tambm casos em que a multa ampliada, de acordo com
o grau de incorreo das atitudes do sujeito.
Art. 52. Deixar de submeter, total ou parcialmente, operao ou prestao
tributvel incidncia do imposto:
MULTA de 75% (setenta e cinco por cento) do valor do imposto.
1. A multa prevista neste artigo ser reajustada para:
I - 100% (cento por cento) do valor do imposto, quando no tiver sido
emitido documento fiscal;
II - 150% (cento e cinqenta por cento) do valor do imposto, quando a
operao ou prestao estiver consignada em documento fiscal:
a) com numerao ou seriao repetida;
b) que indique, nas respectivas vias, valores ou destinatrios diferentes;
c) que indique valor inferior ao efetivamente praticado na operao ou
prestao;
d) que descreva de forma contraditria, nas respectivas vias, os dados
relativos especificao da mercadoria ou servio;
e) de outro contribuinte ou de empresa fictcia, dolosamente
constituda ou cuja inscrio foi baixada ou declarada nula segundo
edital publicado pela administrao tributria;
f) indicando tratamento tributrio vinculado destinao da mercadoria ou do
servio e que no tenha chegado ao destino nele declarado.
g) emitido por equipamento emissor de cupom fiscal ou qualquer outro
equipamento no homologado ou no autorizado pelo Fisco; e (NR)
h) emitido por equipamento emissor de cupom fiscal com adulterao em
dispositivo de hardware ou no software bsico. (NR)
2 Aplica-se a multa prevista neste artigo no caso de imposto devido por
responsabilidade ou por substituio tributria, no declarado ao Fisco na
forma prevista na legislao. (NR)

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AULA 03

Os itens b, c, d e e esto relacionados ao no recolhimento ou recolhimento


parcial do imposto presentes no artigo 51, sem algo mais errado conjugando o
fato. J a letra a, alm de no recolher totalmente o imposto, o sujeito passivo
age com documento fiscal com numerao ou seriao repetida, que um
agravante previsto no artigo 52 que leva a multa para 150%.
Gabarito: Letra a.
29. (Indita) Ao deixar de submeter, total ou parcialmente, operao
ou prestao tributvel incidncia do ICMS, o sujeito passivo dever
pagar uma multa de 75% do valor do imposto. Este valor pode ser
aumentado para o seguinte valor na seguinte ocasio:
a) 100% do valor do imposto quando a operao ou prestao estiver
consignada em documento fiscal com numerao ou seriao repetida;
b) 100% do valor do imposto quando a operao ou prestao estiver
consignada em documento fiscal emitido por equipamento emissor de
cupom fiscal com adulterao em dispositivo de hardware ou no
software bsico.
c) 100% do valor do imposto quando no tiver sido emitido o
documento fiscal.
d) 100% do valor do imposto quando o sujeito passivo deixar de
recolher imposto devido por estimativa fiscal.
e) 125% do valor do imposto quando a operao ou prestao estiver
consignada em documento fiscal que indique valor inferior ao
efetivamente praticado na operao ou prestao.
Essa questo para voc treinar os nmeros! E principalmente o caso do
artigo 52 em que a multa aumentada para 100%. Como apenas um caso,
acho super importante saber.
LETRA A) INCORRETA. Como visto na questo anterior, para este caso a multa
de 150%.
LETRA B) INCORRETA. Artigo 52, pargrafo primeiro, II, h. Tambm 150%.
LETRA C) CORRETA. Eis o caso que 100%! Quando o sujeito passivo deixar
de submeter, total ou parcialmente, operao ou prestao tributvel
incidncia do imposto e no tiver sido emitido documento fiscal, a multa ser
de 100% do valor devido.
LETRA D) INCORRETA. Caso do artigo 51, multa de 50%.
LETRA E) INCORRETA. Lembra que nem aparece 125% na minha relao dos
mais importantes? S a j ajudaria nesta questo, que outro caso de
aumento da multa de 75 para 150%.
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AULA 03

Gabarito: Letra c.
30. (Indita) Com relao s infraes e penalidades previstas na
legislao do ICMS de Santa Catarina, julgue o item a seguir:
O sujeito passivo que recolhe o imposto devido por estimativa fiscal
aps o prazo previsto na legislao, antes de qualquer procedimento
administrativo ou medida de fiscalizao deve pagar uma multa de
0,33% ao dia, at o limite de 20% do valor do imposto.
Essa questo foi maldosa! Mas como ela difere de alguns fiscos, achei
interessante colocar para voc nunca mais esquecer.
Veja o artigo 53:
Art. 53. Submeter tardiamente operao ou prestao tributvel incidncia
do imposto ou recolher o imposto apurado, pelo prprio contribuinte, ou o
devido por estimativa fiscal, aps o prazo previsto na legislao, antes de
qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao:
MULTA de 0,3% (trs dcimos por cento) ao dia, at o limite de 20% (vinte e
por cento), do valor do imposto. (NR)
Achou o erro? A multa de 0,3% ao dia e no de 0,33%!
Gabarito: ERRADO.
31. (Indita) Com relao s infraes e penalidades previstas na
legislao do ICMS de Santa Catarina, assinale a alternativa que
contm o valor correto da multa para cada um dos casos abaixo:
I - Apropriar crdito de imposto considerado indevido pela legislao
tributria.
II - Deixar de estornar crdito de imposto, quando determinado pela
legislao tributria.
III - Apropriar crdito de imposto considerado indevido pela legislao
tributria quando o imposto estiver destacado em documento fiscal
declarado inidneo em edital publicado pela administrao tributria.
IV - Deixar o agente arrecadador ou o estabelecimento bancrio de
repassar o imposto arrecadado.
V - Transferir ou receber em transferncia, irregularmente, crdito do
imposto.
a) 75%, 75%, 100%, 100%, 75%.
b) 75%, 75%, 150%. 75%, 100%.
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AULA 03

c) 75%, 75%, 100%, 75%, 75%.


d) 100%, 100%, 150%, 100%, 100%.
e) 100%, 75%, 150%, 75%, 75%.
Vamos a mais casos importantes de multas previstas na legislao de Santa
Catarina!
Art. 55. Apropriar crdito de imposto considerado indevido pela legislao
tributria:
MULTA de 75% (setenta e cinco por cento) do valor do crdito indevido.
Pargrafo nico. A multa prevista neste artigo ser reajustada para:
I - 100% (cento por cento) do valor do crdito quando o imposto estiver
destacado em documento fiscal declarado inidneo em edital publicado pela
administrao tributria;
II - 150% (cento e cinqenta por cento) do valor do crdito quando:
a) o imposto estiver destacado em documento fiscal fraudulento;
b) no corresponder a uma entrada efetiva de mercadoria no estabelecimento;
c) no corresponder a uma efetiva prestao de servio;
d) a empresa emitente no existir ou for dolosamente constituda.
Com isso temos a resposta do ITEM I: 75%.
ITEM II) 75%:
Art. 56. Deixar de estornar crdito de imposto, quando determinado pela
legislao tributria:
MULTA de 75% (setenta e cinco por cento) do valor do crdito indevido.
ITEM III) 100%: Artigo 55, I. Caso que era de 75% mas foi aumentado para
100% devido a agravante.
ITEM IV) 100%:
Art. 59. Deixar o agente arrecadador ou o estabelecimento bancrio de
repassar o imposto arrecadado:
MULTA de 100% (cem por cento) do valor do imposto.
ITEM V) 75%.

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AULA 03

Art. 58. Transferir ou receber em transferncia, irregularmente, crdito do


imposto:
MULTA de 75% (setenta e cinco por cento) do crdito transferido.
Gabarito: Letra a.
32. (Indita) Com relao s disposies gerais das infraes e
penalidades previstas na legislao do ICMS de Santa Catarina,
assinale a alternativa incorreta:
a) Constitui infrao toda ao ou omisso
descumprimento de obrigao tributria, principal
prevista na legislao.

que importe
ou acessria,

b) Para caracterizao das infraes deve-se considerar a inteno do


agente ou o efeito econmico ou tributrio do ato ou omisso.
c) Considera-se fraude toda ao ou omisso tendente a impedir ou
retardar, total ou parcialmente, o fato gerador da obrigao tributria
principal, ou a excluir ou modificar qualquer de suas caractersticas
essenciais, de modo a reduzir o montante do imposto ou a evitar ou
postergar o seu pagamento.
d) Considera-se inidneo, fazendo prova apenas em favor do fisco, o
documento fiscal que contenha vcios que o tornem imprprio para
documentar a operao ou prestao a que se refere.
e) As mercadorias transportadas ou estocadas sem documentao
fiscal ou com documentao fraudulenta podero ser retidas em
depsito at a identificao do seu proprietrio, que poder levantlas, mediante assuno de responsabilidade pelo crdito tributrio,
caso em que contra ele ser lavrada a notificao.
No vou colocar aqui o restante das penalidades. Como j disse, acredito que
aquelas sejam as mais importantes, mas sempre bom dar uma lida!
Vamos ento parte geral das infraes, que est presente a partir do artigo
91 da lei 10.297/96.
LETRA A) CORRETA. Esta a definio de infrao tributria, descrita no artigo
91:
Art. 91. Constitui infrao toda ao ou omisso que importe
descumprimento de obrigao tributria, principal ou acessria,
prevista na legislao.
LETRA B) INCORRETA. Para quem j est mais familiarizado com o direito,
principalmente direito penal, este item trata da inteno do sujeito passivo no
seu ato ou omisso e sua relevncia para as infraes:
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AULA 03

Art. 92. Para caracterizao das infraes previstas neste Captulo


irrelevante a inteno do agente ou o efeito econmico ou tributrio do ato
ou omisso.
A inteno neste caso IRRELEVANTE! Se ele queria ou no, no importa, ser
penalizado da mesma maneira.
LETRA C) CORRETA. Definio de fraude, descrita no artigo 93:
Art. 93. Considera-se fraude, para os fins deste Captulo, toda ao ou
omisso tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, o fato
gerador da obrigao tributria principal, ou a excluir ou modificar qualquer de
suas caractersticas essenciais, de modo a reduzir o montante do imposto
ou a evitar ou postergar o seu pagamento.
LETRA D) CORRETA. Esta a definio de documento inidneo, descrita no
artigo 94:
Art. 94. Considera-se inidneo, para os efeitos desta Lei, fazendo prova
apenas em favor do fisco, o documento fiscal que contenha vcios que o
tornem imprprio para documentar a operao ou prestao a que se refere.
LETRA E) CORRETA. Artigo 96:
Art. 96. As mercadorias transportadas ou estocadas sem documentao
fiscal ou com documentao fraudulenta podero ser retidas em depsito at a
identificao do seu proprietrio, que poder levant-las, mediante assuno
de responsabilidade pelo crdito tributrio, caso em que contra ele ser
lavrada a notificao.
Pargrafo nico. Caso o sujeito passivo no seja domiciliado neste Estado,
dever ser garantido o crdito tributrio, mediante fiana idnea ou depsito
de bens, valores ou ttulos mobilirios.
Gabarito: Letra b.

Ficamos aqui com mais uma aula pessoal!! Os tpicos que faltam de ICMS
sero dados nas duas ltimas aulas, que usarei para colocar algumas questes
de reviso tambm! Acho que ser til!
Se j chegou at aqui, est indo bem! Vamos firme que esse concurso j
seu!
Abrao e at a prxima aula!

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AULA 03

Questes sem comentrios


01. (Indita) Com base nas legislaes pertinentes ao ICMS, analise os
itens a seguir:
I Em regra, o ICMS no Estado de Santa Catarina ter apurao
quinzenal.
II Nas operaes sujeitas substituio tributria, a apurao ser
por produto ou servio dentro do ms.
III Na importao de servios do exterior a apurao ser mensal.
IV A apurao se dar por operao ou prestao realizada por
contribuinte no inscrito ou desobrigado de manter escriturao fiscal.
A alternativa que apresenta somente os itens corretos :

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AULA 03

a) I, II e III.
b) II e III.
c) II e IV.
d) III e IV.
e) I, II e IV.
02. (Indita) Com base na apurao do ICMS no Estado de Santa
Catarina, assinale a alternativa correta:
a) A legislao catarinense no prev a possibilidade de apurao
diria do imposto.
b) Opcionalmente, no caso de venda de leo diesel, a apurao do
imposto poder ser mensal, atendido, entre outros, o recolhimento do
equivalente a 60% do montante devido no ms anterior, em parcela
nica, com vencimento no dia 18 (dezoito) do ms da apurao
corrente e, at o dia 18 (dezoito) do ms seguinte ao do encerramento
do perodo de apurao, o valor remanescente do saldo devedor
apurado.
c) O imposto devido relativo entrada no estabelecimento de
mercadorias oriundas de outro Estado, destinadas ao consumo ou
integrao ao ativo permanente somente poder ser compensado a
partir do ms seguinte entrada com crditos registrados em conta
grfica.
d) O imposto devido na entrada de mquinas e equipamentos, suas
partes e peas, importados diretamente do exterior do pas,
destinados ao ativo permanente do importador adquirente, poder ser
parcelado em at doze vezes, a critrio do Gerente Regional da
Fazenda Estadual a que jurisdicionado o domiclio do requerente
observando critrios do regulamento do ICMS.
e) O imposto ser apurado mensalmente nas operaes efetuadas por
estabelecimento industrial, distribuidor ou atacadista de lcool
carburante.
03. (Indita) Julgue os itens abaixo em V (Verdadeiro) ou F (Falso) e
assinale a sequncia correta:
I - Fica facultado ao sujeito passivo apurar o imposto a recolher
levando em conta o conjunto de todos os seus estabelecimentos
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AULA 03

situados em territrio catarinense, mediante comunicao efetuada


por meio da pgina oficial da Secretaria de Estado da Fazenda na
internet, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ms seguinte
ao da comunicao.
II - O sujeito passivo que adotar o regime de apurao consolidada,
levando em conta o conjunto de todos os seus estabelecimentos,
dever mant-lo por perodo no inferior a 06 meses.
III - Para efeito da apurao consolidada, cada estabelecimento
dever apurar o imposto relativo s operaes ou prestaes que
realizar, transferindo para o estabelecimento centralizador o total do
saldo credor ou devedor do imposto apurado.
IV O estabelecimento que for detentor de regime especial decorrente
do Programa de Desenvolvimento do Estado de Santa Catarina
PRODEC poder ser centralizador.
a) V F V F
b) V F F F
c) V V F V
d) F F V V
e) F V V F
04. (Indita) De acordo com as disposies do Regulamento do ICMS
do Estado de Santa Catarina sobre a Estimativa Fiscal, assinale a
alternativa correta:
a) A critrio da administrao fazendria, o imposto poder ser
calculado e recolhido mensalmente por estimativa de durao anual,
assegurado ao sujeito passivo o direito de impugn-la e instaurar
processo contraditrio.
b) Os estabelecimentos que promoverem vendas exclusivamente a
consumidor final no podero ser enquadrados no regime de
estimativa fiscal.
c) O lanamento por estimativa levar em conta a previso dos
crditos fiscais a que tiver direito o contribuinte.
d) A impugnao da estimativa ser feita junto ao Gerente Regional da
Fazenda Estadual no prazo de 30 dias, contados do respectivo
despacho.
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AULA 03

e) O enquadramento e o desenquadramento do regime de estimativa


fiscal ser efetivado de ofcio, a critrio da administrao fazendria,
produzindo efeitos a partir do primeiro dia til seguinte ao da
alterao cadastral que promoveu o seu enquadramento ou
desenquadramento.
05. (Indita) A autoridade fiscal que proceder ao enquadramento do
contribuinte no regime de estimativa fiscal levar em conta os
seguintes critrios, exceto:
a) Previso das sadas tributadas obtida por amostragem, inclusive
mediante regime especial.
b) O tamanho do estabelecimento e sua receita lquida anual.
c) Despesas incorridas na manuteno do estabelecimento.
d) Aplicao de percentual de margem de lucro bruto, previsto
em portaria do Secretrio de Estado da Fazenda, sobre o valor das
entradas mais recentes.
e) Outros dados que possa colher junto ao contribuinte.
06. (Indita) Julgue o item seguinte como certo ou errado, levando em
considerao o disposto no Regulamento do ICMS de Santa Catarina
em relao ao regime de Estimativa Fiscal:
Ao final do semestre, o contribuinte far o confronto entre os valores
recolhidos por estimativa e os apurados regularmente em sua escrita,
se for constatado que o valor recolhido foi inferior ao efetivamente
devido, o contribuinte fica isento do recolhimento da diferena.
07. (Indita) Julgue o item seguinte como certo ou errado, levando em
considerao o disposto no Regulamento do ICMS de Santa Catarina
em relao ao regime de Estimativa Fiscal:
Ao final do semestre, o contribuinte far o confronto entre os valores
recolhidos por estimativa e os apurados regularmente em sua escrita,
se for constatado que o valor recolhido foi superior ao efetivamente
devido, o contribuinte fica poder compensar a diferena atravs da
deduo nos recolhimentos seguintes. Tal compensao depender de
prvia autorizao do Gerente Regional da Fazenda Estadual, a que
jurisdicionado o estabelecimento, mediante requerimento, em
processo regular.

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AULA 03

08. (Indita) De acordo com o Regulamento do ICMS de Santa Catarina


a respeito da Estimativa Fiscal, assinale a alternativa incorreta:
a) A incluso do estabelecimento no regime de estimativa no
dispensa o sujeito passivo do cumprimento das obrigaes acessrias.
b) O estabelecimento que ingressar no regime de estimativa fiscal
perder o eventual saldo credor existente na conta grfica.
c) O estabelecimento que sair do regime de estimativa fiscal, poder
lanar como crdito, em conta grfica, o montante recolhido a mais
que o devido no perodo em que estava enquadrado no regime de
estimativa.
d) Podero ser enquadrados no regime de estimativa fiscal os
estabelecimentos
que
promoverem
vendas
exclusivamente
a
consumidor final.
e) A critrio da administrao fazendria, o imposto poder ser
calculado e recolhido mensalmente por estimativa de durao
semestral, assegurado ao sujeito passivo o direito de impugn-la e
instaurar processo contraditrio.
09. (Indita) Com relao liquidao do ICMS no Estado de Santa
Catarina, julgue os itens a seguir:
I - A obrigao tributria considera-se vencida no primeiro dia do
perodo subsequente ao de apurao e ser liquidada por
compensao ou mediante pagamento em dinheiro.
II - Se o montante dos crditos superar o dos dbitos, a diferena ser
transportada para o perodo seguinte.
III - Se o montante dos dbitos superar o dos crditos, a diferena
ser transportada para o perodo seguinte.
IV - a obrigao considera-se liquidada por compensao at o
montante dos crditos escriturados no mesmo perodo acrescido do
saldo credor de perodo ou perodos anteriores, se for o caso;
Esto corretas as seguinte assertivas:
a) Somente I e II.
b) Somente I e III.
c) Somente II, III e IV.

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AULA 03

d) Somente II e III.
e) Somente II e IV.
10. (Indita) O estabelecimento comercial Doce Vida, revendedor de
balas e doces na cidade de Florianpolis, registrou as seguintes
movimentaes:
02/09 Compra de 1.000 unidades de bala delcia, incidindo R$ 50,00
de ICMS.
11/09 Venda de 500 unidades de bala delcia, incidindo R$ 60,00 de
ICMS.
16/09 Venda de 200 unidades de bala delcia, incidindo R$ 30,00 de
ICMS.
20/09 Compra de 400 unidades de Chocolate Doce Viver, com ICMS
de R$ 75,00.
29/09 Venda de 100 unidades de Chocolate Doce Viver, com ICMS de
R$ 65,00.
02/10 Compra de 100 unidades de Bombom de Morango, com ICMS
de R$ 5,00.
Considerando os dados acima, a data em que a obrigao tributria
considera-se vencida e o montante a ser pago para o ms de setembro,
so, respectivamente:
a) 30/09 e R$ 25,00.
b) 30/09 e R$ 30,00.
c) 30/09 e R$ 40,00.
d) 01/10 e R$ 25,00.
e) 01/10 e R$ 30,00.
11. (Indita) Em relao ao recolhimento, local e forma de pagamento
do ICMS, assinale a alternativa incorreta:
a) Em regra, o imposto ser recolhido at o 10 (dcimo) dia aps o
encerramento do perodo de apurao.
b) Em regra, o imposto ser recolhido nas reparties fazendrias.
c) O imposto ser recolhido em qualquer agncia bancria integrante
da rede autorizada, por meio de Documento de Arrecadao de
Receitas Estaduais - DARE-SC.
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AULA 03

d) Os contribuintes estabelecidos em outros Estados, recolhero o


imposto nas agncias bancrias integrantes da rede autorizada,
atravs de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE, modelo 23 ou DARE-SC.
e) Nas operaes a serem efetuadas por comerciantes ambulantes ou
por veculos utilizados em vendas fora do estabelecimento,
provenientes de outros Estados, o imposto dever ser pago no
primeiro municpio catarinense por onde transitar a mercadoria.
12. (Indita) Nos seguintes casos, o imposto ser recolhido por
ocasio do fato gerador, exceto:
a) na prestao, realizada por transportador no inscrito como
contribuinte deste Estado, de servio de transporte rodovirio de
cargas, inclusive quando sujeito substituio tributria.
b) na sada de mercadoria promovida por contribuinte desobrigado de
manter escriturao fiscal.
c) nas sadas internas, promovidas por atacadista ou beneficiador de
alho, arroz em casca ou beneficiado e feijo.
d) nas sadas interestaduais de peixe e camaro em estado natural ou
resfriado.
e) quando for utilizada Nota Fiscal Avulsa.
13. (Indita) Considerando o disposto no regulamento do ICMS de
Santa Catarina sobre o pagamento antecipado do imposto, julgue a
seguinte afirmativa:
Poder ser concedido desconto pelo recolhimento antecipado do
imposto vincendo, mediante a aplicao, sobre o imposto apurado, de
percentuais dirios de desconto estabelecidos em portaria do
Secretrio de Estado da Fazenda.
14. (Indita) De acordo com o Regulamento do ICMS
de Santa
Catarina, o crdito tributrio decorrente de ICMS vencido e no pago,
poder ser parcelado, exceto:
a) Em at 12 prestaes, quando denunciado espontaneamente.
b) Em at 60 prestaes, quando exigido por Notificao Fiscal.
c) Em at 72 prestaes, quando inscrito em Dvida Ativa.
d) em at 84 (oitenta e quatro) prestaes, quando devido por
empresa em recuperao judicial.
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AULA 03

e) Todas as opes esto corretas.


15. (Indita) Em relao ao pagamento parcelado e competncia de
concesso do parcelamento do ICMS, marque a alternativa correta:
a) O pedido do sujeito passivo, solicitando parcelamento de crdito
tributrio, na via judicial, no valer como confisso irretratvel da
dvida.
b) O pedido de parcelamento somente ser deferido aps a
comprovao do pagamento da primeira prestao, correspondente ao
nmero de prestaes solicitadas.
c) Quando o crdito tributrio for denunciado espontaneamente, o
Gerente Regional da Fazenda Estadual competente para conceder
parcelamento em at 12 prestaes.
d) Quando o crdito tributrio for denunciado espontaneamente, o
Diretor de Administrao Tributria competente para conceder
parcelamento em at 6 prestaes.
e) Quando o crdito tributrio for exigido por notificao e inscrito em
Dvida Ativa, o Coordenador da Procuradoria Fiscal competente para
conceder parcelamento em at 60 prestaes.
16. (Indita) Segundo o parcelamento do crdito tributrio de ICMS no
Estado de Santa Catarina, julgue as assertivas abaixo:
I - A autoridade competente poder solicitar cpia do ltimo balano
patrimonial e outros dados que permitam aquilatar a situao
financeira e patrimonial do requerente justificando a necessidade do
parcelamento solicitado.
II - O pedido de parcelamento de crdito tributrio cujo valor no
exceda R$ 500.000,00 quando exigido por notificao fiscal, ou R$
1.000.000,00 quando denunciado espontaneamente, desde que no
inscrito em Dvida Ativa, poder ser sumrio, dispensada a apreciao
e o deferimento expresso da autoridade competente.
III - Tratando-se de crdito tributrio com certido de inscrio em
Dvida Ativa j remetida cobrana judicial, ser anexado ao pedido
de parcelamento o comprovante de pagamento das custas, despesas
judiciais e dos honorrios advocatcios devidos ao Fundo Especial de
Estudos Jurdicos e de Reaparelhamento da Procuradoria Geral do
Estado.
Esto corretas as assertivas:
a) Somente I e II;
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EXERCCIOS

AULA 03

b) Somente II e III;
c) Somente III;
d) Somente I e III;
e) I, II e III;
17. (Indita) Segundo o parcelamento do crdito tributrio de ICMS no
Estado de Santa Catarina, julgue as assertivas abaixo:
I - As prestaes relativas ao parcelamento concedido devero ser
recolhidas mensal e ininterruptamente, implicando a interrupo do
recolhimento
no
cancelamento
automtico
do
parcelamento,
considerando-se vencidas todas as prestaes vincendas.
II - O parcelamento ser automaticamente restabelecido se, antes da
inscrio em dvida ativa, o contribuinte recolher todas as prestaes
atrasadas, nunca superior a duas parcelas.
III - No caso de parcelamento de crdito tributrio constitudo de
ofcio a multa exigida poder ser reduzida conforme a data de
pagamento do crdito.
Esto corretas as assertivas:
a) Somente I e II;
b) Somente II e III;
c) Somente III;
d) Somente I e III;
e) I, II e III;
18. (Indita) De acordo com o pagamento parcelado do ICMS no
Estado de Santa Catarina, assinale a alternativa incorreta:
a) Mediante oferecimento de garantia real, o nmero de prestaes
possveis inicialmente poder ser ampliado.
b) A garantia real prevista para a ampliao do nmero de prestaes
possveis fica restrita a bens imveis, localizados neste Estado, e
dever ser em valor igual ou superior ao crdito tributrio a ser
parcelado.
c) A garantia real prevista para a ampliao do nmero de prestaes
possveis poder ser aceita quando se tratar de bem de famlia ou
quando for o nico imvel residencial do garantidor.
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EXERCCIOS

AULA 03

d) O parcelamento ser cancelado quando houver atraso no


pagamento de 3 (trs) parcelas, sucessivas ou no, ou do transcurso
de 90 (noventa) dias, contados do vencimento da ltima prestao,
mantendo-se, neste caso, o benefcio em relao aos valores pagos.
e) O parcelamento no cumulativo com qualquer outro benefcio
relativo reduo de multa e juros.
19. (Auditor ICMS/RO FCC 2010 Adaptada) A respeito do
parcelamento, considere as seguintes afirmaes:
I. O pedido do sujeito passivo, solicitando parcelamento de crdito
tributrio, na via administrativa ou judicial, valer como confisso
irretratvel da dvida.
II. O acordo de parcelamento s ser deferido com o pagamento da
ltima parcela.
III. A autoridade competente poder solicitar cpia do ltimo balano
patrimonial e outros dados que permitam aquilatar a situao
financeira e patrimonial do requerente justificando a necessidade do
parcelamento solicitado.
Est correto o que se afirma APENAS em
a) I.
b) I e III.
c) II.
d) II e III.
e) III.
20. (Indita) Com relao ao controle e fiscalizao do ICMS no Estado
de Santa Catarina, assinale a alternativa correta:
a) Compete Secretaria de Estado da Fazenda a superviso, o controle
da arrecadao e a fiscalizao do imposto.
b) A fiscalizao ser exercida somente sobre os contribuintes que
estiverem obrigadas ao cumprimento de disposies da legislao do
imposto.
c) As pessoas responsveis pela guarda de documentos e livros fiscais
devero guard-los por, no mnimo, 8 anos.

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AULA 03

d) Os agentes do fisco no tero acesso s dependncias internas do


estabelecimento, mesmo mediante a apresentao de sua identidade
funcional aos encarregados diretos presentes no local.
e) facultativa a parada, nos postos de fiscalizao, fixos ou mveis,
mantidos pela Secretaria de Estado da Fazenda, de veculos de
transporte de passageiros.
21. (Indita) Com relao ao controle e fiscalizao do ICMS no Estado
de Santa Catarina, assinale a alternativa incorreta:
a) As aes de fiscalizao junto s empresas enquadradas no Simples
Nacional, atendidos os preceitos legais, tero, preferencialmente,
carter orientativo.
b) Os livros, documentos fiscais, outros papis, equipamentos e meios
magnticos que constituam prova de infrao legislao tributria
podero ser apreendidos pelos agentes do fisco, mediante termo do
qual se deixar cpia com o contribuinte.
c) No caso de recusa de apresentao dos livros, documentos ou meios
magnticos, o agente do fisco, diretamente ou por intermdio da
Gerncia Regional da Fazenda Estadual, providenciar junto ao
Ministrio Pblico para que se faa a exibio judicial, sem prejuzo da
lavratura de notificao por embarao ao fiscal.
d) Presumir-se- operao ou prestao tributvel no registrada,
quando se constatar efetivao de despesas, pagas ou arbitradas, em
limite superior ao lucro bruto auferido pelo contribuinte;
e) Presumir-se- operao ou prestao tributvel no registrada,
quando se constatar diferena entre o movimento tributvel mdio
apurado em regime especial de fiscalizao e o registrado nos 18
meses imediatamente anteriores.
22. (Indita) Com relao ao controle e fiscalizao do ICMS no Estado
de Santa Catarina, julgue a assertiva abaixo em Certo ou Errado:
Quando vtima de desacato no exerccio de suas funes, os agentes
do fisco podero requisitar diretamente o auxlio da Fora Pblica
Estadual.
23. (Indita) Com relao ao controle e fiscalizao do ICMS no Estado
de Santa Catarina, julgue as assertivas abaixo:
I - No caso de contribuinte no inscrito no CCICMS, considerar-se-
como data de incio das atividades aquela em que se realizar a
primeira operao de entrada ou sada de mercadoria ou bem ou a
primeira prestao de servio.
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AULA 03

II - As Gerncias Regionais da Fazenda Estadual, sem prejuzo de


outras providncias cabveis, devero comunicar Diretoria de
Administrao Tributria a ocorrncia de impresso de documentos
fiscais em duplicidade ou sem a competente autorizao fiscal.
III - Se dentro de 30 dias contados do depsito de mercadorias
apreendidas transportadas ou estocadas sem documentao fiscal ou
com documentao fiscal fraudulenta no for reclamada, ser iniciado
o processo de leilo pblico.
Esto corretas as assertivas:
a) Somente I e II;
b) Somente II e III;
c) Somente III;
d) Somente I e III;
e) I, II e III;
24. (Indita) Com relao apreenso de mercadorias pelo fisco,
julgue o item a seguir em Certo ou Errado:
Havendo prova ou fundada suspeita de que mercadorias se encontram
em residncia particular ou dependncia do estabelecimento utilizada
como moradia, ser promovida busca e apreenso administrativa, sem
prejuzo das medidas necessrias para evitar sua remoo clandestina.
25. (Indita) A entrada no estabelecimento de energia eltrica dar
direito a crdito tributrios nos seguintes itens, exceto:
a) Quando for objeto de operao de sada de energia eltrica
b) Quando consumida no processo de industrializao.
c) Quando for consumida pelos diretores financeiros no prdio
administrativo.
d) Quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao
para o exterior, na proporo destas sobre o total das sadas e
prestaes.
e) Nenhuma das opes anteriores.
26. (Indita) De acordo com a Lei 10.297/96 que dispe sobre o ICMS
no Estado de Santa Catarina, em seu captulo sobre obrigaes
acessrias, julgue os itens a seguir:

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EXERCCIOS

AULA 03

I - Inscrever-se-o no Cadastro de Contribuintes do imposto, as


pessoas fsicas ou jurdicas que promovam operaes relativas
circulao de mercadorias ou prestaes de servios de transporte
intermunicipal e interestadual ou de comunicao.
II Sempre ser exigida inscrio no Cadastro de Contribuintes
independente para cada estabelecimento.
III - As operaes relativas circulao de mercadorias e as
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e
de comunicao devem ser consignadas em documentos fiscais
prprios, de acordo com os modelos oficiais.
Esto corretas as seguintes afirmativas:
a) Somente I e II.
b) Somente I.
c) I, II e III.
d) Somente I e III.
e) Somente III.
27. (Indita) De acordo com a Lei 10.297/96 que dispe sobre o ICMS
no Estado de Santa Catarina, em seu captulo sobre obrigaes
acessrias, julgue o item a seguir em Certo ou Errado:
As administradoras de cartes de crdito, dbito e similares devero
informar Secretaria de Estado da Fazenda as operaes e prestaes
realizadas por estabelecimentos de contribuintes cujos pagamentos
sejam realizados por meio de seus sistemas de crdito, dbito ou
similar.
28. (Indita) Em relao s infraes em geral legislao catarinense
do ICMS, marque a alternativa em que a multa no ser de 50%:
a) Recolhimento parcial em prestao consignada em documento fiscal
com numerao ou seriao repetida.
b) Imposto devido por estimativa fiscal e no recolhido.
c) Recolhimento parcial do imposto apurado pelo prprio sujeito
passivo.
d) No recolhimento do valor total devido por ocasio de entrada de
mercadorias.
e) Recolhimento parcial de imposto devido por estimativa fiscal.
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AULA 03

29. (Indita) Ao deixar de submeter, total ou parcialmente, operao


ou prestao tributvel incidncia do ICMS, o sujeito passivo dever
pagar uma multa de 75% do valor do imposto. Este valor pode ser
aumentado para o seguinte valor na seguinte ocasio:
a) 100% do valor do imposto quando a operao ou prestao estiver
consignada em documento fiscal com numerao ou seriao repetida;
b) 100% do valor do imposto quando a operao ou prestao estiver
consignada em documento fiscal emitido por equipamento emissor de
cupom fiscal com adulterao em dispositivo de hardware ou no
software bsico.
c) 100% do valor do imposto quando no tiver sido emitido o
documento fiscal.
d) 100% do valor do imposto quando o sujeito passivo deixar de
recolher imposto devido por estimativa fiscal.
e) 125% do valor do imposto quando a operao ou prestao estiver
consignada em documento fiscal que indique valor inferior ao
efetivamente praticado na operao ou prestao.
30. (Indita) Com relao s infraes e penalidades previstas na
legislao do ICMS de Santa Catarina, julgue o item a seguir:
O sujeito passivo que recolhe o imposto devido por estimativa fiscal
aps o prazo previsto na legislao, antes de qualquer procedimento
administrativo ou medida de fiscalizao deve pagar uma multa de
0,33% ao dia, at o limite de 20% do valor do imposto.
31. (Indita) Com relao s infraes e penalidades previstas na
legislao do ICMS de Santa Catarina, assinale a alternativa que
contm o valor correto da multa para cada um dos casos abaixo:
I - Apropriar crdito de imposto considerado indevido pela legislao
tributria.
II - Deixar de estornar crdito de imposto, quando determinado pela
legislao tributria.
III - Apropriar crdito de imposto considerado indevido pela legislao
tributria quando o imposto estiver destacado em documento fiscal
declarado inidneo em edital publicado pela administrao tributria.
IV - Deixar o agente arrecadador ou o estabelecimento bancrio de
repassar o imposto arrecadado.
V - Transferir ou receber em transferncia, irregularmente, crdito do
imposto.
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EXERCCIOS

AULA 03

a) 75%, 75%, 100%, 100%, 75%.


b) 75%, 75%, 150%. 75%, 100%.
c) 75%, 75%, 100%, 75%, 75%.
d) 100%, 100%, 150%, 100%, 100%.
e) 100%, 75%, 150%, 75%, 75%.
32. (Indita) Com relao s disposies gerais das infraes e
penalidades previstas na legislao do ICMS de Santa Catarina,
assinale a alternativa incorreta:
a) Constitui infrao toda ao ou omisso
descumprimento de obrigao tributria, principal
prevista na legislao.

que importe
ou acessria,

b) Para caracterizao das infraes deve-se considerar a inteno do


agente ou o efeito econmico ou tributrio do ato ou omisso.
c) Considera-se fraude toda ao ou omisso tendente a impedir ou
retardar, total ou parcialmente, o fato gerador da obrigao tributria
principal, ou a excluir ou modificar qualquer de suas caractersticas
essenciais, de modo a reduzir o montante do imposto ou a evitar ou
postergar o seu pagamento.
d) Considera-se inidneo, fazendo prova apenas em favor do fisco, o
documento fiscal que contenha vcios que o tornem imprprio para
documentar a operao ou prestao a que se refere.
e) As mercadorias transportadas ou estocadas sem documentao
fiscal ou com documentao fraudulenta podero ser retidas em
depsito at a identificao do seu proprietrio, que poder levantlas, mediante assuno de responsabilidade pelo crdito tributrio,
caso em que contra ele ser lavrada a notificao.

Gabarito

2-d
9-e

Gabarito Aula 3
3-a
4-c
5-b
10 - b
11 - b
12 - a

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1-c
8-b

6-E
13 - C

7-C
14 - b
61

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EXERCCIOS

15 - b
22 - C
29 - c

16 - d
23 - e
30 - E

17 - e
24 - E
31 - a

18 - c
25 - c
32 - b

19 - b
26 - d

20 - a
27 - C

AULA 03

21 - e
28 - a

Bons Estudos!

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