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EXERCCIOS
AULA 03
Apresentao
Ol! Vamos comear agora a Aula 03 do curso de exerccios da legislao do
Estado de Santa Catarina!
Os itens abordados na aula de hoje sero:
ICMS - Lei n. 10.297/96 e RICMS:
. Da apurao do imposto;
. Da liquidao;
. Do recolhimento;
. Do controle e fiscalizao;
. Das infraes e penalidades;
Esta aula, ao contrrio das demais, ter muito mais questes de minha prpria
autoria do que de concursos anteriores. Isso se deve a dois motivos. O
primeiro deles que os assuntos no esto to frequentes nas provas e o
segundo que esta uma parte mais especfica, portanto as legislaes
costumam ser diferentes em alguns pontos.
Vamos j para as questes e ao longo dos tpicos irei apontando os pontos
mais importantes de cada um.
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Questes Comentadas
01. (Indita) Com base nas legislaes pertinentes ao ICMS, analise os
itens a seguir:
I Em regra, o ICMS no Estado de Santa Catarina ter apurao
quinzenal.
II Nas operaes sujeitas substituio tributria, a apurao ser
por produto ou servio dentro do ms.
III Na importao de servios do exterior a apurao ser mensal.
IV A apurao se dar por operao ou prestao realizada por
contribuinte no inscrito ou desobrigado de manter escriturao fiscal.
A alternativa que apresenta somente os itens corretos :
a) I, II e III.
b) II e III.
c) II e IV.
d) III e IV.
e) I, II e IV.
Iniciando a aula, temos o assunto de apurao do imposto. Esta parte inicia no
artigo 53 do Regulamento do ICMS de Santa Catarina. O caput do artigo
apresenta a regra geral de apurao e seus pargrafos apresentam os casos
especficos. Leia o incio do artigo:
Art. 53. O imposto a recolher ser apurado mensalmente, pelo confronto
entre os dbitos e os crditos escriturados durante o ms, em cada
estabelecimento do sujeito passivo.
1 Em substituio ao regime de apurao mencionado no caput, a
apurao ser feita:
I - por mercadoria ou servio dentro do ms:
a) nas operaes ou prestaes sujeitas substituio tributria;
b) quando o imposto for devido por ocasio da entrada;
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Gabarito: Letra c.
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. lcool carburante; ou
. Gs liqefeito de petrleo - GLP.
Gabarito: Letra d.
03. (Indita) Julgue os itens abaixo em V (Verdadeiro) ou F (Falso) e
assinale a sequncia correta:
I - Fica facultado ao sujeito passivo apurar o imposto a recolher
levando em conta o conjunto de todos os seus estabelecimentos
situados em territrio catarinense, mediante comunicao efetuada
por meio da pgina oficial da Secretaria de Estado da Fazenda na
internet, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ms seguinte
ao da comunicao.
II - O sujeito passivo que adotar o regime de apurao consolidada,
levando em conta o conjunto de todos os seus estabelecimentos,
dever mant-lo por perodo no inferior a 06 meses.
III - Para efeito da apurao consolidada, cada estabelecimento
dever apurar o imposto relativo s operaes ou prestaes que
realizar, transferindo para o estabelecimento centralizador o total do
saldo credor ou devedor do imposto apurado.
IV O estabelecimento que for detentor de regime especial decorrente
do Programa de Desenvolvimento do Estado de Santa Catarina
PRODEC poder ser centralizador.
a) V F V F
b) V F F F
c) V V F V
d) F F V V
e) F V V F
A partir do artigo 54 do RICMS do Estado de Santa Catarina est regulado o
regime de apurao consolidada, que quando um sujeito passivo leva em
conta o conjunto de todos os seus estabelecimentos para a apurao do
imposto devido.
As primeiras exigncias a serem seguidas esto descritas no incio do artigo 54
e respondem os itens I e II:
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Art. 54. Fica facultado ao sujeito passivo apurar o imposto a recolher levando
em conta o conjunto de todos os seus estabelecimentos situados em territrio
catarinense, mediante comunicao efetuada por meio da pgina oficial da
Secretaria de Estado da Fazenda na internet, produzindo efeitos a partir do
primeiro dia do ms seguinte ao da comunicao.
1 O sujeito passivo que adotar o regime de apurao previsto neste artigo
dever mant-lo por perodo no inferior a 12 (doze) meses.
Sendo assim, o ITEM I est VERDADEIRO e o ITEM II est falso, pois o perodo
mnimo de 12 meses.
O artigo 55 mostra como o funcionamento da apurao consolidada na
prtica:
Art. 55. Para efeito da apurao consolidada, cada estabelecimento dever
apurar o imposto relativo s operaes ou prestaes que realizar, transferindo
para o estabelecimento centralizador o total do saldo credor ou devedor do
imposto apurado.
1 A transferncia integral do saldo credor ou devedor do imposto apurado
nos estabelecimentos consolidados, prevista no caput deste artigo, no se
aplica aos estabelecimentos a que se referem os incisos IV e V do 2 do art.
54 deste Regulamento, devendo ser observado o disposto no 3 deste artigo.
2 Na hiptese de o estabelecimento consolidado apresentar saldo credor
passvel de ser transferido a terceiros nas formas previstas nos arts. 40, 3,
42, e 44, inciso II, deste Regulamento, sero transferidos para o
estabelecimento centralizador:
I - integralmente, o saldo devedor do imposto;
II - integralmente, a parcela do saldo credor no compreendida no inciso III; e
III da parcela do saldo credor passvel de ser transferido a terceiros, o
montante suficiente para compensar o imposto a recolher no estabelecimento
centralizador.
3 Na hiptese prevista no art. 54, 2, IV, observar-se- o seguinte:
I - ser transferida integralmente para o estabelecimento centralizador a parte
do saldo devedor que restar aps a fruio do respectivo benefcio;
II - fica vedada a transferncia do saldo credor para o estabelecimento
centralizador.
ITEM III) VERDADEIRO. Conforme caput do artigo 55.
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recolhido
Gabarito: Letra b.
09. (Indita) Com relao liquidao do ICMS no Estado de Santa
Catarina, julgue os itens a seguir:
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Agora, para analisar a letra a, vamos ao artigo 60, que trata dos prazos de
recolhimento. Ele um artigo muito grande e com muita decoreba! No
acredito que cobraro algo muito especfico dele, mas alguns casos principais
bom saber. Assim como a regra geral presente no caput:
Art. 60. O imposto ser recolhido at o 10 (dcimo) dia aps o
encerramento do perodo de apurao, ressalvadas as hipteses previstas
nesta Seo.
Logo, em regra, o imposto ser recolhido at o 10 dia aps o encerramento
do perodo de apurao. Que exatamente o contedo da letra a desta
questo, portanto, CORRETA.
Gabarito: Letra b.
12. (Indita) Nos seguintes casos, o imposto ser recolhido por
ocasio do fato gerador, exceto:
a) na prestao, realizada por transportador no inscrito como
contribuinte deste Estado, de servio de transporte rodovirio de
cargas, inclusive quando sujeito substituio tributria.
b) na sada de mercadoria promovida por contribuinte desobrigado de
manter escriturao fiscal.
c) nas sadas internas, promovidas por atacadista ou beneficiador de
alho, arroz em casca ou beneficiado e feijo.
d) nas sadas interestaduais de peixe e camaro em estado natural ou
resfriado.
e) quando for utilizada Nota Fiscal Avulsa.
Como disse anteriormente, este tpico contm itens mais decorebas. Para
facilitar, vamos aos poucos. J sabemos que a regra geral que o imposto
ser recolhido at o 10 dia aps o encerramento do perodo de apurao. O
inciso I do primeiro pargrafo trata dos casos em que o imposto ser recolhido
por ocasio do fato gerador, ou seja, ocorreu fato gerador, o imposto deve ser
recolhido:
1 Nos seguintes casos, o imposto ser recolhido:
I - por ocasio do fato gerador:
a) na sada de mercadoria para outros Estados ou para o Distrito Federal,
promovida por produtor rural;
b) na sada de mercadoria promovida por contribuinte desobrigado de
manter escriturao fiscal;
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de
cargas,
exceto
quando
no
sujeito
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inscrito
como
substituio
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ou
prestao
tributvel
no
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d) Somente I e III;
e) I, II e III;
ITEM I) CORRETO. Artigo 75-A:
Art. 75-A. No caso de contribuinte no inscrito no CCICMS (Cadastro de
contribuintes do ICMS), considerar-se- como data de incio das atividades
aquela em que se realizar a primeira operao de entrada ou sada de
mercadoria ou bem ou a primeira prestao de servio.
Logo, se um contribuinte no for inscrito, ser considerada a data de incio das
suas atividades a primeira data de operao ou prestao.
ITEM II) CORRETO. O artigo 76 prev atitudes para coibir aes de fraude ao
fisco. Sendo assim, quando as Gerencias Regionais registrarem ou
identificarem certas ocorrncias, elas devero comunicar Diretoria de Adm.
Tributria para que ela possa tomar medidas mais gerais, se necessrio.
Seguem os casos apontados no artigo:
Art. 76. As Gerncias Regionais da Fazenda Estadual, sem prejuzo de outras
providncias cabveis, devero comunicar Diretoria de Administrao
Tributria as seguintes ocorrncias:
I existncia de estabelecimento que
cancelamento previstas no art. 10 do Anexo 5;
incorra
nas
hipteses
de
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Logo, somente nas hipteses a, b e c que a energia eltrica gerar crdito nos
dias de hoje. Nas demais hipteses, somente a partir de 2020. O item mais
recorrente em provas o b, que fala da energia consumida no processo de
industrializao. Ou seja, o consumo de energia nas reas de apoio
(administrativas, financeiras, estoques) no geram crdito!
Gabarito: Letra c.
26. (Indita) De acordo com a Lei 10.297/96 que dispe sobre o ICMS
no Estado de Santa Catarina, em seu captulo sobre obrigaes
acessrias, julgue os itens a seguir:
I - Inscrever-se-o no Cadastro de Contribuintes do imposto, as
pessoas fsicas ou jurdicas que promovam operaes relativas
circulao de mercadorias ou prestaes de servios de transporte
intermunicipal e interestadual ou de comunicao.
II Sempre ser exigida inscrio no Cadastro de Contribuintes
independente para cada estabelecimento.
III - As operaes relativas circulao de mercadorias e as
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e
de comunicao devem ser consignadas em documentos fiscais
prprios, de acordo com os modelos oficiais.
Esto corretas as seguintes afirmativas:
a) Somente I e II.
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b) Somente I.
c) I, II e III.
d) Somente I e III.
e) Somente III.
O assunto a ser tratado agora ser obrigaes acessrias, a parte tratada pela
lei 10.297/96 que dispe sobre o ICMS no Estado de Santa Catarina. O
contedo est descrito dos artigos 44 a 46 da respectiva lei.
O primeiro artigo trata das pessoas que devem se inscrever no cadastro de
contribuintes, observe:
Art. 44. Inscrever-se-o no Cadastro de Contribuintes do imposto, as pessoas
fsicas ou jurdicas que promovam operaes relativas circulao de
mercadorias ou prestaes de servios de transporte intermunicipal e
interestadual ou de comunicao.
Pargrafo nico. Ressalvados os casos previstos em regulamento, ser exigida
inscrio independente para cada estabelecimento.
Ateno especial ao pargrafo nico e a exigncia da inscrio independente
para cada estabelecimento em regra.
Os artigos seguintes tratam de demais regras, relativas documentao.
Art. 45. As operaes relativas circulao de mercadorias e as prestaes
de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao
devem ser consignadas em documentos fiscais prprios, de acordo com os
modelos oficiais.
1 O regulamento dispor sobre normas relativas impresso, emisso e
escriturao de documentos fiscais, podendo fixar os prazos de validade dos
mesmos, para fins de emisso e de transporte de mercadorias.
2 A Secretaria de Estado da Fazenda, mediante convnio com o
Departamento Nacional de Produo Mineral - DNPM exigir, para a impresso
de documentos fiscais prprios, a comprovao da titularidade da autorizao
da Unio, das pessoas fsicas e jurdicas que exploram, em qualquer caso,
substncias minerais no territrio catarinense.
4 A Secretaria de Estado da Fazenda, mediante convnio com o Conselho
Regional de Odontologia - CRO-SC, exigir, para venda de produtos,
equipamentos e materiais de uso clnico odontolgico, que o documento fiscal,
em campo destinado a informaes complementares, informe o nmero do
Registro no CRO-SC do profissional ou da pessoa jurdica que adquirir a
mercadoria ou, quando o adquirente for acadmico de curso de odontologia,
informe o nmero da matrcula e o nome da instituio de ensino superior.
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Gabarito: CERTO.
28. (Indita) Em relao s infraes em geral legislao catarinense
do ICMS, marque a alternativa em que a multa no ser de 50%:
a) Recolhimento parcial em prestao consignada em documento fiscal
com numerao ou seriao repetida.
b) Imposto devido por estimativa fiscal e no recolhido.
c) Recolhimento parcial do imposto apurado pelo prprio sujeito
passivo.
d) No recolhimento do valor total devido por ocasio de entrada de
mercadorias.
e) Recolhimento parcial de imposto devido por estimativa fiscal.
Esta questo trata de um item que sempre uma incgnita na hora de se
estudar para concursos da rea fiscal: Infraes e Penalidades! Deve-se ou
no estudar? Deve-se ou no decorar? Olha, depende! Voc est com tempo?
J estudou as partes mais importantes? J consegue garantir o mnimo em
todas as matrias? Se sim, timo! Leia tudo e decore! Se no, d uma olhada,
lembre-se das dicas que eu darei e busque criar raciocnios lgicos para
lembrar pelo menos de algumas delas.
Uma dica que dou de voc priorizar os casos que aparecem em percentuais,
pois so mais comuns em prova. Mas nada impede de a banca cobrar os
valores fixos tambm.
A primeira questo que escrevi fala das multas que so de 50% e esto
presentes a partir do artigo 51 da lei 10.297/96. As multas iniciais, e as que
julgo mais importantes, so dos valores: 50%, 75%, 100% e 150% e,
obviamente, quanto mais incorreta for a atitude do sujeito passivo, maior ser
a multa.
O artigo 51 trata das multas de 50%, que quando a pessoa deixa de recolher
total ou parcialmente o imposto. Aqui, o sujeito passivo s deixou de pagar!
Art. 51. Deixar de recolher, total ou parcialmente, o imposto:
I - apurado pelo prprio sujeito passivo;
II REVOGADO;
III - devido por estimativa fiscal;
IV - devido por ocasio da entrada de mercadorias:
MULTA de 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto.
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Gabarito: Letra c.
30. (Indita) Com relao s infraes e penalidades previstas na
legislao do ICMS de Santa Catarina, julgue o item a seguir:
O sujeito passivo que recolhe o imposto devido por estimativa fiscal
aps o prazo previsto na legislao, antes de qualquer procedimento
administrativo ou medida de fiscalizao deve pagar uma multa de
0,33% ao dia, at o limite de 20% do valor do imposto.
Essa questo foi maldosa! Mas como ela difere de alguns fiscos, achei
interessante colocar para voc nunca mais esquecer.
Veja o artigo 53:
Art. 53. Submeter tardiamente operao ou prestao tributvel incidncia
do imposto ou recolher o imposto apurado, pelo prprio contribuinte, ou o
devido por estimativa fiscal, aps o prazo previsto na legislao, antes de
qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao:
MULTA de 0,3% (trs dcimos por cento) ao dia, at o limite de 20% (vinte e
por cento), do valor do imposto. (NR)
Achou o erro? A multa de 0,3% ao dia e no de 0,33%!
Gabarito: ERRADO.
31. (Indita) Com relao s infraes e penalidades previstas na
legislao do ICMS de Santa Catarina, assinale a alternativa que
contm o valor correto da multa para cada um dos casos abaixo:
I - Apropriar crdito de imposto considerado indevido pela legislao
tributria.
II - Deixar de estornar crdito de imposto, quando determinado pela
legislao tributria.
III - Apropriar crdito de imposto considerado indevido pela legislao
tributria quando o imposto estiver destacado em documento fiscal
declarado inidneo em edital publicado pela administrao tributria.
IV - Deixar o agente arrecadador ou o estabelecimento bancrio de
repassar o imposto arrecadado.
V - Transferir ou receber em transferncia, irregularmente, crdito do
imposto.
a) 75%, 75%, 100%, 100%, 75%.
b) 75%, 75%, 150%. 75%, 100%.
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que importe
ou acessria,
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Ficamos aqui com mais uma aula pessoal!! Os tpicos que faltam de ICMS
sero dados nas duas ltimas aulas, que usarei para colocar algumas questes
de reviso tambm! Acho que ser til!
Se j chegou at aqui, est indo bem! Vamos firme que esse concurso j
seu!
Abrao e at a prxima aula!
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a) I, II e III.
b) II e III.
c) II e IV.
d) III e IV.
e) I, II e IV.
02. (Indita) Com base na apurao do ICMS no Estado de Santa
Catarina, assinale a alternativa correta:
a) A legislao catarinense no prev a possibilidade de apurao
diria do imposto.
b) Opcionalmente, no caso de venda de leo diesel, a apurao do
imposto poder ser mensal, atendido, entre outros, o recolhimento do
equivalente a 60% do montante devido no ms anterior, em parcela
nica, com vencimento no dia 18 (dezoito) do ms da apurao
corrente e, at o dia 18 (dezoito) do ms seguinte ao do encerramento
do perodo de apurao, o valor remanescente do saldo devedor
apurado.
c) O imposto devido relativo entrada no estabelecimento de
mercadorias oriundas de outro Estado, destinadas ao consumo ou
integrao ao ativo permanente somente poder ser compensado a
partir do ms seguinte entrada com crditos registrados em conta
grfica.
d) O imposto devido na entrada de mquinas e equipamentos, suas
partes e peas, importados diretamente do exterior do pas,
destinados ao ativo permanente do importador adquirente, poder ser
parcelado em at doze vezes, a critrio do Gerente Regional da
Fazenda Estadual a que jurisdicionado o domiclio do requerente
observando critrios do regulamento do ICMS.
e) O imposto ser apurado mensalmente nas operaes efetuadas por
estabelecimento industrial, distribuidor ou atacadista de lcool
carburante.
03. (Indita) Julgue os itens abaixo em V (Verdadeiro) ou F (Falso) e
assinale a sequncia correta:
I - Fica facultado ao sujeito passivo apurar o imposto a recolher
levando em conta o conjunto de todos os seus estabelecimentos
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d) Somente II e III.
e) Somente II e IV.
10. (Indita) O estabelecimento comercial Doce Vida, revendedor de
balas e doces na cidade de Florianpolis, registrou as seguintes
movimentaes:
02/09 Compra de 1.000 unidades de bala delcia, incidindo R$ 50,00
de ICMS.
11/09 Venda de 500 unidades de bala delcia, incidindo R$ 60,00 de
ICMS.
16/09 Venda de 200 unidades de bala delcia, incidindo R$ 30,00 de
ICMS.
20/09 Compra de 400 unidades de Chocolate Doce Viver, com ICMS
de R$ 75,00.
29/09 Venda de 100 unidades de Chocolate Doce Viver, com ICMS de
R$ 65,00.
02/10 Compra de 100 unidades de Bombom de Morango, com ICMS
de R$ 5,00.
Considerando os dados acima, a data em que a obrigao tributria
considera-se vencida e o montante a ser pago para o ms de setembro,
so, respectivamente:
a) 30/09 e R$ 25,00.
b) 30/09 e R$ 30,00.
c) 30/09 e R$ 40,00.
d) 01/10 e R$ 25,00.
e) 01/10 e R$ 30,00.
11. (Indita) Em relao ao recolhimento, local e forma de pagamento
do ICMS, assinale a alternativa incorreta:
a) Em regra, o imposto ser recolhido at o 10 (dcimo) dia aps o
encerramento do perodo de apurao.
b) Em regra, o imposto ser recolhido nas reparties fazendrias.
c) O imposto ser recolhido em qualquer agncia bancria integrante
da rede autorizada, por meio de Documento de Arrecadao de
Receitas Estaduais - DARE-SC.
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b) Somente II e III;
c) Somente III;
d) Somente I e III;
e) I, II e III;
17. (Indita) Segundo o parcelamento do crdito tributrio de ICMS no
Estado de Santa Catarina, julgue as assertivas abaixo:
I - As prestaes relativas ao parcelamento concedido devero ser
recolhidas mensal e ininterruptamente, implicando a interrupo do
recolhimento
no
cancelamento
automtico
do
parcelamento,
considerando-se vencidas todas as prestaes vincendas.
II - O parcelamento ser automaticamente restabelecido se, antes da
inscrio em dvida ativa, o contribuinte recolher todas as prestaes
atrasadas, nunca superior a duas parcelas.
III - No caso de parcelamento de crdito tributrio constitudo de
ofcio a multa exigida poder ser reduzida conforme a data de
pagamento do crdito.
Esto corretas as assertivas:
a) Somente I e II;
b) Somente II e III;
c) Somente III;
d) Somente I e III;
e) I, II e III;
18. (Indita) De acordo com o pagamento parcelado do ICMS no
Estado de Santa Catarina, assinale a alternativa incorreta:
a) Mediante oferecimento de garantia real, o nmero de prestaes
possveis inicialmente poder ser ampliado.
b) A garantia real prevista para a ampliao do nmero de prestaes
possveis fica restrita a bens imveis, localizados neste Estado, e
dever ser em valor igual ou superior ao crdito tributrio a ser
parcelado.
c) A garantia real prevista para a ampliao do nmero de prestaes
possveis poder ser aceita quando se tratar de bem de famlia ou
quando for o nico imvel residencial do garantidor.
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que importe
ou acessria,
Gabarito
2-d
9-e
Gabarito Aula 3
3-a
4-c
5-b
10 - b
11 - b
12 - a
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1-c
8-b
6-E
13 - C
7-C
14 - b
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15 - b
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29 - c
16 - d
23 - e
30 - E
17 - e
24 - E
31 - a
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25 - c
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Bons Estudos!
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