LT - Exercícios - Aula 02

LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC
EXERCCIOS
AULA 02
Apresentao
Ol! Vamos comear agora a Aula 02 do curso de exerccios da legislao do
Estado de Santa Catarina!
Os itens abordados na aula de hoje sero:
ICMS - Lei n. 10.297/96 e RICMS:
. Do clculo do imposto;
. Da no cumulatividade do imposto;
Esta aula tambm estava programada para falar sobre a apurao do imposto,
mas achei mais sensato tratar deste assunto na prxima aula, pois o contedo
est bastante denso.
Acompanhe pelos artigos do RICMS! Do 9 ao 52-B.
Vamos j para as questes e ao longo dos tpicos irei apontando os pontos
mais importantes de cada um.
Prof. Otvio Nascimento
www.passeifiscal.com.br

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Questes Comentadas
01. (Auditor ICMS ES CESPE 2008) Com base nas legislaes
pertinentes ao ICMS, julgue o item a seguir em Certo ou Errado:
Os estados podem alterar a base de clculo do tributo de ICMS por
meio de lei complementar estadual.
Selecionei esta questo para dar incio a esta aula, cujo primeiro tpico
abordado a Base de Clculo do ICMS.
A assertiva trata de competncia para legislar sobre a base de clculo do
imposto, j vimos isto na Aula 0, est lembrado? Se no, segue abaixo uma
parte do artigo 155 da Constituio Federal:
Constituio Federal, artigo 155, 2., inciso XII.
2. O imposto previsto no inciso II (ICMS) atender ao seguinte:
XII - cabe lei complementar:
i) fixar a base de clculo, de modo que o montante do imposto a integre,
tambm na importao do exterior de bem, mercadoria ou servio.
Logo, lei complementar estadual no pode alterar a base de clculo do ICMS,
pois esta competncia de lei complementar federal!
Gabarito: Errado.
02. (Auditor ICMS RO FCC 2010) A base de clculo do ICMS no
fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias :
a) o valor da operao, compreendendo a mercadoria e o servio.
b) apenas o valor da mercadoria fornecida.
c) apenas o preo do servio prestado no fornecimento.
d) o valor da operao acrescido do imposto
industrializados e de quaisquer outras taxas.
sobre
produtos
e) o valor da prestao de servio acrescido do imposto

Iniciando as questes de composio da base de clculo, temos essa do ICMS
de Rondnia que provavelmente deixou muitas pessoas em dvida! A teoria
que veremos est no Artigo 9 do RICMS de SC, vamos parte dele que nos
interessa:

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Art. 9 A base de clculo do imposto nas operaes com mercadorias :

II - na hiptese do art. 3, II, (fornecimento de alimentao, bebidas e outras
mercadorias por qualquer estabelecimento) o valor da operao,
compreendendo mercadoria e servio;
Aps ler isto, fica fcil encontrar a resposta, no mesmo? Ento, lembre-se!
Gabarito: Letra a.
03. (Auditor ICMS MS FGV 2006 Adaptada). No base de
clculo do ICMS:
a) o valor da operao compreendendo mercadoria e servio, no
fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por
qualquer estabelecimento.
b) o valor da operao na transmisso de propriedade de mercadoria,
quando ela no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente.
c) o valor da operao de transmisso a terceiro de mercadoria
depositada em Armazm Geral.
d) o valor da operao de sada da mercadoria do estabelecimento
contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular.
e) o valor da operao correspondente aquisio, no caso de entrada
no territrio do Estado, de petrleo, quando destinado a
comercializao ou industrializao.
A questo trata da base de clculo sendo o Valor da Operao. Vejamos os
itens, de acordo com o Art. 9 do RICMS, cujo valor da operao realmente a
base de clculo.
1. A base de clculo ser O VALOR DA OPERAO:
a) da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda
que para outro estabelecimento do mesmo titular;

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b) da transmisso a terceiro de mercadoria depositada em armazm geral ou

em depsito fechado, neste Estado;
c) da transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a
represente,
quando
a
mercadoria
no
tiver
transitado
pelo
estabelecimento transmitente;
d) do fornecimento de mercadoria com prestao de servios NO
compreendidos na competncia tributria dos Municpios;
2. A base de clculo ser O VALOR DA OPERAO de que decorrer a
entrada:
a) da entrada, no territrio do Estado, de lubrificantes e combustveis
lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outro
Estado ou do Distrito Federal, quando no destinados comercializao ou
industrializao (Lei Complementar n 102/00);
3. A base de clculo ser O VALOR DA OPERAO no Estado de
ORIGEM ou no Distrito Federal a:
a) da entrada, no estabelecimento do contribuinte, de mercadoria oriunda de
outro Estado ou do Distrito Federal, destinada a consumo ou ao ativo
permanente.
E lembre-se, neste caso, o imposto devido ser apenas o diferencial de
alquota multiplicado pelo valor da operao, assim como demonstrado no
pargrafo terceiro do mesmo artigo:
3 No caso do inciso VII, o imposto a recolher ser o valor resultante da
aplicao do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a
interestadual, sobre o valor ali previsto.
4 Na hiptese prevista no 3, quando a mercadoria entrar no
estabelecimento para fins de industrializao ou comercializao, sendo, aps,
destinada para consumo ou ativo permanente do estabelecimento,
acrescentar-se-, base de clculo, o valor do imposto sobre produtos
industrializados cobrado na operao de que decorreu a entrada.
Ateno tambm ao pargrafo quarto! Ele introduz um tpico muito importe, a
incluso do IPI na Base de Clculo.
Se um produto destinado Industrializao ou Comercializao (1), no se
deve incluir o IPI na base de clculo, mas se ele for destinado ao uso ou
consumo (2), ele deve ser contabilizado. Por isso, o pargrafo quarto descreve
uma ocasio em que a mercadoria iria ser utilizada para (1) e acabou sendo
utilizada para (2), portanto, inicialmente o IPI no faria parte da BC, mas

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como a destinao do produto foi diferente da prevista, deve-se adicionar o IPI

na Base de Clculo.
Voltando questo, temos:
LETRA A) CORRETA. Como foi visto na questo de nmero 2, no caso de
fornecimento de alimentos e bebidas, a base de clculo ser o valor da
operao, incluindo servios e mercadorias.
LETRA B) CORRETA. Esta a hiptese tratada no item 1, letra c especificada

acima.
LETRA C) CORRETA. Esta a hiptese tratada no item 1, letra b especificada
acima.
LETRA D) CORRETA. Esta a hiptese tratada no item 1, letra a especificada
acima.
LETRA E) INCORRETA. O caso apresentado na questo hiptese de
imunidade, lembra? A falta de uma nica palavra tornou a questo incorreta. O
imposto s incide quando o petrleo NO destinado comercializao ou
industrializao.
Gabarito: Letra e.
04. (Indita) A base de clculo (BC) do ICMS o valor descrito nas
alternativas abaixo, exceto:
a) na aquisio de calculadoras chinesas importadas e apreendidas, a
BC ser o valor final da licitao.
b) no caso do imposto devido antecipadamente por vendedor
ambulante, a BC ser o valor da mercadoria acrescido de margem de
lucro definida em portaria do Secretrio de Estado da Fazenda.
c) no caso de prestao de servio com fornecimento de mercadorias
no compreendida na competncia dos municpios, a BC ser o valor
da operao.

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d) no caso de prestao de servio compreendida na competncia

tributria dos Municpios e com indicao expressa de incidncia do
ICMS, a BC ser o preo corrente da mercadoria fornecida ou
empregada.
e) na venda de bebidas alcolicas, armazenadas em depsito fechado
no mesmo estado, pela fbrica 100% lcool para o Bar Bebe Tudo, a
BC ser o valor da operao.
Indo adiante no artigo 9, temos outros casos de base de clculo em
operaes com mercadorias, so elas:
1. A base de clculo ser O PREO CORRENTE DA MERCADORIA
FORNECIDA OU EMPREGADA:
. No fornecimento de mercadoria com prestao de servios
compreendidos na competncia tributria dos Municpios e com indicao
expressa de incidncia do imposto de competncia estadual, como definido na
lei complementar aplicvel;
Ou seja, se a prestao de servios aparece com uma ressalva de incidncia de
ICMS na Lei Complementar 116/03, o imposto estadual incidir somente na
mercadoria, portanto, a Base de Clculo ser o preo corrente da mercadoria
fornecida ou empregada.
Se o servio no constar na Lei Complementar (No estiver na competncia
dos municpios), a Base de Clculo ser o valor da operao, como j
mencionado, sendo tal valor Mercadoria + Servio.
2. A base de clculo ser o valor da operao acrescido dos impostos
de importao e sobre produtos industrializados e de todas as
despesas cobradas ou debitadas ao adquirente:
. Na aquisio em licitao pblica de mercadorias ou bens importados do
exterior e apreendidos ou abandonados;
Logo, na aquisio em licitao pblica, o valor da Base de Clculo ser:
# Valor da operao + II + IPI + TODAS despesas cobradas ou debitadas. #
3. A base de clculo ser o valor da mercadoria acrescido de margem
de lucro definida em portaria do Secretrio de Estado da Fazenda:
. No caso do imposto devido antecipadamente por vendedor ambulante;
. Por ocasio da entrada no Estado de mercadoria destinada a contribuinte com
inscrio temporria, sem inscrio ou sem destinatrio certo;

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Partindo para as questes, temos que apenas a Letra a no est correta, pois
no caso de arremate em leilo de mercadoria importada, apreendida ou
abandonada, a Base de Clculo ser:
# Valor da operao + II + IPI + TODAS despesas cobradas ou debitadas. #
As demais alternativas podem ser encontradas no comentrio desta questo ou
da questo anterior.
Gabarito: Letra a.
05. (Auditor ICMS RS Fundatec 2014 Adaptada) Julgue a
seguinte assertiva sobre a base de clculo do ICMS:
A base de clculo do Imposto nas operaes com mercadorias , na
importao de mercadorias do exterior, a soma das seguintes
parcelas: valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de
importao, Imposto de Importao, Imposto sobre Produtos
Industrializados, Imposto sobre Operaes de Cmbio e quaisquer
outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras e o
montante do prprio imposto.
Essa era uma questo de vrios tpicos na prova do RS e peguei apenas um
deles para tratarmos do prximo item: Base de clculo na importao de bens
ou mercadorias. Vejamos o artigo 9, IV do RICMS SC:
Art. 9 A base de clculo do imposto nas operaes com mercadorias :
IV - na hiptese do art. 3, IX (do desembarao aduaneiro dos bens ou
mercadorias importados do exterior), a soma das seguintes parcelas:
a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao;
b) o imposto de importao (II);
c) o imposto sobre produtos industrializados (IPI);
d) o imposto sobre operaes de cmbio (IOF);
e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas devidas s
reparties alfandegrias (MP 108/02);
f) o montante do prprio imposto (Lei n 12.498/02).
1 No caso do inciso IV, a, o preo de importao, expresso em moeda
estrangeira, ser convertido em moeda nacional pela mesma taxa de
cmbio utilizada no clculo do imposto de importao, sem qualquer

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acrscimo ou devoluo posterior se houver variao da taxa de cmbio at o

pagamento efetivo do preo.
2 Na hiptese a que se refere o 1, se for o caso, o preo declarado ser
substitudo pelo valor fixado pela autoridade aduaneira para base de clculo do
imposto de importao, nos termos da lei aplicvel.
Lembrem-se bem do que ser includo na base de clculo no imposto de
importao! Parece bastante com os itens da aquisio por licitao pblica de
bens importados, apreendidos ou abandonados, mas tem mais coisas! Por
exemplo, o IOF. Vamos comparar os dois:
Aquisio por licitao pblica de bens importados, apreendidos ou
abandonados:
# Valor da operao + II + IPI + TODAS despesas cobradas ou
debitadas. #
Importao de Bens ou Mercadorias:
# Valor da mercadoria ou bem constante no documento de importao
+ II + IPI + IOF + Outros impostos, taxas, contribuies e despesas
devidas s reparties alfandegrias + montante do prprio imposto. #
Percebam, que como na licitao pblica a arrematao j o preo final da
operao, por exemplo, se comprei um carro por R$50.000,00, dentro deste
preo j est o imposto devido! Pois ele o valor da operao. Na importao
de bens ou mercadorias no. O preo considerado pela legislao aquele que
custaria no Brasil, portanto, alm de incluir os impostos, taxas e contribuies
descritas, temos tambm que incluir o montante do prprio imposto.
Exemplos:
1) Pedro adquiriu uma motocicleta importada que havia sido
apreendida por R$ 20.000,00. Verificou-se que o imposto de
importao no havia sido quitado e seu montante era de 1.000,00.
Alm disso, haviam despesas com lavagem da motocicleta e lustre
para fins da licitao que somavam R$100,00 e IPI de R$500,00. Qual
a base de clculo do ICMS o valor devido, considerando uma alquota
de 18%?
Basta somar tudo!! Vamos l:
Valor da operao: R$20.000,00.
II: R$1.000,00.
IPI: R$500,00.

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TODAS despesas cobradas ou debitadas: R$100,00.

BC = R$21.600,00.
ICMS = 21.600 * 0.18 = R$3.888,00.
2) Pedro gostava muito de motocicleta e no satisfeito com a compra
anterior, importou um novo modelo. O valor da compra estava
expresso nos documentos de importao e era US$5.000,00. Sabe-se
que a taxa de cambio estava R$2,00 no momento do pedido de
importao, R$2,10 no dia que a motocicleta entrou em territrio
brasileiro e R$2,20 constante nos memoriais de clculo do imposto de
importao. O somatrio dos impostos de importao, IOF e IPI foi de
R$2.500,00 e a repartio aduaneira cobrou R$100,00 de despesas.
Qual a base de clculo do ICMS e o valor do imposto devido,
considerando uma alquota de 18%?
Vamos item a item:
Valor da mercadoria expressa no documento de importao: US$5.000,00.
Mas esse valor pode ficar em dlar? NO! O pargrafo primeiro nos orienta
como proceder. Deve-se transformar o valor utilizando a mesma alquota
aplicada no clculo do imposto de importao! Portanto, valor da
mercadoria = 5.000 * 2,20 = R$11.000,00.
II + IPI + IOF: R$2.500,00.
Outros impostos, taxas, contribuies e despesas devidas s reparties
alfandegrias: R$100,00.
Montante do prprio imposto: ?
Base de clculo = ?
E agora? Como temos a alquota (18%), podemos calcular. At o momento,
o somatrio havia dado R$13.600,00. Sabemos que:
ICMS = BC * Alquota
ICMS = (13.600,00 + ICMS) * 0,18
ICMS = 2.448 + 0,18 ICMS
0,82 ICMS = 2.448
ICMS = 2.985,36.
Logo, BC = R$ 16.585,36.

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Voltando questo inicialmente discutida, percebemos que ela est correta,

pois contempla todos os itens previstos no Regulamento de SC.
Gabarito: CORRETO.
06. (Indita) Nos casos abaixo, verifique quais as bases de clculo
esto de acordo com a legislao tributria do ICMS:
I Empresa de bebidas, estabelecida em Florianpolis, ir transferir
1.000 litros de cerveja para sua filial em Ipatinga/MG.
A base de clculo ser o custo da matria-prima, material secundrio,
mo de obra e frete.
II Empresa distribuidora de calados, estabelecida em Blumenau
(SC), envia 500 pares para depsito fechado, situado em So Paulo.
A base de clculo ser o valor correspondente entrada mais recente
dos calados na distribuidora.
III Sr. Joo, produtor de leite estabelecido em Chapec (SC), envia
toda a sua produo para sua fbrica de queijos, localizada em
Erechim (RS).
A base de clculo ser o preo corrente do leite no mercado atacadista
em Erechim.
As afirmativas corretas so:
a) Apenas I.
b) Apenas II.
c) Apenas III.
d) Apenas I e II.
e) I, II e III.
Para responder a questo acima precisaremos dar uma olhada no artigo 10 do
RICMS de SC:
Art. 10. Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outro
Estado ou no Distrito Federal, pertencente ao mesmo titular, a base de clculo
do imposto :
I - o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria;
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II - o custo da mercadoria produzida, assim entendida a soma do custo da

matria-prima, material secundrio, mo-de-obra e acondicionamento;
III - tratando-se de mercadorias no industrializadas, o seu preo corrente no
mercado atacadista do estabelecimento remetente.
Pargrafo nico. Nas hipteses dos incisos II e III, o contribuinte poder
utilizar o valor fixado em pauta fiscal.
A base de clculo ser o descrito em I, II e III, se adequando conforme o caso.
As situaes ilustradas na questo podem servir de exemplos prticos de
quando se usar cada um deles, porm, algumas delas contm pequenos
erros.
Ateno ao pargrafo nico! O valor fixado em PAUTA FISCAL s vale para
mercadorias produzidas pela empresa e mercadorias no industrializadas!
Vamos aos itens das questes:
ITEM I) INCORRETO. O caso apresentado um bom exemplo do inciso II do
artigo 10, porm, o ltimo item NO o valor do FRETE, e sim o valor do
ACONDICIONAMENTO! Lembre disso! O valor gasto com a estocagem da
mercadoria depois dela pronta entra na base de caulo neste caso.
ITEM II) CORRETO. Ilustrao perfeita do inciso I. Lembre-se aqui do LIFO
(UEPS) ltimo que entra o primeiro que sai! O preo do produto que est
saindo igual ao preo do ltimo que entrou!
ITEM III) INCORRETO. O caso apresentado um bom exemplo do inciso III do
artigo 10, porm, contm um erro. A base de clculo o preo corrente do
mercado atacadista do estabelecimento REMETENTE, portanto, da cidade de
Chapec.
Gabarito: Letra b.
07. (Agente ICMS MS FGV 2006) A base de clculo do ICMS em
operao sem valor pode ser:
a) o custo da mercadoria em estabelecimento industrial.
b) o custo da mercadoria em estabelecimento comercial, mesmo que
ela seja destinada a estabelecimento industrial.
c) o preo da mercadoria em estabelecimento comercial do domiclio
do destinatrio.
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d) o custo da mercadoria em estabelecimento industrial, caso o

remetente seja comerciante.
e) o preo corrente da mercadoria, ou sua similar, no mercado
atacadista do local da operao.
Operao sem valor por exemplo uma doao. Quando uma empresa de
fraudas doa 200 pacotes para uma creche carente, h incidncia de ICMS?
SIM! A fbrica deve pagar imposto sobre esses 200 pacotes! Mas como ser
calculado, se normalmente a base de calculo seria o valor da operao, mas o
valor nesse caso 0? A que entra o artigo 11 do RICMS!
Art. 11. Na falta do valor a que se refere o art. 9, I e VI (Valor da operao),
a base de clculo do imposto :
I - o preo corrente da mercadoria, ou de seu similar, no mercado
atacadista do local da operao ou, na sua falta, no mercado atacadista
regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive
de energia eltrica;
II - o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente
seja industrial;
III - o preo FOB estabelecimento comercial vista, na venda a outros
comerciantes ou industriais, caso o remetente seja comerciante.
1 Para aplicao dos incisos II e III, adotar-se-:
I - o preo efetivamente cobrado pelo remetente na operao mais
recente;
II - caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria, o preo
corrente da mercadoria ou de seu similar no mercado atacadista do local
da operao ou, na falta deste, no mercado atacadista regional.
2 Na hiptese do inciso III, caso o estabelecimento remetente no efetue
vendas a outros comerciantes ou industriais ou, em qualquer caso, se no
houver mercadoria similar, a base de clculo ser equivalente a 75%
(setenta e cinco por cento) do preo de venda corrente no varejo.
Preo FOB aquele que o comprador assume todos os riscos e custos do
transporte de uma mercadoria, ento, quando h frete a ser pago, e o preo
for FOB, o frete ser pago pelo comprador.
Vamos por partes, quando o valor no estabelecido, pegamos:
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. Se o remetente for PRODUTOR, EXTRATOR OU GERADOR:

1) Preo corrente da mercadoria ou similar no mercado ATACADISTA do local
da operao.
No existe esse preo?
2) Olha-se o preo no mercado atacadista REGIONAL.
. Se o remetente for INDUSTRIAL:
1) Preo FOB estabelecimento industrial vista. (Guarde o vista!)
E qual ser esse preo?
2) Preo efetivamente cobrado pelo remetente na operao mais recente.
E se o remetente no tiver vendido essa mercadoria?
3) O preo corrente da mercadoria ou de seu similar no mercado
atacadista do LOCAL da operao.
atacadista REGIONAL.
. Se o remetente for COMERCIANTE:
1) O preo FOB estabelecimento comercial vista, na venda a outros
comerciantes ou industriais.
E qual ser esse preo?
2) Preo efetivamente cobrado pelo remetente na operao mais recente.
E se o remetente no tiver vendido essa mercadoria?
atacadista do LOCAL da operao.
atacadista REGIONAL.
Caso o estabelecimento remetente no efetue vendas a outros comerciantes
ou industriais ou, em qualquer caso, se no houver mercadoria similar:
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5) A base de clculo ser equivalente a 75% (setenta e cinco por cento)

do preo de venda corrente no varejo.
(Grave bem esse nmero! As bancas adoram questes com nmeros!)
Esquematizado? Leia novamente e decore! Isso bem importante!
No comentarei cada item da questo pois eles querem apenas confundir o
candidato. O gabarito a letra e, que contm o apresentado no inciso I. O que
voc deve identificar nesse assunto:
. Os preos considerados so do local da operao ou estabelecimento
REMETENTE, e no destinatrio.
. Em momento algum este tpico fala em custo! Falou em mercadoria sem
valor de operao, no pense em custo! Cuidado para no confundir com o
caso discutido na questo anterior, que remessa interestadual para
estabelecimento pertencente ao mesmo titular!
Gabarito: Letra e.
08. (Indita) De acordo com o Regulamento do ICMS do estado de
Santa Catarina, julgue os itens a seguir.
I Joo viajou de Blumenau para o Rio de Janeiro em Setembro de
2014 e pagou R$200,00 pela passagem de nibus. Neste caso, a base
de clculo do ICMS ser 50% do valor para cada estado.
II Maria Augusta contratou a transmisso de um canal fechado da
Argentina pelo valor de R$80,00 mais encargos de R$10,00. Neste
caso, a base de clculo do ICMS ser R$90,00.
III - Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo do
imposto o valor corrente do servio, no local da prestao.
IV Pedro Hermelindo diretor das empresas Transporta Tudo e Made
in China. A empresa Made in China uma distribuidora de produtos
importados da China e tem filiais em todo o Brasil. Foi constatado por
um Auditor Fiscal que o preo praticado pelo frete da empresa
Transporta Tudo ao transportar produtos da empresa Made in China
era superior aos preos praticados no mercado local. Neste caso, o
valor excedente aos preos do mercado ser tributado em dobro da
Made in China.
a) Apenas II.
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b) Apenas II e IV.
c) Apenas III.
d) Apenas II e III.
e) Apenas I, II e III.
Esta questo exemplifica os assuntos abordados no artigos 12, 13 e 14 do
RICMS / SC. Vamos a eles:
Art. 12. A base de clculo do imposto nas prestaes de servio de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao o preo do servio.
1 Na hiptese do art. 3, X (do recebimento, pelo destinatrio, de servio
prestado no exterior), o valor da prestao ser acrescido, se for o caso, de
todos os encargos relacionados com a sua utilizao.
2 Na hiptese do art. 3, XIII (da utilizao, por contribuinte, de servio
cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado ou no Distrito Federal e no
esteja vinculada operao ou prestao subsequente), ser considerado o
valor da prestao no Estado de origem ou no Distrito Federal e o imposto a
recolher ser o resultado da aplicao do percentual equivalente diferena
entre a alquota interna e a interestadual.
Art. 13. Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo do imposto
o valor corrente do servio, no local da prestao.
Art. 14. Quando o valor do frete, cobrado por estabelecimento pertencente ao
mesmo titular da mercadoria ou por outro estabelecimento de empresa que
com aquele mantenha relao de interdependncia, exceder os nveis normais
de preos em vigor, no mercado local, para servio semelhante, constantes de
tabelas elaboradas pelos rgos competentes, o valor excedente ser havido
como parte do preo da mercadoria.
Pargrafo nico. Considerar-se-o interdependentes duas empresas quando:
I - uma delas, por si, seus scios ou acionistas e respectivos cnjuges ou filhos
menores, for titular de mais de 50% (cinqenta por cento) do capital da outra;
II - uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor ou scio
com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao;
III - uma delas locar ou transferir a outra, a qualquer ttulo, veculo destinado
ao transporte de mercadorias.
As informaes importantes a serem extradas destes artigos so:
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. A BC dos servios de transporte e comunicao o preo do servio;

. Assim como nas mercadorias, para a importao de servios, os encargos
relacionados utilizao dos mesmos fazem parte da Base de Clculo do
ICMS;
. Na utilizao por contribuinte de servio proveniente de outro estado e que
no esteja vinculado a prestao subsequente, a BC ser o valor da prestao
no Estado de ORIGEM. Lembre-se que o imposto ser calculado pelo diferencial
de alquotas neste caso (Interna do destinatrio Interestadual).
. Nas prestaes de servio sem preo determinado ser adotada a BC como o
valor corrente do servio no LOCAL DA PRESTAO.
. O artigo 14 se explica bem! Esta foi uma maneira para evitar sonegaes de
empresas coligadas para pagar uma alquota menor de imposto, pois o ICMS
sobre servios de transporte tem a alquota de 12% e a alquota em outras
operaes geralmente superior. Portanto, se empresas interdependentes
prestam servios de transporte entre si e o preo exceder o do mercado local,
o excedente ser acrescido do valor da mercadoria transportada.
Vamos aos itens!
ITEM I) INCORRETO. No tem nada de diviso de Base de Clculo!!! O imposto
todo devido ao Estado que se iniciou a prestao, lembra? A BC ser o valor
do servio, portanto, R$200,00.
ITEM II) CORRETO. Na importao de servios de comunicao, a base de
clculo ser o preo do servio mais os encargos relacionados com a sua
utilizao.
ITEM III) CORRETO. Cpia do Artigo 13.
ITEM IV) INCORETO. As duas empresas so sim consideradas
interdependentes, pois tm o mesmo diretor. Porm, quando o preo do frete
excede o valor praticado pelo mercado, a ao a ser tomada passar a parte
excedente como parte do preo da mercadoria! E no cobrar em dobro.
Gabarito: Letra d.
09. (Agente ICMS MS FGV 2006). No caso em que, para o clculo
do ICMS, seja tomado por base, ou se considere, o valor ou o preo de
mercadoria, a autoridade lanadora, mediante processo regular, deve
arbitrar aquele valor ou preo, exceto quando:
a) omissos os esclarecimentos prestados pelo sujeito passivo.
16

EXERCCIOS
AULA 02
b) no merea f a declarao prestada por terceiro legalmente

obrigado.
c) os esclarecimentos prestados no meream f.
d) em caso de contestao, avaliao contraditria, administrativa e
judicial.
e) for omisso o documento expedido por terceiro legalmente obrigado.
A questo acima introduz o tema de arbitramento. O que seria arbitrar?
Arbitrar a Administrao Tributria decidir um valor para a base de clculo do
imposto quando ela no representa fidedignamente a realidade, nos termos da
legislao. Quero que voc leia os artigos de 15 a 21 para se inteirar do
assunto, comentarei os principais pontos nesta e nas prximas duas questes.
Quando a Base de Clculo DEVE ser arbitrada (Art 15):
Sempre que forem OMISSOS ou NO MEREAM F, quando feitos pelo
Sujeito Passivo ou Terceiro LEGALMENTE obrigado:
. Declaraes;
. Esclarecimentos;
. Documentos Expedidos;
Visto isso, conclumos que a resposta da questo a letra d, que no
apresenta um caso passvel de arbitramento.
Gabarito: Letra d.
10. (Indita). Marque a alternativa
arbitramento no RICMS / SC.
correta
de
acordo
com
a) O arbitramento do valor de bens, mercadorias ou servios dever

ser feito pela autoridade fiscal competente e discricionria a
intimao do sujeito passivo.
b) No caso de o sujeito passivo impugnar o lanamento, ele ter at 60
dias para apresentar os esclarecimentos e provas que julgar
necessrios, os quais sero anexados aos processos administrativos.
c) A Notificao Fiscal integra o Termo de Arbitramento.
d) No possvel a avaliao contraditria do valor arbitrado em
reclamao administrativa requerida pelo Sujeito Passivo.
17

EXERCCIOS
AULA 02
e) O termo de arbitramento deve conter, entre outros, o motivo do

arbitramento, a identificao do sujeito passivo e os critrios de
arbitramento utilizados pela autoridade fazendria.
Conseguiu identificar os erros dos itens com facilidade? Acredito que identificar
erros assim uma das melhores maneiras de se grava um contedo. Portanto,
vamos aos itens.
LETRA A) INCORRETA. O arbitramento realmente dever ser feita pela
autoridade fiscal competente, at a est correto, porm, a intimao do
sujeito passivo no discricionria! A autoridade fiscal que fizer algum
arbitramento deve lavrar o termo de arbitramento (documento de
formalizao) e o arbitramento SER PRECEDIDO de intimao do sujeito
passivo, ou seja, sempre deve ter a intimao.
LETRA B) INCORRETA. O nico erro da assertiva o prazo. O sujeito passivo
tem 30 dias para apresentao de esclarecimentos e provas. Cuidado com os
nmeros!! Faa uma lista com eles!
LETRA C) INCORRETA. A lgica a inversa, o termo de arbitramento integra a
notificao fiscal, e no o contrrio. A Notificao algo maior que o termo,
portanto, o termo a integra.
LETRA D) INCORRETA. O artigo 20 do RICMS nos ajuda com este tpico:
Art. 20. Fica assegurada ao contribuinte, em reclamao administrativa,
avaliao contraditria do valor arbitrado.
LETRA E) CORRETA. Estes so sim alguns dos itens que DEVEM estar presentes
no Termo de Arbitramento. Veja o artigo 17 e leia algumas vezes quais so os
itens:
Art. 17. O Termo de Arbitramento integra a Notificao Fiscal e deve conter:
I - a identificao do sujeito passivo;
II - o motivo do arbitramento;
III - a descrio das operaes ou prestaes;
IV - as datas inicial e final, ainda que aproximadas, de cada perodo em que
tenham ocorrido as operaes ou prestaes;
V - os critrios de arbitramento utilizados pela autoridade fazendria;
VI - o valor da base de clculo arbitrada, correspondente ao total das
operaes ou prestaes realizadas em cada um dos perodos considerados;
18

EXERCCIOS
AULA 02
VII - o ciente do sujeito passivo.

Gabarito: Letra e.
11. (Indita) Julgue o item abaixo como CERTO ou ERRADO:
O arbitramento pode ser feito mesmo quando o fisco dispuser de
elementos suficientes para determinar o valor real das operaes ou
prestaes.
Finalizando os tpicos mais importantes de arbitramento (mesmo assim, no
deixe de ler os outros artigos! Principalmente o pargrafo primeiro do artigo
16), esta questo retrata o assunto abordado no Artigo 19 do RICMS:
Art. 19. No se aplica o disposto nesta Subseo (Arbitramento) quando o fisco
dispuser de elementos suficientes para determinar o valor real das operaes
ou prestaes.
Ou seja, o fisco s vai poder arbitrar um valor quando no dispuser de
elementos suficientes para determinar o valor real das operaes e prestaes!
E lembre-se, ele no pode tirar o valor do nada, o valor deve ser determinado
segundo critrios tcnicos! E tais critrios devero estar contidos no termo de
arbitramento.
Gabarito: ERRADO.
12. (Auditor ICMS RO FCC 2010) NO integra a base de clculo
do ICMS o
a) frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente e seja
cobrado em separado.
b) montante do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI),
quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto
destinado industrializao ou comercializao, configurar fato
gerador de ambos os impostos.
c) montante do prprio imposto.
d) valor correspondente a descontos sob condio.
e) valor correspondente a seguros.
Vejamos inicialmente o que integra a Base de Clculo do ICMS, segundo o
artigo 22 do RICMS / SC:
Art. 22. Integra a base de clculo do imposto:
I - o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera
indicao para fins de controle;
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EXERCCIOS
AULA 02
II - o valor correspondente a:
a) seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem
como descontos concedidos sob condio;
b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua
conta e ordem e seja cobrado em separado.
O item I j vimos algumas vezes! Como o ICMS um imposto por dentro, o
montante do prprio imposto integra a base de clculo.
O item II sempre est presente em provas! Ateno! Seguros, juros e
descontos recebidos sob condies so os mais comuns, e integram sim a BC
do ICMS. Cuidado! Descontos incondicionais NO INTEGRAM A BASE DE
CLCULO. Mas qual a diferena entre eles? Descontos condicionais so do tipo:
se voc pagar at o vencimento, tem X% de desconto, est sob certa condio
para o sujeito ter o descontos. O desconto incondicional j ser concedido
independente de cumprimento de outros itens.
O frete tambm est sempre presente! Ele integra a BC quando o transporte
for efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem (Ele contrata e
paga) e seja cobrado separadamente do destinatrio.
Voltando questo, temos que os itens a, c, d e e so cpias do artigo acima

apresentado e o presente no item b no. Portanto, o nosso gabarito a letra b,
que aparece logo em seguida no artigo 23, inciso I, como item que NO
integra a BC do ICMS:
Art. 23. No integra a base de clculo do imposto:
I - o montante do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, quando a
operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado
industrializao ou comercializao, configurar fato gerador dos dois
impostos;
Para o valor do IPI NO INTEGRAR a base de clculo do ICMS, ele deve
cumprir o seguinte:
. Operao realizada ENTRE CONTRIBUINTES;
. Produto destinado industrializao ou comercializao;
. Configurar fato gerador dos dois impostos.
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EXERCCIOS
AULA 02
Gabarito: Letra b.
13. (Auditor ICMS RJ FCC 2014). Ao atribuir a competncia
tributria para a Unio, a Constituio Federal estabelece:
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:
...
IV produtos industrializados.
Por outro lado, ao atribuir a competncia para os Estados, determina a
Constituio Federal:
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos
sobre:
...
II operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e
de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no
exterior;
Em vrias operaes realizadas por empresas que se caracterizam
como contribuintes tanto do IPI como do ICMS, temos a incidncia dos
dois impostos de forma concomitante.
Nesse sentido, considere indstria vendendo seu produto a:
I. construtora que ir incluir em obras de construo civil;
II. comerciante revendedor de outro Estado;
III. comerciante revendedor do mesmo Estado;
IV. outra indstria que vai utilizar como matria-prima;
V. outra indstria que utilizar como bem do ativo imobilizado.
O IPI ser includo na base de clculo do ICMS APENAS nos casos
constantes em
a) II, III e IV.
b) III e V.
c) III e IV.
d) I e V.
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EXERCCIOS
AULA 02
e) II e III.
Questo super recente da FCC! Vamos relembrar quando o IPI no includo
na base de clculo do ICMS:
Para o valor do IPI NO INTEGRAR a base de clculo do ICMS, ele deve
cumprir o seguinte:
. Operao realizada ENTRE CONTRIBUINTES;
. Produto destinado industrializao ou comercializao;
. Configurar fato gerador dos dois impostos.
Logo, de incio, podemos eliminar os item II e III que tratam de comerciantes
revendedores, logo, no integram a Base de Clculo.
Indstria utilizando como matria prima produto destinado industrializao,
portanto, o valor do IPI neste caso no integra a Base de Clculo do ICMS.
Podemos descartar o item IV.
Ficamos ento com os itens I e V: No item I a construtora est utilizando-o em
sua obra e no item V o bem destinado ao ativo imobilizado, que assim como
item de consumo, no configura nem industrializao nem comercializao.
Gabarito: Letra d.
14. (Auditor ICMS RJ FCC 2014). Tratando-se de ICMS, NO
integra a base de clculo do imposto
a) as despesas financeiras (juros) cobrados pelo
mercadoria, pois se trata de operao sujeita ao IOF.
vendedor
da
b) os descontos concedidos sem condio.

c) as despesas de montagem, instalao e colocao de paredes
divisrias cobradas pelo vendedor da mercadoria.
d) o montante
bitributao.
do
prprio
imposto,
visto
que
isso
implicaria
e) o frete, quando o transporte for efetuado pelo prprio remetente ou

por sua conta e ordem, e seja cobrado em separado.
Vamos diretos a cada item!
LETRA A) INCORRETA. Juros! Como vimos, os juros e seguros integram sim a
base de clculo do ICMS. Mas cuidado! Se os acrscimos financeiros (Juros)
forem cobrados nas vendas a prazo a consumidor final, eles NO integraro a
base de clculo, assim como est designado no inciso II do artigo 23.
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EXERCCIOS
AULA 02
LETRA B) CORRETA. Descontos concedidos sem condio so os famosos

incondicionais, e eles no integram a Base de Clculo! Guarde:
LETRA C) INCORRETA. Importncias pagas para a entrega da mercadoria esto

includas na Base de Clculo do imposto.
LETRA D) INCORRETA. ICMS um imposto por dentro, logo, o montante do
prprio imposto est dentro da Base de Clculo.
LETRA E) INCORRETA. Frete efetuado pelo remetente e cobrado em separado
deve ser includo na BC do ICMS.
Gabarito: Letra b.
15. (Auditor ICMS RS Fundatec 2014 Adaptada) Considere as
seguintes assertivas sobre a base de clculo do ICMS:
I. No integra a base de clculo do Imposto o valor dos descontos
concedidos sob condio de pagamento at 15 dias antes a data do
vencimento.
II. A base de clculo do Imposto nas prestaes de servio o valor
corrente do servio, no local da prestao, na hiptese de prestao
sem preo determinado.
III. Nas operaes e prestaes praticadas entre estabelecimentos de
contribuintes diferentes, caso haja reajuste do valor depois da
remessa ou da prestao, a diferena fica sujeita ao imposto no
estabelecimento do remetente ou do prestador.
Quais esto corretas?
a) Apenas II.
b) Apenas III.
c) Apenas I e II.
d) Apenas I e III.
e) Apenas II e III.
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EXERCCIOS
AULA 02
ITEM I) INCORRETO. Se os descontos foram concedidos sob alguma condio,

no importa qual, o desconto integrar a base de clculo.
ITEM II) CORRETO. Para prestao de servios sem preo determinado, a base
de clculo ser o valor corrente do servio no local da prestao, assim como
est demonstrado no Artigo 13 do RICMS:
Art. 13. Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo do
ITEM III) CORRETO. Este tpico a cpia do artigo 25 do RICMS de Santa
Catarina, que assim determina:
Art. 25. Nas operaes e prestaes praticadas entre estabelecimentos de
contribuintes diferentes, caso haja reajuste do valor depois da remessa ou da
prestao, a diferena fica sujeita ao imposto no estabelecimento do
remetente ou do prestador.
Ele trata de operaes ou prestaes praticadas entre DIFERENTES
CONTRIBUINTES quando o valor reajustado aps a remessa ou prestao.
Neste caso, devido sim o imposto sobre a diferena e ele est sujeito a ele
no estabelecimento do REMETENTE OU PRESTADOR (Quem est enviando a
mercadoria ou prestando o servio).
Gabarito: Letra e.
16. (Auditor ICMS RS Fundatec 2014 Adaptada) Em relao
base de clculo do ICMS, analise as assertivas abaixo e assinale F, se
falsas, ou V, se verdadeiras.
( ) A fiscalizao de Tributos Estaduais poder arbitrar o preo
constante de documento emitido pelo sujeito passivo ou por terceiro
legalmente obrigado, sempre que for omisso ou no merea f.
( ) Integra a base de clculo do Imposto o valor correspondente a
frete, em qualquer hiptese.
( ) Nas operaes e prestaes entre contribuintes diferentes, caso
haja reajuste do valor, depois da remessa ou da prestao, a diferena
fica sujeita ao Imposto no estabelecimento do remetente ou do
prestador.
A ordem correta de preenchimentos dos parnteses, de cima para
baixo, :
a) F F F.
b) F V F.
c) V F V.
24

EXERCCIOS
AULA 02
d) V F F.
e) V V V.
ITEM I) VERDADEIRO. O item trata de arbitramento do preo em situao que
o documento emitido for omisso ou no merea f. Vamos relembrar os casos
em que a autoridade fiscal pode arbitrar o valor?
Sempre que forem OMISSOS ou NO MEREAM F, quando feitos pelo
Sujeito Passivo ou Terceiro LEGALMENTE obrigado:
. Declaraes;
. Esclarecimentos;
. Documentos Expedidos;
Logo, o item verdadeiro.
ITEM II) FALSO. O frete s integrar a base de clculo do ICMS na hiptese
prevista no Artigo 22, II, b:
II - o valor correspondente a:
ITEM III) VERDADEIRO. Novamente o artigo 25 do RICMS! Em operaes entre
diferentes contribuintes, caso haja alterao no valor, ele ficar sujeito ao
imposto no estabelecimento do remetente ou prestador.
Gabarito: Letra c.
17. (Indita) De acordo com as disposies da legislao Catarinense
sobre o ICMS, assinale a alternativa correta:
a) Francisco Jos um comerciante antigo da cidade de Curitibanos e
gosta de dar um agrado para os seus antigos clientes. O ltimo deles
foi quando seu velho conhecido, Chico Boi, comprou 10 unidades de
queijo curado em seu estabelecimento e Francisco Jos o bonificou
com mais 1 queijo curado sem acrscimo de valor. Neste caso, o ICMS
devido sobre o valor de 11 queijos.
b) Todo e qualquer tipo de juro ou acrscimo financeiro cobrado pelo
remetente ou prestador no integra a Base de Clculo do ICMS.
c) Os acrscimos financeiros cobrados em uma venda com 20 dias de
prazo para pagamento no integram a base de clculo do imposto.
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EXERCCIOS
AULA 02
d) A excluso dos acrscimos financeiros, cobrados nas vendas a prazo

a consumidor final, fica condicionada a que a base de clculo do
imposto, em cada operao, no seja inferior ao valor da entrada da
mercadoria no estabelecimento, acrescido de percentual de margem
de lucro lquido definido em portaria do Secretrio de Estado da
Fazenda.
e) Para o valor dos acrscimos financeiros cobrados em venda a prazo
no ser includo na Base de Clculo do ICMS o contribuinte deve
indicar no documento fiscal o preo da mercadoria a vista, o valor do
acrscimo financeiro efetivamente cobrado e o valor da entrada, se
houver, e o nmero de prestaes.
LETRA A) INCORRETA. Este o ltimo caso presente no Regulamento do ICMS
do estado de Santa Catarina que no integra a Base de Clculo do imposto.
Vamos a ele, presente no artigo 23, inciso III:
Art. 23. No integra a base de clculo do imposto:
III as bonificaes em mercadorias.
Pargrafo nico. Considera-se bonificao a unidade entregue a mais, pelo
vendedor, da mesma mercadoria consignada no documento fiscal e que no
represente acrscimo ao valor da operao.
Portanto, as bonificaes em mercadorias no integram a base de clculo. O
pargrafo nico vem explicar o que seriam as bonificaes, que deve ser da
mesma mercadoria consignada no documento fiscal e que no represente
acrscimo ao valor da operao. Assim, na assertiva em tela, o ICMS ser
cobrado sobre o valor dos 10 queijos.
LETRA B) INCORRETA. J vimos que os acrscimos financeiros cobrados na
venda a prazo a consumidor final no integram a base de clculo, mas os
demais casos integram-na normalmente. O artigo 24 ir definir as normas para
tais acrscimos no integrarem a base de clculo. Leia tal artigo, que nos
prximos itens da questo comentarei apenas os principais tpicos dele.
LETRA C) INCORRETA. Como definido no pargrafo terceiro do artigo 24, para
uma venda com pagamento nico ser considerada a prazo, deve existir um
espao mnimo de 30 dias entre a data da venda e a data do pagamento. No
caso de vendas com prestaes uniformes, o espao entre as prestaes
tambm deve ser de 30 dias. Confira o pargrafo completo que define o que
venda a prazo:
3 Consideram-se vendas a prazo aquelas cujo valor, exceto o da entrada,
dever ser pago em uma ou mais vezes, observando-se o seguinte:
I - nos casos de venda em prestao nica ou em prestaes uniformes, com
espao mnimo de 30 (trinta) dias entre os vencimentos das prestaes, a
26

EXERCCIOS
AULA 02
contar da data da realizao da venda, o montante mximo do acrscimo

financeiro ser determinado em funo do nmero de prestaes fixado entre
as partes no ato da venda;
II - no caso de venda em prestaes desiguais, com espao mnimo de 30
(trinta) dias, a contar da data da realizao da venda, o montante mximo do
acrscimo financeiro ser determinado em funo do prazo mdio de
pagamento do valor financiado.
LETRA D) INCORRETA. Este o disposto no caput do artigo 24 mas com uma
pequena alterao. A margem de lucro definida em portaria do Secretrio de
Estado da Fazenda a margem de LUCRO BRUTO e no lquido, confira:
Art. 24. A excluso dos acrscimos financeiros de que trata o art. 23, II, fica
condicionada a que a base de clculo do imposto, em cada operao, no seja
inferior ao valor da entrada da mercadoria no estabelecimento, acrescido de
percentual de margem de lucro bruto definido em portaria do Secretrio de
Estado da Fazenda.
2 O valor do acrscimo financeiro a ser excludo da base de clculo no
deve exceder o valor resultante da aplicao, sobre o preo vista, excludo o
valor da entrada, de percentuais fixados em portaria do Secretrio de Estado
da Fazenda.
Logo, para se excluir o valor dos acrscimos financeiro da base de clculo do
imposto, a base deve ser maior ou igual ao valor da entrada da mercadoria no
estabelecimento + margem de lucro bruto definido em portaria. E o valor do
acrscimo financeiro descontado da base de clculo do ICMS no pode ser
ilimitado, devem ser respeitados percentuais fixados em portaria, assim como
est disposto no pargrafo segundo.
LETRA E) CORRETA. O presente nessa assertiva est explicitado no pargrafo
primeiro do artigo 24, que contm o que deve ser indicado no documento fiscal
para ser vlida a excluso dos acrscimos financeiros da Base de Clculo do
ICMS:
1 O contribuinte, para o fim previsto neste artigo (excluso dos
acrscimos financeiros da Base de Clculo do ICMS), dever indicar na nota
fiscal, modelo 1 ou 1A, ou no respectivo Cupom Fiscal ou Nota Fiscal de Venda
a Consumidor, modelo 2, emitidos por equipamento emissor de Cupom Fiscal ECF:
I - o preo a vista da mercadoria;
II - o valor do acrscimo financeiro efetivamente cobrado;
III - o valor da entrada, se houver, e o nmero de prestaes.
Gabarito: Letra e.
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EXERCCIOS
AULA 02
18. (Auditor ICMS SP FCC 2013 Adaptada) A empresa Lojas

Canadenses tem como atividade principal a venda de mercadorias por
meio de site na Internet. Alm de vender as mercadorias, a empresa
tambm realiza, conforme a opo do cliente, a entrega. A empresa
oferece opo de pagamento vista ou a prazo. O cliente A comprou
o equipamento a1 (R$ 500,00) e solicitou a entrega em seu domiclio
(R$ 45,00). O cliente B comprou o equipamento b2 (R$ 750,00),
para pagar a prazo (10 parcelas de R$ 82,00) e informou que a
transportadora de sua confiana iria retir-lo na loja. Sabe-se que a
loja e os clientes esto no mesmo municpio e que o valor do frete
cobrado pela transportadora do cliente B foi de R$ 30,00. O valor da
base de clculo do ICMS em cada uma dessas operaes de sada de
mercadoria promovida pela loja, considerando a aplicao de todas as
normas segundo a legislao vigente, , respectivamente, de
a) R$ 500,00 e R$ 750,00.
b) R$ 545,00 e R$ 780,00.
c) R$ 500,00 e R$ 820,00.
d) R$ 545,00 e R$ 750,00.
e) R$ 545,00 e R$ 850,00.
Questo prtica sobre base de clculo do ICMS! Vamos a cada um dos clientes:
Cliente A:
O valor do equipamento, obviamente integra a Base de Clculo, a questo o
frete cobrado! Vamos relembrar o que a legislao especifica a respeito de
frete?
O frete neste caso foi sim efetuado por ordem do remetente (Lojas
Canadenses) e cobrado em separado, portanto, integra a BC.
BC = 500 + 45 = R$ 545,00.
Cliente B:
O valor do equipamento novamente no dvida, as dvidas esto no valor do
frete e na diferena para o preo a prazo.
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EXERCCIOS
AULA 02
O frete, como visto acima, integra a base de clculo quando efetuado pelo
remetente ou por ordem dele, porm, neste caso, o cliente que efetuou a
contratao de uma transportadora. Dessa forma, o frete no entra na BC.
Pela venda ser a prazo, houve um acrscimo de R$ 70,00 no valor do
equipamento. Este valor representa um item que no integra a base de clculo
do imposto, e como foi dito que foram aplicadas todas as normas segundo a
legislao vigente, o valor final da base de clculo apenas R$ 750,00.
Gabarito: Letra d.
19. (Agente ICMS MS FGV 2006 Adaptada) A respeito das
alquotas de ICMS fixadas no Estado de Santa Catarina, incorreto
afirmar que:
a) de vinte e cinco por cento nas prestaes internas de servios de
comunicao.
b) de doze por cento em operaes com o leo diesel.
c) de dezessete por cento nas operaes internas com energia
eltrica destinada a produtores rurais no que no exceder a 500 Kw.
d) de vinte e cinco por cento nas operaes internas e de importao
com gasolina automotiva.
e) de doze por cento nas prestaes internas de servios de
transporte.
Iniciamos agora a parte de alquotas do ICMS em Santa Catarina. Essa uma
parte chata e que todos se perguntam se cai ou se no cai no concurso, se
deve ou no decorar tudo. A legislao de Santa Catarina melhor que as
outras para responder essas dvidas. Opinio pessoal: decore o que est no
regulamento e d uma olhada nos itens do Anexo I, mais para saber do que se
trata, mas tendo a noo geral, j suficiente.
Segue o artigo 26 do regulamento do ICMS, vou destacar o que considero mais
importante e os itens que costumam vir mais em provas e colocar alguns
comentrio [entre colchetes]:
Art. 26. As alquotas do imposto, nas operaes e prestaes internas e
interestaduais, inclusive na entrada de mercadoria importada e nos casos
de servios iniciados ou prestados no exterior, so: [a alquota no diferente
quando a mercadoria importada!]
I - 17% (dezessete por cento), salvo quanto s mercadorias e servios
relacionados nos incisos II, III e IV; [regra geral]
II - 25% (vinte e cinco por cento) nos seguintes casos [saiba todos]:
29

EXERCCIOS
AULA 02
a) operaes com energia eltrica;

b) operaes com os produtos suprfluos relacionados no Anexo 1, Seo I;
c) prestaes de servio de comunicao;
d) operaes com gasolina automotiva e lcool carburante;
III - 12% (doze por cento) nos seguintes casos:
a) operaes com energia eltrica de consumo domiciliar, at os
primeiros 150 Kw (cento e cinqenta quilowatts); [a partir deste valor
consumido, a alquota de 25%]
b) operaes com energia eltrica destinada a produtor rural e
cooperativas rurais redistribuidoras, na parte que no exceder a 500 Kw
(quinhentos quilowatts) mensais por produtor rural;
c) prestaes de servio de
aquavirio de passageiros;
transporte
rodovirio,
ferrovirio
d) mercadorias de consumo popular, relacionadas no Anexo 1, Seo II;

e) produtos primrios, em estado natural, relacionados no Anexo 1, Seo
III;
f) veculos automotores, relacionados no Anexo 1, Seo IV;
g) leo diesel;
h) coque de carvo mineral.
i) pias, lavatrios, colunas para lavatrios, banheiros, bids, sanitrios e caixas
de descarga, mictrios e aparelhos fixos semelhantes para uso sanitrio,
de porcelana ou cermica, 6910.10.00 e 6910.90.00 (Lei n 13.742/06);
j) ladrilhos e placas de cermica, exclusivamente para pavimentao ou
revestimento, classificados segundo a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias
- Sistema Harmonizado NBM/SH nas posies 6907 e 6908 (Lei n
13.742/06);
l) blocos de concreto, telhas e lajes planas pr-fabricadas, painis de lajes,
pr-moldados, classificados, segundo a Nomenclatura Comum do Mercosul NCM, respectivamente, nos cdigos 6810.11.00, 6810.19.00, 6810.99.00 (Lei
n 13.742/06);
m) mercadorias integrantes da cesta bsica da construo
relacionadas no Anexo 1, Seo XXXII (Lei n 13.841/06).
civil,
30

EXERCCIOS
AULA 02
IV - 7% (sete por cento) nas prestaes de servios de comunicao

destinadas a empreendimentos enquadrados no Programa de Fomento
s Empresas Prestadoras de Servio de Telemarketing. (Lei n
13.437/05). [essa eu considero bem importante saber!]
3 Fica reduzida para 17% (dezessete por cento) a alquota do imposto
nas operaes com protetor solar (Lei n 14.835/09).
Vamos aos itens:
LETRA A) CORRETO. Servio de Comunicao: 25%.
LETRA B) CORRETO. leo diesel: 12%. Ateno aqui!! Gasolina automotiva e
lcool carburante 25%, enquanto leo diesel 12%!!
LETRA C) INCORRETO. O valor correto 12%!
LETRA D) CORRETO. Gasolina automotiva: 25%.
LETRA E) CORRETO. Servios de transporte: 12%.
Gabarito: Letra c.
20. (ICMS-SC 2010 Fepese) O ICMS, na maioria dos casos, tem
como caracterstica de tributao a essencialidade. Dentro dessa
perspectiva, poder-se-ia afirmar que:
1. Para produtos bsicos, como o arroz e o feijo, o ICMS cobrado
menor.
2. Para os cigarros e perfumes, considerados produtos suprfluos, a
incidncia do ICMS maior.
3. Exclui-se, entretanto, da regra de essencialidade o servio como o
de energia eltrica, que embora necessrio, do ponto de vista de uma
boa qualidade de vida dos indivduos, possui alquota de ICMS mais
elevada que aquela cobrada para produtos bsicos.
Assinale a alternativa que indica todos os itens corretos.
a) correto apenas o item 3.
b) So corretos apenas os itens 1 e 2.
c) So corretos apenas os itens 1 e 3.
d) So corretos apenas os itens 2 e 3.
e) So corretos os itens 1, 2 e 3.
31

EXERCCIOS
AULA 02
J est familiarizado com as alquotas e condies? Veja que a questo que

caiu no ltimo concurso no teve os valores, apenas a ideia geral. Vamos aos
itens.
ITEM I) CORRETO. Arroz e Feijo so itens primrios e esto presentes no
Anexo I, Seo III do RICMS. (Olhe este anexo pelo menos para ter
conhecimento).
ITEM II) CORRETO. Sim, estes so itens suprfluos, e por isso tm a alquota
de 25%. So exemplos de itens suprfluos presentes no anexo I:
Bebidas alcolicas, cigarro e derivados, perfumes e cosmticos, asas deltas,
iates e armas.
ITEM III) CORRETO. Este item poderia gerar um questionamento, pois para
consumos domiciliares at 150 Kw ela possui sim alquota menor que as
demais (12%), mas a regra geral dela ser 25%, portanto, correta a questo,
mas passvel de recurso.
Gabarito: Letra e.
21. (Indita) Em termos de alquotas do ICMS em Santa Catarina, veja
os itens abaixo.
1 Tratores;
2 Calados;
3 Contratao de TV a cabo;
4 Energia eltrica na indstria automobilstica;
5 Protetor solar;
6 Mercadorias de consumo popular, como o po e acar.
A sequncia que completa corretamente o valor das alquotas das
operaes e prestaes para os itens de 1 a 6 :
a) 12%; 17%; 25%; 25%; 17%; 12%
b) 17%; 17%; 12%; 25%; 17%; 12%
c) 12%; 12%; 25%; 12%; 17%; 17%
d) 17%; 17%; 25%; 25%; 7%; 12%
e) 12%; 17%; 12%; 25%;17%; 12%
Vamos a cada um deles:
32

EXERCCIOS
AULA 02
1 Tratores: Exemplo de veculos automotores presentes no Anexo I, Seo

IV. Item f do inciso III: 12%.
2 Calados: Regra geral: 17%.
3 Contratao de TV a cabo: Servio de comunicao: 25%.
4 Energia eltrica na indstria automobilstica: Energia eltrica na regra geral
para ela: 25%.
5 Protetor solar: Caso de reduo de alquota especfica (pargrafo terceiro):
17%.
6 Mercadorias de consumo popular, como o po e acar: 12%.
Gabarito: Letra a.
22. (Auditor ICMS CE Esaf 2006) Considerando as normas
relativas ao ICMS, correto afirmar:
a) sempre que ocorrer entrada de mercadoria importada do exterior, a
alquota aplicvel a interestadual.
b) sempre que ocorrer prestao de servios de transporte contratado
no exterior, a alquota aplicvel a interestadual.
c) sempre que ocorrer arrematao de bens, a alquota aplicvel a
interna.
d) sempre que ocorrer sada de mercadoria para destinatrio
localizado em outro Estado da Federao, a alquota aplicvel a
interestadual.
e) sempre que ocorrer a entrada de energia eltrica no Estado do
Cear, incidir o ICMS mediante aplicao da alquota interna.
Essa uma questo de alquota mas que usa conhecimento da parte de local
de aplicao do imposto que j foi visto na aula 1. Vamos aos itens!
LETRA A) INCORRETA. Como destaquei acima, no importa se a operao
importao ou operao interna, as alquotas so as mesma, portanto, no
que se falar em alquota interestadual. Se um produto importado
Argentina para o Estado de Santa Catarina, a alquota incidente a interna
Estado de Santa Catarina.
de
h
da
do
LETRA B) INCORRETA. Mesmo princpio da letra a.

LETRA C) CORRETA. Mesmo princpio da letra a, porm, lembre-se que na
arrematao de bens importados, apreendidos ou abandonados, o imposto
devido no estado que ocorrer a licitao, na sua alquota interna.
33

EXERCCIOS
AULA 02
LETRA D) INCORRETA. Lembra que existem 3 casos? Um deles no se aplica a

alquota interestadual, que a venda de mercadoria para destinatrio no
contribuinte, cujo imposto todo para o Estado remetente e a alquota a
interna deste mesmo Estado.
LETRA E) INCORRETA. Lembra que existe a imunidade em operaes
interestaduais com energia eltrica? Quando ela for destinada para
industrializao ou comercializao no incide ICMS por causa da no
incidncia constitucional.
Gabarito: Letra c.
23. (Auditor ICMS PA - UEPA 2013 Adaptada) Considerando o
disposto no Regulamento do ICMS, analise as situaes a seguir
indicadas:
1 Consumidor final do Estado de Santa Catarina adquire refrigerantes
de estabelecimento situado em Santa Catarina.
2 Consumidor final do Estado de Santa Catarina importa fogos de
artifcio da Espanha.
3 Estabelecimento situado em Santa Catarina transfere mercadoria a
estabelecimento do mesmo titular situado no Par.
4 Indstria situada em Santa Catarina vende roupas para revendedor
de So Paulo.
5 Passageiro adquire passagem e embarca em Florianpolis, em
aeronave comercial, com destino a So Paulo.
Assinale a alternativa que contm as alquotas do ICMS aplicveis a
cada uma das situaes acima respectivamente:
a) 17%; 17%; 12%; 7%; 12%
b) 12%; 25%; 7%; 12%; 4%
c) 17%; 17%; 7%; 12%, 4%
d) 12%; 17%; 12%; 7%; 12%
e) 25%; 12%; 4%; 12%; 12%
Vamos aos itens!
1 Refrigerantes em operao interna: Obedece a regra geral: 17%.
2 Importao de fogos de artifcio da Espanha: Obedece a regra geral: 17%.
34

EXERCCIOS
AULA 02

estabelecimento do mesmo titular situado no Par: Avanando para o artigo
27, em operaes interestaduais, temos as seguintes alquotas:
Art. 27. Nas operaes e prestaes interestaduais que destinem mercadorias
ou servios a contribuintes do imposto, as alquotas so:
I - 12% (doze por cento), quando o destinatrio estiver localizado nos
Estados de Minas Gerais, Paran, Rio de Janeiro, Rio Grande do Sul e So
Paulo;
II - 7% (sete por cento), quando o destinatrio estiver localizado nos demais
Estados e no Distrito Federal;
III - 4% (quatro por cento) na prestao de servio de transporte areo de
passageiros, carga e mala postal (Resoluo do Senado n 95/96).
1 Para efeitos deste artigo, as sadas interestaduais destinadas a empresas
de construo civil equiparam-se a sadas a contribuintes do ICMS (Lei n
10.789/98).
Portanto, nesta operao cuja alquota somente a interestadual e o Estado
destinatrio o Par, a alquota incidente de 7%.
4 Indstria situada em Santa Catarina vende roupas para revendedor de So
Paulo: Venda de contribuinte para contribuinte em operao interestadual.
Incide apenas a alquota interestadual e como o destinatrio est domiciliado
em So Paulo, a alquota de 12%.
5 Passageiro adquire passagem e embarca em Florianpolis, em aeronave
comercial, com destino a So Paulo: Caso especfico do inciso III do artigo 27,
servio de transporte areo de passageiros, carga e mala posta, alquota de
4%.
Gabarito: Letra c.
24. (Auditor ICMS RS Fundatec 2014) Determinado contribuinte,
localizado no Estado do Rio Grande do Sul, adquire, de contribuinte
localizado no Estado do Esprito Santo, mercadoria importada do
exterior, com similar nacional, no submetida a processo de
industrializao. Em tal hiptese, a alquota do Imposto, nessa
operao interestadual, de:
a) 12%, pois o destinatrio, localizado no RS, contribuinte do
Imposto.
b) 7%, pois o remetente contribuinte localizado no Estado do
Esprito Santo.
35

EXERCCIOS
AULA 02
c) 17%, pois, no havendo previso especfica na legislao para o

caso e sendo uma operao entre contribuintes do Imposto, aplica-se
a alquota interna de carter residual.
d) 4%, pelo fato de a mercadoria, aps o desembarao aduaneiro, no
ter sido submetida a processo de industrializao, e por tratar-se de
operao interestadual.
e) 25%, como forma de induo para que o contribuinte, por tratar-se
de mercadoria com similar nacional, priorize a aquisio de produtos
fabricados no Pas.
Este um tpico tambm abordado no artigo 27 que merece um destaque
especial. Ele surgiu como tentativa de acabar com a guerra dos portos, que a
disputa pelos Estados para o produto chegar pelo seu porto, portanto, tem
como soluo a aplicao de uma alquota interestadual menor para produtos
importados, tornando menos atrativa a disputa por desembarques.
Art. 27. Nas operaes e prestaes interestaduais que destinem mercadorias
ou servios a contribuintes do imposto, as alquotas so:
IV 4% (quatro por cento) nas operaes com bens e mercadorias
importadas do exterior que, aps seu desembarao aduaneiro (Lei
15.856/2012):
a) no tenham sido submetidos a processo de industrializao; ou
b) ainda que, submetidos a qualquer processo de transformao,
beneficiamento,
montagem,
acondicionamento,
reacondicionamento,
renovao ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com
contedo de importao superior a 40% (quarenta por cento), observado
o disposto no Captulo LXII do Ttulo II do Anexo 6.
2 No se aplica a alquota do ICMS de 4% (quatro por cento), de que trata
o inciso IV deste artigo, nas operaes interestaduais com:
I bens e mercadorias importados do exterior que no tenham similar
nacional, definidos em lista editada pelo Conselho de Ministros da Cmara de
Comrcio Exterior (CAMEX) para os fins da Resoluo do Senado Federal n
13, de 25 de abril de 2012;
II bens e mercadorias produzidos em conformidade com os processos
produtivos bsicos de que tratam o Decreto-Lei federal n 288, de 28 de
fevereiro de 1967, e as Leis federais n 8.248, de 23 de outubro de 1991,
n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, n 10.176, de 11 de janeiro de 2001, e
n 11.484, de 31 de maio de 2007; e
III gs natural importado do exterior.
36

EXERCCIOS
AULA 02
3 O Contedo de Importao a que se refere a alnea b do inciso IV do

caput deste artigo o percentual correspondente ao quociente entre o valor da
parcela importada do exterior e o valor total da operao de sada da
mercadoria ou bem, observado o disposto no art. 353 do Anexo 6.
Portanto, a alquota vlida para produtos importados do exterior ou com
contedo de importao superior a 40%, como assim? Suponha que um
produto importado passe por uma srie de transformaes aqui no Brasil,
assim, ele no ser mais 100% importado, concorda? O calculo do percentual
dado pelo valor do produto importado dividido pelo valor final depois das
transformaes. Se for maior que 0,4 (40%) vlida a alquota de 4%.
Esta alquota de 4% NO SE APLICA:
. Produtos sem similares nacionais.
. Bens e mercadorias produzidos em conformidade com os processos
produtivos bsicos.
. Gs natural importado.
Voltando questo, temos que ela se encaixa no tpico visto acima, portanto,
a alquota em tela de 4%.
Gabarito: Letra d.
25. (Auditor ICMS RO FCC 2010 Adaptada) A respeito da
compensao do ICMS, julgue o item abaixo em Certo ou Errado:
O imposto no cumulativo, compensando-se o que for devido em
cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de
servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao com o montante pago nas operaes anteriores ao
mesmo ou a outro Estado.
Lembra que j vimos a respeito da no cumulatividade na Aula 0? Ento, agora
chegou o momento de tratar dela no caso aplicado ao estado de Santa
Catarina. Vamos ao artigo 28 do RICMS de SC:
Art. 28. O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em
cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao com o montante
cobrado nas anteriores por este ou por outro Estado ou pelo Distrito Federal.
Lembre-se que o ICMS no cumulativo! E pode ser seletivo.
E ateno nas palavras em destaque! J falei disso, mas no custa falar
novamente, compensa-se o que for devido com o montante cobrado nas
operaes anteriores, pelo mesmo Estado ou por outro.
37

EXERCCIOS
AULA 02
Como a assertiva apresentada na questo falou em montante pago nas

operaes anteriores, ela est errada.
Gabarito: ERRADA.
26. (Indita) Segundo a legislao Catarinense, se tratando de no
cumulatividade do ICMS, julgue os itens abaixo:
I A entrada simblica de mercadoria no pode ensejar o crdito do
imposto.
II A compensao do que for devido em operaes ou prestaes
anteriores abrange tanto as operaes que tenham resultado em
entradas de mercadorias, quanto mercadorias destinadas para uso,
consumo ou ativo permanente e ainda recebimento de servios de
transporte interestadual ou intermunicipal ou de comunicao.
III O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos 5
anos contados da data de emisso do documento.
IV - O crdito ser apropriado proporcionalmente nos casos em que a
operao ou prestao subsequente for beneficiada por reduo da
base de clculo, na forma prevista na legislao tributria.
Assinale a alternativa que contm os itens corretos:
a) Apenas II, III e IV.
b) Apenas I, II e III.
c) Apenas II e IV.
d) Apenas I, II e IV.
e) I, II, III e IV.
Iniciando o assunto de crditos tributrios, temos esta questo. Vamos a cada
um dos tpicos que eles tratam de assuntos importantes que sero discutidos.
ITEM I) ERRADO. O caput do Artigo 29 trata do direito de se creditar do
imposto e segue:
Art. 29. Para a compensao a que se refere o art. 28, assegurado ao sujeito
passivo o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado em
operaes de que tenha resultado a entrada de mercadoria, real ou
simblica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou
consumo ou ao ativo permanente, ou o recebimento de servios de
transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao.
38

EXERCCIOS
AULA 02
Preste ateno que tanto a entra real quanto simblica no estabelecimento do

direito ao crdito do imposto cobrado anteriormente.
ITEM II) CORRETO. Este item a continuao do artigo 29, que inclui tambm
as mercadorias destinadas ao uso, consumo ou ao ativo permanente.
ITEM III) CORRETO. O artigo 32 contm o prazo mximo para a utilizao do
crdito tributrio:
Art. 32. O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos 5
(cinco) anos contados da data de emisso do documento.
ITEM IV) CORRETO. Pense comigo, se h reduo na base de clculo, a pessoa
que comprar o produto com essa reduo no poder se creditar do valor
completo do imposto, dever se creditar de acordo com o valor que realmente
incidiu, correto? Isso que est escrito no Item IV e no artigo 30 do RICMS SC:
Art. 30. O crdito ser apropriado proporcionalmente nos casos em que a
operao ou prestao subseqente for beneficiada por reduo da base de
clculo, na forma prevista na legislao tributria.
Gabarito: Letra a.
27. (Indita) Julgue o item abaixo em Certo ou Errado:
O direito de crdito, para efeito de compensao com dbito do
imposto, reconhecido ao estabelecimento que tenha recebido as
mercadorias ou para o qual tenham sido prestados os servios, est
condicionado idoneidade da documentao e, se for o caso,
escriturao nos prazos e condies estabelecidos na legislao.
Acho que este tpico, at quem no entende nada de legislao conseguiria
deduzir! Est correto! Para ter direito ao crdito a documentao deve ser
idnea, verdadeira e quando a legislao estabelecer critrios de escriturao,
tais critrios devem ser respeitados (Tanto prazos quanto condies). E este
tpico a cpia do artigo 31 do RICMS de Santa Catarina!
Gabarito: CERTO.
28. (Indita) De acordo com a legislao do ICMS do estado de Santa
Catarina, a respeito da no cumulatividade do imposto, assinale a
alternativa correta:
a) O contribuinte, desde que devidamente autorizado pelo fisco
competente, poder creditar-se do imposto indevidamente pago, em
virtude de erro de fato, ocorrido na escriturao dos livros fiscais ou
no preenchimento de documento de arrecadao.
b) O contribuinte, independentemente de prvia autorizao do fisco,
poder creditar-se do imposto indevidamente pago, em virtude de erro
39

EXERCCIOS
de direito, ocorrido na escriturao dos
preenchimento de documento de arrecadao.
livros
fiscais
AULA 02
ou
no
c) O contribuinte, desde que devidamente autorizado pelo fisco

virtude de erro de direito, ocorrido na escriturao dos livros fiscais ou
d) O contribuinte, independentemente de prvia autorizao do fisco,
de fato, ocorrido na escriturao dos livros fiscais ou no
e) O contribuinte, no poder creditar-se do imposto indevidamente
pago, em virtude de erro de fato, ocorrido na escriturao dos livros
fiscais ou no preenchimento de documento de arrecadao.
Essa questo para prestar ateno nas palavras principais do artigo 33, que
discorre sobre a possibilidade de se creditar de imposto indevidamente pago.
Segue o artigo original com grifos para auxili-lo:
Art. 33. O contribuinte, independentemente de prvia autorizao do
fisco, poder creditar-se do imposto indevidamente pago, em virtude de erro
de fato, ocorrido na escriturao dos livros fiscais ou no preenchimento de
documento de arrecadao.
Pargrafo nico. O crdito ser escriturado no livro Registro de Apurao do
ICMS, consignando-se, no campo destinado a observaes, a natureza do erro
cometido e o perodo de apurao a que se refere.
Logo, o contribuinte pode se creditar do imposto indevidamente pago em
virtude de erro de FATO. E o que seria o erro de fato? um equvoco, um mal
entendido, uma interpretao errada que o levou a fazer algo por engano.
Enquanto o erro de direito um erro baseado em uma regra errada. Mas no
se preocupe com essas definies para a prova de legislao!
E quando acontecer isso, o contribuinte pode se creditar independentemente
de prvia autorizao do fisco. E atentando ao pargrafo nico, o crdito deve
ser escriturado no livro REGISTRO DE APURAO DO ICMS, contendo a
natureza do erro cometido e o perodo de apurao a que se refere.
Gabarito: Letra d.
29. (Auditor ICMS RO FCC 2010 Adaptada) NO do direito de
crdito do ICMS
a) as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento.
40

EXERCCIOS
AULA 02
b) a entrada de energia eltrica no estabelecimento, quando for objeto

de operao de sada de energia eltrica.
c) a entrada de energia eltrica no estabelecimento, quando for
consumida no processo de industrializao.
d) entradas de mercadorias resultantes de operaes ou prestaes
isentas ou no tributadas.
e) o recebimento de servios de comunicao, utilizados pelo
estabelecimento, quando sua utilizao resultar em operao de sada
ou prestao para o exterior.
Vamos passar item a item:
LETRA A) INCORRETA. Como est previsto no caput do artigo 29, as
mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento geram sim
direito a crdito do imposto.
LETRA B) INCORRETA. Essa operao gera sim crdito de ICMS, visto que a
energia eltrica tratada como uma mercadoria, sua entrada no
estabelecimento gera crdito que ser computado na sua sada.
LETRA C) INCORRETA. Energia eltrica como insumo no processo de
industrializao gera sim direito a crdito do ICMS.
LETRA D) CORRETA. Se as mercadorias so resultantes de operaes ou
prestaes isentas ou no tributadas, no h que se falar em gerao de
crdito, pela mesma lgica da reduo de alquota, lembra? Segue o artigo 34
que contm alguns casos que no geram direito a crdito:
Art. 34. No do direito a crdito as entradas de mercadorias ou utilizao de
servios:
I - resultantes
tributadas;
de
operaes
ou
prestaes
isentas
ou
no
II - com imposto retido na origem em regime de substituio tributria,

ressalvadas as hipteses previstas no Anexo 3, art. 22.
III - que se refiram a mercadorias ou servios alheios atividade do
estabelecimento;
IV - aplicados em atividades sujeitas ao imposto sobre servios, de
competncia municipal;
V - aplicados na prestao de servio de transporte iniciado em outro
Estado;
41

EXERCCIOS
AULA 02
VI quando o documento fiscal, relativo a operao ou prestao sujeita ao

pagamento do imposto por ocasio do fato gerador, vier desacompanhado
do respectivo documento de arrecadao.
Pargrafo nico. Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade
do estabelecimento os veculos de transporte pessoal.
Os casos ressalvados pelo artigo 22 do anexo 3 so:
Art. 22. O contribuinte substitudo poder creditar-se do imposto retido por
substituio tributria e do correspondente operao prpria do substituto
quando:
I - as mercadorias se destinarem a:
a) emprego como matria-prima ou material secundrio e o adquirente for
estabelecimento industrial, desde que o produto resultante seja onerado pelo
imposto;
b) emprego na produo e o adquirente for estabelecimento agropecurio;
c) exportao ou a sada com fim especfico de exportao, referidas no art.
6, II e seus 1 e 2, do Regulamento;
d) integrao ao ativo permanente;
e) REVOGADA.
f) aplicao na prestao de servios de transporte interestadual e
intermunicipal.
g) preparao de refeio por bares, restaurantes e similares, desde que sua
sada seja onerada pelo imposto.
II - na hiptese prevista no art. 35, II, b.
1 Nas hipteses previstas no inciso I, caso a mercadoria tenha sido
adquirida de contribuinte substitudo, o valor do crdito fiscal ser o resultado
da aplicao da alquota interna sobre a base de clculo da substituio
tributria mencionada no documento fiscal.
2 O substitudo poder creditar-se do imposto retido por substituio
tributria nos casos de furto, roubo, extravio ou deteriorao das mercadorias,
observado o disposto no Anexo 5, art. 180.
Essa parte de substituio tributria ser tratada com maior profundidade na
aula especfica do assunto.
LETRA E) INCORRETA. As prestaes de servios de comunicao, como j
visto anteriormente, tambm geram crdito. Porm, esta questo tem um item
42

EXERCCIOS
AULA 02
a mais que de muita importncia, a parte da exportao. Vejamos o artigo

35 do RICMS:
Art. 35. Salvo disposio em contrrio, vedado o crdito relativo
mercadoria entrada no estabelecimento ou a prestao de servios a ele feita:
I - para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo
rural, quando a sada do produto resultante for isenta ou no tributada;
II - para comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou a
prestao subseqente for isenta ou no tributada.
Pargrafo nico. Fica assegurado o crdito correspondente s
mercadorias ou servios destinados ao exterior ou com fim especfico
de exportao, de que tratam o art. 6, II e seus 1 e 2.
Na regra geral, quando uma mercadoria ou um servio for destinado a sada ou
prestao subsequente isenta ou no tributada, no gerar crdito do imposto.
Porm, o pargrafo nico mantm o crdito para as mercadorias destinadas ao
exterior ou com fim especfico de exportao. Esse foi mais um dos incentivos
exportao da poltica brasileira.
Gabarito: Letra d.
30. (Indita) Segundo o regulamento do ICMS do Estado de Santa
Catarina, o sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto de que
se tiver creditado, sempre que o servio tomado ou a mercadoria
entrada no estabelecimento, exceto:
a) vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento.
b) vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se.
c) for objeto de prestao de servio destinada ao exterior, sendo esta
circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou da
utilizao do servio.
d) for integrada ou consumida em processo de industrializao,
quando a sada do produto resultante for isenta ou no tributada,
sendo esta circunstncia imprevisvel por ocasio da sua entrada.
e) for objeto de sada ou prestao de servio isenta ou no tributada,
sendo esta circunstncia imprevisvel na data da entrada da
mercadoria ou da utilizao do servio.
Vejamos o artigo 36 do RICMS de SC e o que dispe sobre o estorno do
crdito:
43

EXERCCIOS
AULA 02
Art. 36. O sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto de que se

tiver creditado, sempre que o servio tomado ou a mercadoria entrada no
estabelecimento:
I - for objeto de sada ou prestao de servio isenta ou no tributada,
sendo esta circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou
da utilizao do servio;
II - for integrada ou consumida em processo de industrializao, quando a
sada do produto resultante for isenta ou no tributada, sendo esta
circunstncia imprevisvel por ocasio da sua entrada;
III - vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento;
IV - vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se.
1 No se estornam crditos referentes a mercadorias e servios que
venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas ao exterior ou
com fim especfico de exportao, de que tratam o art. 6, II e seus 1 e
2.
2 Devero ainda ser estornados, proporcionalmente ao respectivo
faturamento, observado o disposto no art. 38, 1, os crditos incorridos:
I - na prestao do servio, por estabelecimentos que praticarem operaes e
prestaes sujeitas ao ICMS e ao imposto sobre servios, de competncia
municipal;
II - na prestao de servio de transporte iniciado em outro Estado.
O estorno nada mais do que o lanamento ao contrrio que anula o crdito
tributrio inicialmente concebido. Ele ocorre nos casos em que inicialmente o
sujeito passivo considerava que o crdito era devido, e que por razes
supervenientes ele no mais seria hiptese de gerao de crdito.
De todos os itens apresentados na questo, o nico incorreto o presente na
letra c. Como j visto na questo anterior, se uma mercadoria destinada a
fins de exportao ela gera sim direito ao crdito tributrio. Indo ao encontro
disto, est especificado tambm no pargrafo primeiro do artigo 36 que aponta
que nesses casos no se estornam os crditos.
Guarde esses 4 casos!
Gabarito: Letra c.
31. (Indita) De acordo com a legislao do ICMS, julgue os itens
abaixo:
I - Os crditos decorrentes de operaes de que decorra entrada de
mercadorias destinadas ao ativo permanente, alm do lanamento em
44

EXERCCIOS
AULA 02
conjunto com os demais crditos, sero lanados em ficha prpria para

esse fim, que ser preenchida para cada bem e mantida em arquivo
prprio disposio do fisco.
II - Quando se tratar de ativo permanente que tiver ingressado no
estabelecimento a partir de 1 de janeiro de 2001, ser adotada a ficha
Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP, aprovada
por Portaria do Secretrio de Estado da Fazenda, a qual servir para o
clculo e controle do crdito.
III A apropriao dos crditos dos bens do ativo permanente se d
pelo total do valor do imposto cobrado na entrada do bem ao final do
exerccio corrente.
A alternativa que apresenta os itens corretos :
a) Somente I.
b) Somente II.
c) Somente III.
d) Somente I e II.
e) Somente I e III.
Seguindo pelo captulo da no cumulatividade do imposto, temos a seo que
trata dos crditos dos ativos permanentes. Esta seo est basicamente
dividida em duas partes: uma at 2001 (Artigo 37, pargrafo 1 e artigo 38) e
uma aps 2001 (Artigo 37, pargrafo 2 e artigo 39). Se eu tivesse estudando,
no daria tanta importncia parte pr 2001. No posso garantir que no
cair na prova, mas arrisco em falar que daria prioridade ao que vlido
atualmente, tanto que no comentarei a parte at 2001. Se voc se sentir
inseguro, d uma lida nos artigos e identifique as diferenas.
Pelo artigo 37 e seu pargrafo 2 j encontramos as respostas dos itens I e II,
eles esto assim escritos:
Art. 37. Os crditos decorrentes de operaes de que decorra entrada de
mercadorias destinadas ao ativo permanente, para efeito da
compensao prevista nos arts. 28 e 29, alm do lanamento em conjunto
com os demais crditos, sero lanados em ficha prpria para esse fim,
que ser preenchida para cada bem e mantida em arquivo prprio
disposio do fisco (Lei Complementar n 102/00).
2 Quando se tratar de ativo permanente que tiver ingressado no
por Portaria do Secretrio de Estado da Fazenda, a qual servir para o clculo
e controle do crdito a que se refere o art. 39.
45

EXERCCIOS
AULA 02
Portanto, os dois itens apresentados esto corretos!

Adentrando pelas especificidades do crdito gerado em ativos permanentes,
temos o disposto no artigo 39:
Art. 39. Na hiptese do art. 37, 2 e 3, a apropriao dos crditos relativos
a bens do ativo permanente (Lei Complementar n 102/00):
I - ser feita razo de 1/48 (um quarenta e oito avos) por ms, devendo
a primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no
estabelecimento;
II - em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o
creditamento de que trata o inciso I, em relao proporo das sadas ou
prestaes isentas ou no tributadas sobre o total das sadas e prestaes
efetuadas no mesmo perodo.
1 Para aplicao do disposto nos incisos I e II do caput, o montante do
crdito a ser apropriado ser o obtido multiplicando-se o valor total do
respectivo crdito pelo fator igual a 1/48 (um quarenta e oito avos) da relao
entre o valor das sadas e prestaes tributadas e o total das sadas e
prestaes do perodo, observado o seguinte:
I - as sadas e prestaes com destino ao exterior ou com fim especfico de
exportao, de que tratam o art. 6, II e seus 1 e 2, equiparam-se s
tributadas;
II - na hiptese de apurao decendial, o fator ser de 1/144 (um cento e
quarenta e quatro avos).
2 Na hiptese de alienao, transferncia, perecimento, extravio ou
deteriorao dos bens do ativo permanente, antes de decorrido o prazo
de quatro anos contado da data da sua entrada no estabelecimento, no ser
admitido, a partir da data da ocorrncia, o creditamento de que trata este
artigo em relao frao que corresponderia ao restante do quadrinio.
3 Ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do bem
no estabelecimento, o saldo remanescente do crdito ser cancelado.
Terminando essa questo, temos que o item III est incorreto, pois o crdito
do ICMS em ativos permanentes feito na taxa de 1/48 por ms.
A prxima questo ser uma maneira na prtica para explicar e exemplificar o
disposto no artigo 39.
Gabarito: Letra d.
32. (Indita) Uma fbrica de joias comprou uma mquina
revolucionria para a produo de suas peas em Maio de 2013. Essa
mquina consegue fazer todas as fases da produo e aumentou em
46

EXERCCIOS
AULA 02
70% a produtividade da fbrica. A mquina foi adquirida a vista por

R$408.000,00 e sabe-se que a alquota de ICMS para tal operao de
17%. Como a empresa cresceu muito, ela iniciou o processo de
exportao, que em Janeiro de 2014 atingiu 40% das peas
produzidas pela fbrica. Por um convnio especfico do Estado de
Santa Catarina com os demais estados, a fbrica tambm conseguiu a
sada de parte de seus produto com iseno. A parte isenta
representou 20% das vendas de Janeiro de 2014. Sabe-se ainda que
as vendas totais de Janeiro de 2014 chegaram na casa de
R$306.000,00. Qual o valor a ser creditado de ICMS pela aquisio
desta mquina em Janeiro de 2014?
a) R$ 1.445,00.
b) R$ 1.156,00.
c) R$ 578,00.
d) R$ 1.011,50.
e) R$ 1.083,75.
Coloquei alguns dados inteis nessa questo de propsito, para voc se
acostumar de vez o que importante e o que no de uma questo. Estamos
falando de crdito tributrio para ativos permanentes. O que sabemos? Que
eles so creditados na proporo de 1/48 a partir do ms em que ocorrer a
entrada no estabelecimento.
Ento, como a mquina foi adquirida em Maio de 2013, em Janeiro de 2014
ainda existir crdito conforme dito acima. Vamos ao valor dele.
O ICMS na operao foi:
ICMS = BC * Alquota
ICMS = R$408.000,00 * 0,17 = R$69.360,00 [valor total devido de ICMS]
Valor a ser creditado em um ms sem operaes com sadas isentas ou no
tributadas:
Crdito = 1/48 * 69.360,00 = R$ 1.445,00.
Porm, a questo falou em 20% das operaes com sadas isentas e 40%
destinadas exportao. Segundo o artigo 39, II, no ser admitido o
creditamento da proporo das sadas isentas ou no tributadas, ou seja, no
admitido o creditamento sobre 20% das sadas de Janeiro de 2014. Mas e
em relao exportao? O inciso I do pargrafo primeiro deixa claro que as
sadas ou prestaes com destino exportao se equiparam s sadas
tributadas, portanto, mantm-se o crdito.
47

EXERCCIOS
AULA 02
Logo, retirando os 20% isentos, temos o valor final do crdito:

Crdito = R$ 1.445,00 * (1 0,2) = R$ 1.156,00.
A questo no trata disso, mas observe que se ao final do 48 ms restar
saldo remanescente de crdito tributrio, ele dever ser CANCELADO.
Gabarito: Letra b.
33. (Auditor ICMS RN Esaf 2005) O estabelecimento industrial
ALFA, situado no Rio Grande do Norte, adquiriu, no ms de fevereiro,
uma mquina para integrar seu ativo imobilizado, a qual foi instalada
nesse mesmo ms. O ICMS incidente sobre a operao foi de R$
7.200,00. No ms de fevereiro o contribuinte vendeu produtos de sua
fabricao para estabelecimento comercial no Rio Grande do Norte,
com valor total das operaes de R$ 50.000,00, e para
estabelecimento comercial em outro Estado, com valor total das
operaes de R$ 100.000,00. Em maro o contribuinte realizou vendas
de produtos de sua fabricao: (a) para outros contribuintes,
localizados no Rio Grande do Norte, no valor de R$ 60.000,00; (b) para
contribuintes, localizados em outros Estados da Federao, no valor de
R$ 40.000,00; (c) e vendas isentas no valor de R$ 50.000,00.
Considerando as informaes acima, assinale a seguir a afirmativa
correta.
a) A aquisio da mquina no gera direito de crdito.
b) Em fevereiro o contribuinte pode se creditar de R$ 7.200,00,
referentes mquina adquirida.
c) Em cada um dos meses de fevereiro e de maro o contribuinte pode
se creditar de R$ 150,00, relativos mquina adquirida.
d) Em maro, o contribuinte pode se creditar de R$ 100,00, relativos
ao ICMS incidente na aquisio da mquina.
e) Os dbitos a serem lanados na escrita fiscal do contribuinte no ms
de maro totalizam R$ 17.000,00.
Outra questo de clculo para treinarmos a gerao de crdito do ICMS.
Vamos aos poucos:
1) Pode-se apropriar a primeira frao do crdito tributrio no ms que o
ativo entrou no estabelecimento. Portanto, em fevereiro j h que se falar
crdito.
2) Fevereiro: Todas as vendas foram tributadas normalmente. Aqui no nos
interessa se foi para dentro ou fora do Estado nem o valor das vendas, apenas
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EXERCCIOS
AULA 02
que 100% do crdito gerado ser aproveitado. Assim sendo, o valor do crdito
em fevereiro ser: R$ 7.200,00/48 = R$ 150,00.
3) Maro: O valor total de vendas foi de R$150.000,00; destes, 50.000,00
foram vendas isentas, portanto, no h que se creditar 50.000/150.000 = 1/3
dos crditos possveis em maro. Logo, o crdito ser: 2/3 * 150 = R$
100,00.
Assim sendo, chegamos ao gabarito da questo, letra d.
Gabarito: Letra d.
34. (Auditor ICMS MS FGV 2006). Uma indstria vende para outra
uma mercadoria no valor de R$ 2.000,00. Essa segunda indstria
vende para um varejista a mesma mercadoria por R$ 3.000,00. O
varejista, por sua vez, vende tal mercadoria ao consumidor final por
R$ 4.300,00.
Considerando que em todas as operaes h incidncia de ICMS
alquota de 10%, qual o valor de tal tributo a ser efetivamente
recolhido no momento da venda ao consumidor final?
a) R$ 100,00
b) R$ 130,00
c) R$ 230,00
d) R$ 300,00
e) R$ 430,00
Mais uma de conta! Essa um pouco mais fcil. Vamos operao por operao:
Operao 1: Venda de mercadoria a R$ 2.000,00. ICMS = 2.000,00 * 0.1 =
R$ 200,00.
Operao 2: Venda desta mesma mercadoria por R$ 3.000,00. ICMS = 3.000
* 0,1 = R$ 300,00. Mas temos que lembrar que a mercadoria, ao entrar na
segunda indstria, gera crdito de ICMS! Tal crdito ser o valor pago na
prestao anterior, portanto, a indstria deve pagar apenas R$ 100,00 de
ICMS pela operao 2.
Operao 3: Venda desta mesma mercadoria por R$ 4.300,00. ICMS =
430,00.
Pela mesma lgica, temos crditos anteriores, que somam R$ 300,00. Logo o
valor do tributo a ser efetivamente recolhido no momento da venda a
consumidor final de R$ 430,00 R$ 300,00 = R$ 130,00.
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EXERCCIOS
AULA 02
Gabarito: Letra b.
35. (Indita) Com relao acumulao de crditos de ICMS, julgue os
itens abaixo segundo a legislao vigente:
I - Consideram-se acumulados, para os fins deste artigo, os saldos
credores decorrentes de manuteno expressamente autorizada de
crditos fiscais relativos a operaes ou prestaes subsequentes
isentas ou no-tributadas e de diferimento.
II - Os crditos acumulados sero utilizados prioritariamente para
compensao de dbitos prprios do estabelecimento.
III Os crditos gerados nas operaes de exportao podero ser
transferidos a qualquer estabelecimento do mesmo titular ou para
estabelecimento de empresa interdependente, neste ou em outro
Estado.
Marque a alternativa que contm a(s) questo (es) incorreta (s):
a) Apenas I.
b) Apenas I e III.
c) Apenas III.
d) Apenas I e II.
e) Apenas II e III.
Vejamos inicialmente a definio de crditos acumulados dado pela Lei
10.297/96, que dispe sobre o ICMS no Estado de Santa Catarina, presente no
Artigo 31, pargrafo 2:
2 Consideram-se acumulados, para os fins deste artigo, os saldos
credores decorrentes de manuteno expressamente autorizada de crditos
fiscais relativos a operaes ou prestaes subseqentes isentas ou notributadas e de diferimento.
O regulamento do ICMS dispe sobre as prestaes subsequentes isentas ou
no tributadas em seu artigo 40 e sobre diferimento em seu artigo 42.
Portanto, correto o item I.
Vejamos agora como o RICMS regula a primeira parte do assunto:
Art. 40. Consideram-se acumulados os saldos credores decorrentes de
manuteno expressamente autorizada de crditos fiscais relativos a
operaes ou prestaes subseqentes isentas ou no tributadas.
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EXERCCIOS
AULA 02
1 O crdito transfervel deve corresponder proporo que as

operaes ou prestaes referidas neste artigo representem do total das
operaes ou prestaes realizadas pelo estabelecimento, observado ainda o
disposto no inciso II do 1 do art. 45 deste Regulamento.
2 Os crditos acumulados sero utilizados prioritariamente para
compensao de dbitos prprios do estabelecimento prevista no art.
28.
3 Podero ser transferidos, a qualquer estabelecimento do mesmo
titular ou para estabelecimento de empresa interdependente, neste
Estado, os saldos credores acumulados por estabelecimentos que realizem
operaes e prestaes:
I - destinadas ao exterior, de que tratam o art. 6, II, e seus 1 e 2:
II - isentas ou no tributadas.
O artigo acima e seus trs primeiros pargrafos falam um pouco de como deve
ser o crdito e quando ele acontece.
Preste ateno que para acumular o crdito deve ser operao para o exterior
ou, se for prestao subsequente isenta ou no tributada, deve-se haver
AUTORIZAO EXPRESSA para a manuteno dos crditos.
O crdito acumulado e transfervel proporcional s prestaes ou operaes
que saram de forma a gerar o acmulo.
O pargrafo segundo exatamente o que est descrito no item II da questo e
trata da prioridade na utilizao do crdito acumulado, que deve ser para
compensar dbitos prprios do estabelecimento (obrigaes de ICMS a pagar
do estabelecimento).
J o item III vai de encontro ao disposto no 3 pargrafo, pois as
transferncias s podero ocorrer para estabelecimentos do mesmo titular ou
de empresa interdependente localizadas no MESMO ESTADO, tanto para o caso
de exportao quanto sadas isentas ou no tributadas.
E por fim, note que a questo pediu para marcar as alternativas INCORRETAS!
Portanto, a nica incorreta a III e o gabarito da questo a letra c.
Gabarito: Letra c.
36. (Auditor ICMS RO FCC 2010) A respeito da compensao do
ICMS, correto afirmar:
a) O imposto no cumulativo, compensando-se o que for devido em
51

EXERCCIOS
AULA 02

b) vedado o crdito relativo a mercadoria entrada no
estabelecimento ou prestao de servios a ele feita para integrao
ou consumo em processo de industrializao ou produo rural,
quando a sada do produto resultante for tributada pelo imposto,
exceto se se tratar de sada para o exterior.
c) permitido o crdito relativo a mercadoria entrada no
estabelecimento ou prestao de servios a ele feita para
comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou a
prestao subsequente estiverem isentas do imposto, exceto se se
tratar de sada para o exterior.
d) Os crditos decorrentes de entrada de mercadorias no
estabelecimento destinadas ao ativo permanente devero ser feitos
razo de um sessenta avos por ms, devendo a primeira frao ser
apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento.
e) No do direito a crdito as entradas de mercadorias ou utilizao
de servios resultantes de operaes ou prestaes que se refiram a
mercadorias ou servios alheios atividade do estabelecimento.
Questo pra uma reviso de alguns pontos importantes, vamos aos itens!
LETRA A) INCORRETA. Novamente a mesma pegadinha no montante pago!
No montante pago nas operaes anteriores, e sim montante COBRADO.
LETRA B) INCORRETA. Quando a sada for tributada vedado o crdito?
ERRADO!!! O crdito vedado quando a sada do produto for no tributada ou
isenta, a menos que se tenha legislao em contrrio, caso em que o crdito
ser acumulado.
LETRA C) INCORRETA. Sadas ou prestaes subsequentes isentas do imposto
caso de vedao do crdito, leia o artigo 35 do RICMS novamente:
Art. 35. Salvo disposio em contrrio, vedado o crdito relativo
mercadoria entrada no estabelecimento ou a prestao de servios a ele feita:
I - para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo
rural, quando a sada do produto resultante for isenta ou no tributada;
II - para comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou a
prestao subseqente for isenta ou no tributada.
Pargrafo nico. Fica assegurado o crdito correspondente s mercadorias
ou servios destinados ao exterior ou com fim especfico de exportao, de que
tratam o art. 6, II e seus 1 e 2.
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EXERCCIOS
AULA 02
LETRA D) INCORRETA. A razo correta de um quarenta e oito avos (1/48).

LETRA E) CORRETA. RICMS SC, Art 34, III:
Art. 34. No do direito a crdito as entradas de mercadorias ou utilizao
de servios:
III - que se refiram a mercadorias ou servios alheios atividade do
estabelecimento;
Gabarito: Letra e.
37. (Indita) Com base nos crditos de ICMS acumulados, julgue os
itens seguintes e assinale a alternativa que contm apenas aqueles
que esto corretos.
I Tanto o saldo credor acumulado nas operaes e prestaes
destinadas ao exterior quanto em operaes e prestaes isentas ou
no tributadas podero ser alienados a outros contribuintes deste
Estado para apropriao em conta grfica, de acordo com a
disponibilidade financeira do errio.
II O saldo credor acumulado nas operaes e prestaes destinadas
ao exterior no pode ser compensado com o imposto devido na
entrada de mquinas e equipamentos importados diretamente do
exterior do pas, destinados ao ativo permanente do importador.
III A legislao Catarinense veda qualquer tipo de retransferncia de
crdito de ICMS.
a) Apenas I.
b) Apenas I e III.
c) Apenas III.
d) Apenas I e II.
e) Apenas II e III.
Seguindo pelo artigo 40 do RICMS, temos:
3 Podero ser transferidos, a qualquer estabelecimento do mesmo titular ou
para estabelecimento de empresa interdependente, neste Estado, os saldos
credores acumulados por estabelecimentos que realizem operaes e
prestaes:
I - destinadas ao exterior, de que tratam o art. 6, II, e seus 1 e 2:
II - isentas ou no tributadas.
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EXERCCIOS
AULA 02
4 O saldo credor acumulado, na hiptese do 3, I, poder tambm:

I - ser compensado:
a) com o imposto devido na entrada de mquinas e equipamentos importados
diretamente do exterior do pas, destinados ao ativo permanente do
importador;
II ser alienado a outros contribuintes deste Estado, de acordo com a
disponibilidade financeira do errio, para:
a) apropriao em conta grfica;
III - ser transferido a outro estabelecimento do mesmo titular, localizado neste
Estado, para compensar com o imposto devido na entrada de mquinas e
equipamentos importados diretamente do exterior do pas, destinados ao ativo
permanente do importador.
5 O saldo credor acumulado, na hiptese do inciso II do 3 deste artigo,
poder tambm ser alienado a outros contribuintes deste Estado para
apropriao em conta grfica, de acordo com a disponibilidade financeira do
errio.
Sendo assim, percebemos que o item I est correto e foi uma concluso
gerada entre a fuso do pargrafo 4, II e do pargrafo 5.
O item II est incorreto, pois o saldo credor pode sim ser compensado desta
forma, assim como prev o pargrafo 4, I.
J a resposta do item III pode ser encontrada no artigo 40-A:
Art. 40-A. Mediante regime especial concedido cooperativa central ou
federao de cooperativas pelo Diretor de Administrao Tributria, ser
autorizada a retransferncia de eventual saldo remanescente, decorrente de
operaes previstas no art. 40, 3 e no art. 42, II:
I - entre estabelecimentos da mesma cooperativa;
II - do estabelecimento de cooperativa filiada para estabelecimento de
cooperativa central ou de federao de cooperativas;
III - do estabelecimento de cooperativa central ou de federao de
cooperativas para outras cooperativas filiadas situadas no Estado.
Pargrafo nico. A autorizao de que trata o inciso, II, poder ser estendida
cooperativa de produtores no associada a cooperativa central.
No acredito que essa seja uma parte cobrada pela prova, mas de qualquer
forma, saiba que existe sim a possibilidade de retransferncia de crdito
tributrio.
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EXERCCIOS
AULA 02
Leia os demais itens do artigo 40, artigo 40-B at o artigo 44-A para
conhecimento. Destes listados, acredito que o 44 e 44-A sejam os mais
importantes.
Gabarito: Letra a.
38. (Indita) Julgue os itens abaixo segundo a legislao do ICMS:
I - O controle do crdito acumulado de ICMS transfervel ser efetuado
pelo estabelecimento transmitente, em quadro especfico da DIME,
segundo sua origem.
II - O controle das transferncias de crditos far-se- por meio de
sistema eletrnico especfico.
III - No se autorizar a transferncia de crditos se o
estabelecimento transmitente, na data do pedido de transferncia ou
compensao for devedor da Fazenda Estadual, inclusive com
parcelamentos em atraso ou possuir crdito inscrito em dvida ativa
no garantida.
Quais itens acima esto corretos?
a) Apenas I.
b) Apenas I e III.
c) Apenas II e III.
d) Apenas I e II.
e) I, II e III.
Iniciando a seo IV do RICMS de Santa Catarina sobre os procedimentos de
transferncia de crdito, temos as disposies gerais que vo do artigo 45 ao
47-A. Tambm acredito que seja muito especfico este assunto e a
probabilidade de aparecer na prova baixa, mas por via das dvidas, vamos
dar uma olhada no principal.
Art. 45. O controle do crdito acumulado transfervel, previsto no art.
40, 3, no art. 42 e no art. 44, II, ser efetuado pelo estabelecimento
transmitente, em quadro especfico da DIME, segundo sua origem.
1 O valor do crdito acumulado transfervel ser:
I - determinado com base no saldo existente no perodo de apurao
imediatamente anterior;
II limitado ao saldo credor existente em conta grfica, deduzido:
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EXERCCIOS
AULA 02
a) do saldo credor recebido de estabelecimentos consolidados, conforme

disposto no art. 56 deste Regulamento;
b) do crdito recebido de outros contribuintes por meio do documento
denominado Autorizao para Utilizao de Crdito (AUC), previsto no art. 52
deste Regulamento;
c) do crdito estornado por determinao da autoridade fiscal
responsvel pela anlise do pedido de reserva previsto no art. 48 deste
Regulamento;
d) dos crditos extemporneos que foram objeto de notificao fiscal,
ainda no definitivamente julgados.
Art. 46. O controle das transferncias de crditos far-se- por meio de
sistema eletrnico especfico, incluindo:
I - a recepo, nos termos do art. 45, das seguintes informaes prestadas
pelo transmitente do crdito acumulado:
a) o valor total do crdito disponvel para transferncia;
b) a origem dos crditos;
II - a respectiva apropriao:
a) no estabelecimento transmitente do crdito, do dbito referente reserva
do crdito acumulado transfervel, no perodo de referncia em que efetuado o
pedido;
b) no estabelecimento destinatrio do crdito, no caso de aproveitamento
em conta grfica, no perodo de referncia em que declarado na DIME,
conforme 1, II.
Art. 47. No se autorizar a transferncia de crditos prevista neste
Captulo se o estabelecimento transmitente, na data do pedido de
transferncia ou compensao:
I - for devedor da Fazenda Estadual, inclusive com parcelamentos em
atraso;
II - possuir crdito inscrito em dvida ativa no garantida.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo:
I - aplica-se ao destinatrio da transferncia de crdito destinada a
compensao do imposto devido na importao de mercadoria ou bem; e
II no se aplica na hiptese do art. 40, 4, I, b, e II, b.
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EXERCCIOS
AULA 02
Primeiro ponto importante: O controle do crdito acumulado feito pelo

estabelecimento TRANSMITENTE, em quadro especfico da DIME, segundo sua
ORIGEM. Exatamente este contedo est previsto no Item I da questo,
portanto, correto.
2) O valor do crdito acumulado transfervel ser determinado com base no
saldo existente no perodo de apurao imediatamente anterior.
3) O controle das transferncias se dar por meio eletrnico especfico. Item
II: Correto.
4) Casos previstos no artigo 47 que NO autorizam a transferncia de
crditos nos casos dos incisos I e II. Tornando o item III da questo tambm
correto.
Gabarito: Letra e.
39. (Indita) Julgue o item abaixo segundo disposies da legislao
do Estado de Santa Catarina a respeito da reserva de crditos
transferveis:
O pedido de reserva para transferncia do saldo do crdito acumulado
ser efetuado via Internet, por meio da pgina oficial da Secretaria de
Estado da Fazenda, informando no mnimo o nome e os nmeros de
inscrio no CCICMS e no CNPJ do detentor do crdito acumulado
transfervel e o destino do crdito transfervel.
O artigo 48 do RICMS de Santa Catarina trata da reserva dos crditos
tributrios, onde ele dever ser efetuado e as informaes mnimas
necessrias para a realizao da reserva:
Art. 48. O pedido de reserva para transferncia do saldo do crdito
acumulado transfervel, informado nos termos do art. 45, ser efetuado via
Internet, por meio da pgina oficial da Secretaria de Estado da Fazenda,
informando no mnimo:
I - o nome e os nmeros de inscrio no CCICMS e no CNPJ do detentor do
crdito acumulado transfervel;
II - a origem do crdito transfervel.
1 A apreciao do pedido est condicionada apresentao, junto
Gerncia Regional a que jurisdicionado o estabelecimento detentor do crdito
acumulado transfervel, dos seguintes documentos:
I - protocolo gerado a partir do pedido previsto no caput;
II - cpia dos documentos comprobatrios das operaes de sada realizadas
em cada ms a que se refiram os demonstrativos de crditos acumulados;
57

EXERCCIOS
AULA 02
III - outros documentos, a critrio do responsvel pela anlise do pedido de

reserva.
IV - comprovante de pagamento da taxa de servios gerais.
Perceba que uma das informaes que deve ser dada a ORIGEM do crdito
transfervel, ou seja, de onde ele veio, o que gerou tal crdito e no o destino
como est descrito na questo.
Gabarito: ERRADO.
transferveis:
A aprovao do pedido de reserva do crdito acumulado implica
reconhecimento da legitimidade do saldo credor acumulado.
Este um tpico que tem muita cara de questo de prova! Leia o artigo 49 e
veja se concorda comigo.
Art. 49. A aprovao do pedido de reserva do crdito acumulado, bem como
das demais faculdades previstas neste Captulo no implica reconhecimento da
legitimidade do saldo credor acumulado, nem homologao dos lanamentos
efetuados pelo contribuinte.
O fato de o pedido ter sido aprovado NO IMPLICA reconhecimento da
legitimidade do saldo credor acumulado nem a homologao dos lanamentos
efetuados pelo contribuinte. Ou seja, posteriormente, esse saldo pode vir a ser
questionado e o fisco pode pedir maneiras de comprovar a legitimidade das
informaes.
Gabarito: ERRADO.
41. (Indita) A alienao dos crditos acumulados, existindo
disponibilidade financeira, ao estabelecimento que contribuir direta ou
indiretamente para um dos seguintes fundos poder ser autorizada,
exceto:
a) Fundo de Desenvolvimento Social - FUNDOSOCIAL;
b) Fundo Estadual de Sade;
c) Projetos sociais;
d) Fundo Estadual de Desenvolvimento Rural;
e) Entidade sem fins lucrativos;
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EXERCCIOS
AULA 02
O assunto desta questo pode ser encontrado no artigo 52-A do RICMS de SC

e trata de outras possibilidades de alienao dos crditos acumulados, alm
dos j previstos. Veja o artigo na ntegra:
Art. 52-A. Alm das hipteses previstas neste Captulo, poder ser
autorizada a alienao dos crditos acumulados, existindo disponibilidade
financeira, ao estabelecimento que contribuir direta ou indiretamente para um
dos seguintes fundos:
I - Fundo de Desenvolvimento Social - FUNDOSOCIAL;
II - Fundo Estadual de Sade;
III - Fundo Estadual de Habitao Popular - FEHAP;
IV - Fundo Estadual de Desenvolvimento Rural;
V - entidade sem fins lucrativos;
VI - projeto de relevncia social.
Pargrafo nico. A contribuio prevista neste artigo dever ser registrada
em Termo de Compromisso firmado pelo contribuinte com a Secretaria de
Estado da Fazenda, cientificado pelo representante da entidade, do fundo ou
do projeto beneficirio.
Indo direto questo, ateno no inciso VI, que fala em projetos de relevncia
social, portanto no todo tipo de projeto social que adqua neste artigo.
Sendo assim, a letra c a assertiva incorreta.
Gabarito: Letra c.
Muito bem! Termino por aqui a Aula 02 do curso de Legislao do

estado de Santa Catarina por exerccios. Espero que tenha aprendido
bastante nesta aula e que grave os principais pontos!
No se esquea, faa uma lista com todas as datas apresentadas nas
aulas e guarde esta lista para a semana da prova. Uma data que voc
lembrar pode valer uma questo no seu concurso.
Leia as legislaes novamente para fixar melhor a matria e vamos
que vamos, rumo a aprovao!
Questes sem comentrios

01. (Auditor ICMS ES CESPE 2008) Com base nas legislaes
pertinentes ao ICMS, julgue o item a seguir em Certo ou Errado:
59

EXERCCIOS
AULA 02
Os estados podem alterar a base de clculo do tributo de ICMS por

meio de lei complementar estadual.
02. (Auditor ICMS RO FCC 2010) A base de clculo do ICMS no
fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias :
a) o valor da operao, compreendendo a mercadoria e o servio.
b) apenas o valor da mercadoria fornecida.
c) apenas o preo do servio prestado no fornecimento.
d) o valor da operao acrescido do imposto
industrializados e de quaisquer outras taxas.
sobre
produtos
e) o valor da prestao de servio acrescido do imposto

03. (Auditor ICMS MS FGV 2006 Adaptada). No base de
clculo do ICMS:
a) o valor da operao compreendendo mercadoria e servio, no
fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por
qualquer estabelecimento.
b) o valor da operao na transmisso de propriedade de mercadoria,
quando ela no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente.
c) o valor da operao de transmisso a terceiro de mercadoria
depositada em Armazm Geral.
d) o valor da operao de sada da mercadoria do estabelecimento
contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular.
e) o valor da operao correspondente aquisio, no caso de entrada
no territrio do Estado, de petrleo, quando destinado a
comercializao ou industrializao.
04. (Indita) A base de clculo (BC) do ICMS o valor descrito nas
alternativas abaixo, exceto:
a) na aquisio de calculadoras chinesas importadas e apreendidas, a
BC ser o valor final da licitao.
b) no caso do imposto devido antecipadamente por vendedor
ambulante, a BC ser o valor da mercadoria acrescido de margem de
lucro definida em portaria do Secretrio de Estado da Fazenda.
60

EXERCCIOS
AULA 02
c) no caso de prestao de servio com fornecimento de mercadorias

no compreendida na competncia dos municpios, a BC ser o valor
da operao.
d) no caso de prestao de servio compreendida na competncia
tributria dos Municpios e com indicao expressa de incidncia do
ICMS, a BC ser o preo corrente da mercadoria fornecida ou
empregada.
e) na venda de bebidas alcolicas, armazenadas em depsito fechado
no mesmo estado, pela fbrica 100% lcool para o Bar Bebe Tudo, a
BC ser o valor da operao.
05. (Auditor ICMS RS Fundatec 2014 Adaptada) Julgue a
seguinte assertiva sobre a base de clculo do ICMS:
A base de clculo do Imposto nas operaes com mercadorias , na
importao de mercadorias do exterior, a soma das seguintes
parcelas: valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de
importao, Imposto de Importao, Imposto sobre Produtos
Industrializados, Imposto sobre Operaes de Cmbio e quaisquer
outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras e o
montante do prprio imposto.
06. (Indita) Nos casos abaixo, verifique quais as bases de clculo
esto de acordo com a legislao tributria do ICMS:
I Empresa de bebidas, estabelecida em Florianpolis, ir transferir
1.000 litros de cerveja para sua filial em Ipatinga/MG.
A base de clculo ser o custo da matria-prima, material secundrio,
mo de obra e frete.
II Empresa distribuidora de calados, estabelecida em Blumenau
(SC), envia 500 pares para depsito fechado, situado em So Paulo.
A base de clculo ser o valor correspondente entrada mais recente
dos calados na distribuidora.
III Sr. Joo, produtor de leite estabelecido em Chapec (SC), envia
toda a sua produo para sua fbrica de queijos, localizada em
Erechim (RS).
A base de clculo ser o preo corrente do leite no mercado atacadista
em Erechim.
61

EXERCCIOS
AULA 02
a) Apenas I.
b) Apenas II.
c) Apenas III.
d) Apenas I e II.
e) I, II e III.
07. (Agente ICMS MS FGV 2006) A base de clculo do ICMS em
operao sem valor pode ser:
a) o custo da mercadoria em estabelecimento industrial.
b) o custo da mercadoria em estabelecimento comercial, mesmo que
ela seja destinada a estabelecimento industrial.
c) o preo da mercadoria em estabelecimento comercial do domiclio
do destinatrio.
d) o custo da mercadoria em estabelecimento industrial, caso o
remetente seja comerciante.
e) o preo corrente da mercadoria, ou sua similar, no mercado
atacadista do local da operao.
08. (Indita) De acordo com o Regulamento do ICMS do estado de
Santa Catarina, julgue os itens a seguir.
I Joo viajou de Blumenau para o Rio de Janeiro em Setembro de
2014 e pagou R$200,00 pela passagem de nibus. Neste caso, a base
de clculo do ICMS ser 50% do valor para cada estado.
II Maria Augusta contratou a transmisso de um canal fechado da
Argentina pelo valor de R$80,00 mais encargos de R$10,00. Neste
caso, a base de clculo do ICMS ser R$90,00.
III - Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo do
IV Pedro Hermelindo diretor das empresas Transporta Tudo e Made
in China. A empresa Made in China uma distribuidora de produtos
importados da China e tem filiais em todo o Brasil. Foi constatado por
um Auditor Fiscal que o preo praticado pelo frete da empresa
Transporta Tudo ao transportar produtos da empresa Made in China
era superior aos preos praticados no mercado local. Neste caso, o
62

EXERCCIOS
AULA 02
valor excedente aos preos do mercado ser tributado em dobro da

Made in China.
a) Apenas II.
b) Apenas II e IV.
c) Apenas III.
d) Apenas II e III.
e) Apenas I, II e III.
09. (Agente ICMS MS FGV 2006). No caso em que, para o clculo
do ICMS, seja tomado por base, ou se considere, o valor ou o preo de
mercadoria, a autoridade lanadora, mediante processo regular, deve
arbitrar aquele valor ou preo, exceto quando:
a) omissos os esclarecimentos prestados pelo sujeito passivo.
b) no merea f a declarao prestada por terceiro legalmente
obrigado.
c) os esclarecimentos prestados no meream f.
d) em caso de contestao, avaliao contraditria, administrativa e
judicial.
e) for omisso o documento expedido por terceiro legalmente obrigado.
10. (Indita). Marque a alternativa
arbitramento no RICMS / SC.
correta
de
acordo
com
a) O arbitramento do valor de bens, mercadorias ou servios dever

ser feito pela autoridade fiscal competente e discricionria a
intimao do sujeito passivo.
b) No caso de o sujeito passivo impugnar o lanamento, ele ter at 60
dias para apresentar os esclarecimentos e provas que julgar
necessrios, os quais sero anexados aos processos administrativos.
c) A Notificao Fiscal integra o Termo de Arbitramento.
d) No possvel a avaliao contraditria do valor arbitrado em
reclamao administrativa requerida pelo Sujeito Passivo.
63

EXERCCIOS
AULA 02
e) O termo de arbitramento deve conter, entre outros, o motivo do

arbitramento, a identificao do sujeito passivo e os critrios de
arbitramento utilizados pela autoridade fazendria.
11. (Indita) Julgue o item abaixo como CERTO ou ERRADO:
O arbitramento pode ser feito mesmo quando o fisco dispuser de
elementos suficientes para determinar o valor real das operaes ou
prestaes.
12. (Auditor ICMS RO FCC 2010) NO integra a base de clculo
do ICMS o
a) frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente e seja
cobrado em separado.
b) montante do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI),
quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto
destinado industrializao ou comercializao, configurar fato
gerador de ambos os impostos.
c) montante do prprio imposto.
d) valor correspondente a descontos sob condio.
e) valor correspondente a seguros.
13. (Auditor ICMS RJ FCC 2014). Ao atribuir a competncia
tributria para a Unio, a Constituio Federal estabelece:
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:
...
IV produtos industrializados.
Por outro lado, ao atribuir a competncia para os Estados, determina a
Constituio Federal:
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos
sobre:
...
II operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e
de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no
exterior;
64

EXERCCIOS
AULA 02
Em vrias operaes realizadas por empresas que se caracterizam

como contribuintes tanto do IPI como do ICMS, temos a incidncia dos
dois impostos de forma concomitante.
Nesse sentido, considere indstria vendendo seu produto a:
I. construtora que ir incluir em obras de construo civil;
II. comerciante revendedor de outro Estado;
III. comerciante revendedor do mesmo Estado;
IV. outra indstria que vai utilizar como matria-prima;
V. outra indstria que utilizar como bem do ativo imobilizado.
O IPI ser includo na base de clculo do ICMS APENAS nos casos
constantes em
a) II, III e IV.
b) III e V.
c) III e IV.
d) I e V.
e) II e III.
14. (Auditor ICMS RJ FCC 2014). Tratando-se de ICMS, NO
integra a base de clculo do imposto
a) as despesas financeiras (juros) cobrados pelo
mercadoria, pois se trata de operao sujeita ao IOF.
vendedor
da
b) os descontos concedidos sem condio.

c) as despesas de montagem, instalao e colocao de paredes
divisrias cobradas pelo vendedor da mercadoria.
d) o montante
bitributao.
do
prprio
imposto,
visto
que
isso
implicaria
e) o frete, quando o transporte for efetuado pelo prprio remetente ou

por sua conta e ordem, e seja cobrado em separado.
15. (Auditor ICMS RS Fundatec 2014 Adaptada) Considere as
seguintes assertivas sobre a base de clculo do ICMS:
65

EXERCCIOS
AULA 02
I. No integra a base de clculo do Imposto o valor dos descontos

concedidos sob condio de pagamento at 15 dias antes a data do
vencimento.
II. A base de clculo do Imposto nas prestaes de servio o valor
corrente do servio, no local da prestao, na hiptese de prestao
sem preo determinado.
III. Nas operaes e prestaes praticadas entre estabelecimentos de
contribuintes diferentes, caso haja reajuste do valor depois da
remessa ou da prestao, a diferena fica sujeita ao imposto no
estabelecimento do remetente ou do prestador.
Quais esto corretas?
a) Apenas II.
b) Apenas III.
c) Apenas I e II.
d) Apenas I e III.
e) Apenas II e III.
16. (Auditor ICMS RS Fundatec 2014 Adaptada) Em relao
base de clculo do ICMS, analise as assertivas abaixo e assinale F, se
falsas, ou V, se verdadeiras.
( ) A fiscalizao de Tributos Estaduais poder arbitrar o preo
constante de documento emitido pelo sujeito passivo ou por terceiro
legalmente obrigado, sempre que for omisso ou no merea f.
( ) Integra a base de clculo do Imposto o valor correspondente a
frete, em qualquer hiptese.
( ) Nas operaes e prestaes entre contribuintes diferentes, caso
haja reajuste do valor, depois da remessa ou da prestao, a diferena
fica sujeita ao Imposto no estabelecimento do remetente ou do
prestador.
A ordem correta de preenchimentos dos parnteses, de cima para
baixo, :
a) F F F.
b) F V F.
c) V F V.
66

EXERCCIOS
AULA 02
d) V F F.
e) V V V.
17. (Indita) De acordo com as disposies da legislao Catarinense
sobre o ICMS, assinale a alternativa correta:
a) Francisco Jos um comerciante antigo da cidade de Curitibanos e
gosta de dar um agrado para os seus antigos clientes. O ltimo deles
foi quando seu velho conhecido, Chico Boi, comprou 10 unidades de
queijo curado em seu estabelecimento e Francisco Jos o bonificou
com mais 1 queijo curado sem acrscimo de valor. Neste caso, o ICMS
devido sobre o valor de 11 queijos.
b) Todo e qualquer tipo de juro ou acrscimo financeiro cobrado pelo
remetente ou prestador no integra a Base de Clculo do ICMS.
c) Os acrscimos financeiros cobrados em uma venda com 20 dias de
prazo para pagamento no integram a base de clculo do imposto.
d) A excluso dos acrscimos financeiros, cobrados nas vendas a prazo
a consumidor final, fica condicionada a que a base de clculo do
imposto, em cada operao, no seja inferior ao valor da entrada da
mercadoria no estabelecimento, acrescido de percentual de margem
de lucro lquido definido em portaria do Secretrio de Estado da
Fazenda.
e) Para o valor dos acrscimos financeiros cobrados em venda a prazo
no ser includo na Base de Clculo do ICMS o contribuinte deve
indicar no documento fiscal o preo da mercadoria a vista, o valor do
acrscimo financeiro efetivamente cobrado e o valor da entrada, se
houver, e o nmero de prestaes.
18. (Auditor ICMS SP FCC 2013 Adaptada) A empresa Lojas
Canadenses tem como atividade principal a venda de mercadorias por
meio de site na Internet. Alm de vender as mercadorias, a empresa
tambm realiza, conforme a opo do cliente, a entrega. A empresa
oferece opo de pagamento vista ou a prazo. O cliente A comprou
o equipamento a1 (R$ 500,00) e solicitou a entrega em seu domiclio
(R$ 45,00). O cliente B comprou o equipamento b2 (R$ 750,00),
para pagar a prazo (10 parcelas de R$ 82,00) e informou que a
transportadora de sua confiana iria retir-lo na loja. Sabe-se que a
loja e os clientes esto no mesmo municpio e que o valor do frete
cobrado pela transportadora do cliente B foi de R$ 30,00. O valor da
base de clculo do ICMS em cada uma dessas operaes de sada de
mercadoria promovida pela loja, considerando a aplicao de todas as
normas segundo a legislao vigente, , respectivamente, de
a) R$ 500,00 e R$ 750,00.
67

EXERCCIOS
AULA 02
b) R$ 545,00 e R$ 780,00.
c) R$ 500,00 e R$ 820,00.
d) R$ 545,00 e R$ 750,00.
e) R$ 545,00 e R$ 850,00.
19. (Agente ICMS MS FGV 2006 Adaptada) A respeito das
alquotas de ICMS fixadas no Estado de Santa Catarina, incorreto
afirmar que:
a) de vinte e cinco por cento nas prestaes internas de servios de
comunicao.
b) de doze por cento em operaes com o leo diesel.
c) de dezessete por cento nas operaes internas com energia
eltrica destinada a produtores rurais no que no exceder a 500 Kw.
d) de vinte e cinco por cento nas operaes internas e de importao
com gasolina automotiva.
e) de doze por cento nas prestaes internas de servios de
transporte.
20. (ICMS-SC 2010 Fepese) O ICMS, na maioria dos casos, tem
como caracterstica de tributao a essencialidade. Dentro dessa
perspectiva, poder-se-ia afirmar que:
1. Para produtos bsicos, como o arroz e o feijo, o ICMS cobrado
menor.
2. Para os cigarros e perfumes, considerados produtos suprfluos, a
incidncia do ICMS maior.
3. Exclui-se, entretanto, da regra de essencialidade o servio como o
de energia eltrica, que embora necessrio, do ponto de vista de uma
boa qualidade de vida dos indivduos, possui alquota de ICMS mais
elevada que aquela cobrada para produtos bsicos.
Assinale a alternativa que indica todos os itens corretos.
a) correto apenas o item 3.
b) So corretos apenas os itens 1 e 2.
c) So corretos apenas os itens 1 e 3.
d) So corretos apenas os itens 2 e 3.
68

EXERCCIOS
AULA 02
e) So corretos os itens 1, 2 e 3.
21. (Indita) Em termos de alquotas do ICMS em Santa Catarina, veja
os itens abaixo.
1 Tratores;
2 Calados;
3 Contratao de TV a cabo;
4 Energia eltrica na indstria automobilstica;
5 Protetor solar;
6 Mercadorias de consumo popular, como o po e acar.
A sequncia que completa corretamente o valor das alquotas das
operaes e prestaes para os itens de 1 a 6 :
a) 12%; 17%; 25%; 25%; 17%; 12%
b) 17%; 17%; 12%; 25%; 17%; 12%
c) 12%; 12%; 25%; 12%; 17%; 17%
d) 17%; 17%; 25%; 25%; 7%; 12%
e) 12%; 17%; 12%; 25%;17%; 12%
22. (Auditor ICMS CE Esaf 2006) Considerando as normas
relativas ao ICMS, correto afirmar:
a) sempre que ocorrer entrada de mercadoria importada do exterior, a
alquota aplicvel a interestadual.
b) sempre que ocorrer prestao de servios de transporte contratado
no exterior, a alquota aplicvel a interestadual.
c) sempre que ocorrer arrematao de bens, a alquota aplicvel a
interna.
d) sempre que ocorrer sada de mercadoria para destinatrio
localizado em outro Estado da Federao, a alquota aplicvel a
interestadual.
e) sempre que ocorrer a entrada de energia eltrica no Estado do
Cear, incidir o ICMS mediante aplicao da alquota interna.
69

EXERCCIOS
AULA 02
23. (Auditor ICMS PA - UEPA 2013 Adaptada) Considerando o

disposto no Regulamento do ICMS, analise as situaes a seguir
indicadas:
1 Consumidor final do Estado de Santa Catarina adquire refrigerantes
de estabelecimento situado em Santa Catarina.
2 Consumidor final do Estado de Santa Catarina importa fogos de
artifcio da Espanha.
estabelecimento do mesmo titular situado no Par.
4 Indstria situada em Santa Catarina vende roupas para revendedor
de So Paulo.
5 Passageiro adquire passagem e embarca em Florianpolis, em
aeronave comercial, com destino a So Paulo.
Assinale a alternativa que contm as alquotas do ICMS aplicveis a
cada uma das situaes acima respectivamente:
a) 17%; 17%; 12%; 7%; 12%
b) 12%; 25%; 7%; 12%; 4%
c) 17%; 17%; 7%; 12%, 4%
d) 12%; 17%; 12%; 7%; 12%
e) 25%; 12%; 4%; 12%; 12%
24. (Auditor ICMS RS Fundatec 2014) Determinado contribuinte,
localizado no Estado do Rio Grande do Sul, adquire, de contribuinte
localizado no Estado do Esprito Santo, mercadoria importada do
exterior, com similar nacional, no submetida a processo de
industrializao. Em tal hiptese, a alquota do Imposto, nessa
operao interestadual, de:
a) 12%, pois o destinatrio, localizado no RS, contribuinte do
Imposto.
b) 7%, pois o remetente contribuinte localizado no Estado do
Esprito Santo.
c) 17%, pois, no havendo previso especfica na legislao para o
caso e sendo uma operao entre contribuintes do Imposto, aplica-se
a alquota interna de carter residual.
70

EXERCCIOS
AULA 02
d) 4%, pelo fato de a mercadoria, aps o desembarao aduaneiro, no

ter sido submetida a processo de industrializao, e por tratar-se de
operao interestadual.
e) 25%, como forma de induo para que o contribuinte, por tratar-se
de mercadoria com similar nacional, priorize a aquisio de produtos
fabricados no Pas.
25. (Auditor ICMS RO FCC 2010 Adaptada) A respeito da
compensao do ICMS, julgue o item abaixo em Certo ou Errado:
O imposto no cumulativo, compensando-se o que for devido em
26. (Indita) Segundo a legislao Catarinense, se tratando de no
cumulatividade do ICMS, julgue os itens abaixo:
I A entrada simblica de mercadoria no pode ensejar o crdito do
imposto.
II A compensao do que for devido em operaes ou prestaes
anteriores abrange tanto as operaes que tenham resultado em
entradas de mercadorias, quanto mercadorias destinadas para uso,
consumo ou ativo permanente e ainda recebimento de servios de
transporte interestadual ou intermunicipal ou de comunicao.
III O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos 5
anos contados da data de emisso do documento.
IV - O crdito ser apropriado proporcionalmente nos casos em que a
operao ou prestao subsequente for beneficiada por reduo da
base de clculo, na forma prevista na legislao tributria.
Assinale a alternativa que contm os itens corretos:
a) Apenas II, III e IV.
b) Apenas I, II e III.
c) Apenas II e IV.
d) Apenas I, II e IV.
e) I, II, III e IV.
27. (Indita) Julgue o item abaixo em Certo ou Errado:
71

EXERCCIOS
AULA 02
O direito de crdito, para efeito de compensao com dbito do

imposto, reconhecido ao estabelecimento que tenha recebido as
mercadorias ou para o qual tenham sido prestados os servios, est
condicionado idoneidade da documentao e, se for o caso,
escriturao nos prazos e condies estabelecidos na legislao.
28. (Indita) De acordo com a legislao do ICMS do estado de Santa
Catarina, a respeito da no cumulatividade do imposto, assinale a
alternativa correta:
a) O contribuinte, desde que devidamente autorizado pelo fisco
virtude de erro de fato, ocorrido na escriturao dos livros fiscais ou
b) O contribuinte, independentemente de prvia autorizao do fisco,
de direito, ocorrido na escriturao dos livros fiscais ou no
c) O contribuinte, desde que devidamente autorizado pelo fisco
virtude de erro de direito, ocorrido na escriturao dos livros fiscais ou
d) O contribuinte, independentemente de prvia autorizao do fisco,
de fato, ocorrido na escriturao dos livros fiscais ou no
e) O contribuinte, no poder creditar-se do imposto indevidamente
pago, em virtude de erro de fato, ocorrido na escriturao dos livros
fiscais ou no preenchimento de documento de arrecadao.
29. (Auditor ICMS RO FCC 2010 Adaptada) NO do direito de
crdito do ICMS
a) as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento.
b) a entrada de energia eltrica no estabelecimento, quando for objeto
de operao de sada de energia eltrica.
c) a entrada de energia eltrica no estabelecimento, quando for
consumida no processo de industrializao.
d) entradas de mercadorias resultantes de operaes ou prestaes
isentas ou no tributadas.
72

EXERCCIOS
AULA 02
e) o recebimento de servios de comunicao, utilizados pelo

estabelecimento, quando sua utilizao resultar em operao de sada
ou prestao para o exterior.
30. (Indita) Segundo o regulamento do ICMS do Estado de Santa
Catarina, o sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto de que
se tiver creditado, sempre que o servio tomado ou a mercadoria
entrada no estabelecimento, exceto:
a) vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento.
b) vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se.
c) for objeto de prestao de servio destinada ao exterior, sendo esta
circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou da
utilizao do servio.
d) for integrada ou consumida em processo de industrializao,
quando a sada do produto resultante for isenta ou no tributada,
sendo esta circunstncia imprevisvel por ocasio da sua entrada.
e) for objeto de sada ou prestao de servio isenta ou no tributada,
sendo esta circunstncia imprevisvel na data da entrada da
mercadoria ou da utilizao do servio.
31. (Indita) De acordo com a legislao do ICMS, julgue os itens
abaixo:
I - Os crditos decorrentes de operaes de que decorra entrada de
mercadorias destinadas ao ativo permanente, alm do lanamento em
conjunto com os demais crditos, sero lanados em ficha prpria para
esse fim, que ser preenchida para cada bem e mantida em arquivo
prprio disposio do fisco.
II - Quando se tratar de ativo permanente que tiver ingressado no
por Portaria do Secretrio de Estado da Fazenda, a qual servir para o
clculo e controle do crdito.
III A apropriao dos crditos dos bens do ativo permanente se d
pelo total do valor do imposto cobrado na entrada do bem ao final do
exerccio corrente.
A alternativa que apresenta os itens corretos :
a) Somente I.
b) Somente II.
73

EXERCCIOS
AULA 02
c) Somente III.
d) Somente I e II.
e) Somente I e III.
32. (Indita) Uma fbrica de joias comprou uma mquina
revolucionria para a produo de suas peas em Maio de 2013. Essa
mquina consegue fazer todas as fases da produo e aumentou em
70% a produtividade da fbrica. A mquina foi adquirida a vista por
R$408.000,00 e sabe-se que a alquota de ICMS para tal operao de
17%. Como a empresa cresceu muito, ela iniciou o processo de
exportao, que em Janeiro de 2014 atingiu 40% das peas
produzidas pela fbrica. Por um convnio especfico do Estado de
Santa Catarina com os demais estados, a fbrica tambm conseguiu a
sada de parte de seus produto com iseno. A parte isenta
representou 20% das vendas de Janeiro de 2014. Sabe-se ainda que
as vendas totais de Janeiro de 2014 chegaram na casa de
R$306.000,00. Qual o valor a ser creditado de ICMS pela aquisio
desta mquina em Janeiro de 2014?
a) R$ 1.445,00.
b) R$ 1.156,00.
c) R$ 578,00.
d) R$ 1.011,50.
e) R$ 1.083,75.
33. (Auditor ICMS RN Esaf 2005) O estabelecimento industrial
ALFA, situado no Rio Grande do Norte, adquiriu, no ms de fevereiro,
uma mquina para integrar seu ativo imobilizado, a qual foi instalada
nesse mesmo ms. O ICMS incidente sobre a operao foi de R$
7.200,00. No ms de fevereiro o contribuinte vendeu produtos de sua
fabricao para estabelecimento comercial no Rio Grande do Norte,
com valor total das operaes de R$ 50.000,00, e para
estabelecimento comercial em outro Estado, com valor total das
operaes de R$ 100.000,00. Em maro o contribuinte realizou vendas
de produtos de sua fabricao: (a) para outros contribuintes,
localizados no Rio Grande do Norte, no valor de R$ 60.000,00; (b) para
contribuintes, localizados em outros Estados da Federao, no valor de
R$ 40.000,00; (c) e vendas isentas no valor de R$ 50.000,00.
Considerando as informaes acima, assinale a seguir a afirmativa
correta.
a) A aquisio da mquina no gera direito de crdito.
74

EXERCCIOS
AULA 02
b) Em fevereiro o contribuinte pode se creditar de R$ 7.200,00,

referentes mquina adquirida.
c) Em cada um dos meses de fevereiro e de maro o contribuinte pode
se creditar de R$ 150,00, relativos mquina adquirida.
d) Em maro, o contribuinte pode se creditar de R$ 100,00, relativos
ao ICMS incidente na aquisio da mquina.
e) Os dbitos a serem lanados na escrita fiscal do contribuinte no ms
de maro totalizam R$ 17.000,00.
34. (Auditor ICMS MS FGV 2006). Uma indstria vende para outra
uma mercadoria no valor de R$ 2.000,00. Essa segunda indstria
vende para um varejista a mesma mercadoria por R$ 3.000,00. O
varejista, por sua vez, vende tal mercadoria ao consumidor final por
R$ 4.300,00.
Considerando que em todas as operaes h incidncia de ICMS
alquota de 10%, qual o valor de tal tributo a ser efetivamente
recolhido no momento da venda ao consumidor final?
a) R$ 100,00
b) R$ 130,00
c) R$ 230,00
d) R$ 300,00
e) R$ 430,00
35. (Indita) Com relao acumulao de crditos de ICMS, julgue os
itens abaixo segundo a legislao vigente:
I - Consideram-se acumulados, para os fins deste artigo, os saldos
credores decorrentes de manuteno expressamente autorizada de
crditos fiscais relativos a operaes ou prestaes subsequentes
isentas ou no-tributadas e de diferimento.
II - Os crditos acumulados sero utilizados prioritariamente para
compensao de dbitos prprios do estabelecimento.
III Os crditos gerados nas operaes de exportao podero ser
transferidos a qualquer estabelecimento do mesmo titular ou para
estabelecimento de empresa interdependente, neste ou em outro
Estado.
Marque a alternativa que contm a(s) questo (es) incorreta (s):
75

EXERCCIOS
AULA 02
a) Apenas I.
b) Apenas I e III.
c) Apenas III.
d) Apenas I e II.
e) Apenas II e III.
36. (Auditor ICMS RO FCC 2010) A respeito da compensao do
ICMS, correto afirmar:
a) O imposto no cumulativo, compensando-se o que for devido em
b) vedado o crdito relativo a mercadoria entrada no
estabelecimento ou prestao de servios a ele feita para integrao
ou consumo em processo de industrializao ou produo rural,
quando a sada do produto resultante for tributada pelo imposto,
exceto se se tratar de sada para o exterior.
c) permitido o crdito relativo a mercadoria entrada no
estabelecimento ou prestao de servios a ele feita para
comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou a
prestao subsequente estiverem isentas do imposto, exceto se se
tratar de sada para o exterior.
d) Os crditos decorrentes de entrada de mercadorias no
estabelecimento destinadas ao ativo permanente devero ser feitos
razo de um sessenta avos por ms, devendo a primeira frao ser
apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento.
e) No do direito a crdito as entradas de mercadorias ou utilizao
de servios resultantes de operaes ou prestaes que se refiram a
mercadorias ou servios alheios atividade do estabelecimento.
37. (Indita) Com base nos crditos de ICMS acumulados, julgue os
itens seguintes e assinale a alternativa que contm apenas aqueles
que esto corretos.
I Tanto o saldo credor acumulado nas operaes e prestaes
destinadas ao exterior quanto em operaes e prestaes isentas ou
no tributadas podero ser alienados a outros contribuintes deste
Estado para apropriao em conta grfica, de acordo com a
disponibilidade financeira do errio.
76

EXERCCIOS
AULA 02
II O saldo credor acumulado nas operaes e prestaes destinadas

ao exterior no pode ser compensado com o imposto devido na
entrada de mquinas e equipamentos importados diretamente do
exterior do pas, destinados ao ativo permanente do importador.
III A legislao Catarinense veda qualquer tipo de retransferncia de
crdito de ICMS.
a) Apenas I.
b) Apenas I e III.
c) Apenas III.
d) Apenas I e II.
e) Apenas II e III.
38. (Indita) Julgue os itens abaixo segundo a legislao do ICMS:
I - O controle do crdito acumulado de ICMS transfervel ser efetuado
pelo estabelecimento transmitente, em quadro especfico da DIME,
segundo sua origem.
II - O controle das transferncias de crditos far-se- por meio de
sistema eletrnico especfico.
III - No se autorizar a transferncia de crditos se o
estabelecimento transmitente, na data do pedido de transferncia ou
compensao for devedor da Fazenda Estadual, inclusive com
parcelamentos em atraso ou possuir crdito inscrito em dvida ativa
no garantida.
Quais itens acima esto corretos?
a) Apenas I.
b) Apenas I e III.
c) Apenas II e III.
d) Apenas I e II.
e) I, II e III.
transferveis:
O pedido de reserva para transferncia do saldo do crdito acumulado
ser efetuado via Internet, por meio da pgina oficial da Secretaria de
77

EXERCCIOS
AULA 02
Estado da Fazenda, informando no mnimo o nome e os nmeros de

inscrio no CCICMS e no CNPJ do detentor do crdito acumulado
transfervel e o destino do crdito transfervel.
transferveis:
A aprovao do pedido de reserva do crdito acumulado implica
reconhecimento da legitimidade do saldo credor acumulado.
41. (Indita) A alienao dos crditos acumulados, existindo
disponibilidade financeira, ao estabelecimento que contribuir direta ou
indiretamente para um dos seguintes fundos poder ser autorizada,
exceto:
a) Fundo de Desenvolvimento Social - FUNDOSOCIAL;
b) Fundo Estadual de Sade;
c) Projetos sociais;
d) Fundo Estadual de Desenvolvimento Rural;
e) Entidade sem fins lucrativos;
78

EXERCCIOS
AULA 02
Gabarito
1-E
9-d
17 - e
25 - E
33 - d
41 - c
2-a
10 - e
18 - d
26 - a
34 - b
3-e
11 - E
19 - c
27 - C
35 - c
Gabarito Aula 2
4-a
5-C
12 - b
13 - d
20 - e
21 - a
28 - d
29 - d
36 - e
37 - a
6-b
14 - d
22 - c
30 - c
38 - e
7-e
15 - e
23 - c
31 - d
39 - E
8-d
16 - c
24 - d
32 - b
40 - E
At a prxima aula!
79

LT - Exercícios - Aula 02

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e) o valor da prestao de servio acrescido do imposto

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Art. 9 A base de clculo do imposto nas operaes com mercadorias :

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b) da transmisso a terceiro de mercadoria depositada em armazm geral ou

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como a destinao do produto foi diferente da prevista, deve-se adicionar o IPI

LETRA B) CORRETA. Esta a hiptese tratada no item 1, letra c especificada

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d) no caso de prestao de servio compreendida na competncia

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acrscimo ou devoluo posterior se houver variao da taxa de cmbio at o

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TODAS despesas cobradas ou debitadas: R$100,00.

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Voltando questo inicialmente discutida, percebemos que ela est correta,

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II - o custo da mercadoria produzida, assim entendida a soma do custo da

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d) o custo da mercadoria em estabelecimento industrial, caso o

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. Se o remetente for PRODUTOR, EXTRATOR OU GERADOR:

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5) A base de clculo ser equivalente a 75% (setenta e cinco por cento)

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. A BC dos servios de transporte e comunicao o preo do servio;

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b) no merea f a declarao prestada por terceiro legalmente

a) O arbitramento do valor de bens, mercadorias ou servios dever

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e) O termo de arbitramento deve conter, entre outros, o motivo do

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VII - o ciente do sujeito passivo.

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Voltando questo, temos que os itens a, c, d e e so cpias do artigo acima

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b) os descontos concedidos sem condio.

e) o frete, quando o transporte for efetuado pelo prprio remetente ou

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LETRA B) CORRETA. Descontos concedidos sem condio so os famosos

LETRA C) INCORRETA. Importncias pagas para a entrega da mercadoria esto

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ITEM I) INCORRETO. Se os descontos foram concedidos sob alguma condio,

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d) A excluso dos acrscimos financeiros, cobrados nas vendas a prazo

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