UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA

: LA POSIBILIDAD DE ADAPTAR UNA SOLUCIN A

LA INFORMALIDAD EN EL PER

CURSO

: AUDITORIA TRIBUTARA

CICLO

: IX

AYACUCHO - PER
2015

DEDICATORA
A Dios por permitirme
llegar hasta este momento
a mis padres y a la docente
del curso
2

NDICE

INTRODUCCIN

CAPITULO I

INFORMALIDAD EN EL PER

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CONSECUENCIAS DEL EMPLEO INFORMAL EN EL
PER

CAUSAS DE LA INFORMALIDAD

CAPITULO II

LA POSIBILIDAD DE ADAPTAR UNA SOLUCION

9
CONCLUSIONES

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BIBLIOGRAFA

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INTRODUCCIN
Cuando se habla de la economa informal, nuestra primera reaccin es de rechazo total y la
reaccin se da en el sentido de que es una economa escondida fuera de las
reglamentaciones y en contradiccin con las empresas formales. A medida que se analizan
las razones del desarrollo de este tipo de economa nosotros percibimos que la realidad es
otra y que la poblacin que trabaja en estos sectores puede evitar caer en la indigencia.
Este sector es capaz de recibir a los individuos que son desempleados y de atenuar un poco
la pobreza ofreciendo ingresos adicionales a hogares desamparados. De esta manera la
economa informal se convierte en una solucin ms que un problema social. Sin embargo,
dentro de ciertos pases esta solucin se ha convertido frecuentemente en un hbito. En
algunos pases el sector informal se ha convertido en la principal fuerza de empleo
presentndose como una actividad indispensable y en otros pases la economa informal es
verdaderamente la economa de un pas.
De otra parte para muchos investigadores el xito de la economa informal va ms lejos que
el aspecto econmico. En este mbito cultural, ella representa el respeto de los valores
sociales y culturales y de las tradiciones y su conciliacin con el sector econmico. En este
contexto los poderes pblicos y la administracin tributaria no pueden ignorar el juego
socio-econmico y la misma poltica de esa economa informal.
La importancia puesta en la economa informal es tal que los Estados deben reflexionar y
proponer las soluciones a adoptarse hacia ellas teniendo en cuenta las realidades
econmicas.
Es necesario decir que la economa informal ocasiona numerosos problemas a nivel de la
reglamentacin del trabajo, as como al nivel de los establecimientos de las previsiones
econmicas en el plano macroeconmico y en el plan de la tributacin.
Si el Estado tiene la capacidad de generar los empleos en nmero suficiente se puede poner
en duda el apoyo y la aceptacin de la economa informal. Al contrario la eliminacin de la
economa informal es casi imposible.
Sin embargo, es necesario encontrar un equilibrio. La soberana y el poder regulador del
Estado sobre el mercado del trabajo, los impuestos y la vida urbana deben ser respetados.
Estas son las condiciones mnimas de la vida en comunidad.

CAPITULO I
INFORMALIDAD EN EL PER
El sector informal est constituido por el conjunto de empresas, trabajadores y actividades
que operan fuera de los marcos legales y normativos que rigen la actividad econmica. Por
lo tanto, pertenecer al sector informal supone estar al margen de las cargas tributarias y
normas legales, pero tambin implica no contar con la proteccin y los servicios que el
estado puede ofrecer. Esta definicin, introducida por De Soto (1989) en su clsico estudio
sobre la informalidad, ha alcanzado gran popularidad ya que su fortaleza conceptual
permite concentrar el anlisis en las causas de la informalidad antes que meramente en los
sntomas de sta.
Aun cuando la definicin de informalidad pueda ser simple y precisa, estimar su tamao no
resulta sencillo. Puesto que se identifica este fenmeno con la actividad econmica que
permanece ajena a los marcos legales y normativos del estado, se le describe mejor como
una variable latente no observada, es decir, como una variable para la que no existe una
medida exacta y completa, pero a la que es posible aproximarse a travs de indicadores que
reflejan sus diversos aspectos. En el presente trabajo se analizan cuatro de estos
indicadores, para los cuales existe informacin disponible tanto en el caso peruano como en
el de un nmero relativamente importante de pases. Dos de estos indicadores se refieren a
la actividad informal en general en algunos pases, mientras que los otros dos se refieren al
empleo informal en particular. Cada indicador tiene sus propias limitaciones conceptuales y
estadsticas como variable representativa de la informalidad, pero en conjunto permiten una
aproximacin slida al tema.
Los indicadores referidos a la actividad informal en general son el ndice de Schneider
sobre la economa subterrnea y el ndice de libertad econmica elaborado por The
Heritage Foundation. El anexo 1 ofrece informacin detallada sobre las definiciones y
fuentes, as como muestras de estas y otras variables que se utilizan en este trabajo. El
ndice de Schneider combina la versin dinmica del modelo de mltiples indicadores y
mltiples causas (o mtodo DYMIMIC, por sus siglas en ingls), el mtodo del insumo
fsico (electricidad) y el exceso de demanda de dinero para estimar el porcentaje de la
produccin no declarada ante las autoridades tributarias y reguladoras. El ndice de libertad
econmica de The Heritage Foundation se basa en percepciones subjetivas de cul es el
nivel general de cumplimiento de la ley en cada pas y destaca en particular el papel que
desempea la corrupcin a nivel oficial. Los indicadores que se centran en el aspecto
laboral de la informalidad son la prevalencia del autoempleo y la falta de cobertura del
sistema de pensiones. El primero de estos indicadores est dado por el porcentaje de
autoempleo en relacin al empleo total, tal como es medido por la Organizacin
Internacional del Trabajo, mientras que el ltimo est dado por el porcentaje de la fuerza
laboral que no aporta al sistema de pensiones de jubilacin, tal como lo define el informe
de Indicadores Mundiales de Desarrollo. En el Anexo 2 se presentan algunas estadsticas
descriptivas sobre los cuatro indicadores de informalidad. Tal como se esperaba, la
informacin muestra que existe una correlacin positiva entre estos indicadores, con
coeficientes de correlacin que fluctan entre 0,60 y 0,85. Los valores de la correlacin son
lo suficientemente altos como para estos indicadores puedan representar el mismo

fenmeno, pero no excesivamente altos como para hacer que sean mutuamente
redundantes.

En general, el grado de informalidad en el Per es alarmantemente elevado y mucho mayor

al de Chile y Estados Unidos segn todos los indicadores. Adems, de acuerdo con el
porcentaje existente de produccin informal (Schneider) y de auto empleo, es tambin muy
superior al de Mxico y Colombia. Considerando el valor nominal de estos indicadores, en
el Per el 60% de la produccin se realiza informalmente; el 40% de la fuerza laboral est
auto empleada en microempresas informales; y slo el 20% de la fuerza laboral est
afiliado a algn plan de pensiones formal, incluso si se incluye a aquellos trabajadores que
laboran para empresas grandes.

CONSECUENCIAS DEL EMPLEO INFORMAL EN EL PER:

Pobreza y desigualdad:
Si bien es cierto no existe un vnculo inmediato entre la informalidad y la pobreza, la
primera tiene un efecto estadsticamente significativo sobre la segunda. El ingreso familiar
de los que trabajan en el sector formal o en el sector pblico, estn asociados
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con ingresos promedio

ms
elevados.
Tambin existe una relacin entre la informalidad y la desigualdad. En su informa sobre la
desigualdad, el Banco Interamericano de Desarrollo mide las diferentes fuentes de
desigualdad en Amrica Latina, y sostiene que estar empleado en el sector formal o en el
sector informal representa entre el 10% y el 25% de las desigualdad en los ingresos
laborales de la escasez de capital fsico y humano que caracteriza al sector informal.
Falta de proteccin social: Las actividades informales, casi por definicin, evitan los
impuestos sobre la nmina y as contribuciones a la seguridad social, de manera que los
trabajadores del sector carecen de acceso a las diferentes formas de proteccin social como
el seguro de desempleo, el seguro de salud o la jubilacin.
El Comercio Ambulatorio:
Tradicionalmente el comercio ambulatorio ha sido considerado como la actividad informal
por antonomasia. Sin embargo no es ms que una de las distintas manifestaciones del
problema que consiste en el desarrollo de actividades comerciales en la calle, al margen de
las disposiciones legales.
Esta primera clase de comercio ambulatorio es la que desarrollan los que compran
pequeas cantidades de baratijas, golosinas vveres no perecibles y deambulan por las
calles tratando de venderlos entre las personas que encuentran a su paso. Carecen pues de
una ubicacin fija y operan en una escala bastante reducida.
Lo primero que hace un vendedor ambulante que trata de invadir un lugar fijo en la va
pblica es valorizar la ubicacin. Para el efecto, tiene que apreciar el nmero
de clientes potenciales que lo podran favorecer ah diariamente, con el objeto de
determinar la oportunidad de explotar la ubicacin econmicamente.
Los Mercados Informales:
La segunda modalidad de comercio informal es la que se desarrolla desde mercados
construidos informalmente por a para ambulantes que sean abandonar las calles.
En lo fundamental los ambulantes tratan de dejar la va pblica porque ste les impone una
serie de limitaciones. En la calle, los derechos especiales de dominio a pesar de todo no
ofrecen seguridad suficiente para estimular una inversin a largo plazo que mejore la
funcin minorista de los ambulantes porque en esos lugares no es posible suscitar
expectativas
racionales
de propiedad.
As mismo, los ambulantes tienen una productividad muy baja, debido a que la
diversificacin de bienes y servicios ofrecidos por cada uno es extremadamente reducida.
En este caso sin embargo, no se trata de construcciones debidamente equipadas sino
precarios "mercadillos" construidos con madera y estera sobre la misma calle. Adems a
diferencia de los que sucede en los mercados en estos campos feriales el Estado ha tratado
de inmiscuirse directamente en la actividad empresarial de los comerciantes a travs de una
serie de restricciones en el uso y traspaso de los puestos. No obstante los cual
estas operaciones han continuado realizndose a espaldas de las autoridades.

CAUSAS DE LA INFORMALIDAD
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La economa informal es aquella compuesta por actividades que, si bien tienen fines lcitos,
se llevan a cabo con medios ilcitos o, mejor dicho al margen de la ley, un vendedor
ambulante, no cumple con pagar impuestos ni con las normas laborales, nadie ejerce
control sobre sus actividades y los productos o servicios que ofrece.
Es un fenmeno mundial, que no tienen un puesto de trabajo y que se ven obligados a
buscar sus propias soluciones para obtener el dinero que requieren para subsistir, a travs de
actividades que, si bien no siempre son delitos, se encuentran siempre fuera de la ley.
Lo que cuesta la formalizacin:
La actividad informal va acompaada en muchos niveles, de pobreza, pues implica la
marginacin de los pobladores de un sistema formal que no los considera bajo ningn
mbito y que incluso tiene un estado que encarece cualquier intento de formalizar sus
actividades. Las encarece y dificulta, de modo que son las grandes y medianas empresas las
nicas que pueden desarrollarse en la formalidad.
Pese a encontrarse al margen de la ley, la economa informal tiene sus propios mecanismos
de funcionamiento, que permiten a las personas que encuentran en ella obtener los servicios
y bienes que tambin se ofrecen en la economa formal.
La informalidad una caracterstica fundamental del subdesarrollo se configura tanto a partir
del modelo de organizacin socioeconmica heredado por economas en transicin hacia la
modernidad como a partir de la relacin que establece el estado con los agentes privados a
travs de la regulacin, el monitoreo y la provisin de servicios pblicos. Por ello, la
informalidad debe ser entendida como un fenmeno complejo y multifactico.
La informalidad surge cuando los costos de circunscribirse al marco legal y normativo de
un pas son superiores a los beneficios que ello conlleva. La formalidad involucra costos
tanto en trminos de ingresar a este sector largos, complejos y costosos procesos de
inscripcin y registro como en trminos de permanecer dentro del mismo pago de
impuestos, cumplir las normas referidas a beneficios laborales y remuneraciones, manejo
ambiental, salud, entre otros. En principio, los beneficios de la formalidad son la proteccin
policial frente al crimen y el abuso, el respaldo del sistema judicial para la resolucin de
conflictos y el cumplimiento de contratos, el acceso a instituciones financieras formales
para obtener crdito y diversificar riesgos y, ms ampliamente, la posibilidad de expandirse
a mercados tanto locales como internacionales.

CAPITULO II
LA POSIBILIDAD DE ADAPTAR UNA SOLUCION.
Es necesario tomar en cuenta la opinin de los microempresarios y en donde se puede
resaltar la necesidad de tener un sistema menos complejo con conocimiento de la
utilizacin del dinero recaudado y evitando que el no pago de impuestos se torne en una
costumbre originando una competencia desleal. De otra parte, es necesario orientar a los
clientes o consumidores sobre el hecho de que para que funcione el sistema tributario
declarativo ellos deben tomar conciencia de su participacin en esa cadena.
Una proposicin: el impuesto consensual.
Tener una solucin a la mano para poder gravar al sector informal es bastante difcil. Con
nuestra experiencia y la de otros pases y las encuestas realizadas se pueden tomar algunas
aproximaciones y conclusiones:
Debemos tomar las medidas en forma conjunta con la cooperacin de organismos
internacionales que vienen estudiando este fenmeno hace bastante tiempo y no en
forma individual.
Hay que reconocer que cada pas tiene sus caractersticas propias en cuanto a
economa informal.
Segn las investigaciones realizadas este problema debemos abordarlo de manera
conjunta con diferentes organizaciones dentro del pas estableciendo medidas
econmicas y sociales y no solamente del punto de vista fiscal. La economa
informal tiene muchas ramas (en materia laboral, penal, seguridad social, fiscal,
macroeconoma.
Los encargados de realizar el contacto con las organizaciones informales deben de
ser funcionarios que sean del mismo nivel social y cultural que aquel del sector
informal.
El Estado debe ejercer un control total y no slo por parte de algunos organismos
diseminados y en forma separada. Se ha visto que es contraproducente la falta de
reaccin del Estado debido a que se empieza a actuar por costumbre e imitacin.
Estrategia a seguir.
Como hemos visto, la Administracin Tributaria no puede actuar en forma individual con
investigaciones y datos propios sino que debe de entenderse como una tarea conjunta con
otros organismos del gobierno en muchos casos ms sensibles y cercanos a este sector. En
el Per tenemos al Ministerio de Industria que otorga bastante importancia al sector
denominado PYME y acta en forma conjunta con organismos internacionales. Sera ideal
establecer un comit de investigacin conjunta y descentralizada con funcionarios de la
administracin tributaria, los municipios, aduanas, ministerio de trabajo, industria y el
organismo encargado de velar por la libre competencia (en el Per INDECOPI) con el
propsito de establecer las siguientes pautas:

 Lugares en donde se ejerce mayormente actividades del sector informal: Se ha

podido establecer que los comerciantes no actan en forma separada sino por rubro
o actividad econmica.
Rubros que se producen o comercializan tratando de identificar cules podran ser
de carcter ilegal.
Dirigentes que estn encargados de esas asociaciones.
Mayores empresarios de la zona.
Proveedores principales y si es necesario principales clientes
Horas de atencin y de mayor movimiento.
Dificultad y seguridad de la zona.
Realizar un censo de los mismos.
Una vez culminado este trabajo se puede propiciar un acercamiento con funcionarios que
sean de su mismo status y de condicin cultural y social similar, estableciendo beneficios y
facilidades. Una vez propiciado el acercamiento y conocido el campo se deben establecer
islas fiscales con determinados funcionarios con el fin de tener una actitud atenta y
vigilante del comportamiento del contribuyente. De esta manera hay una aproximacin
entre la administracin fiscal y el Estado y los empresarios informales.
El procedimiento.
a) La comisin estar conformada por representantes de diversos organismos del
Estado y las organizaciones informales.
b) La discusin entre los organismos informales y los representantes ser con un
calendario fijo y la presencia de Interlocutores.
c) La fijacin de la tasa ser segn la actividad. La aplicacin es bastante complicada
pero se puede encontrar alternativas segn las investigaciones o las informaciones
complementarias recopiladas por la Administracin Tributaria u otros organismos.
d) El tipo de tributo que paguen que sea nico, simple y por medio del organismo y no
en forma individual.
e) Este impuesto puede ser establecido cada ao.
En la medida que se aplique este sistema se puede tener en cuenta la experiencia, nuevas
informaciones estadsticas o la prctica diaria ejercida por los propios contribuyentes. Esto
implica el afinamiento de los mtodos de la administracin, la multiplicacin de las tasas de
imposicin, la obligacin de hacer una declaracin, entre otros.
En este contexto este tipo de sistema puede ser una primera aproximacin con los
empresarios informales, tomar contacto con otros organismos del Estado que tienen el
mismo problema y procurar ingresos fiscales al Estado.
Propuesta por el lado de la oferta.
Asimismo y paralelamente se pueden establecer algunos mecanismos con otros entes no
afectados por el impuesto consensual. En un sistema declarativo basado en la confianza del
declarante es importante que el contribuyente entregue comprobantes de pago y el cliente
lo solicite.
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 Creemos que se debe de crear mecanismos para premiar a los contribuyentes en

donde el entregar comprobantes de pago forma parte de su control de caja y
contable. Hay muchas empresas que ya basan todo su sistema en la entrega de
comprobantes por lo que el no hacerlo no implica solo ir en contra del sistema
tributario sino en contra de su propio sistema de control y administracin. Hay que
premiar esta actitud porque pasa de ser una obligacin a ser una costumbre. Siempre
se ha pensado en premiar al buen contribuyente pero era muy difcil hacerlo debido
a que haba muchos aspectos a tener en cuenta. En este caso se est premiando slo
al que siempre entrega comprobantes de pago.
Para poder obtener algunos de los beneficios de los organismos internacionales o
del propio Estado debe de ser requisito el estar inscrito en la Administracin
Tributaria. Se puede comprobar que muchas veces se dan beneficios y se acta al
margen de la parte tributaria. Es necesario transmitir que es un beneficio estar
inscrito ms que un deber o una obligacin.
Propuesta por el lado de la demanda.
Hemos visto en las encuestas realizadas en el Per que no hay una conciencia tributaria
manifestada al no solicitar comprobantes de pago por parte del consumidor o cliente.
Tenemos que incidir en que es necesario para la buena marcha del sistema tributario
declarativo el solicitar los comprobantes de pago.
No creemos que sea el mejor camino sancionndolo, debido a que escapa del control y cae
en letra muerta y porque no propicia una ayuda voluntaria de parte del consumidor. En
efecto, hay normas que sealan sanciones cuando uno no solicita comprobantes de pago lo
que en algunos pases se traduce en una multa y en otros como en el Per en el comiso de la
mercadera.
Nuevamente podramos hallar una frmula conjunta con otros organismos del
Estado. Por ejemplo, el Estado peruano garantiza un servicio post venta solamente
si ese bien o servicio tiene comprobante de pago, lo que va a marcar una diferencia
entre comprar en el sector informal o formal. El cliente debe de tener algn
beneficio cuando compra en el sector formal y la forma de establecerlo es con un
comprobante de pago. Uno de estos beneficios sera la garanta y el servicio post
venta, que actualmente es letra muerta en algunos establecimientos formales.
Se puede establecer un sorteo que en el Per se denomin hace muchos aos de
comprobantes de pago en donde el cliente tiene un inters en solicitar este
documento debido a que va a poder ser utilizado posteriormente en una lotera o
sorteo a cambio de un premio.
Es importante que el ciudadano comn sepa en forma tangible en que se utiliza el
dinero recaudado y como se invierte el mismo. Es importante esta tarea para que
vea que los esfuerzos realizados no son en vano.
El control no puede estar a cargo nicamente de la Administracin Tributaria sino
de toda la ciudadana. En la medida que el sector informal tengan ms beneficios
para el consumidor por precios, calidad, atencin y variedad estar un paso ms

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adelante que el sector formal y por lo tanto el mercado lo preferir y el fisco dejar
de percibir ingresos.

CONCLUSIONES
El fenmeno de la economa informal es mundial e involucra a diferentes pases
cada uno con caractersticas propias, lo que permite conocer y aplicar sus
experiencias. Se ha permitido constatar la enorme diversificacin de la economa
informal.
En algunos casos la realidad establece que esta situacin ms que un problema es
una solucin de corto plazo para el desempleo y es slo una respuesta de la sociedad
a la crisis econmica de la mayor parte de pases en vas de desarrollo.
Es necesario establecer que la economa informal es parte integrante de diversas
organizaciones del Estado dentro de las cuales se encuentra la Administracin
Tributaria por lo que las medidas impuestas deben de realizarse en un contexto
nacional.
El apoyo a la pequea y micro empresa constituye en la actualidad una clave para el
mejoramiento de los ingresos de amplios sectores de la poblacin, tal como lo ha
demostrado la experiencia internacional, permitiendo a su vez la insercin del
grueso de los factores econmicos en el proceso de modernizacin. Las polticas de
apoyo se destinan a las empresas informales muchas veces prescindiendo del plano
fiscal.
Es necesario que el Estado conozca las actividades econmicas que estn fuera de
su control y proceder a hacer un censo de los mismos.
En el plano tributario se deben optar por alternativas que tomen en cuenta la opinin
del propio sector, para lo cual se debe contar con interlocutores vlidos y
conocimiento de la actividad econmica.
Se puede aplicar una tcnica como el impuesto consensual que tiene por finalidad
llegar a un acuerdo en la base imponible y en las tasas aplicables producto de
reuniones entre funcionarios del Estado y empresarios en este caso informales,
conociendo cada cual sus puntos de vista.
Es importante conocer cmo piensa el sector informal y proceder a un
acercamiento, as como desarrollar lneas de confianza al interior de las
organizaciones procurando que los funcionarios conozcan cul es la posicin del
empresario informal. Asimismo es necesario cumplir con los acuerdos tomados y
respetarlos, lo que permitir utilizar adecuadamente esta tcnica.
En la medida que el sector formal perciba un control por parte del Estado la
movilidad al sector informal ser atenuada y el pago de tributos parecer ms justo.

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BIBLIOGRAFIA
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informal: economa subterrnea o paralela?, Futuribles n. 163, marzo 1992.
ARELLANO Rolando, GASSE Yvon y VERNA Grard. El mundo de la empresa
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1992, Universidad Laval, Canad.
DE SOTO Hernando. El otro sendero. La revolucin informal en el tercer mundo.
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DE SOTO Hernando. "La economa informal futuro del tercer mundo", Revista
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HERNANDEZ Emile-Michel. El empresario informal en frica y la legalidad,
Humanismo y Empresa n. 218, agosto, 1996.
OUBAUD F. La economa informal en Mxico, de la esfera domstica a la
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VERNA G.V. El sector informal en el tercer mundo: un nido de P y.M.E dinmicas,
Gestin 2000, N. 2 1991
WILLARD Jean-Charles. La economa subterrnea en las cuentas nacionales.
Economa y Estadstica, n. 226, noviembre 1989.

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