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PRACTICA 02 2015

1. Qu es el impuesto predial?
El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el
valor de los predios urbanos y rsticos. Para efectos del Impuesto se
considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al
mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes
de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar
o destruir la edificacin. La recaudacin, administracin y fiscalizacin
del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se
encuentre ubicado el predio.
2. Quines estn obligados al pago?
Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas
naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su
naturaleza.

3. A partir de cundo se debe pagar?


La Ley establece que el carcter de sujeto pasivo del impuesto se atribuir con arreglo a la
situacin jurdica configurada al 01 de enero del ao a que corresponde la obligacin tributaria.

Por ejemplo, si al primero de enero del ao 2011 soy propietaria de un predio entonces
estar obligado a pagar el impuesto que se genere hasta el 31 de diciembre del 2011 y as
sucesivamente.

Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de


contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente de producido el hecho.

Por ejemplo, si en el mes de julio del ao 2011 transfiero mi predio, slo estar obligado a
pagar el impuesto hasta el 31 de diciembre del 2011 y el nuevo propietario recin estar
obligado al pago a partir del 01 de enero del ao 2012.

4. Sobre qu se calcula el impuesto predial?


El impuesto se calcula sobre el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdiccin distrital. Y se determina a travs de las tablas de depreciacin por antigedad y estado
de conservacin, que formula el Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA y aprueba anualmente
el Ministro de Vivienda, Construccin y Saneamiento mediante Resolucin Ministerial.

5. Cmo se calcula el impuesto predial?

El Impuesto se calcula aplicando a la base imponible (valor total de los predios de un contribuyente)
la escala progresiva acumulativa siguiente:
TRAMO DE AUTOVALUO

ALCUOTA

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT

0.6%

Hasta 15 UIT

0.2%

Ms de 60 UIT

1.0%

6. Cules son las formas de pago?


El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada


ao.

En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En


este caso, la primera cuota ser equivalente a un cuarto del
impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da
hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas
hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y
noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin
acumulada del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el
perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la
primera cuota y el mes precedente al pago.

7. Cundo se debe declarar?


Los contribuyentes estn obligados a presentar Declaracin Jurada:

Anualmente, al ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Administracin establezca
una prrroga. Es decir, una vez que ha recibido su Declaracin Jurada mecanizada, tiene
plazo hasta el ltimo da hbil del mes de febrero para presentar cualquier tipo de
informacin con la que no est de acuerdo.

Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio, teniendo plazo para cumplir con tal
obligacin hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de ocurrido el hecho.

Cuando un predio sufra modificaciones en sus caractersticas que sobrepasen el valor de


cinco (05) UIT. En estos casos la Declaracin Jurada debe presentarse hasta el ltimo da
hbil del mes siguiente de producidos los hechos.

Cuando lo determine la Administracin Tributaria y dentro del plazo que determine para tal
fin.

8. Qu sanaciones existen por no declarar?


Si Usted incumple con la obligacin de presentar declaracin jurada estar sujeto a las siguientes
sanciones:
Hay sanciones que se aplican desde 40% de UIT (persona natural) y 100% UIT (persona jurdica).
Si regulariza la presentacin de su declaracin jurada estar sujeto a incentivos con los descuentos
respectivos.

9. Quines estn inafectos al pago de impuestos?


No pagan impuesto, los predios de:

El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales;


excepto los predios que hayan sido entregados en concesin.

Los gobiernos extranjeros

Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus


fines especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.

Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos,


conventos, monasterios y museos.

Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos


asistenciales.

El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se


destine a sus fines especficos.

Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con


excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su
explotacin econmica.

Las
universidades
y
centros
educativos,
debidamente
reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus
finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitucin.
Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las
plantaciones forestales.

Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones


polticas como: partidos, movimientos o alianzas polticas,
reconocidos por el rgano electoral correspondiente.

Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de


personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.

Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones


sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo
y Promocin Social, siempre y cuando los predios se destinen a
los fines especficos de la organizacin.

Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que


hayan sido declarados monumentos integrantes del patrimonio
cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre
que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes
de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean
declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

10.

Qu beneficios existen?

Beneficios para pensionistas:


La ley ha establecido una especie de inafectacin por el cual los
pensionistas, pueden deducir de la base imponible del Impuesto
Predial, un monto equivalente a 50 UIT vigente al 01 de enero de cada
ejercicio gravable siempre
que cumplan con los siguientes requisitos:

Sean propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la


sociedad conyugal.

Que el predio est destinado a vivienda de los mismos.

Que perciban un ingreso bruto constituido por la pensin que


reciben y que sta no exceda de 1 UIT mensual.

Beneficios para el contribuyente:


El pago que hace el contribuyente es revertido en mejorar los servicios
pblicos y al desarrollo de nuestra ciudad. (embloquetado de calles,
jardineras, mejoras de parques y jardines)

Apoyo a personas indigentes, en salud, nichos, atad.


Apoyo a desastres naturales

11.

Compra de equipos como computadoras y otros, tiles de


escritorio, mantenimiento de local, gastos de publicidad, para las
Oficinas de Rentas y Catastro.

Con el pago del impuesto predial actualizado tramitars el titulo


de propiedad.

Con el pago del impuesto predial el contribuyente va a tener


acceso a prstamos de entidades financieras (Bancos, Cajas
Municipales y otros)

Qu es el impuesto de alcabala?

El Impuesto de Alcabala es un impuesto que grava las transferencias de


propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio.

12.

Dnde debo pagar el impuesto de alcabala?

Si adquiere un inmueble ubicado en cualquier distritito de la Provincia


de Lima, le corresponder efectuar la liquidacin y/o el pago del
Impuesto de Alcabala en el SAT. Los Notarios y Registradores Pblicos
le solicitarn la liquidacin y pago del Impuesto de Alcabala o en su
defecto, la Constancia de No pago como requisito indispensable para
formalizar la transferencia.

13.

Quin paga el impuesto de alcabala?

Est obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.

14.

Cunto se paga?

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no


podr ser menor al valor de auto avalo del inmueble correspondiente
al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el ndice de
Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana.
A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las
primeras 10 un del valor del inmueble.

15.

Hasta cundo hay plazo para efectuar el pago?

El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de efectuada la transferencia. En caso contrario se aplicarn
los
intereses
moratorias
correspondientes.
El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la
forma de pago del precio de venta del bien acordada por las partes.

16.
Qu requisitos debe cumplir
liquidacin del impuesto de alcabala?

para

realizar

la

Para realizar la liquidacin del Impuesto de Alcabala, se deber cumplir


con los siguientes requisitos:

Presentacin de copia simple del documento que acredite la


transferencia de propiedad.

Presentacin de copia simple del autoavalo del ao en que se


produjo la transferencia (slo para el caso de predios no
ubicados en el Cercado de Lima, ni inscritos ante el SAT).

Exhibicin del documento de identidad de la persona que realiza


el trmite.

Cuando se trate de bienes futuros, presentacin de copia simple


del documento que acredite le existencia del bien (Ej.: Acta de
entrega del bien).

17.

Alcabala Primera venta realizada por el constructor

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas


constructoras, no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno (Conforme se encuentra registrado
en el Autovalo). En este caso, adems de los requisitos antes
indicados, se tiene que presentar lo siguiente:

18.

Si se trata de una empresa constructora: Copia de los


documentos que acrediten el giro de la empresa transferente (Ej.
La ficha RUC de la empresa constructora o la escritura pblica de
constitucin en donde se indique o se desprenda que se dedica a
la actividad empresarial de construccin y/o venta de
inmuebles).

En el caso de personas que no realicen actividad empresarial,


acreditar por lo menos 2 ventas efectuadas en los ltimos 12
meses (incluida la venta materia de liquidacin).

Obligaciones si es el adquiriente

Cumplir con su obligacin de presentar ante la Unidad de Asuntos


Tributarias de la MPS. (Ventanillas N 1 y 2), la Declaracin Jurada de
Inscripcin del Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el ltimo
da hbil del mes de febrero del ao siguiente de efectuada la
transferencia. De esta manera evitar ser considerado omiso a la
presentacin de la declaracin jurada y ser pasible de la aplicacin de
una MULTA TRIBUTARIA.

19.

Obligaciones si es el transferente

A su vez, el vendedor o transferente deber presentar la Declaracin


Jurada de Descargo del Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia, en
caso contrario resultara pasible de una MULTA TRIBUTARIA.
Adems, estar obligado a efectuar el pago total del Impuesto Predial,
incluido el de todo el ao en el que se realiz la transferencia.
Realice sus trmites de liquidacin del Impuesto de Alcabala en la
Unidad de Asuntos Tributarios de la MPS.

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