DIREITO TRIBUTRIO II

SEGUNDO BIMESTRE
13.04.2015
Art. 155. Impostos dos Estados e Distrito Federal. ITCMD, ICMS, IPVA.
O ITCMD tem um teto Maximo em todos os Estados.
ICMS: IV. Cabe a resoluo do senado.
No inciso V est uma faculdade dada ao senado para estabelecer
parmetro de alquotas. Mnima nas operaes internas. O Senado poder
estabelecer alquotas mximas para evitar conflito entre os Entes Federativos.
Competncia do Senado para regular IPVA est no 6 do Art. 155.
Que Fala que o IPVA ter alquotas mnimas estipuladas pelo Senado. No
pode um estado fixar alquota menor que a resoluo do senado tenha fixado.
VERIFICAR QUAL RESOLUO DO SENADO LIMITA IPVA MNIMO
INSTRUMENTOS NORMATIVOS SECUNDRIOS.
Trata-se de um campo de estudo do direito pblico como um todo,
muito sujeito a controvrsias. Atuamos h muito tempo ligados ao princpio da
legalidade. Porm, em 90 houve uma mudana de percepo, com mais
atuao do poder executivo no plano normativo (medida provisria), somada a
dificuldade do legislativo de atuar em campos de ordem tcnica. Isso forou a
aceitao de instrumentos normativos secundrios, para criar ento vnculos ou
conseqncias jurdicas at ento inexistentes.
(Se fosse adstrito ao princpio da legalidade, no devolver o livro da
UFPR no prazo correto somente seria passvel de multa em caso de atraso,
mediante previso legal). Isso levaria a um inchao legislativo e, ainda a
incapacidade de operacionalizar o ordenamento jurdico.
No direito tributrio h uma grande dificuldade de aceitar as "normas
tributrias em branco", a possibilidade de uma norma de incidncia ser
complementada por uma norma editada pelo executivo.
Mas h uma exceo prevista no Art. 153, 1, da CF. Aqui a prpria
CF mitiga a legalidade tributria. Um decreto pode aumentar ou diminuir a
alquota dos impostos ali previstos, desde que observados os limites da Lei.

Ou ainda no Art. 177, 4 quando se prev que se restaure alquota

anterior por decreto (no criar, restaurar).
PORM, a contribuio de seguro do acidente de trabalho mudou o
samba. Tal contribuio variava de acordo com o grau de risco da atividade
desenvolvida. O que no se sabia era a definio de atividade de risco mdio,
leve ou grave. A Lei no definia isso, mas coube ao INSS fazer por um bom
tempo. Assim, cabia ao executivo encaixar cada grau.
A matria chegou ao STF, que entendeu ser uma delegao tcnica
da Lei, que o executivo tem mais condies para tratar do que um rgo
poltico. A definio fica ento a melhor cargo com o executivo.
Os secundrios tem o papel de regulamentar os primrios, e de atuar
na regulamentao de critrios normativos tcnicos.
No h na CF o Rol dos instrumentos secundrios, apenas uma
previso genrica do instrumento secundrio por excelncia, Art. 84, IV 1.
Porque de competncia do chefe do poder executivo.
Cabem aqui algumas distines terminolgicas.
- Decretos: a forma (continente) pela qual se veicula um ato
normativo, que o regulamento. Pode veicular atos da administrao pblica
que tem carter executivo ou normativo. O decreto que introduz um
regulamento, introduz um ato com carter normativo. Os decretos introduzem
um regulamento.
Mas podem tambm trazer atos de carter executivo, como o decreto
de nomeao de um indivduo para um determinado cargo.
- Regulamentos: o contedo.
a. em sentido estrito. Eminentemente tcnico. o ato normativo do
chefe do executivo. A rigor somente os atos normativos do chefe do executivo
possuem condies tcnicas de serem chamados de regulamento. Mas no
coloquial, muitos atos do executivo levam esse nome.
No precisa ter previso legal. H um princpio, o da autonomia do
poder regulamentar, que versa que o poder executivo pode regulamentar as
1 Art. 84. Compete privativamente ao Presidente da Repblica: IV - sancionar,
promulgar e fazer publicar as leis, bem como expedir decretos e regulamentos para sua fiel
execuo;

Leis, independente de haver indicao legislativa nesse sentido. Ou seja, o

executivo no precisa de autorizao do legislador para regular uma Lei, ele
apenas regulamenta o que interessa necessrio.
Qual lei precisa ser regulamentada? A que regula a atuao do
executivo ou quem faz suas vezes. Por ex., no h regulamento do CC. As que
tratam de ordem pblica geralmente trazem regulamentao.
Tem matria reservada a regulamento? Existe reserva de regulamento
no ordenamento jurdico? No. E por isso, existe o princpio do congelamento
da categoria, que versa sobre
15.04.2015
Teve trabalho nessa aula.
22.04.2015
ITEM V do plano de aula (perdi o comeo)
Regra matriz de incidncia tributria, uma norma de conduta. Toda a
norma de conduta se estrutura em duas partes (que pode mudar de nome
dependendo do mbito do direito). Essas partes so ligadas por um princpio.
Dado o fato A (ter renda), deve ser consequncia B (pagar imposto de renda).
Uma parte da norma tem por funo prever um fato, que pode ser
objeto de tributao (no pode ser qualquer fato). Por outro lado, deve prever
uma consequncia, que a obrigao de pagar tributo (obrigao tributria).
Essas duas partes da norma possuem nomes no direito tributrio. A
primeira parte a chamada hiptese de incidncia (ou hiptese de incidncia
tributria). A segunda, recebeu o nome de consequente (ou mandamento). De
um lado a hiptese, que tem por funo descrever um fato passvel de
tributao; e de outro lado um mandamento, que ir prescrever a consequncia
da apresentao daquele fato.
H critrios para que seja uma HIPTESE DE INCIDNCIA vlida. J
que a hiptese tem que descrever um fato, essa descrio precisa ser
extremamente rigorosa. So trs:
- Critrio material. Refere-se ao ncleo da hiptese de incidncia, ou
seja, o fato em si. Indicao de determinado fato desvinculado das
condicionantes de tempo e espao. Ele representado por um verbo pessoal,
somado a um complemento (imposto de renda: verbo pessoal auferir,

complemento renda). Deve haver de fato uma boa descrio do que o

verbo (o que renda? A lei precisa dizer).
- Critrio espacial. o que indica o local onde se considera ocorrido o
fato tributrio (aplicar uma lei que ser aplicada para o local onde for
destinada). Normalmente coincide com o mbito territorial. importante a
norma dizer de forma clara onde se considera ocorrido o fato tributrio.
Tem discusso em vrios impostos. Imposto de renda: saber qual o
pas que pode tributar renda. IPVA: qual estado pode cobrar? O que emplacou
ou o que foi registrado? IPTU: lugares que era zona rural, mas com a expanso
da cidade, vira zona urbana. Ai tem ITR e IPTU.
- Critrio temporal. Deve indicar o real momento, ou o momento em
que se deve considerar realizado o fato tributrio. No o momento que se
deve pagar o tributo. A norma deve indicar o correto e exato momento que se
considera realizado o fato tributrio.
FATO GERADOR
Similares Fato imponvel, etc. mas o prof usa fato gerador, para retratar
o fato que ocorre na realidade, para gerar a obrigao de pagar tributo.
No pode uma lei ... que no tenha pertinncia com o fato tributrio.
. Elementos que compe a obrigao tributaria.
Critrio quantitativo: prev como se deve alcanar o valor a ser pago a
ttulo de tributo.
Subjetivo. Indica o sujeito ativo e o sujeito passivo. Ativo: normalmente
o ente federativo que tem competncia para instituir o tributo.
Pode haver delegao do sujeito ativo para um terceiro. A competncia
para legislar indelegvel.
A unio pode atravs de lei, desde que de acordo com a CF, delegar
para algum outro rgo a capacidade, ou a competncia administrativa de
arrecadar e fiscalizar os tributos.
A doutrina chama isso de capacidade tributria ativa, ou seja, a
competncia para arrecadar e fiscalizar.
Quando h isso, normalmente vem a delegao para utilizao do
capital arrecado.

Parafiscalidade. Ocorre quando h delegao da capacidade tributria

ativa (arrecadar e fiscalizar), com a atribuio da funo de utilizar o dinheiro
arrecadado a ttulo de tributo para a realizao de fins pblicos.
Ver Art. 119 (quem pode ser sujeito ativo). Art. 120 (criao de novos
sujeitos ativos em virtude da criao de novos entes federativos.

Sujeito passivo.
Envolve o devedor do tributo.
06.05.15
Direito Tributrio II.
Pegar as duas ultimas aulas (penltima estava viajando de loco, ltima
fiz anotaes mo).
Substituio tributria. Praticidade.
H uma chamada substituio tributria para trs. AKA diferimento.
Tambm regida pela praticidade, porm inversa. mais fcil cobrar de um
contribuinte que se encontra na frente da cadeia, do que dos consumidores.
Isso se d muito em insumos agrcolas, pois ficil cobrar tributao de pqnos
produtores. Melhor cobrar ento, mais a frente, de um grande contribuinte.
A dificuldade a restituio quando no ocorre o fato gerador. 7
prev a restituio.
DEMAIS CASOS DE RESPONSABILIDADE
Chamada de responsabilidade por transferncia. CTN Art. 128-139.
Situaes dessa responsabilidade. A relao jdca prevista, mas a
responsabilidade transferida para um terceiro.
Isso se ve na sucesso de contribuinte. O contribuinte deixa de fazer
parte da relao jdca, por algum evento como a morte. Isso pode se dar por PF
ou PJ.
Ex. art. 135, II e III. Houve a morte do contribuinte, por isso surge a
sucesso. O limite, no II, o quinho ou da meao; e no III, o limite do
esplio.

Art. 132 e 133. Desaparecimento da PJ. No art. 133 est o problema.

Aqui se fala em aquisio de fundo de comercio de estabelecimento.
FC: Good Will. Deve ser continuada a respectiva explorao da
atividade (mas pode mudar o nome, etc).
-

Responsabilidade

de

terceiros.

Art.

134

135.

um

redirecionamento da cobrana de um tributo, em razo de um determinado fato

(que no o desaparecimento do contribuinte), transfere-se, ento, a
responsabilidade para um dos terceiros indicados nos incisos.
Inicialmente, a responsabilidade subsidiaria, no solidria, porque
fala que na impossibilidade da obrigao principal. Responde ainda nos atos
que intervierem
- Responsabilidade por infraes. Art.