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TRIBUTOS PARA OTROS FINES

CASO I
Seguros de Vida
Supongamos que un empleador ha decidido contar con el Seguro de Vida Ley,
a favor de 2 trabajadores, (empleado y obrero) dndose el caso que el primero
no cumple con los 4 aos de servicios y el segundo, ya cuenta con los aos
establecidos por ley. Se quiere saber a cunto ascender la prima de seguro a
cargo del empleador:
DATOS:

(1)

(2)

Condicin

: Empleado

Obrero

Fecha de Ingreso

: 01-05.2006

01.03.2003

Remuneracin mensual

Bsico

: S/. 1,200.00

Asign. Famil.

: S/.

Bonfi. Productividad

: S/. 180.00 *

50.00

S/.1,430.00

S/. 600.00
50.00
0.00
S/. 650.00

* Se entrega una vez al ao


La remuneracin asegurable para el pago de la pliza, est constituida por
aquellos conceptos que se entregan de manera mensual y figuran en el libro de
planillas y boletas de pago. En consecuencia, se encuentran excluidas las
gratificaciones, participaciones, CTS y otras que por su naturaleza no se
abonen mensualmente.
Conforme a lo expuesto, precedentemente, no ingresar al clculo de la prima
de seguro la Bonificacin por Productividad que se le pago al empleado.

Por tanto la prima de seguro en funcin de los conceptos remunerativos


mensuales ser de:

Empleado:
Remuneracin mensual:
-

Bsico

: S/. 1,200.00

Asign. Famil.

: S/.

50.00
1,250.00
6.63

Prima de Seguro (0.53%)


Obrero:
Remuneracin mensual:
-

Bsico

: S/. 600.00

Asign. Famil.

: S/.

Prima de Seguro (0.71%)

4.62

50.00
650.00

Indemnizacin por muerte natural o accidente:


Categora

: Obrero

Fecha de Ingreso

: 01-02.2003

Remuneraciones del ltimo trimestre

: Enero

S/.

720.00

Febrero

S/.

780.00

Marzo
Total

S/.
750.00
S/. 2,250.00

Remuneracin Indemnizable

2,250.00 / 3 =

750.00

Indemnizacin Muerte Natural

750.00 x 16 =

12,000.00

Indemnizacin Muerte x Accidente

750.00 x 32 =

24,000.00

Liquidacin:

CASO I
Contribucin al SENAT y SCTR
La empresa Arco Iris del Sur Andino S.A.A. con RUC 20101010109
encuentra comprendida

se

en la industria manufacturera por lo que desarrolla

actividades de fabricacin de productos de madera, razn por la cual la Empresa


para prevenir cualquier contingencia por accidentes a suscrito un contrato de
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo S.C.T.R. con ESSALUD.
Con el objeto de aplicar la tasa del S.C.T.R., la autoridad competente realizo una
inspeccin en la empresa y verific el total cumplimiento de las obligaciones
laborales sobre higiene y seguridad, para el desarrollo normal de las actividades
del centro de trabajo.
Tiene una planilla de 150 trabajadores en el rea de produccin.
Para el presente caso vamos a considerar el mes de abril del 2011. La planilla de
pago total de sus trabajadores correspondiente a dicho mes e incluye los
siguientes conceptos.
BENEFICIOS
Remuneracin del Personal del rea de
Produccin
Asignacin Familiar

MONTO
S/.

58,000.00

S/.

1,400.00

Movilidad supeditada al transporte

S/.

4,600.00

Bonos por avance de produccin

S/.

11,340.00

Gratificacin extraordinaria del mes

S/.

3,500.00

Bonificacin por sepelio

S/.

3,060.00

Bonificacin por onomstico

S/.

2,000.00

TOTAL

S/.

83,900.00

EN CUANTO A SENATI
De acuerdo con los datos alcanzados y teniendo en cuenta la actividad que realiza
la empresa, se deduce su obligacin para efectuar el pago de la obligacin de la
contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Industrial (SENATI), pues
cumple con los siguientes requisitos:
Registra ms de 20 trabajadores en su planilla.
La actividad que realiza se encuentra comprendida en la categora D Divisin
20 de la clasificacin 202 de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme
de las Naciones Unidas (CIIU).
Para determinar qu conceptos remunerativos se encuentran afectos a la
contribucin debemos tener en cuenta lo sealado por el artculo 3 del
Reglamento de la Ley N 26272, que precisa que para efectos de la contribucin,
se considera remuneracin todo pago que perciba el trabajador por la prestacin
de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen,
naturaleza o denominacin.
Pese a ello, el artculo 4 del mismo reglamento precisa que no se encuentran
afectos los siguientes conceptos:

Las gratificaciones extraordinarias o entregas a titulo de liberalidad.


Asignaciones por nacimiento de hijo, matrimonio, fallecimiento y similares.
La compensacin por tiempo de servicio.
La participacin en las utilidades de la empresa o la asignacin sustitutoria.
El valor de los pasajes, supeditado a la asistencia al centro de trabajo.
Los bienes que la empresa otorga a sus trabajadores de su propia

produccin, en cumplimiento de convenio colectivos de trabajo.


Las pensiones de jubilacin y/o invalides a cargo de la empresa.

Importes otorgados al trabajador por el cumplimiento de sus labores


(movilidad,

vestuario

similares,

siempre

que

no

sean

de

libre

disponibilidad).
1. Determinacin de las remuneraciones afectas para el clculo del aporte
al SENATI
De acuerdo con los conceptos remunerativos detallados en el caso y
teniendo en cuenta los dispositivos mencionados en el prrafo anterior,
procederemos a precisar los conceptos que servirn de base para el clculo
de la contribucin al SENATI:
BENEFICIOS
Remuneracin del Personal del rea de
Produccin
Asignacin Familiar

MONTO
S/.

58,000.00

S/.

1,400.00

Bonos por avance de produccin

S/.

11,340.00

BASE COMPUTABLE

S/.

70,740.00

La tasa porcentual que corresponde a aplicar asciende al 0.75% de la base


computable calculada para el mes de abril del 2011. As tenemos que el
aporte ascendera a:
S/. 70,740.00 x 0.75% = S/. 530.55
Provisin de la contribucin al SENATI por el mes de ABRIL del 2011
Asiento contable:
64
649
649
2
40
402
409
1
X/X

---------------- x ----------------Tributos
Otros tributos
Aporte al SENATI
Tributos por pagar
Otras contribuciones
Aporte de SENATI
Contribucin por las remuneraciones
afectas, febrero 2006.

531

531

---------------- x ----------------El pago se efectuar dentro de los doce primeros (12) das hbiles del mes
siguiente a aquel en que se abonen las remuneraciones. Se utiliza el formulario
que proporciona el SENATI (artculo 11 del Reglamento, Decreto Supremo N 13994-EF (08/11/1994)). Son aplicables las normas del Cdigo Tributario relacionadas
con la cobranza de contribuciones no pagadas y los recargos por intereses y
multas que ello genere (artculo 15 de la Ley).
EN CUANTO A SCTR
Como la empresa ha suscrito un contrato de Seguro Complementario de Trabajo
de Riesgo con ESSALUD procederemos a calcular la tasa del SCTR.
Su aplicacin es de carcter obligatorio y el pago est a cargo del empleador (art.
19, Ley N 26790-Ley de Modernizacin de la Seguridad Social).
Adems tenemos que trabajar conjuntamente con la Tabla de Actividades
Riesgosas conforme a la IV Disposicin final del D.S N 003-98-SA. Que para este
caso, correspondera al cdigo 20232 CIIU.
1. Clculo para la determinacin de la tasa del SCTR
El Anexo 1 y el Anexo 2 del Acuerdo N 41-14-EsSalud-99 contienen las
tasas de aportacin del SCTR as como los recargos y descuentos
aplicables, con el fin de determinar la tasa correspondiente al pago del
SCTR.
De acuerdo con los anexos mencionados, existe una tasa inicial general para
todas las actividades de 0.53%, la cual aumenta o disminuye de acuerdo a lo
siguiente:
Se incrementa un porcentaje segn el nivel de riesgo, que para el
presente caso sera de 0.51%

Se efecta un descuento automtico de acuerdo al nmero de


trabajadores afiliados al SCTR., que en el presente caso sera de 5%

Se

incrementa o disminuye en funcin del cumplimiento de medidas de


higiene y seguridad, que aqu sera un descuento de 20%

NIVEL
1
NIVEL
2

Empresas que no alcanzan a cumplir con la


totalidad de sus obligaciones en materia de
higiene y seguridad industrial
Empresas que cumplen con la totalidad de sus
obligaciones en materia de higiene y seguridad
industrial.

Recargo :10%
Sin recargo ni
descuenta

NIVEL
3

Empresas que superan las obligaciones exigidas


por la normatividad vigente.

Descuento:
20%

Al resultado obtenido mediante el procedimiento descrito, se agrega el


18% por concepto de IGV.

De acuerdo a lo explicado, procedemos a calcular la tasa del SCTR segn los


datos obtenidos:

Tasa bsica de aportacin mensual

0.53%

0.51%

1.04%

( 0.052%)

Tasa adicional:

Actividad de fabricacin de productos de madera (Nivel


de riesgo 2)
TASA POR ACTIVIDAD ECONMICA

Descuento por el nmero de trabajadores

Al tener asegurados a 150 trabajadores, estara dentro


del rango
de 100 a 300, por lo que sera un descuento del 5%:
TASA

0.988%

Otros recargos o descuentos

Supera las obligaciones exigidas por la normativa vigente


en materia de higiene y seguridad. Descuento del 20%
SUBTOTAL

IGV 18%

TASA TOTAL CON IGV

( 0.198
%)

0.79%

0.142%

0.932%

El porcentaje resultante ser de aplicacin sobre la remuneracin asegurable


correspondiente al mes de abril del 2011. Pero de todos los beneficios percibidos
por los trabajadores, no todos se encuentran afectos al SCTR, ya que solo se
aplicar el porcentaje resultante respecto de aquellos ingresos que sean

considerados como remuneracin por las normas del SCTR y las normas
laborales que definan que se entiende como remuneracin.
En aplicacin de estas reglas, son remuneracin los siguientes conceptos:
BENEFICIOS
Remuneracin del Personal del rea de
Produccin
Asignacin Familiar
Bonos por avance de produccin

MONTO
S/.

58,000.00

S/.
S/.

1,400.00
11,340.00

BASE COMPUTABLE
S/.
70,740.00
La tasa porcentual de 0.932% ser aplicable a la base computable del mes
de abril del 2011. As tenemos que el aporte ascendera a:
S/. 70,740.00 x 0.932% = S/. 659.30