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ECONMICAS Y FINANCIERAS
E.A.P. DE CONTABILIDAD CON MENCION EN FINANZAS
PROYECTO DE TESIS
ANALISIS DE LA EVASION TRIBUTARIA DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS PARA OPTIMIZAR SU
RECAUDACION EN LA CIUDAD DE LIMA AO 2013
PRESENTADO POR:
1. FLORES SURCO, RUBN ALEJANDRO
2. SIFUENTES VALVERDE, GLADYS ISABEL
Cdigo N 10103090
Cdigo N 09103405
CONTENIDO
INTRODUCCIN...................................................................................................
CAPITULO I: DESCRIPCION DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIN Y OBJETIVOS.....
1.1.
IGV EN EL PERU......................................................................................
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.6.1.
Conciencia Tributaria......................................................................
1.6.2.
1.6.3.
1.6.4.
1.8.
EFECTOS...............................................................................................
1.9.
1.9.1.
Problema General:..........................................................................
1.9.2.
Problemas Especficos:...................................................................
1.10.
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN.....................................................
INTRODUCCIN
El presente trabajo tiene por finalidad explicar un enfoque sobre las causas que
dan
origen
la
evasin
fiscal
las
herramientas
para
combatirla,
fundamentalmente por el efecto nocivo que produce este fenmeno sobre los
recursos tributarios (fuente genuina de ingresos del Estado), necesarios para el
desarrollo de sus funciones bsicas; se entiende que la evasin constituye un
fenmeno que adems de erosionar los ingresos del gobierno, deteriora la
estructura social y econmica del pas vulnerando la legitimidad de los gobiernos.
Actualmente en el pas se viene desarrollando la evasin tributaria, que es una
figura jurdica que consiste en el impago voluntario de tributos establecidos por la
ley. Es una actividad ilcita y habitualmente est contemplado como delito o como
infraccin administrativa en la mayora de los ordenamientos.
La evasin tributaria en el Per se ha calculado dentro de un rango ascendente a
35% en el Impuesto General a las Ventas (IGV) oficialmente registrado durante el
ao 2012.1 Sin embargo, el monto de esta cifra dice poco respecto de su
estructura, conformada por la evasin Tributaria pura, la economa irregular, y las
actividades ilegales. Esta Composicin denota que el sector informal tambin
comprende
aquellas
evasiones
de
ingresos
resultantes
de
actividades
IGV EN EL PERU
En diciembre, la recaudacin del IGV Total (interno e importado) sum S/. 3 572
millones, registrando una disminucin de 1,3%, en trminos reales, con respecto
del mismo mes del ao anterior. Este resultado se debe a la contraccin de la
recaudacin del IGV generado a nivel de las operaciones de importacin que
ascendi a S/. 1 428 millones, con una cada de 9,5% lo que fue atenuado por el
crecimiento del IGV Interno que ascendi a S/. 2 144 millones registrando un
incremento de 5,1%.
De acuerdo a estos resultados, la recaudacin por concepto de IGV total obtenida
durante todo el ao 2012 sum S/. 44 040 millones, registrando un crecimiento de
5,1%, en trminos reales, respecto de la obtenida en el 2011. La recaudacin del
IGV interno sum S/. 24 543 millones (creci 7,5%), mientras que el IGV
Importado sum S/. 19 496 millones (aument 2,3%).
Cabe indicar que los resultados obtenidos reflejan en gran parte el buen
desempeo de la actividad econmica y en particular de la demanda interna
(hasta octubre el PBI creci 6,3% mientras que la demanda interna hizo lo propio
en 7,5%), as como las mayores acciones de fiscalizacin y cobranza llevadas a
cabo por la Administracin Tributaria destinadas a ampliar la base tributaria y
reducir la evasin y el contrabando.
El crecimiento de la recaudacin del IGV Importado (2,3%) fue inferior al de las
importaciones, las mismas que en el ao habran aumentado 11,7%. Este
comportamiento se explicara, principalmente, al menor tipo de cambio que
disminuy de S/. 2,697 por US$ en diciembre del 2011 a S/. 2,572 en diciembre
del presente ao, lo que equivale una apreciacin de 4,6% del Nuevo Sol.
Tambin se debe considerar el efecto de la inflacin.
4
Grafica N 1
IGV Total
(Variaciones porcentuales reales respecto del mismo mes del ao anterior)
30
25
20
15
10
5
25.0
24.5
22.7
21.8
21.5
21.2 21.3
18.7
16.4 15.5
14.8
14.0
12.2
10.9
9.6
7.9
7.7
7.67.7
4.44.9
17.1
11.5
6.4
5.8
5.7
1.6
24.6
-5
E10 F
13.0
N
D E11 F
7.4
M
1.6
4.9 1.1
S
D E12 F
0.4
-1.0
M
-1.3
J
Con relacin a los componentes de las importaciones, durante el 2012 los bienes
de consumo crecieron 23,9%, las materias primas y productos intermedios 5,5%,
mientras que los bienes de capital y materiales de construccin aumentaron
14,3%.
De otro lado, a nivel de operaciones internas, las ventas gravadas con IGV
declaradas por los Principales Contribuyentes en diciembre 2registraron un
crecimiento real de 4,1% mientras que las compras con derecho a crdito fiscal lo
hicieron en 2,5%.
En trminos acumulados, durante el ao 2012 (perodo enero-noviembre) las
ventas gravadas registraron un crecimiento real de 3,2% mientras que las compras
gravadas tuvieron un aumento de 2,0%, cifras que reflejan el dinamismo que
mantuvo la actividad econmica nacional durante el ao 2012 a pesar de la
coyuntura externa desfavorable.
2 Tanto las ventas como las compras gravadas declaradas durante Diciembre corresponden a las operaciones realizadas en
Noviembre.
Grafico N 2
Base imponible del IGV de los principales contribuyentes
(Var. porcentuales reales respecto del mismo perodo tributario del ao anterior)
30
20
10
Ventas gravadas
Compras Gravadas
-10
-20
-30
1.2.
(IGV):
Este impuesto consiste en el recargo del 18% al monto del precio final
determinado por el vendedor de un bien o servicio. El impuesto acta en cadena,
trasladndose desde el vendedor al comprador, quien descuenta el impuesto
pagado y acreditado en las facturas de sus compras (Crdito Fiscal) y agrega el
impuesto recolectado en las ventas (Dbito Fiscal). El consumidor del bien o
servicio es quien soporta por ltimo el impuesto que se ha arrastrado en la cadena
desde el productor hasta el consumidor final.
1.3.
Es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar
menos impuestos.
El dinero negro es todo aquel que ha evadido el pago de gravmenes fiscales.
Son ganancias obtenidas en actividades ilegales o legales, pero que se evita
declararlas a Hacienda para evadir los impuestos. Se intenta mantenerlo en
efectivo, y no ingresarlo en entidades financieras, para que no figure registrado en
los movimientos bancarios y el Estado no tenga conocimiento de su existencia.
1.4.
3 http://www.rpp.com.pe/2012-03-13-mef-peru-tiene-la-evasion-tributaria-masalta-de-america-latina-noticia_460861.html
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1.5.
Siendo que el Estado financia el gasto pblico en un mayor porcentaje con los
ingresos provenientes de la recaudacin de los tributos a cargo de la
Administracin Pblica, los mismos que no han evolucionado en la medida de los
problemas, porque los contribuyentes, por lo general, son renuentes al
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, lo que los lleva a permanecer
morosos esperando la prescripcin de sus tributos. Todo lo cual constituye un
problema en los niveles de recaudacin de tributos que servirn para financiar las
actividades del Estado.
Conocido es, que la recaudacin de tributos constituye el ingreso que permite al
Estado atender sus obligaciones sociales, educativas, de seguridad y otras.
Cuando el ingreso captado no alcanza los montos fijados, afecta el presupuesto
destinado a la calidad de los servicios de salud, educacin, seguridad, vivienda,
administracin y programas sociales.
El Ministro de Economa dio a conocer que los niveles de evasin tributaria son
elevados, 50% en el Impuesto a la Renta y a 35% en el Impuesto General a las
Ventas (IGV) oficialmente registrado durante el ao 2012 lo cual ha disminuido en
manera paulatina en los ltimos aos.
La Evasin tributaria en el Impuesto General a las Ventas, que es el principal
impuesto de nuestro sistema tributario, todos los mecanismos utilizados para
evadir su pago pasan necesariamente por una disminucin de los dbitos, o bien,
por un aumento de los crditos. En trminos simples, lo anterior significa que el
evasor registra menos ventas y por tanto menos dbitos, o bien, ms compras y
ms crditos de los que en realidad realiza y que segn lo establece la ley
deberan ser consignados por ste para determinar su obligacin fiscal.
8
La elevada tasa de IGV explica, en cierta forma, los altos niveles de evasin
existente. Cabe mencionar que El IGV tiene el 50% del total recaudado.
A diferencia de los pases desarrollados en los que el peso de la
recaudacin proviene de la carga tributaria directa a las personas y a las
empresas, en los pases de Amrica Latina se presenta una carga tributaria
baja y dependiente de impuestos indirectos.
El egosmo natural de la persona para desprenderse de una parte de sus
ingresos en beneficio del bien comn.
La existencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y la capacidad
econmica de los contribuyentes.
El aumento de las tasas de los impuestos. Los estudios revelan que a
mayores tasas, mayores son los niveles de evasin.
Exoneraciones para algunos sectores econmicos o zonas geogrficas que
son utilizadas de manera incorrecta.
La emisin de normas tributarias complicadas y complejas.
La inestabilidad tributaria originada por la modificacin constante de las
normas.
La falta de conciencia tributaria.
f.
e.
Contrabando; grupos de contrabandistas, que no son ms que los
grandes distribuidores y marcas que todos conocemos, comenzaron a
hacer su campaa en contra de los controles y las polticas aplicadas para
el desarrollo. Lamentablemente, algunos importadores decentes se
sumaron, pensando equivocadamente que tienen ms en comn con
aquellos que con los comerciantes locales.
Hacer transferencia a los bancos para la importacin a nombre de personas
naturales, cuyos productos que van hacer comercializados en nuestro pas
sin su respectivo comprobante de pago.
10
1.6.
Conciencia Tributaria
11
12
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14
15
Por otra parte, debe ser razonable, de tal forma que no sea exagerada en
cuanto a su severidad, a los fines de que puedan ser aplicadas sin
excepcin, esto lo mencionamos porque si una sancin es muy severa en
relacin a la inobservancia de una norma, termina por no aplicarse
Por ello decimos que para erradicar la intencin de incumplir deben darse
tres factores en forma concordante: la capacidad de la administracin
tributaria para detectar lo evasores, la posibilidad de que pueda ser
sancionado y por ltimo la posibilidad de forzar el cumplimiento respectivo
Si bien el objetivo del presente trabajo no es profundizar en lo referente a
pautas de auditoras a llevar a cabo por las reas fiscalizadoras de la
Administracin Tributaria, nos parece oportuno mencionar cuales seran
las funciones a ejecutar por la misma a los fines de evitar que conductas
evasivas quedaran impunes.
Como lo sealara el Dr. Claudino Pita La ms grande, en un contexto de
bajo cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales la funcin de
inspeccin deber cubrir la mayor cantidad de sujetos, se buscar
repercutir en la masa de contribuyentes con el objeto de que se sientan
vigilados.
Esta labor deber disearse de tal manera que cubra estos objetivos,
pero, si bien sabemos que es imposible cubrir la totalidad del universo de
sujetos, lo que se debe tratar de lograr es incrementar el riesgo de ser
detectado.
Ante la gran cantidad de contribuyentes existentes que no es posible
verificar en su totalidad, se debe buscar la manera de que a travs de las
herramientas disponibles en la administracin, se incremente en los
contribuyentes la sensacin de que sern verificados.
16
17
1.7.
MEJORAR LA RECAUDACIN
Entre las medidas ejecutadas por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
en los ltimos aos debemos destacar las siguientes:
a. Implementacin del Rgimen Simplificado para pequeos contribuyentes.
b. Obligacin de pago mediante cheque en las compras superiores a $ 10.000
como condicin para poder computar el impuesto pagado como crdito
fiscal en el GV y computar dicha erogacin como gasto en el Impuesto a las
Ganancias.
c. Modificacin de las normas de domicilio fiscal, a fin de evitar maniobras que
impidan la localizacin del contribuyente.
d. Utilizacin de un sistema para la autorizacin de impresin de facturas para
los responsables inscriptos en el IGV, con el fin de obstaculizar la utilizacin
de facturas apcrifas.
e. Utilizacin obligatoria de controladores fiscales como mquinas impresoras
de tiques y tiques facturas, en aquellas actividades que tienen
transacciones con consumidores finales. La informacin de dichas
mquinas resulta inviolable por parte del contribuyente.
f. Implementacin de regmenes de retencin de hasta el 100% del impuesto
al valor agregado cuando el sujeto pasible de retencin demuestre
incumplimientos tributarios.
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1.8.
EFECTOS
1.9.
1.9.1.
1.9.2.
Problemas Especficos:
Qu es la evasin tributaria?
Cules son las causas que originan la evasin tributaria del IGV?
Cules son las modalidades que utilizan los contribuyentes para
evadir tributos?
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1.10.
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
1.10.1.
Objetivo General:
Objetivos Especficos:
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