La fortaleza

1. Lee con atencin la siguiente situacin de una PYME:

La Fortaleza, es un empresa dedicada a la produccin y comercializacin de
objetos y figuras de barro y ms, la cual funciona bajo una personalidad
jurdica fsica y ha concluido las operaciones del presente ao, lo que le ha
generado la necesidad de acudir a la contratacin de los servicios de
consultora en materia fiscal para obtener los resultados finales para la
determinacin del pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR), Participacin de los
Trabajadores en las Utilidades de la Empresa, adems del pago de cada
trabajador en relacin a las utilidades de la misma, as como la determinacin
del Impuesto Sobre Nminas (ISN), debido que este es el primer ao en el que
realizar esta obligacin estipulada por las autoridades fiscales, razn por la
cual ha acudido a la contratacin de los servicios de este despacho,
comisionndosele a estudiar y atender las necesidades antes expuestas por la
PYME para su solucin, contando con el apoyo la siguiente informacin:
Cuenta con un total de cinco empleados distribuidos en las siguientes reas:
Ventas Anuales $1,322, 789 pesos
Costos de Produccin $37,633.00 pesos
Gastos de Administracin y Venta $773,890.00 pesos

2. Con la informacin anterior determina el ISR, PTU y el ISN (para el clculo del
ISN, se deber tomar como base la tabla progresiva presentada dentro de la
unidad para su determinacin).
ISR

Ingresos = $ 1, 322,789.00
Deducciones = costos de produccin $ 37,633.00, gastos de administracin y
ventas $ 773,890.00
$ 1, 322,789.00 - $37,633.00 - $ 773,890.00 = $ 511,266.00 Utilidad antes de
PTU
PTU pagada= $ 51,126.60 utilidad despus de PTU = $ 460,139.40 - $
392,841.97 (lmite inferior)
$ 67,297.43 x excedente sobre lmite inferior 28%= $ 18,843.28 + $ 69,662.40
(cuota fija)=
ISR $ 88,505.68

PTU
Por salarios:
Ingresos menos deducciones = $ 511,266.00 x tasa de PTU 10% = $ 51,126.60

PTU $ 51,126.60/2= $ 25,563.30

$ 25,563.30/ $ 727,190.00 (suma de los salarios) = 0.035153

TRABAJADOR
SALARIO ANUAL
FACTOR SALARIO
PTU A PAGAR
MARIELA RUIZ
$ 194,600.00
0.035153
$ 6,840.77
RAMN LPEZ
$ 142,900.00
0.035153
$ 5,023.36
XOCHITL RAMREZ
$ 161,750.00
0.035153
$ 5,686.00

JORGE FLORES
$ 113,970.00
0.035153
$ 4,006.39
RICARDO PREZ
$ 113,970.00
0.035153
$ 4,006.39

Por das laborados:

PTU a repartir $ 25,563.30 / 1789 (suma de das laborados por los 5

empleados)= 14.289155

TRABAJADOR
DIAS TRABAJADOS
FACTOR DIAS
PTU A PAGAR
MARIELA RUIZ
360
14.289155
$ 5,144.10
RAMN LPEZ
360
14.289155
$ 5,144.10
XOCHITL RAMREZ
349
14.289155
$ 4,986.92
JORGE FLORES
360
14.289155
$ 5,144.10
RICARDO PREZ
360
14.289155
$ 5,144.10

La suma de todo el PTU a pagar nos da $ 25,563.30

ISN

Se toma la cifra de $ 727,190.00 que es la suma de la nomina anual

El lmite inferior en la tabla para esta cifra es de $ 529,186.42
$ 727,190.00 - $ 529,186.42 = $ 198,003.58

$ 198,003.58 * 2.60% (% de excedente aplicable)= $ 5,148.09

$ 5,148.09 + $ 9,260.75 (cuota mnima segn tabla) = $ 14,408.84 ISN