TALLER

ACTUALIZACIONES TRIBUTARIA EN
MATERIA
DE IMPUESTOS MUNICIPALES

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CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
PODER PUBLICO NACIONAL
ARTICULO 136
PODER PUBLICO ESTADAL
PODER PUBLICO MUNICIPAL
Cada una de las ramas del Poder Pblico tiene sus funciones propias.
Artculo 168. Los Municipios constituyen la unidad poltica primaria de la
organizacin nacional, gozan de personalidad jurdica y autonoma dentro de los
lmites de esta Constitucin y de la ley. La autonoma municipal comprende:
La eleccin de sus autoridades.
La gestin de las materias de su competencia.
La creacin, recaudacin e inversin de sus ingresos.
EN VENEZUELA EXISTEN 335 MUNICIPIOS DISTRIBUIDOS EN LOS ESTADOS

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CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
Artculo 171.
Cuando dos o ms Municipios pertenecientes a una misma entidad federal
tengan relaciones econmicas, sociales y fsicas que den al conjunto
caractersticas de un rea metropolitana, podrn organizarse como distritos
metropolitanos
COMPETENCIA DEL MUNICIPIO
ARTCULO 178.
El gobierno y administracin de sus intereses y la gestin de las materias que le asigne
esta Constitucin y las leyes nacionales. Adems:
Ordenacin territorial y urbanstica; vivienda de inters social; turismo local; parques y
jardines, plazas, balnearios y otros sitios de recreacin Vialidad urbana; circulacin y
ordenacin del trnsito de vehculos y personas en las vas municipales; servicios de
transporte pblico urbano de pasajeros y pasajeras, Espectculos pblicos y publicidad
comercial, Proteccin del ambiente y cooperacin con el saneamiento ambiental; aseo
urbano y domiciliario, comprendidos los servicios de limpieza, de recoleccin y
tratamiento de residuos y proteccin civil,

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CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

INGRESOS MUNICIPALES
Artculo 179.
Los procedentes de su patrimonio, incluso el producto de sus
ejidos y bienes.
Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas
administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos
sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios, o
de ndole similar, con las limitaciones establecidas en esta
Constitucin; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehculos,
espectculos pblicos, juegos y apuestas lcitas, propaganda y
publicidad comercial; y la contribucin especial sobre plusvalas
de las propiedades generadas por cambios de uso o de
intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por
los planes de ordenacin urbanstica.
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LEY ORGNICA DEL PODER PBLICO MUNICIPAL
POTESTAD TRIBUTARIA
ARTCULO 162
El Municipio a travs de ordenanzas podr crear, modificar o suprimir los
tributos que le corresponden por disposicin constitucional o que les sean
asignados por ley nacional o estadal. Asimismo, los municipios podrn
establecer los supuestos de exoneracin o rebajas de esos tributos.
La ordenanza que cree un tributo, fijar un lapso para su entrada en
vigencia. Si no la estableciera, se aplicar el tributo una vez vencidos los
sesenta das continuos siguientes a su publicacin en Gaceta Municipal.

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POTESTAD TRIBUTARIA

Artculo 180
La potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta
y autnoma de las potestades reguladoras que esta Constitucin
o las leyes atribuyan al Poder Nacional o Estadal sobre
determinadas materias o actividades.

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POTESTAD TRIBUTARIA
ARTCULO 165.
No podr cobrarse impuesto, tasa, ni contribucin municipal alguna que no
est establecido en ordenanza. Las ordenanzas que regulen los tributos
municipales debern contener:
1.La determinacin del hecho imponible y de los sujetos pasivos.
2.La base imponible, los tipos o alcuotas de gravamen o las cuotas exigibles,
as como los dems elementos que determinan la cuanta de la deuda
tributaria.
3.Los plazos y forma de la declaracin de ingresos o del hecho imponible.
4.El rgimen de infracciones y sanciones. Las multas por infracciones
tributarias no podrn exceder en cuanta a aqullas que contemple el Cdigo
Orgnico Tributario.
5.Las fechas de su aprobacin y el comienzo de su vigencia.

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PRINCIPIO DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA MUNICIPAL

Artculo 180
estarn regidas por los principios de:
Integridad Territorial,
Autonoma,
Coordinacin,
Cooperacin,
Solidaridad Interterritorial
Y Subsidiariedad

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IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS

BASE IMPONIBLE: ser el valor de los inmuebles.
La determinacin del valor del inmueble se har partiendo
del valor catastral de los mismos, el cual se fijar tomando
como referencia el precio corriente en el mercado. La base
imponible, en ningn caso, podr ser superior al valor
en mercado. Para la fijacin del valor de mercado se
debern considerar las condiciones urbansticos
edificatorias, el carcter histrico artstico del bien, su uso o
destino, la calidad y antigedad de las construcciones y
cualquier otro factor que de manera razonable pueda incidir
en el mismo.

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IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS

SE CONSIDERAN INMUEBLES URBANOS:
1.El suelo urbano susceptible de urbanizacin.
2.Las construcciones ubicadas en suelo susceptible de
urbanizacin, entendidas por tales:
a. Los edificios o lugares para el resguardo de
bienes y/o personas,.
b. Las instalaciones asimilables a los mismos, tales
como diques, tanques, cargaderos y muelles.
No se considerarn inmuebles las maquinarias y dems
bienes semejantes que se encuentran dentro de las
edificaciones, an y cuando estn de alguna manera
adheridas a stas.

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IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS

RECAUDOS SOLICITADOS POR TRMITE DE SOLICITUD DE
CDULA CATASTRAL (CATASTRO)
APARTAMENTO
Fotocopia legible del
ttulo de propiedad
registrado.
Fotocopia de la
solvencia de aseo urbano.
Fotocopia de la cdula
de identidad del
propietario.

APARTAMENTO INAVI
Fotocopia contrato venta a plazo o carta emitida por
el INAVI.
Fotocopia de la solvencia de aseo urbano.
Informacin de linderos.
Recibo de pago de cancelacin total.
Estado de cuenta.
Fotocopia de la cdula de identidad del propietario.

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IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS

RECAUDOS SOLICITADOS POR TRMITE DE SOLICITUD DE
CDULA CATASTRAL (CATASTRO)
Casa-Terreno
Fotocopia legible del
documento de propiedad
registrado.

Local Comercial
Fotocopia de la
cdula de identidad
del solicitante.

Certificado de
Bienhechura
Ttulo supletorio
aprobado por tribunales o
notariado.

Fotocopia de la cdula
de identidad del
propietario.

Fotocopia legible del

documento de
propiedad registrado.

Fotocopia de la cdula
de identidad del
propietario.

Fotocopia de la
solvencia de aseo urbano.
Plano de ubicacin..

Fotocopia de la
solvencia de aseo
urbano.

Fotocopia de la
solvencia de aseo urbano.
Plano de ubicacin.

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IMPUESTO SOBRE VEHICULO

Grava la propiedad de vehculos de traccin mecnica,
cualesquiera sean su clase o categora y sean propiedad de
una persona natural residente o una persona jurdica
domiciliada en el Municipio respectivo.

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IMPUESTO SOBRE VEHICULO

CONTRIBUYENTES
Sujeto residente: quien, siendo persona natural propietario o asimilado,
tenga en el Municipio respectivo su vivienda principal. Se presumir que
este domicilio ser el declarado para la inscripcin en el Registro
Automotor Permanente.
2. Sujeto domiciliado: quien, siendo persona jurdica propietaria o
asimilada, ubique en el Municipio de que se trate un establecimiento
permanente al cual destine el uso del referido vehculo.
Se considerarn domiciliadas en el Municipio, las concesiones de rutas
otorgadas por el Municipio respectivo para la prestacin del servicio del
transporte dentro del Municipio.

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IMPUESTO SOBRE VEHICULO

CONTRIBUYENTES ASIMILADOS
podrn ser considerados contribuyentes asimilados a los propietarios, las
siguientes personas:
1. En los casos de ventas con reserva de dominio, el comprador, aun
cuando la titularidad del dominio subsista en el vendedor.
2. En los casos de opciones de compra, quien tenga la opcin de
comprar.

3. En los casos de arrendamientos financieros, el arrendatario.

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IMPUESTO SOBRE ESPECTCULOS PBLICOS

gravar la adquisicin de cualquier boleto, billete o instrumento similar
que origine el derecho a presenciar un espectculo en sitios pblicos o
en salas abiertas al pblico.
ser pagado por el adquirente del respectivo billete o boleto de entrada
en el momento de la adquisicin. La empresa o empresario a cargo de
quien est el espectculo podr ser nombrada agente de percepcin del
impuesto en la ordenanza respectiva

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IMPUESTO SOBRE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD

COMERCIAL
grava todo aviso, anuncio o imagen que con fines publicitarios sea
exhibido, proyectado o instalado en bienes del dominio pblico
municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que sean
visibles por el pblico, o que sea repartido de manera impresa en la va
pblica o se traslade mediante vehculo, dentro de la respectiva
jurisdiccin municipal.
se entiende por propaganda comercial o publicidad todo aviso, anuncio
o imagen dirigido a llamar la atencin del pblico hacia un producto,
persona o actividad especfica, con fines comerciales.

EL CONTRIBUYENTE DE ESTE TRIBUTO ES EL ANUNCIANTE

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IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS

El hecho imponible del impuesto sobre actividades econmicas es el
ejercicio habitual, en la jurisdiccin del Municipio, de cualquier actividad
lucrativa de carcter independiente, an cuando dicha actividad se
realice sin la previa obtencin de licencia, sin menoscabo de las
sanciones que por esa razn sean aplicables.
consistente en un impuesto fijo, en
los casos en que as lo sealen las
ordenanzas.
El comercio eventual o ambulante
tambin estar sujeto al impuesto
sobre actividades econmicas

El perodo impositivo de
este impuesto coincidir
con el ao civil y los
ingresos gravables sern
los percibidos en ese ao,

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IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS

Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder
Nacional o Estadal sobre la produccin o el consumo especfico de un
bien, o al ejercicio de una actividad en particular y se causar con
independencia de stos. En estos casos, al establecer las alcuotas de su
impuesto sobre actividades econmicas, los municipios debern
ponderar la incidencia del tributo nacional o estadal en la actividad
econmica de que se trate.
Este impuesto se causa con independencia de los tributos previstos en la
legislacin general o la dictada por la Asamblea Nacional

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IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS

SE CONSIDERA:
1. Actividad Industrial: Toda actividad dirigida a producir, obtener,
transformar, ensamblar o perfeccionar uno o varios productos naturales
o sometidos previamente a otro proceso industrial preparatorio.
2. Actividad Comercial: Toda actividad que tenga por objeto la
circulacin y distribucin de productos y bienes, para la obtencin de
ganancia o lucro y cualesquiera otras derivadas de actos de comercio,
distintos a servicios.
3.Actividad de Servicios: Toda aquella que comporte, principalmente,
prestaciones de hacer, sea que predomine la labor fsica o la intelectual.
Quedan incluidos en este rengln los suministros de agua, electricidad,
gas, telecomunicaciones y aseo urbano, entre otros, as como la
distribucin de billetes de lotera, los bingos, casinos y dems juegos de
azar. A los fines del gravamen sobre actividades econmicas no se
considerarn servicios, los prestados bajo relacin de dependencia.

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IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS

BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto sobre actividades econmicas est
constituida por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el
perodo impositivo correspondiente por las actividades econmicas u
operaciones cumplidas en la jurisdiccin del Municipio o que deban
reputarse como ocurridas en esa jurisdiccin de acuerdo con los criterios
previstos en esta Ley o en los Acuerdos o Convenios celebrados a tales
efectos.

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IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS

INGRESOS BRUTOS
Son todos los proventos o caudales que de manera regular
reciba el contribuyente o establecimiento permanente por causa
relacionada con las actividades econmicas gravadas, siempre que
no se est obligado a restituirlo a las personas de quienes hayan
sido recibidos o a un tercero y que no sean consecuencia de un
prstamo o de otro contrato semejante.
En el caso de agencias de publicidad, administradoras y
corredoras de bienes inmuebles, corredores de seguro, agencias
de viaje y dems contribuyentes que perciban comisiones o
dems remuneraciones similares, se entender como ingreso
bruto slo el monto de los honorarios, comisiones o dems
remuneraciones similares que sean percibidas

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IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS

NO SUJECION
No forman parte de la base imponible:
1. El Impuesto al Valor Agregado o similar, ni sus reintegros cuando sean procedentes en
virtud de la ley.
2. Los subsidios o beneficios fiscales similares obtenidos del Poder Nacional o Estadal.
3. Los ajustes meramente contables en el valor de los activos, que sean resultado de la
aplicacin de las normas de ajuste por inflacin previstas en la Ley de Impuesto sobre la
Renta o por aplicacin de principios contables generalmente aceptados, siempre que no se
hayan realizado o materializado como ganancia en el correspondiente ejercicio.
4. El producto de la enajenacin de bienes integrantes del activo fijo de las empresas.
5. El producto de la enajenacin de un fondo de comercio de manera que haga cesar los
negocios de su dueo.
6. Las cantidades recibidas de empresas de seguro o reaseguro como indemnizacin por
siniestros.
7. El ingreso bruto atribuido a otros municipios en los cuales se desarrolle el mismo
proceso econmico del contribuyente, hasta el porcentaje que resulte de la aplicacin de
los Acuerdos previstos en esta Ley, cuando stos hayan sido celebrados.

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IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS

DEDUCCIONES
Se tendrn como deducciones de la base imponible:
Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de
servicio, siempre que se haya reportado como ingreso la
venta o servicio objeto de la devolucin.
Los descuentos efectuados segn las prcticas habituales
de comercio

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IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS

GRAVABLE EN UN MUNICIPIO
La actividad industrial y de comercializacin de
bienes se considerar gravable en un Municipio,
siempre que se ejerza mediante un establecimiento
permanente, o base fija, ubicado en el territorio de
ese Municipio.

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IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS

GRAVABLE EN UN MUNICIPIO
Las actividades de ejecucin de obras y de prestacin de
servicios sern gravables en la jurisdiccin donde se ejecute la
obra o se preste el servicio, siempre que el contratista
permanezca en esa jurisdiccin por un perodo superior a tres
meses, sea que se trate de perodos continuos o discontinuos, e
indistintamente de que la obra o servicio sea contratado por
personas diferentes, durante el ao gravable. En caso de no
superarse ese lapso o si el lugar de ejecucin fuese de muy
difcil determinacin, el servicio se entender prestado en el
Municipio donde se ubique el establecimiento permanente.

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IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS

DEFINICIONES
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

CRITERIOS TCNICOS Y ECONMICOS UTILIZABLES

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IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS

OBLIGACION DE LIBROS CONTABLES

Los contribuyentes estn obligados a llevar sus registros
contables de manera que quede evidenciado el ingreso
atribuible a cada una de las jurisdicciones municipales en las
que tengan un establecimiento permanente, se ejecute una
obra o se preste un servicio y a ponerlos a disposicin de las
administraciones tributarias locales cuando les sean requeridos

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IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS

CONSIDERACIONES
1. En la prestacin del servicio de energa elctrica, los ingresos se atribuirn a la
jurisdiccin donde ocurra el consumo.
2. En el caso de actividades de transporte entre varios municipios, el ingreso se
entiende percibido en el lugar donde el servicio sea contratado, siempre que lo sea a
travs de un establecimiento permanente ubicado en la jurisdiccin correspondiente.
3. El servicio de telefona fija se considerar prestado en jurisdiccin del Municipio en
el cual est ubicado el aparato desde donde parta la llamada.
4. El servicio de telefona mvil se considerar prestado en la jurisdiccin del
Municipio en el cual el usuario est residenciado, de ser persona natural o est
domiciliado, en caso de ser persona jurdica. Se presumir lugar de residencia o
domicilio el que aparezca en la factura correspondiente.
5.Los servicios de televisin por cable, de Internet y otros similares, se considerarn
prestados en la jurisdiccin del Municipio en el cual el usuario est residenciado.

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IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS

la Patente de Industria y Comercio

Es la autorizacin o permiso que otorga la
Superintendencia Municipal de Administracin
Tributaria al contribuyente para la explotacin de las
actividades comerciales e industriales con fines de
lucro que realizan dentro del Municipio Bolivariano
Libertador del rea Metropolitana de Caracas

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IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS

Requisitos para la obtencin de licencia

Emisin de Licencias:
Cuenta Nueva:
- Copia Registro Mercantil.
- Copia Cdula de Identidad del Representante Legal o del
Propietario.
- Copia del RIF.
- Contrato de Arrendamiento vigente y notariado o Ttulo de
propiedad notariado.
- Conformidad de uso original y una copia.