Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Unidad 3
Determinación
del factor de sobrecosto.
Norma Técnica de Competencia Laboral CCNS0218.02, Análisis de precios
unitarios. Elemento E03915, determinar el factor de sobrecosto.
151
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Propósito:
¿Qué aprenderás?
¿Cómo lo aprenderás?
152
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Esquema de contenido
Unidad 3: Diagrama de flujo para la determinación del factor de sobrecosto
Indirectos de Indirectos de
Oficina de Of. Central o
Campo de Oper.
Costos
Indirectos
Financiamiento
Utilidad
Cargos
Adicionales
FACTOR DE
SOBRECOSTO
153
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
En esta unidad, el tema central es el costo indirecto que forma parte del precio unitario
P.U., y el Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios Relacionados con las Mismas,
lo define como todo gasto no utilizable en la elaboración física del producto. Generalmente
está representado por los gastos para dirección técnica, administración, organización,
vigilancia, supervisión, fletes y acarreos y prestaciones sociales correspondientes al
personal técnico, directivo y administrativo.
Podemos entender el factor de sobrecosto suponiendo que por cada peso de obra
ejecutada, la empresa constructora hace ciertas erogaciones, que no están consideradas en el
costo de producción como: el pago de salarios técnicos, rentas de oficinas, papelería,
comunicaciones, etc. Es necesario calcular el costo real de estos gastos mediante la
metodología del factor de sobrecosto. Para fines prácticos, es el factor por el cual deberá
multiplicarse el costo directo para obtener el precio de venta.
Nota: Al calcular este factor de sobrecosto, podrás afectar todas los proyectos de construcción que la empresa
constructora ejecute durante un periodo de tiempo, generalmente un año, de tal forma que todos ellos,
contribuyan a solventar estos gastos (que integran el factor de sobrecosto), que no están relacionados
directamente con la ejecución de los conceptos de obra, pero si no se hicieran, sería imposible para la empresa
constructora ejecutarlos.
Costos indirectos.
o Administración de oficinas centrales o de operación
o Administración de oficinas de campo o de obra.
Costo por financiamiento
Utilidad
154
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Cargos adicionales
Ahora, para realizar la ejecución de este concepto, necesitamos personal y otro tipo
de servicios que no van directamente al muro, pero si no estuvieran no sería posible que la
empresa constructora alcance sus objetivos organizacionales como: calidad, eficiencia y
eficacia. Éstos son, el personal que hace las cotizaciones y los presupuestos, las líneas
telefónicas que usa el personal, el combustible de los vehículos de transporte del personal
que supervisa la ejecución del muro, el seguro de los vehículos, etc.
A veces resulta complicado detectar algunos costos que deben formar parte de la
integración y el cálculo de los indirectos. Es conveniente analizar la siguiente analogía
entre un negocio de comida rápida y la empresa constructora, en cuanto a la determinación
de los respectivos costos indirectos para la realización y entrega de una hamburguesa y la
entrega de una vivienda. Claro que con experiencia, este análisis es muy fácil. El análisis se
simplifica contestando las siguientes preguntas
¿Qué actividades realizan ambas empresas para lograr sus objetivos de ventas?
¿De que personal se apoyan para cumplir esos objetivos? Analiza el concepto y
decide si el salario de esos trabajadores puede considerarse un costo indirecto.
155
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
¿De que recursos se apoyan esos trabajadores? Analiza el concepto y decide si esos
recursos pueden considerarse un costo indirecto.
¿Hay algún otro gasto que pueda considerarse costo indirecto? Analiza el objeto del
gasto y compáralo con la definición de costo directo.
Así, después de contestar estas preguntas, podemos decir que los costos indirectos
generales para ambas empresas son:
Para decidir finalmente si algún objeto de costo debe integrar el cálculo de costo
indirecto, debes analizar si su uso participa directa o indirectamente en la realización del
producto que la empresa realiza.
Así, para realizar una hamburguesa, los costos indirectos son los que no se
relacionan con la elaboración directa de la misma, pero si no se hicieran, sería imposible
poder realizarlas, esto es, los sueldos salarios del personal que compra los ingredientes, que
contesta los teléfonos y toma los pedidos, los que cobran en la caja; servicios como la
energía eléctrica y el pago de servicios telefónicos y agua potable del local, mantenimiento
de los refrigeradores, hornos, parrillas y así sucesivamente.
156
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Económicos
157
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Sociales
Técnicos
Propósitos económicos
a).- Cumplir con los intereses de los inversionistas al retribuirlos con dividendos
justos sobre la inversión colocada.
b).- Cubrir los pagos a acreedores por intereses sobre prestamos concedidos
Propósitos sociales
Propósitos técnicos
A fin de lograr sus objetivos, la empresa tiene áreas de actividad. Las más usuales son:
Producción
Considerado como una de las áreas más importantes, ya que, formula y desarrolla los
métodos más adecuados para la elaboración de productos al suministrar y coordinar: mano
de obra, equipo, instalaciones, materiales y herramientas requeridas.
158
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Mercadotecnia
Es una función trascendental, ya que, a través de ella se cumplen algunos de los propósitos
institucionales de la empresa. Su finalidad, es la de reunir los factores y hechos que
influyen en el mercado, para crear lo que el consumidor quiere, desea y necesita
distribuyéndolo, en forma tal, que este a su disposición en el momento oportuno, en el lugar
preciso y al precio mas adecuado.
Recursos Humanos
Fernando Arias Galicia dijo que “La Administración de Recursos Humanos es el proceso
administrativo aplicado al acercamiento y conservación del esfuerzo, las experiencias, la
salud, los conocimientos, las habilidades, etc., de los miembros de la organización, en
beneficio del individuo, de la propia organización y del país en general”.
Finanzas
Esta función es de vital importancia, en virtud de que, toda empresa trabaja con base en
constante movimiento de dinero.
¿Cuales son los recursos con los que debe contar una empresa constructora?
Para que una empresa pueda lograr sus objetivos, es necesario que cuente con una
seria de elementos o recursos que conjugados armónicamente contribuyan a su
funcionamiento adecuado.
Uno de los fines de la administración es la productividad, o sea la relación entre la
producción obtenida y los recursos utilizados para lograrla.
159
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Dinero en efectivo
Aportaciones de los socios (accionistas)
Utilidades
Todos los recursos son de gran importancia para el logro de los objetivos de la empresa.
Del adecuado manejo de los mismos y de su productividad dependerá el éxito de cualquier
empresa
160
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Gerente General
Secretaria
Asesor Técnico
Asesor
Chofer
administrativo
Asesor Jurídico
Departamento de
Superintendente Auxilares
Contraloría
Depto de recursos
materiales y
servicios
161
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
162
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Son aquellos gastos por concepto de bienes, inmuebles, muebles y servicios necesarios para
el buen desempeño de las funciones ejecutivas técnicas y administrativas de una empresa
como son:
Renta de oficinas y almacenes
Servicios de teléfonos
Energía eléctrica y agua
Correos y comunicaciones electrónicas
Gastos de mantenimiento
Gastos de equipo de almacén
Depreciaciones (que deberán apartarse para la reposición oportuna de equipos como
vehículos, computadoras, mobiliario, etc.)
163
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Infonavit
Guarderías del personal de oficina central.
3.2.1.6.- Seguros y Fianzas
Son los gastos obligatorios para la operación de la empresa y convenientes para enfrentar
los riesgos, a través de seguros que impidan una súbita descapitalización por siniestros, así
como, los gastos por fianzas solicitadas en los contratos en la ejecución de las obras. Estos
son:
Seguros de vida
Cobertura de accidentes
Robo de automóviles u otro tipo de vehículos
Seguro de incendios
Este cargo se calcula, con base, al pronóstico de ingresos totales anuales que la empresa
puede contratar, así como, los egresos que planea tener durante el año, tomando en
consideración el indirecto histórico del año anterior.
Pronóstico de egresos anuales
% de indirectos oficina central o de operación = X 100
Pronóstico de ingresos anuales
164
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Gerente
Secretaria Chofer
Dibujante Intendencia
1. Llena esta sección del anexo escribiendo en la primera columna del lado derecho en
orden descendente de importancia jerárquica, al personal que encuentres en el
organigrama de la empresa constructora. Al colocar la información siguiente
relacionada con sus percepciones, deberás considerarlos en forma mensual para
luego hacer los cálculos correspondientes para anualizar estas cifras.
165
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Esta sección esta dividida en 3 subsecciones que son: a).- depreciación, b).- mantenimiento
y c).- rentas.
Va Vr
D
Ve
Donde:
166
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Nota: De la misma forma en que en la Unidad dos analizamos la depreciación de la maquinaria, puedes usar
esta fórmula para cualquier equipo.
Nota: Para rentas, cant se refiere al número de unidades en las que expresaste el pago de la renta. Si la
expresaste en meses, entonces cant será 12. Si la expresaste en bimestres, cant será 6. Observa como, para
rentas, el objetivo es anualizar los cálculos escribiendo en cant el número de periodos que corresponden a un
año.
Finalmente suma todos los importes anualizados para obtener el total anual
correspondiente a depreciación, mantenimiento y rentas.
167
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Usa estos mismos criterios de la sección dos, para las demás secciones.
168
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
860,156.67
% de indirectos por admón. central = = 0.0955
9,000,000.00
169
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
En la siguiente tabla, observarás algunos de estos gastos. Como puedes ver, los
primeros son semejantes a los que ya describimos para la oficina central, pero ahora,
adecuados para la obra. Los primeros cinco, ya los conoces. Ahora nos enfocaremos en los
tres últimos.
Honorarios y Sueldos
Depreciación, mantenimiento y rentas
Gastos de Oficina de Obra
Capacitación
Seguros
Fletes
Trabajos provisionales
Fianzas
3.2.2.1.- Fletes
Aquí nos referimos a traslado de cimbra, equipo, mobiliario que se usarán para
montar las oficinas en el sitio de la obra y a diferencia de los fletes de costo directo que son
únicamente, para, materiales que intervienen en un concepto de obra como: traslado de
bloques, cemento, acero, etc.
170
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
plantas trituradoras.
3.2.2.3.-Fianzas
El incumplimiento de las condiciones de un contrato implica un riesgo que la parte
contratante evita por medio de fianzas y siendo éstas una erogación para la parte contratista,
deben ser elementos del costo. Básicamente se distinguen tres tipos de fianzas que son:
Paso 3.- Calcular los costos indirectos de administración de oficina de campo de una de las
obras proyectadas de la constructora “Edificaciones de Yucatán” que consiste en la
construcción de tres viviendas habitacionales en el fraccionamiento los pájaros con
duración de 4 meses y un costo directo de $ 500,000.00 c/u de acuerdo al organigrama de la
figura 3.10.
171
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Supervisor de Obra
Bodeguero Velador
Ayudante
Nota: De la misma forma en la que llenamos los formatos con los costos indirectos de administración de
oficina central o de operación del ejemplo 1, procederemos a llenar los formatos del anexo 2 correspondientes
a los costos de administración de oficina de campo.
172
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
173
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Figura 3.12. Resumen de costos indirectos de administración de oficina de campo del Ejemplo 3.2
174
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
RESUMEN
Con la finalidad de que puedas reforzar los conocimientos que has adquirido incluimos el
siguiente resumen.
175
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
176
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE.
Con el fin de reforzar tu aprendizaje realiza las siguientes actividades.
Actividad 3.1.- Calcula los costos indirectos de oficina central y de campo utilizando el
formato del anexo 1 y 2, de la Unidad 3, para una empresa pequeña. La obra en cuestión, es
un edificio de seis aulas con módulo de escalera, dos entreejes de baños, con un costo
directo de 2,000,000.00
177
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
El dinero es un insumo, tal como lo es: el acero, el cemento, la arena, la grava, los
blocks etc., con la característica esencial de que este insumo interviene en todos los
procesos productivos.
Es innegable que el dinero tiene un costo y por lo tanto, toda organización trata de
que el rendimiento del dinero sea el mayor posible con relación a su costo, pues, en la
medida en que se logre mayor diferencia entre el costo y el rendimiento, aumenta la
rentabilidad de la empresa.
Este costo se deriva de los intereses que se cobran por el tiempo que ordinariamente
se tarda el contratante en pagar las obras. El costo por financiamiento, se representará, por
un porcentaje de la suma de los costos directos e indirectos y corresponderá a los gastos
derivados por la inversión de recursos propios.
Para realizar el cálculo por financiamiento, debes conocer los siguientes conceptos
básicos:
178
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Ingresos.- En términos económicos, son todas las entradas que recibe una empresa
constructora por el desempeño de su actividad económica. Es una remuneración que
se obtiene por realizar dicha actividad. Los ingresos son:
o Los anticipos que se otorgarán al constructor durante el ejercicio del
contrato.
o El importe de las estimaciones a presentar, considerando los plazos de
formulación, aprobación, trámite y pago; deduciendo la amortización de los
anticipos concedidos.
Costo financiero
% de financ
Costo directo Costo indirecto
179
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Método creado en la década de 1950, para el proyecto del misil Polaris de la Marina
de Guerra de EEUU. Participaron alrededor de 3000 proveedores y contratistas. Fue
Desarrollado por Remington Rand y Du Pont para la programación de operaciones de
mantenimiento durante la suspensión de actividades.
PERT: es otro método de programación para determinar los tiempos y las secuencias de
actividades.
La elaboración de un proyecto con base a redes CPM es similar a otros métodos como
PERT. Podemos destacar los siguientes puntos en común:
Se construye una red en base a nodos y actividades (o arcos, según el método más
usado), que implican el proyecto.
Se analizan los cálculos específicos identificando las rutas críticas y las holguras de
las actividades.
180
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Nota: Para poder modelar la manera en que se darán los pagos y cobros de la empresa, es necesario tener bien
definido el avance físico que se tendrá en obra, ya que, de éste depende la forma en que se dará el flujo
financiero. El flujo financiero real o más aproximado solamente se obtendrá, teniendo el avance físico más
real.
Es el gráfico que marca la pauta o ritmo que seguirá la obra (Figura 3.15). Está compuesto
por columnas y renglones además de su encabezado que contendrá la información referente
a la compañía y nombre de la obra
2. Cada columna de cada mes se subdividirá en otras columnas que serán para las
semanas y los días. Se pondrá la inicial de cada día, de lunes a sábado. En caso de
que las columnas sean destinadas para semanas, entonces se enumeraran de
izquierda a derecha con uno correspondiente a la primera semana, hasta él número
en que se finalizará la obra.
Nota: Este gráfico es el resultado de un estudio detallado de los conceptos que intervendrán en la obra,
además del análisis de tiempos y rendimientos que utilizará la mano de obra para su ejecución, así como la
utilización de un sistema o método de programación de obra.
Nota: No olvides que los procedimientos constructivos son secuenciales, por lo que al momento de
representarlos en la tabla, debes seguir el orden secuencial obvio, ya que es imposible poner primero cubiertas
y después los muros. Además, sino realizas las representaciones correctamente, esta tabla no te ayudará y
perderá su objetivo principal.
181
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Es por esto que, al hacer el catálogo de conceptos del presupuesto, se debe pensar
también la secuencia de construcción, para que de esta manera, el programa de obra tenga
el mismo orden del presupuesto y no se haga un doble trabajo.
Éste gráfico, nos servirá en la planeación de los ingresos y egresos de la obra durante su
ejecución. Por ejemplo, si construiremos una vivienda de interés social de 56m2, su
duración o tiempo de ejecución será 16 semanas que equivalen a 4 meses desde el inicio
hasta la entrega y así debemos de estructurar en la tabla el tiempo de ejecución de los
procesos constructivos, el costo directo e indirecto de su producción y su cobro por venta,
que se traduce en una estimación de obra. Esto lo analizaremos con más detalle en el
ejemplo 3.2.
182
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Ejemplo 3.2.- Una empresa constructora recibe un contrato para la construcción de una
vivienda de dos plantas por un importe de $263,298.98 pesos, una duración de 6 meses por
ejecución, un anticipo del 30% del importe total y cuatro estimaciones iguales.
Una vez calendarizadas las partidas con sus respectivos importes y semanas
consecutivas para ejecución, el constructor procede a sumar estos importes colocando los
resultados en la fila total en la columna que corresponda a cada semana.
183
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Tasa pasiva.- La cantidad que el banco paga al ahorrador se denomina tasa pasiva,
la cual es variable y es conocida como cpp (costo porcentual promedio).
La Tasa activa.- Es la cantidad que el banco cobra al usuario del dinero la cual
también es variable y debe normalmente ser garantizada como mínimo con otro bien
de valor semejante. Actualmente los préstamos son concedidos sin apertura de
crédito ni reciprocidad pero los intereses son cobrados por adelantado. Los bancos
están cobrando alrededor de 20 a 30 puntos sobre el cpp del mes correspondiente.
Así por ejemplo, en mayo de 2006, el cpp fue de 5.09%. El cargo que realiza el banco es
del 25.11%, por lo tanto la tasa activa anual es:
184
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Para el análisis del porcentaje del financiamiento requerimos conocer los siguientes
conceptos:
Costo de la obra.- Es la cantidad que resulta de sumar los gastos efectuados de los
costos directos y los indirectos.
185
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Figura 3.16.- Datos para el análisis del financiamiento del ejemplo 3.4
Con estos datos obtenidos de las bases de concursos y licitaciones, y el precio de venta
estimado por valores históricos de obras ejecutadas por el contratista, procederemos al
cálculo del porcentaje de financiamiento.
186
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Paso 1.- Tomando como referencia el precio de venta de la obra de $ 2,000,000.00 pesos,
obtenemos el monto del anticipo al aplicarle el porcentaje de anticipo que en este caso es
30%. Así tenemos
Paso 2.- De la misma forma obtenemos el monto de utilidad, esto es, tomando también
como referencia el precio de venta de la obra y aplicándole el porcentaje de utilidad
esperado que este caso es de 4.50%. Así obtenemos:
Paso 3.- Procedemos a obtener el costo de la obra el cual se obtiene de la diferencia del
precio de venta y la utilidad. Así tenemos:
Paso 4.- Decidimos por un indicador económico, en este caso, la TIIE. El indicador
elegido debe corresponder al mes anterior al que estamos haciendo este análisis. En este
caso la TIIE al 30 de Enero de 2006 estaba en 8.50%.
Paso 6.- El interés por financiamiento obtenido en el paso 5, deberá ser expresado en los
mismos periodos en que se realizará el calendario de ingresos y egresos. Esto es, mensual,
semanal, etc. En este caso el periodo es quincenal. Así tenemos:
Paso 7.- Determinación del calendario o programa de obra. Con la información de obra
referente a sus tiempos de ejecución y sus respectivos importes, obtenidos de las cantidades
de obra y sus costos directos más indirectos, procedemos a estructurar cada partida como lo
hicimos para el programa de obra explicado en el ejemplo 3.11. De igual forma calcular los
porcentajes del importe que cada partida representa con respecto al importe total o precio
de venta de la obra.
Paso 8.- Una vez terminado el programa de obra, procedemos al cálculo de los importes de
la producción de la obra por periodo, sumando primero todos los importes por cada periodo
y después todos los totales por periodo.
187
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
De la quincena 1 a la 8 determinamos:
Producción Quincenal = 100,000.00 + 300,000.00 + 400,000.00 + 500,000.00 + 300,000.00
+ 200,000.00 + 160,000.00 + 40,000.00 = 2,000,000.00
Paso 9.- Calculo de ingresos por periodo. Se asientan los ingresos, según, como se planea
que se reciban durante el programa de construcción. En este caso, el anticipo se obtendría
en la primera quincena y las estimaciones se cobrarían a partir de la tercera hasta la décima
quincena. Como puedes observar, el pago de estimaciones está por debajo del costo real
estipulado en el calendario de arriba. Esto es, porque, a todas las estimaciones se les ha
descontado el 30% de cada importe para amortizar el anticipo que fue el 30% del total de
venta.
También, se realiza un acumulado de los ingresos avanzando por cada periodo. Observa
que al final, en el último periodo obtienes el precio de venta de la obra.
Paso 10.- Cálculo de los egresos. Estos se calculan, restando al precio de venta de
producción por periodo y el importe respectivo de utilidad. Por ejemplo, para la cuarta
quincena, el precio de producción del periodo es de $ 500,00.00 pesos. Desde antes
convenimos una utilidad del 4.50%, entonces el egreso del cualquier periodo esta dado por:
Egreso de n periodo =
Precio de Venta de Producción del periodo – (Precio de vena de Prod. Del periodo X %de
Utilidad)
Egreso de 4º periodo =
$500,000.00 – ( $500,000.00)(0.045) =$500,000.00 – $22,500.00 = $477,500.00.
Así mismo, hacemos un acumulado de egresos avanzando por periodo. Observa como al
final, en el último periodo, obtienes el precio de venta de la obra menos la utilidad, esto es:
$2,000,000.00 – ($2,000,000.00)(0.0450)
$2,000,000.00 - $90,000.00 = $ 1,910,000.00
Paso 12.- Obtención del flujo de efectivo. Es la diferencia por periodo de los ingresos y
egresos.
Para calcular la necesidad de financiamiento realizamos el acumulado del flujo de efectivo
donde observarás números señalados en color rojo y signo negativo. Estas cantidades en
color rojo representan la necesidad de financiamiento.
Paso 13.- Cálculo del costo financiero. Para este cálculo, debes multiplicar cada importe de
la necesidad de financiamiento por periodo por la tasa de interés quincenal, que en este
caso es de 0.77% quincenal. Por ejemplo, para el 4º periodo, la necesidad de financiamiento
es de $361,500.00 pesos, por lo que el costo de financiamiento se calcula con la fórmula:
188
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Paso 14.- Se realiza la suma algebraica del costo de los intereses positivos y negativos. El
resultado negativo es el costo financiero. Es lo que habría de pagarse por los intereses del
recurso económico adquirido para ejecutar la obra.
Costo financiero
% Financiami ento x100
Costo directo indirecto de obra
2,773.46
% Financiami ento x100 0.15%
1,910,000.00
189
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
PROGRAMA DE OBRA
QUINCENA
PARTIDA % IMPORTE 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
100% $2,000,000.00
PRODUCCIÓN TOTAL
PRODUCCIÓN QUINCENAL $2,000,000.00 $100,000.00 $300,000.00 $400,000.00 $500,000.00 $300,000.00 $200,000.00 $160,000.00 $40,000.00
INGRESOS
COBRO DE COBRO DE COBRO DE COBRO DE COBRO DE COBRO DE COBRO DE COBRO DE
PRIMERA SEGUNDA TERCERA CUARTA QUINTA SEXTA SÉPTIMA OCTAVA
CONCEPTO ANTICIPO ESTIMACIÓN ESTIMACIÓN ESTIMACIÓN ESTIMACIÓN ESTIMACIÓN ESTIMACIÓN ESTIMACIÓN ESTIMACIÓN
INGRESOS $2,000,000.00 $600,000.00 $70,000.00 $210,000.00 $280,000.00 $350,000.00 $210,000.00 $140,000.00 $112,000.00 $28,000.00
ACUMULADOS DEL INGRESO $600,000.00 $600,000.00 $670,000.00 $880,000.00 $1,160,000.00 $1,510,000.00 $1,720,000.00 $1,860,000.00 $1,972,000.00 $2,000,000.00
EGRESOS
EGRESOS (SIN UTILIDAD) $1,910,000.00 $95,500.00 $286,500.00 $382,000.00 $477,500.00 $286,500.00 $191,000.00 $152,800.00 $38,200.00 $ - $
ACUMULADOS DEL EGRESO $95,500.00 $382,000.00 $764,000.00 $1,241,500.00 $1,528,000.00 $1,719,000.00 $1,871,800.00 $1,910,000.00 $1,910,000.00 $1,910,000.00
FLUJO DE EFECTIVO
-
FLUJO DE EFECTIVO (INGRESOS-EGRESOS) $504,500.00 $286,500.00 -$312,000.00 -$267,500.00 -$6,500.00 $159,000.00 $57,200.00 $101,800.00 $112,000.00 $28,000.00
NECESIDAD DE FINANCIAMIENTO
(ACUMULADOS) $504,500.00 $218,000.00 -$94,000.00 -$361,500.00 -$368,000.00 -$209,000.00 -$151,800.00 -$50,000.00 $62,000.00 $90,000.00
COSTO FINANCIERO
COSTO FINANCIERO -$2,773.46 $3,888.85 $1,680.42 -$724.58 -$2,786.56 -$2,836.67 -$1,611.04 -$1,170.13 -$385.42 $477.92 $693.75
Figura 3.17. Tabla de calendario de ingresos y egresos para el cálculo del financiamiento. Ejemplo 3.4
190
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
% DE FINANCIAMIENTO=
(COSTO FINANCIERO)/(COSTO DIRECTO+COSTO INDIRECTO)
% DE FINANCIAMIENTO= $ 2,773.46
$ 1,910,000.00
% DE FINANCIAMIENTO= 0.145%
Figura 3.18.- Resumen del porcentaje de financiamiento del ejemplo 3.1, sección financiamiento
Con los datos de los ingresos y los egresos, y la duración de la obra, obtenemos la gráfica
siguiente en la que podemos observar el comportamiento financiero de la obra.
CURVAS "S"
$2,500,000.00
$2,000,000.00
$1,500,000.00
$1,000,000.00
$500,000.00
$-
1 2 3 4 INGRESOS5QUINCENA
EGRESOS
6 7 8 9 10
En la figura 3.19, la línea roja representa los egresos y la azul los ingresos.
Observa como durante un largo periodo, la empresa constructora requiere financiamiento
para poder construir. En un periodo corto al inicio de la obra, el financiamiento proviene
del anticipo otorgado por el cliente. Al final, en el último periodo la línea azul representa la
utilidad de la obra. Hay un punto en el que ambas líneas se intersecan, en este caso, entre la
quincena ocho y nueve. Este punto se llama punto de equilibrio, en el cual los ingresos y
los egresos son iguales. Como puede observarse, a partir del punto de equilibrio yendo
hacia adelante en las quincenas lo que sigue en la línea azul es la utilidad.
191
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
RESUMEN
Con la finalidad de que repases e integres los conceptos tratados, te presentamos el
siguiente resumen.
Ingresos.- Son todas las entradas que recibe una empresa constructora por el
desempeño de su actividad económica. Es una remuneración que se obtiene
por realizar dicha actividad. Los ingresos son:
o Los anticipos
o El importe de las estimaciones
192
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Para calcular el análisis del porcentaje del financiamiento, es necesario emplear los
siguientes conceptos
% de
Precio de anticipo Monto de
Venta Anticipo
Periodo de % de
estimacion Utilidad
es
Duración Monto de
de la Obra Flujo de efectivo Utilidad
Ingresos - egresos
Necesidad de
Financiamiento
X
Interés
=
Costo
Financiero
Costo financiero
% Financ. x100
Costo directo indirecto de obra
193
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Con la finalidad de que reafirmes tus conocimientos sobre los conceptos relativos al cálculo
del costo financiero, realiza las siguientes actividades.
Actividad 3.2.- Investiga el porcentaje actual vigente de la tasa pasiva y activa, que tienen
los tres bancos de mayor penetración en tu localidad, en al menos, tres de los productos que
ofrecen.
Actividad 3.3.- Investiga en la página del Banco de México el costo vigente del CPP y la
TIIE.
D A T O S P A R A E L A N Á LIS IS D E L F IN A N C IA M E IN T O
DURA CIÓN DE LA OB RA 5 M ESES
P ERÍODO DE ESTIM A CIONES 30 DIA S
P RECIO DE VENTA $ 3,000,000.00 (SIN IVA )
% A NTICIP O 30%
M ONTO A NTICIP O $ 900,000.00
% DE UTILIDA D 7.25%
M ONTO DE UTILIDA D $ 217,500.00
COSTO DE LA OB RA (CD+CI) $ 2,782,500.00
TIIE 6.00% A NUA L
INTERÉS DE FINA NCIA M IENTO (TIIE+10%) 16.00% A NUA L
INTERÉS DE FINA NCIA M IENTO (TIIE+10%) 1.33% M ENSUA L
Actividad 3.6.- Realiza la gráfica del comportamiento de los ingresos y egresos (curvas S)
e interpreta y escribe el comportamiento de las curvas.
194
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
3.4 Utilidad
Según el diccionario de la real academia española, significa provecho, conveniencia, interés
o fruto que se saca de una cosa. Fiscalmente, es el ingreso acumulable, menos los gastos
autorizados como deducibles.
Al tratar este tema nos introducimos en un campo en el que cada empresa debe
tomar determinaciones libremente, sin mas limitaciones que las que le fija sus obligaciones
para consigo misma y con la sociedad.
Las utilidades tienen entonces un mínimo obligado que es aquel que hace posible el
cumplimiento de la doble función de cualquier empresa: lo social y lo económico.
Expresaremos la utilidad como un porcentaje del costo directo más el indirecto más
el financiamiento.
Costo de capital
Tecnología de la empresa
Riesgo de la inversión
Revolvencia de la inversión
Pago impositivo (impuestos)
Efecto de la inflación
Pago de la participación de los trabajadores en las utilidades. (PTU).
195
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
196
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Para obtener la tasa pasiva anualizada TPA, debemos tener en cuenta lo siguiente:
El indicador económico. más el índice de inflación. más los cargos. Para este ejemplo en
particular, consideramos una tasa pasiva anualizada TPA a la fecha de 6% más 5% de
inflación más 6% de cargos. Esto suma 17%.
Figura 3.23 Primera sección del cálculo de la utilidad del ejemplo 3.1, sección utilidad
Nota: Para el cálculo de la utilidad esperada, realizamos el conciente de la Tasa anualizada total TAT
obtenida anteriormente entre la revolvencia del capital RC. Este cociente da como resultado 4.5%
Figura 3.24 Segunda sección del cálculo de la utilidad del ejemplo 3.1, sección utilidad
197
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Figura 3.25 Tercera sección del cálculo de la utilidad del ejemplo 3.1, sección utilidad
UE
UNE
1 CI
Donde:
UNE Utilidad neta de la empresa
UE Utilidad esperada
CI Total de cargos impositivos
0.045
UNE .069 x100 6.92%
1 0.35
UNE: UTILIDAD NETA DE LA EMPRESA = UE/(1-CI) 6.92%
198
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
RESUMEN
Con lo finalidad de que repases e integres los conceptos tratados en el tema del costo por
utilidad, te presentamos el siguiente resumen.
Revolvencia
Riesgo de la de la inversión Pago
Inversión impositivo
Tecnología Inflación
de la Empresa
Costo de PTU
Capital Porcentaje
de la Utilidad
La utilidad se considera como un porcentaje sobre el costo directo, más el costo indirecto,
más el financiamiento.
UE
UNE
1 CI
Donde:
UNE Utilidad neta de la empresa
UE Utilidad esperada
CI Total de cargos impositivos
199
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Con la finalidad de que reafirmes tus conocimientos sobre el cálculo del porcentaje de la
utilidad, realiza las siguientes actividades.
Actividad 3.7.- Calcula los datos que faltan en la tabla siguiente y justifica tus resultados al
obtener el porcentaje de la utilidad de esta empresa, que tiene un volumen de ventas de $
7,500,000.00 pesos y un capital de trabajo de $ 1,300,000.00 pesos. Utiliza las fórmulas
indicadas.
CARGOS IMPOSITIVOS
Actividad 3.9.- ¿A que deducciones llegas al comparar los resultados que obtuviste de las
actividades uno y dos?, ¿Qué ocurre cuándo hay mas o menos capital de trabajo con el
mismo volumen de ventas?
200
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Los cargos adicionales deben sumarse después de la utilidad, tales como, gastos de
inspección y supervisión de la Secretaría de la Función Pública SFP (0.5%) e impuestos
locales y federales, como el impuesto sobre nóminas del 2%, de los sueldos y salarios base
de cotización.
Artículo 189.- Únicamente quedarán incluidos, aquellos cargos que deriven de ordenamientos
legales aplicables o de disposiciones administrativas que emitan autoridades
competentes en la materia, como impuestos locales y federales y gastos de
inspección y supervisión.
Nota: Debes estar pendiente de cualquier cambio que el congreso de la unión apruebe sobre estas leyes.
El porcentaje que debe aplicarse, debe ser calculado, ya que este 2% es aplicado
únicamente a la nómina de la empresa, no es el porcentaje que debe aplicarse como cargo
adicional.
Por ejemplo, si se suman los dos conceptos, como se muestra a continuación, y se aplica
este porcentaje como el total del cargo adicional, el resultado será incorrecto.
201
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Para determinar el importe del impuesto sobre nómina ISN que habrá de pagarse,
deberás separar, el cálculo para cada área administrativa del personal en:
oficina central
oficina de campo
y de la mano de obra.
Así se tiene que existe un importe de ISN correspondiente a cada área. Uno de oficina
central, uno de oficina de campo y uno para la mano de obra.
Esto, nos dará el porcentaje que la empresa deberá aplicar para recuperar el pago de
dicho impuesto en cuanto a su oficina central.
Ejemplo 3.6.- Tomando los datos del ejemplo 3.1 del tema 3.1.1. En la figura 3.4 tenemos:
202
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Esto nos dará, el porcentaje que la empresa deberá aplicar para recuperar el pago de
dicho impuesto en cuanto a su oficina de campo.
Ejemplo 3.7.- Con los datos del ejemplo 3.1 del tema 3.1.2. En la figura 3.9 tenemos:
Este importe lo multiplicamos por el 2% del impuesto sobre nómina y así tenemos que el
ISN es::
Ahora, se divide el cargo por ISN entre el precio de venta sin costos adicionales. Y
tendremos el porcentaje a aplicar al Impuesto sobre nómina ISN 2%, que es:
203
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
7,500.00
0.005
1,500,000.00
204
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
RESUMEN
Con el fin de que repases los conceptos más importantes del tema cargos adicionales,
analiza el siguiente resumen.
Esquema de la obtención del porcentaje de cargos adicionales que después servirá para
determinar el factor de sobrecosto.
Obligaciones adicionales
solicitadas por el cliente
Inspección
y Vigilancia
Cargos ISN de Honorarios y Sueldos
Administrativos Oficina Central
Adicionales
Impuesto ISN de Honorarios y Sueldos
Sobre Nóminas Administrativos Oficina de Campo
ISN de la Nómina
del Costo Directo de la Mano Obra
205
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Para reforzar tus conocimientos sobre el tema cargos adicionales, resuelve las siguientes
actividades.
Actividad 3.10.- Una obra para un gobierno municipal tiene un costo directo de
$2,600,000.00 pesos. La empresa realizará un volumen de ventas anuales por
$14,000,000.00 pesos. Los gastos de sobre sueldos técnicos y administrativos son de un
monto de $1,150,000 pesos.00 para la oficina central. De $118,300 pesos para los sueldos
técnicos y administrativos de la oficina de campo. La nómina sobre la mano de obra será de
$468,000.00 pesos. ¿Cuál es el porcentaje del cargo adicional?
Actividad 3.11.- Con los datos de la actividad 1, pero, para un particular que quiere
construir una nave industrial, calcula el porcentaje del cargo adicional.
206
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Costo indirecto
Costo por financiamiento
Cargo por utilidad
Cargos adicionales
Para fines prácticos: es el factor, por el cual, deberá multiplicarse el costo directo de
todas las obras de ejecución de la empresa constructora para obtener el precio de venta de
cada uno e integrar formalmente su presupuesto.
Podemos entender el factor de sobrecosto, suponiendo que, por cada peso de obra
ejecutada, la empresa constructora hace ciertas erogaciones que no están consideradas en el
costo de producción como: el pago de salarios técnicos, rentas de oficinas, papelería,
comunicaciones, etc. Es necesario calcular el costo real de estos gastos, para determinar, el
precio de venta final de cualquier proyecto de construcción.
207
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
208
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Indirectos de Indirectos de
Oficina de Of. Central o
Campo de Oper.
Costos
Indirectos
Financiamiento
Utilidad
Cargos
Adicionales
Factor de
Sobrecosto
209
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
El flujo de efectivo nos sirve para hallar la necesidad de financiamiento que multiplicada
por una tasa de interés nos da el costo financiero. Cuando analices el financiamiento, debes
estar pendiente de los valores de los indicadores económicos y de las tasas de interés
activas y pasivas vigentes.
Costo financiero
% Financ. x100
Costo directo indirecto de obra
Utilidad
Es la ganancia que espera percibir la empresa constructora por la ejecución de un concepto
de trabajo expresada como un porcentaje.
210
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Costo de Capital
Tecnología de la empresa
Riesgo de la inversión
Pago Impositivo
Inflación
Utilidad
PTU
Costos Adicionales.-
Son los costos que debe realizar la empresa por estar estipulados en contratos, convenios o
acuerdos, como obligaciones adicionales, así como los impuestos y derechos totales que se
causen con motivo de la ejecución de los trabajos y que no forman parte de los cargos
directos, de los indirectos, ni de la utilidad. Estos son diferentes en el sector público y en el
privado.
Nota: Todos estos, desde los costos indirectos, hasta los cargos adicionales, se constituyen por objetos de
costo que no intervienen directamente en la ejecución de un concepto de obra pero que si no se erogan sería
imposible ejecutar algún proyecto de construcción. Todos constituyen juntos el Factor de sobrecosto.
211
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Costo Indirecto
Costo Indirecto de Administración de Oficina Central o de Operación
Costo Indirecto de Administración de Oficina de Campo
Cargo por Financiamiento
Utilidad
Porcentaje de Utilidad
Actividad 3.14.- Realiza un mapa tipo sol de la secuencia del cálculo para determinar el
costo por financiamiento.
Actividad 3.16.- Realiza un mapa conceptual de los factores que intervienen en el cálculo
para integrar el factor de sobrecosto.
Nota: De acuerdo a los avances de tu proyecto de entrega final iniciado en la actividad 1.14 de la unidad uno,
ahora es momento de enfocarse en tu empresa constructora, a través de la cual ejecutarías el proyecto de
construcción que seleccionaste.
Como quedó claro en el tema 3.1, es necesario saber cuanto cuesta la operación en un periodo específico,
generalmente anual, de la empresa constructora, para que todos los proyectos de ejecución que se harán en el
periodo, contribuyan a solventar estos gastos, a través del factor de sobrecosto.
Entonces, define el tamaño de tu empresa, micro, pequeña, mediana o macro. Una vez definido el tamaño,
deberás contestar los siguientes cuestionamientos, que te ayudarán a determinar el factor de sobrecosto que
afectará el costo directo de tu proyecto de entrega final
¿Cuál podrá ser el volumen de obra que puede ejecutar tu empresa constructora? (Lista de Obras
con sus montos)
¿Cuál deberá ser la planta administrativa para atender el volumen de construcción esperado?
(organigrama de oficina central)
Determina el costo indirecto de administración de oficina central o de operación.
¿Cuál es costo directo de la obra seleccionada de tu entrega de proyecto final?
¿Cuál deberá ser la planta administrativa para atender la ejecución de esta obra. (Organigrama de
oficina de campo)
Determina el costo indirecto de administración de oficina de campo.
Determina el porcentaje de financiamiento para la obra de tu proyecto de entrega final
Determina el porcentaje de utilidad que pretende obtener tu empresa constructora
Determina el porcentaje de cargos adicionales
Determina el Factor de sobrecosto que usarás para el futuro cálculo de precios unitarios.
212
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Por otro lado, los pasos para realizar esta actividad, te servirán de evidencia para la certificación ante
CONOCER, en cuanto a la Norma Técnica de Competencia Laboral CCNS0218.02, Análisis de precios
unitarios, Elemento E03915, determinar el factor de sobrecosto.
213
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIÓN
Ahora que has resuelto las actividades anteriores, asegúrate de haberlo hecho correctamente
revisando las respuestas descritas a continuación.
Costo indirecto.- Son los gastos que se relacionan con el objeto del costo en
particular, pero no se identifican con el de forma económicamente viable.
Cargos adicionales: Son las erogaciones que debe realizar el contratista, por estar
convenidas como obligaciones adicionales o porque derivan de un impuesto o
derecho que se cause, con motivo de la ejecución de los trabajos y que no forman
parte de los costos directos e indirectos, de financiamiento, ni del cargo por utilidad.
Esta erogación solo se utiliza en obras públicas, muy pocas veces en obras privadas.
214
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
3.-
EG
RE
SO
S
4.- NECESIDAD DE
FINANCIAMIENTO
2.- IN
GRE
ÉS
SOS
R
TE
IN
-
5.
Secuencia de Obtención 6.- COSTO FINANCIERO
del Porcentaje de
Costo por Financiamiento
7.-
8.- COSTO INDIRECTO
CO
O
IC
ST
ÓM
O
O N
EC
DI
IO
RE
AR
ND
C
E
TO
L
CA
1.-
Figura 3.32.- Mapa conceptual de los elementos para el calculo del costo por financiamiento
Cálculo del
Porcentaje de la
Utilidad
Riesgo de la Revolvencia de la
Tecnología de la Pago Impositivo Inflación y PTU
Costo de Capital Inversión Inversión
Empresa
Figura 3.33.- Mapa tipo organigrama de los elementos para el calculo del cargo por utilidad
215
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
INDIRECTOS DE OFICINA % de
DE CAMPO Precio de anticipo
Monto de
Honorarios y sueldos Venta Anticipo
Depreciación, % de
Periodo de
mantenimiento y rentas estimacion Utilidad
Gastos de oficina de obra es
Capacitación Duración Monto de
Flujo de efectivo
Seguros de la Obra
Ingresos - egresos
Utilidad
Fletes
Trabajos provisionales
Fianzas
Necesidad de
Financiamiento
Costos X
Indirectos
Interés
INDIRECTOS DE =
OFICINA CENTRAL
Financiamiento
Honorarios y sueldos Costo
Financiero
administrativos
Depreciación,
Mantenimiento y rentas Costo de capital
Gastos de oficina Tecnología de la
Capacitación y Utilidad empresa
adiestramiento Riesgo de la inversión
Seguridad e higiene Pago Impositivo
Seguros Inflación
PTU
Figura 3.34.- Mapa conceptual de los elementos para el calculo del factor de sobrecosto
Actividad 3.17.- No existe una respuesta específica para esta actividad ya que todo
depende de los diferentes factores que tiene tu proyecto de entrega final. Observa con tu
profesor haber cumplido con todos los procedimientos como:
216
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
¿Cuál podrá ser el volumen de obra que puede ejecutar tu empresa constructora?
Aquí debiste hacer una relación de las obras que supones que realizaras en el
periodo, generalmente un año. Por ejemplo:
o Obra 1.- Escuela Primaria / Importe de licitación de $ 7,000,000.00
o Obra 2.- Fraccionamiento Los Pájaros / Importe $ 12,000,000.00
o Obra 3.- Mi proyecto de entrega final / Importe $ el que estipulado
SUMA DE PROYECTOS DE EMPRESA CONSTRUCTORA = $ X
¿Cuál deberá ser la planta administrativa para atender la ejecución de esta obra.-
Aquí debiste desarrollar el organigrama de la oficina de campo con el que la
empresa constructora controlará y ejecutará la obra.
217
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Costo Financiero
% Financiami ento x100
Costo Directo Indirecto de obra
218
Unidad 3. Costos y Presupuestos.
Costo indirecto
por administración de: $
oficina central y
Oficina de campo. Subtotal $ (b) (b) b = (a) x 1 + %
219