Existe entre os tericos da contabilidade uma dicotomia em relao sua natureza, afinal, a contabilidade de fato uma cincia? Para entendermos esta questo iremos primeiramente estudar os conceitos de teoria, doutrina e cincia. 1. O que teoria? um conjunto de proposies. Teoria tambm uma hiptese, uma conjectura, uma opinio formada diante de um fato. Uma teoria tenta explicar algo de difcil concretizao. FARIAS E FARIAS (2010) 2. O que teoria contbil? Conjunto coerente de princpios hipotticos e conceituais, busca investigar a natureza da contabilidade. (HENDRIKSEN E BREDA, 1.999) A ausncia de teorias descritivas impossibilita a interpretao dos achados das pesquisas que buscam associaes entre as variveis contbeis e outras variveis econmicas, mesmo que tais pesquisas sejam construdas com fortes e adequadas tcnicas economtricas. (HOLTHAUSEN e WATTS, 2001 apud MARTINS e FARIAS 2012). A ausncia de teorias limita o alcance e a realizao dos TESTES EMPRICOS. (MARTINS e FARIAS, 2012) 3. Afinal existe uma teoria contbil? Desafio para a contabilidade vir a ser uma cincia social: falta de uma teoria cientfica que contenha o conhecimento acumulado da rea e confirmado pelo menos parcialmente pelas pesquisas. (MARTINS e FARIAS, 2012) Segundo O Comit da American Accounting Association apud (WATTS e ZIMMERMAN, 1979): No existe neste momento uma teoria bsica de contabilidade universalmente aceita. (FARIAS e FARIAS, 2010):Tal teoria ainda no est disponvel e seu desenvolvimento no parece iminente, devido complexidade inerente aos modelos analticos A literatura contbil positiva por si s no uma teoria, e sim uma forma de fazer pesquisa. Mas h tambm uma rejeio implcita a chamada teoria normativa como no sendo uma teoria (Watts e Zimmerman 1990 apud Martins, 2012). MARTINS e FARIAS (2012) contabilidade ainda possui o desafio de vir a ser uma cincia social a falta de uma teoria cientfica. 4. O que doutrina? Um corpo ideias transmitidas ou ensinadas sem comprovao cientfica. FARIAS E FARIAS (2010) 5. O que cincia, tcnica e arte? Cincia: Conjunto de atitudes e atividades racionais, dirigidos ao sistemtico conhecimento com objetivo limitado, capaz de ser submetido verificao. Contempla aspectos de contedo e operacionais. Comprovado empiricamente. Tcnica: Processo ordenado, segundo regras, de qualquer atividade humana, denotando habilidade ou destreza tanto para o necessrio (produzir coisas) quanto para o belo (tornar visvel uma ideia). Arte: Manifestao do belo, produto de intensas emoes estticas do artista, ligada a condies diversas da poca, do povo, da cultura. Tem o objetivo de exprimir a beleza, e no em formular a Verdade. Pergunta-se: E para voc, qual a natureza da contabilidade, ela de fato uma Cincia?