LA PARTIDA DOBLE

Definicin:
Mtodo por excelencia utilizado para el registro del sistema contable, mediante el cual cada
operacin implica una doble anotacin. En el debe o parte izquierda se registran los cargos
y en el haber o parte derecha los abonos. Las cantidades anotadas en el debe, sern
iguales a las del haber.

REGLAS GENERALES PARA DETERMINAR LA PARTIDA DOBLE

Primera Regla
Intervienen
Personas

Segunda Regla

Quin recibe?
Quin entrega?

Qu Ingresa?
Qu Sale?

Deudor
Acreedor

Deudor
Acreedor

Valores o cosas

Tercera Regla
Resultados

Qu ingresa?
Qu sale?

Deudor
Acreedor

REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS

El siguiente axioma es inevitable:
No hay Deudor sin Acreedor, ni Acreedor sin Deudor.
Este axioma significa que en todo asiento contable se tiene que registrar y
reflejar una ecuacin contable. Ejemplo: el valor de las mercaderas vendidas es

igual al valor del dinero recibido por las ventas. La Partida Doble se determina
hacindonos preguntas sobre cada una de las operaciones efectuadas.

EL DEBE Y EL HABER
Son los pilares de la estructura de la Ciencia de la Contabilidad.
El siguiente Axioma es irrefutable
NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR
NI ACREEDOR SIN DEUDOR
El contenido de este enunciado encierra toda la teora de la partida doble o
contabilidad cientfica que a travs del Debe y del Haber personifica toda clase
de cuentas y les da vida propia.

Los trminos anlogos que se utilizan en las diferentes oportunidades de

aplicacin son:
DEBE

HABER

Cargo

Abono..........

Conceptos

Deudor

Acreedor......

Ubicacin

Dbito

Crdito.........

de las ctas..

ACTIVO

PASIVO...........

Clasificacin

PERDIDA

GANANCIA....

de las Ctas.

TRES REGLAS FUNDAMENTALES

Segn lo expuesto en la ecuacin contable, apreciamos que las operaciones
segn su concepto van dando origen a las cuentas de una manera sencilla con
razonamiento lgico.
El anlisis de un enunciado que lo llamamos operacin comercial tiene como
principal objetivo encontrar el nombre de las cuentas que intervienen, segn sea
el caso. Activo o Pasivo, Prdida, Ganancias aplicando las tres reglas siguientes:

PRIMERA REGLA
La persona que recibe es deudora
Y la que da es Acreedora
SEGUNDA
REGLA

El Valor que Ingresa es Deudor

Y el que sale es acreedor
TERCERA
REGLA

La prdida es Deudora
Mientras la Ganancia es acreedora

EJERCICIOS CON LA PRIMERA REGLA

Para realizar ejercicios de asientos de partida doble debo registrar haciendo uso de la siguiente
regla:

PARA PERSONAS: Las personas reciben dinero por cobranzas y pagan dinero por deudas.
Para ello debemos registrar las operaciones la siguiente manera.
Cuando registro operaciones de esta naturaleza hago uso del elemento 1 y 4 del plan contable.
(REVISAR PLAN CONTABLE)

1.- PAGO A UN PROVEEDOR

Para registrar salidas de dinero debo hacerme la siguientes preguntas: Quin
recibe? Quin entrega?.
CASO: La empresa x, paga una factura N001-123, a proveedor kiko SA, por el monto de S/. 2000.00
nuevos soles en efectivo.

Paso N 1: Respondo las preguntas planteadas.

PREGUNTA

RESPUESTA

Quien recibe?

Proveedor
Una
Factura

Quin entrega?

Empresa
Dinero

Paso N 2: Despus de haber respondido las preguntas, debo Seleccionar en

el plan contable la cuenta que se relaciona con la operacin:

PREGUNTA

RESPUESTA

Quien recibe?

Proveedor
Una
Factura

Quin entrega?

CDIGO DE LA CUENTA

DENOMINACIN

421

Facturas por pagar

101

caja

Empresa
Dinero

Paso 3: Una vez seleccionada la cuenta debo identificar si la cuenta es deudora

o acreedora, mediante la cuenta T.
CDIGO DE LA CUENTA

DENOMINACIN

421

Facturas por pagar

101

caja

DEUDOR (Debe)

ACREEDOR
(Haber)

2000.00

2000.00

Observamos que se cumple el principio de partida doble, no hay deudor sin acreedor,
ni acreedor sin deudor.
Se logr registrar la operacin de pago al proveedor (causa), donde salio dinero de la
empresa (efecto).
La cuenta 421 es deudora, mientras que la cuenta 101 es acreedora, para este
registro.

2.- COBRANZA A UN CLIENTE:

I.- Para registrar entradas de dinero debo hacerme la siguientes preguntas:
Quin recibe? Quin entrega?.
CASO: La empresa SOL SA, cobra la factura N001-134, al cliente Juan S.A, por el monto de S/.
3,500.00 nuevos soles en efectivo.

Paso N 1: Respondo las preguntas planteadas.

PREGUNTA

RESPUESTA

Quien recibe?

Empresa SOL SA
Caja - efectivo.

Quin entrega?

Cliente JUAN S.A

Factura por cobrar

Paso N 2: Despus de haber respondido las preguntas, debo Seleccionar en el

plan contable la cuenta que se relaciona con la operacin:
PREGUNTA

RESPUESTA

Quien recibe?

Empresa SOL SA
Caja - efectivo.

CDIGO DE LA CUENTA

DENOMINACIN

101

caja

Quin entrega?

Cliente JUAN S.A

Factura por cobrar

121
Factura por cobrar

Paso 3: Una vez seleccionada la cuenta debo identificar si la cuenta es deudora

o acreedora, mediante la cuenta T.
CDIGO DE LA CUENTA

DENOMINACIN

DEUDOR (Debe)

ACREEDOR
(Haber)

3500.00

101 empresa

caja
3500.00

121 cliente

Factura por cobrar

Observamos que se cumple el principio de partida doble, no hay deudor sin acreedor,
ni acreedor sin deudor.
Se logr registrar la operacin de cobranza al cliente.
La cuenta 101 es deudora, mientras que la cuenta 121 es acreedora, para este
registro.

PARA VALORES O COSAS: Las empresas compran valores o cosas: pueden comprar
acciones, bonos, inmueble maquinaria y equipo, obras de arte, activo intangible, otros activos.
Cuando registro operaciones de esta naturaleza hago uso del elemento 2 y 3 del plan contable.
(REVISAR PLAN CONTABLE).

CASO: La empresa SOL SA, Compro una camioneta para uso de la empresa
valorizada en s/.35,000.00 nuevos soles al proveedor TOYOTA SA, segn factura
001-000100. El pago lo realiza con cheque.

Tenemos una operacin de compra de una camioneta:

EMPRESA SOL SA COMPRA CAMIONETA

EMPRESA TOYOTA SA ENTREGA CAMIONETA

EMPRESA SOL S.A

EMPRESA TOYOTA SA
S.A

En la imagen observamos que la empresa SOL S.A compra camioneta a la

empresa TOYOTA SA, en este caso la empresa Toyota es el proveedor, quien
debe entregar la camioneta y el comprobante de pago que es la factura.

TOYOTA SA

20374985698

En la parte final de la factura observamos Sub total, igv y total. El llenado de la

factura por ese monto debe ser de la siguiente manera.
SUB TOTAL
IGV 18%
TOTAL

29,661.02
5338. 98
35,000.00

Observamos que el monto que tiene el total de la factura es de 35,000.00, el llenado de

sub total y el IGV se calculan de la siguiente manera:
35,000 / 1.18 = 29,661.02
Para calcular el IGV, que es el Impuesto General a las ventas, debo realizar el siguiente
clculo:
29,661.02 * 0.18 = 5,338.98
De esta manera observamos que el monto a pagar de la factura es S/. 35,000.00
Por lo tanto la empresa SOL SA, deber pagar los S/35,000.00, que involucra el valor
de la camioneta por S/. 29,661.02 ms el IGV S/. 5338.98. Cuando una empresa paga
IGV, se considera un IGV a favor de la empresa como crdito fiscal. Quiere decir que a
la empresa proveedora en teste caso TOYOTA SA le corresponde pagar el IGV cobrado
a SOL S.A.

DESARROLLO DE LA OPERACIN MEDIANTE PARTIDA DOBLE

Paso N 1: Respondo las preguntas planteadas.

PREGUNTA

RESPUESTA

Que ingresa?

Camioneta

IGV
A favor de la empresa
Qu sale?

Pago de Factura

Paso N 2: Despus de haber respondido las preguntas, debo Seleccionar en el

plan contable la cuenta que se relaciona con la operacin:
PREGUNTA

RESPUESTA

CDIGO DE
LA CUENTA

DENOMINACIN

Camioneta

334

Unidades de trasporte

IGV
A favor de la empresa

4011

IGV

Pago de Factura

421

Facturas por pagar

Que ingresa?

Qu sale?

Paso 3: Una vez seleccionada la cuenta debo identificar si la cuenta es deudora

o acreedora, mediante la cuenta T.
CDIGO DE LA CUENTA

DENOMINACIN

334

Unidades de trasporte

29,661.02

4011

IGV

5,338.98

421

Facturas por pagar

DEUDOR (Debe)

ACREEDOR
(Haber)

35,000.00

Observamos que la cuenta 334 y 4011 son deudoras y la cuenta 421 es acreedora.

La segunda parte del ejercicio indica que se cancela al proveedor TOYOTA SA con
cheque. Estamos frente a una operacin de pago. Por lo tanto debo registrar de la
siguiente manera:

Paso N 1: Respondo las preguntas planteadas.

PREGUNTA

RESPUESTA

Quien recibe?

Proveedor TOYOTA SA
Una
Factura

Quin entrega?

Empresa SOL S.A

Cheque

Paso N 2: Despus de haber respondido las preguntas, debo Seleccionar en

el plan contable la cuenta que se relaciona con la operacin:

PREGUNTA

RESPUESTA

Quien recibe?

Proveedor
Una
Factura

Quin entrega?

CDIGO DE LA CUENTA

DENOMINACIN

421

Facturas por pagar

104

Cheque

Empresa
cheque

Paso 3: Una vez seleccionada la cuenta debo identificar si la cuenta es deudora

o acreedora, mediante la cuenta T.
CDIGO DE LA CUENTA

DENOMINACIN

421

Facturas por pagar

104

Cheque

DEUDOR (Debe)

ACREEDOR
(Haber)

35,000.00

35,000.00

PARA LOS RESULTADOS (INGRESOS Y GASTOS) : Cuenta 6 y 7.

Las empresas compran mercadera, adquieren servicios prestados por terceros, gastos
de planilla, ingresos por ventas, etc.
1.- CASO PRCTICO
La empresa SOL SA, compra mercadera por un valor de S/.5,000.00 nuevos soles a la
Empresa LUIS SA, segn factura N 001-4563. Cancela en efectivo.
En esta operacin se realiza el proceso parecido a la compra de camioneta. Veamos el
siguiente:

EMPRESA SOL SA COMPRA MERCADERA

EMPRESA LUIS SA ENTREGA MERCADERA

EMPRESA SOL S.A

EMPRESA LUIS S.A

Se realiza el clculo de la factura.

SUB TOTAL
IGV 18%
TOTAL

5,000.00
900.00
5900.00

Se observa que la empresa SOL SA, debe pagar el monto de S/. 5,900.00 nuevos por
el importe total de la camioneta, incluido IGV.
As mismo se procede a realizar el registro.
Paso N 1: Respondo las preguntas planteadas.
PREGUNTA

RESPUESTA

Que ingresa?

Mercaderas

IGV
A favor de la empresa
Qu sale?

Pago de Factura

Paso N 2: Despus de haber respondido las preguntas, debo Seleccionar en el

plan contable la cuenta que se relaciona con la operacin:
PREGUNTA

RESPUESTA

CDIGO DE
LA CUENTA

DENOMINACIN

Mercadera

601

Mercadera

IGV
A favor de la empresa

4011

IGV

Pago de Factura

421

Facturas por pagar

Que ingresa?

Qu sale?

Paso 3: Una vez seleccionada la cuenta debo identificar si la cuenta es deudora

o acreedora, mediante la cuenta T.
CDIGO DE LA CUENTA

DENOMINACIN

601

Mercadera

5,000.00

4011

IGV

900.00

421

Facturas por pagar

DEUDOR (Debe)

ACREEDOR
(Haber)

5,900.00

Paso 4: Debe realizar otro registro por el ingreso de la mercadera comprada al

almacn de la empresa. Cabe resaltar que toda clase 6, tienen asientos de destino.

Para el caso de compras de mercanca, debe realizar el destino haciendo uso de

dos cuentas:
201 mercaderas

(cuenta deudora)

611mercaderas (cuenta acreedora)

CDIGO DE LA CUENTA

DENOMINACIN

201

Mercaderas

611

Mercaderas

DEUDOR (Debe)

ACREEDOR
(Haber)

5,000.00
5,000.00

Recuerda!!!. Este asiento se realiza por la trasferencia de mercancas al almacn.

2.- CASO PRCTICO N 2: VENTA DE MERCADERA (elemento 7)

- La empresa SOL SA, Vende mercaderas valorizadas en S/.4000.00 Nuevos soles,
segn factura N001-7896. Cobra en efectivo.
PASO N 1: Debe realizar el clculo del monto en factura.
SUB TOTAL
IGV 18 %
TOTAL

4,000.00
720.00
4,720.00

PASO N 2: Debe realizar el asiento contable, para ello debe hacer las siguientes
preguntas:
PREGUNTA

RESPUESTA

Que ingresa?

Factura por cobrar

A favor de la empresa

Qu sale?

Pago de IGV
Mercadera

Observamos que ingresa una factura por cobrar a favor de la empresa SOL SA. Porque,
es quien realiza la venta. Mientras que respondiendo a la otra pregunta qu sale?, la
respuesta es el IGV, porque la empresa SOL SA, cobr IGV a otra empresa, por lo tanto
ese IGV debe ser declarado ante SUNAT. Tambin observamos que sale mercadera
de la empresa SOL SA.

Paso N 3: Despus de haber respondido las preguntas, debo Seleccionar en

el plan contable la cuenta que se relaciona con la operacin:

PREGUNTA

RESPUESTA

Que ingresa?

Factura por cobrar

A favor de la empresa

Qu sale?

Pago de IGV

CDIGO DE LA CUENTA

DENOMINACIN

121

Facturas por cobrar

4011
IGV

Mercadera

701

Mercaderas

Paso 4: Una vez seleccionada la cuenta debo identificar si la cuenta es deudora

o acreedora, mediante la cuenta T.
CDIGO DE LA CUENTA

DENOMINACIN

DEUDOR (Debe)

ACREEDOR
(Haber)

Facturas por cobrar

4720.00

121

4011

IGV

701

Mercaderas

720.00
4000..00

Observamos que la cuenta deudora es 121 y las cuentas acreedoras son 4011 y 701.

EJERCICIOS PARA PRACTICAR

1. Se compr un terreno por S/. 50,000.
2. Se compra una mquina bordadora, para uso de la empresa por el monto de S/.
80,000.00. Se cancela con cheque.
3. Se
4. Se compraron al crdito S/: 2,000 de tiles de oficina.
5. Se prestaron servicios cuyo forma de pago fue al crdito al cliente Juan Perez por
S/. 8,000
6. Se cancela el 100% de la factura de la compra de tiles de oficina (operacin
Nmero 3)

7.

Se compra equipo de Oficina (2 computadora mas 1 impresora) por S/. 10,000

8. el Cliente Juan Prez nos cancela el 25% de la factura de los servicios prestados
al crdito. (operacin 4)

TUTOR VIRTUAL: MG GRACE AREVALO ALTAMIRANO