LA PLANEACION FINANCIERA

La Planeacin Financiera es una tcnica que rene un conjunto de mtodos,

instrumentos y objetivos con el fin de establecer en una empresa pronsticos y
metas econmicas y financieras por alcanzar, tomando en cuenta los medios
que se tienen y los que se requieren para lograrlo.
I.-FASES DE LA ADMINISTRACIN DEL PRESUPUESTO:
1.-PLANEAR LO QUE SE QUIERE HACER.
Para planear lo que se quiere hacer, se tienen que determinar los objetivos y
cursos de accin que han de tomarse, seleccionando y evaluando cual ser la
mejor opcin para el logro de los objetivos propuestos, bajo que polticas, con
que procedimientos y bajo que programas.
2.-LLEVAR A CABO LO PLANEADO:
-ORGANIZACIN
Identifica y enumera las actividades que se requieren para lograr los objetivos
-EJECUCIN
Llevar a cabo las tareas para el logro de los objetivos
-DIRECCIN
Funcin encargada de guiar a las personas para alcanzar por medio de su
actividad los objetivos propuestos.
3.-VERIFICAR LA EFICIENCIA DE CMO SE HIZO
-CONTROL
De las actividades para saber si se estn realizando las acciones
(cuando,
donde y como) de acuerdo con los planes.

II.-EL PRESUPUESTO
Como herramienta de planificacin y control, tanto en sus fundamentos
tericos como es su aplicacin practica, aproximadamente a fines del
siglo XVIII poca en la cual se presentaban al parlamento Britnico los
planes de gastos que se efectuaran en el reino y se daban pautas sobre
su posible ejecucin y control.

En 1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental y en 1821

lo hace Estados Unidos, siempre como elemento de control del gasto
publico, advirtiendo la necesidad de un grupo de funcionarios dedicados
a la tarea de presupuesto para el buen funcionamiento de las actividades
del gobierno.
Entre los aos 1912 a 1925 y especialmente despus de la primera guerra
mundial, el sector privado se dio cuenta que poda utilizar ventajosamente
el presupuesto para controlar gastos, efectuando solo aquellos
necesarios para poder as obtener rendimiento en un ciclo de operacin
determinado. Es el periodo en el cual crecen rpidamente las industrias y
se piensa en los buenos mtodos de planeacin empresarial. En la
empresa privada se habla intensamente de control presupuestario, y en el
sector pblico se llega incluso a la aprobacin de una LEY DE
PRESUPUESTO NACIONAL.
El proceso presupuestario no implica solo el calculo de cifras. Podramos
decir que es un sistema integral donde se presta particular atencin a la
fijacin de unos objetivos con base en los cuales se planifican y
controlan las diferentes funciones que puede realizar una administracin.
La estimacin programada en forma sistemtica, de las condiciones de
operacin y de resultados a obtener por un organismo en un periodo
determinado.
El buen empresario debe planear en forma inteligente sus ingresos y
gastos como sus operaciones con el objeto de obtener utilidades las
cuales se logran de manera mas eficiente si se coordinan o relacionan
sistemticamente todas las actividades de la empresa. Le corresponde
adems establecer un adecuado control para determinar las variaciones
procurando fijar correctivos con el objeto de evitar que en estimaciones
futuras se hagan clculos desproporcionados. Hasta hace algunos aos
esta es la forma de administrar de muchos empresarios. El progreso o el
fracaso de la organizacin era el premio o el castigo que obtena
nicamente el gerente y de esos resultados dependa la supervivencia en
el puesto. Hoy el enfoque ha cambiado. Los resultados dependen
generalmente de un grupo humano que se compromete y lucha por unos
objetivos que se ha trazado.
2.1 QUE ES UN PRESUPUESTO?
Un Presupuesto es un plan integrador y coordinado, que se expresa en
trminos financieros, respecto a las operaciones y recursos que forman parte
de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos
fijados por la alta Gerencia.

2.2. PORQUE ES NECESARIO UN PRESUPUESTO?

El presupuesto es una herramienta administrativa esencial. Sin un presupuesto,
eres como un barco sin timn.
El presupuesto te indica cuanto dinero necesitas para llevar a cabo tus
actividades.
1. El presupuesto te obliga a pensar rigurosamente sobre las consecuencias de
tu planificacin de actividades. Hay momentos en los que la realidad del
proceso presupuestario te obliga a replantearte tus planes de accin.
2. Si se utiliza de manera correcta, el presupuesto te indica cuando necesitaras
ciertas cantidades de dinero para llevar a cabo tus actividades.
3. El presupuesto te permite controlar tus ingresos y gastos e identificar
cualquier tipo de problemas.
4. El presupuesto constituye una buena base para la contabilidad y
transparencia financiera. Cuando todos pueden ver cuanto debera haberse
gastado y recibido, pueden planear preguntas bien fundadas sobre
discrepancias.
5. No puedes recaudar dinero de donantes a menos que tengas un
presupuesto. Los donantes utilizan el presupuesto como base para decidir si lo
que solicitas es razonable y esta bien planificado.
Funcionamiento actual, son tabulados y comparados con el presupuesto con el
propsito de hacer resaltar los actos que estuvieron alejados de lo establecido,
para que sirvan de base para decidir la aplicacin de los medios adecuados de
correccin.
2.3. OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO
Se consideran a los siguientes:
1.-Puntualiza la importancia del presupuesto como principal instrumento de la
administracin
2.-Conocimiento de la tcnica de la programacin presupuestaria
3.-Identificar el grado de participacin de las diferentes instancias
administrativas en el ciclo presupuestario.
4.-Conocimiento de la estructura y contenido de los documentos
presupuestarios para los diferentes escalones administrativos.
2.4. CARACTERISTICAS
1.-El presupuesto desempea un rol secundario en el estudio de las
alternativas, pero tiene un alcance decisivo en la evaluacin y seleccin de la
mas apropiada.
2.-Las acciones se realizan de acuerdo a las posibilidades presupuestarias
financieras, mediante una comparacin de costos y una aplicacin o estimacin
de las ventajas y desventajas de cada proyecto alternativo.
3.-El presupuesto es en consecuencia uno de los elementos de la planificacin,
destinado a disciplinar todo proceso de la accin planificadora.
4.-Otorga consistencia y factibilidad al plan
5.-Para que sea efectivo y pueda ejecutarse a menor costo, su accin debe de
ser planificada.

2.3. ETAPAS DE LA PREPARACIN DEL PRESUPUESTO

Si se busca que el empresario recurra al presupuesto como herramienta de
planeamiento y control deben considerarse las etapas siguientes en su
preparacin:
2.3.1.PRIMERA ETAPA. PREINICIACIN O DIAGNOSTICO FINANCIERO.
En esta etapa se evalan los resultados obtenidos en vigencias anteriores, se
analizan las tendencias de los principales indicadores empleados para calificar
la gestin gerencial(ventas, costos, precios de las acciones en el mercado,
mrgenes de utilidad, rentabilidad, participacin en el mercado, etc.) se estudia
el comportamiento de la empresa, este diagnostico contribuir a sentar los
fundamentos del planeamiento estratgico y tctico.
2.3.2. SEGUNDA ETAPA. FORMULACIN DEL PRESUPUESTO
1.-En el campo de las ventas, su valor se subordina a las perspectivas de los
volmenes a comercializar previstos y de los precios. Para garantizar el
alcance de los objetivos mercantiles se tomaran decisiones inherentes a los
medios de distribucin, los canales promocinales y la poltica crediticia.
2.-En el frente productivo se programan las cantidades a fabricar o ensamblar,
segn los estimativos de ventas y las polticas sobre inventarios.
3.-Con base en los programas de produccin y en las polticas que regulan los
niveles de inventarios de materias primas, insumos o componentes, se calculan
las compras en trminos cuantitativos y monetarios.
4.-Con base en los requerimientos del personal planteados por cada jefatura,
segn los criterios de la remuneracin y las disposiciones gubernamentales
que gravitan sobre ella, la jefatura de relaciones
industriales o de recursos humanos debe preparar el presupuesto de la nmina
en todos los ordenes administrativos y operativos.
2.3.3. TERCERA ETAPA. EJECUCIN DEL PRESUPUESTO
En el proceso administrativo la ejecucin se relaciona con la puesta en marcha
de los planes y con el consecuente inters de alcanzar los objetivos trazados,
con el comit de presupuestos como el principal impulsor, debido a que si sus
miembros no escatiman esfuerzos cuando se busca el empleo eficiente de los
recursos fsicos, financieros y humanos colocados a su disposicin, es factible
el cumplimiento cabal de las metas propuestas.
2.3.4. CUARTA ETAPA. CONTROL DEL PRESUPUESTO
Si el presupuesto es una especie de termmetro para medir la ejecucin de
todas y cada una de las actividades empresariales, puede afirmarse que su
concurso seria parcial al no incorporar esta etapa en la cual es viable
determinar hasta que punto puede marchar la empresa con el presupuesto
como patrn de medida. Por ello, mediante el ejercicio cotidiano del control se
enfrentan los pronsticos con la realidad.

ACTIVIDADES.
1.-Preparar informes de ejecucin parcial y acumulativa que incorporen
comparaciones numricas y porcentuales de lo real y lo presupuestado.
2.-Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas
3.-Implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea necesario,
como ocurre al presentarse cambios intempestivos de las tasas de inters o de
los coeficientes de devaluacin que afectan las proyecciones de compaas
que realizan negocios internacionales.
2.3.5.QUINTA ETAPA. EVALUACIN DEL PRESUPUESTO
Al culminar el periodo de presupuestacin se prepara un informe critico de los
resultados obtenidos que contendr no solo las variaciones sino el
comportamiento de todas y cada una de las funciones y actividades
empresariales. Ser necesario analizar las fallas en cada una de las etapas
iniciales y reconocer los xitos, al juzgarse que esta clase de acciones son
importantes como plataforma para vencer la resistencia al planteamiento
materializado en presupuestos.

III.-PRESUPUESTO MAESTRO
El presupuesto maestro es el que proporciona el plan global para un
periodo econmico venidero, incluyendo el objetivo de utilidades y
el programa coordinado para lograrlo.
Dirigir es guiar la accin hacia el logro de los objetivos y esto se
consigue aplicando consecuentemente las funciones de la Direccin
i observando los principios establecidos. Las funciones de direccin
estn integradas por la planeacin, la organizacin, el mando y el
control y dentro de la actividad empresarial la planificacin y la
organizacin constituyen la fase de preparacin del presupuesto.
El presupuesto de las empresas permite predecir que ocurrir en el
futuro, si habr ganancia o perdida, pudindose determinar
entonces las correcciones y las vas de diversificacin necesarias
que permitan aumentar la eficiencia de la entidad. Muchos de los
cierres y creaciones injustificadas de empresas hubieran podido
evitarse mediante un oportuno esfuerzo por cuantificar en trminos
los objetivos que se queran alcanzar.
Un sistema presupuestario bien diseado proporciona una disciplina
que hace que se coloque la planeacin a la vanguardia como una
responsabilidad principal, ya que presenta las siguientes ventajas:
1.-Muestra con anticipacin las metas a alcanzar por la entidad, a
saber: estados financieros pronosticados de: resultado, situacin y
cambios en la posicin financiera.

2.-Coordina las actividades y propende a la colaboracin de datos

3.-Perfecciona el control mediante la delegacin de autoridad y la
asignacin de responsabilidades
4.-Permite verificar los resultados obtenidos sobre la marcha,
advirtindose a tiempo las desviaciones del objetivo propuesto.
5.-Muestra con anticipacin los posibles xitos y fracasos
IV.-METODOLOGIA PARA LA CONFECCIN DEL PRESUPUESTO
DE UNA EMPRESA PRIVADA:
4.1.-LABOR DE CONCIENTIZACIN DE LOS INTEGRANTES DE LA
ORGANIZACIN EN EL NIVEL OPERATIVO Y ADMINISTRATIVO.
A.-Tener objetivos claros a alcanzar
B.-Proponer alternativas y seleccionar las mas adecuadas
C.-Conocer las habilidades de las personas y comprometerlas
D.-tener un plan flexible y aceptar iniciativas
E.-Incentivar la participacin de todas las personas de la organizacin
4.2.-DETERMINACIN DE LAS CARACTERISTICAS PROPIAS DE LA
EMPRESA.
A.-Aspectos internos: condicin econmica y financiera, rentabilidad, polticas
administrativas y financieras sobre: compras, ventas, precios, personal,
sistemas de control interno.
B.-Aspectos externos: el mercado: aceptacin del producto, el buen nombre de
la empresa, gusto del consumidor, ciclo de vida del producto, porcentaje de
participacin en el mercado, la competencia.
La situacin econmica y financiera nacional, estabilidad, polticas econmicas
y monetaria, situacin poltica. Aspectos de la economa internacional.
4.3..-ELABORACIN DEL PRESUPUESTO
A.-Polticas generales
B.-Objetivos especficos: Volumen de ventas, rendimiento, inversiones, flujos
de efectivo, etc.
C.-Preparacin de los planes y programas
D.-Cuantificacin de los planes y programas
4.4.-PLANIFICACIN DE LAS VENTAS
A.-OBJETIVOS Y METAS.
Establecer objetivos a lograr y metas a alcanzar
B.-TENDENCIA DE VENTAS
Anlisis de las ventas anteriores utilizando mtodos estadsticos(mnimos
cuadrados)
C.-PRONOSTICO DE VENTAS
Incluye: anlisis de informacin de periodos anteriores, anlisis de la situacin
econmica del pas, evaluacin de las polticas de mercadeo, anlisis del
sector al que pertenece la empresa, tendencia del crecimiento o decrecimiento
poblacional.

D.-ANALISIS
Por mtodos estadsticos (mnimos cuadrados y otros).Mtodo de
criterios(ejecutivos, superiores y personal de ventas).Mtodos Aritmticos:
incremento porcentual, incremento absoluto, promedio mvil. Mtodos
matemticos (logartmico).Mtodo econmico administrativo. Mtodo de
Investigacin de Mercados.
4.5.-PLAN DE MERCADEO
Objetivos generales, anlisis de estrategias y polticas
F.-PRESUPUESTO DE PUBLICIDAD Y PROMOCIN
G.-PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA
H.-DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS SOBRE VENTAS
4.6.-PLANIFICACIN DE LA PRODUCCIN Y DE LOS GASTOS
OPERACIONALES
Comprende los siguientes factores internos y externos:
a.-Capacidad Instalada
b.- capacidad de almacenamiento de materias primas y productos terminados
c.- Capital de Trabajo
d.- personal y eficiencia
e.- Tecnificacin y motivacin del personal
f.- Incertidumbre frente al producto
g.- Mantenimiento de la imagen de la empresa
h.- Calidad y durabilidad del producto
i.- Demanda del producto
j.- Facilidades para el aprovisionamiento de las materias primas, mano de obra
y recursos financieros
k.- Condiciones normativas y legales
i.-La competencia
m.- Ubicacin de la fabrica respecto a los centros de consumo
4.6.1.-ASPECTOS QUE COMPRENDE EL PLAN DE PRODUCCIN
1.-Cantidad de productos a fabricar
2.-Necesidades de MATERIAS Primas
a.- Presupuesto detallado de cantidad y costo de materiales necesarios
b.- Presupuesto de compra de materias primas
3.-Presupuesto de uso de materias primas
4.-Inventarios de materias primas
5.-Estndares de la mano de obra
6.-Presupuesto de costos indirectos de fabricacin
7.-Presupuesto de Inventario Final de productos Terminados
8.-Presupuesto de Gastos de Operacin

4.6.2..-PRESUPUESTO DE CAPITAL
Consiste en planear la distribucin de los recursos de capital disponibles con el
objeto de maximizar las utilidades de la empresa. Expresa los planes
detallados de los directivos respecto a la adquisicin de bienes, sustitucin o
reemplazo, cuyo costo es aplicable a cierto numero de ejercicios futuros.
OBJETIVOS:
a.- PLANIFICACIN
Permite la seleccin adecuada de los proyectos de inversin, los que mas se
ajusten a los requerimientos de la empresa, segn sean proyectos de
reposicin o cambio, o proyectos de mejora del producto o del proceso.
b.- COORDINACIN
Buscar el adecuado equilibrio de los desembolsos de capital en relacin con:
1.-Necesidades de dinero y financiacin
2.-Inversin comprometida con las diferentes actividades operacionales
3.-Volumen de ventas
4.-Utilidades esperadas
5.-Tasa de retorno sobre la inversin
c.- CONTROL
Buscar la adecuada asignacin de recursos disponibles en relacin con los
objetivos planeados
El presupuesto es un plan detallado y cuantificado que habr de guiar las
operaciones en el futuro cercano.
A. PLANEACIN.-La planeacin se inicia con el establecimiento de las metas
generales, luego prosigue con el anlisis de costo-volumen-utilidad de varias
alternativas y termina con la elaboracin de un plan de accin cuantitativo y
detallado.
B. ORGANIZACIN.-El presupuesto, a su vez, proporciona un motivo y un gua
de accin para todos los jefes responsables de todos los segmentos de la
empresa.
C. CONTROL.-Cuando se tienen a mano los resultados del funcionamiento
actual, son tabulados y comparados con el presupuesto con el propsito de
hacer resaltar los actos que estuvieron alejados de lo establecido, para que
sirvan de base para decidir la aplicacin de los medios adecuados de
correccin.
CLASIFICACIN DEL PRESUPUESTO
Los presupuestos pueden ser:
1.-GENERALES Y PARCIALES
Los primeros abarcan la totalidad de las operaciones de la empresa y los
segundos solo una parte de ellas.
2.-INICIALES, DE GESTION Y DE LIQUIDACIN
A.-INICIALES.-Se refieren al clculo anticipado de los gastos y operaciones
necesarias para la constitucin y puesta en marcha de una empresa o de una
parte de la misma.

B.-LOS DE GESTIN.-Estos quedan circunscritos a sealar las operaciones

previstas para un determinado periodo.
C.-LOS DE LIQUIDACIN.-Son los que quedan limitados a la previsin de
operaciones necesarias para liquidar una empresa o una seccin de ella y los
resultados de la misma.
3.-ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS
Los primeros comprenden hechos normales para la vida de la empresa, en
tanto que los segundos se refieren a operaciones no frecuentes o de especial
importancia para la misma.
4. ADMINISTRATIVOS, COMERCIALES, FINANCIEROS, INDUSTRIALES,
ETC.
Estos son segn la ndole de operaciones que en ellos se comprendan
5.-LIMITATIVOS Y ORIENTATIVOS
Los primeros suponen que las cifras asignadas a las distintas operaciones
constituyen limitaciones para la gestin de los rganos de la empresa.
Los segundos, denominados tambin estimativos, no tienen dicho carcter.
6.-VOLUNTARIOS, FORZADOS, DE SECCIONES INDEPENDIENTES Y
PROPORCIONALES
A.-VOLUNTARIOS.-El rgano directivo de la empresa tiene potestad para influir
sobre las fuentes de ingresos y gastos.
B.-FORZADOS.-Existe una limitacin de ingresos por causas ajenas a la
empresa a la que hay que supeditar en volumen y tiempo las operaciones que
supongan gastos.
C.-EN LOS DE SECCIONES INDEPENDIENTES
Los recursos y necesidades pueden irse realizando sin marcada dependencia
reciproca.
D.-EN LOS PROPORCIONALES
Hay una eventualidad de ingresos, sealando los gastos en cifras porcentuales
de los ingresos
7.-SISTEMATICOS Y ANALITICOS
En los primeros se expresa por conceptos muy amplios de ingresos y gastos,
los totales previstos. En los segundos se establece un desarrollo analtico de
conceptos, tanto para los recursos como para los gastos.
1.-PRESUPUESTO DE VENTAS
Este presupuesto es el mas importante, todos los dems presupuestos
dependen del presupuesto de ventas. Por ejemplo, la produccin se puede
determinar con anticipacin, solo cuando se conoce el volumen de ventas que
se espera, los estndares de material, mano de obra y costos indirectos se
pueden establecer cuando se ha fijado la produccin. Igualmente, el volumen
de efectivo disponible para el periodo siguiente no se puede determinar sin una
estimacin del volumen de ventas.
-Sector publico
-Sector privado

No es nada fcil de pronosticar las ventas futuras de la empresa, pero el mejor

conocimiento de los factores que influyen en las operaciones de ventas y sus
interrelaciones ayudan a estimar las probables ventas futuras.
FACTORES ESPECIFICOS DE VENTAS
A.-FACTORES DE AJUSTE
1.-Efecto perjudicial durante el ao anterior, ejemplo: abastecimiento deficiente,
dificultades en el tramite para la obtencin de permisos.
2.-Efecto saludable en el ao anterior, ejemplo: problemas que se le presentan
a la competencia.
B.-FACTORES DE CAMBIO
1.-En el diseo del Producto
2.-En el Volumen de Produccin
3.-En el Mercado
4.-En los mtodos de venta
a.-Precios
b.- Modificaciones en las garantas
c.- Cambios en los Canales de Distribucin
d.- Remuneracin a los vendedores
C.-FACTORES ECONOMICOS GENERALES
El segundo considerado importante en el Presupuesto de Ventas son las
fuerzas econmicas generales, es decir, el entorno econmico en que vive la
empresa.
Ejemplo: Indicadores monetarios, financieros y de finanzas publicas,
indicadores de la actividad industrial, ndices de precios y salarios, indicadores
del sector externo.
METODOS PARA DETERMINAR EL PRESUPUESTO
1.-Mtodo basado en la opinin de los Directores (Subjetivo)
2.-Mtodo basado en la opinin y experiencia obtenida por la fuerza de ventas
(Subjetivo)
3.-Mtodo de anlisis estadstico (Objetivo )
INVENTARIOS
El nivel de inversin optima en inventarios, que una empresa debe tener es uno
de los problemas mas complejos que se presentan, por conjugarse una serie
de factores como son: Volumen de la produccin requerida en funcin a las
compras por volumen o lotes, las perspectivas de alzas o bajas en los precios.
Es importante hacer nfasis de que es difcil el poder determinar el inventario
final deseado. No se debe de presupuestar en exceso ni se debe presupuestar
escaso.

ALGUNOS ASPECTOS:
-Inventario de Seguridad
-Lote Econmico
-Perspectivas sobre precios futuros
-Costo de mantenimiento de inventario
-Tiempo de reabastecimiento
-Lapsos de Procesos
-Demanda estacional
-Polticas de servicio
PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN
Cada departamento deber suministrar una relacin de gastos a efectuar,
basndose en la actividad a desarrollar, que en este caso seria el Presupuesto
de VENTA, Los gastos mas fciles a presupuestar son los de carcter fijo.
Para realizar los clculos se requiere conocer las perdidas que han de
considerarse para conciliar la utilidad contable y la utilidad tributaria. Los
antecedentes de la empresa, su conocimiento y poltica, y el buen juicio
profesional son requisitos para llegar a un calculo realista basado en las
disposiciones legales pertinentes.
CUADRO N 01
VENTAS POR DEPARTAMENTOS
MERCADOS EN EL
PAIS
TACNA
MOQUEGUA
PUNO
TOTAL:

CAJA MOMOFASICA
900
500
600
2,000

PRODUCTO O ARTICULO
CAJA TRIFASICA
ESCRITORIOS
450
270
250
150
300
180
1,000
600

CUADRO N 02
PRESUPUESTO DE VENTAS DEL AO 1996
DESCRIPCIN DEL PRODUCTO O
ARTICULO
Caja metlica para medidor Monofasico.
Elctrico de 0.17x0.17x0.45 CMS.
Caja porta medidor Trifsico Elctrico de
0.20x0.20x0.50cm.
Escritorios Metlicos de 4 gavetas de
0.80x1.20cm.
TOTAL DE VENTAS

CANTIDAD DE
VENTAS
2,000

PRECIO
UNITARIO
8.30

VOLUMEN
DE VENTAS
16,600

1,000

11.30

11,300

600

152.28

91,368
119,268

CUADRO N 03
PRESUPUESTO DE VENTAS POR SEMESTRE AO 1996
PERIODO

PRODUCTO O ARTICULO

CANTIDAD

PRIMER
SEMESTRE

Caja Metlica porta medidor

Monofasico
Caja Metlica porta medidor
Trifsico
Escritorios Metlicos de 4
Gavetas
Caja Metlica porta medidor
Monofasico
Caja Metlica porta medidor
Trifsico
Escritorios de 4 Gavetas

SEGUNDO
SEMESTRE

900
450
270

PRECIO
UNITARIO
8.30
11.30
152.28

VOLUMEN
DE VENTAS
7,470
5,085
41,115.60

1,100
550
330

9.96
13.56
182.736

10,956
7,458
60,302.88

TOTAL:

132,387.48

CUADRO N 04
PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA 1996
N
01
02
03
04
05
06
07
08
09

DESCRIPCIN
PLANCHAS
DE
1/54X0.90X2.40
PLANCHAS
DE
1/54X1.20X2.40
CHAPAS CHICAS
PINTURA AL DUCO
SOLDADURA
CARBURO
THINER
FORMICA
MAPRESA

FIERRO

UNIDAD DE MEDIDA
PIEZAS

CANTIDAD
400.00

FIERRO

PIEZAS

926.24

PIEZAS
GALONES
KILOS
KILOS
GALONES
PLANCHAS
PLANCHAS

3,600.00
330.00
755.56
600.00
132.50
199.88
197.14

CUADRO N 05
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA AO 1996
PARA LA PRODUCCIN O FABRICACIN
N

Material

UTILIZACIN
CANTIDAD
ESTIMADA

01

PLANCHA DE FIERRO 1/54X0.90X2.40

CM.
PLANCHA
DE
FIERRO
1/54X1.20X2.40CM.
CHAPAS CHICAS
PINTURA AL DUCO
SOLDADURA
CARBURO
THINER
FORMICA
MAPRESA
TOTAL COMPRAS

02
03
04
05
06
07
08
09

CANTIDAD
COMPRADA

PRECIO U

400.00

EXISTEN
CIA
INICIALFINAL
-

400.00

12.00

926.24

926.24

25.00

3,600.00
330.00
755.56
600.00
132.50
199.88
197.14

3,600.00
330.00
755.56
600.00
132.50
199.88
197.14

1.00
27.00
4.5
2.00
12.00
32.00
70.00

CUADRO N 06
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN AO 1996
N
Productos a Fabricar

Unidades

1
2
3

Cajas Metlicas porta medidor

Monofasico de
0.17x0.17x0.45 cm.
Cajas Metlicas porta Medidor
Trifsico de 0.20x0.20x0.50 cm.
Escritorios Metlicos de 4 gavetas de 0.80 cm. x 1.20 cm.
TOTAL:

Mano de Obra
Directa

2,000

Materia
Prima
Directa
8,580

1,000

6,180

500

600

52,092

4,800

1,000

CUADRO N 07
PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIN PARA EL AO 1996
N Productos
a Unidades Materia Mano
Costo de Costo
Fabricar
Prima
de
Fabricacin Total
Obra
Directa
01 Caja
Metlica 2,000
8,580
1,000
1,480
11,060
porta
Medidor
Monofasico
de
0.17x0.17x0.45
cm.
02 Caja
Metlica 1,000
6,180
500
1,270
7,950
porta
Medidor
Trifsico
de
0.20x0.20x0.50cm
.
03 Escritorio Metlico 600
52,092 4,800
4,020
60,912
de 4 Gavetas de
0.80x1.20 cm.
TOTAL
66,852 6,300
6,770
79,922
CUADRO N 08
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA AO 1996
N
Producto a Producir
Cantidad a Producir
01
Cajas Metlicas porta Medidor
2,000
Monofasico 0.17x0.17x0.45 cm.
02
Cajas Metlicas porta Medidor 1,000
Trifsico de 0.20x0.20x0.40 cm.
03
Escritorios Metlicos de 4 Gavetas
de 0.80x1.20 cm.

Costo Unitario

5.53

7.95

101.52

Horas Hombre
3,030.30
1,515.15
14,545.95

CUADRO N 09
PRESUPUESTO DEL COSTO DE LA MANO DE OBRA CORRESPONDIENTE
AL AO DE 1996
N
01

02

03

Productos
A
Fabricar
o
Producir
Cajas
Metlicas
porta
Medidor
Monofasico
de
0.17x0.17x0.45
cm.
Cajas
Metlicas
porta
Medidor
Trifsico
de
0.20x0.20x0.50
cm.
Escritorios
Metlicos de 4
Gavetas
de
0.80x1.20 cm.
TOTAL

Cantidad

Horas
Hombre

Costo Unitario
P.M.0.D.

Costo Total
M.O.D.

2,000

3,030.30

0.33

1,000

1,000

1,515.15

0.33

500

600

14,545.45

0.33

4,800

6,300

CUADRO N 10
PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIN POR ARTICULOS A
PRODUCIR O FABRICAR
N
Concepto de Gastos
Cajas
Cajas Trifsicas
Escritorios
Monofasicas
Metlicos
01
Fuerza Motriz
400
200
300
02
Tributos (FONAVI)
480
240
1,200
03
Depreciacin
600
830
720
04
Oxigeno
-.-.1,800
TOTAL:
1,480
1,270
4.020

CUADRO N 11
PRESUPUESTO DEL COSTO DE FABRICACIN
N
Concepto del gasto
01
02
03
04

FUERZA MOTRIZ
TRIBUTOS (FONAVI)
DEPRECIACIN
OXIGENO
TOTAL:

Gasto Total de los

Gastos de Fabricacin
900
1.920
2,150
1,800
6,770

CUADRO N 12
PRESUPUESTOS DE GASTOS DE ADMINISTRACIN Y DE VENTAS
N
01

02

03

Articulo a Producir

Gastos de tiles de Publicidad

Sueldos
Escritorio
por Ventas
Caja Metlica porta 1,940
340
480
Medidor
Monofasico
de
0.17x0.17x0.45 cm.
Caja Metlica porta 1,110
289
286
Medidor
Trifsico
de 0.20x0.20x0.45
cm.
Escritorio Metlico 10,662
1,966
2,600
de 4 Gavetas de
0.80x1.20 cm.,
TOTAL:
13,712
2,595
3,366

Total
Gastos
2,760

1685

15,228
19,673

COSTO DE PRODUCIN MAS GASTOS DE ADMINISTRACIN Y DE

VENTAS EJERCICIO 1996
COSTO DE O+PRODUCCIN
79,922
( +) GASTOS DE ADMINISTRACIN Y 19,673
VENTAS
SUB-TOTAL
99,595
( +) UTILIDAD
19,673
PRESIO DE VENTA
119,268

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y VENTAS EJERCICIO 1996

MATERIALES:
INVENTARIO INICIAL
(+) COMPRAS
SUB-TOTAL
(-) INVENTARIO FINAL
(+) MANO DE OBRA DIRECTA
(+) GASTOS DE FABRICACIN
TOTAL:
(-) PRODUCTOS EN PROCESO
INVENTARIO INICIAL
INVENTARIO FINAL
COSTO DE FABRICACIN O PRODUCCIN
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
AL31-12-1996
VENTAS
COSTO
DE
PRODUCTOS
FABRICADOS-MATERIAS PRIMAS
INVENTARIO INICIAL
COMPRAS
INVENTARIO FINAL

119,268

-.66,852
-.66,852
(+) MANO DE OBRA DIRECTA
6,300
COSTO PRIMO:
73,152
(+) GASTOS DE FABRICACIN O 6,770
PRODUCCIN
COSTO
DE
FABRICACIN
O 79,922
PRODUCCIN
UTILIDAD BRUTA:
39,346
(-) GASTOS DE ADMINISTRACIN Y 19,673
VENTAS
UTILIDAD DE OPERACIN:
19,673
119,268 VENTAS79,922 COSTO DE FABRICACIN
= 39,346 UTILIDAD BRUTA

-.66,852
66,852
-.6,300
6,770
79,922
-.-.79,922

2.-PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
El presupuesto de produccin es el punto de partida en las operaciones de
fabricacin, es el instrumento de la administracin para determinar y controlar
el uso de los materiales, las instalaciones de la planta y equipo, mano de obra y
capital de la empresa. Las operaciones de fabricacin deben planearse y
programarse con anticipacin a niveles de mxima eficiencia. La eficiencia
depende de una baja rotacin de la mano de obra y de la disponibilidad de
suficientes materiales y suministros cuando se necesiten.
Cuando se conoce con anticipacin el volumen de produccin, se puede
proporcionar el material y la mano de obra adecuada, de modo que se
establezca una produccin ininterrumpida. En algunas empresas, las
interrupciones de la produccin son desastrosas. Por tanto, se deben
considerar todas las posibilidades para planear la produccin a fin de prevenir
cualquier contingencia desfavorable.
EJEMPLO:
La empresa Industrial (X) a Travs de su Departamento de Personal, esta
trabajando en la elaboracin del presupuesto de Mano de Obra para el prximo
ejercicio, que se inicia el 1 de Enero del 2008.
El gerente de Produccin interviene en la elaboracin de dicho presupuesto
que trata sobre la mano de obra directa, basndose en el siguiente
presupuesto de produccin ya aprobado:
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
CENTRO DE MAQUINAS
Componente

Cantidad por ao
( Componentes)

A1
B1
A2
B2

61,000
60,000
41,000
42,500

CENTRO DE ENSAMBLAJE
Producto
Cantidad por ao
(productos)
A
59,000
B
43,000

Horas de mano de obra

estndar
por
componente
3
5
2
4
Horas de mano de obra
estndar por producto
4
6

Se trabaja una semana de 40 horas( 8 horas x 5 das) durante 52 semanas del

ao. Cada obrero tiene 30 das de vacaciones y los das no laborados por
enfermedad promedian 5 das perdidos por empleado y por ao.
Se pide:
1.-Calcular el numero de obreros que son necesarios para completar el trabajo
de maquina y montaje en el prximo ejercicio.

2.-Precisar cuantos obreros deberan contratarse para el trabajo antes

indicado, asumiendo que el personal de maquina puede producir cualquiera de
los componentes y que el personal de montaje puede ensamblar cualquier
producto, pero que el personal de una u otra rea no son intercambiables entre
si. Asuma, adems, que las horas extra son un 30% mas caras que el tiempo
de trabajo normal.
SOLUCIN
1.-Calculo del numero de obreros
Centro de Maquinas
Componente
Cantidad
Horas
Horas Totales
A1
61,000
3
183,000
B1
60,000
5
300,000
A2
41,000
2
82,000
B2
42,500
4
170,000
735,000
Centro de ensamblaje
Producto
Cantidad
A
59,000
B
43,000

Horas
4
6

Horas Totales
236,000
258,000
494,000

Horas efectivas trabajadas por obrero al ao = ( 40 X 52 ) ( 8 X 35) = 1800

horas al ao.
Centro de maquinas : 735,000/1800= 408.33 obreros
Centro de ensamblaje : 494,000/1800 = 274.44 obreros
Horas trabajadas = ( 40 x 52 ) ,horas no trabajadas = (8 X 35 )
2.-Seria conveniente para esta empresa, redondear, los nmeros antes citados,
ya que las horas extras serian mas costosas que las fracciones perdidas. Por
tanto, los obreros que se necesitan son:
Maquinaria: 408 obreros, Ensamblaje: 274 obreros
3.-PRESUPUESTO FINANCIERO
Se ocupa de la estructura financiera de la empresa, esto es, de la composicin
y relacin que debe existir entre los Activos, Pasivos y Patrimonio. Sus
objetivos se resumen en dos factores: LIQUIDEZ Y RENTABILIDAD.
COMPOSICIN DE LA ESTRUCTURA FINANCIERA
-Efectivo en Caja y Bancos e Inversin temporales
-Cuentas por cobrar comerciales (clientes)
-Existencias
-Inversiones permanentes
-Obligaciones a corto y largo plazo
-Capital Social y resultados acumulados
Una ves que la administracin haya determinado un plan de accin para el
futuro, estos planes se incorporan en un presupuesto financiero escrito. Un

presupuesto financiero es un estado formal de los valores esperados de las

variables financieras de la empresa sobre un periodo futuro. Podra haber un
numero de presupuestos separados por las distintas actividades de la empresa
que muestre detalladamente los planes de la administracin para el futuro.
Existen dos enfoques generales para desarrollar un presupuesto financiero
para el total de la empresa de arriba hacia abajo y de abajo hacia arriba.
La planificacin de arriba hacia abajo comienza con un conjunto de metas
generales para la empresa para el periodo de planeamiento. Despus se
desarrollan las actividades que deben tener lugar para alcanzar estas metas.
Este enfoque se utiliza mas comnmente en la planificacin a largo plazo.
Suponga por ejemplo, que la administracin establece como meta, aumentar
las utilidades por accin en una tasa promedio del 10% anual durante los
prximos cinco aos. La administracin debe, entonces, determinar las
utilidades que se deben obtener para alcanzar esa meta. Estas metas de
utilidades se consideran, en lo que implican, con respecto a los activos
requeridos para alcanzarlas, los requerimientos de produccin, de
financiamiento y as sucesivamente. El resultado de este enfoque es un plan
general o presupuesto para la empresa que es consistente con la meta
establecida.
El enfoque de abajo hacia arriba comienza con estimados de las actividades
componentes de la empresa. Cada lnea de producto vendida por la empresa o
por cada divisin se podra pronosticar individualmente. Se establecen los
presupuestos para cada rea y luego se agregan conjuntamente para
proporcionar un plan financiero total para la empresa. Este enfoque es similar
al procedimiento de pronostico discutido antes, en el cual los pronsticos de
variables financieras particulares se combinan en un pronostico integrado de
flujos de caja, estados de ganancias y perdidas y balance general.
1.-SEGN LA FLEXIBILIDAD
-Rgidos, estticos, fijos o asignados
-Flexibles o variables
2.-SEGN EL PERIODO DE TIEMPO QUE CUBRAN
-A corto plazo
-A largo plazo
3.-SEGN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA
-De operacin o econmicos
4.-SEGN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICAN
-Sector publico
-Sector privado
PRESUPUESTO DE OPERACIN
Comprende todos los aspectos que integran el resultado de operacin de una
empresa.
1.-Presupuesto de Ventas
2.-Presupuesto de Produccin
PRESUPUESTO DE LA UTILIDAD NETA
-Esta cifra es la mas importante del presupuesto. Por lo mas importante puede
resumirse en estas preguntas:
Satisface a los accionistas segn su inversin?
Cumple con los objetivos de la empresa?