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REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

1.-DEFINICION: Es un rgimen tributario que comprende las personas


naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora (aqullas
provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos
factores).
2.-CARACTERISTICAS:
Dentro de las caractersticas principales de este rgimen tenemos:

Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia


entre ingresos y gastos aceptados.
Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
Se tiene que sustentar sus gastos.
Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la
Renta.
Se presenta Declaracin Anual.

3.-COMPRENDIDOS:
Estn comprendidos aquellas personas que realicen actividades
empresariales o de negocios, entre ellas: personas naturales, personas
jurdicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que opten tributar
como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

Aqu, especficamente, encontramos a las personas que


desarrollan negocios o actividades empresariales, como:
Las personas naturales con negocio unipersonal.
Las personas jurdicas, por ejemplo: la Sociedad Annima,
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L),
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L),
entre otras:
Las sucesiones indivisas.
Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.

Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen General,


pueden realizarlo en cualquier momento del ao. Si provienen:

Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa


comunicacin del cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el
formulario 2127, donde sealaran la fecha a partir del cual operara
su cambio, pudiendo optar por :

El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o

El primer da calendario del mes siguiente al de dicha


comunicacin

Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la


presentacin de la declaracin pago correspondiente al mes en
que se incorporen, utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119
segn corresponda.

4.- OBLIGACIONES QUE DEBO CUMPLIR:

Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deber
llevar Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de
Inventario y Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos
Fijos. De ser mayores a 100 UIT, deber llevar contabilidad completa.

Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos


en las compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes

de pago: Facturas, boletas de venta, tickets, liquidacin de compra,


notas de crdito, notas de dbito, guas de remisin, entre otros.

Presentar la declaracin pago mensual y la declaracin jurada anual


del Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT
establezca.

Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e


independientes) y otras acciones que seale le ley.

3.

DECLARACION EL IMPUESTO

La declaracin y el pago del Impuesto a la Renta debern ser


efectuados dentro de los tres primeros meses del ao siguiente,
utilizando el Programa de Declaracin Telemtica (PDT) que aprueba
la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el
Programa de Declaracin Telemtica (PDT) que, igualmente aprueba
la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos
impuestos, el
5.- IMPUESTO A LA RENTA Y EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.

5.1.-IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se


efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, teniendo
en cuenta el
cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe sealar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales
sern deducibles de la regularizacin anual explicada en el anterior
prrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podr realizarse utilizando cualquiera de
los dos sistemas existentes:

a.

SISTEMA A DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del


pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de
cada mes, en caso haya tenido impuesto calculado el ao anterior:

Clculo del coeficiente = impuesto calculado del ao anterior * Ingresos


netos del ao anterior

b.

SISTEMA B DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el ao


anterior, o si inicia actividades, el importe del pago a cuenta se calcula
aplicando el 2% sobre sus Ingresos Netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de


servicios en el pas, entre otras actividades, con una tasa del 19%
(incluye 2% por el Impuesto de Promocin Municipal) que se aplica

sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad
a que se dediquen.

IGV = Valor de Venta X 19%


Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y


pagar mensualmente no slo el Impuesto a la Renta, sino tambin el
Impuesto General a las Ventas

Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir


Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista

Tributos Afectos
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.

Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.

Libros y Registros Contables

Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:


Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:

Contabilidad Completa