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Etapa 2
Aula-tema: Efeito do Lucro no Balano e Diferena entre Custo e Despesa.
Ana Carla Silva RA: 6822444672
Rafaela Gonalves de Almeida RA: 6653369973
Gabrielly de Almeida Ramos RA: 6895518258
Professor Especialista: Luiz Lopes
BAURU
Agosto/2014
Passo 1
Vdeos assistidos
Passo 2
Livro Razo
A pessoa jurdica tributada com base no lucro real deve manter, em boa ordem e segundo as
normas contbeis recomendadas, livro Razo ou fichas utilizadas para resumir e totalizar por
conta ou subconta os lanamentos efetuados no livro Dirio, devendo sua escriturao ser
individualizada, obedecendo a ordem cronolgica das operaes (Art. 259 do RIR/1999).O
livro Razo ou as fichas esto dispensados de registro e autenticao no rgo de Registro do
Comrcio.O art. 1.187 do Cdigo Civil/2002 reformulou a funo do livro Registro de
Inventrio, estabelecendo que na coleta dos elementos para o inventrio sero observados os
critrios de avaliao a seguir determinados:
I - os bens destinados explorao da atividade sero avaliados pelo custo de aquisio,
devendo, na avaliao dos que se desgastam ou depreciam com o uso, pela ao do tempo ou
outros fatores, atender-se desvalorizao respectiva, criando-se fundos de amortizao para
assegurar-lhes a substituio ou a conservao do valor;
II - os valores mobilirios, matria-prima, bens destinados alienao, ou que constituem
produtos ou artigos da indstria ou comrcio da empresa podem ser estimados pelo custo de
aquisio ou de fabricao, ou pelo preo corrente, sempre que este seja inferior ao preo de
custo, e quando o preo corrente ou venal estiver acima do valor do custo de aquisio, ou
fabricao, e os bens forem avaliados pelo preo corrente, a diferena entre este e o preo de
custo no ser levada em conta para a distribuio de lucros, nem para as percentagens
referentes a fundos de reserva;
III - o valor das aes e dos ttulos de renda fixa pode ser determinado com base na respectiva
cotao da Bolsa de Valores; os no cotados e as participaes no acionrias sero
considerados pelo seu valor de aquisio;
IV - os crditos sero considerados de conformidade com o presumvel valor de realizao,
no se levando em conta os prescritos ou de difcil liquidao, salvo se houver, quanto aos
ltimos, previso equivalente.
Entre os valores do ativo podem figurar, desde que se proceda, anualmente, sua
amortizao:
a) as despesas de instalao da sociedade, at o limite correspondente a 10% (dez por cento)
do capital social;
b) os juros pagos aos acionistas da sociedade annima, no perodo antecedente ao incio das
operaes sociais, taxa no superior a 12% (doze por cento) ao ano, fixada no estatuto;
c) a quantia efetivamente paga a ttulo de aviamento de estabelecimento adquirido pelo
empresrio ou sociedade.
Livro Dirio
O livro Dirio de uso obrigatrio, pois constitui o registro bsico de toda Escriturao
Contbil. Esse livro deve ser encadernado com folhas numeradas seguidamente, em que sero
lanados dia-a-dia, diretamente ou por reproduo, os atos ou operaes da atividade, ou que
modifiquem ou possam vir a modificar a situao patrimonial da pessoa jurdica (Art. 258 do
RIR/1999).No tocante forma de encadernao, a legislao no fixa critrios especficos,
mas na prtica as Juntas Comerciais tm exigido que as folhas do livro Dirio sejam
encadernadas em livros de at 500 pginas e, se for caso, utilizando-se mais de um volume
para o mesmo ano-calendrio.Observe-se que, nesse caso, as pginas tm numerao
seqencial, apenas os livros tm a anotao relativa ao nmero do volume. Exemplo: Livro
Dirio n 50 - ano-calendrio 2000 - volume I - pgina 01 a 500; Livro Dirio n 50 - anocalendrio 2000 - volume II - pgina 501 a 1000.
Admite-se a escriturao resumida no livro Dirio, por totais que no excedam o perodo de 1
(um) ms, relativamente s contas cujas operaes sejam numerosas ou realizadas fora da
sede do estabelecimento, desde que utilizados livros auxiliares para registro individualizado e
conservados os documentos que permitam sua perfeita verificao.Todos os lanamentos
realizados no livro Dirio devem ser feitos com individuao e clareza, de modo a permitir,
em qualquer momento, a perfeita identificao dos fatos descritos, devendo conter,
necessariamente, no encerramento do perodo de apurao, a transcrio das demonstraes
contbeis. O critrio do contribuinte poder ser inserido, no livro Dirio, o plano de contas
utilizado no ano-calendrio.
Para fins de apurao do lucro real, pode ser aceita, pelos rgos da Secretaria da Receita
Federal, a escriturao do livro Dirio autenticado em data posterior ao movimento das
operaes nele lanadas, desde que o registro e a autenticao tenham sido promovidos at a
data prevista para entrega tempestiva da declarao de rendimentos do correspondente
exerccio financeiro (IN SRF n 16/84.
ESCRITURAO
uma das tcnicas que a contabilidade utilizada para atingir os seus objetivos. Cuida do
registro dos fatos contbeis mediante, claro, normas e princpios prprios da contabilidade
possibilitando o entendimento e a extrao das informaes sobre a situao patrimonial. A
contabilidade poderia dizer, mostra toda a histria de uma empresa sendo implacvel no
registro das ocorrncias. A escriturao fornece estes elementos, sendo um "idioma"
conhecido dos estudiosos da cincia contbil.
Mtodos de escriturao
O ttulo meramente ilustrativo pode classificar os mtodos de escriturao em:
O mtodo das partidas simples est totalmente em desuso para a aplicao na contabilidade
por serem especficos para alguns elementos patrimoniais, enquanto, a contabilidade deve
trabalhar como um todo inter-relacionado. Pelo mtodo das partidas simples so escrituradas
apenas as contas de correspondentes para controle dos direitos e obrigaes. No consideram
em seus registros os bens e os elementos formadores da situao lquida que so apurados da
seguinte forma: os bens, por inventrio; a situao lquida, por diferena entre ativo e passivo
e, o resultado, pela evoluo da situao lquida de um ano para outro.
prprios.
Escriturao mecanizada: utiliza mquinas desenvolvidas para a escriturao contbil.
Permite a escriturao simultnea do Dirio e Razo, em folhas ou fichas, podendo ser
transferido por decalque ou colecionado em folhas soltas, sob determinadas condies
legais.
Escriturao computadorizada: prtica comum a utilizao da computao eletrnica
para a escriturao contbil. Apresenta diversas vantagens como: higiene, rapidez,
capacidade de processar grandes volumes de informaes, etc. Uma de suas
desvantagens a necessidade de utilizao de cdigos e padres tendo o responsvel
um perodo para adaptao.
empresrios e das pessoas jurdicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo nico,
computadorizado, de informaes.
Desta forma, os livros e documentos contbeis e fiscais so emitidos em forma eletrnica. Em
resumo, o SPED uma soluo tecnolgica que oficializa os arquivos digitais das
escrituraes fiscal e contbil dos sistemas empresariais dentro de um formato digital
especfico e padronizado.
As principais premissas do SPED so:
- empresria, sociedade empresria e contabilista usaro assinatura digital com certificao
digital no padro ICP-Brasil.
- a entrega do documento fiscal eletrnico ser via internet (on-line em condies normais ou
off-line em caso de contingncia).
- identificar dispositivos legais tanto na esfera comercial como na esfera fiscal para dar
suporte jurdico s escrituraes fiscais e contbeis digitais bem como Nota Fiscal
Eletrnica - NF-e.
- nfase na premissa de que o contribuinte o responsvel legal pela guarda dos arquivos
digitais que contero as escrituraes:
O SPED compreende sete grandes subprojetos:
a)
Escriturao Contbil Digital ECD;
b)
Escriturao Fiscal Digital EFD;
c)
Nota Fiscal Eletrnica NF-e;
d)
Nota Fiscal de Servios Eletrnica NFS-e;
e)
Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e;
f)
E-Lalur;
g)
Central de Balanos.
a substituio da escriturao em papel pela Escriturao Contbil Digital - ECD, tambm
chamada de SPED-Contbil. Trata-se da obrigao de transmitir em verso digital os
seguintes livros: I - livro Dirio e seus auxiliares se houver; II - livro Razo e seus auxiliares
se houver; III - livro Balancetes Dirios Balanos e fichas de lanamento comprobatrias dos
assentamentos neles transcritos.
Segundo a Instruo Normativa RFB n 787 de 19 de novembro de 2007, esto obrigadas a
adotar a ECD em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2008, as
sociedades empresrias sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos
termos da Portaria RFB n 11.211, de 7 de novembro de 2007 e sujeitas tributao do
Imposto de Renda com base no Lucro Real; (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n
926, de 11 de maro de 2009) em relao aos fatos contbeis desde 1 de janeiro de 2009, as
demais sociedades empresrias sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro
Real. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009).
Para as demais sociedades empresrias a ECD facultativa.
As sociedades simples e as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo
Simples Nacional esto dispensadas desta obrigao.
Quais so os tipos de SPED e como isso atinge cada tipo de empresa?
SPED Contbil
O que ele substitui os Livros: Dirio e Razo. Ou seja, em vez de fazer 2 livros
SPED Fiscal
O que empresas que lidam com produtos devem fazer o livro de sadas, entradas,
apurao para IPI e ICMS, para que esses impostos sejam pagos sobre as diferenas
dos valores. Com o SPED Fiscal, isso tudo vira digital e ainda h o PVA (Programa
Validador e Assinador), que faz uma pr-avaliao para identificar campos mal
preenchidos.
Quem participa empresas Contribuintes do ICMS e IPI, exceto aquelas dispensadas
NFe
O que a boa, velha e obrigatria nota fiscal de produtos, mas no formato digital.
Quem participa a lei estadual, ento verifique isso em seu estado. Por exemplo, em
SP, as principais empresas obrigadas so de atacado, indstria e aquelas que realizem
operaes interestaduais.
NFSe
EFD-Contribuies
Quem participa aqui que tudo muda, j que empresas tanto de Lucro Real quanto
Lucro Presumido deve adotar. A grande questo que o pessoal de Lucro Presumido
teve algumas alteraes de ltima hora e tem pouco tempo pra se acertar.
O que ele substitui a DACON, declarao que demonstra o clculo do PIS e
COFINS. E, desde muito pouco tempo, ele tambm serve para demonstrar o valor
empresas
desses
setores
passaram a pagar
a Contribuio
Passo 3
Responda as seguintes questes:
1. Quais livros contbeis so obrigatrios segundo nossa legislao?
Alguns livros so obrigatrios, tais como o Livro Dirio e o Livro Razo que de acordo com
a Resoluo do Conselho Federal de Contabilidade devem ser registros permanentes da
empresa, outros so facultativos, pois, por no serem exigidos por lei, podem ser adotados ou
no a critrio da empresa.
2. Qual a importncia e pertinncia dos livros contbeis na gesto dos negcios em uma
empresa?
Os livros contbeis so importantes para uma empresa, pois atravs deles, pode se tomar uma
deciso importante para a entidade, pois dele que se levantam os balancetes da posio das
contas, para posterior encerramento do Balano.
3. O que o SPED?
O SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital, O SPED instrumento que unifica as
atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que
integram a escriturao contbil e fiscal dos empresrios e das pessoas jurdicas, inclusive
imunes ou isentas, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes. Em resumo, o
SPED uma soluo tecnolgica que oficializa os arquivos digitais das escrituraes fiscal e
contbil dos sistemas empresariais dentro de um formato digital especfico e padronizado.
4. verdade que o projeto do SPED diminui o Custo Brasil? Como?
Sim, atravs do sistema sped a informao e gerada com mais velocidade e passa integralizar
os sistemas de informaes das empresas no precisando de uma pessoa especifica para
redigir todo o processo.
5. Qual a diferena entre o sistema antigo de contabilidade e o novo sistema de
contabilidade por meio do SPED?
O sistema antigo de contabilidade era manual e rstico, muito utilizado nos tempos antigos,
mas com os avanos tecnolgicos tivemos que promover um avano no sistema contbil, para
que tenha um acesso mais rpido e pratico.
6. Quais os livros inclusos no novo sistema de contabilidade por meio do SPED?
concomitantes;
Reduo do Custo Brasil;
Aperfeioamento do combate sonegao;
Preservao do meio ambiente pela reduo do consumo de papel.
Passo 4
Livros Contbeis e o SPED - Sistema Pblico de Escriturao Digital
Livros contbeis so aqueles utilizados pelo setor de Contabilidade. Destinam-se
escriturao contbil dos atos e dos fatos administrativos que ocorrem na empresa.
Segundo o Cdigo Comercial Brasileiro, todos os comerciantes esto obrigados a seguir uma
ordem uniforme de contabilidade e escriturao e a manter os livros necessrios para esse fim.
Devero, ainda, conservar em boa guarda toda a escriturao, correspondncias e demais
papis pertencentes ao giro de seu comrcio, enquanto no prescreverem as aes que lhes
possam ser relativas.
Os principais livros utilizados pela Contabilidade so:
Livro Dirio
Livro Razo
Registro de Duplicatas
Livro Caixa
Livro Contas-correntes
Livro Dirio: obrigatrio o uso deste livro, que constitui o registro bsico de toda a
escriturao contbil, no qual devem ser lanados, dia a dia, todos os atos ou operaes da
atividade, ou que modifiquem ou possam a vir a modificar a situao patrimonial da pessoa
jurdica, observado o seguinte:
competente.
Os lanamentos nesse livro podero ser efetuados diretamente ou por reproduo, ou
resumidos do Dirio devem ter referncias s pginas dos livros auxiliares em que as
operaes estiverem registradas de forma individualizada.
Livro Razo: A pessoa jurdica dever manter, em boa ordem e segundo as normas contbeis
recomendadas, livro Razo ou fichas utilizados para resumir ou totalizar, por conta ou subconta, os lanamentos efetuados no Dirio, devendo a sua escriturao ser individualizada e
obedecer ordem cronolgica das operaes.
Registro de Duplicatas: O livro Registro de Duplicatas de escriturao obrigatria caso a
empresa realize vendas a prazo com emisso de duplicatas, podendo, desde que devidamente
autenticado no Registro do Comrcio, ser utilizado como livro auxiliar da escriturao
mercantil.
Caixa e Contas-Correntes: Os livros auxiliares, tais como Caixa e Contas-Correntes, que
tambm podem se escriturados em fichas, so dispensados de autenticao quando as
operaes a que se reportarem tiverem sido lanadas, pormenorizadamente, em livros
devidamente registrados.
Na escriturao contbil, permitido o uso de cdigos de nmeros ou de abreviaturas, desde
que estes constem de livro prprio, revestido das formalidades de registro e autenticao
(pargrafo 1o. do art. 269 do RIR/99). Esse livro pode ser o prprio livro Dirio, que dever
conter, necessariamente, no encerramento do perodo-base, a transcrio das demonstraes
contbeis. Ou o livro utilizado para registro do plano de contas e/ou histricos codificados,
desde que revestidos das formalidades legais (registro e autenticao).
Livros sociais
Livros sociais so os livros exigidos pela Lei das Sociedades por Aes (Lei n6.404/76).
A Companhia deve ter os seguintes livros, alm daqueles obrigatrios para qualquer
comerciante, revestidos das mesmas formalidades legais:
O SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital foi criado pelo Decreto n 6.022, em 22
de janeiro de 2007 uma nova legislao. Basicamente a informatizao da relao entre o
fisco e as empresas contribuintes. Ou seja, os dados fiscais e contbeis que so enviados pelas
empresas Receita Federal devero ser emitidos de maneira digital, atravs de um software. A
emisso dos dados ser feita de maneira unificada.
Atualmente, para prestar informaes aos fiscos, as empresas preenchem seis mil campos de
informaes. E, ao padronizar e integrar procedimentos, o sistema permitir a atuao
integrada nos nveis estadual, municipal e federal, simplificando obrigaes e aumentando a
competitividade das empresas. O SPED aumenta as possibilidades de controle fiscal, auxilia
no combate sonegao e elimina fraudes.
De forma geral, o SPED tem por objetivo disponibilizar uma maior integrao dos fiscos em
todas as suas esferas, pois as informaes digitais podero ser facilmente compartilhadas e o
seu acesso poder ser feito de forma muito mais gil. Outro objetivo do SPED a
racionalizao e simplificao das obrigaes acessrias, uma vez que atualmente cada um
dos entes federativos acaba por criar suas prprias formas de fiscalizar as atividades dos
contribuintes, ocasionando assim multiplicidades de rotinas de trabalhos e muita burocracia e,
conseqentemente, tornando o custo para o cumprimento de obrigaes tributrias muito
altas.
O SPED composto por Escriturao Fiscal Digital, Escriturao Contbil Digital e Nota
Fiscal eletrnica (NF-e).
Escriturao Fiscal Digital (SPED Fiscal)
o conjunto de escrituraes de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos
fiscos, que ser produzido de forma digital. Os dados sero retirados do Omega e arquivados
no formato adequado para serem enviados Receita Federal via internet.
Escriturao
Contbil
Digital
(SPED
Contbil)
como um dos objetivos substituir as notas fiscais de papel, modelos 1 e 1A. Alm disso, visa
padronizar a emisso de documentos em todos os Estados.
O credenciamento junto ao fisco obrigatrio para que o contribuinte possa emitir a NF-e e,
aps a realizao do credenciamento, as Notas Fiscais em papel no podero mais ser
emitidas pela empresa. Alm disso, ela deve utilizar um processamento eletrnico de dados.
Nesse caso, um software de gesto, capaz de organizar os dados necessrios a serem enviados,
ser indispensvel.
Como
funciona
NF-e
do
Omega