UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS

FACULTAD DE
ASIGNATURA

APLICACIN DEL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS

BANCARIAS
1. ALCANCE
Se desarrollar en forma prctica, mediante monografa integral, las
normas del Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema
Financiero.
Para ello, se tendr en consideracin las principales operaciones
financieras de las empresas Bancarias.
2. ESQUEMA
En el caso prctico la informacin corresponde a un periodo completo
comprendido entre el 1 de Enero y el 31 de Diciembre acompaada, en
su mayor parte de informacin desagregada mensual.
El registro contable de las operaciones se apoyar en el Catlogo de
Cuentas del manual de Contabilidad para Empresas del Sistema
Financiero aprobada por la Superintendencia de Banca y Seguros.
El proceso contable, comprender las fases siguientes:
Registro de las Operaciones
Balance de Comprobacin
Asientos de Cierre para la determinacin del Resultado del Ejercicio y
las deducciones de la utilidad establecidas por ley
Mayorizacin de las Operaciones
Estados Financieros.
3. Empresa Bancaria Banco Inca
ENUNCIADO
La empresa Banco Inca reinicia sus operaciones del ao 2 con el Balance
General siguiente:
BANCO INCA
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del Ao 1
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO
Disponible
Cartera de Crditos
Inversiones en Subsidiarias y
Asociadas

S/.

PASIVO Y PATRIMONIO

S/.

239,200.00

Obligaciones con el Pblico

1,076,920.0
0

1,090,000.
00

Depsitos en Emp. Sistema

Financiero
Total Pasivo

1,000.00

631,330.00
1,708,250.0

0
Inmuebles Mobiliario y Equipo,
Neto
502,500.00

Capital Social

135,350.00

Otros Activos

Reservas

7,300.00

Resultados Acumulados

650.00

Resultados del Ejercicio

3,950.00

Total Patrimonio

147,250.00

Total Pasivo y Patrimonio

1,855,500.0
0

22,800.00

1,855,500.
00

Total Activo

4. COMPOSICION DE SALDOS
ACTIVO
1
1 DISPONIBLE
110
1 Caja
1111.01

Caja Oficina Principal M.N.

30,700.0
0

52,700.0
1121.01 Caja Oficina Principal M.E.
0
110 Bancos y Otras Empresas Financieras del
3 Pais
1113.01.
01
Banco Atalaya M.N.

61,410.0
0

1123.02.
02
Banco Continental M.E.
110 Rendimientos Devengados del
8 Disponible
Bancos y Otras Empresas
1118.03 Financ. M.N.
Bancos y Otras Empresas
1128.03 Financ. M.E.

93,670.0
0

83,400.00

155,080.0
0

278.00
442.00

720.00
239,200.0
0

1
4 CARTERA DE CREDITOS
140
1 Crditos Vigentes
1411.01. Crditos Comerciales

06

Prstamos M.N.

1421.01. Crditos Comerciales

05
Descuentos M.E.
140
5 Crditos Vencidos
1415.01. Crditos Comerciales
06
Prstamos M.N.
1425.01. Crditos Comerciales
05
Descuentos M.E.
140 Rendimientos Devengados de Crditos
8 Vigentes
Rendimiento Deveng. Cred.
1418.01 Com. M.N.
Rendimiento Deveng. Cred.
1428.01 Com. M.E.
140
9 Provisiones para Crditos
1419.01. Provisin para Crditos
06
Comerciales
Prstamos M.N.
1429.01. Provisin para Crditos
05
Comerciales
Prstamos M.E.

458,350.
00
680,000.
00

1,138,350
.00

5,750.00
8,500.00

14,250.00

5,000.00
6,800.00

11,800.00

-30,200.0
0

-44,200.0 -74,400.0
0
0
1,090,000
.00

1 INVERSIONES EN SUBSIDIDARIAS Y
7 ASOCIADAS
170 Inversiones por Part. Patrimonial en PJ.
1 Del Pas
1701.09

Otras

1,000.00

1
8 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
180
1 Terrenos
1811.01 Terrenos

100,000.0
0

180
2 Edificios e Instalaciones
1812.01 Edificios
250,000.0

0
350,000.0
0
180
3 Mobiliario y equipo
1813.01 Mobiliario

25,000.0
0

1813.02 Equipos de Computacin

50,000.0
0

Otros Bienes y Equipos de

1813.09 Oficina

40,000.0
0

115,000.0
0

180
4 Equipos de Transporte y Maquinarias
1814.01 Vehculos
85,000.00
180 Depreciacin Acumulada de Inm. Mob. Y
9 Equipo
Deprec. Acum. Edifiicios e inst.
1819.02 3%
-7,500.00
Deprec. Acum. Mobiliario y Eq. -23,000.0
1819.03 20%
0
Deprec. Acum. Eq. Transp.
1819.04 Maq. 20%

-17,000.0 -47,500.0
0
0
502,500.0
0

OTROS ACTIVOS
290 Impuesto a la Renta y Participaciones
3 diferidas
2913.01 Impuesto a la Renta
Participaciones en las
2913.02 Utilidades

19,080.0
0
3,720.00

22,800.00
1,855,500
.00

PASIVO
2
1 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
210
1 Obligaciones a la Vista
2111.01 Depsitos en Cta. Cte. M.N.
85,254.0

0
2111.04 Cheques de Gerencia

3,700.00

2121.01 Depsitos en Cta. Cte. M.E.

109,616.
00

198,570.0
0

210
2 Obligaciones por Cuenta de Ahorro
Depsitos de Ahorros Activos
2112.01 M.N.

34,788.0
0

Depsitos de Ahorros Activos

2122.01 M.E.

67,932.0
0

102,720.0
0
301,290.0
0

210
3 Obligaciones por Cuentas a Plazo
2113.02 Certificados bancarios M.N.

256,664.
00

2123.02 Certificados bancarios M.E.

510,816.
00

767,480.0
0
1,068,770
.00

210 Gastos por Pagar de obligaciones con el

8 Pblico
Gastos por Pagar de
2118.02 Obligaciones p.
Cuentas de Ahorro M.N.
Gastos por Pagar de
2128.02 Obligaciones p.

632.00

Cuentas de Ahorro M.E.

Gastos por Pagar de
2118.03 Obligaciones p.

2,720.00

Cuentas a Plazo M.N.

Gastos por Pagar de
2128.03 Obligaciones p.

3,608.00

Cuentas a Plazo M.E.

2 DEPOSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA
3 FINANCIERO Y
ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES

1,190.00

8,150.00

230
3 Depsitos a Plazo
Depsitos a Plazo de
2313.01 Empresas del
Sistema Financiero Pas M.N.
Depsitos a Plazo de
2323.01 Empresas del
Sistema Financiero Pas M.E.

525,550.
00

105,400.
00

630,950.0
0
630,950.0
0

230 Gastos por Pagar por Depsitos de

8 Empresas del
Sistema Financiero y Org. Fin.
Internacionales
Gastos por Pagar Depsitos a
2318.03 Plazo
Empresas Pais M.N.
Gastos por Pagar Depsitos a
2328.03 Plazo

142.00

Empresas Pais M.E.

238.00

380.00
631,330.0
0
1,708,250
.00

PATRIMONIO
3 CAPITAL
1 SOCIAL
310
1 Capital Pagado
3111.01 Capital Pagado por Acciones

135,370.0
0

3
3 RESERVAS
330
1 Reserva Legal
3311.02 Utilidades
3
8 RESULTADOS ACUMULADOS
380 Utilidad Acumulada

7,300.00

1
Utilidad Acumulada con
3811.01 acuerdo cap.

650.00

3
9 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
390
1 Utilidad Neta del Ejercicio
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin acuerdo
de capitalizacin

3,930.00
147,250.0
0
1,855,500
.00

MN Moneda nacional, ME Moneda Extranjera

5. POSICION DE CAMBIO
La Posicin de Cambio Nivelada al 31 de Diciembre del Ao 1 de Banco
Inca es la siguiente:
Rubros Monetarios
ACTIVO
1121.01

Caja Oficina Principal M.E.

1123.02.
02
Banco Continental M.E.
Bancos y Otras Empresas Financ.
1128.03 M.E.

1421.01.
05
1425.01.
05
1428.01.
05

Crditos Comerciales Vigentes

Descuentos M.E.
Crditos Comerciales Vencidos
Descuentos M.E.
Rendimiento Deveng. Cred. Com.
M.E.

1429.01.
05
Provisin para Crditos Comerciales

USA
$

Nuevos
Soles

S/.

15,500.0
0

52,700.0
0

27,550.0
0

93,670.0
0

130.00

442.00

43,180.0
0

146,812.
00

200,000.
00

680,000.
00

2,500.00

8,500.00

2,000.00

6,800.00

-13,000.0 -44,200.0
0
0
191,500.
00

651,100.
00

234,680.
00

797,912.
00

2121.01 Depsitos en Cta. Cte. M.E.

32,240.0
0

109,616.
00

2122.01 Depsitos de Ahorros Activos M.E.

19,980.0
0

67,932.0
0

150,240.
00

510,816.
00

800.00

2,720.00

350.00

1,190.00

203,610.
00

692,274.
00

31,000.0
0

105,400.
00

70.00

238.00

31,070.0
0

105,638.
00

234,680.
00

797,912.
00

PASIVO

2123.02 Certificados bancarios M.E.

2128.02 Gastos por Pagar de Obligaciones p.
Cuentas de Ahorro M.E.
2128.03 Gastos por Pagar de Obligaciones p.
Cuentas a Plazo M.E.

2323.01 Depsitos a Plazo de Empresas del

Sistema Financiero Pas M.E.
2328.03 Gastos por Pagar Depsitos a Plazo
Empresas Pais M.E.

El tipo de cambio al 31 de Diciembre del Ao 1fue S/. 3.40 por Dlar

Americano

6. INFORMACION ADICIONAL
a) Por concepto de participacin de utilidades del Ao 2 para los
trabajadores se ha considerado detraer la tasa de 5%.
b) Sobre la utilidad imponible se aplicar la tasa del 30% por concepto
de Impuesto a la Renta
c) Para el registro de las operaciones la entidad emplea el Plan de
Cuentas del Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema
Financiero autorizado por la SBS.
7. OPERACIONES EN EL AO 2

1 Operacin
Asiento de apertura del Ao 2 con los saldos al 31 de Diciembre del Ao
1
2 Operacin
Transferencia de Resultados del Ejercicio Ao 1 a los resultados
Acumulados
3 Operacin
Se recibi Notas de Abono por rendimientos devengados del disponible
por S/. 278.00 y US$ 130.00, cuyo equivalente es S/. 442.00 TC 3.40
4 Operacin
Clientes amortizan, durante el ao, crditos otorgados en las cifras
siguientes:
a) Amortizacin
US$
S/.
130,350
.00

Vigentes Crditos Comerciales Vigentes M.N.

Crditos Comerciales Descuentos
M.E.
Vencido
s

120,000.
00

Crditos Comerciales Ptmos. M.N.

Crditos Comerciales Dsctos, M.E.

1,500.00
121,500.
00

408,
000.00
2,55
0.00
5,100.0
0
546,000.
00

b) Forma de Pago
US$
Dinero en Efectivo
Moneda Nacional
Moneda Extranjera
Cheques de Clientes
Moneda Nacional
Moneda Extranjera
Cheques de Otros Bancos
Moneda Nacional
Moneda Extranjera

25,500.00

s/.
139,400.00
86,700.00

68,520.00
27,200.00 92,480.00
60,980.00
28,800.00 97,920.00
121,500.00 546,000.00

5 Operacin
Se recupera en Enero provisiones de crditos incobrables por los
importes siguientes:
Prov. Crditos Comerc. Prstamos
Prov. Crditos Comerc. Descuentos US$ 7,200.00

S/.
12,200.00
S/.
24,480.00
36,680.00

6 Operacin
Se recibe S/. 600.00 en efectivo para depositar en cuenta corriente de
Cliente.
7 Operacin
Persona natural efecta cobranza de cheque por US$ 400.00 cuyo tipo
de cambio fijo es S/. 3.40 (supuesto)
8 Operacin
En la Oficina Principal del banco, durante el da se han recibido cheques
de otros bancos de la localidad por un total de S/. 10,000.00 segn
destino y procedencia siguiente:
Depsitos
S/.
Otros bancos
S/.
Ctas. Ctes.
5,000.00 Continental
4,500.00
Ctas. de Ahorro
2,000.00 Nacional
3,200.00
Ctas. a Plazo
3,000.00 Caribe
2,300.00
10,000.00
10,000.00
9 Operacin
En Febrero del Ao 2 se recibe en la Oficina principal Giro del Bank of
America de New York por US$ 2,000.00 para convertirlo en billetes de
igual moneda. El tipo de cambio establecido por la SBS es S/. 3.40
(supuesto)
Se calcula adems comisin S/ 88.00 y portes S/. 2.00 a pagarse en
efectivo.
10 Operacin
El mismo da el Banco retira de la Cmara de Compensacin cheques a
su cargo por los conceptos siguientes:
Girados por clientes
S/.
2,800.00
Girados de Gerencia
3,700.00
6,500.00