PRACTICA DIRIGIDA - ECPN

1.

Caso prctico del ECPN : Aprendiendo para aprobar S.A.- Prctica N 5

La empresa tiene los siguientes saldos al inicio del ejercicio 2014

Cdigo
10.1
11.23
12.1
20.1
33.411
33.412
39.133
39.143
42.1
49.11
50.11
51.1
52.1
57.12

Descripcin de la cuenta
Caja
Inversiones Disponibles para la venta - Valores empresas
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Mercaderas manufacturadas
Equipo de Transporte motorizado-Costo
Equipo de transporte motorizado-Revaluacin
Depreciacin Equipo de Transporte-Costo
Depreciacin Equipo de transporte-Revaluacin
Facturas, boletas, y otros comprobantes por pagar
Impuesto a la Renta diferido Patrimonio
Capital Social Acciones
Acciones de Inversin
Capital adicional Primas (descuentos) de acciones
Excedente de revaluacinInmuebles, Maquinaria y Equipo

58.2
59.1

Reserva legal
Utilidades no distribuidas
TOTALES

La empresa tiene en su activo fijo un Minivan y 1 camioneta. El Minivan fue revaluado en 25

ejercicio anterior, lo cual aumento su valor en libros en S/. 4,500:
33.411
33.412
39.133
39.143

Equipo Transp. Motorizado-Costo

Equipo transp. Motorizado - Revaluacin
Depreciacin Equipos de Transp -Costo
Depreciac. Equipos transp -Revaluacin
Valor en libros

Por la revaluacin del Minivan en la 33.412 se anot el mayor valor por la suma de S/. 7,500
importe de S/. 3,000 de la depreciacin, de acuerdo con el mtodo a) Reajuste proporcional,
35 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y Equipo. Por eso en la cuenta patrimonial 57.12 se n
sobre el patrimonio, luego de restar a los 4,500 el impuesto a la renta diferido (30%) por di
imponible, que se anota en la 49.11 impuesto a la renta diferido-Patrimonio.

La empresa no est obligada a pagar participaciones en las utilidades a sus trabajadores. La

las acciones de inversin tienen valor nominal se S/. 1.00.

Los movimientos patrimoniales del ao 2014 son:

1.Luego de una fiscalizacin de la SUNAT, se determin y pag una deuda tributaria adicio
a la renta del ejercicio 2012, de S/. 1,000 ms los intereses de S/. 350 (2013) y S/. 200
2.En Junta de accionistas se acord distribuir utilidades por S/. 6,000 y, adems efectuar e
la reserva legal por S/. 1,500.
3.Se revalu la camioneta del activo fijo en 15 %. Se reajust la depreciacin.
4.Se redimi 3000 acciones de inversin pagando S/. 1.10 por cada una.
5.Se compr 1000 acciones representativas del capital social, pagando por cada una S/. 1
en tesorera.
6.Se determin un mayor valor razonable de las inversiones de las inversiones financieras
la venta, por S/. 1,630.
7.Se capitaliz la cuenta de un acreedor, por S/. 3,000. Se le cobr S/. 1.25 por cada acci
aumento en los registros pblicos.
8.Se capitaliz S/. 2,000 de las utilidades acumuladas. Se inscribi el aumento en los regi
9.La Minivan revaluada fue vendida, cobrando al comprador su valor revaluado en libros,
Por ello se traslad a resultados acumulados el excedente de revaluacin total del ejerc
10.Se vendieron todas las inversiones financieras disponibles para la venta. Se cobr S/. 14
11.Se decidi nuevamente aumentar el capital emitiendo 8,000 acciones de valor nominal
emitidas, colocadas y cobradas a S/. 0.95 cada una. Los accionistas pagaron parcialme
El aumento de capital est pendiente de inscripcin en los registros pblicos.
12.El resultado neto 2011, despus del impuesto a la renta, fue de S/. 7,450.
SE PIDE:
a)Elaborar los asientos.
b)Elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (ECPN) por el ejercicio 2014.
c)Determinar los saldos del ECPN al ao 2014.
d)Elaborar la estructura patrimonial de la empresa de los aos 2013 y 2014, y efectuar la
e)Hacer los grficos correspondientes, y su interpretacin por cada rubro.

Prctica N 5
4
Debe
14,000.00
12,000.00
15,000.00
57,000.00
48,000.00
7,500.00

Haber

22,800.00
3,000.00
5,000.00
1,350.00
82,000.00
5,000.00
6,000.00
3,150.00

153,500

8,000.00
17,200.00
153,500

n fue revaluado en 25 % durante el

Minivan
30,000.00
7,500.00
-12,000.00
-3,000.00
22,500.00

Camioneta
18,000.00
0.00
-10,800.00
0.00
7,200.00

Total
48,000.00
7,500.00
-22,800.00
-3,000.00
29,700.00

r la suma de S/. 7,500 y en la 39.143 el mayor

Reajuste proporcional, previsto en el prrafo
patrimonial 57.12 se nota el efecto neto diferido (30%) por diferencia temporal

a sus trabajadores. Las acciones comunes y

deuda tributaria adicional por Impuesto

. 350 (2013) y S/. 200 (2014).
y, adems efectuar el traslado para

reciacin.

do por cada una S/. 1.20 para mantenerlas

nversiones financieras disponibles para

/. 1.25 por cada accin. Se inscribi el

l aumento en los registros pblicos.

revaluado en libros, ms S/. 4,275 de IGV.
aluacin total del ejercicio anterior 2010.
venta. Se cobr S/. 14,000.
nes de valor nominal S/. 1 c/u. Fueron
as pagaron parcialmente entregando S/. 4,000.
os pblicos.

ejercicio 2014.

y 2014, y efectuar la variacin porcentual de ambos.

EMPRESA
APRENDIE
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
NDO
PorPARA
el ao terminado el 31 de Diciembre de ao 2011
APROBAR
(NOTAS 1, Y 2)
S.A.
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

CONCEPTO

CAPITAL

CAPITAL

ACCIONES EXCEDENTE DE
DE

ADICIONAL INVERSION
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Aporte de los socios

AMPLIACION DE APORTE SEGN SOCIO
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
RESERVAS PARA REINVERSION
DONACION DE UN EQUIPO
RESERVAS FACULTATIVAS
Revaluacin de Maquinas
Saldos al 01 de Enero del 2014

1.
2.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

PRIMAS DE EMISION
PRIMAS DE EMISION (RECEPCION DE EQUIPOS)
UTILIDADES DEL EJERCICIO
FONDOS DE RESERVA
REINVERSION DE UTILIDADES
RETIRO DEL 10% DEL CAPITAL DE UN SOCIO
CAPITALIZACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION
EXCEDENTE DE REVALUACION DEL EJERCICIO
DONACION DE EXISTENCIAS (COMPROMISO)+

REVALUACION

30,000.00
10,000.00

15,000.00
3,360.00
40,000.00

15,000.00

16,000.00

16,000.00
-16,000.00

-1,500.00
3,360.00

0.00

3,360.00

-3,360.00
3,808.00
4,500.00

8. DONACION DE EXISTENCIAS (ENTREGA DE BIENES)

9. ADQUISICION DE ACCIONES (COMPROMISO)
9. ADQUISICION DE ACCIONES (ENTREGA DE BIENES)
10. FONDO DE RESERVA LEGAL
11. DISTRIBUCION DE UTILIDADES
Variaciones
Saldo al 31 de Diciembre del 2014

CONCEPTO

4,500.00
8,500.00

-4,500.00
8,500.00
-8,500.00

30,860.00

0.00

0.00

448.00

70,860.00

15,000.00

0.00

3,808.00

CAPITAL

ACCIONES RESULTADOS NO
DE
ADICIONAL INVERSION REALIZADOS
82,000
6,000
5,000
3,150

Saldos al 01 de Enero del ao 2011

Ganancia (Perdida) por valor razonable de :
Inmuebles, maquinaria y equipo
Activos financieros disponibles para la venta
Ingresos (Gastos) reconocidos directamente en el patrimonio
Transferencias netas de resultados no realizados
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
Total de ingresos y gastos reconocidos
0.00
Efecto acumulado de Cambios en Polticas Contables y
correccin de errores
Distribuciones o asignaciones a Reservas de Utilidades
efectuadas en el perodo
Dividendos declarados y participaciones acordados
durante el perodo
Nuevos aportes de accionistas
2,400.00
Reduccin de Capital o redencin de Acciones de Inversin
Acciones de Tesorera
-1,000.00
Capitalizacin de partidas patrimoniales
2,000.00

CAPITAL

2,106
1,630
3,736
-6,130

0.00

0.00

4,600.00
-300.00
-200.00

-3000

-2,394.00

Variaciones
Saldo al 31 de Diciembre de ao 2011

3,400.00
85,400.00

4,100.00
10,100.00

-3,000.00
2,000.00

-2,394.00
756.00

ONIO NETO
e de ao 2011

RESERVAS

OTRAS

RESULTADOS

LEGALES

RESERVAS

ACUMULADOS

0.00

3,000.00

17,900.00
-3,000.00

4,000.00

-4,000.00

7,000.00

10,900.00

3,900.00

13,000.00
-3,900.00
-6,500.00

TOTAL

30,000.00
10,000.00
17,900.00
0.00
15,000.00
0.00
3,360.00
76,260.00
0.00
16,000.00
0.00
13,000.00
0.00
-6,500.00
-1,500.00
0.00
3,808.00
4,500.00

3,000.00

-3,000.00
7,500.00

0.00
8,500.00
0.00
0.00
7,500.00

3,000.00

3,900.00

7,100.00

45,308.00

3,000.00

10,900.00

18,000.00

121,568.00

RESERVAS
LEGALES
8,000

ACUMULADOS
17,200

0.00

4,500
7,450
11,950.00

TOTAL
PATRIMONIO
NETO
121,350
0
2,106
1,630
3,736
-1,630
7,450
9,556.00

-1,350.00

-1,350

-1,500.00

-6,000.00

-6,000
7,000
-3,300
-1,200
0

1,500.00

RESULTADOS

-2,000.00

1,500.00
9,500.00

1,100.00
18,300.00

4,706.00
126,056.00

EMPRESA
APRENDIE
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
NDO
PorPARA
el ao terminado el 31 de Diciembre de ao 2011
APROBAR
(NOTAS 1, Y 2)
S.A.
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

CONCEPTO

CAPITAL

CAPITAL

ACCIONES EXCEDENTE DE
DE

ADICIONAL INVERSION
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Aporte de los socios

Aporte de socio A
donacion del socio B
utilidades del ejercicio
resersvas para reinversion
creacion de fondo para reserva estatuaria
Revaluacin de equipos
Saldos al 01 de Enero del 2014

1. utilidad del ejercicio

2. donacion de existencias
3. capitalizacion de excedentes de revaluacipn
4. distribucion de dividendos
5. excedente de revaluacion del ejercicio
6. fondo de reservas
10. capitalizacion de utilidades
11. acciones

REVALUACION

74,000.00
8,050.00
13,000.00

8,700.00
74,000.00

21,050.00

0.00

8,700.00

18,000.00
8,700.00

-8,700.00
8,405.00

8,750.00
8,900.00

Variaciones
Saldo al 31 de Diciembre del 2014

CONCEPTO

17,450.00

18,000.00

8,900.00

-295.00

91,450.00

39,050.00

8,900.00

8,405.00

CAPITAL

ACCIONES RESULTADOS NO
DE
ADICIONAL INVERSION REALIZADOS
82,000
6,000
5,000
3,150

Saldos al 01 de Enero del ao 2011

Ganancia (Perdida) por valor razonable de :
Inmuebles, maquinaria y equipo
Activos financieros disponibles para la venta
Ingresos (Gastos) reconocidos directamente en el patrimonio
Transferencias netas de resultados no realizados
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
Total de ingresos y gastos reconocidos
0.00
Efecto acumulado de Cambios en Polticas Contables y
correccin de errores
Distribuciones o asignaciones a Reservas de Utilidades
efectuadas en el perodo
Dividendos declarados y participaciones acordados
durante el perodo
Nuevos aportes de accionistas
2,400.00
Reduccin de Capital o redencin de Acciones de Inversin
Acciones de Tesorera
-1,000.00
Capitalizacin de partidas patrimoniales
2,000.00
Variaciones
3,400.00
Saldo al 31 de Diciembre de ao 2011
85,400.00

CAPITAL

2,106
1,630
3,736
-6,130

0.00

0.00

4,600.00
-300.00
-200.00

-3000

4,100.00
10,100.00

-3,000.00
2,000.00

-2,394.00

-2,394.00
756.00

ONIO NETO
e de ao 2011

RESERVAS

OTRAS

RESULTADOS

LEGALES

RESERVAS

ACUMULADOS

0.00

10,000.00
70,000.00

10,000.00
-10,000.00
-7,000.00

80,000.00

-7,000.00
35,200.00

-7,500.00
9,300.00

-9,300.00
-8,750.00

TOTAL

74,000.00
8,050.00
13,000.00
10,000.00
0.00
63,000.00
8,700.00
176,750.00
0.00
35,200.00
18,000.00
0.00
-7,500.00
8,405.00
0.00
0.00
8,900.00

9,300.00

0.00

9,650.00

63,005.00

9,300.00

80,000.00

2,650.00

239,755.00

RESERVAS
LEGALES
8,000

ACUMULADOS
17,200

0.00

4,500
7,450
11,950.00

TOTAL
PATRIMONIO
NETO
121,350
0
2,106
1,630
3,736
-1,630
7,450
9,556.00

-1,350.00

-1,350

-1,500.00

-6,000.00

-6,000
7,000
-3,300
-1,200
0
4,706.00
126,056.00

1,500.00

1,500.00
9,500.00

RESULTADOS

-2,000.00
1,100.00
18,300.00

ANALISIS VARIACION %
ESTADOS PATRIMONIALES
CONCEPTO

2013

-5.84%
2014

Variacin
S/.

Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversin
EXCEDENTE DE REVALUACION
Reservas Legales
Otras reservas
Resultados acumulados

40,000.00
15,000.00
0.00
3,360.00
0.00
7,000.00
10,900.00

52.45%
19.67%
0.00%
4.41%
0.00%
9.18%
14.29%

70,860.00
15,000.00
0.00
3,808.00
3,000.00
10,900.00
18,000.00

58.29%
12.34%
0.00%
3.13%
2.47%
8.97%
14.81%

30,860.00
0.00
0.00
448.00
3,000.00
3,900.00
7,100.00

76,260.00

100.00%

121,568.00

100.00%

45,308.00

45,308.00

Capital
Acciones de Inversin
Capital Adicional
EXCEDENTE DE REVALUACION
Reservas
Otras reservas
Resultados acumulados

Capital Adicional
EXCEDENTE DE REVALUACION
Reservas
Otras reservas
Resultados acumulados

CONCEPTO

2013

2014

Variacin
S/.

Capital
Acciones de Inversin
Capital Adicional
EXCEDENTE DE REVALUACION
Reservas
Otras reservas
Resultados acumulados

40,000.00
0.00
15,000.00
3,360.00
0.00
7,000.00
10,900.00

52%
0%
20%
4%
0%
9%
14%

76,260.00

100%

70,860.00
0.00
15,000.00
3,808.00
3,000.00
80,000.00
18,000.00
190,668.00

37%
0%
8%
2%
2%
42%
9%
100%

30,860.00
0.00
0.00
448.00
3,000.00
73,000.00
7,100.00
114,408.00

114,408.00
Notas :
El Capital nos indica una variacin del 18 % del ao 2013 con respecto al ao 2014, debido al retiro
de aportes de un socio, capitalizacin de excedentes y ampliaci de capital por S/. 12,950
El Capital adicional arroja una variacin del 86 % del ao 2013 con respecto al ao 2014, debido a las
donaciones de los socios, las primas de emisin, y adquisicin de acciones por S/. 18,000
El excedente de Revaluacin nos muestran una variacin del -3 % del ao 2013 con respecto al ao 2014
debido a la capitalizacin del excedente de revaluacin del ao 2011, y el excednte revaluaciones 2012, por S/.
Las Reservas nos dan una variacin del 55 % del ao 2013 con respecto al ao 2014, por los Fondos de
Reservas y las reservas legales, por S/. 9,300.

Los Resultados Acumulados arrojan una variacin del 73 % del ao 2011 con relacin al ao 2012, debido
a la distribucin de Dividendos , reinversin de utilidades, fondo de reservas, y reserva legal por S/. 9,450

leyenda 2010

Variacin

sin

EVALUACION

ulados

%
77.15%
0.00%
#DIV/0!
13.33%
#DIV/0!
55.71%
65.14%

45,000.00
40,000.00
35,000.00
30,000.00
25,000.00
20,000.00
15,000.00
10,000.00
5,000.00
0.00

Column D

59.41%

Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversin
EXCEDENTE DE
REVALUACION
Reservas Legales
Otras reservas
Resultados acumulados

Reservas Legales
Otras reservas

EVALUACION

Resultados acumulados

ulados

LEYENDA 2011
Variacin
%
77%
#DIV/0!
0%
13%
#DIV/0!
1043%
65%

ebido a las

to al ao 2014
aciones 2012, por S/. -300

s Fondos de

90,000.00
80,000.00
70,000.00
60,000.00
50,000.00
40,000.00
30,000.00
20,000.00
10,000.00
0.00

150%

Column F

o 2012, debido
l por S/. 9,450

ANALISIS VARIACION %
ESTADOS PATRIMONIALES
CONCEPTO

2013

3.72%
2014

Variacin
S/.

Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversin
EXCEDENTE DE REVALUACION
Reservas Legales
Otras reservas
Resultados acumulados

74,000.00
21,050.00
0.00
8,700.00
0.00
80,000.00
-7,000.00

41.87%
11.91%
0.00%
4.92%
0.00%
45.26%
-3.96%

91,450.00
39,050.00
8,900.00
8,405.00
9,300.00
80,000.00
2,650.00

38.14%
16.29%
3.71%
3.51%
3.88%
33.37%
1.11%

17,450.00
18,000.00
8,900.00
-295.00
9,300.00
0.00
9,650.00

176,750.00

100.00%

239,755.00

100.00%

63,005.00

Capital
Acciones de Inversin
Capital Adicional
EXCEDENTE DE REVALUACION
Reservas
Otras reservas
Resultados acumulados

Capital Adicional
EXCEDENTE DE REVALUACION
Reservas
Otras reservas
Resultados acumulados

CONCEPTO

2013

2014

Variacin
S/.

Capital
Acciones de Inversin
Capital Adicional
EXCEDENTE DE REVALUACION
Reservas
Otras reservas
Resultados acumulados

74,000.00
0.00
21,050.00
8,700.00
0.00
80,000.00
-7,000.00

42%
0%
12%
5%
0%
45%
-4%

176,750.00

100%

91,450.00
8,900.00
39,050.00
8,405.00
9,300.00
80,000.00
2,650.00
239,755.00

38%
4%
16%
4%
4%
33%
1%

17,450.00
8,900.00
18,000.00
-295.00
9,300.00
0.00
9,650.00

100%

63,005.00

63,005.00
Notas :
El Capital nos indica una variacin del 18 % del ao 2013 con respecto al ao 2014, debido al retiro
de aportes de un socio, capitalizacin de excedentes y ampliaci de capital por S/. 12,950
El Capital adicional arroja una variacin del 86 % del ao 2013 con respecto al ao 2014, debido a las
donaciones de los socios, las primas de emisin, y adquisicin de acciones por S/. 18,000
El excedente de Revaluacin nos muestran una variacin del -3 % del ao 2013 con respecto al ao 2014
debido a la capitalizacin del excedente de revaluacin del ao 2011, y el excednte revaluaciones 2012, por S/.
Las Reservas nos dan una variacin del 55 % del ao 2013 con respecto al ao 2014, por los Fondos de
Reservas y las reservas legales, por S/. 9,300.

Los Resultados Acumulados arrojan una variacin del 73 % del ao 2011 con relacin al ao 2012, debido
a la distribucin de Dividendos , reinversin de utilidades, fondo de reservas, y reserva legal por S/. 9,450

leyenda 2010

sin

EVALUACION

ulados

100,000.00

Variacin
%

80,000.00
60,000.00

23.58%
85.51%
#DIV/0!
-3.39%
#DIV/0!
0.00%
-137.86%

40,000.00
20,000.00
0.00

Column D

-20,000.00

35.65%

Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversin
EXCEDENTE DE
REVALUACION
Reservas Legales
Otras reservas
Resultados acumulados

Reservas Legales
Otras reservas

EVALUACION

Resultados acumulados

ulados

LEYENDA 2011
Variacin
%
24%
#DIV/0!
86%
-3%
#DIV/0!
0%
-138%

ebido a las

to al ao 2014
aciones 2012, por S/. -300

s Fondos de

100,000.00
90,000.00
80,000.00
70,000.00
60,000.00
50,000.00
40,000.00
30,000.00
20,000.00
10,000.00
0.00

36%

Column F

o 2012, debido
l por S/. 9,450