Ley Igv

(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.
2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N

055-99-EF)
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
DECRETO SUPREMO N 055-99-EF
(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)
(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO)
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que, desde la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se han aprobado diversos
dispositivos legales que han complementado y/o modificado su texto;
Que, la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039 establece que por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, en un plazo que no
exceder los 60 (sesenta) das contados a partir de la entrada en vigencia de la citada
Ley, se expedir el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo;
De conformidad con lo dispuesto en la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039;
DECRETA:
Artculo 1.- Aprubase el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo que consta de tres (03) Ttulos, diecisis (16)
Captulos, setentinueve (79) Artculos, dieciocho (18) Disposiciones Complementarias,
Transitorias y Finales y cinco (05) Apndices, los cuales forman parte integrante del
presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los catorce das del mes de abril de mil
novecientos noventa y nueve.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la Repblica
VICTOR JOY WAY ROJAS

Presidente del Consejo de Ministros y
Ministro de Economa y Finanzas
TEXTO NICO ORDENADO

DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
TITULO I
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CAPITULO I
DEL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
ARTCULO 1.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles;
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas
vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido
directamente de ste o de empresas vinculadas econmicamente con el
mismo.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se
demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de
mercado. Se entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene
en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con
terceros no vinculados, o el valor de tasacin, el que resulte mayor.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica es de aplicacin lo
dispuesto en el Artculo 54 del presente dispositivo.
Tambin se considera como primera venta la que
posterioridad a la reorganizacin o traspaso de empresas.
se
efecte
con
(Ver Decreto Supremo N 88-96-EF, publicado el 12.09.1996, vigente desde el 13.09.1996).
e) La importacin de bienes.
(En cuanto a la afectacin a servicios prestados por las asociaciones sin fines de lucro, ver
las Directivas N 003-95/SUNAT publicada el 14.10.1995, N 004-95-/SUNAT publicada el
15.10.1995 y N 001-98/SUNAT publicada 11.02.1998).
(Respecto a la afectacin a los montos recaudados por la Federaciones Deportivas, ver
Directiva N 006-98/SUNAT publicada el 23.07.1998).
ARTCULO 2.- CONCEPTOS NO GRAVADOS

No estn gravados con el impuesto:
a)
El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e
inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda
categoras
gravadas
con
el
Impuesto
a
la
Renta.
b)
La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o
jurdicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en
la realizacin de este tipo de operaciones.
(Literal b) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 05599-EF publicado el 15.4.1999.
b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas
naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial;
(1) c)
La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la
reorganizacin de empresas;
(1)
Inciso c) sustituido por el artculo 2 de la Ley N. 27039, publicada el 31.12.1998.
d)
Inciso d) derogado por la Cuarta Disposicin Final del Decreto Legislativo N. 950, publicado
el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004.
TEXTO ANTERIOR
d) El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no
producidos en el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho
a consumo.
e) La importacin de:
1. Bienes donados a entidades religiosas.
Dichos bienes no podrn ser transferidos o cedidos durante el plazo de
cuatro (4) aos contados desde la fecha de la numeracin de la
Declaracin nica de Importacin. En caso que se transfieran o cedan,
se deber efectuar el pago de la deuda tributaria correspondiente de

acuerdo con lo que seale el Reglamento. La depreciacin de los bienes
cedidos o transferidos se determinar de acuerdo con las normas del
Impuesto a la Renta.
No estn comprendidos en el prrafo anterior los casos en que por
disposiciones especiales se establezcan plazos, condiciones o requisitos
para la transferencia o cesin de dichos bienes.
2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o
liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el
monto y plazo establecidos en los mismos, con excepcin de vehculos.
3. Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre
que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios
realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica,
celebrados entre el Gobierno del Per y otros Estados u Organismos
Internacionales
Gubernamentales
de
fuentes
bilaterales
y
multilaterales.
(Ver Decreto Supremo N. 99-96-EF publicado el 7.10.1996, vigente desde el
8.10.1996, y norma modificatoria).
f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de:

1.
Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley
Orgnica.
2.
Importacin o adquisicin
monedas, cospeles y cuos.
en el mercado
nacional de
billetes,
(Literal f) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el

3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
f)
El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de

compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley
Orgnica.
(2) g)
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que
efecten las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente
para sus fines propios. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas y el Ministro de Educacin, se aprobar la relacin de
bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto General a las Ventas.
(Ver Decreto Supremo N. 046-97-EF, publicado el 30.4.1997, vigente desde el 30.4.1997,
modificado por el Decreto Supremo N. 003-98-EF, publicado el 13.1.1998, vigente desde el
14.1.1998, modificado por el Decreto Supremo N. 152-2003-EF, publicado el 11.10.2003,
modificado por el Decreto Supremo N. 001-2004-EF, publicado el 7.1.2004, modificado por
el Decreto Supremo N. 139-2004-EF, publicado el 6.10.2004 y modificado por el Decreto
Supremo N. 230-2009-EF, publicado el 16.10.2009, vigente desde el 17.10.2009).
(Ver Directiva N. 006-95/SUNAT publicada el 24.11.1995).
(Ver Decreto Supremo N. 081-2003-EF publicado el 7.6.2003 vigente desde el 8.6.2003).
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios

debidamente autorizada mediante Resolucin Suprema, vinculadas a sus fines
propios, efectuada por las Instituciones Culturales o Deportivas a que se
refieren el inciso c) del Artculo 18 y el inciso b) del Artculo 19 de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto Legislativo N. 774, y que
cuenten con la calificacin del Instituto Nacional de Cultura o del Instituto
Peruano del Deporte, respectivamente.
(2) Inciso g) sustituido por el artculo 22 del Decreto Legislativo N. 882, publicado el 9.11.
1996.
(Ver Decreto Supremo N. 075-97-EF, publicado el 15.6.1997, vigente desde el 16.6.1997).
(Ver Decreto Supremo N. 076-97-EF, publicado el 17.6.1997, vigente desde el 18.6.1997).
h)
Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes
pastorales, segn el Reglamento que se expedir para tal efecto; ni los
pasajes internacionales expedidos por empresas de transporte de pasajeros
que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas fronterizas.
(Ver Decreto Supremo N. 168-94-EF publicado el 29.12.1994 , vigente desde 30.12.1994 y
sustituido por Decreto Supremo N. 014-2000-EF publicado el 28.2.2000 y vigente desde
29.2.2000).
(Ver
Directiva
N.
003-98/SUNAT,
publicada
el
11.3.1998).
i)
Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia
celebrados
conforme
a
lo
dispuesto
en
la
Ley
N.
26221.
j)
Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema
Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de
stos en el marco del Decreto Ley N. 25897.
(Ver
Directiva
N.
003-99/SUNAT
publicada
el
10.3.1999).
k)
La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a
favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico, excepto empresas; as
como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin
Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales e Instituciones Privadas sin fines de lucro
receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional, inscritas en el
registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de
Cooperacin Internacional (ACPI) del Ministerio de Relaciones Exteriores,
siempre que sea aprobada por Resolucin Ministerial del Sector
correspondiente. En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el
crdito fiscal que corresponda al bien donado.
(Primer prrafo del presente inciso sustituido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N.
935, publicado el 10.10.2003, vigente desde 11.10.2003).
(Ver Decreto Supremo N. 096-2007-EF publicado el 12.7.2007 mediante el cual se aprueba
el reglamento para la inafectacin del IGV, ISC y derechos arancelarios a las donaciones).
TEXTO ANTERIOR
k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo
gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico,
excepto empresas; siempre que sea aprobada por Resolucin
Suprema refrendada por el Ministro de Economa y Finanzas y por
el Ministro del Sector correspondiente. En este caso, el donante
no pierde el derecho a aplicar el crdito fiscal que corresponda al
bien donado.
Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a

ttulo gratuito, de conformidad a disposiciones legales que as lo establezcan.
l)
Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de
Depsito del Banco Central de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin
Banco
Central
de
Reserva
del
Per".
ll)
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos,
mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y
eventos
hpicos.
(3) m)
La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes
obtenidos por la ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que
no lleven contabilidad independiente, en base a la proporcin contractual,
siempre que cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT la informacin que, para tal efecto, sta
establezca.
(3) Inciso m) sustituido por el artculo 3 de la Ley N. 27039, publicada el 31.12. 1998.
n)
La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin que
efecten las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint
ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no
lleven contabilidad independiente, para la ejecucin del negocio u obra en
comn, derivada de una obligacin expresa en el contrato, siempre que
cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.
o)
La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de colaboracin
empresarial que no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes
tangibles e intangibles, servicios y contratos de construccin adquiridos para
la ejecucin del negocio u obra en comn, objeto del contrato, en la
proporcin que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento.
(Ver Decreto Supremo N. 057-1996-EF publicado el 12.5.1996 vigente desde 13.5.1996).
(Ver Resolucin de Superintendencia N. 022-98/SUNAT, publicada el 11.2.1998, vigente

desde 12.2.1998).
p)
La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la
fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo
principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA
y de la Diabetes, efectuados de acuerdo a las normas vigentes.
(Inciso p) modificado por el artculo 6 de la Ley N. 28553, publicado el 19.6.2005).
TEXTO ANTERIOR
p) La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos
necesarios para la fabricacin nacional de los equivalentes
teraputicos que se importan (mismo principio activo) para
tratamiento de enfermedades oncolgicas y del VIH/SIDA,
efectuados de acuerdo a las normas vigentes.
(Inciso p) incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 27450 publicada el
19.5.2001 y vigente a partir del 20.5.2001.)
q)
Inciso q) derogado por la Cuarta Disposicin Complementaria Final de la Ley N. 29646 Ley
de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el
2.1.2011.
TEXTO ANTERIOR
q) Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no
domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productos
provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como
intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no
domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.
(Inciso incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 28057 publicada el 8.8.2003 y
vigente a partir del 9.8.2003.)
r)
Los servicios de crdito: Slo los ingresos percibidos por las Empresas
Bancarias y Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas
Municipales de Crdito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequea y Micro
Empresa EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito y Cajas Rurales de
Ahorro y Crdito, domiciliadas o no en el pas, por concepto de ganancias de
capital, derivadas de las operaciones de compraventa letras de cambio,
pagars, facturas comerciales y dems papeles comerciales, as como por
concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de
estas empresas.
Tambin estn incluidas las comisiones, intereses y dems ingresos

provenientes de crditos directos e indirectos otorgados por otras
entidades que se encuentren supervisadas por la Superintendencia de
Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones

dedicadas exclusivamente a operar a favor de la micro y pequea
empresa.
Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de crditos de fomento
otorgados directamente o mediante intermediarios financieros, por
organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras, a
que se refiere el inciso c) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N. 179-2004-EF
y normas modificatorias.
(Inciso r) incorporado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N. 965, publicado el
24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
(Ver nica Disposicin Complementaria y Final del Decreto Legislativo N. 965, publicado el
24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
s) Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente

constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, siempre
que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales
residentes en el Per. Asimismo, las primas de los seguros de vida a que se
refiere este inciso y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema
Privado de Administracin de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a
empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no.
(Inciso s) incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 29772, publicada el 27.7.2011, vigente
desde el 28.7.2011).
t)
Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta

pblica o privada por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas.
(Inciso t) incorporado por el artculo 13 de la Ley N. 30050, publicada el 26.6.2013, vigente
a partir del primer da del mes siguiente de su publicacin).
u) Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta
pblica, cuando hayan sido adquiridos a travs de algn mecanismo
centralizado de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores.
(Inciso u) incorporado por el artculo 13 de la Ley N. 30050, publicada el 26.6.2013,
vigente a partir del primer da del mes siguiente de su publicacin).
v)
La utilizacin de servicios en el pas, cuando la retribucin por el servicio

forme parte del valor en aduana de un bien corporal cuya importacin se
encuentre gravada con el Impuesto.
Lo
dispuesto
1.
en
el
prrafo
anterior
slo
ser
de
aplicacin:
Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la retribucin o

la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de
Compras, lo que ocurra primero; y la fecha de la solicitud de
despacho a consumo del bien corporal no exceda de un (1) ao.
En caso que la retribucin del servicio se cancele en dos (2) o ms
pagos, el plazo se calcular respecto de cada pago efectuado.
2. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT, hasta el

ltimo da hbil del mes siguiente a la fecha en que se hubiera
producido el nacimiento de la obligacin tributaria por la utilizacin
de servicios en el pas, la informacin relativa a las operaciones

mencionadas en el primer prrafo del presente inciso, de acuerdo a
lo que establezca el Reglamento.
Las utilizaciones de servicios que no se consideren inafectas en
virtud de lo sealado en el prrafo anterior, se reputarn gravadas
en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria que establece la
normatividad vigente.
(Inciso v) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014 que
entrar en vigencia a los treinta (30) das hbiles contados a partir del 26.3.2015, fecha de
publicacin del Decreto Supremo N. 065-2015-EF, conforme al inciso a) de la Tercera
Disposicin
Complementaria
Final
de
dicha
Ley).
w) La importacin de bienes corporales, cuando:

i) El ingreso de los bienes al pas se realice en virtud a un contrato de
obra, celebrado bajo la modalidad llave en mano y a suma alzada,
por el cual un sujeto no domiciliado se obliga a disear, construir y
poner en funcionamiento una obra determinada en el pas,
asumiendo la responsabilidad global frente al cliente; y,
ii) El valor en aduana de los bienes forme parte de la retribucin por el
servicio prestado por el sujeto no domiciliado en virtud al referido
contrato, cuya utilizacin en el pas se encuentre gravada con el
Impuesto.
Lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser de aplicacin:
1) Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT la
informacin relativa a las operaciones y al contrato a que se refiere
el prrafo anterior as como el detalle de los bienes que ingresarn al
pas en virtud a este ltimo, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento. La comunicacin deber ser presentada con una
anticipacin no menor a treinta (30) das calendario de la fecha de
solicitud de despacho a consumo del primer bien que ingrese al pas
en virtud al referido contrato.
La informacin comunicada a la SUNAT podr ser modificada
producto de las adendas que puedan realizarse al referido contrato
con posterioridad a la presentacin de la comunicacin indicada en el
prrafo anterior, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
2) Respecto de los bienes:
2.1. Cuya solicitud de despacho a consumo se realice a partir de
la fecha de celebracin del contrato a que se refiere el
prrafo anterior y hasta la fecha de trmino de ejecucin
que figure en dicho contrato.
2.2. Que hubieran sido incluidos en la comunicacin indicada en
el numeral anterior.
(Inciso w) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014 que
entrar en vigencia a los treinta (30) das hbiles contados a partir del 26.3.2015, fecha de
publicacin del Decreto Supremo N. 065-2015-EF, conforme al inciso a) de la Tercera
Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
(Tratndose de los contratos a que se refiere el inciso w) del artculo 2 del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por el Decreto Supremo N. 055-99-EF y normas modificatorias, celebrados con
anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Supremo N. 065-2015-EF, la regulacin
prevista en el citado inciso solo se aplicar en la medida que a esa fecha no se hubiera
solicitado el despacho a consumo del primer bien que ingrese al pas en virtud al referido
contrato y se cumpla con presentar en el plazo establecido la comunicacin sealada en
dicho inciso, as como las dems condiciones que este prev, en virtud a lo sealado en la
nica Disposicin Complementaria Transitoria de este ltimo Decreto Supremo).
(Ver artculo 3 de la Ley N. 29200, Ley que establece disposiciones para las donaciones
efectuadas en casos de estado de emergencia por desastres producidos por fenmenos
naturales, publicado 16.2.2008 y vigente desde el 17.2.2008).
ARTCULO 3.- DEFINICIONES

Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
a)
VENTA
1) Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.
Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operaciones
sujetas a condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con
anterioridad a la existencia del bien.
Tambin se considera venta las arras, depsito o garanta que
superen el lmite establecido en el Reglamento.
(Segundo y tercer prrafos incorporados por el artculo 3 del Decreto Legislativo
N. 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N.
1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta
que el Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se refiere el presente
inciso, sern de aplicacin los lmites sealados en los numerales 3 y 4 del artculo
3
del
Reglamento
vigente).
(4) 2) El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la

empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efecten como
descuento o bonificacin, con excepcin de los sealados por esta
ley y su reglamento, tales como los siguientes:
El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios

utilizados en la elaboracin de los bienes que produce la
empresa.
La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la

fabricacin de otros bienes que la empresa le hubiere
encargado.
El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados

a
la
construccin
de
un
inmueble.
El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin,
destruccin o prdida de bienes, debidamente acreditada

conforme
lo
disponga
el
reglamento.
El retiro de bienes para ser consumidos por la propia

empresa, siempre que sea necesario para la realizacin de
las
operaciones
gravadas.
Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa,

siempre que sea necesario para la realizacin de las
operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados
a
favor
de
terceros.
El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores

como
condicin
de
trabajo,
siempre
que
sean
indispensables para que el trabajador pueda prestar sus
servicios, o cuando dicha entrega se disponga mediante ley.
El retiro de bienes producto de la transferencia por

subrogacin a las empresas de seguros de los bienes
siniestrados que hayan sido recuperados.
(4) Numeral 2 sustituido por el artculo 4 de la Ley N. 27039, publicada el

31.12.1998.
b) BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes
a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos
de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos
cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.
c) SERVICIOS:
1.
Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera
categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no
est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. Tambin
se considera retribucin o ingreso los montos que se perciban por
concepto de arras, depsito o garanta y que superen el lmite
establecido en el Reglamento.
(Primer prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1116,
publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N.

1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta
que el Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se refiere el presente
inciso, sern de aplicacin los lmites sealados en los numerales 3 y 4 del artculo
3
del
Reglamento
vigente).
TEXTO ANTERIOR
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 05599-EF, publicado el 15.4.1999.
Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
(...)
c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual
categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no est
afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
()
publicado
el
3.2.2004,
vigente
desde
el
1.3.2004).
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo

presta se encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto a la
Renta, sea cual fuere el lugar de celebracin del contrato o del pago de
la retribucin.
(Ver Quinta Disposicin Final del Decreto Supremo N. 017-2003-EF, publicado el
13.2.2003).
El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por un

sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio
nacional, independientemente del lugar en que se pague o se perciba
la contraprestacin y del lugar donde se celebre el contrato.
2.
La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de
propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una empresa
vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos sealados en el
Reglamento.
Para efectos de establecer la vinculacin econmica, ser de
aplicacin lo establecido en el Artculo 54 del presente dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el

Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes
que se expidan en el pas o de aquellos documentos que aumenten o
disminuyan el valor de venta de los pasajes siempre que el servicio
se inicie o termine en el pas, as como el de los que se adquieran en
el extranjero para ser utilizados desde el pas.
(Ver Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N. 980,
publicado el 15.3.2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente
a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, la cual indica que en el caso del
transporte internacional de pasajeros en los que la aerolnea que emite el boleto
areo y que constituye el sujeto del Impuesto, conforme a lo dispuesto por el
ltimo prrafo del inciso c) del artculo 3 de la Ley, no sea la que en definitiva
efecte el servicio de transporte areo contratado, sino que por acuerdos
interlineales dicho servicio sea realizado por otra aerolnea, procede que esta
ltima utilice ntegramente el crdito fiscal contenido en los comprobantes de
pago y dems documentos que le hubieran sido emitidos, por la adquisicin de
bienes y servicios vinculados con la prestacin del referido servicio de transporte
internacional de pasajeros, siempre que se siga el procedimiento que establezca el
Reglamento).
(Inciso c) modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 950, publicado
el
3.2.2004,
vigente
desde
el
1.3.2004.)
TEXTO ANTERIOR
(5)
c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual
categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no
est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto

que lo presta se encuentra domiciliado en l para efecto del
Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebracin del
contrato o del pago de la retribucin.
2.
La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de

propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una empresa
vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos sealados en
el reglamento.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica, ser de
aplicacin lo establecido en el artculo 54 del presente dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el

Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes
u rdenes de canje que se expidan en el pas, as como el de los
que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el
pas.
(5) Inciso sustituido por el artculo 5 de la Ley N. 27039, publicada el 3.12.1998.
d)
CONSTRUCCIN:
Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional
Industrial
Uniforme
(CIIU)
de
las
Naciones
Unidas.
e)
CONSTRUCTOR:
Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles
construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o
parcialmente por un tercero para ella.
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido
parcialmente por un tercero cuando este ltimo construya alguna parte del
inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la
construccin.
f)
CONTRATO DE CONSTRUCCIN:
Aquel por el que se acuerda la realizacin de las actividades sealadas en el inciso
d). Tambin incluye las arras, depsito o garanta que se pacten respecto del
mismo y que superen el lmite establecido en el Reglamento.
(Inciso f) incorporado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N. 1116,
publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta que el Reglamento
de la Ley establezca los lmites a que se refiere el presente inciso, sern de aplicacin los
lmites sealados en los numerales 3 y 4 del artculo 3 del Reglamento vigente).
g)
IMPORTACIN DE BIENES INTANGIBLES:
La adquisicin a ttulo oneroso de bienes intangibles a un sujeto domiciliado
en el exterior por parte de un sujeto domiciliado en el pas, siempre que estn
destinados a su empleo o consumo en el pas.
(Inciso g) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que
regir a partir 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposicin
Complementaria
Final
de
dicha
Ley).
Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se origina:
a)
En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de

acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien,
lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el
correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor,
derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el
contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso,
por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el comprobante
de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
b)
En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que
ocurra
primero.
c)
En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago

de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la
retribucin, lo que ocurra primero.
En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales
telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la
fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.
(Incisos a), b) y c) modificados por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 950, publicado
el
3.2.2004,
vigente
desde
el
1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el
comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo
que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe
el correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones,

derechos de autor, derechos de llave y similares, en la fecha o
fechas de pago sealadas en el contrato y por los montos
establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el
monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emita el
comprobante de pago, lo que ocurra primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que
se emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
c)
En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emite el

comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la
retribucin, lo que ocurra primero.
En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y

servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de
percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el
pago del servicio, lo que ocurra primero.
d) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la

fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o
en la fecha en que se pague la retribucin, lo que ocurra primero.
e)
En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita el comprobante
de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha de
percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo
que ocurra primero.
(Inciso e) modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el
3.2.2004,
vigente
desde
el
1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
e) En los contratos de construccin, en la fecha de emisin del
comprobante de pago o en la fecha de percepcin del ingreso, sea
total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra
primero.
f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por

el
monto
que
se
perciba,
sea
parcial
o
total.
g)
En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a
consumo.
Tratndose de bienes intangibles, en la fecha en que se pague el valor de
venta, por el monto que se pague, sea total o parcial; o cuando se anote el
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero.
(Segundo prrafo incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el
16.11.2014, que regir a partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la
Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
CAPITULO II
DE LAS EXONERACIONES
(Ver artculo 5 de Ley N 27360, publicada el 30.10.2000 y vigente desde al 31.10.2000 - Ley que
aprueba las normas del Sector Agrario).
(Ver artculo 1 de la Ley N 28810 publicada el 22.07.2006 y vigente desde el 23.07.-2006 Ley que
ampla la vigencia de la Ley N 27360.)
ARTCULO 5.- OPERACIONES EXONERADAS

Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los
Apndices I y II.
Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o
negocio consiste en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que se
refiere el prrafo anterior u operaciones inafectas, cuando vendan bienes que fueron
adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones
exoneradas o inafectas.
(6)
(6) Prrafo sustituido por el Artculo 6 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.

(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante Nacional,
publicada
el
22.07.2005,
vigente
a
partir
del
23.07.2005).
Artculo 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II
La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr

ser modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo
de Ministros, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin
tcnica de la SUNAT.
La modificacin de la lista de bienes y servicios de los Apndices I y II deber
cumplir con los siguientes criterios:
a)
En el caso de bienes, slo podr comprender animales vivos, insumos

para el agro, productos alimenticios primarios, insumos vegetales para la
industria del tabaco, materias primas y productos intermedios para la
industria textil, oro para uso no monetario, inmuebles destinados a
sectores de escasos recursos econmicos y bienes culturales integrantes
del Patrimonio Cultural de la Nacin con certificacin del Instituto Nacional
de Cultura, as como los vehculos automviles a que se refieren las Leyes

Ns. 26983 y 28091.
En el caso de servicios, slo podr comprender aquellos cuya exoneracin se base
en razones de carcter social, cultural, de fomento a la construccin y vivienda, al
ahorro e inversin en el pas o de facilitacin del comercio exterior.
b)
Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo que establezca la norma

marco para la dacin de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios,
estando condicionada a los resultados de la evaluacin del costo-beneficio
de la exoneracin, la que deber efectuarse conforme a lo que establezca
la citada norma.
(Artculo 6 sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de
2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano).
(Ver Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 977, publicado el 15 de
marzo de 2007, vigente a partir del 16.03.2007, el cual establece que tratndose de los Apndices I y II
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, stos se regirn por lo dispuesto en el inciso a) del
artculo 6 de dicho Texto nico Ordenado. No siendo de aplicacin lo dispuesto en el segundo prrafo
del numeral 3.1 del artculo 3 del Decreto Legislativo N 977 antes mencionado).
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II
La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn
corresponda, podr ser modificada mediante Decreto Supremo
con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de
la SUNAT.
ARTCULO 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIN

Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tienen vigencia hasta el 31 de
diciembre de 2015.
Primer prrafo del artculo 7 sustituido por el artculo 2 de la Ley N 29966 publicada el
18.12.2012 y vigente a partir del 01.01.2013
TEXTO ANTERIOR
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn
vigencia hasta el 31 de diciembre de 2012
(Primer prrafo del artculo 7 sustituido por el Artculo 3 de la Ley N 29546
publicada el 29.6.2010 y vigente a partir del 30.6.2010.)
Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el

Apndice I podrn renunciar a la exoneracin optando por pagar el
impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que

(Artculo 7 sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 965 publicado el 24.12.2006 y
vigente a partir del 1.1.2007.)
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO
7.EXONERACIN
VIGENCIA
RENUNCIA
LA
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn

vigencia hasta el 31 de diciembre de 2006. Los contribuyentes
que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I
podrn renunciar a la exoneracin optando por pagar el
impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que
(Artculo 7 modificado por el Artculo 1 de la Ley N
28658, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del
30.12.2005).
(Ver D.S. 060-2003-EF publicado el 09.05.2003, vigente a partir del

10.05.2003, el cual establece medida extraordinaria que permite la
suspensin temporal de la renuncia a la exoneracin del IGV respecto a
donaciones de leche cruda entera).
(Ver Directiva N 002-98/SUNAT, publicada el 05.03.1998).
(Ver Resolucin de Superintendencia N
01.10.2000, vigente desde el 02.10.2000).
103-2000-SUNAT,
publicada
el
ARTCULO 8.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN

Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen este impuesto.
La exoneracin del Impuesto General a las Ventas deber ser expresa e incorporarse
en los Apndices I y II.
CAPITULO III
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
ARTCULO 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO
9.1
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas
naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la
opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el
Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios
fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en
valores y los fondos de inversin que desarrollen actividad empresarial que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las

etapas del ciclo de produccin y distribucin;
b) Presten en el pas servicios afectos;
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construccin afectos;
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos. Tratndose de bienes intangibles se
considerar que importa el bien el adquirente del mismo.
(Inciso f) sustituido por el artculo 12 de la Ley N. 30264, publicada el
16.11.2014, que regir a partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso
a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
Texto del artculo 6 del Decreto Legislativo N. 950, publicado
el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
f)
Importen bienes afectos.
9.2
Tratndose de las personas naturales, las personas jurdicas, entidades de
derecho pblico o privado, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin
sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a
la Renta, sucesiones indivisas, que no realicen actividad empresarial, sern
consideradas
sujetos
del
impuesto
cuando:
i. Importen bienes afectos;

ii.
Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas
dentro del mbito de aplicacin del Impuesto.
La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas, monto,
frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que
establezca el Reglamento. Se considera habitualidad la reventa.
Sin perjuicio de lo antes sealado se considerar habitual la transferencia que
efecte el importador de vehculos usados antes de transcurrido un (01) ao
de numerada la Declaracin nica de Aduanas respectiva o documento que
haga
sus
veces.
9.3
Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los
consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin
empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las
normas que seale el Reglamento.
(Artculo 9 sustituido por el artculo 6 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR

(8)ARTCULO 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas
naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales que
ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas
que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades
irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los
fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las
etapas del ciclo de produccin y distribucin;
b) Presten en el pas servicios afectos;
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construccin afectos;
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos.
Tratndose de personas que no realicen actividad empresarial pero
que realicen operaciones comprendidas dentro del mbito de
aplicacin del Impuesto, sern consideradas como sujetos en tanto
sean habituales en dichas operaciones.
Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los
consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin
empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las
normas que seale el Reglamento.
(8) Artculo sustituido por el artculo 7 de la Ley N. 27039, publicada el 31.12.1998.
ARTCULO 10.- RESPONSABLES SOLIDARIOS

Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:
a)
El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.
b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o
subasten bienes por cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar
contabilidad completa segn las normas vigentes.
c)
Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas,
instituciones y entidades pblicas o privadas designadas:
1.
Por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia

como agentes de retencin o percepcin del Impuesto, de acuerdo a
lo establecido en el artculo 10 del Cdigo Tributario.
2.
Por Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como
agentes de percepcin del Impuesto que causarn los importadores

y/o adquirentes de bienes, quienes encarguen la construccin o los
usuarios de servicios en las operaciones posteriores.
De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los contribuyentes
quedan obligados a aceptar las retenciones o percepciones correspondientes.
Las retenciones o percepciones se efectuarn por el monto, en la oportunidad,
forma, plazos y condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria, la cual podr determinar la obligacin de llevar los
registros que sean necesarios.
(Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a
partir del 9.8.2003).
(Ver Ley N 28053 que establece disposiciones con relacin a percepciones y retenciones.)
TEXTO ANTERIOR
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 05599-EF publicado el 15.04.1999, sustituido por el Artculo 1 de
la Ley N 27799, publicada el 27.7.2002 y vigente a partir del
1.8.2002.
c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas,
instituciones y entidades pblicas o privadas que sean designadas por
Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como
agentes de retencin o percepcin del Impuesto, de acuerdo a lo
establecido en el Artculo 10 del Cdigo Tributario. ADUANAS en las
operaciones de importacin as como las empresas productoras o
comercializadoras de los combustibles derivados de petrleo, podrn
ser designadas por Decreto Supremo o por Resolucin de
Superintendencia como agentes de percepcin del impuesto que
causarn los importadores o adquirientes en las operaciones
posteriores.
De acuerdo con las normas indicadas en el prrafo anterior, los
contribuyentes quedan obligados a aceptar las retenciones o
percepciones correspondientes.
Las retenciones o percepciones, se efectuarn en la oportunidad,
forma, plazos y condiciones que establezca la SUNAT, quien podr
determinar la obligacin de llevar los registros que sean necesarios.
d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen,

determinar y pagar el Impuesto correspondiente a estas ltimas.
(9) e)
El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las operaciones que
el patrimonio fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines.
(9) Inciso incorporado por el Artculo 8 de la Ley N 27039,
publicada el 31.12.1998.
CAPITULO IV
DEL CLCULO DEL IMPUESTO

(Ver el numeral 12.1 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del
01.01.2009, el cual establece que los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del
referido Decreto Legislativo determinarn el Impuesto a pagar de acuerdo a las normas que regulan el Impuesto General a
las Ventas).
(Ver el numeral 12.2 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del
01.01.2009, el cual establece que hasta el 31.12.2012 los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos
en el artculo 11 del referido Decreto Legislativo tendrn derecho a deducir del impuesto a pagar un crdito).
(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2008, el cual
aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de reduccin gradual de la exoneracin del Impuesto
General a las Ventas e impuesto selectivo al Consumo al petroleo, gas natural y sus derivados contenida en el numeral 14.1
del artculo 14 de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona).
ARTCULO 11.- DETERMINACIN DEL IMPUESTO

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de
cada perodo el crdito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en los captulos V,
VI y VII del presente Ttulo.
En la importacin de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
CAPITULO V
DEL IMPUESTO BRUTO
ARTCULO 12.- IMPUESTO BRUTO
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de
aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo tributario, es la
suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por las
operaciones gravadas de ese perodo.
ARTCULO 13.- BASE IMPONIBLE
(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes usados del Captulo 87
de la Seccin XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N. 239-2001-EF, ver Ley
N. 28257 - Ley Complementaria de Fiscalizacin de Bienes, publicada el 19.6.2004, vigente desde el
19.6.2004, que faculta a la SUNAT a utilizar los valores registrados en su Base de Datos de Precios).
La base imponible est constituida por:

a) El valor de venta, en las ventas de bienes e importaciones de bienes
intangibles.
(Inciso a) sustituido por el artculo 12 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que
regir a partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposicin
Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
a) El
valor
de
venta,
en
las
ventas
de
bienes.
b) El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
c) El valor de construccin, en los contratos de construccin.
d)
El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del

correspondiente al valor del terreno.
El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms

e) los derechos e impuestos que afecten la importacin con excepcin del
Impuesto General a las Ventas, en las importaciones de bienes corporales.
(Inciso e) sustituido por el artculo 12 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que
regir a partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposicin
Complementaria Final de dicha Ley).
(Toda referencia al Valor CIF Aduanero, en dispositivos relacionados con la importacin de
bienes, para efectos de determinar el IGV e ISC, se entender referida al Valor en Aduana,
segn lo dispuesto por la Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N.
944,
publicado
el
23.12.2003).
TEXTO ANTERIOR
e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin
pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la
importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas, en
las importaciones.
(Inciso e) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 944,
publicado el 23 de diciembre de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por
Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el
15.4.1999.
e) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la
legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos
que afecten la importacin con excepcin del
Impuesto General a las Ventas, en las importaciones.
ARTCULO 14o.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIN POR SERVICIOS,

VALOR DE CONSTRUCCIN O VENTA DEL BIEN INMUEBLE
Entindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin
o venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el
adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin. Se entender
que esa suma est integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago
de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos que se efecten por
separado de aqul y an cuando se originen en la prestacin de servicios
complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de
financiacin de la operacin. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario
del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo
comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el
servicio.
Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios gravados o el
contrato de construccin se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos
formar parte de la base imponible, an cuando se encuentren exonerados o inafectos.
Asimismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestacin de servicios o
contratos de construccin exonerados o inafectos se proporcione bienes muebles o
servicios, el valor de stos estar tambin exonerado o inafecto.
En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con reaseguradoras,
la base imponible est constituida por el valor de la prima correspondiente. Mediante el
reglamento se establecern las normas pertinentes.
Tambin forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al Consumo y otros
tributos que afecten la produccin, venta o prestacin de servicios. En el servicio de
alojamiento y expendio de comidas y bebidas, no forma parte de la base imponible, el
recargo al consumo a que se refiere la Quinta Disposicin Complementaria del Decreto
Ley No 25988.
No forman parte del valor de venta, de construccin o de los ingresos por servicios, en
su caso, los conceptos siguientes:
El importe de los depsitos constituidos por los compradores para garantizar
a) la devolucin de los envases retornables de los bienes transferidos y a
condicin de que se devuelvan.
b)
Los descuentos que consten en el comprobante del pago, en tanto resulten

normales en el comercio y siempre que no constituyan retiro de bienes.
c)
La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligacin

tributaria y el pago total o parcial del precio.
(Artculo sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente
desde el 1.3.2004)
TEXTO ANTERIOR
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 05599-EF publicado el 15.04.1999.
ARTCULO 14.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIN
POR SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCIN O VENTA DEL BIEN
INMUEBLE
Entindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor
de construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, la suma
total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del
servicio o quien encarga la construccin. Se entender que esa suma
est integrada por el valor total consignado en el comprobante de
pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos que
se efecten por separado de aqul y an cuando se originen en la
prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados por
el precio no pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los
gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio
forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo
comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o
quien preste el servicio.
Tratndose de transferencia de bienes no producidos en el pas
efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo, se
entiende por valor de venta la diferencia entre el valor de la
transferencia y el valor CIF.
Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios
gravados o el contrato de construccin se proporcione bienes muebles
o servicios, el valor de stos formar parte de la base imponible, an
cuando se encuentren exonerados o inafectos.
Asimismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestacin de
servicios o contratos de construccin exonerados o inafectos se
proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos estar
tambin exonerado o inafecto.
En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con
reaseguradoras, la base imponible est constituida por el valor de la
prima correspondiente. Mediante el Reglamento se establecern las
normas pertinentes.
Tambin forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al
Consumo y otros tributos que afecten la produccin, venta o
prestacin de servicios. En el servicio de alojamiento y expendio de
comidas y bebidas, no forma parte de la base imponible, el recargo al
consumo a que se refiere la Quinta Disposicin Complementaria del
Decreto Ley N 25988.
No forman parte del valor de venta, de construccin o de los ingresos
por servicios, en su caso, los conceptos siguientes:
a) El importe de los depsitos constituidos por los compradores para
garantizar la devolucin de los envases retornables de los bienes
transferidos y a condicin de que se devuelvan.

b) Los descuentos que consten en el comprobante de pago, en tanto
resulten normales en el comercio y siempre que no constituyan retiro
de bienes.
c) La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la
obligacin tributaria y el pago total o parcial del precio.
Artculo 15.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES, MUTUO Y

ENTREGA A TTULO GRATUITO
Tratndose del retiro de bienes, la base imponible ser fijada de acuerdo con
las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto
se aplicar el valor de mercado.
En el caso de mutuo de bienes consumibles, la base imponible correspondiente
a las ventas que efectan el mutuante a favor del mutuatario y ste a favor de
aquel ser fijada de acuerdo con el valor de mercado de tales bienes.
Tratndose de la entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de
propiedad de bienes que conforman el activo fijo de una empresa a otra
vinculada econmicamente, la base imponible ser el valor de mercado
aplicable al arrendamiento de los citados bienes.
Se entender por valor de mercado, el establecido en la Ley del Impuesto a la
Renta.
En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos
anteriores, la base imponible se determinar de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
(Artculo 15 sustituido por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 980,
publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario
del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).
(Ver Primer Prrafo de la nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 980,
publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su
publicacin en el Diario Oficial El Peruano, el cual establece que la modificacin del artculo 15 de la
Ley efectuada por el artculo 3 del presente Decreto Legislativo ser de aplicacin respecto de los
contratos de mutuo que se celebren a partir de la entrada en vigencia del presente dispositivo).
TEXTO ANTERIOR
(10) ARTCULO 15.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES
Y ENTREGA A TTULO GRATUITO
Tratndose del retiro de bienes la base imponible ser fijada de
acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con
terceros, en su defecto se aplicar el valor de mercado.
Tratndose de la entrega a ttulo gratuito que no implique
transferencia de propiedad de bienes que conforman el activo fijo de

una empresa a otra vinculada econmicamente, la base imponible ser
el valor de mercado aplicable al arrendamiento de los citados bienes.
Se entender por valor de mercado, el establecido en la Ley del
En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo dispuesto en los
prrafos anteriores, la base imponible se determinar de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento.
(10) Artculo sustituido por el Artculo 9 de la Ley N 27039,
publicada el 31.12. 1998.
ARTCULO 16.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO ES GASTO NI COSTO

El Impuesto no podr ser considerado como costo o gasto, por la empresa que efecta
el retiro de bienes.
ARTCULO 17.- TASA DEL IMPUESTO
La tasa del impuesto es 16%
(Tasa del IGV del artculo 17 restituida por el artculo 1 de la Ley N. 29666, publicada el 20.2.2011,
vigente desde el 1.3.2011)
TEXTO ANTERIOR
(La tasa del impuesto se mantiene en 17% hasta el 31.12.2011 conforme al Artculo 7 de
la Ley N 29628, Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico para el
ao fiscal 2011, publicada el 9.12.2010 y vigente a partir del 01.01.2011).
CAPITULO VI
DEL CRDITO FISCAL
(Ver la Tercera Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el
1.3.2004).
(Ver el numeral 12.1 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el
cual establece que los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido Decreto Legislativo
determinarn el Impuesto a pagar de acuerdo a las normas que regulan el Impuesto General a las Ventas).
(Ver el numeral 12.2 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el
cual establece que hasta el 31.12.2012 los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido
Decreto Legislativo tendrn derecho a deducir del impuesto a pagar un crdito).
(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2008, el cual aplica a los
Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de reduccin gradual de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas e
impuesto selectivo al Consumo al petrleo, gas natural y sus derivados contenida en el numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley N 27037,
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona).
ARTCULO 18.- REQUISITOS SUSTANCIALES

El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el
comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el
pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados.
(Ver Directiva N 002-97/SUNAT, publicada el 01.04.1997)
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones
de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los requisitos siguientes:
a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del
Impuesto a la Renta, an cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo
al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
b. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

(Segundo prrafo de este artculo ha sido modificado por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes,
servicios o contratos de construccin que renan los requisitos
siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la
empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la
Renta, an cuando el contribuyente no est afecto a este
ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal
mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que
para tal efecto establezca el Reglamento.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba
pagar el Impuesto.
ARTCULO 19.- REQUISITOS FORMALES

(Ver la nica Disposicin Final de la Ley N. 29214, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante la cual se
establece que la modificacin introducida al artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se aplicar incluso, a las fiscalizaciones de la SUNAT en curso y a los procesos
administrativos y/o contenciosos tributarios en trmite, sea ante la SUNAT o ante el Tribunal Fiscal).
Para ejercer el derecho al crdito fiscal, a que se refiere el artculo anterior, se cumplirn los
siguientes requisitos formales:
a)
Que el impuesto general est consignado por separado en el comprobante de pago que
acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin o, de ser el caso, en
la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la
Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la
importacin de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el presente inciso, son
aquellos que, de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crdito fiscal.
b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero del RUC del
emisor, de forma que no permitan confusin al contrastarlos con la informacin obtenida a
travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT y que, de acuerdo con la informacin
obtenida a travs de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos

haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.
(Ver el artculo 1 de la Ley N. 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante el cual se establece
informacin mnima adicional que deben contener los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso
b) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo).
(Ver el artculo 3 de la Ley N. 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante el cual se
establecen otras disposiciones referidas a que no dar derecho a crdito fiscal el comprobantes de pago o nota de
dbito que consigne datos falsos en lo referente a la descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la
operacin y al valor de venta, as como los comprobantes de pago no fidedignos definidos como tales por el
Reglamento).
c)
Que los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los
que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el
sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deber estar
legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.
El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o defectuoso de los deberes formales
relacionados con el Registro de Compras, no implicar la prdida del derecho al crdito fiscal,
el cual se ejercer en el periodo al que corresponda la adquisicin, sin perjuicio de la
configuracin de las infracciones tributarias tipificadas en el Cdigo Tributario que resulten
aplicables.
Tratndose del Registro de Compras llevado de manera electrnica no ser exigible la
legalizacin prevista en el primer prrafo del presente inciso.
(ltimo prrafo del literal c) del artculo 19, incorporado por el artculo 15 de la Ley N. 29566, publicado el 28.7.2010
y vigente desde el 29.7.2010, segn lo indicado en su Disposicin Final nica).
Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto del

impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado,
proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr
aplicarse a partir del mes en que se efecte tal subsanacin.
Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no ser de aplicacin
lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente artculo.
Tratndose de comprobantes de pago, notas de dbito o documentos que incumplan con los
requisitos legales y reglamentarios no se perder el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de
bienes, prestacin o utilizacin de servicios, contratos de construccin e importacin, cuando el
pago del total de la operacin, incluyendo el pago del impuesto y de la percepcin, de ser el caso,
se hubiera efectuado:
i.
Con los medios de pago que seale el Reglamento; y,
ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos exigidos por esta Ley
para ejercer el derecho al crdito fiscal.
La SUNAT, por resolucin de superintendencia, podr establecer otros mecanismos de verificacin
para la validacin del crdito fiscal.
En la utilizacin, en el pas, de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se sustenta
en el documento que acredite el pago del impuesto.
Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal, en los casos de sociedades de hecho,
consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven
contabilidad independiente, el operador atribuir a cada parte contratante, segn la participacin en

los gastos establecida en el contrato, el impuesto que hubiese gravado la importacin, la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento. Dicha atribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas caractersticas y
requisitos sern establecidos por la SUNAT.
(Artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
sustituido por el artculo 2 de la Ley N. 29214, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008).
(Ver el artculo 2 de la Ley N. 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante el cual se establecen
requisitos en la oportunidad de la anotacin en el Registro de Compra de los comprobantes de pago y documentos a que
se refiere el inciso a) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo).
(Ver Primera y Segunda Disposiciones Complementarias Transitorias y Finales de la Ley N. 29215, publicada el 23.4.2008,
vigente desde el 24.4.2008, mediante las cuales se establecen disposiciones para la aplicacin de la Ley, as como
disposiciones para la regularizacin de aspectos formales relativos al registro de operaciones por los periodos anteriores
a su vigencia).
(De conformidad con la Segunda Disposicin Complementaria Final de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, vigente a
partir del 1.12.2014, para efecto del cumplimiento del requisito formal a que alude el inciso c) del artculo 19 del Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto
Supremo N. 055-99-EF y normas modificatorias, tratndose de la importacin de bienes intangibles, el formulario donde
conste el pago del impuesto por dicho concepto deber ser anotado por el sujeto del impuesto en su registro de compras,
siendo de aplicacin lo dispuesto por el citado inciso c) y la Ley N. 29215, respecto de la aplicacin del crdito fiscal
precisando y complementando la ltima modificacin del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 19.- REQUISITOS FORMALES

Para ejercer el derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior se
cumplirn los siguientes requisitos formales:
a) Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago que
acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin, o
de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de
Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la
SUNAT, que acrediten el pago del Impuesto en la importacin de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos a que se hace referencia en el
presente inciso son aquellos que de acuerdo con las normas pertinentes,
sustentan el crdito fiscal.
b) Que los comprobantes de pago o documentos hayan sido emitidos de
conformidad con las disposiciones sobre la materia; y,
c) Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos
por la SUNAT a los que se refiere el inciso a) del presente artculo, o el
formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto
en su Registro de Compras, dentro del plazo que seale el Reglamento. El
mencionado Registro deber estar legalizado antes de su uso y reunir los
requisitos previstos en el Reglamento.
La legalizacin extempornea del Registro de Compras despus de su uso no
implicar la prdida del crdito fiscal, en tanto los comprobantes de pago u
otros documentos que sustenten dicho crdito hayan sido anotados en ste
dentro del plazo que seale el Reglamento, en cuyo caso el derecho al crdito
fiscal se ejercer a partir del periodo correspondiente a la fecha de la

legalizacin del Registro de Compras, salvo que el contribuyente impugne la
aplicacin del crdito fiscal en dicho periodo, en cuyo caso ste se suspender,
debiendo estarse a lo que resuelva el rgano resolutor correspondiente.
Lo dispuesto en el prrafo anterior es sin perjuicio de las multas que pudieran
corresponder.
(Inciso c) del artculo 19 sustituido por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 980,
publicado el 15.3.2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su
publicacin en el Diario Oficial El Peruano).
(Ver segundo prrafo de la nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto
Legislativo N. 980, el cual establece que la sustitucin del inciso c) del artculo 19 de la Ley
efectuada por dicho dispositivo ser aplicable respecto del crdito fiscal que se genere a partir
de su vigencia).
Cuando en el comprobante de pago, nota de dbito o documento emitido por la

SUNAT se hubiere omitido consignar separadamente el monto del Impuesto,
estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto
equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por el Reglamento.
El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal
subsanacin.
Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no
ser de aplicacin lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente artculo.
Asimismo, se tendrn en cuenta las siguientes normas:
1. No dar derecho a crdito fiscal, el Impuesto consignado, sea que se haya
retenido o no, en comprobantes de pago, nota de dbito o documento emitido
por la SUNAT no fidedignos o falsos o que incumplen con los requisitos legales
o reglamentarios.
El Reglamento establecer las situaciones en las cuales los comprobantes de
pago, notas de dbito o documentos emitidos por la SUNAT sern
considerados como no fidedignos o falsos.
2. No darn derecho al crdito fiscal los comprobantes de pago o notas de dbito
que hayan sido emitidos por sujetos a los cuales, a la fecha de emisin de los
referidos documentos, la SUNAT les haya comunicado o notificado la baja de
su inscripcin en el RUC o aquellos que tengan la condicin de no habido para
efectos tributarios.
3. Tampoco darn derecho al crdito fiscal los comprobantes que hayan sido
otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los
otorgados por contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen especial no los
habilite a ello o los otorgados por operaciones exoneradas del impuesto.
Tratndose de comprobante de pago, notas de dbito o documentos no fidedignos
o que incumplan con los requisitos legales y reglamentarios, no se perder el
derecho al crdito fiscal en la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de
servicios, contratos de construccin e importacin, cuando el pago del total de la
operacin incluyendo el pago del Impuesto y de la percepcin, de ser el caso, se
hubiera efectuado:
i.
Mediante los medios de pago que seale el Reglamento; y
ii.
Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos exigidos

por esta Ley para ejercer el derecho al crdito fiscal.
La SUNAT por Resolucin de Superintendencia podr establecer otros mecanismos
de verificacin para la validacin del crdito fiscal.
En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, el crdito
fiscal se sustenta en el documento que acredite el pago del Impuesto.
Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal en los casos de sociedades de
hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin
empresarial, que no lleven contabilidad independiente, el operador atribuir a
cada parte contratante, segn la participacin en los gastos establecida en el
contrato, el Impuesto que hubiese gravado la importacin, la adquisicin de
bienes, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
Dicha atribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas caractersticas
y requisitos sern establecidos por la SUNAT.
(Ver Resolucin de Superintendencia N. 022-98/SUNAT, publicada 11.12.1998, vigente desde el
12.02.1998).
Los deudores tributarios se encuentran obligados a verificar la informacin

contenida en los comprobantes de pago o notas de dbito que reciben.
La referida verificacin se efectuar sobre aquella informacin que se encuentre a
disposicin en la pgina web de la SUNAT u otros medios que establezca el
Reglamento.
(Ver artculo 8 de la Ley N. 28194 Ley para la Lucha Contra la Evasin y Para la Formalizacin
de la Economa, publicada el 26.3.2004 vigente desde el 27.3.2004, respecto a que los pagos que
se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos, entre
otros).
(Ver artculo 6 de la Ley N. 28211, sustituido por el artculo 5 de la Ley N. 28309, publicada el
29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, segn el cual, el Impuesto General a las Ventas pagado
por la adquisicin o la importacin de bienes y servicios, o contratos de construccin no constituye
crdito fiscal para los sujetos que realicen la venta en el pas de los bienes afectos al Impuesto a
la Venta de Arroz Pilado).
(Artculo sustituido por el artculo 9 del Decreto Supremo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente
desde el 1.3.2004).
ARTCULO 20.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CRDITO FISCAL

El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningn caso podr ser deducido como crdito fiscal, ni podr ser
considerado como costo o gasto por el adquirente.
ARTCULO 21.- SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y SERVICIOS DE
SUMINISTRO DE ENERGA ELCTRICA, AGUA POTABLE, SERVICIOS TELEFNICOS,
TELEX Y TELEGRFICOS
Tratndose de la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal podr aplicarse
nicamente cuando el Impuesto correspondiente hubiera sido pagado.
Tratndose de los servicios de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos,
tlex y telegrficos; el crdito fiscal podr aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la
fecha de pago, lo que ocurra primero.
(13) ARTCULO 22.- REINTEGRO DEL CRDITO FISCAL
En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el
plazo de dos (2) aos de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisicin, el
crdito fiscal aplicado en la adquisicin de dichos bienes deber reintegrarse en el mes de la venta, en la
proporcin que corresponda a la diferencia de precio.
Tratndose de los bienes a los que se refiere el prrafo anterior, que por su naturaleza tecnolgica requieran de
reposicin en un plazo menor, no se efectuar el reintegro del crdito fiscal, siempre que dicha situacin se
encuentre debidamente acreditada con informe tcnico del Ministerio del Sector correspondiente. En estos
casos, se encontrarn obligados a reintegrar el crdito fiscal en forma proporcional, si la venta se produce
antes de transcurrido un (1) ao desde que dichos bienes fueron puestos en funcionamiento.
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito fiscal, as como la de
bienes terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisicin tambin gener
crdito fiscal, determina la prdida del mismo.
En todos los casos, el reintegro del crdito fiscal deber efectuarse en la fecha en que corresponda declarar las
operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se produzcan los hechos que originan el mismo.
Se excluyen de la obligacin del reintegro:
a) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o fuerza
mayor;
b) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes por delitos cometidos en perjuicio del
contribuyente por sus dependientes o terceros;
c) La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente depreciados; y,
d) Las mermas y desmedros debidamente acreditados.
Para efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados, se deber tener en cuenta lo establecido en el
Reglamento de la presente Ley y en las normas del Impuesto a la Renta.
El reintegro al que se hace referencia en los prrafos anteriores, se sujetar a las normas que seale el
Reglamento.
(13) Artculo sustituido por el Artculo 11 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
ARTCULO 23.- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
Para efecto de la determinacin del crdito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto realice conjuntamente
operaciones gravadas y no gravadas, deber seguirse el procedimiento que seale el Reglamento.
Slo para efecto del presente artculo y tratndose de las operaciones comprendidas en el inciso d) del
Artculo 1 del presente dispositivo, se considerarn como operaciones no gravadas, la transferencia del
terreno.
(Ver artculo 6 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo 5 de la Ley N 28309, publicada el 29.7.2004, vigente a partir
del 30.7.2004, segn el cual, para efectos de la determinacin del crdito fiscal, los sujetos afectos al Impuesto General a
las Ventas considerarn como operaciones no gravadas de este impuesto, a las operaciones afectas al Impuesto a la Venta
de Arroz Pilado).
(14) ARTCULO 24.- FIDEICOMISO DE TITULIZACIN, REORGANIZACIN Y

LIQUIDACIN DE EMPRESAS
En el caso del fideicomiso de titulizacin, el fideicomitente podr transferir al patrimonio fideicometido, el
crdito fiscal que corresponda a los activos transferidos para su constitucin.
Asimismo, el patrimonio fideicometido podr transferir al fideicomitente el remanente del crdito fiscal que
corresponda a las operaciones que hubiera realizado para el cumplimiento de sus fines, con ocasin de su
extincin.
Las mencionadas transferencias del crdito fiscal se efectuarn de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Tratndose de la reorganizacin de empresas se podr transferir a la nueva empresa, a la que subsiste o a la
adquirente, el crdito fiscal existente a la fecha de la reorganizacin.
En la liquidacin de empresas no procede la devolucin del crdito fiscal.
(14) Artculo sustituido por el Artculo 12 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
ARTCULO 25.- CRDITO FISCAL MAYOR AL IMPUESTO BRUTO
Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor que el monto del Impuesto Bruto, el
exceso constituir saldo a favor del sujeto del Impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los
meses siguientes hasta agotarlo.
CAPITULO VII
DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO FISCAL
ARTCULO 26.- DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en
el perodo que corresponda, se deducir:
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos
que el sujeto del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisin
del comprobante de pago que respalde la operacin que los origina. A
efectos de la deduccin, se presume sin admitir prueba en contrario que los
descuentos operan en proporcin a la base imponible que conste en el
respectivo comprobante de pago emitido.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos
que no constituyan retiro de bienes.
En el caso de importaciones, los descuentos efectuados con posterioridad al
pago del Impuesto Bruto, no implicarn deduccin alguna respecto del
mismo, mantenindose el derecho a su utilizacin como crdito fiscal; no
procediendo la devolucin del Impuesto pagado en exceso, sin perjuicio de
la determinacin del costo computable segn las normas del Impuesto a la
Renta.
(Inciso a) modificado por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el
15.04.1999.
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas
en el perodo que corresponda, se deducir:
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los
descuentos que el sujeto del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a
la emisin del comprobante de pago que respalde la operacin que los
origina. A efectos de la deduccin, se presume sin admitir prueba en
contrario que los descuentos operan en proporcin a la base imponible que
conste en el respectivo comprobante de pago emitido.
que no constituyan retiro de bienes;
b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de

la retribucin del servicio no realizado restituida, tratndose de la anulacin
total o parcial de ventas de bienes o de prestacin de servicios. La anulacin
de las ventas o servicios est condicionada a la correspondiente devolucin
de los bienes y de la retribucin efectuada, segn corresponda. Tratndose
de la anulacin de ventas de bienes que no se entregaron al adquirente, la
deduccin estar condicionada a la devolucin del monto pagado.
(Inciso b) modificado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
()
(15) b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de
la retribucin del servicio restituido, tratndose de la anulacin total o parcial de
ventas de bienes o de prestacin de servicios. La anulacin de las ventas o servicios
est condicionada a la correspondiente devolucin de los bienes y de la retribucin
efectuada, segn corresponda;
(15) Inciso sustituido por el Artculo 13 de la Ley N 27039, publicada el 31
de diciembre de 1998.
c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el

comprobante de pago.
(Inciso c) modificado por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
()
c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el
comprobante de pago, siempre que el sujeto demuestre que el adquirente
no ha utilizado dicho exceso como crdito fiscal.
Las deducciones debern estar respaldadas por notas de crdito que el vendedor
deber emitir de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.
ARTCULO 27.- DEDUCCIONES DEL CRDITO FISCAL

Del crdito fiscal se deducir:
a) El Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el
sujeto hubiera obtenido con posterioridad a la emisin del comprobante de
pago que respalde la adquisicin que origina dicho crdito fiscal,
presumindose, sin admitir prueba en contrario, que los descuentos
obtenidos operan en proporcin a la base imponible consignada en el citado
documento.
que no constituyan retiro de bienes;
b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta
de los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribucin del servicio
no realizado restituida. En el caso que los bienes no se hubieran entregado
al adquirente por anulacin de ventas, se deducir el Impuesto Bruto
correspondiente a la parte proporcional del monto devuelto.
(Inciso b) modificado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
(16) b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta
de los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribucin del servicio no
realizado;
(16) Inciso sustituido por el Artculo 14 de la Ley N 27039, publicada el 31
de diciembre de 1998.
c) El exceso del Impuesto Bruto consignado en los comprobantes de pago

correspondientes a las adquisiciones que originan dicho crdito fiscal.
Las deducciones debern estar respaldadas por las notas de crdito a que se refiere el
ltimo prrafo del artculo anterior.
ARTCULO 28.- AJUSTES POR RETIRO DE BIENES
Tratndose de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes, los ajustes del crdito
fiscal se efectuarn de conformidad con lo que establezca el Reglamento.
CAPITULO VIII
DE LA DECLARACIN Y DEL PAGO
(Ver artculos 18 al 22, Disposiciones Transitorias y Finales de la Resolucin de Superintendencia N
266-2004/SUNAT, publicada el 04.11.2004, vigente desde 08.11.2004)
ARTCULO 29.- DECLARACIN Y PAGO

Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables,
debern presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y
exoneradas realizadas en el perodo tributario del mes calendario anterior, en la cual
dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto
retenido o percibido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, si
correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya excedido al Impuesto
del respectivo perodo.
(Primer prrafo sustituido por el artculo 11 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004,
TEXTO ANTERIOR
TEXTO ANTERIOR
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 05599-EF publicado el 15.04.1999.
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de
responsables, debern presentar una declaracin jurada sobre las
operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario
del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia del
Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto
retenido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante
o, si correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya
excedido al Impuesto del respectivo perodo.
Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada a que se hace

referencia en el prrafo anterior, en la que consignarn los montos que consten en los
comprobantes de pago por exportaciones, an cuando no se hayan realizado los
embarques respectivos.
La SUNAT podr establecer o exceptuar de la obligacin de presentar declaraciones
juradas en los casos que estime conveniente, a efecto de garantizar una mejor
administracin o recaudacin del Impuesto.
(Con respecto a contribuyentes exceptuados de presentar Declaracin Jurada Mensual ver Resolucin
de Superintendencia N 060-99/SUNAT, publicada el 14.5.1999, vigente desde el 15.5.1999).
ARTCULO 30.- FORMA Y OPORTUNIDAD DE LA DECLARACIN Y PAGO DEL

IMPUESTO
(17) La declaracin y el pago del Impuesto debern efectuarse conjuntamente en la
forma y condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al
perodo tributario a que corresponde la declaracin y pago.
(17) Prrafo sustituido por el Artculo 15 de la Ley N 27039, publicada el
31.12.1998.
Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el pago
sern recibidos, pero la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT
aplicar los intereses y/o en su caso la sancin, por la omisin y adems proceder, si
hubiere lugar, a la cobranza coactiva del Impuesto omitido de acuerdo con el
procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.
La declaracin y pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto en las normas del
Cdigo Tributario.
El sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del
Impuesto en un mes determinado, deber comunicarlo a la SUNAT, en los plazos,
forma y condiciones que seale el Reglamento.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades
concernientes a la declaracin y pago.
ARTCULO 31.- RETENCIONES
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto
General a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se deducirn del
Impuesto a pagar.
En caso que no existieran operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber
las retenciones o percepciones, el contribuyente podr:
a.
Arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes.
b.
Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas en un plazo no
menor de tres (3) periodos consecutivos, el contribuyente podr optar por
solicitar la devolucin de las mismas.
En caso de que opte por solicitar la devolucin de los saldos no aplicados, la
solicitud solo proceder hasta por el saldo acumulado no aplicado o
compensado al ltimo periodo vencido a la fecha de presentacin de la
solicitud, siempre que en la declaracin de dicho periodo conste el saldo cuya
devolucin se solicita.
La SUNAT establecer la forma y condiciones en que se realizarn tanto la
solicitud como la devolucin.
c. Solicitar la compensacin a pedido de parte, en cuyo caso ser de aplicacin

lo dispuesto en la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria del Decreto
Legislativo N 981. Esta solicitud podr efectuarse a partir del periodo
siguiente a aquel en que se generaron las retenciones o percepciones no

aplicadas.
(Ver artculo 4 de la Ley N 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a partir del 9.8.2003).
(Ver la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981,
publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1.4.2007)
(Artculo 31 de la Ley del IGV, sustituido por la Primera Disposicin Modificatoria de la Ley N 29173,
publicada el 23.12.2007 y entrar en vigencia el primer da calendario del mes siguiente al de
su publicacin).
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 31.- RETENCIONES
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por
concepto del Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de
Promocin Municipal, se deducirn del Impuesto a pagar.
En caso que no existieran operaciones gravadas o ser stas
insuficientes para absorber las retenciones o percepciones, el
contribuyente podr arrastrar las retenciones o percepciones no
aplicadas a los meses siguientes.
Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas, el
contribuyente podr optar por solicitar la devolucin de las mismas. La
SUNAT establecer la forma, oportunidad y condiciones en que se
realizarn tanto la solicitud como la devolucin.
(Ver artculo 4 de la Ley N 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a partir del
9.8.2003).
(Ver la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N
981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1.4.2007)
ARTCULO 32.- LIQUIDACIN DEL IMPUESTO QUE AFECTA LA IMPORTACIN

DE BIENES Y LA UTILIZACIN DE SERVICIOS EN EL PAS
El Impuesto que afecta las importaciones de bienes corporales ser liquidado en el
mismo documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser pagado
conjuntamente con stos.
El Impuesto que afecta la utilizacin de servicios en el pas prestados por no
domiciliados y la importacin de bienes intangibles ser determinado y pagado por el
contribuyente en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
(Artculo sustituido por el artculo 12 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que regir a partir
del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final
de dicha Ley).
(De acuerdo con la Tercera Disposicin Complementaria Transitoria de la N. 30264, hasta que la SUNAT
establezca la forma, plazo y condiciones para determinar y pagar el Impuesto General a las Ventas que
afecta la importacin de bienes intangibles, estos aspectos se regularn por las reglas de la utilizacin
de servicios).
TEXTO ANTERIOR
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 05599-EF publicado el 15.4.1999
18) ARTCULO 32.- LIQUIDACIN DEL IMPUESTO QUE AFECTA
LA IMPORTACIN DE BIENES Y LA UTILIZACIN DE SERVICIOS
EN EL PAS
El Impuesto que afecta a las importaciones ser liquidado por las
Aduanas de la Repblica, en el mismo documento en que se
determinen los derechos aduaneros y ser pagado conjuntamente con
stos.
El Impuesto que afecta la utilizacin de servicios en el pas prestados
por no domiciliados ser determinado y pagado por el contribuyente
en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
(18) Artculo sustituido por el artculo 16 de la Ley N. 27039, publicada el
31.12.1998.
CAPITULO IX
DE LAS EXPORTACIONES
ARTCULO 33.- EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS

La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de
construccin ejecutados en el exterior, no estn afectos al Impuesto
General a las Ventas.
Se considerar exportacin de bienes, la venta de bienes muebles que
realice un sujeto domiciliado en el pas a favor de un sujeto no
domiciliado, independientemente de que la transferencia de propiedad
ocurra en el pas o en el exterior, siempre que dichos bienes sean objeto
del trmite aduanero de exportacin definitiva.
En el caso de venta de bienes muebles donde la transferencia de
propiedad ocurra en el pas hasta antes del embarque, lo dispuesto en el
prrafo anterior est condicionado a que los bienes objeto de la venta
sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) das calendario
contados a partir de la fecha de emisin del comprobante de pago
respectivo. Cuando en la venta medien documentos emitidos por un
almacn aduanero a que se refiere la Ley General de Aduanas o por un
almacn general de depsito regulado por la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, que
garanticen al adquirente la disposicin de dichos bienes, la condicin
ser que el embarque se efecte en un plazo no mayor a doscientos
cuarenta (240) das calendario contados a partir de la fecha en que el
almacn emita el documento. Los mencionados documentos deben
contener los requisitos que seale el reglamento.
Vencidos los plazos sealados en el prrafo anterior sin que se haya

efectuado el embarque, se entender que la operacin se ha realizado
en el territorio nacional, encontrndose gravada o exonerada del
Impuesto General a las Ventas, segn corresponda, de acuerdo con la
Las operaciones consideradas como exportacin de servicios son las
contenidas en el Apndice V, el cual podr ser modificado mediante
decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
Tales
servicios
se
consideran
exportados
cuando
cumplan
concurrentemente con los siguientes requisitos:
a) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de
pago que corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia
y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
b)
El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
c)
El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el

pas.
d)
El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte del no

domiciliado tengan lugar en el extranjero.
(Ver Ley N 28965, publicada el 24.01.2007, vigente desde el 25.01.2007, mediante la cual
se considera exportacin al abastecimiento de combustible de las embarcaciones de
bandera extranjera, que capturen recursos hidrobiolgicos altamente migratorios,
premunidas de permisos de pesca otorgados en el Per u otros pases, independientemente
de la zona de captura).
Tambin se considera exportacin las siguientes operaciones:

1. La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los establecimientos
ubicados en la zona internacional de los puertos y aeropuertos de la
Repblica.
(Ver Decreto Supremo N 10-98-EF, publicado 24.02.1998).
2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores
mineros, con intervencin de entidades reguladas por la Superintendencia
de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones que
certificarn la operacin en el momento en que se acredite el cumplimiento
del abono del metal en la cuenta del productor minero en una entidad
financiera del exterior, la misma que se reflejar en la transmisin de esta
informacin va swift a su banco corresponsal en Per.
El banco local interviniente emitir al productor minero la constancia de la
ejecucin del swap, documento que permitir acreditar ante la SUNAT el
cumplimiento de la exportacin por parte del productor minero, quedando
expedito su derecho a la devolucin del IGV de sus costos.
(Ver Decreto Supremo N 105-2002-EF, publicado el 26.06.2002).
El plazo que debe mediar entre la operacin swap y la exportacin del bien,
objeto de dicha operacin como producto terminado, no debe ser mayor de
sesenta (60) das tiles. Aduanas, en coordinacin con la SUNAT, podr
modificar dicho plazo. Si por cualquier motivo, una vez cumplido el plazo, el
producto terminado no hubiera sido exportado, la responsabilidad por el

pago de los impuestos corresponder al sujeto responsable de la
exportacin del producto terminado.
Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Cdigo Civil debidamente
acreditada, el exportador del producto terminado podr acogerse ante
Aduanas y la SUNAT a una prrroga del plazo para exportar el producto
terminado por el perodo que dure la causal de fuerza mayor.
Por decreto supremo se podr considerar como exportacin a otras
modalidades de operaciones swap y podrn establecerse los requisitos y el
procedimiento necesario para la aplicacin de la presente norma.
3. La remisin al exterior de bienes muebles a consecuencia de la fabricacin
por encargo de clientes del exterior, aun cuando estos ltimos hubieran
proporcionado, en todo o en parte, los insumos utilizados en la fabricacin
del bien encargado. En este caso, el saldo a favor no incluye el impuesto
consignado en los comprobantes de pago o declaraciones de importacin
que correspondan a bienes proporcionados por el cliente del exterior para la
elaboracin del bien encargado.
4. Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin de
servicios de hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos no
domiciliados, en forma individual o a travs de un paquete turstico, por el
perodo de su permanencia, no mayor de sesenta (60) das por cada ingreso
al pas, requirindose la presentacin de la Tarjeta Andina de Migracin
(TAM), as como el pasaporte, salvoconducto o Documento Nacional de
Identidad que de conformidad con los tratados internacionales celebrados
por el Per sean vlidos para ingresar al pas, de acuerdo con las
condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el
reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.
5. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y
miembros de la tripulacin a bordo de las naves de transporte martimo o
areo, as como de los bienes que sean necesarios para el funcionamiento,
conservacin y mantenimiento de los referidos medios de transporte,
incluyendo, entre otros bienes, combustibles, lubricantes y carburantes. Por
decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se
establecer la lista de bienes sujetos al presente rgimen.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los citados bienes deben
ser embarcados por el vendedor durante la permanencia de las naves o
aeronaves en la zona primaria aduanera y debe seguirse el procedimiento
que se establezca mediante resolucin de superintendencia de la SUNAT.
6. Para efectos de este impuesto se considera exportacin los servicios de
transporte de pasajeros o mercancas que los navieros nacionales o
empresas navieras nacionales realicen desde el pas hacia el exterior, as
como los servicios de transporte de carga area que se realicen desde el
pas hacia el exterior.
7. Los servicios de transformacin, reparacin, mantenimiento y conservacin
de naves y aeronaves de bandera extranjera a favor de sujetos domiciliados
en el exterior, siempre que su utilizacin econmica se realice fuera del pas.
Estos servicios se hacen extensivos a todas las partes y componentes de las
naves y aeronaves.
8. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado, realizada

en virtud de un contrato de compraventa internacional pactado bajo las
reglas Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos bienes se encuentren
ubicados en el territorio nacional a la fecha de su transferencia; siempre que
el vendedor sea quien realice el trmite aduanero de exportacin definitiva
de los bienes y que no se utilicen los documentos a que se refiere el tercer
prrafo del presente artculo, en cuyo caso se aplicar lo dispuesto en dicho
prrafo.
La aplicacin del tratamiento dispuesto en el prrafo anterior est
condicionada a que los bienes objeto de la venta sean embarcados en un
plazo no mayor a sesenta (60) das calendario contados a partir de la fecha
de emisin del comprobante de pago respectivo. Vencido dicho plazo sin que
se haya efectuado el embarque, se entender que la operacin se ha
realizado en el territorio nacional, encontrndose gravada o exonerada del
Impuesto General a las Ventas, segn corresponda, de acuerdo con la
9. Los servicios de alimentacin, transporte turstico, guas de turismo,
espectculos de folclore nacional, teatro, conciertos de msica
clsica, pera, opereta, ballet, zarzuela, que conforman el paquete turstico
prestado por operadores tursticos domiciliados en el pas, a favor de
agencias, operadores tursticos o personas naturales, no domiciliados en el
pas, en todos los casos; de acuerdo con las condiciones, registros,
requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado
mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.
(Numeral 9 incorporado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 1125, publicado el
23.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
10. Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice desde

el pas hacia el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el pas
necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en
zona primaria de aduanas y que se presten a trasportistas de carga
internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios
para llevar a cabo dicho transporte, los siguientes:
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de rea de operaciones.
e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores
vacos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Traccin de carga desde y hacia reas de
almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).
m. Navegacin area en ruta.
n. Aterrizaje - despegue.
. Estacionamiento de la aeronave.
(Numeral 10 incorporado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 1125, publicado el 23.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012).
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos

a clientes del exterior, a travs de comisionistas que operen nicamente
como intermediarios encargados de realizar los despachos de
exportacin, sin agregar valor al bien, siempre que cumplan con las
disposiciones establecidas por Aduanas sobre el particular.
(Artculo 33 sustituido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 1119, publicado el 18.7.2012,
(Ver Decreto Supremo N 122-2001-EF publicado el 29.6.2001).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 82-2001/SUNAT, publicado el 20.7.2001).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 093-2002/SUNAT publicado el 25.7.2002).
(Ver Decreto Supremo N 058-97-EF, publicado el 18.5.1997)
TEXTO ANTERIOR
Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF, publicado el
15.04.1999.
ARTCULO 33.- EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin
ejecutados en el exterior, no estn afectos al Impuesto General a las Ventas.
(Primer prrafo del artculo 33, modificado por el artculo 5 del Decreto
Legislativo N 1116, publicado el 7 de julio de 2012, vigente desde el
1.8.2012).
Cuando la exportacin de servicios se realice:
a)
Desde el territorio del pas hacia el territorio de cualquier otro pas, el

servicio debe estar consignado en el literal A del Apndice V de la Ley.
b)
En el territorio del pas a un consumidor de servicios no domiciliado, el

servicio debe estar consignado en el literal B del Apndice V de la Ley.
(Ver Ley N 28965, publicada el 24.01.2007, vigente desde el
25.01.2007, mediante la cual se considera exportacin el
abastecimiento de combustible de las embarcaciones de

bandera extranjera, que capturen recursos hidrobiolgicos
altamente migratorios, premunidas de permisos de pesca
otorgados en el Per u otros pases, independientemente de la
zona de captura).
Tambin se consideran exportacin, las siguientes operaciones:
1.
La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los establecimientos

ubicados en la Zona Internacional de los puertos y aeropuertos de la
Repblica.
(Ver Decreto Supremo N 10-98-EF, publicado 24.02.1998,
2.
Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por

productores mineros, con intervencin de entidades reguladas por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones que certificarn la operacin en el momento en
que se acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del
productor minero en una entidad financiera del exterior, la misma que
se reflejar en la transmisin de esta informacin va swift a su banco
corresponsal en Per.
El banco local interviniente
de la ejecucin del swap,
Sunat el cumplimiento de
minero, quedando expedito
costos.
(Ver Decreto
26.06.2002).
Supremo
emitir al productor minero la constancia

documento que permitir acreditar ante
la exportacin por parte del productor
su derecho a la devolucin del IGV de sus
105-2002-EF,
publicado
el
El plazo que debe mediar entre la operacin swap y la exportacin del

bien, objeto de dicha operacin como producto terminado, no debe ser
mayor de 60 (sesenta) das tiles. Aduanas, en coordinacin con la
Sunat, podr modificar dicho plazo. Si por cualquier motivo, una vez
cumplido el plazo, el producto terminado no hubiera sido exportado, la
responsabilidad por el pago de los impuestos corresponder al sujeto
responsable de la exportacin del producto terminado.
Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Cdigo Civil
debidamente acreditada, el exportador del producto terminado podr
acogerse ante Aduanas y la Sunat a una prrroga del plazo para
exportar el producto terminado por el perodo que dure la causal de
fuerza mayor.
Por decreto supremo se podr considerar como exportacin a otras
modalidades de operaciones swap y podrn establecerse los requisitos
y el procedimiento necesario para la aplicacin de la presente norma.
3.
La remisin al exterior de bienes muebles a consecuencia de la

fabricacin por encargo de clientes del exterior, an cuando estos
ltimos hubieran proporcionado, en todo o en parte, los insumos
utilizados en la fabricacin del bien encargado. En este caso, el saldo a
favor no incluye el impuesto consignado en los comprobantes de pago
o declaraciones de importacin que correspondan a bienes
proporcionados por el cliente del exterior para la elaboracin del bien
encargado.
4.
Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin de

los servicios de hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos no
domiciliados, en forma individual o a travs de un paquete turstico,
por el perodo de su permanencia, no mayor de sesenta (60) das por
cada ingreso al pas, requirindose la presentacin de la Tarjeta
Andina de Migracin (TAM), as como del pasaporte, salvoconducto o
Documento Nacional de Identidad que de conformidad con los
Tratados Internacionales celebrados por el Per sean vlidos para
ingresar al pas, de acuerdo a las condiciones, registros, requisitos y
procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado
mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, previa opinin tcnica de la Sunat.
5.
La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y

miembros de la tripulacin a bordo de las naves de transporte
martimo o areo; as como de los bienes que sean necesarios para el
funcionamiento, conservacin y mantenimiento de los referidos

medios de transporte, incluyendo, entre otros bienes, combustibles,
lubricantes y carburantes. Por decreto supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas se establecer la lista de bienes
sujetos al presente rgimen.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los citados bienes
deben ser embarcados por el vendedor durante la permanencia de las
naves o aeronaves en la zona primaria aduanera y debe seguirse el
procedimiento
que
se
establezca
mediante
resolucin
de
superintendencia de la Sunat.
6.
Para efectos de este Impuesto se considera exportacin los servicios de

transporte de pasajeros o mercancas que los navieros nacionales o
empresas navieras nacionales realicen desde el pas hacia el exterior,
as como los servicios de transporte de carga area que se realicen del
pas hacia el exterior.
7.
La venta de bienes nacionales a favor de un comprador del exterior, en

la que medien documentos emitidos por un Almacn Aduanero a que
se refiere la Ley General de Aduanas o por un Almacn General de
Depsito regulado por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, que garanticen a
ste la disposicin de dichos bienes antes de su exportacin definitiva,
siempre que sea el propio vendedor original el que cumpla con realizar
el despacho de exportacin a favor del comprador del exterior,
perfeccionndose en dicho momento la exportacin. El plazo para la
exportacin del bien no deber exceder al sealado en el Reglamento.
Los mencionados documentos debern contener los requisitos que
seale el reglamento. En caso de que la administracin tributaria
verifique que no se ha efectuado la salida definitiva de los bienes o
que, habiendo sido exportados, se han remitido a sujetos distintos del
comprador del exterior original, considerar a la primera operacin,
sealada en el primer prrafo, como una venta realizada dentro del
territorio nacional y, en consecuencia, gravada o exonerada, segn
corresponda, con el Impuesto General a las Ventas de acuerdo con la
8.
La venta de joyas fabricadas en todo o en parte en oro y plata, as

como los artculos de orfebrera y manufactura en oro o plata, a
personas no domiciliadas a travs de establecimientos autorizados
para tal efecto por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (Sunat).
9.
La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado,

realizada en virtud de un contrato de compraventa internacional
pactado bajo las reglas Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos
bienes se encuentren ubicados en el territorio nacional a la fecha de su
transferencia; siempre que el vendedor sea quien realice el trmite
aduanero de exportacin definitiva de los bienes y que no se utilicen
los documentos a que alude el numeral 7 del presente artculo, en
cuyo caso ser de aplicacin lo que en l se dispone.
La aplicacin del tratamiento dispuesto en el prrafo anterior est
condicionada a que los bienes objeto de la venta sean embarcados en
un plazo no mayor a sesenta (60) das calendario contados a partir de
la fecha de emisin del comprobante de pago respectivo. Vencido
dicho plazo sin que se haya efectuado el embarque, se entender que
la operacin se ha realizado en el territorio nacional, encontrndose
gravada o exonerada del Impuesto General a las Ventas, segn
corresponda, de acuerdo con la normatividad vigente.
(Numeral 9 incluido por el artculo 1 del Decreto Legislativo
N 1108, publicado el 20.06.2012, vigente desde el 1.07.2012)
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes

del exterior a travs de comisionistas que operen nicamente como intermediarios
encargados de realizar los despachos de exportacin, sin agregar valor al bien,
siempre que cumplan con las disposiciones establecidas por Aduanas sobre el
particular.
Las operaciones consideradas como exportacin de servicios son las contenidas en
el Apndice V. Dicho Apndice podr ser modificado mediante decreto supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro de Comercio
Exterior y Turismo.
Tambin, a solicitud de parte, se podrn incorporar nuevos servicios al Apndice V.

Para tal efecto, el solicitante deber presentar una solicitud ante el Ministerio de
Economa y Finanzas y el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo para que,
mediante decreto supremo, dispongan que el servicio objeto de la solicitud califica
como exportacin bajo alguna de las modalidades sealadas en el Apndice V de la
Ley y sea agregado a dicho Apndice.
El Reglamento establecer los requisitos que deben cumplir los servicios contenidos
en el Apndice V.
(Artculo 33 sustituido por el artculo 6 de la Ley N 29646, Ley de
Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente
desde el 2.1.2011).
(Ver Artculo 5 de la Ley N 28462, publicada el 13.1.2005).
(Ver Decreto Supremo N 122-2001-EF publicado el 29.06.2001).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 082-2001/SUNAT, publicada el
20.07.2001).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 093-2002/SUNAT, publicada el
25.07.2002).
ARTCULO 33-A.- EXPORTACIN DE SERVICIOS

Artculo 33-A derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo
N. 1119, publicado el 18.7.2012, vigente desde el 1.8.2012.
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
ARTCULO 33-A.- EXPORTACIN DE SERVICIOS
Los servicios a los que se refiere el artculo 33 de la Ley
estarn sujetos a las siguientes normas:
A. Los servicios que se presten desde el territorio del pas al
territorio de cualquier otro pas consignados en el literal A del
Apndice V de la Ley se consideran exportados cuando
cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:
1. Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con
el comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo
con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de
Ventas e Ingresos.
2. El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no
domiciliada en el pas.
4. El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios
por parte del no domiciliado tengan lugar en el extranjero.

B. Los servicios que se presten en el territorio del pas a un
consumidor de cualquier otro pas consignados en el literal B
del Apndice V de la Ley, se consideran exportados cuando
Ventas e Ingresos.
2. El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no
domiciliada en el pas.
C. Los servicios prestados y consumidos en el territorio del
pas a favor de una persona natural no domiciliada
consignados en el literal C del Apndice V de la Ley se
consideran exportados, y que otorgan el derecho a la
devolucin de impuestos definida en el artculo 76 de la Ley,
cuando cumplan concurrentemente con los siguientes
requisitos:
Ventas e Ingresos.
2. El prestador del servicio sea una persona domiciliada en
el pas.
3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona
natural no domiciliada en el pas, que se encuentre en el pas
en el momento de la prestacin y el consumo del servicio.(1)
(1) (Artculo 33-A incorporado por el artculo 10
de la Ley N 29646 Ley de Fomento al Comercio
Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011,
ARTCULO 34.- SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago
correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin y
las plizas de importacin, dar derecho a un saldo a favor del exportador conforme lo
disponga el Reglamento. A fin de establecer dicho saldo sern de aplicacin las
disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas en los Captulos VI y VII.
(Ver Artculo 2 de la Ley N 29191, la cual establece la aplicacin de intereses a las devoluciones por
crditos por tributos, publicada el 20 de enero de 2008, la que entrar en vigencia a partir del 1 de
febrero de 2008).
ARTCULO 34-A.- REINTEGRO TRIBUTARIO DEL CRDITO FISCAL A

LOS EXPORTADORES DE SERVICIOS FUERA DEL TERRITORIO DEL PAS
CONSIGNADOS EN EL LITERAL D DEL APNDICE V DE LA LEY
Artculo 34-A derogado por el numeral 2 de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria
del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012.
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
ARTCULO 34-A.- REINTEGRO TRIBUTARIO DEL CRDITO FISCAL A LOS
EXPORTADORES
DE
SERVICIOS
FUERA
DEL
TERRITORIO
DEL
PAS
CONSIGNADOS EN EL LITERAL D DEL APNDICE V DE LA LEY

Las personas naturales generadoras de rentas de cuarta categora segn la Ley del
Impuesto a la Renta, domiciliadas en el pas, que adquieran bienes, servicios y
contratos de construccin por los cuales se les hubiera trasladado el Impuesto, para
la prestacin de los servicios con presencia fsica en el exterior consignados en el
literal D del Apndice V de la Ley, tendrn derecho a un reintegro equivalente al
monto del impuesto que le hubieran consignado en el respectivo comprobante de
pago, emitido de conformidad con las normas sobre la materia, sindole de aplicacin
las disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas en la presente Ley, en lo que
corresponda.
Se entiende que se ha prestado servicios con presencia fsica en el exterior cuando el
prestador del servicio se desplaza a un pas distinto para prestar un servicio a favor
de un sujeto que no reside ni domicilia en el pas del prestador del servicio, para ser
consumido, aprovechado o utilizado en el exterior.
El monto del reintegro tributario solicitado no podr ser superior a un porcentaje
equivalente a la tasa vigente del Impuesto General a las Ventas aplicado sobre el
valor de los citados servicios prestados en el exterior no gravados, por el perodo que
se solicita devolucin. El monto que exceda dicho lmite constituir un saldo por
reintegro tributario que se incluir en las solicitudes siguientes hasta su agotamiento.
Este reintegro tributario se podr efectuar mediante cheques no negociables, notas
de crdito negociables, o abono en cuenta corriente o de ahorros, segn lo dispuesto
por la Administracin Tributaria para ello.
(Artculo 34-A incorporado por el artculo 7 de la Ley N 29646, Ley de
Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente
desde el 2.1.2011).
ARTCULO 35.- APLICACIN DEL SALDO A FAVOR

El saldo a favor establecido en el artculo anterior se deducir del Impuesto Bruto, si lo
hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deduccin en el perodo por
no existir operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber dicho saldo, el
exportador podr compensarlo automticamente con la deuda tributaria por pagos a
cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.
(20) Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el ao o en el transcurso de
algn mes o ste fuera insuficiente para absorber dicho saldo, podr compensarlo con
la deuda tributaria correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro
Pblico respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.
(20) Prrafo sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 27064, publicada el
10.02.1999.
En el caso que no fuera posible lo sealado anteriormente, proceder la devolucin, la

misma que se realizar de acuerdo a lo establecido en la norma reglamentaria
pertinente.
ARTCULO 36.- DEVOLUCIN EN EXCESO DE SALDOS A FAVOR
Tratndose de saldos a favor cuya devolucin hubiese sido efectuada en exceso,
indebidamente o que se torne en indebida, su cobro se efectuar mediante
compensacin, Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, segn corresponda;
siendo de aplicacin la Tasa de Inters Moratorio y el procedimiento previsto en el
Artculo 33 del Cdigo Tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposicin del
solicitante la devolucin efectuada.
(Ver Primera y Segunda Disposiciones Transitorias de la Ley N 28780, publicada el 13.7.2006, vigente
a partir del 14.7.2001.)
(Ver Artculo 2 de la Ley N 29191, la cual establece la aplicacin de intereses a las devoluciones por
crditos por tributos, publicada el 20 de enero de 2008, la que entrar en vigencia a partir del 1 de
febrero de 2008).
CAPITULO X
(21)
DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES

DE PAGO
(21) Ttulo sustituido por el Artculo 18 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
ARTCULO 37.- DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOS DE CONTROL

Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e
Ingresos y un Registro de Compras, en los que anotarn las operaciones que realicen,
de acuerdo a las normas que seale el Reglamento.
En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del Impuesto debern
llevar un Registro de Consignaciones, en el que anotarn los bienes entregados y
recibidos en consignacin.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr establecer otros registros o
controles tributarios que los sujetos del Impuesto debern llevar.
desde el 1.3.2004).
(Ver artculo 23 de la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT, publicada el 04.11.2004,
vigente desde 08.11.2004)
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
ARTCULO 37.- REGISTROS
Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e
Ingresos y otro de Compras en los que anotarn las operaciones que realicen, de
acuerdo a las normas que seale el Reglamento.
En el caso de operaciones de consignacin, los

contribuyentes del Impuesto debern llevar un control
(22)
permanente correspondiente a los bienes entregados

y recibidos en consignacin, de acuerdo a lo
establecido en el Reglamento.
(22) Prrafo incorporado por el Artculo 19 de la Ley N 27039, publicada el
31.12.1998.
ARTCULO 38.- COMPROBANTES DE PAGO

Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes de pago por las
operaciones que realicen, los que sern emitidos en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT.
En las operaciones con otros contribuyentes del Impuesto se consignar
separadamente en el comprobante de pago correspondiente el monto del Impuesto.
Tratndose de operaciones realizadas con personas que no sean contribuyentes del
Impuesto, se podr consignar en los respectivos comprobantes de pago el precio o
valor global, sin discriminar el Impuesto.
El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y
subarrendatarios, o quien encarga la construccin, estn obligados a aceptar el
traslado del Impuesto.
La SUNAT establecer las normas y procedimientos que le permita tener la informacin
previa de la cantidad y numeracin de los comprobantes de pago y guas de remisin
de que dispone el sujeto del Impuesto, para ser emitidas en sus operaciones.
ARTCULO 39.- CARACTERSTICAS Y REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES
DE PAGO
Corresponde a la SUNAT sealar las caractersticas y los requisitos bsicos de los
comprobantes de pago, as como la oportunidad de su entrega.
ARTCULO 40.- SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGA ELCTRICA, AGUA
POTABLE, Y SERVICIOS TELEFNICOS, TELEX Y TELEGRFICOS
Los sujetos del Impuesto que presten los servicios de suministro de energa elctrica,
agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos; debern consignar en
el respectivo comprobante de pago la fecha de vencimiento del plazo para el pago del
servicio.
ARTCULO 41.- OBLIGACIN DE CONSERVAR COMPROBANTES DE PAGO
Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y dems
documentos contables debern ser conservados durante el perodo de prescripcin de
la accin fiscal.
ARTCULO 42o.- VALOR NO FEHACIENTE O NO DETERMINADO DE LAS
OPERACIONES
Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de
la construccin, no sean fehacientes o no estn determinados, la SUNAT lo estimar de
oficio tomando como referencia el valor de mercado, de acuerdo a la Ley del Impuesto
a la Renta.
En caso el valor de las operaciones entre empresas vinculadas no sea fehaciente o no
est determinado, la Administracin Tributaria considerar el valor de mercado
establecido por la Ley del Impuesto a la Renta como si fueran partes independientes,
no siendo de aplicacin lo dispuesto en el numeral 4 del artculo 32 de dicha Ley.
A falta de valor de mercado, el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor
de la construccin se determinar de acuerdo a los antecedentes que obren en poder
de la SUNAT.
No es fehaciente el valor de una operacin, cuando no obstante haberse expedido el
comprobante de pago o nota de dbito o crdito se produzcan, entre otras, las
siguientes situaciones:
a) Que sea inferior al valor usual de mercado, salvo prueba en contrario.
b) Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones anlogas,
se efecten fuera de los mrgenes normales de la actividad.
c) Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el Reglamento.
Se considera que el valor de una operacin no est determinado cuando no existe
documentacin sustentatoria que lo ampare o existiendo sta, consigne de forma
incompleta la informacin no necesariamente impresa a que se refieren las normas
sobre comprobantes de pago, referentes a la descripcin detallada de los bienes
vendidos o servicios prestados o contratos de construccin, cantidades, unidades de
medida, valores unitarios o precios.
La SUNAT podr corregir de oficio y sin trmites previos, mediante sistemas
computarizados, los errores e inconsistencias que aparezcan en la revisin de la
declaracin presentada y reliquidar, por los mismos sistemas de procesamiento, el
impuesto declarado, requiriendo el pago del Impuesto omitido o de las diferencias
adeudadas.
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
Artculo 42o.- VALOR NO FEHACIENTE O
OPERACIONES
NO
DETERMINADO
DE LAS
Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor
de la construccin, no sean fehacientes o no estn determinados, la SUNAT podr
estimarlos en la forma y condiciones que determine el reglamento en concordancia
con las normas del Cdigo Tributario.
No es fehaciente el valor de una operacin, cuando no obstante haberse expedido el
comprobante de pago o nota de dbito o crdito se produzcan, entre otras, las
siguientes situaciones:
a.
Que sea inferior al valor usual del mercado para otros bienes o
servicios de igual naturaleza, salvo prueba en contrario.
b.
Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones
anlogas, se efecten fuera de los mrgenes normales de la actividad.

c.
Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el

Reglamento.
Se considera que el valor de una operacin no est determinado cuando no existe

documentacin sustentatoria que lo ampare o existiendo sta, consigne de forma
incompleta la informacin no necesariamente impresa a que se refieren las normas
sobre comprobantes de pago, referentes a la descripcin detallada de los bienes
vendidos o servicios prestados o contratos de construccin, cantidades, unidades de
medida, valores unitarios o precios.
Las operaciones entre empresas vinculadas se considerarn realizadas al valor de
mercado. Para este efecto, se considera como valor de mercado al establecido por la
Ley del Impuesto a la Renta, para las operaciones entre empresas vinculadas
econmicamente.
La SUNAT podr corregir de oficio y sin trmites previos, mediante sistemas
computarizados, los errores e inconsistencias que aparezcan en la revisin de la
declaracin presentada y reliquidar, por los mismos sistemas de procesamiento, el
impuesto declarado, requiriendo el pago del Impuesto omitido o de las diferencias
adeudadas.
(Artculo 42 sustituido por el artculo 13 del Decreto Legislativo N 950,
ARTCULO 43.- VENTAS, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

OMITIDOS
Tratndose de ventas, servicios o contratos de construccin omitidos, detectados por la
Administracin Tributaria, no proceder la aplicacin del crdito fiscal que hubiere
correspondido deducir del Impuesto Bruto generado por dichas ventas.
ARTCULO 44.- COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERACIONES NO
REALES
El comprobante de pago o nota de dbito emitido que no corresponda a una operacin
real, obligar al pago del Impuesto consignado en stos, por el responsable de su
emisin.
El que recibe el comprobante de pago o nota de dbito no tendr derecho al crdito
fiscal o a otro derecho o beneficio derivado del Impuesto General a las Ventas
originado por la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios o contratos
de construccin.
Para estos efectos se considera como operacin no real las siguientes situaciones:
a) Aquella en la que si bien se emite un comprobante de pago o nota de dbito,
la operacin gravada que consta en ste es inexistente o simulada, permitiendo
determinar que nunca se efectu la transferencia de bienes, prestacin o
utilizacin de servicios o contrato de construccin.
b) Aquella en que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota de
dbito no ha realizado verdaderamente la operacin, habindose empleado su
nombre y documentos para simular dicha operacin. En caso que el adquirente
cancele la operacin a travs de los medios de pago que seale el Reglamento,
mantendr el derecho al crdito fiscal. Para lo cual, deber cumplir con lo
dispuesto en el Reglamento.
La operacin no real no podr ser acreditada mediante:

1.
La existencia de bienes o servicios que no hayan sido transferidos o prestados

por el emisor del documento; o,
2.
La retencin efectuada o percepcin soportada, segn sea el caso.
desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
ARTCULO 44.- COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERACIONES
NO REALES
El comprobante de pago emitido que no corresponda a una operacin real, obligar
al pago del Impuesto consignado en ella, por el responsable de su emisin.
El que recibe el comprobante de pago no tendr derecho al crdito fiscal.
CAPITULO XI
DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIN SELVA
(Captulo XI sustituido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N. 942, publicado el 20.12.2003 y
vigente a partir del 3.2.2004)
(Ver la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N. 950, publicada el 3.2.2004, vigente desde
el 1.3.2004)
(Ver Resolucin de Superintendencia N. 224-2004/SUNAT, publicada el 29.9.20004 y vigente desde el
1.10.2004 que aprueba normas complementarias del reintegro tributario para la Regin Selva y normas
modificatorias).
(Ver artculo 2 de la Ley N. 29191, la cual establece la aplicacin de intereses a las devoluciones por
crditos por tributos, publicada el 20.1.2008, la que entrar en vigencia a partir del 1.2.2008).
Ver artculo 5 de la Ley N. 28656, publicada el 29.12.2005 y vigente desde el 30.12.2005)
Ver Texto anterior
ARTCULO 45.- TERRITORIO COMPRENDIDO EN LA REGIN

Se denominar "Regin", para efectos del presente Captulo, al territorio comprendido
por los departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios.
(Ver el Decreto Legislativo N. 978, publicado el 15.3.2007, cuyo artculo 6 excluy a los
departamentos de Amazonas, Ucayali y Madre de Dios y la provincia de Alto Amazonas del
departamento de Loreto del mbito de aplicacin del artculo 48 del TUO de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
(Ver la Ley N. 28575, Ley de Inversin y Desarrollo de la Regin San Martn y eliminacin de
exoneraciones e incentivos tributarios, publicada el 6.7.2005 y normas modificatorias, cuyo artculo 2
excluy al departamento de San Martn del mbito de aplicacin del artculo 48 del citado TUO).
(Ver el artculo nico de la Ley N. 29647, Ley que prorroga el plazo legal y restituye beneficios
tributarios en el departamento de Loreto, publicada el 1.1.2011, que restituy el reintegro tributario
para la Regin Selva a la provincia del Alto Amazonas del citado departamento).
(De conformidad con la Ley N. 29964, publicada el 16.12.2012 y vigente a partir del 1.1.2013, se
prorroga hasta el 31.12.2015 el reintegro tributario del Impuesto General a las Ventas a los
comerciantes de la regin selva, a que se refiere el artculo 48 del TUO de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, para el departamento de Loreto).
ARTCULO 46.- REQUISITOS PARA EL BENEFICIO

Para el goce del reintegro tributario, los comerciantes de la Regin debern cumplir con
los requisitos siguientes:
a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin;
(Ver artculo nico y Disposicin Complementaria nica de la Ley N. 28813, publicada el
22.7.2006 y vigente desde el 23.7.2006; mediante las cuales se precisan los literales a) y b)
del artculo 46 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, sealando lo siguiente:
Precsase que se cumple con el requisito de tener la administracin de la empresa en la
Regin Selva a que se refiere el literal a) del artculo 46 del TUO de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.
055-99-EF y normas modificatorias, si en los doce meses anteriores a la presentacin de la
solicitud de Reintegro Tributario, en la Regin Selva un trabajador de la empresa hubiera
seguido las indicaciones impartidas por las personas que ejercen la funcin de
administracin de sta, las cuales no necesariamente tienen su residencia en la Regin
Selva.
Precsase que se da por cumplido el requisito a que se refiere el literal b) del artculo 46 del
citado TUO, si se cumple con la presentacin de la referida documentacin en el domicilio
fiscal.
Lo dispuesto en la presenta Ley no es de aplicacin en aquellos casos en que la denegatoria
del Reintegro Tributario conste en un acto firme a la fecha de vigencia de la presente Ley.
b) Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el

domicilio fiscal;
(Ver artculo nico y Disposicin Complementaria nica de la Ley N. 28813, publicada el
22.7.2006 y vigente desde el 23.7.2006; mediante las cuales se precisan los literales a) y b)
del artculo 46 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, sealando lo siguiente:
Precsase que se cumple con el requisito de tener la administracin de la empresa en la
Regin Selva a que se refiere el literal a) del artculo 46 del TUO de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, si en los doce meses anteriores a la
presentacin de la solicitud de Reintegro Tributario, en la Regin Selva un trabajador de la
empresa hubiera seguido las indicaciones impartidas por las personas que ejercen la funcin
de administracin de sta, las cuales no necesariamente tienen su residencia en la Regin
Selva.
Precsase que se da por cumplido el requisito a que se refiere el literal b) del artculo 46 del
citado TUO, si se cumple con la presentacin de la referida documentacin en el domicilio
fiscal.
Lo dispuesto en la presenta Ley no es de aplicacin en aquellos casos en que la denegatoria
del Reintegro Tributario conste en un acto firme a la fecha de vigencia de la presente Ley.)
c)
Realizar no menos del setenta y cinco por ciento (75%) de sus operaciones en
la Regin. Para efecto del cmputo de las operaciones que se realicen desde la
Regin, se tomarn en cuenta las exportaciones que se realicen desde la
Regin, en tanto cumplan con los requisitos que se establezcan mediante
Decreto Supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas;
Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que llevar la SUNAT,
para tal efecto sta dictar las normas correspondientes. La relacin de los
beneficiarios podr ser materia de publicacin, incluso la informacin

referente
a
los
montos
devueltos;
y,
d) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos, en caso de ser
designado agente de retencin.
Tratndose de personas jurdicas, adicionalmente se requerir que estn constituidas e
inscritas en los Registros Pblicos de la Regin.
Slo otorgarn derecho al reintegro tributario las adquisiciones de bienes efectuadas
con posterioridad al cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y
d) del presente artculo.
La SUNAT verificar el cumplimiento de los requisitos antes sealados, procediendo a
efectuar el cobro del Impuesto omitido en caso de incumplimiento.
ARTCULO 47.- GARANTAS
La SUNAT podr solicitar que se garantice el monto cuya devolucin se solicita por
concepto de reintegro tributario a que se hace referencia en el artculo siguiente, a los
comerciantes de la Regin que hubieran incurrido en alguno de los supuestos a que se
refiere el artculo 56 del Cdigo Tributario o tengan un perfil de riesgo de
incumplimiento tributario. Para tal efecto, mediante Resolucin de Superintendencia de
la SUNAT se establecer entre otros aspectos, las caractersticas, forma, plazo y
condiciones relacionadas con las referidas garantas; as como los criterios para
establecer el perfil de riesgo de incumplimiento tributario.
ARTCULO 48.- REINTEGRO TRIBUTARIO
Los comerciantes de la Regin que compren bienes contenidos en el Apndice del
Decreto Ley N 21503 y los especificados y totalmente liberados en el Arancel Comn
anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano
Colombiano de 1938, provenientes de sujetos afectos del resto del pas, para su
consumo en la misma, tendrn derecho a un reintegro equivalente al monto del
Impuesto que stos le hubieran consignado en el respectivo comprobante de pago,
emitido de conformidad con las normas sobre la materia, sindole de aplicacin las
disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas en la presente Ley, en lo que
corresponda.
El monto del reintegro tributario solicitado no podr ser superior al dieciocho por ciento
(18%) de las ventas no gravadas realizadas por el comerciante por el perodo que se
solicita devolucin. El monto que exceda dicho lmite constituir un saldo por reintegro
tributario que se incluir en las solicitudes siguientes hasta su agotamiento.
Tratndose de comerciantes de la Regin que hubieran sido designados agente de
retencin, el reintegro slo proceder respecto de las compras por las cuales se haya
pagado la retencin correspondiente, segn las normas sobre la materia.
El agente que solicite el reintegro sin haber efectuado y pagado la retencin o sin
haber cumplido con pagar la retencin efectuada, correspondiente al perodo materia
de la solicitud, dentro de los plazos establecidos, no tendr derecho a dicho beneficio
por las adquisiciones comprendidas en un (1) ao calendario contado desde el mes de
la fecha de presentacin de la mencionada solicitud.
El reintegro tributario, a eleccin del comerciante de la Regin, se efectuar mediante

cheques no negociables, documentos valorados denominados Notas de Crdito
Negociables, o abono en cuenta corriente o de ahorros.
Los comerciantes de la Regin, que tengan derecho al reintegro tributario podrn optar
por renunciar a dicho beneficio, siempre que lo comuniquen a la SUNAT en la forma,
plazo y condiciones que sta establezca. Asimismo, podrn cargar al costo o gasto el
monto del reintegro tributario a que tenan derecho desde el primer da del mes en que
fue presentada la comunicacin de renuncia al beneficio.
Aquellos que habiendo renunciado al reintegro, solicitaran indebidamente el mismo,
debern restituir el monto devuelto sin perjuicio de las sanciones previstas en el
Cdigo Tributario.
ARTCULO 49.- CASOS EN LOS CUALES NO PROCEDE EL REINTEGRO
No ser de aplicacin el reintegro tributario establecido en el artculo anterior, en los
casos siguientes:
1.
Respecto de bienes que sean similares o sustitutos a los que se produzcan en
la Regin, excepto cuando los bienes aludidos no cubran las necesidades de
consumo de la misma.
Para efecto de acreditar la cobertura de las necesidades de consumo de la
Regin, se tendr en cuenta lo siguiente:
a) El interesado solicitar al Sector correspondiente la constancia de su
capacidad de produccin de bienes similares o sustitutos y de cobertura
para abastecer la Regin, de acuerdo a la forma y condiciones que
b) El citado Sector, previo estudio de la documentacin presentada,
emitir en un plazo mximo de treinta (30) das calendario la
respectiva Constancia de capacidad productiva y cobertura de
consumo regional.
c) Obtenida la constancia, el interesado la presentar a la SUNAT
solicitando se declare la no aplicacin del reintegro tributario, por los
bienes contenidos en la citada constancia.
d) La SUNAT, previamente verificar que el interesado cumpla con los
requisitos a los que se refiere el Artculo 46 y las normas
reglamentarias correspondientes, a fin de emitir la respectiva
resolucin en un plazo mximo de treinta (30) das calendario,
contados a partir de la presentacin de la solicitud.
e) La resolucin que emita la SUNAT tendr vigencia por un (1) ao
calendario, contado a partir del da siguiente de su fecha de
publicacin.
Los solicitantes podrn considerar que han sido denegadas sus solicitudes, si
luego de vencido los plazos a que se hace referencia en los incisos b) y d) del
presente numeral, stas no hubieran sido resueltas.
Asimismo, las entidades representativas de las actividades econmicas,
laborales y/o profesionales, as como de entidades del Sector Pblico
Nacional, podrn solicitar al sector correspondiente la referida constancia para
aquellos bienes que se produzcan en la Regin y que consideren que cubren
las necesidades de la misma. Para tal efecto, ser de aplicacin lo dispuesto
en el segundo prrafo del presente numeral en lo que sea pertinente.

Con respecto a la existencia de bienes similares y sustitutos, el Reglamento
establecer las condiciones que debern cumplir los mismos para ser
considerados
como
tales.
2. Cuando el comerciante de la Regin no cumpla con lo establecido en el

presente Captulo y en las normas reglamentarias y complementarias
pertinentes.
3. Respecto de las adquisiciones de bienes efectuadas con anterioridad al
cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del
Artculo 46.
TITULO II
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
(Ttulo II sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 944, publicado el 23 de diciembre de
2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004)
Ver Ttulo II anterior a la vigencia del D. Leg. 944
(Respecto a los combustibles derivados del petrleo, ver Decreto de Urgencia N 003-2004, publicado el
27.5.2004, vigente desde el 28.5.2004.)
(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir
del 01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de reduccin
gradual de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas e impuesto selectivo al Consumo al
petroleo, gas natural y sus derivados contenida en el numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley N 27037,
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona).
(Ver la Ley N. 29518 -Ley que establece medidas para promover la formalizacin del Transporte
Pblico Interprovincial de Pasajeros y de Carga- publicada el 8.4.2010, vigente a partir del 9.4.2010 y
su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N. 145-2010-EF publicado el 4.7.2010, vigente a partir
del 5.7.2010; mediante las cuales se otorga a los transportistas que presten servicio de transporte
terrestre de carga, por el plazo de tres (3) aos, contados a partir de la vigencia del reglamento de la
Ley N. 29518, el beneficio de devolucin por el equivalente al treinta por ciento (30%) del Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC) que forme parte del precio de venta del petrleo diesel).
CAPITULO I
DEL MBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
ARTCULO 50.- OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes
especificados en los Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el
literal A del Apndice IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,
sorteos y eventos hpicos.
(En cuanto al Reglamento del ISC a los juegos de azar y apuestas ver Decreto Supremo N 09596-EF publicado el 28.09.1996, vigente desde el 01.10.1996)
(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante
Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).
ARTCULO 51.- CONCEPTO DE VENTA
Para efecto del Impuesto es de aplicacin el concepto de venta a que se refiere el

Artculo 3 del presente dispositivo.
ARTCULO 52.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el
Impuesto General a las Ventas seala el Artculo 4 del presente dispositivo.
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al
momento en que se percibe el ingreso.
CAPITULO II
ARTCULO 53.- SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas
realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas
que realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y
apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artculo 50.
Para efectos de la aplicacin del Impuesto, se entiende por:
a) Productor, la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a
conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, an cuando su
intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.
b) Empresas vinculadas econmicamente, cuando:
1. Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa,
directamente o por intermedio de una tercera.
2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una
misma persona, directa o indirectamente.
3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin
del capital, pertenezca a cnyuges entre s o a personas vinculadas
hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.
4. El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms del 30%, a
socios comunes de dichas empresas.
5. Por Reglamento se establezcan otros casos.
CAPITULO III
DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA

ARTCULO 55.- SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los
juegos de azar y apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del
Apndice IV.
c) Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el
Literal C del Apndice IV.
(Respecto del Sistema Especfico, ver artculo 4 del Decreto Supremo N 049-97-EF publicado el
9.05.1997 vigente desde 9.05.1997).
ARTCULO 56.- CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE IMPONIBLE

(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes usados del Captulo 87
de la Seccin XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N 239-2001-EF, ver Ley
N 28257 - Ley Complementaria de Fiscalizacin de Bienes, publicada el 19.6.2004, vigente desde el
19.6.2004, que faculta a la SUNAT a utilizar los valores registrados en su Base de Datos de Precios).
La base imponible est constituida en el:

a) Sistema Al Valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislacin pertinente,
ms los derechos de importacin pagados por la operacin tratndose de
importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar
sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes
por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho
mes.
b) Sistema Especfico, por el volumen vendido o importado expresado en las
unidades de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
c) Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, por el Precio de Venta al
Pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el
cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa
del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin
Municipal ms uno (1). El resultado ser redondeado a tres (3) decimales.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se
podr modificar el factor sealado en el prrafo anterior, cuando la tasa del
Impuesto General a las Ventas se modifique.
El precio venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye
todos los tributos que afectan la importacin, produccin y venta de dichos
bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las
Ventas.
El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de referencia

del precio de venta al pblico distinta al precio de venta al publico sugerido por
el productor o el importador, la cual ser determinada en funcin a encuestas
de precios que deber elaborar peridicamente el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica, la misma que ser de aplicacin en caso el precio de
venta al pblico sugerido por el productor o importador sea diferente en el
perodo correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados
o producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o
el importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o
directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que establezca el
Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema,
debern informar a la SUNAT en el plazo, forma y condiciones que seale el
Reglamento, de las modificaciones de cualquier precio de venta al pblico
sugerido, de las modificaciones de la presentacin de los bienes afectos, as
como de las nuevas presentaciones y marcas que se introduzcan al mercado.
(El factor a que hace referencia el presente inciso, referido al Sistema al Valor segn
Precio de Venta al Pblico ser de 0.840, en tanto se mantenga la tasa del IGV en 17%,
conforme a lo dispuesto por la Segunda Disposicin Transitoria y Final del Decreto
Legislativo N 944, publicado el 23.12.2003).
ARTCULO 57.- EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE

Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los
que guarden vinculacin econmica, sin perjuicio de lo pagado por stos, quedan
obligados al pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas
corresponda al productor o importador vinculado.
Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del Impuesto que les
corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al
productor o importador con los que guarda vinculacin econmica.
No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes si se demuestra
que los precios de venta del productor o importador a la empresa vinculada no son
menores a los consignados en los comprobantes de pago emitidos a otras empresas no
vinculadas, siempre que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del
total de las ventas en el ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn del
impuesto que les corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la
importacin.
En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto
del Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importacin o adquisicin
de insumos que no sean gasolina y dems combustibles derivados del petrleo. Esta
excepcin no se aplicar en caso que dichos insumos sean utilizados para producir
bienes contenidos en el Apndice III.
ARTCULO 58.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTA
Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicacin el concepto de valor de venta a que
se refiere el Artculo 14, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto a que se refiere este Ttulo.
ARTCULO 59.- SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE
VENTA AL PUBLICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO
En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el
Impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el
Literal A o en el Literal C del Apndice IV, respectivamente.
Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el monto
determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artculo 56.
ARTCULO 60.- SISTEMA ESPECFICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO

Para el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo por
volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el
literal B del Apndice IV.
ARTCULO 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn
modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los Apndices
III y/o IV.
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender
combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin,
materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificacin de los bienes del
Apndice IV slo podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos
del tabaco elaborados, vehculos automviles, tractores y dems vehculos terrestres
sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por
el sistema al valor, especfico o al valor segn precio de venta al pblico, debiendo
encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos que se indican a continuacin,
los cuales sern aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicacin del
impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable segn el sistema
adoptado; en caso el cambio fuera al sistema especfico se tomar en cuenta la base
imponible promedio de los productos afectos.
(Segundo prrafo modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012,
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
(...)
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender
combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin,
materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificacin de los bienes
del Apndice IV slo podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y
sucedneos del tabaco elaborados, vehculos automviles, tractores y dems
vehculos terrestres sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos
fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico o al valor segn precio de
venta al pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos
que se indican a continuacin, los cuales sern aplicables aun cuando se modifique
el sistema de aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que
resultare aplicable segn el sistema adoptado.
(Segundo prrafo modificado por el artculo 6 del Decreto Legislativo N
980, publicado el 15.03.2007, vigente desde el 1.4.2007).
APNDICE III
SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTOS
UNIDAD DE
MEDIDA
PORCENTAJE
PRECIO
PRODUCTOR
Mnimo
Mximo
Gasolina para motores
Galn
1%
140%
Queroseno y
carburoreactores tipo
queroseno para
reactores y turbinas
(Turbo A1)
Galn
1%
140%
Gasoils
Galn
1%
140%
Hulla
Tonelada
1%
100%
Otros combustibles
Galn o metro
cbico
0%
140%
APNDICE IV
SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTO
UNIDAD DE
MEDIDA
NUEVOS SOLES
Mnimo
Pisco
Litro
1.50
Mximo
2.50
SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL

PBLICO
PRODUCTO
UNIDAD DE
MEDIDA
TASAS
Mnimo
Mximo
Cervezas
Unidad
25%
100%
Cigarrillos
Unidad
20%
300%
SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO
UNIDAD DE
MEDIDA
TASAS
Mnimo
Mximo
Gaseosas
Unidad
1%
150%
Las dems Bebidas
Unidad
1%
150%
Los dems Licores
Unidad
20%
250%
Vino
Unidad
1%
50%
Cigarros, Cigarritos y
Tabaco
Unidad
50%
100%
- Nuevos
Unidad
0%
80%
- Usados
Unidad
0%
100%
Vehculos para el
transporte de
personas, mercancas;
tractores; camionetas
Pick Up; chass y
carroceras
Las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar alternativamente considerando

el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar
dichas tasas y/o montos.
(Penltimo prrafo incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y

Finanzas se podr establecer peridicamente factores de actualizacin
monetaria de los montos fijos, los cuales debern respetar los parmetros
mnimos y mximos sealados en los cuadros precedentes.
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn
modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los
Apndices III y/o IV. Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de
Economa y Finanzas se podr establecer peridicamente factores de actualizacin
monetaria de los montos fijos.
(Artculo 61 sustituido, al modificarse el Ttulo II de la Ley del Impuesto
General a las Ventas, por el artculo 1 del Decreto Legislativo N
944 publicado el 23.12.2003, vigente desde el 1.1.2004)
(Ver Resolucin Ministerial N 26-2001-EF-15 publicada el 20.01.2001
vigente a partir del 21.01.2001, sustituida por la Resolucin Ministerial N
115-2001-EF/15
publicada
el
07.04.2001
vigente
partir
del
08.04.2001).
ARTCULO 62.- CASOS ESPECIALES

En el caso de bienes contenidos en el Apndice III y en los literales B y C del Apndice
IV, no son de aplicacin las normas establecidas en el inciso B del Artculo 50 y los
Artculos 53, 54, 57 y 58 del presente Ttulo, en lo concerniente a la vinculacin
econmica, venta en el pas de bienes gravados efectuados por el importador, as como
la determinacin de la base imponible.
CAPITULO IV
DEL PAGO
ARTCULO 63.- DECLARACIN Y PAGO
El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y los sujetos a que se refiere el Artculo 57 del presente dispositivo, se
determinar de acuerdo a las normas del Cdigo Tributario.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades
concernientes a la declaracin y el pago.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 074-2003/SUNAT publicada el 31.03.2003).
ARTCULO 64.- PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES

AFECTOS
El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores
de cerveza, licores, bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas
minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados del petrleo y cigarrillos, se
sujetar a las normas que establezca el Reglamento.
ARTCULO 65.- PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACIN
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado
en la misma forma y oportunidad que el Artculo 32 del presente dispositivo establece
para el Impuesto General a las Ventas.
CAPITULO V
DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
ARTCULO 66.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN
La exoneracin del Impuesto Selectivo al Consumo deber ser expresa.
Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a
que se refiere este Ttulo.
(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante Nacional,
publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).
ARTCULO 67.- NORMAS APLICABLES

Son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean
pertinentes, las normas establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a las
Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de bienes donados inafectos
contenidas en el referido Ttulo.
No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de
importacin de bienes que se efecten conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y
3 del inciso e) del Artculo 2, as como la importacin o transferencia de bienes a ttulo
gratuito, a que se refiere el inciso k) del Artculo 2.
(Ver Decreto Supremo N 096-2007-EF publicado el 12.07.2007 mediante el cual se aprueba el
reglamento para la inafectacin del IGV, ISC y derechos arancelarios a las donaciones)
(TEXTO ACTUALIZADO AL 31.10.2014)

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.
DECRETO SUPREMO No. 29-94-EF (Publicado el 29.03.1994, vigente desde
30.03.1994) Y NORMAS MODIFICATORIAS
CONSIDERANDO:
Que mediante Decreto Legislativo No. 775 se han dictado las normas que regulan el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto Selectivo al Consumo siendo necesario dictar las normas reglamentarias para su correcta
aplicacin;
En uso de las facultades conferidas por el inciso 8) del artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per;
DECRETA:
REGLAMENTO DEL DECRETO LEGISLATIVO N 775
TITULO I
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(Ttulo I con la sustitucin efectuada por el artculo 1 del Decreto Supremo N 136-1996-EF, publicado
el 31.12.1996, vigente desde el 01.01.1997).
CAPITULO I
NORMAS GENERALES
Artculo 1.- Para los fines del presente Reglamento se entender por:
a) Decreto: El Decreto Legislativo N 821 y normas modificatorias.
b) Impuesto: El Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal.
c) Impuesto Selectivo: El Impuesto Selectivo al Consumo.
Cuando se haga referencia a un artculo, sin mencionar el dispositivo al cual
corresponde, se entender referido al presente Reglamento.
CAPITULO II
DEL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO Y DEL
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Artculo 2.- Para la determinacin del mbito de aplicacin del Impuesto, se tendr
en cuenta lo siguiente:
1. Operaciones gravadas
Se encuentran comprendidos en el artculo 1 del Decreto:
a) La venta en el pas de bienes muebles ubicados en el territorio nacional, que
se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin y distribucin,
sean stos nuevos o usados, independientemente del lugar en que se celebre
el contrato, o del lugar en que se realice el pago.
Tambin se consideran ubicados en el pas los bienes cuya inscripcin,
matrcula, patente o similar haya sido otorgada en el pas, an cuando al
tiempo de efectuarse la venta se encuentren transitoriamente fuera de l.
Tratndose de bienes intangibles se consideran ubicados en el territorio
nacional cuando el titular y el adquirente se encuentran domiciliados en el
pas.
Tratndose de bienes muebles no producidos en el pas, se entender que se
encuentran ubicados en el territorio nacional cuando hubieran sido importados
en forma definitiva.
(Inciso a) sustituido por el artculo 2 Decreto Supremo N. 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N. 29-1994-EF, publicado el 29.3.1994,
sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente
desde el 1.1.1997
a) La venta en el pas de bienes muebles ubicados en el territorio
nacional, que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin y distribucin, sean stos nuevos o usados,
independientemente del lugar en que se celebre el contrato, o del
lugar en que se realice el pago.
Tambin se consideran ubicados en el pas los bienes cuya
inscripcin, matrcula, patente o similar haya sido otorgada en el
pas, an cuando al tiempo de efectuarse la venta se encuentre
transitoriamente fuera de l.
Tratndose de bienes intangibles se consideran ubicados en el
territorio nacional cuando el titular y el adquirente se encuentran
domiciliados en el pas.
b) Los servicios prestados o utilizados en el pas, independientemente del lugar
en que se pague o se perciba la contraprestacin, y del lugar donde se
celebre el contrato.
No se encuentra gravado el servicio prestado en el extranjero por sujetos
domiciliados en el pas o por un establecimiento permanente domiciliado en el
exterior de personas naturales o jurdicas domiciliadas en el pas, siempre que
el mismo no sea consumido o empleado en el territorio nacional.
No se consideran utilizados en el pas aquellos servicios de ejecucin
inmediata que por su naturaleza se consumen ntegramente en el exterior ni
los servicios de reparacin y mantenimiento de naves y aeronaves y otros
medios de transporte prestados en el exterior.
Para efecto de la utilizacin de servicios en el pas, se considera que el
establecimiento permanente domiciliado en el exterior de personas naturales
o jurdicas domiciliadas en el pas es un sujeto no domiciliado.
En los casos de arrendamiento de naves y aeronaves y otros medios de
transporte prestados por sujetos no domiciliados que son utilizados
parcialmente en el pas, se entender que slo el sesenta por ciento (60%) es
prestado en el territorio nacional, gravndose con el Impuesto slo dicha
parte.
(Inciso b) sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
(Lo establecido en el segundo prrafo del presente inciso tiene carcter interpretativo, segn
lo establece el inciso d) de la Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Supremo N.
064-2000-EF, publicada el 30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000).
TEXTO ANTERIOR
INCISO B SUSTITUIDO POR EL ARTCULO 2 DEL DECRETO
SUPREMO N. 64-2000-EF, PUBLICADO EL 30.6.2000, VIGENTE
DESDE EL 30.6.2000.
b)
Los servicios prestados o utilizados en el pas, independientemente

del lugar en que se pague o se perciba la contraprestacin, y del
lugar donde se celebre el contrato.
No se encuentra gravado el servicio prestado en el extranjero por
sujetos domiciliados en el pas o por un establecimiento permanente
domiciliado en el exterior de personas naturales o jurdicas
domiciliadas en el pas, siempre que el mismo no sea consumido o
empleado en el territorio nacional.
(Lo establecido en el segundo prrafo del presente inciso tiene carcter
interpretativo, segn lo establece el inciso d) de la Tercera Disposicin Transitoria
y Final del Decreto Supremo N. 064-2000-EF, publicada el 30.6.2000, vigente
desde el 30.6.2000).
El servicio es utilizado en el pas, cuando siendo prestado por un

sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio
nacional.
Para efecto de la utilizacin de servicios en el pas, se considera que
el establecimiento permanente domiciliado en el exterior de
personas naturales o jurdicas domiciliadas en el pas es un sujeto
no domiciliado.
En los casos de arrendamiento de naves y aeronaves y otros medios
de transporte prestados por sujetos no domiciliados que son
utilizados parcialmente en el pas, se entender que slo el sesenta
por ciento (60%) es prestado en el territorio nacional, gravndose
con el Impuesto slo dicha parte. No se considera utilizado en el
pas, los servicios de reparacin y mantenimiento de naves y
aeronaves y otros medios de transporte prestados en el exterior.
c) Los contratos de construccin que se ejecuten en el territorio nacional,
cualquiera sea su denominacin, sujeto que lo realice, lugar de celebracin del
contrato o de percepcin de los ingresos.
d) La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen
los constructores de los mismos.
Se considera primera venta y consecuentemente operacin gravada, la que se
realice con posterioridad a la resolucin, rescisin, nulidad o anulacin de la
venta gravada.
La posterior venta de inmuebles gravada a que se refiere el inciso d) del
artculo 1 del Decreto, est referida a las ventas que las empresas vinculadas
econmicamente al constructor realicen entre s y a las efectuadas por stas a
terceros no vinculados.
Tratndose de inmuebles en los que se efecten trabajos de ampliacin, la
venta de la misma se encontrar gravada con el Impuesto, an cuando se
realice conjuntamente con el inmueble del cual forma parte, por el valor de la
ampliacin. Se considera ampliacin a toda rea nueva construida.
Tambin se encuentra gravada la venta de inmuebles respecto de los cuales

se hubiera efectuado trabajos de remodelacin o restauracin, por el valor de
los mismos.
Para determinar el valor de la ampliacin, trabajos de remodelacin o
restauracin, se deber establecer la proporcin existente entre el costo de la
ampliacin, remodelacin o restauracin y el valor de adquisicin del inmueble
actualizado con la variacin del ndice de Precios al Por Mayor hasta el ltimo
da del mes precedente al del inicio de cualquiera de los trabajos sealados
anteriormente, ms el referido costo de la ampliacin remodelacin o
restauracin. El resultado de la proporcin se multiplicar por cien (100). El
porcentaje resultante se expresar hasta con dos decimales.
Este porcentaje se aplicar al valor de venta del bien, resultando as la base
imponible de la ampliacin, remodelacin o restauracin.
No constituye primera venta para efectos del Impuesto, la transferencia de las
alcuotas
entre
copropietarios
constructores.
e) La importacin de bienes, cualquiera sea el sujeto que la realice.
(Segundo prrafo del inciso e) derogado por la nica Disposicin Complementaria
Derogatoria de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, el mismo que regir a partir del
1.12.2014, segn lo dispuesto en el inciso a) de su Tercera Disposicin Complementaria
Final).
TEXTO ANTERIOR
desde el 1.1.1997
Tratndose del caso de bienes intangibles provenientes del exterior, el
Impuesto se aplicar de acuerdo a las reglas de utilizacin de servicios
en el pas. En caso que la Superintendencia Nacional de Aduanas ADUANAS hubiere efectuado la liquidacin y el cobro del Impuesto, ste
se considerar como anticipo del Impuesto que en definitiva
corresponda.
(ltimo prrafo del inciso e) derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo
N. 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
desde el 1.1.1997
Tambin se encuentra gravada, la importacin de bienes que hubieran
sido negociados en la Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de
Productos,
antes
de
solicitar
su
despacho
a
consumo.
(Prrafo incluido por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 75-1999-EF, publicado el
12.5.1999, vigente desde el 13.5.1999).
2. Sujeto domiciliado en el pas

Un sujeto es domiciliado en el pas cuando rena los requisitos establecidos
en la Ley del Impuesto a la Renta.

(Numeral 2 sustituido por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 64-2000-EF, publicado el
30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000).
TEXTO ANTERIOR
desde el 1.1.1997
2.- SUJETO ESTABLEClDO EN EL PAIS
Debe entenderse que el sujeto se encuentra establecido en el pas
cuando se encuentre ubicado en el territorio nacional, sea o no
domiciliado.
Un sujeto es domiciliado en el pas cuando rena los requisitos
establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta.
3. Definicin de venta
Se considera venta, segn lo establecido en los incisos a) y d) del artculo 1 del
Decreto:
a)
Todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin de propiedad de bienes,
independientemente de la denominacin que le den las partes, tales como
venta propiamente dicha, permuta, dacin en pago, expropiacin,
adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes sociales, adjudicacin por
remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.
b)
La transferencia de bienes efectuados por los comisionistas, y otros que las
realicen por cuenta de terceros.
c) El retiro de bienes, considerando como tal a:

Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a ttulo
gratuito, tales como obsequios, muestras comerciales y
bonificaciones, entre otros.
- La apropiacin de los bienes de la empresa que realice el propietario,

socio o titular de la misma.
- El consumo que realice la empresa de los bienes de su produccin o
del giro de su negocio, salvo que sea necesario para la realizacin de

operaciones gravadas.
- La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando
sean de su libre disposicin y no sean necesarios para la prestacin

de sus servicios.
- La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos que no se

consideren condicin de trabajo y que a su vez no sean
indispensables para la prestacin de servicios.
No se considera venta, los siguientes retiros:

Los casos precisados como excepciones en el numeral 2, inciso a) del
artculo 3 del Decreto.
- La apropiacin de los bienes de la empresa que realice el propietario,

socio o titular de la misma.
- Los que se efecten como consecuencia de mermas o desmedros
debidamente acreditados conforme a las disposiciones del Impuesto

a la Renta.
- La entrega a ttulo gratuito de bienes que efecten las empresas con
la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles,

prestacin de servicios o contratos de construccin, siempre que el
valor de mercado de la totalidad de dichos bienes, no exceda del uno
por ciento (1%) de sus ingresos brutos promedios mensuales de los
ltimos doce (12) meses, con un lmite mximo de veinte (20)
Unidades Impositivas Tributarias. En los casos en que se exceda este
lmite, slo se encontrar gravado dicho exceso, el cual se determina
en cada perodo tributario. Entindase que para efecto del cmputo
de los ingresos brutos promedios mensuales, deben incluirse los
ingresos correspondientes al mes respecto del cual ser de aplicacin
dicho lmite.
(Con carcter interpretativo en aplicacin de lo dispuesto en el inciso c) de la
Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Supremo N. 064-2000EF publicado el 30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000).
- La entrega a ttulo gratuito de material documentario que efecten

las empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes
muebles, inmuebles, prestacin de servicios o contratos de
construccin.
Asimismo, para efecto del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

de Promocin Municipal, no se consideran ventas las entregas de
bienes muebles que efecten las empresas como bonificaciones al
cliente sobre ventas realizadas, siempre que cumplan con los
requisitos establecidos en el numeral 13 del artculo 5, excepto el
literal c).
(Prrafo sustituido por el artculo 4 del Decreto Supremo N. 64-2000-EF,
TEXTO ANTERIOR
desde el 1.1.1997
No se considera venta los siguientes retiros:

- Los casos precisados como excepciones en el numeral 2, inciso a) del
- La entrega a ttulo gratuito de muestras mdicas de medicamentos que
se expenden solamente bajo receta mdica y cuya publicidad masiva en
medios de comunicacin est prohibida, as como el material
documentario informativo mdico cientfico que se entrega con las
referidas muestras mdicas.
- Los que se efecten como consecuencia de mermas o desmedros
debidamente acreditados conforme a las disposiciones del Impuesto a la
Renta.
- La entrega a ttulo gratuito de bienes que efecten las empresas con la
finalidad de promocionar su lnea de produccin, comercializacin o
servicio, siempre que el valor del mercado de la totalidad de dichos
bienes, no exceda del medio por ciento (0.5%) de sus ingresos brutos
promedios mensuales de los ltimos doce (12) meses, con un lmite
mximo
de
cuatro
(4)
Unidades
Impositivas
Tributarias.
Lo dispuesto en el prrafo anterior tambin ser de aplicacin a la entrega de

bienes afectos con el Impuesto Selectivo determinado bajo el sistema Al Valor,
respecto de este impuesto.
(Inclusin del tercer prrafo por el artculo 4 del Decreto Supremo N. 64-2000-EF,
4. Prdida, desaparicin o destruccin de bienes

En su caso, la prdida, desaparicin o destruccin de bienes por caso fortuito o
fuerza mayor, as como por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus
dependientes o terceros, a que se refiere el numeral 2 del inciso a) del artculo 3
del Decreto, se acreditar con el informe emitido por la compaa de seguros, de
ser el caso, y con el respectivo documento policial el cual deber ser tramitado
dentro de los diez (10) das hbiles de producidos los hechos o que se tome
conocimiento de la comisin del delito, antes de ser requerido por la SUNAT, por
ese perodo.
La baja de los bienes, deber contabilizarse en la fecha en que se produjo la
prdida, desaparicin, destruccin de los mismos o cuando se tome conocimiento
de la comisin del delito.
30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000).
TEXTO ANTERIOR
desde el 1.1.1997
4. PERDIDA, DESAPARICION O DESTRUCCION DE BIENES
En su caso, la prdida, desaparicin o destruccin de bienes por
siniestro, a que se refiere el numeral 2 del inciso a) del artculo 3 del
Decreto, se acreditar con el informe emitido por la compaa de

seguros, de ser el caso, y con el respectivo documento policial el cual
deber ser tramitado dentro de los diez das hbiles de producidos los
hechos.
La baja de los bienes, deber contabilizarse en la fecha en que se
produjo la prdida, desaparicin o destruccin de los mismos.
5. Retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios

El retiro de los insumos, materias primas y bienes intermedios a que se refiere el
numeral 2 del inciso a) del artculo 3 del Decreto, no se considera venta siempre
que el mencionado retiro lo realice la empresa para su propia produccin, sea
directamente o a travs de un tercero.
6. Prohibicin de trasladar el impuesto en caso de retiro
En ningn caso el Impuesto que grave el retiro de bienes podr trasladarse al
adquirente de los mismos.
7. Reorganizacin de empresas
Para efectos de este Impuesto, se entiende por reorganizacin de empresas:
a)
A la reorganizacin de sociedades o empresas a que se refieren las normas
que regulan el Impuesto a la Renta.
b) Al traspaso en una sola operacin a un nico adquirente, del total del activos
y pasivos de empresas unipersonales y de sociedades irregulares que no
hayan adquirido tal condicin por incurrir en las causales de los numerales 5
6 del artculo 423 de la Ley N. 26887, con el fin de continuar la explotacin
de la actividad econmica a la cual estaban destinados.
30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000).
TEXTO ANTERIOR
desde el 1.1.1997.
7. REORGANIZACIN Y TRASPASO DE EMPRESAS
Se entiende por:
a) Reorganizacin de empresas, la resultante de la fusin o divisin de
las mismas.
Se considera divisin de empresas cuando el patrimonio vinculado a
una o ms lneas de produccin, comercializacin, servicio o
construccin, en su integridad es aportado de una empresa a otra
nueva.
Tambin es divisin de empresas, cuando el patrimonio vinculado a
una o ms lneas de produccin, comercializacin, servicio o
construccin es transferido en su integridad a los accionistas, socios

o titular de la empresa que es materia de la divisin, con la
consiguiente reduccin de capital y a condicin, que quienes reciban
dicho patrimonio lo exploten a travs de una nueva empresa.
Se entiende producida la fusin o divisin con el otorgamiento de la
escritura pblica correspondiente.
b) Traspaso de empresa, la transferencia en una sola operacin, de los
activos fijos y existencias con sus pasivos correspondientes que
conforman una unidad de produccin, comercializacin, servicios o
construccin, a un nico adquirente, con el fin de continuar la
explotacin de la actividad econmica a la cual estaban destinados.
(Con carcter interpretativo desde la vigencia de la Ley N. 27039, en aplicacin de lo dispuesto en
el inciso a) de la Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Supremo N. 064-2000-EF,
8. Bienes no considerados muebles

No estn comprendidos en el inciso b) del artculo 3 del Decreto la moneda
nacional, la moneda extranjera, ni cualquier documento representativo de stas;
las acciones, participaciones sociales, participaciones en sociedades de hecho,
contratos de colaboracin empresarial, asociaciones en participacin y similares,
facturas y otros documentos pendientes de cobro, valores mobiliarios y otros ttulos
de crdito salvo que la transferencia de los valores mobiliarios, ttulos o
documentos implique la de un bien corporal, una nave o aeronave.
9. Venta de bienes ingresados mediante admisin e importacin temporal
No est gravada con el Impuesto la transferencia en el pas de mercanca
extranjera, ingresada bajo los regmenes de Importacin Temporal o Admisin
Temporal regulados por la Ley General de Aduanas, sus normas complementarias y
reglamentarias, siempre que se cumpla con los requisitos establecidos por la citada
Ley.
10. De los Lmites para arras, depsito o garanta
Las arras, depsito o garanta a que se refieren los incisos a), c) y f) del artculo 3
del Decreto no deben superar, de forma conjunta, el lmite ascendente al tres por
ciento (3%) del valor de venta, de la retribucin o ingreso por la prestacin de
servicio o del valor de construccin. En caso el monto de los referidos conceptos no
se encuentre estipulado expresamente en el contrato celebrado por concepto de
arras, depsito o garanta, se entender que el mismo supera el porcentaje antes
sealado, dando origen al nacimiento de la obligacin tributaria por dicho monto.
(Numeral 10 incorporado por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF, publicado el
28.8.2012, vigente desde el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin
Complementaria Final de dicho Decreto).
(Numeral 10 derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo N. 130-2005-EF,
TEXTO ANTERIOR
sustituido por el Decreto Supremo N. 136-96-EF, publicado el
31.12.1996, vigente desde el 1.1.1997
10
Transferencia de bienes antes de su despacho a consumo
En los casos de transferencia de bienes antes de su despacho a

consumo el adquirente deber, al momento de solicitar el despacho,
presentar ante la autoridad aduanera el comprobante de pago que
acredite la transferencia a su favor. Para este efecto el valor de la
transferencia estar conformado por el valor CIF y el monto
adicional que corresponda por la transferencia, salvo prueba en
contrario.
Tratndose de la transferencia de bienes negociados en Rueda o
Mesa de Productos de las Bolsas de Productos antes de solicitar su
despacho a consumo, el valor de la transferencia ser el que se
concrete en la transaccin final realizada en dichas Bolsas.
(Prrafo incorporado por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 75-99-EF, publicado el
12.5.1999, vigente desde el 13.5.1999).
11. Operaciones no gravadas

11.1
Adjudicacin de bienes en contratos de colaboracin empresarial que
no lleven contabilidad independiente
Lo dispuesto en el inciso m) del artculo 2 del Decreto ser aplicable a los
contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad
independiente cuyo objeto sea la obtencin o produccin comn de bienes
que sern repartidos entre las partes, de acuerdo a lo que establezca el
contrato.
Dicha norma no resultar de aplicacin a aquellos contratos en los cuales las
partes slo intercambien prestaciones, como es el caso de la permuta y otros
similares.
11.2
Asignaciones en contratos de colaboracin empresarial que no lleven
contabilidad independiente
Lo dispuesto en el inciso n) del artculo 2 del Decreto, ser de aplicacin a la
asignacin de recursos, bienes, servicios o contratos de construccin que
figuren como obligacin expresa, para la realizacin del objeto del contrato de
colaboracin empresarial.
11.3
Adquisiciones en contratos de colaboracin empresarial que no lleven
contabilidad independiente
Lo dispuesto en el inciso o) del artculo 2 del Decreto ser de aplicacin a la
atribucin que realice el operador del contrato, respecto de las adquisiciones
comunes. Para tal efecto, en el contrato de colaboracin deber constar
expresamente la proporcin de los gastos que cada parte asumir, o el pacto
expreso mediante el cual las partes acuerden que la atribucin de las
adquisiciones comunes y del respectivo Impuesto y gasto tributario se
efectuar en funcin a la participacin de cada parte establecida en el
contrato, debiendo ser puesto en conocimiento de la SUNAT al momento de la
comunicacin o solicitud para no llevar contabilidad independiente. Si con
posterioridad se modifica el contrato en la parte relativa a la participacin en
los gastos que cada parte asumir, se deber comunicar a la SUNAT dentro de
los cinco (5) das hbiles siguientes de efectuada la modificacin.
El operador que efecte las adquisiciones atribuir a los otros contratantes la
proporcin de los bienes, servicios o contratos de construccin para la
realizacin del objeto del contrato.
11.4
Entidades religiosas
Las entidades religiosas enunciadas en el numeral 1 del inciso e) del artculo
2 del Decreto, son aquellas que cumplan los requisitos para estar exoneradas
del Impuesto a la Renta.
Para efecto de lo dispuesto en el numeral 1 del inciso e) del artculo 2 del
Decreto,
se
tendr
en
cuenta
lo
siguiente:
a)
Tratndose de la Iglesia Catlica, se considerar a la Conferencia
Episcopal Peruana, los Arzobispados, Obispados, Prelaturas,
Vicariatos Apostlicos, Seminarios Diocesanos, Parroquias y las
misiones dependientes de ellas, Ordenes y Congregaciones
Religiosas, Institutos Seculares asentados en las respectivas Dicesis
y otras entidades dependientes de la Iglesia Catlica reconocidas
como tales por la autoridad eclesistica competente, que estn
inscritos en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la
Renta de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT.
b)
Tratndose de entidades religiosas distintas a la catlica se
considerarn a las Asociaciones o Fundaciones cuyos estatutos se
hayan aprobado por la autoridad representativa que corresponda y
que se encuentren inscritas en los Registros Pblicos y en el Registro
de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta de la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT.
Las entidades religiosas acreditarn su inscripcin en el Registro de Entidades

Exoneradas del Impuesto a la Renta, con la Resolucin que la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT expide
cuando se ha realizado dicha inscripcin, la cual deber ser exhibida a la
Superintendencia Nacional de Aduanas, para internar los bienes donados
inafectos del Impuesto.
(Incisos a, b y ltimo prrafo del numeral 11.4 sustituidos por el artculo 1 del Decreto
Supremo N. 112-2002-EF, publicado el 19.7.2002, vigente desde el 20.7.2002).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 064-2000-EF,
vigente desde el 1.1.1997
publicado
el
30.6.2000,
a) Tratndose de la Iglesia Catlica, se considerar a las entidades

contempladas en el Decreto Supremo N. 042-92-PCM y sus normas
modificatorias y ampliatorias, que estn inscritas en el Registro de
Entidades Perceptoras de Donaciones de la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT. Las dems entidades
de la Iglesia Catlica debern efectuar la importacin a travs de las
entidades antes mencionadas, para efecto de beneficiarse con la
inafectacin del Impuesto.
b) Tratndose de entidades religiosas distintas a la catlica se
considerarn a las Asociaciones o Fundaciones cuyos estatutos se
hayan aprobado por la autoridad representativa que corresponda y
que se encuentren inscritas en los Registros Pblicos, as como en el
Registro de Entidades Exoneradas o Inafectas del Impuesto a la
Renta y en el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones
conducidos por la SUNAT.
TEXTO ANTERIOR
(ltimo prrafo)
desde el 1.1.1997
La SUNAT entregar a las entidades religiosas mencionadas una
constancia de su inscripcin en el Registro de Entidades Perceptoras de
Donaciones o en el Registro de Entidades Exoneradas o Inafectas, segn
corresponda, la cual deber ser exhibida a la Superintendencia Nacional
de Aduanas, para internar los bienes donados inafectos del Impuesto. La
SUNAT sealar cualquier informacin o documentacin que considere
conveniente para efecto de la aplicacin de la inafectacin.
(Numeral 11.5 derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo N. 1302005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
sustituido por el Decreto Supremo N. 136-96-EF, publicado el
31.12.1996, vigente desde el 1.1.1997
11.5 Libros
Para efecto de la exoneracin del Impuesto a los libros contenida en el
Apndice I del Decreto, se considerar todos los libros con excepcin de
aquellos casos en los que el Ministerio de Educacin seale
expresamente
que
no
tienen
la
calidad
de
culturales.
11.5 Utilizacin de servicios en el pas

La comunicacin a que se refiere el inciso v) del artculo 2 del Decreto se
presenta a la SUNAT mediante un escrito y tiene carcter de declaracin
jurada. Dicho escrito deber estar firmado por el representante legal
acreditado en el Registro nico de Contribuyentes, de corresponder.
La
informacin
que
debe
contener
a) Datos del sujeto del impuesto:
la
comunicacin
es
la
siguiente:
i. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.

ii. Nmero
de
Registro
nico
de
Contribuyentes.
b) Datos del sujeto no domiciliado prestador del servicio que se utiliza
en el pas y del proveedor del bien corporal que se importa:
ii. Pas y direccin completa en la que se ubica la sede principal
de
sus
actividades
econmicas.
En caso se trate del mismo sujeto, se indicar dicha situacin y los
datos
se
consignarn
una
sola
vez.
c) Datos del bien corporal que se importa:
i. Descripcin.
ii. Valor del bien.
iii. Cantidad
unidad
de
medida.
d) Datos del servicio que se utiliza en el pas, cuya retribucin forma

parte del valor en aduana del bien corporal que se importa:
i. Descripcin.
ii. Valor
de
la
retribucin.
En los casos en que la SUNAT detecte errores u omisiones en la informacin
que contiene la comunicacin, informar al sujeto del impuesto para que en el
plazo de dos (2) das hbiles subsane los errores u omisiones detectadas. Si
la subsanacin se efecta en el plazo indicado, la comunicacin se tendr por
presentada en la fecha en que fue recibida por la SUNAT, en caso contrario, se
tendr por no presentada.
(Numeral 11.5 incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 065-2015-EF,
publicado el 26.3.2015, vigente desde el 11.5.2015, de conformidad con la nica Disposicin
Complementaria
Final
de
dicho
Decreto).
11.6 Importacin de bienes corporales

La comunicacin a que se refiere el inciso w) del artculo 2 del Decreto se
presenta a la SUNAT mediante un escrito y tiene carcter de declaracin
jurada. Dicho escrito deber estar firmado por el representante legal
acreditado en el Registro nico de Contribuyentes, de corresponder.
La
informacin
que
debe
contener
la
comunicacin
es
la
siguiente:
a) Datos del sujeto del impuesto:

ii. Nmero
de
Registro
nico
de
Contribuyentes.
b) Datos del contratista, sujeto no domiciliado al que alude el acpite i)
del inciso w) del artculo 2 del Decreto:
ii. Pas y direccin completa en la que se ubica la sede principal
de
sus
actividades
econmicas.
c) Datos del contrato a que alude el acpite i) del inciso w) del artculo
2 del Decreto:
i. Objeto del contrato.
ii. Fecha de celebracin del contrato.
iii. Fecha de inicio y de trmino de ejecucin del contrato.

d) Datos del bien corporal que se importa:
i. Descripcin.
ii. Cantidad
y
unidad
de
medida.
e) Valor total del contrato a que alude el acpite i) del inciso w) del
artculo 2 del Decreto. Adicionalmente se sealar la siguiente
informacin:
i. Valor asignado de la ingeniera y diseo bsico y conceptual
de la obra.
ii. Valor asignado de los bienes que se importan.
ii. Valor asignado de construccin y montaje en el pas de
importacin.
ii. Valor
asignado
de
los
otros
bienes
y
servicios.
Para efecto de lo dispuesto en el numeral 2.1 del inciso w) del artculo 2 del
Decreto, se considera como fecha de trmino de ejecucin que figure en el
contrato, a aquella que est determinada en dicho documento o que pueda
ser determinada en el futuro, en funcin a los parmetros de referencia que
se sealen en el mismo. En este ltimo caso, tales parmetros de referencia
constituyen el dato requerido en el acpite iii) del inciso c) del presente
numeral.
En los casos en que la SUNAT detecte errores u omisiones en la informacin
que contiene la comunicacin, informar al sujeto del impuesto para que en el
plazo de dos (2) das hbiles subsane los errores u omisiones detectadas. Si
la subsanacin se efecta en el plazo indicado, la comunicacin se tendr por
presentada en la fecha en que fue recibida por la SUNAT, en caso contrario, se
tendr por no presentada.
Cuando producto de las adendas que se realicen a los contratos a que alude
el acpite i) del inciso w) del artculo 2 del Decreto, se modifique la
informacin incluida en la comunicacin original, el sujeto del impuesto tendr
un plazo de diez (10) das hbiles contados a partir del da siguiente a la
suscripcin de la adenda para comunicar dicha modificacin a la SUNAT,
siempre que esta comunicacin se efecte al menos cinco (5) das hbiles
antes de la fecha de solicitud de despacho a consumo del prximo bien
corporal materia del contrato que se importe. A tal efecto, se sigue la misma
formalidad que para la comunicacin original y se incluye la misma
informacin solicitada en el presente numeral respecto del(los) datos(s)
modificados(s).
(Numeral 11.6 incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 065-2015-EF,
publicado el 26.3.2015, vigente desde el 11.5.2015, de conformidad con la nica Disposicin
12. Renuncia a la exoneracin

(Ver Resolucin de Superintendencia N. 103-2000/SUNAT, publicada el 1.10.2000, vigente desde
el 2.12.2000).
Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 7 del Decreto se

aplicarn las siguientes disposiciones:
12.1 Los sujetos debern presentar una solicitud de renuncia a la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, en el formulario que para tal
efecto proporcionar la referida Institucin.

La SUNAT establecer los requisitos y condiciones que deben cumplir los
contribuyentes para que opere la referida renuncia. Asimismo, la citada
entidad coordinar con ADUANAS a efecto que est ltima tome conocimiento
de los sujetos que han obtenido la renuncia a la exoneracin del Impuesto. La
renuncia se har efectiva desde el primer da del mes siguiente de aprobada
la
solicitud.
12.2
La renuncia a la exoneracin se efectuar por la venta e importacin de todos
los bienes contenidos en el Apndice I y por nica vez. A partir de la fecha en
que se hace efectiva la renuncia, el sujeto no podr acogerse nuevamente a la
exoneracin establecida en el Apndice I del Decreto.
12.3
Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneracin hubiera sido aprobada
podrn utilizar como crdito fiscal, el Impuesto consignado en los
comprobantes de pago por adquisiciones efectuadas a partir de la fecha en
que se haga efectiva la renuncia.
Para efecto de la determinacin del crdito fiscal establecido en el numeral
6.2 del artculo 6, se considerar que los sujetos inician actividades en la
fecha en que se hace efectiva la renuncia.
12.4 Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga efectiva
la renuncia, la hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto
trasladado, no entendern convalidada la renuncia, quedando a salvo su
derecho de solicitar la devolucin de los montos pagados, de ser el caso.
Asimismo el adquirente no podr deducir como crdito fiscal dichos montos.
(Numeral 12.4 sustituido por el artculo 2 Decreto Supremo N. 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
Numeral incluido por el artculo 8 del Decreto Supremo N. 642000-EF, publicado el 30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000.
12.4 Los sujetos que graven sus operaciones antes que se haga efectiva
la renuncia, estn obligados al pago del Impuesto inclusive por las
operaciones en que no se hubiere trasladado el Impuesto, no
pudiendo aplicar el crdito fiscal originado por las adquisiciones
destinadas a dichas operaciones.
El pago a que se refiere el prrafo anterior, no significar la
convalidacin de la renuncia, ni dar derecho a solicitar la
devolucin del mismo, aun cuando no se hubiere trasladado el
Impuesto al adquirente.
(Numeral incluido por el artculo 8 del Decreto Supremo N. 64-2000-EF,
publicado
el
30.6.2000,
vigente
desde
el
30.6.2000).
Artculo 3.- En relacin al nacimiento de la obligacin tributaria, se tendr en cuenta

lo siguiente:
1. Se entiende por:
a)
Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a disposicin del
adquirente.
b)
Fecha de retiro de un bien: la del documento que acredite la salida o consumo
del bien.
c)
Fecha en que se percibe un ingreso o retribucin: la de pago o puesta a
disposicin de la contraprestacin pactada, o aquella en la que se haga
efectivo un documento de crdito; lo que ocurra primero.
(Inciso sustituido por el artculo 3 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005)
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.3.1994, sustituido
por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el
1.1.1997
c) Fecha en que se percibe un ingreso o retribucin: la de pago o puesta
a disposicin de la contraprestacin pactada, la fecha de vencimiento
o aquella en la que se haga efectivo un documento de crdito; lo que
ocurra primero.
d)
Fecha en que se emita el comprobante de pago: la fecha en que, de acuerdo
al Reglamento de Comprobantes de Pago, ste debe ser emitido o se emita, lo
que ocurra primero.
(Inciso incorporado por el artculo 4 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
(Este inciso tiene carcter interpretativo desde la vigencia de la modificacin efectuada por
el Decreto Legislativo N 950, segn lo establecido por la Primera Disposicin Final del
Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
(Ver artculo 3 del Decreto Supremo N 186-2005-EF, publicado el 30.12.2005, vigente a
partir del 31.12.2005, mediante el cual se Precisan los alcances del Decreto Supremo 1302005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
2. Nacimiento de la obligacin en caso de comisionistas, consignatarios e

importacin o admisin temporal
En los siguientes casos la obligacin tributaria nace:
a) En la entrega de bienes a comisionistas, cuando stos vendan los referidos
bienes, perfeccionndose en dicha oportunidad la operacin. En caso de
entrega de los bienes en consignacin, cuando el consignatario venda los
mencionados bienes, perfeccionndose en esa oportunidad todas las

operaciones.
b) En la importacin o admisin temporal de bienes, en la fecha en que se
produzca cualquier hecho que convierta la importacin o admisin temporal
en definitiva.
3. Nacimiento de la obligacin en caso de pagos parciales
En la venta de bienes muebles, los pagos recibidos anticipadamente a la entrega
del bien o puesta a disposicin del mismo, dan lugar al nacimiento de la obligacin
tributaria, por el monto percibido. En este caso, no da lugar al nacimiento de la
obligacin tributaria, la entrega de dinero en calidad de arras de retractacin,
depsito o garanta antes que exista la obligacin de entregar o transferir la
propiedad del bien, siempre que stas no superen en conjunto el tres por ciento
(3%) del valor total de venta. Dicho porcentaje ser de aplicacin a las arras
confirmatorias.
De superarse el porcentaje mencionado en el prrafo precedente, se producir el
nacimiento de la obligacin tributaria por el importe total entregado.
En los casos de prestacin o utilizacin de servicios la obligacin tributaria nace en
el momento y por el monto que se percibe. En los casos de servicios, la obligacin
tributaria nacer con la percepcin del ingreso, inclusive cuando ste tenga la
calidad de arras, depsito o garanta siempre que stas superen, de forma
conjunta, el tres por ciento (3%) del valor de prestacin o utilizacin del servicio.
En la primera venta de inmuebles, se considerar que nace la obligacin tributaria
en el momento y por el monto que se percibe, inclusive cuando se denomine arras,
depsito o garanta siempre que stas superen, de forma conjunta, el tres por
ciento (3%) del valor total del inmueble.
(Numeral modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el
28.8.2012 y vigente desde el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin
TEXTO ANTERIOR
3. Nacimiento de la obligacin en caso de pagos parciales
En la venta de bienes muebles, los pagos recibidos anticipadamente a la
entrega del bien o puesta a disposicin del mismo, dan lugar al nacimiento de
la obligacin tributaria, por el monto percibido. En este caso, no da lugar al
nacimiento de la obligacin tributaria, la entrega de dinero en calidad de
arras de retractacin, antes que exista la obligacin de entregar o transferir
la propiedad del bien, siempre que stas no superen en conjunto el quince
por ciento (15%) del valor total de venta. En caso de superar dicho
porcentaje, se producir el nacimiento de la obligacin tributaria por el
importe total entregado.
(Prrafo sustituido por el artculo 9 del Decreto Supremo N. 642000-EF, publicado el 30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000)
En los casos de prestacin o utilizacin de servicios la obligacin tributaria
nace en el momento y por el monto que se percibe. En los casos de servicios
prestados por establecimientos de hospedaje, la obligacin tributaria nacer
con la percepcin del ingreso, inclusive cuando ste tenga la calidad de
depsito, garanta, arras o similares.

(Prrafo conforme al Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el
29.3.1994, sustituido por el Decreto Supremo N 136-96-EF,
publicado el 31.12.1996, vigente desde el 1.1.1997)
En la primera venta de inmuebles, se considerar que nace la obligacin
tributaria en el momento y por el monto que se percibe, inclusive cuando se
le denomine arras de retractacin siempre que stas superen el quince por
ciento (15%) del valor total del Inmueble.
(Prrafo sustituido por el artculo 9 del Decreto Supremo N. 642000-EF, publicado el 30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000)
En todos los casos, las arras confirmatorias se encuentran gravadas con el
Impuesto.
(Prrafo conforme al Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el
29.3.1994, sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente
desde
el
1.1.1997)
4. Nacimiento de la obligacin en el caso de contratos de construccin

Respecto al inciso e) del artculo 4 del Decreto, la obligacin tributaria nace en la
fecha de emisin del comprobante de pago por el monto consignado en el mismo o
en la fecha de percepcin del ingreso por el monto percibido, lo que ocurra primero,
sea ste por concepto de adelanto, de valorizacin peridica, por avance de obra o
los saldos respectivos, inclusive cuando se les denomine arras, depsito o garanta.
Tratndose de arras, depsito o garanta la obligacin tributaria nace cuando stas
superen, de forma conjunta, el tres por ciento (3%) del valor total de la
construccin.
(Numeral modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el 28.8.2012
y vigente desde el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria
Final de dicho Decreto)
TEXTO ANTERIOR
4. Nacimiento de la obligacin en el caso de contratos de construccin
Respecto al inciso e) del Artculo 4 del Decreto, la obligacin tributaria nace
en la fecha de emisin del comprobante de pago por el monto consignado en
el mismo o en la fecha de percepcin del ingreso por el monto percibido, lo
que ocurra primero, sea ste por concepto de adelanto, de valorizacin
peridica, por avance de obra o los saldos respectivos, inclusive cuando se
les denomine arras. Tratndose de arras de retractacin, la obligacin
tributaria nace cuando stas superen el quince por ciento (15%) del valor
total de la construccin.
(Numeral sustituido por el artculo 10 del Decreto Supremo N 64-2000-EF,
publicado
el
30.6.2000,
vigente
desde
el
30.6.2000).
5.
Numeral derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N. 30264,

publicada el 16.11.2014, el mismo que regir a partir del 1.12.2014.
TEXTO ANTERIOR
5. Nacimiento de la obligacin en la adquisicin de intangibles del
exterior
En el caso de intangibles provenientes del exterior, se aplicar lo dispuesto
en
el
inciso
d)
del
artculo
4
del
Decreto.
6. Nacimiento de la obligacin tributaria en las operaciones realizadas en

rueda o mesa de productos de las bolsas de productos
La obligacin tributaria en operaciones realizadas en la Rueda o Mesa de Productos
de las Bolsas de Productos, se origina nicamente en la transaccin final en la que
se produce la entrega fsica del bien o la prestacin del servicio, de acuerdo a lo
siguiente:
a) Tratndose de transferencia de bienes, en la fecha en que se emite la orden
de entrega por la bolsa respectiva.
b) En el caso de servicios, en la fecha en que se emite la pliza correspondiente
a la transaccin final.
(Numeral 6 incorporado por el artculo 4 del Decreto Supremo N 75-99-EF, publicado el
12.5.1999, vigente desde el 13.5.1999).
CAPITULO III
Artculo 4.- Para la aplicacin de lo dispuesto en el Captulo III, Ttulo I del Decreto,
se observarn las siguientes disposiciones:
1. Habitualidad
Para calificar la habitualidad a que se refiere el Artculo 9 del Decreto, la SUNAT
considerar la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de
las operaciones a fin de determinar el objeto para el cual el sujeto las realiz.
En el caso de operaciones de venta, se determinar si la adquisicin o produccin de
los bienes tuvo por objeto su uso, consumo, su venta o reventa, debiendo de evaluarse
en los dos ltimos casos el carcter habitual dependiendo de la frecuencia y/o monto.
Tratndose de servicios, siempre se considerarn habituales aquellos servicios
onerosos que sean similares con los de carcter comercial.
(La referencia al trmino servicios contenida en este prrafo comprende tanto a la prestacin como a
la utilizacin de servicios, segn lo establecido en el literal d) de la Primera Disposicin Final del
Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005 )
En los casos de importacin, no se requiere habitualidad o actividad empresarial para

ser sujeto del impuesto.
Tratndose de lo dispuesto en el inciso e) del Artculo 3 del Decreto, se presume la
habitualidad, cuando el enajenante realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles
dentro de un perodo de doce meses, debindose aplicar a partir de la segunda
transferencia del inmueble. De realizarse en un solo contrato la venta de dos o ms
inmuebles, se entender que la primera transferencia es la del inmueble de menor
valor.
No se aplicar lo dispuesto en el prrafo anterior y siempre se encontrar gravada con
el Impuesto, la transferencia de inmuebles que hubieran sido mandados a edificar o
edificados, total o parcialmente, para efecto de su enajenacin.
Asimismo, en la transferencia final de bienes y servicios realizada en Rueda o Mesa de
Productos de las Bolsas de Productos, no se requiere habitualidad para ser sujeto del
Impuesto.
Las personas a que se refiere el numeral 9.2 del Artculo 9 del Decreto son sujetos del
impuesto:
a)
Tratndose del literal i) nicamente respecto de las importaciones que realicen.
b)
Tratndose del literal ii) nicamente respecto de las actividades que realicen en
forma habitual.
(Numeral 1, sustituido por el artculo 5 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,
sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
1. Habitualidad
Para calificar la habitualidad a que se refieren el inciso e) del
Artculo 3 y el Artculo 9 del Decreto, la SUNAT considerar la
naturaleza, monto o frecuencia de las operaciones a fin de
determinar el objeto para el cual el sujeto las realiz.
En el caso de operaciones de venta, se determinar si la
adquisicin o produccin de los bienes tuvo por objeto su uso,
consumo o su venta, debiendo de evaluarse en este ltimo caso
el carcter habitual dependiendo de la frecuencia y/o monto.
Tratndose de servicios, siempre que se considerarn habituales
aquellos servicios onerosos que sean similares con los de
carcter comercial.
(Prrafo sustituido por el artculo 11 del Decreto Supremo N 64-2000-EF,
En los casos de importacin, no se requiere habitualidad o
actividad empresarial para ser sujeto del impuesto.

Tratndose de lo dispuesto en el inciso e) del Artculo 3 del
Decreto, se presume la habitualidad, cuando el enajenante
realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles dentro de un
perodo de doce meses, debindose aplicar a partir de la
segunda transferencia del inmueble. De realizarse en un solo
contrato la venta de dos o ms inmuebles, se entender que la
primera transferencia es la del inmueble de menor valor.
Asimismo, en la transferencia final de bienes y servicios
realizada en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de
Productos, no se requiere habitualidad para ser sujeto del
Impuesto.
(Prrafo incorporado por el artculo 5 del Decreto Supremo N 75-1999-EF,
No se aplicar lo dispuesto en el prrafo anterior y siempre se

encontrar gravada con el Impuesto, la transferencia de
inmuebles que hubieran sido mandados a edificar o edificados,
total o parcialmente, para efecto de su enajenacin.
Las personas a que se refiere el segundo prrafo del Artculo 9
del Decreto son sujetos del impuesto nicamente respecto de
las actividades que realicen en forma habitual.
2. Comisionistas, consignatarios y otros
En el caso a que se refiere el literal a) del numeral 2 del Artculo 3 es sujeto del
Impuesto la persona por cuya cuenta se realiza la venta.
(Prrafo sustituido por el artculo 12 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
TEXTO ANTERIOR
En el caso a que se refiere el literal b) del numeral 4 del Artculo
2 es sujeto del impuesto la persona por cuya cuenta se realiza
la venta.
Tratndose de entrega de bienes en consignacin y otras formas similares, en las que
la venta se realice por cuenta propia, son sujetos del Impuesto tanto el que entrega el
bien como el consignatario, de conformidad con el segundo prrafo del literal a) del
numeral 2 del Artculo 3.
3. Contratos de colaboracin empresarial
Se entiende por Contratos de Colaboracin Empresarial a los contratos de carcter
asociativo celebrados entre dos o ms empresas, en los que las prestaciones de las
partes sean destinadas a la realizacin de un negocio o actividad empresarial comn,
excluyendo a la asociacin en participacin y similares.
4. Reorganizacin de empresas - calidad de constructor
En el caso de Reorganizacin de Sociedades o Empresas a que se refiere el Captulo

XIII de la Ley del Impuesto a la Renta, para efecto de lo dispuesto en el inciso d) del
Artculo 1 del Decreto, la calidad de constructor tambin se transfiere al adquirente
del inmueble construido.
(Numeral sustituido por el artculo 13 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
TEXTO ANTERIOR
4. REORGANIZACION DE SOCIEDADES - CALIDAD DE
CONSTRUCTOR
En caso de fusin, la calidad de constructor alcanza a la empresa
absorbente o que se constituye como consecuencia de esta
operacin. En caso de divisin de empresas, la calidad de
constructor alcanza a la empresa a la cual se le adjudique el
inmueble construido.
5. Agentes de Retencin en la Transferencia de Bienes realizada en Rueda o
Mesa de Productos de las Bolsas de Productos
La Administracin Tributaria establecer los casos en que las Bolsas de Productos
actuarn como agentes de retencin del impuesto que se origine en la transferencia
final de bienes realizadas en las mismas.
La designacin de las Bolsas de Productos como agentes de retencin, establecida en
el prrafo anterior, es sin perjuicio de la facultad de la Administracin Tributaria para
designar a otros agentes de retencin, en virtud al Artculo 10o del Cdigo Tributario,
aprobado por Decreto Legislativo No 816 y normas modificatorias.
Se exime de responsabilidad solidaria a las referidas Bolsas, cuando los sujetos
intervinientes en dicha transferencia que hubieran renunciado a la exoneracin del
Apndice I del Decreto, no cumplan con comunicarle este hecho antes de la fecha de
emisin de la Pliza.
TEXTO ANTERIOR
NUMERAL INCLUIDO POR EL ARTCULO 6 DEL DECRETO
SUPREMO N 75-99-EF, PUBLICADO EL 12.05.1999,
VIGENTE DESDE EL 13.05.1999
5. Agentes de retencin en la transferencia de bienes
realizadas en rueda o mesa de productos de las bolsas de
productos
Las Bolsas de Productos actuarn como agentes de retencin del
Impuesto que se origine en la transferencia final de bienes
realizada en las mismas, en los casos que el vendedor sea un no
domiciliado o una persona natural que carezca de Registro nico
de Contribuyente. En este ltimo caso, mediante Resolucin de

Superintendencia, la SUNAT establecer el porcentaje a
retenerse por concepto del Impuesto.
La designacin de las Bolsas de Productos como agentes de
retencin, establecidas en el prrafo anterior, es sin perjuicio de
la facultad de la Administracin Tributaria para designar a otros
agentes de retencin, en virtud al Artculo 10o del Cdigo
Tributario, aprobado por Decreto Legislativo No 816.
Se exime de responsabilidad solidaria a las referidas Bolsas,
cuando los sujetos intervinientes en dicha transferencia que
hubieran renunciado a la exoneracin del Apndice I del
Decreto, no cumplan con comunicarle este hecho antes de la
fecha de emisin de la Pliza.
6. Fideicomiso de titulacin
El patrimonio fideicometido ser contribuyente del Impuesto por las operaciones
afectas que realice desde la fecha del otorgamiento de la escritura pblica que lo
constituya, salvo que sta no se requiera, en cuyo caso ser contribuyente cuando
cumpla la formalidad exigida por las normas que regulan la materia para su
constitucin.
(Numeral incluido por el artculo 2 del Decreto Supremo N 24-2000-EF, publicado el 20.03.2000,
(El presente numeral tiene carcter interpretativo, de conformidad con la Disposicin Final del Decreto
Supremo N 024-2000-EF, publicado el 20.03.2000, vigente desde el 21.03.2000)
7. Personas jurdicas - sociedades irregulares

Para efectos del Impuesto, seguirn siendo considerados contribuyentes en calidad de
personas jurdicas, aquellas que adquieran la condicin de sociedades irregulares por
incurrir en las causales previstas en los numerales 5 y 6 del Artculo 423 de la Ley
General de Sociedades.
En el caso que las sociedades irregulares diferentes a las que se refiere el prrafo
anterior regularicen su situacin, se considerar que existe continuidad entre la
sociedad irregular y la regularizada.
(Numeral incluido por el artculo N 14 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
8. Fondos de Inversin
Para efectos del Impuesto, los Fondos de Inversin a que hace referencia el numeral
9.1 del Artculo 9 del Decreto, sern aquellos que realicen cualquiera de las
inversiones permitidas por el Artculo 27 de la Ley de Fondos de Inversin y sus
Sociedades Administradoras aprobada por Decreto Legislativo N 862 y normas
modificatorias.
9. Sujetos del impuesto

Son sujetos del impuesto conforme al numeral 9.1 del Artculo 9 del Decreto, las
personas naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la
opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la
Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de
inversin, que desarrollen actividad empresarial y efecten las operaciones descritas
en el citado numeral.
CAPITULO IV
DEL IMPUESTO BRUTO Y LA BASE IMPONIBLE
Artculo 5.- El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del
Impuesto Bruto de cada perodo el crdito fiscal correspondiente; salvo los casos de la
utilizacin de servicios en el pas prestados por sujetos no domiciliados y de la
importacin de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
(Prrafo incluido por el artculo 15 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
(Ver el inciso c) de la Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Supremo N 064-2000EF publicada el 30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000, segn el cual el primer prrafo del artculo 5
tiene carcter interpretativo).
La determinacin de impuesto bruto y la base imponible del Impuesto, se regirn por

las siguientes normas:
1. Accesoriedad
En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin, exonerados
o inafectos, no se encuentra gravada la entrega de bienes o la prestacin de servicios
afectos siempre que formen parte del valor consignado en el comprobante de pago
emitido por el propio sujeto y sean necesarios para realizar la operacin de venta del
bien, servicio prestado o contrato de construccin.
En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin gravados,
formar parte de la base imponible la entrega de bienes o la prestacin de servicios no
gravados, siempre que formen parte del valor consignado en el comprobante de pago
emitido por el propio sujeto y sean necesarios para realizar la venta del bien, el
servicio prestado o el contrato de construccin.
Lo dispuesto en el primer prrafo del presente numeral ser aplicable siempre que la
entrega de bienes o prestacin de servicios:
a.
Corresponda a prcticas usuales en el mercado;
b.
Se otorgue con carcter general en todos los casos en los que concurran iguales
condiciones;
c.
No constituya retiro de bienes; o,
d.
Conste en el comprobante de pago o en la nota de crdito respectiva.
(ltimo prrafo del presente numeral sustituido por el artculo 16 del Decreto Supremo N 64-2000-EF,
TEXTO ANTERIOR

No se encuentra exonerada la entrega de bienes o la prestacin
de servicios gravados cuyo valor sea excesivo en relacin al
servicio, venta o contrato de construccin, exonerados o
inafectos.
2. Base imponible cuando no existe comprobante de pago

En caso de no existir comprobante de pago que exprese su importe, se presumir
salvo prueba en contrario, que la base imponible es igual al valor de mercado del bien,
servicio o contrato de construccin.
3. Base imponible cuando no este determinado el precio
Tratndose de permuta y de cualquier operacin de venta de bienes muebles o
inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin, cuyo precio no est
determinado, la base imponible ser fijada de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 6
del Artculo 10.
TEXTO ANTERIOR
3. BASE IMPONIBLE CUANDO NO ESTE DETERMINADO EL
PRECIO
Tratndose de permuta y de cualquier operacin de venta,
prestacin de servicios o contratos de construccin, cuyo precio
no est determinado, la base imponible ser fijada de acuerdo
con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con
terceros. En su defecto, se aplicar el valor de mercado.
4. Permuta
a) En el caso de permuta de bienes muebles o inmuebles se considerar que cada
parte tiene carcter de vendedor. La base imponible de cada venta afecta estar
constituida por el valor de venta de los bienes comprendidos en ella de acuerdo a lo
establecido en el numeral 3 del presente artculo.
b) Lo dispuesto en el inciso anterior es de aplicacin en caso de permuta de servicios y
de contratos de construccin.
c) Tratndose de operaciones comerciales en las que se intercambien servicios afectos
por bienes muebles, inmuebles o contratos de construccin, se tendr como base
imponible del servicio el valor de venta que corresponda a los bienes transferidos o el
valor de construccin; salvo que el valor de mercado de los servicios sea superior, caso
en el cual se tendr como base imponible este ltimo.
d) Tratndose de operaciones comerciales en las que se intercambien bienes muebles o
inmuebles afectos por contratos de construccin, se tendr como base imponible del
contrato de construccin el valor de venta que corresponda a los bienes transferidos;
salvo que el valor de mercado del contrato de construccin sea superior, caso en el
cual se tendr como base imponible este ltimo.
5. Mutuo de Bienes
En los casos que no sea posible aplicar el valor de mercado en el mutuo de bienes
previsto en el segundo prrafo del Artculo 15 del Decreto, la base imponible ser el
costo de produccin o adquisicin de los bienes segn corresponda, o en su defecto, se
determinar de acuerdo a los antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
(Numeral 5 del Artculo 5, sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo No. 069-2007-EF,
TEXTO ANTERIOR
5. Mutuo de bienes
(Primer prrafo derogado por la Segunda Disposicin Complementaria Derogatoria delDecreto
Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes
siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, la cual Deroga el primer prrafo del
numeral 5 del artculo 5 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 29-94-EF y normas modificatorias).
En todos los casos en que la devolucin se efecte en dinero se considerar

como una venta gravada con el Impuesto.
Decreto Supremo No. 136-96-EF, Publicado el 31.12.1996.
6. Retiro de bienes
En los casos en que no sea posible aplicar el valor de mercado en el retiro de bienes
previsto en el primer prrafo del Artculo 15 del Decreto, la base imponible ser el
costo de produccin o adquisicin del bien segn corresponda.
7. Entrega a ttulo gratuito en caso de empresas vinculadas
En caso no pueda determinarse el valor de mercado del arrendamiento de los bienes
cedidos gratuitamente a empresas vinculadas econmicamente, a que se refiere el
segundo prrafo del Artculo 15 del Decreto se tomar como base imponible mensual
el dozavo del valor que resulte de aplicar el seis por ciento (6%) sobre el valor de
adquisicin ajustado, de ser el caso.
8. Comerciantes minoristas
Los comerciantes minoristas que no superen mensualmente el monto referencial
previsto en el Artculo 118 de la Ley del Impuesto a la Renta, que por la modalidad o
volumen de ventas no les sea posible discriminar las ventas gravadas de las que no lo
estn determinarn la base imponible aplicando al total de ventas del mes, el
porcentaje que corresponda a las compras gravadas del mismo perodo en relacin con
el total de compras gravadas y no gravadas efectuadas en dicho mes.
9. Base imponible en la primera venta de inmuebles
Para determinar la base imponible del impuesto en la primera venta de inmuebles

realizada por el constructor, se excluir del monto de la transferencia el valor del
terreno. Para tal efecto, se considerar que el valor del terreno representa el cincuenta
por ciento (50%) del valor total de la transferencia del inmueble.
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 150-2000-EF, publicado el
31.12.2000, vigente desde el 01.01.2000
9. BASE IMPONIBLE EN LA PRIMERA VENTA DE
INMUEBLES.
Para determinar la base imponible del impuesto en la primera
venta de inmuebles realizada por el constructor, se excluir del
monto de la transferencia el valor del terreno. Para tal efecto, se
entiende que el valor del terreno est conformado por el valor
de adquisicin o ingreso al patrimonio debidamente registrados
en los libros contables, actualizado de acuerdo a las normas
correspondientes referidas al ajuste por inflacin.
En aquellos casos en los que no se acredite la contabilizacin del
valor de adquisicin o de ingreso al patrimonio en los libros y
registros contables, la deduccin antes referida ser equivalente
al valor arancelario oficial del ejercicio en que se efecte la
venta, actualizado con la variacin experimentada por el IPM
que publica el INEI, ocurrida entre el primero de enero del ao
al que corresponde el Arancel y el ltimo da del mes anterior a
aqul en el cual se efecte la venta.
10. Contratos de colaboracin empresarial

10.1 Contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente
Los contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente sern
sujetos del Impuesto sindoles de aplicacin, adems de las normas generales, las
siguientes reglas:
a) La asignacin al contrato de bienes, servicios o contratos de construccin hechos
por las partes contratantes son operaciones con terceros, siendo su base imponible el
valor asignado en el contrato, el que no podr ser menor a su valor en libros o costo
del servicio o contrato de construccin realizado, segn sea el caso.
b) La transferencia a las partes de los bienes adquiridos por el contrato estar gravada,
siendo su base imponible el valor en libros.
c) La adjudicacin de los bienes obtenidos y/o producidos en la ejecucin de los
contratos, est gravada con el Impuesto, siendo la base imponible su valor al costo.
10.2 Contratos de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente
Est gravada con el Impuesto, la atribucin total de los bienes indicados en el inciso o)
del Artculo 2 del Decreto que se efecte a una de las empresas contratantes, siendo
la base imponible el valor de mercado deducida la proporcin correspondiente a dicha

parte contratante.
11. Cargos adicionales
Cuando los cargos a que se refiere el Artculo 14 del Decreto no fueran determinables
a la fecha de nacimiento de la obligacin, los mismos integrarn la base imponible en
el mes que sean determinables o en el que sean pagados, lo que ocurra primero.
12. Envases y embalajes retornables
Los envases y embalajes retornables no forman parte de la base imponible.
Los contribuyentes debern llevar un sistema de control que permita verificar el
movimiento de estos bienes.
13. Descuentos
Los descuentos que se concedan u otorguen no forman parte de la base imponible,
siempre que:
a) Se trate de prcticas usuales en el mercado o que respondan a determinadas
circunstancias tales como pago anticipado, monto, volumen u otros;
b) Se otorguen con carcter general en todos los casos en que ocurran iguales
condiciones;
c) No constituyan retiro de bienes; y,
d) Conste en el comprobante de pago o en la nota de crdito respectiva.
14. Entidades religiosas
En el caso de transferencia de los bienes donados antes del plazo sealado en el
numeral 1 del inciso e) del Artculo 2 del Decreto, la base imponible para determinar
el Impuesto a reintegrar estar constituida por el valor indicado en la Declaracin
nica de Importacin menos la depreciacin que stos hayan sufrido.
15. Reaseguros
No forma parte de la base imponible del Impuesto, el descuento que la aseguradora
hace a la prima cedida al reasegurador, siempre que se efecten de acuerdo a las
prcticas usuales en dicha actividad.
16. Transferencias de crditos
En la transferencia de crditos deber tenerse en cuenta lo siguiente:
a) La transferencia de crditos no constituye venta de bienes ni prestacin de servicios.
b) El transferente de los crditos deber emitir un documento en el cual conste el
monto total del crdito transferido en la fecha en que se produzca la transferencia de
los referidos crditos.
c) El transferente es contribuyente del Impuesto por las operaciones que originaron los
crditos transferidos al adquirente o factor.
Por excepcin, el factor o adquirente sern contribuyentes respecto de los intereses y

dems ingresos que se devenguen y/o sean determinables a partir de la fecha de la
transferencia, siempre que no se encuentren incluidos en el monto total consignado en
el documento que sustente la transferencia del crdito. Para tal efecto, se considera
como fecha de nacimiento de la obligacin tributaria y de la obligacin de emitir el
comprobante de pago respectivo, la fecha de percepcin de dichos intereses o
ingresos. En este caso los ingresos percibidos por el adquirente o factor constituyen
una retribucin por la prestacin de servicios al sujeto que debe pagar dichos montos.
d) La adquisicin de crditos efectuada asumiendo el riesgo de los crditos
transferidos, no implica que el factor o adquirente efecte una operacin comprendida
en el Artculo 1 del Decreto, salvo en lo que corresponda a los servicios adicionales y
a los intereses o ingresos a que se refiere el segundo prrafo del inciso anterior.
e) La adquisicin de crditos efectuada sin asumir el riesgo de los crditos transferidos,
implica la prestacin de un servicio por parte del adquirente de los mismos.
Para este efecto, se considera que nace la obligacin tributaria en el momento en que
se produce la devolucin del crdito al transferente o ste recompra el mismo al
adquirente. En este caso, el adquirente deber emitir un comprobante de pago por el
servicio de crdito prestado al transferente, en la oportunidad antes sealada.
f) Se considera como valor nominal del crdito transferido, el monto total de dicho
crdito incluyendo los intereses y dems ingresos devengados a la fecha de la
transferencia del crdito, as como aquellos conceptos que no se hubieren devengando
a la fecha de la citada transferencia pero que se consideren como parte del monto
transferido, aun cuando no se hubiere emitido el documento a que se refiere el inciso
anterior.
g) Se considera como valor de la transferencia del crdito, a la retribucin que
corresponda al transferente por la transferencia del crdito.
En los casos que no pueda determinarse la parte de la retribucin que corresponde por
los servicios adicionales, se entender que sta constituye el cien por ciento (100%) de
la diferencia entre el valor de transferencia del crdito y su valor nominal.
h) En el caso a que se refiere el segundo prrafo del literal anterior, no ser de
aplicacin lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo 75 del Decreto.
TEXTO ANTERIOR
16. FACTORING
En las operaciones de factoring, el transferente mantiene la
calidad de contribuyente por las operaciones que originaron las
facturas transferidas al factor.
La base imponible de los servicios prestados por el factor est
constituida por los intereses y comisiones que perciba.
Tambin se entiende como comisin, aquella constituida por la

diferencia entre el valor nominal de las facturas transferidas y
el monto del financiamiento que el factor otorga.
17. Operaciones en moneda extanjera

En el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda
nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria, salvo en el caso de las importaciones en donde la conversin a moneda
nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
mencionada Superintendencia en la fecha de pago del Impuesto correspondiente.
En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo
publicado.
18. Base imponible en las operaciones realizadas en la rueda o mesa de
productos de las bolsas de productos
(Numeral incluido por el artculo 7 del Decreto Supremo N 75-99-EF, publicado el 12.05.1999, vigente
desde el 13.05.1999).
Tratndose de la transferencia fsica de bienes o de la prestacin de servicios

negociados en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, la base
imponible est constituida por el monto que se concrete en la transaccin final,
consignado en la respectiva pliza, sin incluir las comisiones respectivas ni la
contribucin a la CONASEV, gravadas con el Impuesto.
Tambin forma parte de la base imponible, la prima pagada en el caso de las
operaciones con precios por fijar realizadas en Rueda o Mesa de Productos de las
Bolsas de Productos.
19. Fideicomiso de titulizacin
a) La transferencia fiduciaria de activos no constituye venta de bienes ni prestacin de

servicios.
Para este efecto, el fideicomitente deber emitir un documento que sustente dicha
transferencia, en el cual conste el valor del activo transferido, considerando en el caso
de crditos, los intereses y dems ingresos devengados a la fecha de la transferencia,
as como aquellos conceptos que no se hubieren devengado a la citada fecha pero que
expresamente se incluyan o excluyan como parte del monto transferido. La
oportunidad en que debe ser entregado el documento ser en la fecha de la
transferencia fiduciaria de los referidos activos o en el momento de su entrega fsica, lo
que ocurra primero.
b) En el caso de transferencia fiduciaria de crditos, el fideicomitente es contribuyente

del Impuesto por las operaciones que originaron dichos crditos y por los conceptos no
devengados que expresamente se incluyan o excluyan en el documento que sustente la
transferencia fiduciaria.
El patrimonio fideicometido ser considerado contribuyente respecto de los intereses y
dems ingresos que se devenguen y/o sean determinables a partir de la fecha de la
transferencia fiduciaria de crditos, siempre que no se encuentren incluidos en el
monto total consignado en el documento que sustente la transferencia y que no se
hayan excluido expresamente en dicho documento como ingresos del mencionado
patrimonio. Para este efecto, se considera como fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria la fecha de emisin del comprobante de pago o en la que se perciba dichos
intereses o ingresos, lo que ocurra primero. En este caso se considera como usuario
del servicio, al sujeto que debe pagar dichos montos.
c) Lo sealado en el literal anterior se aplicar sin perjuicio de lo dispuesto en el
numeral 11 del Apndice II del Decreto.
20. Retribucin del fiduciario
En el fideicomiso de titulizacin se considera retribucin gravada del fiduciario, las

comisiones y dems ingresos que perciba como contraprestacin por sus servicios
financieros y de administracin del patrimonio fideicometido, abonados por ste o por
el fideicomitente, segn se establezca en cada operacin.
CAPITULO V
DEL CREDITO FISCAL
Artculo 6.- La aplicacin de las normas sobre el Crdito Fiscal establecidas en el
Decreto, se ceir a lo siguiente:
1. Adquisiciones que otorgan derecho a crdito fiscal
Los bienes, servicios y contratos de construccin que se destinen a operaciones gravadas y
cuya adquisicin o importacin dan derecho a crdito fiscal son:
a) Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utilizados

en la elaboracin de los bienes que se producen o en los servicios que se presten.
b) Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, as como
sus partes, piezas, repuestos y accesorios.
c) Los bienes adquiridos para ser vendidos.
d) Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o consumo sea

necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y que su importe sea
permitido deducir como gasto o costo de la empresa.
(Numeral derogado por la Cuarta Disposicin Complementaria Final de la Ley N. 29646, publicada el
1.1.2011, e incorporado por el Artculo 3 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el
2. Documento que debe respaldar el crdito fiscal

2.1 El derecho al crdito fiscal se ejercer nicamente con el original de:
a) El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o

prestador del servicio, en la adquisicin en el pas de bienes, encargos de
construccin y servicios, o la liquidacin de compra, los cuales debern
contener la informacin establecida por el inciso b) del artculo 19 del
Decreto, la informacin prevista por el artculo 1 de la Ley N. 29215 y los
requisitos y caractersticas mnimos que prevn las normas reglamentarias
en materia de comprobantes de pago vigentes al momento de su emisin.
Tratndose de comprobantes de pago electrnicos el derecho al crdito
fiscal se ejercer con un ejemplar del mismo, salvo en aquellos casos en
que las normas sobre la materia dispongan que lo que se otorgue al
adquirente o usuario sea su representacin impresa, en cuyo caso el crdito
fiscal se ejercer con sta ltima, debiendo tanto el ejemplar como su
representacin impresa contener la informacin y cumplir los requisitos y
caractersticas antes mencionados.
(Primer prrafo del Inciso a) del numeral 2.1 sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo
N. 137-2011-EF, publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien,
constructor o prestador de servicio, en la adquisicin en el pas
de bienes, encargos de construccin y servicios, o la liquidacin
de compra, los cuales debern reunir las caractersticas y
requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
(Prrafo de acuerdo al Artculo 20 del Decreto Supremo
N. 64-2000-EF, publicado el 30.6.2000, vigente desde el
30.6.2000)
Los casos de robo o extravo de los referidos documentos no implicarn la

prdida del crdito fiscal, siempre que el contribuyente cumpla con las
normas aplicables para dichos supuestos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Tratndose de los casos en que se emiten liquidaciones de compra, el
derecho al crdito fiscal se ejercer con el documento donde conste el pago
del Impuesto respectivo.
(Prrafos de acuerdo al Artculo 20 del Decreto Supremo N. 642000-EF, publicado el 30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000)
b)
Copia autenticada por el Agente de Aduanas de la Declaracin nica de

Importacin, as como la liquidacin de pago, liquidacin de cobranza u
otros documentos emitidos por ADUANAS que acrediten el pago del
Impuesto, en la importacin de bienes.
c)
El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por

el no domiciliado y el documento donde conste el pago del Impuesto
respectivo, en la utilizacin de servicios en el pas.
d)
Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del

inmueble por los servicios pblicos de suministro de energa elctrica y
agua, as como por los servicios pblicos de telecomunicaciones. El
arrendatario o subarrendatario podr hacer uso de crdito fiscal como
usuario de dichos servicios, siempre que cumpla con las condiciones
establecidas en el Reglamento de Comprobante de Pago.
(Inciso d) incluido por el artculo 21 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el

30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).
En los casos de utilizacin de servicios en el pas que hubieran sido prestados

por sujetos no domiciliados, en los que por tratarse de operaciones que de
conformidad con los usos y costumbres internacionales no se emitan los
comprobantes de pago a que se refiere el prrafo anterior, el crdito fiscal se
sustentar con el documento en donde conste el pago del Impuesto.
Las modificaciones en el valor de las operaciones de venta, prestacin de

servicios o contratos de construccin, se sustentarn con el original de la nota
de dbito o crdito, segn corresponda, y las modificaciones en el valor de las
importaciones con la liquidacin de cobranza u otros documentos emitidos por
ADUANAS que acredite el mayor pago del Impuesto.
Cuando el sujeto del Impuesto subsane una omisin en la determinacin y pago

del Impuesto con el pago posterior a travs de la correspondiente declaracin
rectificatoria y traslade dicho Impuesto al adquirente ste podr utilizarlo como
crdito fiscal. Para tal fin, el adquirente sustentar con el original de la nota de
dbito y con la copia autenticada notarialmente del documento de pago del
Impuesto materia de la subsanacin.
El derecho al crdito fiscal se ejercer en el periodo al que corresponda la hoja

del Registro de Compras en la que se anote el comprobante de pago o
documento respectivo, siempre que la anotacin se efecte en las hojas del
Registro de Compras sealadas en el numeral 3 del artculo 10.
No se perder el crdito fiscal utilizado con anterioridad a la anotacin del

comprobante de pago o documento respectivo en el Registro de Compras, si
sta se efecta - en la hoja que corresponda al periodo en el que se dedujo
dicho crdito fiscal y que sea alguna de las sealadas en el numeral 3 del
artculo 10- antes que la SUNAT requiera al contribuyente la exhibicin y/o
presentacin de dicho registro.
(ltimo y penltimo prrafos del numeral 2.1 del Artculo 6 modificados por el Artculo 1 del
Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el 28.8.2012 y vigente desde el 29.8.2012, conforme lo
dispuesto en la Segunda DisposicinComplementaria Final de dicho Decreto).
TEXTO ANTERIOR
El derecho al crdito fiscal se ejercer en el perodo en el que se realiza
la anotacin del comprobante de pago o documento respectivo en el
Registro de Compras, siempre que la anotacin se efecte en la hoja que
corresponda a dicho perodo y dentro del plazo establecido en el numeral
3 del artculo 10.
Para tal efecto, se considerar que el comprobante de pago o documento
respectivo ha sido anotado en el Registro de Compras en un determinado
perodo, aun cuando la anotacin se realice en el plazo mximo de atraso
permitido por las normas emitidas al amparo del numeral 16 del artculo
62 del Cdigo Tributario para efectuar dicha anotacin, siempre que sta
se realice dentro del plazo establecido en el numeral 3 del artculo 10.
(ltimo prrafo del numeral 2.1 sustituido por el artculo 2 del
vigente desde el 10.7.2011, y se incorpora un nuevo ltimo
prrafo).
2.2. Para efecto de la aplicacin del cuarto prrafo del Artculo 19 del Decreto
considerando lo dispuesto por el segundo prrafo del artculo 3 de la Ley N. 29215,
se tendr en cuenta los siguientes conceptos:
1. Comprobante de pago no fidedigno: Es aquel documento que contiene
irregularidades formales en su emisin y/o registro. Se consideran como tales:
comprobantes emitidos con enmendaduras, correcciones o interlineaciones;
comprobantes que no guardan relacin con lo anotado en el Registro de
Compras; comprobantes que contienen informacin distinta entre el original y
las copias; comprobantes emitidos manualmente en los cuales no se hubiera
consignado con tinta en el original la informacin no necesariamente impresa.
2. Comprobante de pago o nota de dbito que incumpla los requisitos legales y
reglamentarios en materia de comprobantes de pago: Es aquel documento que
no rene las caractersticas formales y los requisitos mnimos establecidos en
las normas sobre la materia, pero que consigna los requisitos de informacin
sealados en el artculo 1 de la Ley N. 29215.
(Numeral 2.2 sustituido por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 137-2011-EF, publicado el
9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
2.2. Para efecto de la aplicacin del cuarto prrafo del Artculo
19 del Decreto, se tendrn en cuenta los siguientes conceptos :
1) Comprobante de Pago Falso: Es aquel documento que es
emitido en alguna de las siguientes situaciones :
a ) El emisor no se encuentra inscrito en el Registro nico de
Contribuyentes (RUC) de la SUNAT.
b) El nmero de RUC no corresponde a la razn social,
denominacin o nombre del emisor.
c) El emisor consigna una direccin falsa. Para estos efectos, se
considerar como direccin falsa a :
i. Aquella que sea inexistente, o
ii. Aquella que no coincida con el lugar en que efectivamente se
emiti el comprobante de pago, u
iii. Otros hechos o circunstancias que permitan a la
Administracin Tributaria acreditar que la direccin consignada
en el comprobante de pago no corresponde a la verdadera
direccin del emisor.
d) El nombre, razn social o denominacin y el nmero de RUC
del adquirente no
corresponden al del sujeto que deduce el crdito fiscal, salvo lo
dispuesto en el inciso d) del numeral 2.1. del Artculo 6.
e) Consigna datos falsos en lo referente al valor de venta,
cantidad de unidades vendidas y/o productos transferidos.
2) Comprobante de Pago No Fidedigno: Es aquel documento que
contiene Irregularidades formales en su emisin y/o registro. Se
consideran como tales : comprobantes emitidos con
enmendaduras, correcciones o interlineaciones; comprobantes
que no guardan relacin con lo registrado en los asientos
contables; comprobantes que contienen informacin distinta
entre el original como en las copias.
3) Comprobante de Pago que no rene los requisitos legales o
reglamentarios: Es aquel documento que no rene las
caractersticas formales y los requisitos mnimos establecidos en
las normas sobre la materia.
4) Comprobante de Pago otorgado por contribuyente cuya
inclusin en algn rgimen especial no lo habilite para ello: Es
aquel documento emitido por sujetos que no son contribuyentes
del Impuesto, por estar incluidos en algn rgimen tributario
que les impide emitir comprobantes de pago que permitan
ejercer el derecho al crdito fiscal.
En caso que un comprobante de pago sea no fidedigno o no

rena los requisitos legales o reglamentarios, y a la vez:
- Sea falso, se le considerar para todos los efectos como falso.
- Haya sido otorgado por contribuyente cuya inclusin en algn
rgimen especial no lo habilite para ello, se le considerar para
todos los efectos como ste ltimo.
2.3. Para sustentar el crdito fiscal conforme a lo dispuesto en el cuarto prrafo del
Artculo 19 del Decreto y en el segundo prrafo del artculo 3 de la Ley N. 29215 el
contribuyente deber:
(Encabezado del numeral 2.3 del artculo 6 sustituido por el artculo 4 del Decreto Supremo N. 1372011- EF, publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
2. 3. Para sustentar el crdito fiscal conforme a lo dispuesto en
el cuarto prrafo del Artculo 19 del Decreto y en el segundo
prrafo del artculo 3 de la Ley N. 29215 el contribuyente
deber:
2.3.1. Utilizar los siguientes medios de pago:

i. Transferencia de fondos,
ii. Cheques con la clusula no negociables, intransferibles, no a la
orden u otro equivalente, u
iii. Orden de pago.
2.3.2. Cumplir los siguientes requisitos:
i. Tratndose de Transferencia de Fondos:
a) Debe efectuarse de la cuenta corriente del adquirente a la
cuenta del emisor del comprobante de pago o a la del tenedor de
la factura negociable, en caso que el emisor haya utilizado dicho
ttulo valor conforme a lo dispuesto en la Ley N.29623.
(Literal a) del acpite i) del numeral 2.3.2 del artculo 6 sustituido por el
artculo 2 del Decreto Supremo N 047-2011-EF, publicado el 27.03.2011,
TEXTO ANTERIOR
a) Debe efectuarse de la cuenta corriente del adquirente a la

cuenta del emisor.
b) Que el total del monto consignado en el comprobante de pago
haya sido cancelado con una sola transferencia, incluyendo el
Impuesto y el monto percibido, de corresponder.
c) El adquirente debe exhibir la nota de cargo o documento
anlogo emitido por el banco y el estado de cuenta donde conste
la operacin.
d) La transferencia debe efectuarse dentro de los cuatro meses
de emitido el comprobante.
e) La cuenta corriente del adquirente debe encontrarse registrada
en su contabilidad.
ii. Tratndose de cheques:
a) Que sea emitido a nombre del emisor del comprobante de
pago o del tenedor de la factura negociable, en caso que el
emisor haya utilizado dicho ttulo valor conforme a lo dispuesto
en la Ley N. 29623.
(Literal a) del acpite ii) del numeral 2.3.2 del artculo 6sustituido por el
artculo 2 del Decreto Supremo N 047- 2011-EF, publicado el 27.03.2011,
TEXTO ANTERIOR
a) Que sea emitido a nombre del emisor del comprobante de
pago .
b) Que se verifique que fue el emisor del comprobante de pago
quien ha recibido el dinero. Para tal efecto, el adquirente deber
exhibir a la SUNAT copia del cheque emitida por el Banco y el
estado de cuenta donde conste el cobro del cheque.
Cuando se trate de cheque de gerencia, bastar con la copia del
cheque y la constancia de su cobro emitidas por el banco.
c) Que el total del monto consignado en el comprobante de pago
haya sido cancelado con un solo cheque, incluyendo el Impuesto
y el monto percibido, de corresponder.
d) Que el cheque corresponda a una cuenta corriente a nombre
del adquirente, la misma que deber estar registrada en su
contabilidad.
e) Que el cheque sea girado dentro de los cuatro meses de

emitido el comprobante de pago.
iii. Tratndose de orden de pago:
a) Debe efectuarse contra la cuenta corriente del adquirente y a
favor del emisor del comprobante de pago o del tenedor de la
factura negociable, en caso que el emisor haya utilizado dicho
ttulo valor conforme a lo dispuesto en la Ley N. 29623.
(Literal a) del acpite iii) del numeral 2.3.2 del artculo 6 sustituido por el
artculo 2 del Decreto Supremo N 047-2001-EF, publicado el 27.03.2001,
TEXTO ANTERIOR
a) Debe efectuarse contra la cuenta corriente del adquirente y a
favor del emisor.
b) Que el total del monto consignado en el comprobante de pago

haya sido cancelado con una sola orden de pago, incluyendo el
Impuesto y el monto percibido, de corresponder.
c) El adquirente debe exhibir la copia de la autorizacin y nota
de cargo o documento anlogo emitido por el banco, donde
conste la operacin.
d) El pago debe efectuarse dentro de los cuatro meses de
emitido el comprobante.
e) La cuenta corriente del adquirente debe encontrarse
registrada en su contabilidad.
Lo dispuesto en el presente numeral ser de aplicacin sin perjuicio de lo establecido
en el Artculo 44 del Decreto.
2.4. Cuando se presenten circunstancias que acarreen la prdida del crdito fiscal pero
que permitan su subsanacin y circunstancias que acarreen dicha prdida de manera
insubsanable, incluyendo aquellas que configuran operaciones no reales de
conformidad con el artculo 44 del Decreto, el crdito fiscal se perder sin posibilidad
de subsanacin alguna.
(Numeral 2.4 del artculo 6 incorporado por el artculo 5 del Decreto Supremo N.0 137-2011-EF,
2.5. Para efecto de lo dispuesto en el inciso b) del artculo 19 del Decreto

considerando lo sealado por el artculo 1 de la Ley N. 29215, se entender por:
1. Medios de acceso pblico de la SUNAT: Al Portal institucional de la SUNAT
(www.sunat.gob.pe) y aquellos otros que establezca la SUNAT a travs de una Resolucin
de Superintendencia.
2. Emisor habilitado para emitir comprobantes de pago o documentos: A

aquel contribuyente que a la fecha de emisin de los comprobantes o
documentos:
a) Se encuentre inscrito en el RUC y la SUNAT no le haya notificado la baja de su inscripcin

en dicho registro;
b) No est incluido en algn rgimen especial que lo inhabilite a otorgar comprobantes de
pago que den derecho a crdito fiscal; y
c) Cuente con la autorizacin de impresin, importacin o de emisin del comprobante de
pago o documento que emite, segn corresponda.
3. Informacin mnima a que se refiere el artculo 1 de la Ley N. 29215: A la
siguiente:
a) Identificacin del emisor y del adquiriente o usuario (nombre, denominacin o razn
social y nmero de RUC), o del vendedor tratndose de liquidaciones de compra
(nombre y documento de identidad);
b) Identificacin del comprobante de pago (numeracin, serie y fecha de emisin);
c) Descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin; y,
d) Monto de la operacin:
i. Precio unitario;
ii. Valor de venta de los bienes vendidos, valor de la retribucin, valor de la
construccin o venta del bien inmueble; e,
iii. Importe total de la operacin.
4. Informacin consignada en forma errnea: Aquella que no coincide con la
correspondiente a la operacin que el comprobante de pago pretende acreditar.
Tratndose del nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del
emisor, no se considerar que dicha informacin ha sido consignada en forma
errnea si a pesar de la falta de coincidencia sealada, su contrastacin con la
informacin obtenida a travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT no
permite confusin.
(Numeral 2.5 del articulo 6 incorporado por el artculo 6 del Decreto Supremo N. 137-2011-EF,
2.6. La no acreditacin en forma objetiva y fehaciente de la informacin a que alude el

acpite 3) del numeral 2.5 consignada en forma errnea acarrear la prdida del
crdito fiscal contenido en el comprobante de pago en el que se hubiera consignado tal
informacin. En el caso que la informacin no acreditada sea la referente a la
descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin y al valor de
venta, se considerar que el comprobante de pago que la contiene consigna datos
falsos.
(Numeral 2.6 del artculo 6 incorporado por el artculo 6 del Decreto Supremo N. 137-2011EF , publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
(Numeral 2.3., sustituido por el artculo 7 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
desde el 01.01.1997
2.3 Para sustentar el crdito fiscal con los documentos a que se
refiere el quinto prrafo del Artculo 19 del Decreto el
contribuyente deber cumplir los siguientes requisitos:
a ) Haber efectuado la totalidad del pago de la operacin,

incluyendo el monto del Impuesto en cheque.
b) Girar el cheque contra su propia cuenta corriente y a favor del
emisor del comprobante de pago con la clusula "no
transferible", "no negociable" u otra equivalente, a fin que sea
pagado directamente al emisor del comprobante de pago en
efectivo o abono en su cuenta corriente, o por intermedio de un
Banco a favor del cual se le endos en comisin de cobranza.
c) Anotar en el reverso del cheque, el nmero de RUC del emisor
del comprobante de pago, as como el nmero y la fecha de este
ltimo.
d) Girar el cheque dentro del plazo de cuatro meses de emitido
el comprobante de pago.
e) El comprobante de pago debe cumplir con los requisitos
mnimos previstos en el Artculo 8 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, aun cuando los datos del emisor
consignados en el comprobante no fueran fidedignos.
Los requisitos previstos en los incisos a), b), c) y d) del presente
artculo se acreditarn con lo siguiente :
- Copia del cheque emitido por el banco y,
- Estado de cuenta corriente del emisor del cheque en el que
conste el cargo por el importe total de la operacin.
- Lo dispuesto en el presente numeral ser de aplicacin sin
perjuicio de lo establecido en el Artculo 44 del Decreto.
3. Reintegro de crdito fiscal por la venta de bienes
Para calcular el reintegro a que se refiere el Artculo 22 del Decreto, en caso de existir
variacin de la tasa del Impuesto entre la fecha de adquisicin del bien y la de su
venta, a la diferencia de precios deber aplicarse la tasa vigente a la de adquisicin.
El mencionado reintegro deber ser deducido del crdito fiscal que corresponda al
perodo tributario en que se produce dicha venta. En caso que el monto del reintegro
exceda el crdito fiscal del referido perodo, el exceso deber ser deducido en los
perodos siguientes hasta agotarlo. La deduccin, deber afectar las columnas donde
se registr el Impuesto que grav la adquisicin del bien cuya venta origin el
reintegro.
(Segundo prrafo del numeral 3) sustituido por el artculo 22 del Decreto Supremo N 64-2000-EF,
TEXTO ANTERIOR
El mencionado reintegro deber efectuarse en la fecha que
corresponda declarar las operaciones que se realicen en el
perodo tributario en que se produzca la venta.
Lo dispuesto en el referido artculo del Decreto no es de aplicacin a las operaciones de
arrendamiento financiero.
4. Reintegro de crdito fiscal por desaparicin, destruccin o prdida de
bienes
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito
fiscal, as como la de bienes terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes
e insumos cuya adquisicin tambin gener crdito fiscal; determina la prdida del
crdito, debiendo reintegrarse el mismo en la oportunidad, forma y condiciones
establecidas en el numeral anterior.
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes que se produzcan como consecuencia
de los hechos previstos en los incisos a) y b) del Artculo 22 del Decreto, se acreditar
en la forma sealada por el numeral 4 del Artculo 2.
Las mermas y desmedros se acreditarn de conformidad con lo dispuesto en las
normas que regulan el Impuesto a la Renta.
TEXTO ANTERIOR
vigente desde el 01.01.1997; con la incorporacin de los
tres ltimos dispuesta por el Decreto Supremo N 109-98EF, publicado el 29.11.1998, vigente desde el 30.11.1998.
4. REINTEGRO DE CREDITO FISCAL POR DESAPARICION,
DESTRUCCION O PERDIDA DE BIENES
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya
adquisicin gener un crdito fiscal, as como la de bienes
terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes e
insumos cuya adquisicin tambin gener crdito fiscal;
determina la prdida del crdito, debiendo reintegrarse el mismo
en la fecha en que corresponda declarar las operaciones que se
realicen en el perodo tributario en que se produzcan tales
hechos.
Se excepta de lo dispuesto en el prrafo anterior a las mermas
y desmedros debidamente acreditadas de conformidad con el
Impuesto a la Renta, as como a los bienes del activo fijo que se
encuentren totalmente depreciados.
Tambin se excepta de la obligacin de efectuar el citado
reintegro, a las prdidas de energa elctrica que se produzcan
por caso fortuito, fuerza mayor, incluyendo hurto y/o robo,
sufridas por las empresas concesionarias de distribucin de
servicio pblico de electricidad.
Lo sealado en el prrafo precedente ser de aplicacin siempre
que las referidas prdidas no excedan del lmite que para tal
efecto se establezca mediante Resolucin del Ministerio de
Economa y Finanzas, previa opinin del Ministerio de Energa y
Minas.
Las prdidas que superen dicho lmite originarn que se deba
efectuar el reintegro por la parte que exceda el mismo.
5. Reintegro de crdito fiscal por nulidad, anulacin, rescisin o resolucin de
contratos
En caso de nulidad, anulacin, rescisin o resolucin de contratos, se deber reintegrar
el crdito fiscal en el mes en que se produzca tal hecho.
6. Sujetos que realizan operaciones gravadas y no gravada
Los sujetos del Impuesto que efecten conjuntamente operaciones

gravadas y no gravadas aplicarn el siguiente procedimiento:
6.1 Contabilizarn separadamente la adquisicin de bienes,
servicios, contratos de construccin e importaciones destinados
exclusivamente a operaciones gravadas y de exportacin, de
aqullas destinadas a operaciones no gravadas.
Slo podrn utilizar como crdito fiscal el Impuesto que haya
gravado la adquisicin de bienes, servicios, contratos de
construccin e importaciones, destinados a operaciones gravadas y
de exportacin.
Al monto que resulte de la aplicacin del procedimiento sealado en los
prrafos anteriores, se le adicionar el crdito fiscal resultante del
procedimiento establecido en el punto 6.2.
Los contribuyentes debern contabilizar separadamente sus adquisiciones,
clasificndolas en:
- Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de operaciones
gravadas y de exportacin;
- Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de

operaciones no gravadas, excluyendo las exportaciones;
- Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y

no gravadas.
6.2. Cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que
han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el
Impuesto, el crdito fiscal se calcular proporcionalmente con el
siguiente procedimiento:
a) Se determinar el monto de las operaciones gravadas con el
Impuesto, as como las exportaciones de los ltimos doce meses, incluyendo
el mes al que corresponde el crdito.
b) Se determinar el total de las operaciones del mismo perodo,
considerando a las gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las
exportaciones.
c) El monto obtenido en a) se dividir entre el obtenido en b) y el
resultado se multiplicar por cien (100). El porcentaje resultante se
expresar hasta con dos decimales.
d) Este porcentaje se aplicar sobre el monto del Impuesto que haya
gravado la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e
importaciones que otorgan derecho a crdito fiscal, resultando as el
crdito fiscal del mes.
La proporcin se aplicar siempre que en un periodo de doce (12)
meses, incluyendo el mes al que corresponde el crdito fiscal, el
contribuyente haya realizado operaciones gravadas y no gravadas
cuando menos una vez en el perodo mencionado.
Tratndose de contribuyentes que tengan menos de doce (12) meses de
actividad, el perodo a que hace referencia el prrafo anterior se
computar desde el mes en que inici sus actividades.
Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularn
dicho porcentaje acumulando el monto de las operaciones desde que
iniciaron o reiniciaron actividades, incluyendo las del mes al que
corresponda el crdito, hasta completar un perodo de doce ( 12)
meses calendario. De all en adelante se aplicar lo dispuesto en los
prrafos anteriores.
Para efecto de la aplicacin de lo dispuesto en el presente numeral, se
tomar en cuenta lo siguiente:
i) Se entender como operaciones no gravadas a las comprendidas en
el Artculo 1 del Decreto que se encuentren exoneradas o inafectas del
Impuesto, incluyendo la primera transferencia de bienes realizada en
Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, la prestacin de
servicios a ttulo gratuito, la venta de inmuebles cuya adquisicin
estuvo gravada, as como las cuotas ordinarias o extraordinarias que
pagan los asociados a una asociacin sin fines de lucro, los ingresos
obtenidos por entidades del sector pblico por tasas y multas, siempre
que sean realizados en el pas.
Tambin se entender como operacin no gravada al servicio de
transporte areo internacional de pasajeros que no califique como una
operacin interlineal de acuerdo a la definicin contenida en el inciso d)
del numeral 18.1 del artculo 6, salvo en los casos en que la aerolnea
que realiza el transporte, lo efecte en mrito a un servicio que debe

realizar a favor de la aerolnea que emite el boleto areo
Para efecto de lo sealado en el prrafo anterior:
- Se considerarn los servicios de transporte

areo internacional de pasajeros que se
hubieran realizado en el mes.
A tal efecto, se tendr en cuenta el valor contenido en

el boleto areo o en los documentos que aumenten o
disminuyan dicho valor, sin incluir el Impuesto.
Asimismo, en aquellos casos en los que el boleto areo
comprenda ms de un tramo de transporte y stos
sean realizados por distintas aerolneas, cada
aerolnea considerar la parte del valor contenido en
dicho boleto que le corresponda, sin incluir el
Impuesto.
- Si con posterioridad a la realizacin del servicio de
transporte areo internacional de pasajeros se
produjera un aumento o disminucin del valor
contenido en el boleto areo, dicho aumento o
disminucin se considerar en el mes en que se
efecte.
((Acpite i) del quinto prrafo del Numeral 6.2 del artculo 6 sustituido por el artculo
2 del Decreto
Supremo N 168-2007-EF, publicado el 31.10.2007, vigente a partir del primer da
calendario del mes siguiente al de su publicacin).
(Ver Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Supremo N 168-2007-EF,

publicado el 31.10.2007, vigente a partir del primer da calendario del mes siguiente al
de su publicacin).
TEXTO ANTERIOR
i) Se entender como operaciones no gravadas a las
comprendidas en el Artculo 10 del Decreto que se encuentren
exoneradas o inafectas del impuesto, incluyendo la primera
transferencia de bienes realizada en Rueda o Mesa de Productos
de las Bolsas de Productos, la prestacin de servicios a ttulo
gratuito, la venta de inmuebles cuya adquisicin estuvo gravada.
as como las cuotas ordinarias o extraordinarias que pagan a los
asociados a una asociacin sin fines de lucro, los ingresos
obtenidos por entidades del sector pblico por tasas y multas,
siempre que sean realizados en el pas.
ii) No se consideran como operaciones no gravadas la transferencia de bienes

no considerados muebles; las previstas en los incisos c), i), m), n) y o) del
Artculo 2 del Decreto; la transferencia de crditos realizada a favor del factor
o del adquirente; la transferencia fiduciaria de bienes muebles e inmuebles, las

transferencias de bienes realizadas en Rueda o Mesa de Productos de las
Bolsas de Productos que no impliquen la entrega fsica de bienes, con
excepcin de la sealada en i), as como la prestacin de servicios a ttulo
gratuito que efecten las empresas como bonificaciones a sus clientes sobre
operaciones
gravadas.
No se incluye para efecto del clculo de la prorrata los montos por operaciones
de
importacin
de
bienes
y
utilizacin
de
servicios.
Tratndose de la prestacin de servicios a ttulo gratuito, se considerar como
valor de stos el que normalmente se obtiene en condiciones iguales o
similares, en los servicios onerosos que la empresa presta a terceros. En su
defecto, o en caso la informacin que mantenga el contribuyente resulte no
fehaciente, se considerar como valor de mercado aquel que obtiene un
tercero, en el desarrollo de un giro de negocio similar. En su defecto, se
considerar el valor que se determine mediante peritaje tcnico formulado por
organismo competente.
(Numeral 6.2., sustituido por el artculo 7 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005,
vigente
desde
el
1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
desde el 01.01.1997
6.2 Cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que
han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el
Impuesto, el crdito fiscal se calculara proporcionalmente con el
a) Se determinar el monto de las operaciones gravadas con el
Impuesto, as como las exportaciones de los ltimos doce
meses, incluyendo el mes al que corresponde el crdito.
b) Se determinar el total de las operaciones del mismo perodo,
considerando a las gravadas y a las no gravadas. incluyendo a
las exportaciones.
c) El monto obtenido en a) se dividir entre el obtenido en b) y
el resultado se multiplicara por cien (100). El porcentaje
resultante se expresar hasta con dos decimales.
d) Este porcentaje se aplicar sobre el momo del Impuesto que
haya gravado la adquisicin de bienes, servicios. contratos de
construccin e importaciones que otorgan derecho a crdito
fiscal, resultando as el crdito fiscal del mes.
La proporcin se aplicara siempre que en un periodo de doce
(12) meses. incluyendo el mes al que corresponde el crdito
fiscal el contribuyente haya realizado operaciones gravadas y no
gravadas cuando menos una vez en el perodo mencionado.
Tratndose de contribuyentes que tengan menos de doce (12)

meses de actividad. el periodo a que hace referencia el prrafo
anterior se computar desde el mes en que inici sus
actividades.
Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades,
calcularn dicho porcentaje acumulando el monto de las
operaciones desde que iniciaron o reiniciaron actividades,
incluyendo las del mes al que corresponda el crdito, hasta
completar un perodo de doce (12) meses calendario. De all en
adelante se aplicar lo dispuesto en los prrafos anteriores.
Para efecto de la aplicacin de lo dispuesto en el presente
numeral, se tomar en cuenta lo siguiente:
i) Se entender como operaciones no gravadas a las
comprendidas en el Artculo 1 del Decreto que se encuentren
exoneradas o inafectas del Impuesto, incluyendo la primera
transferencia de bienes realizadas en Rueda o Mesa de
Productos de las Bolsas de Productos, la prestacin de servicios
a ttulo gratuito y la venta de inmuebles cuya adquisicin estuvo
gravada. siempre que sean realizados en el pas.
ii) No se consideran como operaciones no gravadas la
transferencia de bienes no considerados muebles; las prevista
en los incisos c), i), m), n) y o) del Artculo 2 del Decreto: la
transferencia de crditos realizada a favor del factor o del
adquirente: la transferencia fiduciaria de bienes muebles e
inmuebles, as como las transferencias de bienes realizadas en
Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos que no
impliquen la entrega fsica de bienes, con excepcin de la
sealada en i).
(Penltimo prrafo del artculo sustituido por el artculo
24 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el
30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).
No se incluye para efecto del clculo de la prorrata los montos
por operaciones de importacin de bienes y utilizacin de
servicios.
7. Comprobantes de pago emitidos consignando monto del impuesto

equivocado
Para la subsanacin a que se refiere el Artculo 19 del Decreto se deber anular el
comprobante de pago original y emitir uno nuevo.
En su defecto, se proceder de la siguiente manera:
a) Si el Impuesto que figura en el Comprobante de Pago se hubiere consignado por un

monto menor al que corresponda, el interesado slo podr deducir el Impuesto
consignado en l.
b) Si el Impuesto que figura es por un monto mayor proceder la deduccin
nicamente hasta el monto del Impuesto que corresponda.
8. Utilizacin del crdito fiscal por los sujetos obligados a emitir liquidaciones
de compra
Los sujetos obligados a emitir liquidaciones de compra podrn ejercer el derecho al
crdito fiscal siempre que hubieren efectuado la retencin y el pago del Impuesto.
Adicionalmente, debern sujetarse a lo establecido en el presente Captulo y en el
Captulo VI.
El Impuesto pagado por operaciones por las que se hubiera emitido liquidaciones de
compra se deducir como crdito fiscal en el perodo en el que se realiza la anotacin
de la liquidacin de compra y del documento que acredite el pago del Impuesto,
siempre que la anotacin se efecte en la hoja que corresponda a dicho perodo y
dentro del plazo establecido en el numeral 3.2 del artculo 10, siendo de aplicacin lo
dispuesto en el ltimo prrafo del numeral 2.1 del artculo 6.
Para efecto de lo previsto en el prrafo anterior el pago del impuesto por operaciones
por las cuales se hubiera emitido liquidaciones de compra deber haber sido efectuado
en el formulario que para tal efecto apruebe la SUNAT.
(Segundo prrafo del numeral 8 del artculo 6 sustituido por el artculo 7 del Decreto Supremo
N. 137- 2011-EF, publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
El Impuesto pagado podr deducirse como crdito fiscal en la
misma oportunidad sealada en el numeral 11 del presente
artculo.
(Numeral 8) sustituido por el artculo 10 del Decreto Supremo N 69-2002, publicado el 03.05.2002,
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 064-2000-EF, publicado el
30.06.2000, vigente desde el 01.07.2000
8. UTILIZACIN DEL CRDITO FISCAL POR LOS AGENTES
DE RETENCIN
Los sujetos a los que se refiere el inciso c) del Artculo 10 del
Decreto, podrn ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que
hubieren efectuado la retencin y el pago del Impuesto.
Adicionalmente, debern sujetarse a lo establecido en el
presente Captulo y en el Captulo VI.

El Impuesto pagado podr deducirse como crdito fiscal en la
misma oportunidad sealada en el numeral 11 del presente
artculo.
9. Utilizacin del crdito fiscal en contratos de colaboracin empresarial que

Para efecto de lo dispuesto en el noveno prrafo del Artculo 19 del Decreto, el
operador del contrato efectuar la atribucin del Impuesto de manera consolidada
mensualmente.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 022-98/SUNAT, publicada el 11.02.1998, vigente desde el
12.02.1998).
(Primer prrafo del numeral 9 del artculo 6 sustituido por el artculo 8 del Decreto Supremo N. 0 1372011- EF, publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
Para efecto de lo dispuesto en el noveno prrafo del Artculo
19 del Decreto, el operador del contrato efectuar la
atribucin del
Impuesto de manera consolidada mensualmente.
El operador que realice la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e
importaciones, no podr utilizar como crdito fiscal ni como gasto o costo para efecto
tributario, la proporcin del Impuesto correspondiente a las otras partes del contrato,
aun cuando la atribucin no se hubiere producido.
Lo dispuesto en los prrafos anteriores es de aplicacin en el caso del ltimo prrafo
del literal d) del numeral 1 del Artculo 2.
(Numeral 9., sustituido por el artculo 7 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.03.1994, sustituido por el 13696-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el 01.01.1997
9. Utilizacin del crdito fiscal en contratos de colaboracin empresarial que
Para efecto de lo dispuesto en el penltimo prrafo del Artculo 19 del Decreto,
el operador del contrato efectuar la atribucin del Impuesto de manera
consolidada mensualmente.
El operador que realice la adquisicin de bienes, servicios contratos de
construccin e importaciones, no podr utilizar como crdito fiscal ni como
gasto o costo para efecto tributario, la proporcin del Impuesto correspondiente
a las otras partes del contrato, aun cuando la atribucin no se hubiere
producido.
Lo dispuesto en los prrafos anteriores es de aplicacin en el caso del ltimo
prrafo del literal d) del numeral 1 del Artculo 2.
10. Gastos de representacin
Los gastos de representacin propios del giro o negocio otorgarn derecho a crdito
fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los
ingresos brutos acumulados en el ao calendario hasta el mes en que corresponda
aplicarlos, con un lmite mximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias
acumulables durante un ao calendario.
11. Aplicacin del crdito en la utilizacin en el pas de servicios prestados
por no domiciliados
El Impuesto pagado por la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados se
deducir como crdito fiscal en el perodo en el que se realiza la anotacin del
comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado, de corresponder, y del
documento que acredite el pago del Impuesto, siempre que la anotacin se efecte en
la hoja que corresponda a dicho perodo y dentro del plazo establecido en el numeral
3.2 del artculo 10, siendo de aplicacin lo dispuesto en el ltimo prrafo del numeral
2.1 del artculo 6.
Para efecto de lo previsto en el prrafo anterior el pago del impuesto por la utilizacin
de servicios prestados por no domiciliados deber haber sido efectuado en el
formulario que para tal efecto apruebe la SUNAT
(Numeral 11 del articulo 60 sustituido por el articulo 90 del Decreto Supremo N.0 137-2011-EF,
TEXTO ANTERIOR
El Impuesto pagado por la utilizacin de servicios prestados por
no domiciliados podr deducirse como crdito fiscal a partir de
la declaracin correspondiente al perodo tributario en que se
realiz el pago del Impuesto, siempre que ste se hubiera
efectuado en el formulario que para tal efecto apruebe la
SUNAT.
12. Utilizacin del crdito fiscal en el caso de reorganizacin de empresas
En el caso de reorganizacin de sociedades o empresas, el crdito fiscal que
corresponda a la empresa transferente se prorratear entre las empresas adquirentes,
de manera proporcional al valor del activo de cada uno de los bloques patrimoniales
resultantes respecto el activo total transferido. Mediante pacto expreso, que deber
constar en el acuerdo de reorganizacin, las partes pueden acordar un reparto distinto,
lo que deber ser comunicado a la SUNAT, en el plazo, forma y condiciones que sta
establezca.
Los comprobantes de pago emitidos en un plazo no mayor de 4 (cuatro) meses,
contados desde la fecha de inscripcin de la escritura pblica de reorganizacin de
sociedades o empresas en los Registros Pblicos a nombre de las sociedades o
empresa transferente, segn sea el caso, podrn otorgar el derecho a crdito fiscal a la
sociedad o empresa adquirente.
En los casos a los que se refiere el inciso b) del numeral 7 del Artculo 2, la
transferencia del crdito fiscal opera en la fecha de otorgamiento de la escritura pblica
o de no existir sta, en la fecha en que se comunique a la SUNAT mediante escrito
simple.
TEXTO ANTERIOR
12. UTILIZACION DEL CREDITO FISCAL EN CASO DE
FUSION O DIVISION DE EMPRESAS
En caso de divisin de empresas, el crdito fiscal de la empresa
que es materia de la escisin deber prorratearse entre las
empresas resultantes de la reorganizacin empresarial.
Los comprobantes de pago emitidos en un plazo no mayor de
cuatro (4) meses contados desde la fecha de inscripcin de la
escritura pblica de fusin o divisin, en los Registros Pblicos a
nombre de la empresa absorbida, fusionada o dividida, segn
sea el caso, podrn otorgar el derecho a crdito fiscal a la
empresa adquirente.
13. Coaseguros
Las empresas de seguros que en aplicacin de lo dispuesto en el inciso d) del Artculo
10 del Decreto, determine y pague el Impuesto correspondiente a los coaseguradores,
tendr derecho a aplicar como crdito fiscal, el ntegro del Impuesto pagado en la
adquisicin de bienes y servicios relacionados al coaseguro.
14. Transferencia del crdito fiscal en el fideicomiso de titulizacin
La transferencia del crdito fiscal al patrimonio fideicometido, a que se refiere el primer
prrafo del Artculo 24o del Decreto, se realizar en el perodo en que se efecte la
transferencia fiduciaria de acuerdo a lo establecido en el numeral 19 del Artculo 5o del
Reglamento.
Sin perjuicio de las normas que regulan el crdito fiscal, el fideicomitente, para efecto
de determinar el monto del crdito fiscal susceptible de transferencia efectuar el
a) Determinar el monto de los activos que sern transferidos en dominio fiduciario.
b) Determinar el monto del total de sus activos.
c) El monto obtenido en a) se dividir entre el obtenido en b) y el resultado se

multiplicar por cien (100). El porcentaje resultante se expresar hasta con dos
decimales.
d) Este porcentaje se aplicar sobre el saldo de crdito fiscal declarado
correspondiente al perodo anterior a aqul en que se realice la transferencia fiduciaria
a que se refiere el prrafo anterior, resultando as el lmite mximo de crdito fiscal a
ser transferido al patrimonio fideicometido.
Para efecto de las transferencias de crdito fiscal a que se refiere el Artculo 24 o del
Decreto, el fideicomitente deber presentar a la SUNAT una comunicacin segn la
forma y condiciones que sta seale; en el caso de extincin del patrimonio
fideicometido, el fiduciario deber presentar la indicada comunicacin.
15. Operaciones no reales

15.1. El responsable de la emisin del comprobante de pago o nota de dbito que no
corresponda a una operacin real, se encontrar obligado al pago del impuesto
consignado en stos, conforme a lo dispuesto en el primer prrafo del Artculo 44 del
Decreto.
15.2. El adquirente no podr desvirtuar la imputacin de operaciones no reales
sealadas en los incisos a) y b) del Artculo 44 del Decreto, con los hechos sealados
en los numerales 1) y 2) del referido Artculo.
15.3 Las operaciones no reales sealadas en los incisos a) y b) del Artculo 44 del
Decreto se configuran con o sin el consentimiento del sujeto que figura como emisor
del comprobante de pago.
15.4 Respecto de las operaciones sealadas en el inciso b) del Artculo 44 del Decreto,
se tendr en cuenta lo siguiente:
a) Son aquellas en que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota
de dbito, no ha realizado verdaderamente la operacin mediante la cual se ha
transferido los bienes, prestado los servicios o ejecutado los contratos de
construccin, habindose empleado su nombre, razn social o denominacin y
documentos para aparentar su participacin en dicha operacin.
b) El adquirente mantendr el derecho al crdito fiscal siempre que cumpla con
lo siguiente:
i) Utilice los medios de pago y cumpla con los requisitos sealados en el
numeral 2.3 del Artculo 6.
ii) Los bienes adquiridos o los servicios utilizados sean los mismos
que los consignados en el comprobante de pago.
iii) El comprobante de pago rena los requisitos para gozar del crdito
fiscal, excepto el de haber consignado la identificacin del transferente,
prestador del servicio o constructor.
Aun habiendo cumplido con lo sealado anteriormente, se perder el derecho
al crdito fiscal si se comprueba que el adquirente o usuario tuvo conocimiento,
al momento de realizar la operacin, que el emisor que figura en el

comprobante de pago o nota de dbito, no efectu verdaderamente la
operacin.
c) El pago del Impuesto consignado en el comprobante de pago por parte del
responsable de su emisin es independiente del pago del impuesto originado
por la transferencia de bienes, prestacin o utilizacin de los servicios o
ejecucin de los contratos de construccin que efectivamente se hubiera
realizado.
16. Verificacin de informacin

Numeral 16 del artculo 6 DEROGADO por la nica Disposicin
Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N.0 137-2011-EF, publicado
TEXTO ANTERIOR
16. Verificacin de informacin
Los deudores tributarios podrn verificar la informacin a que se
refiere el penltimo prrafo del Artculo 19 del Decreto, en el
Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin electrnica
eshttp://www.sunat.gob.pe o en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT a travs de una Resolucin de
Superintendencia.
(Numeral incluido por el artculo 8 del Decreto Supremo N 130-2005-EF,
17. Utilizacin del crdito fiscal en el caso de transferencia de bienes en las

Bolsas de Productos
En el caso de transferencia de bienes realizadas en las Bolsas de Productos, el crdito
fiscal de los adquirentes se sustentar con las plizas emitidas por las referidas Bolsas,
sin embargo slo podrn ejercer el derecho al mismo a partir de la fecha de emisin de
la orden de entrega.
18. Crdito Fiscal de la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto

Legislativo N 980
18.1
Definiciones
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral se entender por:

a)
Servicio de
transporte
Al servicio de transporte areo internacional

de pasajeros.
b)
Boleto areo
Al comprobante de pago que se emita por el

servicio de transporte.
c)
Acuerdo
interlineal
Al acuerdo entre dos aerolneas por el cual

una de ellas emite el boleto areo y la otra
realiza en todo o en parte el servicio de
transporte que figure en dicho boleto.
No perder la condicin de acuerdo interlineal
el servicio de transporte prestado por una
aerolnea distinta a la que emite el boleto
areo, an cuando esta ltima realice algunos
de los tramos del transporte que figure en
dicho boleto.
El acuerdo interlineal produce los efectos
establecidos en la Segunda Disposicin
Complementaria Final del Decreto Legislativo
N 980 siempre que:
i. La aerolnea que emite el boleto areo no
perciba pago alguno de parte de la aerolnea
que realice el servicio de transporte por
cualquier concepto vinculado con dicho
servicio.
No se considerar que la aerolnea que emite
el boleto areo percibe el pago a que alude el
prrafo anterior, cuando perciba una comisin
por el servicio de emisin y venta del boleto o
conserve para si del monto cobrado por el
referido boleto la parte que corresponda al
Impuesto que grav la operacin o la parte
del valor contenido en el boleto areo que le
corresponda por el tramo de transporte
realizado o la comisin por el servicio de
emisin y venta del boleto antes mencionado.
(Acpite i) del Inciso c) del numeral 18.1 del artculo
6 del Decreto Supremo N 029-94-EF sustituido por el
artculo 1 del Decreto Supremo N 140-2008-EF,
publicado el 3.12.2008, vigente a partir del primer da
calendario del mes siguiente al de su Publicacin en el
Diario Oficial El Peruano).
TEXTO ANTERIOR
i. La aerolnea que emite el boleto
areo no perciba pago alguno de
parte de la aerolnea que realice el
servicio de transporte por concepto
de la emisin y venta de dicho
boleto, ni por cualquier otro
concepto vinculado con el servicio
de transporte.
No se considerar que la aerolnea

que emite el boleto areo percibe el
pago a que alude el prrafo
anterior, cuando conserve para si
del monto cobrado por el referido
boleto la parte que corresponda al
Impuesto que grav la operacin o
la parte del valor contenido en el
boleto areo que le corresponda por
el tramo realizado.
ii.
La aerolnea que realice el servicio de
transporte no lo efecte en mrito a algn
servicio que deba realizar a favor de la
aerolnea que emite el boleto areo.
d)
Operacin
interlineal
Al servicio de transporte realizado en virtud

de un acuerdo interlineal.
(Ver Decreto Supremo N 140-2008-EF, publicado el 3.12.2008, el cual entrar en vigencia a

partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin).
18.2
Procedimiento para la deduccin del crdito fiscal
Para la deduccin del crdito fiscal a que se refiere la Segunda Disposicin

Complementaria Final del Decreto Legislativo N 980, la aerolnea que hubiera
realizado operaciones interlineales deber contar con una relacin detallada en
la que se consigne la siguiente informacin acerca de los boletos areos
emitidos respecto de dichas operaciones:
a) Nmero y fecha de emisin del boleto areo, as como de los
documentos que aumenten o disminuyan el valor de dicho boleto;
b) Identificacin de la aerolnea que emiti el boleto areo;
c) Fecha en que se realiz la operacin interlineal por la que se emiti el
boleto areo;
d) Slo en los casos que hubiese realizado el ntegro del transporte que figura en
el boleto areo, el total del valor contenido en el boleto areo o en los documentos
que aumenten o disminuyan dicho valor, sin incluir el Impuesto;
(Inciso d) del numeral 18.2 del artculo 6 del Decreto Supremo N 029-94-EF sustituido por el artculo
2 del Decreto Supremo N 140-2008-EF, publicado el 3.12.2008, vigente a partir del primer da
calendario del mes siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).
TEXTO ANTERIOR
d) Total del valor contenido en el boleto areo o en los
documentos que aumenten o disminuyan dicho valor, sin incluir
el Impuesto;
e) La parte del valor contenido en el boleto areo que le corresponda, sin

incluir el Impuesto, cuando ste comprenda ms de un tramo de
transporte y alguno de stos sea realizado por otra aerolnea.
f) Total mensual de los importes a que se refieren los incisos d) y e) del
presente numeral.
En caso que la relacin detallada contenga errores u omisiones en cuanto a la
informacin que deba sealar, se considerarn como operaciones no gravadas
para efecto de lo dispuesto en el numeral 6 del artculo 6 a las operaciones
interlineales respecto de las cuales se hubiera errado u omitido la informacin.
Tratndose de errores, no se aplicar lo antes sealado si es que se consigna la
informacin necesaria para identificar la operacin interlineal.
(Ver Decreto Supremo N 140-2008-EF, publicado el 3.12.2008, el cual entrar en vigencia a
partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin).
18.3 Sujetos que realizan operaciones interlineales

Para efecto de lo dispuesto en el numeral 6 del artculo 6, se considerar a las
operaciones interlineales como operaciones gravadas.
Lo sealado en el prrafo anterior se aplicar teniendo en cuenta lo siguiente:
i) Se considerarn las operaciones interlineales que se hubieran realizado
en el mes en que se deduce el crdito fiscal.
A tal efecto, se tendr en cuenta el valor contenido en el boleto areo o
en los documentos que aumenten o disminuyan dicho valor, sin incluir el
Impuesto. Asimismo, en aquellos casos en los que el boleto areo
comprenda ms de un tramo de transporte y stos sean realizados por
distintas aerolneas, cada aerolnea considerar la parte del valor
contenido en dicho boleto que le corresponda, sin incluir el Impuesto.
ii) Si con posterioridad a la prestacin de la operacin interlineal se
produjera un aumento o disminucin del valor contenido en el boleto
areo, dicho aumento o disminucin se considerar en el mes en que se
efecte.
(Numeral 18 del artculo 6 incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 168-2007-EF,
publicado el 31.10.2007, vigente a partir del primer da calendario del mes siguiente al de su
publicacin)
(Ver Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Supremo N 168-2007-EF, publicado el
31.10.2007, vigente a partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin).
CAPITULO VI
DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CREDITO FISCAL
Artculo 7.- El ajuste al Impuesto Bruto y al Crdito Fiscal, se sujetar a las
siguientes disposiciones:
1. Los ajustes a que se refieren los Artculos 26 y 27 del Decreto se efectuarn en el
mes en que se produzcan las rectificaciones, devoluciones o anulaciones de las
operaciones originales.
2. Ajuste del crdito en caso de bonificaciones

Para efecto del ajuste del Crdito Fiscal a que se refiere el Artculo 28 del Decreto,
cuando la bonificacin haya sido otorgada con posterioridad a la emisin del
comprobante de pago que respalda la
adquisicin de los bienes, el adquirente deducir del crdito fiscal correspondiente al
mes de emisin de la respectiva nota de crdito, el originado por la citada bonificacin.
3. Ajuste del impuesto bruto por anulacin de ventas
Tratndose de la primera venta de inmuebles efectuada por los constructores de los
mismos, cuando no se llegue a celebrar el contrato definitivo se podr deducir del
Impuesto Bruto el correspondiente al valor de las arras de retractacin gravadas y
arras confirmatorias restituidas, en el mes en que se produzca la restitucin.
4. Ajuste del crdito fiscal
De acuerdo al inciso b) del Artculo 27 del Decreto y al numeral 3 del Artculo 3,
deber deducir del crdito fiscal el Impuesto Bruto correspondiente al valor de las arras
de retractacin gravadas y arras confirmatorias devueltas cuando no se llegue a
celebrar el contrato definitivo.
5. Numeral derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado
TEXTO ANTERIOR
NUMERAL INCLUIDO POR EL ARTCULO 27 DEL DECRETO SUPREMO N 642000-EF, PUBLICADO EL 30.06.2000, VIGENTE DESDE EL 30.06.2000
5. Devolucin del impuesto

La SUNAT establecer los requisitos, forma y plazo que deber
cumplir el sujeto para solicitar la devolucin del Impuesto
ordenada por mandato administrativo o jurisdiccional, inclusive
para que demuestre que el adquirente no ha utilizado dicho
exceso como crdito fiscal.
CAPITULO VII
DE LA DECLARACION Y DEL PAGO
Artculo 8.- La declaracin y pago del Impuesto se efectuar de acuerdo a las
normas siguientes:
1. Notas de crdito y dbito
Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo 29 del Decreto, se
deber considerar los montos consignados en las notas de crdito y dbito.
2. Comunicacin de un no obligado al pago
El sujeto del Impuesto, que por cualquier causa no resulte obligado al pago de un mes
determinado, efectuar la comunicacin a que se refiere el Artculo 30 del Decreto, en
el formulario de declaracin-pago del impuesto, consignando "00" como monto a favor
del fisco y se presentar de conformidad con las normas del Cdigo Tributario.
3. Numeral derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado
TEXTO ANTERIOR
3. Transferencia de bienes antes de su despacho a
consumo
La declaracin y el pago del Impuesto por la diferencia entre el
valor de transferencia del bien y el valor CIF a que se refiere el
numeral 11 del Artculo 2, deber efectuarse ante la SUNAT, de
acuerdo a lo previsto en el Artculo 29 del Decreto.
CAPITULO VIII
(Captulo VIII modificado por el Artculo 2 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el
SUBCAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 9.- Las normas del Decreto sobre Exportacin, se sujetaran a las
1. Las ventas que se consideren realizadas en el pas como consecuencia del
vencimiento de los plazos a que aluden el tercer prrafo y el numeral 8 del
artculo 33 del Decreto se considerarn realizadas en la fecha de
nacimiento de la obligacin tributaria que establece la normatividad vigente.
2. Se consideran bienes, servicios y contratos de construccin, que dan derecho al saldo a favor
del exportador aqullos que cumplan con los requisitos establecidos en los Captulos VI y VII
del Decreto y en este Reglamento.
Para la determinacin del saldo a favor por exportacin son de aplicacin las
normas contenidas en los Captulos V y VI.
3. El saldo a favor por exportacin ser el determinado de acuerdo al procedimiento establecido
en el numeral 6 del Artculo 6.
La devolucin del saldo a favor por exportacin se regular por Decreto

La referida devolucin podr efectuarse mediante cheques no negociables, Notas de
Crdito Negociables y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.
4. El saldo a favor por exportacin slo podr ser compensado con la deuda tributaria
correspondiente a tributos respecto a los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.
5. Los servicios se consideran exportados hacia los usuarios de los CETICOS cuando cumplan
concurrentemente con los siguientes requisitos:
a) Se encuentren incluidos en el Apndice V del Decreto.

b) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que
corresponda, emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia y anotado en el
Registro de Ventas e Ingresos.
c) El exportador sea un sujeto domiciliado en el resto del territorio nacional.

d) El usuario o beneficiario del servicio sea una empresa constituida o establecida en el
CETICOS, calificada como usuaria por la Administracin del CETICOS respectivo; y,
e) El uso, explotacin o aprovechamiento de los servicios tenga lugar ntegramente en el

mencionado CETICOS.
No cumplen con este ltimo requisito, aquellos servicios de ejecucin

inmediata y que por su naturaleza se consumen al trmino de su
prestacin en el resto del territorio nacional.
6. Los servicios se considerarn exportados hacia los usuarios de la ZOFRATACNA cuando

b) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que
corresponda, emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia y anotado en el
Registro de Ventas e Ingresos.

d) El beneficiario del servicio sea calificado como usuario por el Comit de Administracin o
el Operador; y,
e) El uso, explotacin o aprovechamiento de los servicios tenga lugar ntegramente en la

ZOFRATACNA.

inmediata y que por su naturaleza se consumen al trmino de su
prestacin en el resto del territorio nacional.
7. Los bienes se considerarn exportados a la ZOFRATACNA cuando cumplan concurrentemente
los siguientes requisitos:
a) El transferente sea un sujeto domiciliado en el resto del territorio nacional.

b) El adquirente sea calificado como usuario por el Comit de Administracin o el Operador,
y sea persona distinta al transferente.
c) Se transfieran a ttulo oneroso, lo que deber demostrarse con el comprobante de pago

que corresponda, emitido y registrado segn las normas sobre la materia.
d) Su uso tenga lugar ntegramente en la ZOFRATACNA.

e) El transferente deber sujetarse al procedimiento aduanero de exportacin definitiva de
mercancas nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del territorio nacional con
destino a la ZOFRATACNA.
8. Los bienes se considerarn exportados a los CETICOS cuando se cumplan concurrentemente

los siguientes requisitos:

b) El adquirente sea calificado como usuario por la Administracin del CETICOS respectivo
y sea persona distinta al transferente.
c) Se transfieran a ttulo oneroso, lo que deber demostrarse con el comprobante de pago

que corresponda, emitido y registrado segn las normas sobre la materia.
d) El transferente deber sujetarse al procedimiento aduanero de exportacin definitiva de

mercancas nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del territorio nacional con
destino a los CETICOS.
e) El uso tenga lugar ntegramente en los CETICOS.

9. Para efecto de lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 33 del Decreto se entender por
documentos emitidos por un Almacn Aduanero a que se refiere la Ley General de Aduanas o
un Almacn General de Depsito regulado por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, a aquellos que cumplan
concurrentemente con los siguientes requisitos mnimos:
a) Denominacin del documento y nmero correlativo. Tales datos debern indicarse en el

comprobante de pago que sustente la venta al momento de su emisin o con
posterioridad en la forma en que establezca la SUNAT.
b) Lugar y fecha de emisin.

c) El nombre, domicilio fiscal y RUC del Almacn Aduanero o Almacn General de Depsito.
d) El nombre del vendedor (depositante) que pone a disposicin los bienes, as como su
nmero de RUC y domicilio fiscal.
e) El nombre del sujeto no domiciliado que dispondr de los bienes.

f) Direccin del lugar donde se encuentran depositados los bienes.
g) La clase y especie de los bienes depositados, sealando su cantidad, peso, calidad y
estado de conservacin, marca de los bultos y toda otra indicacin que sirva para
identificarlos.
h) Indicacin expresa de que el documento otorga la disposicin de los bienes depositados a

favor del sujeto no domiciliado en tales recintos.
i) La fecha de celebracin de la compraventa entre el vendedor y el sujeto no domiciliado,

referidos en los literales d) y e), y de ser el caso, su numeracin, la cual permita
determinar la vinculacin de los bienes con dicha compraventa.
j) El valor de venta de los bienes.

k) La fecha de entrega de los bienes al Almacn Aduanero o Almacn General de Depsito.
l) La firma del representante legal del Almacn Aduanero o Almacn General de Depsito.
m) Consignar como frase: Certificado - 3er. prrafo del Artculo 33 Ley IGV.
De acuerdo a lo sealado en el tercer prrafo del artculo 33 del Decreto,
en aquellas ventas que realicen sujetos domiciliados a favor de un sujeto no
domiciliado en las que los documentos emitidos por un Almacn Aduanero o
Almacn General de Depsito no cumplan los requisitos sealados en el
presente numeral se condicionar considerarlas como exportacin a que los
bienes objeto de la venta sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta
(60) das calendario contados a partir de la fecha de emisin del
comprobante de pago respectivo.
10. Para efectos de lo establecido en el numeral 13 del Apndice V del Decreto:
10.1 Entindase por Centros de Llamadas y Centros de Contacto a
aquellas empresas dedicadas, entre otros, a la prestacin de servicios
de asistencia consistente en actuar como intermediarias entre las
empresas o usuarios a quienes se les presta el servicio y sus clientes
o potenciales clientes.
10.2 El servicio de asistencia que brindan los Centros de Llamadas y
Centros de Contacto consiste en el suministro de informacin
comercial o tcnica sobre productos o servicios, recepcin de pedidos,
atencin de quejas y reclamaciones, reservaciones, confirmaciones,
saldos de cuentas, cobranzas, publicidad, promocin, mercadeo y/o
ventas de productos, traduccin o interpretacin simultnea en lnea,
y dems actividades destinadas a atender las relaciones entre las
empresas o usuarios a quienes les presta el servicio y sus clientes o
potenciales clientes; por cualquier medio de comunicacin tales como
telfono, fax, e-mail, chat, mensajes de texto, mensajes multimedia,
entre otros.
SUBCAPTULO II
DEL BENEFICIO A LOS OPERADORES TURSTICOS QUE VENDAN
PAQUETES TURISTICOS A SUJETOS NO DOMICILIADOS
Artculo 9-A.- Definiciones
Para efecto del presente Subcaptulo se entender por:
a)
Agencias
y operadores :
tursticos no domiciliados
A las personas jurdicas no constituidas en el pas que carecen de nmero de

Registro nico de Contribuyentes (RUC).
b)
Declaracin
A la declaracin de obligaciones tributarias que comprende la totalidad de la base

imponible y del impuesto resultante, que el operador turstico se encuentre
obligado a presentar.
c)
Documento de identidad :
Al pasaporte, salvoconducto o documento de identidad que, de conformidad con

los tratados internacionales celebrados por el Per, sea vlido para ingresar al
pas.
TEXTO ANTERIOR
d) Fecha de vencimiento especial: A la fecha de vencimiento aplicable a los sujetos
del Rgimen de Buenos Contribuyentes que establezca la SUNAT.
(Inciso derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N.
181-2012-EF publicado el 21.9.2012 y vigente desde el 22.9.2012, conforme lo dispuesto en la
Tercera Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto)
e)
Operador turstico
A la agencia de viajes y turismo incluida como tal en el Directorio Nacional de

Prestadores de Servicios Tursticos Calificados publicado por el Ministerio de
Comercio Exterior y Turismo.
(Inciso reordenado por la nica Disposicin Complementaria Modificatoria del Decreto Supremo
N. 199-2013-EF, publicado el 3.8.2013 y vigente desde el 4.8.2013, conforme a lo dispuesto en la
Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
f)
Paquete turstico
Al bien mueble de naturaleza intangible conformado por un conjunto de servicios

tursticos, entre los cuales se incluya alguno de los servicios indicados en el
numeral 9 del artculo 33 del Decreto,individualizado en una persona natural no
domiciliada.
g)
Persona natural
domiciliada
no :
A aquella residente en el extranjero que tengan una permanencia en el pas de

hasta sesenta (60) das calendario, contados por cada ingreso a ste.
h)
Registro
Al Registro Especial de Operadores Tursticos a que se refiere el numeral 1 del

artculo 9-C.
i)
Reglamento de Notas de :
Crdito Negociables
Al Reglamento de Notas de Crdito Negociables, aprobado por Decreto Supremo

N. 126-94-EF y normas modificatorias.
j)
Restaurante
Al establecimiento que expende comidas y bebidas al pblico.

k)
Solicitud
A la solicitud que deber presentar el operador turstico a efecto de inscribirse en

el Registro.
l)
Sujeto(s)
nodomiciliado(s)
A la persona natural no domiciliada y/o a las agencias y/u operadores tursticos no

domiciliados.
Artculo 9-B.- mbito de Aplicacin

Lo establecido en el numeral 9 del artculo 33 del Decreto ser de aplicacin
al operador turstico que venda un paquete turstico a un sujeto no domiciliado,
para ser utilizado por una persona natural no domiciliada.
Asimismo, se considerar exportado un paquete turstico en la fecha de su
inicio, conforme a la documentacin que lo sustente, siempre que haya sido
pagado en su totalidad al operador turstico y la persona natural no domiciliada
que lo utilice haya ingresado al pas antes o durante la duracin del paquete.
Artculo 9-C.- Del Registro
1. Crase el Registro a cargo de la Superintendencia Nacional de Aduanas y

Administracin Tributaria - SUNAT, que tendr carcter declarativo y en el que
deber inscribirse el operador turstico, de acuerdo a las normas que para tal efecto
establezca la SUNAT, a fin de gozar del beneficio establecido en el numeral 9 del
2. Para solicitar la inscripcin en el Registro el operador turstico deber cumplir con las
siguientes condiciones:
a) Encontrarse incluido como Agencia de Viajes y Turismo en el Directorio Nacional

de Prestadores de Servicios Tursticos Calificados publicado por el Ministerio de
Comercio Exterior y Turismo.
b) Que su inscripcin en el RUC no est de baja o no se encuentre con suspensin
temporal de actividades.
c) No tener la condicin de domicilio fiscal no habido o no hallado en el RUC.
d) Que el titular, representante(s) legal(es), socio(s) o gerente(s) del operador
turstico no se encuentre(n) dentro de un proceso o no cuente(n) con sentencia
condenatoria, por delito tributario.
Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la

inscripcin, el operador turstico deber mantener las condiciones indicadas en el
presente numeral. El incumplimiento de las mismas dar lugar a la exclusin del
Registro.
Artculo modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 1812012-EF publicado el 21.9.2012 y vigente desde el 22.9.2012,
conforme lo dispuesto en la Tercera Disposicin Complementaria
Final de dicho Decreto).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 9-C.- Del Registro
1. Crase el Registro a cargo de la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administracin Tributaria - SUNAT, que tendr carcter constitutivo y en el
que deber inscribirse el operador turstico, de acuerdo a las normas que para
tal efecto establezca la SUNAT, a fin de gozar del beneficio establecido en el
numeral 9 del artculo 33 del Decreto.
2.
Para solicitar la inscripcin en el Registro el operador turstico deber

cumplir con las siguientes condiciones:
a) Encontrarse incluido como Agencia de Viajes y Turismo en el
Directorio Nacional de Prestadores de Servicios Tursticos Calificados
publicado por el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo.
b) Que su inscripcin en el RUC no est de baja o no se encuentre con
suspensin temporal de actividades.
c) No tener la condicin de domicilio fiscal no habido o no hallado en el
RUC.
d) Pertenecer al Rgimen de Buenos Contribuyentes aprobado por el
Decreto Legislativo N 912.
e)
No tener deuda tributaria exigible coactivamente.
f) Durante los ltimos seis (6) meses anteriores a la fecha de

presentacin de la solicitud:
i.
Haber presentado oportunamente sus declaraciones y efectuado el

pago de las obligaciones tributarias declaradas y vencidas. Para
efecto del presente acpite, se entiende que se ha cumplido
oportunamente con presentar la declaracin y realizar el pago
correspondiente, si stos se han efectuado de acuerdo a las
formas, plazos, condiciones y lugares establecidos por la SUNAT.
ii. No haber sido notificado con una resolucin que establezca las
sanciones de comiso o de cierre temporal o con una resolucin de
determinacin por devolucin indebida de saldo a favor del
exportador.
iii. No haber sido excluido del Registro.
Los operadores tursticos solicitarn su inscripcin en el Registro en la
primera quincena de los meses de mayo y noviembre. La inscripcin en el
Registro operar a partir de la fecha que se seale en el acto administrativo

respectivo.
3. Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la
inscripcin, el operador turstico deber:
a) Mantener las condiciones previstas en los incisos a) y d) del numeral 2
del presente artculo.
b)
No tener la condicin de domicilio fiscal no habido en el RUC.
c)
Ser un contribuyente cuya inscripcin en el RUC no est de baja.
d) Presentar oportunamente la declaracin y efectuar el pago de las

obligaciones tributarias.
No se considerar incumplido lo indicado en el presente inciso:
i.
Cuando se presente la declaracin y, de ser el caso, se cancelen los

tributos y multas de un solo perodo o ejercicio hasta la siguiente
fecha de vencimiento especial de las obligaciones mensuales.
ii. Cuando se otorgue aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter

general respecto de los tributos y multas de un solo perodo o
ejercicio hasta la siguiente fecha de vencimiento especial de las
obligaciones mensuales.
iii. Cuando se otorgue el aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter
particular, de los tributos de cuenta propia y multas de un solo
perodo o ejercicio, hasta la siguiente fecha de vencimiento
especial de las obligaciones mensuales. Para este efecto, podr
acogerse a aplazamiento y/o fraccionamiento la deuda cuyo
vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de
presentacin de la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento.
Para la aplicacin del presente inciso, se deber tener en cuenta que:
i.
Se entiende que no se ha cumplido con presentar la declaracin y/o

realizar el pago correspondiente, si stos se efectuaron sin
considerar las formas, plazos, condiciones y lugares establecidos
por SUNAT.
ii. Slo se permite que ocurra una excepcin a la causal prevista en el

presente inciso, con intervalos de seis (6) meses, contados desde
el mes siguiente a aqul en el que se dio la excepcin.
e) No tener deuda tributaria exigible coactivamente.
f) No ser notificado con una resolucin que establezca las sanciones de
comiso o de cierre temporal o con una resolucin de determinacin por
devolucin indebida de saldo a favor del exportador.
El incumplimiento de las condiciones sealadas en el presente numeral dar

lugar a la exclusin del Registro. La exclusin operar a partir de la fecha que
se seale en el acto administrativo respectivo.
Artculo 9-D.- Del Saldo a favor

Las disposiciones relativas al saldo a favor del exportador previstas en el
Decreto y en el Reglamento de Notas de Crdito Negociables sern aplicables a
los operadores tursticos a que se refiere el presente subcaptulo.
De los servicios tursticos que conforman un paquete turstico, slo se
considerar los ingresos que correspondan a los servicios de alimentacin,
transporte turstico, guas de turismo y espectculos de folclore nacional,
teatro, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, zarzuela gravados
con el Impuesto General a las Ventas, teniendo en cuenta lo siguiente:
a) Se considerar al servicio de alimentacin prestado en restaurantes, el cual no incluye al
previsto en el numeral 4 del artculo 33 del Decreto.
b) Se entender como transporte turstico al traslado de personas hacia y desde centros de

inters turstico, con el fin de posibilitar el disfrute de sus atractivos, calificado como tal
conforme a la legislacin especial sobre la materia, segn corresponda.
La compensacin o la devolucin del saldo a favor tendrn como lmite el 18%

aplicado sobre los ingresos indicados en el prrafo anterior de los paquetes
tursticos que se consideren exportados en el perodo que corresponda al inicio
de los mismos, de acuerdo a lo establecido en el artculo 9-B.
Artculo 9-E.- De los Comprobantes de Pago

Los operadores tursticos emitirn a los sujetos no domiciliados la factura
correspondiente, en la cual slo se deber consignar los servicios indicados en
el numeral 9 del artculo 33 del Decreto que conformen el paquete turstico,
debiendo emitirse de manera independiente el comprobante de pago que
corresponda por el resto de servicios que pudieran conformar el referido
paquete turstico.
En la factura en que se consignen los servicios indicados en el numeral 9 del
artculo 33 del Decreto que conformen el paquete turstico, deber
consignarse la leyenda: OPERACIN DE EXPORTACIN - DECRETO
LEGISLATIVO N 1125.
Artculo 9-F.- De la Acreditacin de la Operacin de Exportacin
A fin de sustentar la operacin de exportacin a la que se refiere el numeral 9

del artculo 33 del Decreto, el operador turstico deber presentar a la SUNAT
copia del documento de identidad, incluyendo la(s) foja(s) correspondiente(s),
que permita(n) acreditar:
a)
La identificacin de la persona natural no domiciliada que utiliza el paquete turstico.
b) La fecha del ltimo ingreso al pas.

En el caso que la copia del documento de identidad no permita sustentar lo
establecido en el inciso b), el operador turstico podr presentar copia de la
Tarjeta Andina de Migracin (TAM) a que hace referencia la Resolucin
Ministerial N. 0226-2002-IN-1601 que sustente el ltimo ingreso al pas de la
persona natural no domiciliada.
Para efectos de la devolucin del saldo a favor del exportador la SUNAT
solicitar a las entidades pertinentes la informacin que considere necesaria
para el control y fiscalizacin al amparo de las facultades del artculo 96 del
Cdigo Tributario. El plazo para resolver la solicitud de devolucin presentada
ser de hasta cuarenta y cinco (45) das hbiles, no siendo de aplicacin lo
dispuesto por el artculo 12 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables.
Prrafo modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 1812012-EF publicado el 21.9.2012 y vigente desde el 22.9.2012,
conforme lo dispuesto en la Tercera Disposicin Complementaria Final
de dicho Decreto).
TEXTO ANTERIOR
Para efectos de la devolucin del saldo a favor del exportador la SUNAT solicitar
a las entidades pertinentes la informacin que considere necesaria para el control
y fiscalizacin al amparo de las facultades del artculo 96 del Cdigo Tributario.
El plazo para resolver la solicitud de devolucin presentada ser de hasta
cuarenta y cinco (45) das hbiles, no siendo de aplicacin lo dispuesto por el
artculo 12 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables ni lo sealado en el
inciso d) del artculo 4 del Decreto Supremo N 105-2003-EF y normas
modificatorias.
Adicionalmente, a efecto que proceda la devolucin del saldo a favor del exportador, la
SUNAT verificar que el operador turstico cumpla con las siguientes condiciones a la
fecha de presentacin de la solicitud:
a)
No tener deuda tributaria exigible coactivamente.
b)
Haber presentado sus declaraciones de las obligaciones tributarias de los ltimos

seis (06) meses anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud.
El operador turstico tambin deber cumplir las condiciones sealadas en el prrafo

precedente para efecto de la compensacin del saldo a favor del exportador, debiendo
verificar el cumplimiento de las mismas a la fecha en que presente la declaracin en
que se comunica la compensacin.
Prrafos cuarto y quinto incorporados por el Artculo 2 del Decreto

Supremo N. 181-2012-EF publicado el 21.9.2012 y vigente desde el
22.9.2012, conforme lo dispuesto en la Tercera Disposicin
Artculo 9-G.- Del Periodo de Permanencia
Los operadores tursticos debern considerar como exportacin el paquete
turstico en cuanto a los servicios indicados en el numeral 9 del artculo 33 del
Decreto, siempre que estos sean brindados a personas naturales no
domiciliadas en un lapso mximo de sesenta (60) das calendario por cada
ingreso al pas. Si dichos servicios se prestan vencido el plazo antes
mencionado no se considerarn comprendidos en el artculo 9-D.
Para efecto de verificar el perodo de permanencia en el pas por cada ingreso
de las personas naturales no domiciliadas y la veracidad de la informacin
proporcionada por los operadores tursticos, la SUNAT, al amparo de las
facultades del artculo 96 del Cdigo Tributario, solicitar a las entidades
pertinentes la informacin que considere necesaria.
Artculo 9-H.- De la Sancin
Los operadores tursticos que gocen indebidamente del beneficio establecido en
el numeral 9 del artculo 33 del Decreto, debern restituir el impuesto sin
perjuicio de las sanciones correspondientes establecidas en el Cdigo
Tributario.
Artculo 9-I.- Normas Complementarias
Mediante resolucin de superintendencia, la SUNAT establecer las normas
complementarias que sean necesarias para la mejor aplicacin de lo
establecido en el presente sub captulo.
TEXTO ANTERIOR
CAPITULO VIII
Artculo 9.- Las normas del Decreto sobre Exportacin, se sujetarn a las
1.
Los servicios incluidos en el Apndice V del Decreto se consideran exportados

cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:
a) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de

pago que corresponda, emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia
b) El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el
pas.
d) El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte del no
domiciliado tengan lugar ntegramente en el extranjero.
No cumplen este ltimo requisito, aquellos servicios de ejecucin inmediata y

que por su naturaleza se consumen al trmino de su prestacin en el pas.
(Numeral 1 del Artculo 9 incorporado por el artculo 3 del Decreto

Supremo N. 69-2007-EF, publicado el 9.6.2007, vigente desde el
10.6.2007 y derogado por la Cuarta Disposicin Complementaria y Final
de la Ley N. 29646, publicada el 1.1.2011 vigente desde el 2.1.2011).
2.
Se consideran bienes, servicios y contratos de construccin, que dan derecho

al saldo a favor del exportador, aquellos que cumplan con los requisitos
establecidos en los Captulos VI y VII del Decreto y en este Reglamento.
Para la determinacin del saldo a favor por exportacin, son de aplicacin las
normas contenidas en los Captulos V y VI.
3.
El saldo a favor por exportacin ser el determinado de acuerdo al

procedimiento establecido en el numeral 6 del Artculo 6.
La devolucin del saldo a favor por exportacin se regular por Decreto

La referida devolucin podr efectuarse mediante cheques no negociables,

Notas de Crdito Negociables y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.
(Numeral sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N.1512003-EF, publicado el 11.10.2003, vigente desde el 12.10.2003).
4.
El saldo a favor por exportacin slo podr ser compensado con la deuda
tributaria correspondiente a tributos respecto a los cuales el sujeto tenga la
calidad de contribuyente.
5.
Los servicios se consideran exportados hacia los usuarios de los CETICOS

cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:

b) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de
pago que corresponda, emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia
d) El usuario o beneficiario del servicio sea una empresa constituida o
establecida en el CETICOS, calificada como usuaria por la Administracin del
CETICOS respectivo; y,
e) El uso, explotacin o aprovechamiento de los servicios tenga lugar
ntegramente en el mencionado CETICOS.
No cumplen con este ltimo requisito, aquellos servicios de ejecucin inmediata

y que por su naturaleza se consumen al trmino de su prestacin en el resto del
territorio nacional.
(Numeral 5) incorporado por el artculo 29 del Decreto Supremo N.
64-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).
6.
Los servicios se considerarn exportados hacia los usuarios de la ZOFRATACNA cuando


b) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago
que corresponda, emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia y anotado en
el Registro de Ventas e Ingresos.

d) El beneficiario del servicio sea calificado como usuario por el Comit de
Administracin o el Operador; y,
e) El uso, explotacin o aprovechamiento de los servicios tenga lugar ntegramente en la

ZOFRATACNA.

inmediata y que por su naturaleza se consumen al trmino de su prestacin
en el resto del territorio nacional.
7.
Los bienes se considerarn exportados

concurrentemente los siguientes requisitos:
la
ZOFRATACNA
cuando
cumplan

b) El adquirente sea calificado como usuario por el Comit de Administracin o el
Operador, y sea persona distinta al transferente.
c) Se transfieran a ttulo oneroso, lo que deber demostrarse con el comprobante de

pago que corresponda, emitido y registrado segn las normas sobre la materia.
d) Su uso tenga lugar ntegramente en la ZOFRATACNA.

e) El transferente deber sujetarse al procedimiento aduanero de exportacin
definitiva de mercancas nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del
territorio nacional con destino a la ZOFRATACNA.
(Numerales 6 y 7 incorporados por el artculo 3 del Decreto Supremo

N. 11-2002-MINCETUR, publicado el 17.12.2002, vigente desde el
18.12.2002).
8.
Los bienes se considerarn exportados

concurrentemente los siguientes requisitos:
los
CETICOS
cuando
se
cumplan

b) El adquirente sea calificado como usuario por la Administracin del CETICOS
respectivo y sea persona distinta al transferente.
c) Se transfieran a ttulo oneroso, lo que deber demostrarse con el comprobante de

pago que corresponda, emitido y registrado segn las normas sobre la materia.
d) El transferente deber sujetarse al procedimiento aduanero de exportacin definitiva

de mercancas nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del territorio
nacional con destino a los CETICOS.
e) El uso tenga lugar ntegramente en los CETICOS.

(Numeral incluido por el artculo 9 del Decreto Supremo N. 130-2005EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
9.
Para efecto de lo dispuesto en el numeral 7 del Artculo 33 del Decreto:
9.1 Se entender por:
a) Bienes nacionales: A los bienes muebles ubicados en el territorio nacional.

b) Exportacin definitiva, despacho de exportacin o salida definitiva: Al rgimen
aduanero de exportacin definitiva, el cual se considerar realizado en la fecha de
la regularizacin del rgimen a la que hace referencia el Artculo 85 del
Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N.
011-2005-EF.
c) Comprador del exterior: Al comprador no domiciliado.

A tal efecto, la condicin de no domiciliado se determinar conforme a la
legislacin del Impuesto a la Renta.
d) Documentos emitidos por un Almacn Aduanero o un Almacn General de
Depsito a que se refiere el numeral 7 del Artculo 33 del Decreto: A aquellos
que cumplan conjuntamente con los requisitos mnimos sealados en el numeral
9.3 del presente Artculo.
9.2 La exportacin definitiva de los bienes deber efectuarse en un plazo no

mayor:
a) A ocho (8) meses contados a partir de la fecha de la emisin del documento por
parte del Almacn Aduanero o Almacn General de Depsito; o
b) Al que permanezcan los bienes en el almacn Aduanero o Almacn General de

Depsito que emiti el documento. Dicho plazo se ampliar por el tiempo que
dure el trmite del rgimen aduanero de exportacin definitiva, siempre que los
bienes sean retirados del almacn para su traslado a los lugares de embarque y
remisin al exterior. En ningn caso este plazo podr exceder al sealado en el
literal a).
9.3 Los documentos que emita el Almacn Aduanero o el Almacn General de

Depsito que garanticen la disposicin de los bienes nacionales depositados
en tales recintos a favor del comprador del exterior, debern contener los
siguientes requisitos mnimos de forma concurrente:
a) Denominacin del documento y nmero correlativo. Tales datos debern

indicarse en el comprobante de pago que sustente la venta al momento de su
emisin o con posterioridad en la forma en que establezca la SUNAT.
b) Lugar y fecha de emisin.

c) El nombre, domicilio fiscal y RUC del Almacn Aduanero o Almacn General de
Depsito.
d) El nombre del vendedor (depositante) que pone a disposicin los bienes, as

como su nmero de RUC y domicilio fiscal.
e) El nombre del comprador del exterior que dispondr de los bienes. Dicho nombre
deber coincidir con el consignado en la factura para realizar el despacho de
exportacin y en el documento de transporte.
f) Direccin del lugar donde se encuentran depositados los bienes.

g) La clase y especie de los bienes depositados, sealando su cantidad, peso,
calidad y estado de conservacin, marca de los bultos y toda otra indicacin que
sirva para identificarlos.
h) Indicacin expresa de que el documento otorga la disposicin de los bienes

depositados a favor del comprador del exterior en tales recintos.
i)
La fecha de celebracin de la compraventa entre el vendedor y el comprador del

exterior, referidos en los literales d) y e), y de ser el caso, su remuneracin, la
cual permita determinar la vinculacin de los bienes con dicha compraventa.
j)
El valor de venta de los bienes.
k) La fecha de entrega de los bienes al Almacn Aduanero o Almacn General de

Depsito.
l)
La firma del representante legal del Almacn Aduanero o Almacn General de

Depsito.
m) Consignar como frase: Certificado Numeral 7 Artculo 33 Ley IGV.
9.4 No se considerar exportacin a la venta a que se refiere el primer prrafo

del numeral 7 del Artculo 33 del Decreto, sino una venta realizada en el
territorio nacional, cuando:
a) Quien realice la exportacin definitiva respecto de los bienes materia de dicha

venta sea un sujeto distinto al vendedor original.
b) No se efecte la exportacin definitiva de los bienes o cuando habindose

efectuado dicha exportacin, sta no se realiz dentro del plazo a que se refiere
el numeral 9.2 del presente Artculo.
c) Habindose producido la exportacin definitiva de los bienes, stos han sido

remitidos a sujeto (s) distinto (s) del comprador del exterior original.
d) Con anterioridad a la exportacin definitiva de los bienes, se realice una o ms

ventas a sujetos distintos del comprador del exterior original. En este caso, las
indicadas ventas tambin se considerarn realizadas en el territorio nacional.
e) No se empleen los documentos a que se refiere el literal d) del numeral 9.1 del
presente artculo.
9.5 Las ventas que se consideren realizadas en el territorio nacional de acuerdo

a lo sealado en el numeral anterior, se entendern gravadas o exoneradas
del Impuesto de acuerdo con la normatividad vigente. Asimismo, se
considerarn realizadas en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria
que establece dicha normatividad.
Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT establecer las normas

complementarias que sean necesarias para la mejor aplicacin y control de
lo establecido en el presente numeral.
(Numeral 9 del Artculo 9 incorporado por el artculo 3 del Decreto
Supremo N 69-2007-EF, publicado el 9.6.2007, vigente desde el
10.6.2007).
CAPITULO IX
DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE

PAGO
(Ttulo del presente Captulo con la sustitucin efectuada por el artculo 30
del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el
30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000)
Artculo 10.- Los Registros y el registro de los comprobantes de pago, se ceirn a lo

siguiente:
1. Informacin mnima de los registros

Los Registros a que se refiere el Artculo 37 del Decreto, contendrn la
informacin mnima que se detalla a continuacin. Dicha informacin deber
anotarse en columnas separadas.
El Registro de Compras deber ser legalizado antes de su uso y reunir
necesariamente los requisitos establecidos en el presente numeral.
La SUNAT a travs de una Resolucin de Superintendencia, podr establecer
otros requisitos que debern cumplir los registros o informacin adicional que
deban contener
(Tercer prrafo del numeral 1 del artculo 10 sustituido por el artculo 10 del Decreto Supremo N.
137-2011-EF publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
La SUNAT a travs de una Resolucin de
Superintendencia, podr establecer otros requisitos de
los Registros, cuya inobservancia, para el caso del
Registro de Compras, no acarrear la prdida del crdito
fiscal.
I. Registro
de
Ventas
Ingresos
(Ver artculo 1 del Decreto Supremo N 186-2005-EF, publicado el 30.12.2005, vigente a partir
del 31.12.2005, mediante el cual se precisan los alcances del Decreto Supremo 130-2005EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
a) Fecha de emisin del comprobante de pago.

b) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo con la
codificacin que apruebe la SUNAT.
c) Nmero de serie del comprobante de pago o de la mquina
registradora, segn corresponda.
d) Nmero del comprobante de pago, en forma correlativa por
serie o por nmero de la mquina registradora, segn
corresponda.
e) Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste.
f) Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.

g) Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una
operacin gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe
incluir el monto de dicho impuesto.
h) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
i) Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
j) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin
Municipal, de ser el caso.
k) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base
imponible.
l) Importe total del comprobante de pago.
II. Registro
de
Compras
del 31.12.2005, mediante el cual se precisan los alcances del Decreto Supremo 130-2005-EF,

b) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de
servicios de suministros de energa elctrica, agua potable y
servicios telefnicos, telex y telegrficos, lo que ocurra
primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de
compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de
bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la
adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando
corresponda.
c) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la
d) Serie del comprobante de pago.
e) Nmero del comprobante de pago o nmero de orden del
formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del
Impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la
Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de
Importacin, de la liquidacin de cobranza, u otros documentos
emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la
importacin de bienes.
f) Nmero de RUC del proveedor, cuando corresponda.
g) Nombre, razn social o denominacin del proveedor. En caso

de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente
orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
h) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho
a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas
exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin.
i) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho
a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no
gravadas.
j) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan
derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no
estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin.
k) Valor de las adquisiciones no gravadas.
l) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que
el sujeto pueda utilizarlo como deduccin.
m) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada en el inciso h).
n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada en el inciso i).
o) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada en el inciso j).
p) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base
imponible.
q) Importe total de
comprobantes de pago.
las
adquisiciones
registradas
segn
r) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no

domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de
intangibles provenientes del exterior cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la
correspondiente al monto del impuesto pagado.
III. Registro
de
base
imponible
Consignaciones
Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo 37 del

Decreto, el Registro de Consignaciones se llevar como un registro
permanente en unidades. Se llevar un Registro de Consignaciones por
cada tipo de bien, en cada uno de los cuales deber especificarse el

nombre del bien, cdigo, descripcin y unidad de medida, como datos de
cabecera. Adicionalmente en cada Registro, deber anotarse lo
siguiente:
1. Para el consignador:
a) Fecha de emisin de la gua de remisin referida en el
literal b) o del comprobante de pago referido en el literal
f).
b) Serie y nmero de la gua de remisin, emitida por
el consignador, con la que se entregan los bienes al
consignatario o se reciben los bienes no vendidos por el
consignatario.
c) Fecha de entrega o de devolucin del bien, de ocurrir
sta.
d) Nmero de RUC del consignatario.
e) Nombre o razn social del consignatario.
f) Serie y nmero del comprobante de pago emitido por el
consignador una vez perfeccionada la venta de bienes por
parte del consignatario; en este caso, deber anotarse en la
columna sealada en el inciso b), la serie y el nmero de la
gua de remisin con la que se remitieron los referidos
bienes al consignatario.
g) Cantidad de bienes entregados en consignacin.
h) Cantidad de bienes devueltos por el consignatario.
i) Cantidad de bienes vendidos.
j) Saldo de los bienes en consignacin, de acuerdo a las
cantidades anotadas en las columnas g), h) e i).
2. Para el consignatario:
a) Fecha de recepcin, devolucin o venta del bien.
b) Fecha de emisin de la gua de remisin referida en el
literal c) o del comprobante de pago referido en el literal f).
c) Serie y nmero de la gua de remisin, emitida por el
consignador, con la que se reciben los bienes o se
devuelven al consignador los bienes no vendidos.
d) Nmero de RUC del consignador.
e) Nombre o razn social del consignador.

f) Serie y nmero del comprobante de pago emitido por el
consignatario por la venta de los bienes recibidos en
consignacin; en este caso, deber anotarse en la columna
sealada en el inciso c), la serie y el nmero de la gua de
remisin con la que recibi los referidos bienes del
consignador.
g) Cantidad de bienes recibidos en consignacin.
h) Cantidad de bienes devueltos al consignador
i) Cantidad de bienes vendidos por el consignatario.
j) Saldo de los bienes en consignacin, de acuerdo a las
cantidades anotadas en las columnas g), h) e i).
TEXTO ANTERIOR
NUMERAL 1) DEL PRESENTE ARTCULO SUSTITUIDO POR EL ARTCULO 31
DEL DECRETO SUPREMO N 64-2000-EF, PUBLICADO EL 30.06.2000, VIGENTE
EL 30.06.2000.
1. Informacin mnima de los registros y de los medios de

control
Los Registros y los medios de control a que se refiere el Artculo
37 del Decreto, contendrn la informacin mnima que se
detalla a continuacin.
Tratndose del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de
Compras, dicha informacin deber anotarse en columnas
separadas:
I. Registro de Ventas e Ingresos
b) Tipo de documento, de acuerdo con la codificacin que
apruebe la SUNAT.
c) Serie del comprobante de pago.
d) Nmero del comprobante de pago en forma correlativa.
e) Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste.
f) Base imponible de la operacin gravada y/o valor FOB de
exportacin de bienes o valor de la factura tratndose de
exportacin de servicios. En caso de ser una operacin gravada
con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto

de dicho impuesto.
g) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
h) Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
i) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin
Municipal, de ser el caso.
j) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base
imponible.
k) Importe total del comprobante de pago.
II. Registro de Compras
a) Fecha de emisin del comprobante de pago, fecha de pago
del Impuesto retenido en el caso de liquidaciones de compra o
la fecha de pago del impuesto que grave la importacin de
bienes o utilizacin de servicios prestados por no domiciliados,
segn corresponda.
b) Tipo de documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe
la SUNAT.
c) Serie del comprobante de pago.
d) Nmero del comprobante de pago o nmero de orden del
formulario donde conste el pago del Impuesto tratndose de
liquidaciones de compra o utilizacin de servicios prestados por
no domiciliados, nmero de la Declaracin nica de Importacin
o; en los casos en que no se emita tal documento, liquidacin de
cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que
acrediten el pago del Impuesto que grave la importacin.
e) Nmero de RUC del proveedor, cuando corresponda.
f) Nombre, razn social o denominacin del proveedor.
g) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan
derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin,
destinadas nicamente a operaciones gravadas y/o de
exportacin.
h) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan
derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin,
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin,
conjuntamente con operaciones no gravadas.
i) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan
derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no
estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin.
j) Valor de las adquisiciones no gravadas.

k) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en
que el sujeto pueda utilizado como deduccin de pago.
l) Monto del Impuesto correspondiente a la adquisicin
registrada en la columna g).
ll) Monto del Impuesto correspondiente a la adquisicin
registrada en la columna h).
m) Monto del Impuesto correspondiente a la adquisicin
registrada en la columna i).
n) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base
imponible.
o) Importe total de las adquisiciones segn comprobante de
pago.
p) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no
domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de
intangibles provenientes del exterior cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible
correspondiente al monto del impuesto pagado.
III. Medios de Control
Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo
37 del Decreto, los sujetos del Impuesto, siempre que realicen
operaciones de consignacin, debern cumplir con el control de
dichas operaciones detallando lo siguiente:
1. Para el consignador:
a. Fecha de entrega del bien.
b. Serie y nmero de la gua de remisin.
c. Nmero de RUC del cliente.
d. Descripcin y/o cdigo del bien.
e. Unidad de medida y cantidad de acuerdo a usos
y costumbres del mercado.
2. Para el consignatario:
a. Fecha de recepcin del bien.
b. Serie y nmero de la gua de remisin o
documento que acredite la recepcin del bien.
c. Nmero de RUC del proveedor, excepto cuando
no cuente con ste en cuyo caso debern

consignar el nmero de documento de identidad y
el domicilio del mismo.
d. Descripcin y/o cdigo del bien.
e. Unidad de medida y cantidad de acuerdo a usos
y costumbres del mercado.
Estos controles debern establecer los saldos de las mercaderas
recibidas y/o entregadas en consignacin indicando, entre otros,
la informacin de la venta de los bienes consignados y las
devoluciones de los bienes entregados o recibidos en
consignacin.
2. Informacin adicional para el caso de documentos que modifican el valor

de las operaciones
Las notas de dbito o de crdito emitidas por el sujeto debern ser anotadas en el
Registro de Ventas e Ingresos. Las notas de dbito o de crdito recibidas, as como
los documentos que modifican el valor de las operaciones consignadas en las
Declaraciones nicas de Aduanas, debern ser anotadas en el Registro de Compras.
Adicionalmente a la informacin sealada en el numeral anterior, deber incluirse en
los registros de compras o de ventas segn corresponda, los datos referentes al tipo,
serie y nmero del comprobante de pago respecto del cual se emiti la nota de dbito
o crdito, cuando corresponda a un solo comprobante de pago.
TEXTO ANTERIOR
2. Informacin adicional para el caso de documentos que
modifican el valor de las operaciones
Las notas de dbito o de crdito emitidas por el sujeto debern
ser anotadas en el Registro de Ventas e Ingresos. Las notas de
dbito o de crdito recibidas, as como los documentos que
modifican el valor de las operaciones consignadas en las
Declaraciones nicas de Importacin, debern ser anotadas en
el Registro de Compras.
Adicionalmente a la informacin sealada en el numeral
anterior, deber incluirse en los registros de compras o de
ventas segn corresponda, los datos referentes al tipo, serie y
numero del comprobante de pago respecto del cual se emiti la
nota de dbito o crdito, cuando corresponda a un solo

comprobante de pago.
3.
Registro de operaciones
Para las anotaciones en los Registros se deber observar lo siguiente:
3.1. Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas, los
contribuyentes del Impuesto debern anotar sus operaciones, as como las
modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que stas se realicen.
Los comprobantes de pago, notas de dbito y los documentos de atribucin a
que alude el octavo prrafo del artculo 19 del Decreto debern ser anotados
en el Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su emisin
o en las que correspondan a los doce (12) meses siguientes.
En caso la anotacin se realice en una hoja distinta a las sealadas en el

prrafo anterior, el adquirente perder el derecho al crdito fiscal pudiendo
contabilizar el correspondiente Impuesto como gasto o costo para efecto del
(Numeral 3.1 modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF

publicado el 28.8.2012 y vigente desde el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda
Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
TEXTO ANTERIOR
3.1 Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas, los
contribuyentes del Impuesto debern anotar sus operaciones, as como las
modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que stas se realicen.
Los comprobantes de pago, notas de dbito y los documentos de atribucin a que
alude el octavo prrafo del artculo 19 del Decreto debern ser anotados en el
Registro de Compras en el perodo de su emisin o dentro de los doce (12)
perodos siguientes, en la hoja que corresponda al perodo en que se realiza dicha
anotacin. Para tal efecto es de aplicacin lo previsto en el ltimo prrafo del
numeral 2.1 del artculo 6.
En caso la anotacin se realice vencido el plazo a que se refiere el prrafo anterior,
el adquirente perder el derecho al crdito fiscal pudiendo contabilizar el
correspondiente Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la Renta.
(Numeral 3.1 del artculo 10 sustituido por el artculo 11 del Decreto
10.7.2011).
3.2. Los documentos emitidos por la SUNAT que sustentan el crdito fiscal en
operaciones de importacin as como aquellos que sustentan dicho crdito en las
operaciones por las que se emiten liquidaciones de compra y en la utilizacin de
servicios, debern ser anotados en el Registro de Compras en las hojas que
correspondan al mes del pago del Impuesto o en las que correspondan a los doce
(12) meses siguientes.
En caso la anotacin se realice en una hoja distinta a las sealadas en el prrafo

anterior, el adquirente perder el derecho al crdito fiscal pudiendo contabilizar el
(Numeral 3.2 modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF
publicado el 28.8.2012 y vigente desde el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda
Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
TEXTO ANTERIOR
3.2.
Los documentos emitidos por la SUNAT que sustentan el crdito fiscal en
operaciones de importacin as como aquellos que sustentan dicho crdito en las
operaciones por las que se emiten liquidaciones de compra y en la utilizacin de
servicios, debern anotarse en el Registro de Compras en el perodo en que se
realiza el pago del Impuesto o dentro de los doce (12) perodos siguientes, en la
hoja que corresponda al perodo en que se realiza dicha anotacin. Para tal efecto
es de aplicacin lo previsto en el ltimo prrafo del numeral 2.1 del artculo 6.
En caso la anotacin se realice vencido el plazo a que se refiere el prrafo anterior,
el adquirente perder el derecho al crdito fiscal pudiendo contabilizar el
10.7.2011).
3.3. Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual los Registros de
Ventas e Ingresos, y de Compras, podrn registrar un resumen diario de
aquellas operaciones que no otorguen derecho a crdito fiscal, debiendo
hacerse referencia a los documentos que acrediten las operaciones,
siempre que lleven un sistema de control con el que se pueda efectuar la
verificacin individual de cada documento.
3.4. Los sujetos del impuesto que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de
contabilidad y aquellos que lleven de manera electrnica el Registro de Ventas e
Ingresos y el Registro de Compras, podrn anotar el total de las operaciones diarias que
no otorguen derecho a crdito fiscal en forma consolidada, siempre que lleven un
sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que permita
efectuar la verificacin individual de cada documento.
Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT podr establecer que determinados
sujetos que hayan ejercido la opcin sealada en el prrafo anterior deban anotar en
forma detallada las operaciones diarias que no otorgan derecho a crdito fiscal.
(Numeral 3.4 modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el
TEXTO ANTERIOR
3.4. Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados o computarizados
de contabilidad podrn anotar en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de
Compras que no sean llevados de manera electrnica el total de las operaciones
diarias que no otorguen derecho a crdito fiscal en forma consolidada, siempre que
lleven un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y
que permita efectuar la verificacin individual de cada documento.
10.7.2011).
3.5. Los sistemas de control a que se refieren los numerales 3.3 y 3.4 deben
contener como mnimo la informacin exigida para el Registro de Ventas e
Ingresos y Registro de Compras establecida en los acpites I y II del numeral 1
del presente artculo.
Tratndose del Registro de Ventas, cuando exista obligacin de identificar al
adquirente o usuario de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, se
deber consignar adicionalmente los siguientes datos:
a) Nmero de documento de identidad del cliente.
b) Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
(Ver artculo 1 Decreto Supremo N 186-2005-EF, publicado el 30.12.2005, vigente a partir del
31.12.2005, mediante el cual se precisan los alcances del Decreto Supremo 130-2005-EF,
3.6. Para efectos del registro de tickets o cintas emitidos por mquinas
registradoras, que no otorguen derecho a crdito fiscal de acuerdo a las normas
de comprobantes de pago, podr anotarse en el Registro de Ventas e Ingresos
el importe total de las operaciones realizadas por da y por mquina
registradora, consignndose el nmero de la mquina registradora, y los
nmeros correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de
stas.
3.7. En los casos de empresas que presten los servicios de suministro de
energa elctrica, agua potable, servicios finales de telefona, telex y
telegrficos:
3.7.1. Podrn anotar en su Registro de Ventas e Ingresos, un resumen

de las operaciones exclusivamente por los servicios sealados en el
prrafo anterior, por ciclo de facturacin o por sector o rea geogrfica,
segn corresponda, siempre que en el sistema de control computarizado
se mantenga la informacin detallada y se pueda efectuar la verificacin
individual de cada documento. En dicho sistema de control debern
detallar la informacin sealada en el acpite I del numeral 1 del
presente artculo, y adicionalmente:
a) Nmero de suministro, de telfono, de telex, de telgrafo o
cdigo de usuario, segn corresponda.
b) Tipo de documento de identidad del cliente, de acuerdo con la
c) Nmero del Documento de Identidad.
d) Apellido paterno, apellido materno y nombre completo o
denominacin o razn social.
3.7.2. Debern registrar en el sistema de control computarizado las
fechas de vencimiento de cada recibo emitido y la referencia de cobro.
3.8. Para efecto de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras, deber
totalizarse el importe correspondiente a cada columna al final de cada pgina.
TEXTO ANTERIOR
3. Registro de operaciones
Para las anotaciones en los Registros se deber observar lo
siguiente:
3.1 Para determinar el valor mensual de las operaciones
realizadas los contribuyentes del Impuesto debern anotar sus
operaciones, as como las modificaciones al valor de las mismas,
en el mes en que stas se realicen.
Para efecto del Registro de Compras, las adquisiciones podrn
ser anotadas dentro de los cuatro (4) perodos tributarios
computados a partir del primer da del mes siguiente de la fecha
de emisin del documento que corresponda, siempre que los
documentos respectivos sean recibidos con retraso.
Vencido este ltimo plazo el adquirente que haya perdido el
derecho al crdito fiscal podr contabilizar el correspondiente
Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la

Renta.
En los casos contemplados en el penltimo prrafo del Artculo
19 del Decreto, se considerar como fecha de la operacin, la
de emisin del documento de atribucin a que se refiere aquel
artculo.
3.2 Los documentos emitidos por ADUANAS, las liquidaciones de
compra y aquellos que sustentan la utilizacin de servicios,
debern anotarse a partir de la fecha en que se efecto el pago
del Impuesto.
(Numeral sustituido por el artculo 32 del Decreto
Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
3.3 Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual los
Registros de Ventas o Ingresos, y de Compras, podrn registrar
un resumen diario de aquellas operaciones que no otorguen
derecho a crdito fiscal, debiendo hacerse referencia a los
documentos que acrediten las operaciones, siempre que lleven
un sistema de control con el que se pueda efectuar la
verificacin individual de cada documento.
3.4 Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados
o computarizados de contabilidad podrn anotar el total de las
operaciones diarias que no otorguen derecho a crdito fiscal, en
forma consolidada en los libros auxiliares, siempre que en el
sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se
pueda efectuar la verificacin individual de cada documento.
3.5 Para efecto de los Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras, deber totalizarse el importe correspondiente a cada
columna al final de cada pgina.
4. Anulacin, reduccin o aumento en el valor de las operaciones
Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas se deber anotar en
los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras, todas las operaciones que tengan
como efecto anular, reducir o aumentar parcial o totalmente el valor de las
operaciones.
Para que las modificaciones mencionadas tengan validez, debern estar
sustentadas, en su caso, por los siguientes documentos:
a) Las notas de dbito y de crdito, cuando se emitan respecto de operaciones
respaldadas con comprobantes de pago.
b) Las liquidaciones de cobranza u otros documentos autorizados por la SUNAT,
con respecto de operaciones de Importacin.
La SUNAT establecer las normas que le permitan tener informacin de la cantidad
y numeracin de las notas de dbito y de crdito de que dispone el sujeto del
Impuesto.
TEXTO ANTERIOR
4. Anulacin, reduccin o aumento en el valor de las

operaciones
Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas
se deber anotar en los Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras, todas las operaciones que tengan como efecto anular,
reducir o aumentar parcial o totalmente el valor de las
operaciones.
Para que las modificaciones mencionadas tengan validez,
debern estar sustentadas, en su caso, por los siguientes
documentos:
a) Las notas de dbito y de crdito, cuando se emitan respecto
de operaciones respaldadas con comprobantes de pago.
b) Las liquidaciones de cobranza u otros documentos
autorizados por ADUANAS, cuando se emitan con respecto de
operaciones de Importacin.
La SUNAT establecer las normas que le permitan tener
informacin de la cantidad y numeracin de las notas de dbito
y de crdito de que dispone el sujeto del Impuesto.
5. Cuentas de control
Para efecto de control, los sujetos abrirn en su contabilidad las cuentas de balance
denominadas "Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal" e
"Impuesto Selectivo al Consumo", segn corresponda.
A la cuenta "Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal" se
abonar mensualmente:
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente a las operaciones gravadas.
b) El Impuesto que corresponda a las notas de dbito emitidas respecto de las
operaciones gravadas que realice y a las notas de crdito recibidas respecto a las
adquisiciones sealadas en el Artculo 18 del Decreto y numeral 1 del Artculo 6.
c) El reintegro del Impuesto que corresponda en aplicacin del Artculo 22 del Decreto
y de los numerales 3 y 4 del Artculo 6.
d) El monto de las compensaciones efectuadas y devoluciones del Impuesto otorgada
por la Administracin Tributaria.
A dicha cuenta se cargar:
a) El monto del Impuesto que haya afectado las adquisiciones que cumplan con lo
dispuesto en el Artculo 18 del Decreto y numeral 1 del Artculo 6.
b) El Impuesto que corresponda a las notas de dbito recibidas respecto a las
adquisiciones sealadas en el Artculo 18 del Decreto y a las notas de crdito emitidas

respecto de las operaciones gravadas que realice.
c) El Impuesto que respecto a las adquisiciones sealadas en el Artculo 18 del
Decreto, haya sido pagado posteriormente por el sujeto del Impuesto a travs de la
correspondiente declaracin jurada rectificatoria y se encuentre sustentado en la nota
de dbito y dems documentos exigidos.
d) El monto del Impuesto mensual pagado.
A la Cuenta "Impuesto Selectivo al Consumo", se abonar mensualmente:
a) El monto del Impuesto Selectivo correspondiente a las operaciones gravadas.
b) El monto del Impuesto Selectivo que corresponda a las notas de dbito emitidas
respecto de las operaciones gravadas que realice y a las notas de crdito recibidas
respecto a las adquisiciones sealadas en el Artculo 57 del Decreto.
A dicha cuenta se cargar:
a) El monto del Impuesto Selectivo que haya gravado las importaciones o las
adquisiciones sealadas en el Artculo 57 del Decreto.
b) El monto del Impuesto Selectivo que corresponda a las notas de dbito recibidas
respecto a las adquisiciones sealadas en el Artculo 57 del Decreto y a las notas de
crdito emitidas respecto de las operaciones gravadas que realice.
c) El monto del Impuesto Selectivo pagado.
6.
Determinacin de oficio
a) Para la determinacin del valor de venta de un bien, de un servicio o contrato de

construccin, a que se refiere el primer prrafo del Artculo 42 del Decreto, la SUNAT
lo estimar de oficio tomando como referencia el valor de mercado, de acuerdo a la
Ley del Impuesto a la Renta.
A falta de valor de mercado, el valor de venta se determinar de acuerdo a los
antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
b) A fin de establecer de oficio el monto del Impuesto, la SUNAT podr aplicar los
promedios y porcentajes generales que establezca con relacin a actividades o
explotaciones de un mismo gnero o ramo, a fin de practicar determinaciones y
liquidaciones sobre base presunta.
La SUNAT podr determinar el monto real de las operaciones de un sujeto del
Impuesto aplicando cualquier otro procedimiento, cuando existan irregularidades
originadas por causas distintas a las expresamente contempladas en el Artculo 42 del
Decreto que determinen que las operaciones contabilizadas no sean fehacientes.
TEXTO ANTERIOR
6. Determinacin de oficio
a) Para la determinacin del valor de venta de un bien, de un
servicio o contrato de construccin, a que se refiere el primer

prrafo del Artculo 42 del Decreto, la SUNAT lo estimar de
oficio tomando como referencia el valor de mercado, de acuerdo
a la Ley del Impuesto a la Renta.
A falta de valor de mercado, el valor de venta se determinar de
acuerdo a los antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
(Inciso sustituido por el artculo 33 del Decreto Supremo
N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente desde el
30.06.2000).
b) A fin de establecer de oficio el monto del Impuesto, la SUNAT
podr aplicar los promedios y porcentajes generales que
establezca con relacin a actividades o explotaciones de un
mismo gnero o ramo, a fin de practicar determinaciones y
liquidaciones sobre base presunta.
La SUNAT podr determinar el monto real de las operaciones de
un sujeto del Impuesto aplicando cualquier otro procedimiento,
cuando existan irregularidades originadas por causas distintas a
las expresamente contempladas en el Artculo 42 del Decreto
que determinen que las operaciones contabilizadas no sean
fehacientes.
La SUNAT dictar las normas complementarias relativas a los
Registros as como al registro de las operaciones.
7. Normas Complementarias
La SUNAT dictar las normas complementarias relativas a los Registros as como al
registro de las operaciones.
CAPTULO X
DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIN SELVA
(Captulo X sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 128-2004-EF, publicado el 10.09.2004
y vigente a partir del 01.10.2004)
(Ver segundo prrafo de la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 27037, publicada el
30.12.1998 y vigente desde el 01.01.1999)
(Ver la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950, publicada el 3.2.2004, vigente desde
el 1.3.2004)
(Ver artculo 1 de la Ley N 28146, publicada el 30.12.2003, vigente desde el 31.12.2003)
(Ver Primera y Quinta Disposiciones Finales y Transitorias del Decreto Supremo N 128-2004-EF,
publicado el 10.09.2004 y vigente a partir del 01.10.2004)
Artculo 11.- Las disposiciones contenidas en el Captulo XI del Ttulo I del Decreto,
se aplicarn con sujecin a las siguientes normas:
1. Definiciones
Se entender por:
a. Comerciante: Sujeto del Impuesto que se dedica de manera habitual a la

compra y venta de bienes sin efectuar sobre los mismos transformaciones o
modificaciones que generen bienes distintos al original.
b. Sujetos afectos del resto del pas: Los contribuyentes que no tienen domicilio
fiscal en la Regin, siempre que realicen la venta de los bienes a que se refiere
el Artculo 48 del Decreto fuera de la misma y los citados bienes sean
trasladados desde fuera de la Regin.
c. Reintegro Tributario: Es el beneficio cuyo importe equivalente al Impuesto que

hubiera gravado la adquisicin de los bienes a que se refiere el Artculo 48 del
Decreto.
d. Operaciones: Ventas y/o servicios realizados en la Regin. Para tal efecto, se
entiende que el servicio es realizado en la Regin, siempre que ste sea

consumido o empleado ntegramente en ella.
e. Personas jurdicas constituidas e inscritas en la Regin: Aqullas que se

inscriban en los Registros Pblicos
comprendidos dentro de la Regin.
de
uno
de
los
departamentos
f. Sector: A la Direccin Regional del Sector Produccin correspondiente.

g. Bienes similares: A aquellos productos o insumos que se encuentren
comprendidos en la misma subpartida nacional del Arancel de Aduanas

aprobado por Decreto Supremo N 239-2001-EF y norma modificatoria.
h. Bienes sustitutos: A aquellos productos o insumos que no encontrndose

comprendidos en la misma subpartida nacional del Arancel de Aduanas a que se
refiere el inciso anterior, cumplen la misma funcin o fin de manera que pueda
ser reemplazado en su uso o consumo. El Sector deber determinar la condicin
de bien sustituto.
i. Constancia: A la Constancia de capacidad productiva y cobertura de consumo

regional a que se refiere el Artculo 49 del Decreto.
2. Determinacin del porcentaje de operaciones

Para determinar el porcentaje de operaciones realizadas en la Regin se considerar el
total de operaciones efectuadas por el comerciante durante el ao calendario anterior.
El comerciante que inicie operaciones durante el transcurso del ao calendario estar
comprendido en el Reintegro siempre que durante los tres (3) primeros meses el total
de sus operaciones en la Regin sea igual o superior al 75% del total de sus
operaciones.
Si en el perodo mencionado el total de sus operaciones en la Regin, llegara al
porcentaje antes indicado, el comerciante tendr derecho al Reintegro Tributario por
el ao calendario desde el inicio de sus operaciones. De no llegar al citado porcentaje,
no tendr derecho al Reintegro por el referido ao, debiendo en el ao calendario

siguiente determinar el porcentaje de acuerdo a las operaciones realizadas en la
Regin durante el ao calendario inmediato anterior.
3. Administracin dentro de la Regin
Se considera que la administracin de la empresa se realiza dentro de la Regin,
siempre que la SUNAT pueda verificar fehacientemente que:
a. El centro de operaciones y labores permanente de quien dirige la empresa est

ubicado en la Regin; y,
b. En el lugar citado en el punto anterior est la informacin que permita efectuar

la labor de direccin a quien dirige la empresa.
4. Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el

domicilio fiscal
Se considera que se lleva la contabilidad y se conserva la documentacin sustentatoria
en el domicilio fiscal siempre que en el citado domicilio, ubicado en la Regin, se
encuentren los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, y los documentos
sustentatorios que el comerciante est obligado a proporcionar a la SUNAT, as como el
responsable de los mismos.
5. Registro de operaciones para la determinacin del Reintegro
El comerciante que tiene derecho a solicitar Reintegro Tributario de acuerdo a
establecido en el Artculo 48 del Decreto, deber:
lo
a. Contabilizar sus adquisiciones clasificndolas en destinadas a solicitar
Reintegro, en una subcuenta denominada IGV -Reintegro Tributario dentro de

la cuenta Tributos por pagar, y las dems operaciones, de acuerdo a lo
establecido
en
el
numeral
6
del
Artculo
6.
b. Llevar un Registro de Inventario Permanente Valorizado, cuando sus ingresos
brutos durante el ao calendario anterior hayan sido mayores a mil quinientas

(1,500) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) del ao en curso. En caso los
referidos ingresos hayan sido menores o iguales al citado monto o de haber
iniciado operaciones en el transcurso del ao, el comerciante deber llevar un
Registro
de
Inventario
Permanente
en
Unidades
Fsicas.
(Ver Tercera Disposicin Final y Transitoria del Decreto Supremo N 128-2004-EF, publicado el
10.09.2004 y vigente a partir del 01.10.2004)
6. Lmite del 18% de las ventas no gravadas

Para efecto de determinar el lmite del monto del Reintegro Tributario, los
comprobantes de pago deben ser emitidos de acuerdo a lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
7. Solicitud
7.1 Para solicitar el Reintegro Tributario, el comerciante deber presentar una solicitud
ante la Intendencia, Oficina Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT,
que corresponda a su domicilio fiscal o en la dependencia que se le hubiera asignado
para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el formulario que sta

proporcione, adjuntando lo siguiente:
a. Relacin detallada de los comprobantes de pago verificados por la SUNAT que

respalden las adquisiciones efectuadas fuera de la Regin, correspondientes al
mes
por
el
que
se
solicita
el
Reintegro.
En la referida relacin, tambin deber indicarse:
i.
En caso de ser agente de retencin, los documentos que acrediten el

pago del integro de la retencin del total de los comprobantes de pago
por
el
que
solicita
el
Reintegro.
ii.
De tratarse de operaciones en la cual opere el Sistema de Pago de

Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, los documentos que
acrediten el depsito en el Banco de la Nacin de la detraccin
efectuada.
iii.
De ser aplicable la Ley N 28194, mediante la cual se aprueban las

medidas para la lucha contra la evasin y la informalidad, el tipo del
medio de pago, nmero del documento que acredite el uso del referido
medio y/o cdigo que identifique la operacin, y empresa del sistema
financiero que emite el documento o en la que se efecta la operacin.
b. Relacin de las notas de dbito y crdito relacionadas con adquisiciones por las
que haya solicitado Reintegro Tributario, recibidas en el mes por el que se
solicita
el
Reintegro.
c. Relacin detallada de las guas de remisin del remitente y cartas de porte

areo, segn corresponda, que acrediten el traslado de los bienes, las mismas
que deben corresponder necesariamente a los documentos detallados en la
relacin
a
que
se
refiere
el
inciso
a).
Las guas de remisin del remitente y cartas de porte areo, debern estar
visadas,
de
ser
el
caso,
y
verificadas
por
la
SUNAT.
d. Relacin detallada de las Declaraciones de Ingreso de bienes a la Regin Selva

verificadas por la SUNAT, en donde conste que los bienes hayan ingresado a la
Regin.
e. Relacin de los comprobantes de pago que respalden el servicio prestado por

transporte de bienes a la Regin, as como la correspondiente gua de remisin
del
transportista,
de
ser
el
caso.
f. La garanta a que hace referencia el Artculo 47 del Decreto, de ser el caso.

Los comprobantes de pago, notas de dbito y crdito, guas de remisin y cartas de
porte areo, debern ser emitidos de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago y normas complementarias.
Cuando la SUNAT determine que la informacin contenida en algunos de los incisos

anteriores pueda ser obtenida a travs de otros medios, sta podr establecer que la
referida informacin no sea adjuntada a la solicitud.
El comerciante podr rectificar o complementar la informacin presentada, antes del
inicio de la verificacin o fiscalizacin de la solicitud. En este caso, el cmputo del plazo
a que se refiere el numeral 7.4 del presente artculo se efectuar a partir de la fecha
de presentacin de la informacin rectificatoria o complementaria.
La SUNAT podr requerir que la informacin a que se refiere el presente numeral sea
presentada en medios magnticos.
La verificacin de la documentacin a la que se hace referencia en los incisos a), c) y
d) del presente numeral, el ingreso de los bienes a la Regin que deber ser por los
puntos de control obligatorio, as como el visado de la gua de remisin a que se refiere
el inciso c) del presente numeral, se efectuar conforme a las disposiciones que emita
la SUNAT.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente numeral, dar lugar a que la solicitud
se tenga por no presentada, lo que ser notificado al comerciante, quedando a salvo su
derecho de formular nueva solicitud.
7.2 La solicitud se presentar por cada perodo mensual, por el total de los
comprobantes de pago registrados en el mes por el cual se solicita el Reintegro
Tributario y que otorguen derecho al mismo, luego de producido el ingreso de los
bienes a la Regin y de la presentacin de la declaracin del IGV del comerciante
correspondiente al mes solicitado.
En caso se trate de un agente de retencin, adems de lo indicado en el prrafo
anterior, la referida solicitud ser presentada luego de haber efectuado y pagado en los
plazos establecidos el ntegro de las retenciones correspondientes a los comprobantes
de pago registrados en el mes por el que se solicita el Reintegro Tributario.
Una vez que se solicite el Reintegro de un determinado mes, no podr presentarse otra
solicitud por el mismo mes o meses anteriores.
7.3 El comerciante deber poner a disposicin de la SUNAT en forma inmediata y en el
lugar que sta seale, la documentacin, los libros de contabilidad u otros libros y
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de
la SUNAT, los documentos sustentatorios e informacin que le hubieran sido requeridos
para la sustentacin de su solicitud. En caso contrario, la solicitud se tendr por no
presentada, sin perjuicio que se pueda volver a presentar una solicitud.
En la nueva solicitud no se podr subsanar la falta de visacin y/o verificacin de los
documentos a que se refiere el numeral 7.1 del presente artculo y que fueran
presentados originalmente sin la misma.
La verificacin o fiscalizacin que efecte la SUNAT para resolver la solicitud, se har
sin perjuicio de practicar una fiscalizacin posterior dentro de los plazos de prescripcin
previstos en el Cdigo Tributario.
7.4 La SUNAT resolver la solicitud y, de ser el caso, efectuar el Reintegro Tributario,
dentro de los plazos siguientes:
a. Cuarenta y cinco (45) das hbiles contados a partir de la fecha de su

presentacin.
b. Seis (6) meses siguientes a la fecha de presentacin de la solicitud, si se

detectase indicios de evasin tributaria por parte del comerciante, o en
cualquier eslabn de la cadena de comercializacin del bien materia de
Reintegro, incluso en la etapa de produccin o extraccin, o si se hubiera
abierto instruccin por delito tributario o aduanero al comerciante o al
representante legal de las empresas que hayan intervenido en la referida
cadena de comercializacin, de conformidad con lo dispuesto por la Primera
Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950.
7.5 El Reintegro Tributario se efectuar en moneda nacional mediante Notas de Crdito
Negociables, cheque no negociable o abono en cuenta corriente o de ahorros, debiendo
el comerciante indicarlo en su solicitud.
Para tal efecto, sern de aplicacin las disposiciones del Ttulo I del Reglamento de
Notas de Crdito Negociables.
(Ver Cuarta Disposicin Final y Transitoria del Decreto Supremo N 128-2004-EF, publicado el
10.09.2004 y vigente a partir del 01.10.2004)
8. Constancia de capacidad productiva y cobertura de consumo regional

8.1 Para obtener la Constancia, los sujetos establecidos en la Regin que produzcan
bienes similares o sustitutos a los comprados a sujetos afectos del resto del pas,
presentarn al Sector, una solicitud adjuntando la documentacin que acredite:
a. El nivel de produccin actual y la capacidad potencial de produccin, en

unidades fsicas. Dicha documentacin deber comprender un perodo no menor
a los ltimos doce (12) meses. Las empresas con menos de doce (12) meses
de actividad, debern presentar la documentacin correspondiente slo a
aquellos meses.
b. La cantidad del consumo del bien en la Regin. Dicha documentacin deber

comprender el ltimo perodo de un (1) ao del que se disponga informacin.
c. La publicacin de un aviso durante tres (3) das en el Diario Oficial El Peruano
y en un diario de circulacin nacional. El aviso deber contener las

caractersticas y el texto que se indican en el anexo del presente Reglamento.
Las personas que tuvieran alguna informacin u observacin, debidamente sustentada,

respecto del aviso publicado, debern presentarla en los lugares que se seale, en el
trmino de quince (15) das calendario siguientes al del ltimo aviso publicado.
Las empresas que inicien operaciones, presentarn la informacin consignada en el
inciso b), y aquella que acredite la capacidad potencial de produccin en la Regin.
8.2 En caso que las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales
y/o profesionales, as como las entidades del Sector Pblico Nacional, conozcan de una
empresa o empresas que cuenten con capacidad productiva y cobertura de consumo
para abastecer a la Regin, podrn solicitar la respectiva Constancia para lo cual
debern presentar la informacin mencionada en el numeral 8.1 del presente artculo.
8.3 El Sector, cuando lo considere necesario, podr solicitar a entidades pblicas o
privadas la informacin que sustente o respalde los datos proporcionados por el
contribuyente respecto a la capacidad real de produccin y de cobertura de las
necesidades de consumo del bien en la Regin.
8.4 Mediante resolucin del Sector correspondiente se aprobar la emisin de la

constancia solicitada.
8.5 El interesado presentar ante la Intendencia, Oficina Zonal o Centros de Servicios
al Contribuyente de SUNAT, que corresponda a su domicilio fiscal o en la dependencia
que se le hubiera asignado para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, dentro
de los treinta (30) das calendario siguientes de notificada la Constancia, una solicitud
de no aplicacin del Reintegro adjuntando una copia de la citada Constancia para la
emisin de la resolucin correspondiente. Dicha resolucin ser publicada en el Diario
Oficial El Peruano.
8.6 La SUNAT no otorgar el Reintegro Tributario por los bienes que se detallan en la
Constancia adquiridos a partir del da siguiente de la publicacin de la resolucin a que
se refiere el inciso e) del Artculo 49 del Decreto.
8.7 Durante la vigencia de la resolucin de la SUNAT a que se refiere el numeral 8.5
del presente artculo, el Sector podr solicitar a los sujetos que hubieran obtenido la
misma, la documentacin que acredite el mantener la capacidad productiva y cobertura
de la necesidad de consumo del bien en la Regin, caractersticas por las cuales se le
otorg la Constancia. El Sector podr recibir de terceros la referida informacin.
En caso de disminucin de la citada capacidad productiva y/o cobertura, de oficio o a
solicitud de parte, mediante la resolucin correspondiente, el Sector dejar sin efecto
la Constancia y lo comunicar a la SUNAT. En tal supuesto, la SUNAT emitir la
resolucin de revocacin. Dicha revocatoria regir a partir del da siguiente de su
publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
El Reintegro Tributario ser aplicable respecto de las compras realizadas a partir de la
vigencia de la resolucin de revocacin.
CAPTULO XI
DE LA DEVOLUCIN DE IMPUESTOS A TURISTAS
(Captulo XI incorporado por el Artculo 4 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el
28.8.2012. Conforme a la Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto, este captulo
entrar en vigencia a partir de la fecha en que se encuentre operativo el primer puesto de control
habilitado, la misma que ser determinada por la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia).
Artculo 11-A.- Definiciones

Para efecto del presente Captulo se entender por:
a)
Declaracin
b)
Documento
identidad
c)
Establecimiento
autorizado
de
A la declaracin de obligaciones tributarias que

comprende la totalidad de la base imponible y del
impuesto resultante.
Al pasaporte, salvoconducto o documento de identidad

que de conformidad con los tratados internacionales
celebrados por el Per sea vlido para ingresar al pas.
Al contribuyente que se encuentra inscrito en el

Registro de Establecimientos Autorizados a que se
refiere el artculo 11-D del presente decreto
supremo, el cual ha sido calificado por la SUNAT como
aquel que efecta las ventas de bienes que dan
derecho a la devolucin del IGV a favor de turistas
prevista en el artculo 76 del Decreto.
d)
Fecha de vencimiento
especial
A la fecha de vencimiento que establezca la SUNAT

aplicable a los sujetos incorporados al Rgimen de
Buenos Contribuyentes, aprobado mediante Decreto
Legislativo N. 912 y normas complementarias y
reglamentarias.
e)
Persona autorizada
A la persona natural que en representacin del

establecimiento autorizado firma las constancias Tax
Free.
f)
Puesto
control habilitado
Al(a los) lugar(es) a cargo de la SUNAT ubicado(s) en

los terminales internacionales areos y martimos
donde exista control migratorio, que se encuentre(n)
sealado(s) en el Anexo del presente decreto supremo
y en donde se realizar el control de la salida del pas
de los bienes adquiridos por los turistas y se
solicitarn las devoluciones a que se refiere el artculo
76 del Decreto.
de
El(los) lugar(es) indicado(s) en el prrafo anterior se

ubicar(n) despus de la zona de control migratorio
de salida del pas.
g)
Turista
A la persona natural extranjera no domiciliada que

ingresa al Per con la calidad migratoria de turista a
que se refiere el inciso j) del artculo 11 de la Ley de
Extranjera aprobada por el Decreto Legislativo N.
703 y normas modificatorias, que permanece en el
territorio nacional por un periodo no menor a cinco (5)
das calendario ni mayor a sesenta (60) das
calendario, por cada ingreso al pas.
Para tal efecto, se considera que la persona natural
es:
1. Extranjera, cuando no posea la nacionalidad
peruana. No se considera extranjeros a los peruanos
que gozan de doble nacionalidad.
2. No domiciliada, cuando no es considerada como
domiciliada para efecto del Impuesto a la Renta.
Artculo 11-B.- Objeto

Lo dispuesto en el presente Captulo tiene por objeto implementar la devolucin a que
se refiere el artculo 76 del Decreto.
Artculo 11-C.- mbito de Aplicacin

La devolucin a que alude el artculo 76 del Decreto ser de aplicacin respecto del
IGV que grav la venta de bienes adquiridos por turistas en establecimientos
autorizados.
Slo darn derecho a la devolucin las ventas gravadas con el IGV cuyo nacimiento de
la obligacin tributaria se produzca a partir de la fecha en que opere la inscripcin del
establecimiento autorizado en el Registro de Establecimientos Autorizados a que se
refiere el artculo 11-D.
Artculo 11-D.- Del Registro de Establecimientos Autorizados
1.
El Registro de Establecimientos Autorizados a que se refiere el artculo 76 del

Decreto tendr carcter constitutivo y estar a cargo de la SUNAT.
La SUNAT emitir las normas necesarias para la implementacin del indicado
registro, de conformidad con lo dispuesto en el quinto prrafo del artculo 76 del
Decreto.
2.
Los contribuyentes solicitarn su inscripcin en el Registro de Establecimientos

Autorizados en la primera quincena de los meses de noviembre y mayo de cada
ao.
3.
Para solicitar la inscripcin en el Registro de Establecimientos Autorizados se

deber cumplir con las siguientes condiciones y requisitos:
a) Ser generador de rentas de tercera categora para efectos del Impuesto a la
Renta.
b) Encontrarse incorporado en el Rgimen de Buenos Contribuyentes.
c) Vender bienes gravados con el IGV.
d) No tener la condicin de domicilio fiscal no habido o no hallado en el RUC.
e) Que su inscripcin en el RUC no est de baja o no se encuentre con suspensin
temporal de actividades.
f) Haber presentado oportunamente la declaracin y efectuado el pago del ntegro
de las obligaciones tributarias vencidas durante los ltimos seis (6) meses
anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud. Para tal efecto, se
entiende que se ha cumplido oportunamente con presentar la declaracin y
realizar el pago correspondiente, si stos se han efectuado de acuerdo a las
formas, condiciones y lugares establecidos por la SUNAT.
g) No contar con resoluciones de cierre temporal o comiso durante los ltimos seis
(6) meses anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud.
Para efecto de lo dispuesto en el presente literal, no se considerarn las
resoluciones antes indicadas si hasta la fecha de presentacin de la solicitud:
i.
Existe resolucin declarando la procedencia del reclamo o apelacin.
ii. Hubieran sido dejadas sin efecto en su integridad mediante resolucin

expedida de acuerdo al procedimiento legal correspondiente.
h) No haber sido excluido del Registro de Establecimientos Autorizados durante

los ltimos seis (6) meses anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud.
La inscripcin en el Registro de Establecimientos Autorizados operar a partir
de la fecha que se seale en el acto administrativo respectivo.
4. Para mantenerse en el Registro de Establecimientos Autorizados, a partir de la
fecha en que opere la inscripcin, se deber:
a) Cumplir con las condiciones y requisitos indicados en los literales a) al c) del
numeral 3 del presente artculo.
b) No tener la condicin de domicilio fiscal no habido en el RUC.
c) Ser un contribuyente cuya inscripcin en el RUC no est de baja.
d) Presentar oportunamente la declaracin y efectuar el pago del ntegro de las
obligaciones tributarias.
No se considerar incumplido lo indicado en el prrafo anterior:
d.1) Cuando se presente la declaracin y, de ser el caso, se cancelen los
tributos y multas de un solo perodo o ejercicio hasta la siguiente fecha
de vencimiento especial de las obligaciones mensuales.
d.2) Cuando se otorgue aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter general
respecto de los tributos y multas de un solo perodo o ejercicio hasta la
siguiente fecha de vencimiento especial de las obligaciones mensuales.
d.3)
Cuando se otorgue el aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter

particular, de los tributos de cuenta propia y multas de un solo perodo o
ejercicio, hasta la siguiente fecha de vencimiento especial de las
obligaciones mensuales. Para tal efecto, podr acogerse a aplazamiento
y/o fraccionamiento la deuda cuyo vencimiento se hubiera producido en
el mes anterior a la fecha de presentacin de la solicitud de aplazamiento
y/o fraccionamiento.
Para la aplicacin del presente literal, se deber tener en cuenta que:

i. Se entiende que no se ha cumplido con presentar la declaracin y/o realizar
el pago correspondiente, si stos se efectuaron sin considerar las formas,
condiciones y lugares establecidos por SUNAT.
ii. Slo se permite que ocurra una excepcin a la condicin prevista en el
presente literal, con intervalos de seis (6) meses, contados desde el mes
siguiente a aqul en el que se dio la excepcin.
e)
f)
No ser notificado con una o ms resoluciones de cierre temporal o comiso.

No haber realizado operaciones no reales a que se refiere el artculo 44 del
Decreto que consten en un acto firme o en un acto administrativo que hubiera
agotado la va administrativa.
El incumplimiento de las condiciones y requisitos sealados en el prrafo anterior

dar lugar a la exclusin del Registro de Establecimientos Autorizados. La exclusin
operar a partir de la fecha que se seale en el acto administrativo respectivo.
Artculo 11-E.- De los Establecimientos Autorizados

Los establecimientos autorizados debern:
a) Solicitar al adquirente la exhibicin de la Tarjeta Andina de Migracin (TAM) y del
documento de identidad, a efecto de constatar si ste no excede el tiempo de
permanencia mxima en el pas a que alude el inciso g) del artculo 11-A, en cuyo
caso emitirn adems de la factura respectiva la constancia denominada Tax
Free.
b) Publicitar en un lugar visible del local respectivo las leyendas TAX FREE Shopping
y Establecimiento Libre de Impuestos.
c) Remitir a la SUNAT, en la forma, plazo y condiciones que sta seale, la informacin
que sta requiera para efectos de la aplicacin de lo dispuesto en el presente
captulo.
d) Anotar en forma separada en el Registro de Ventas las facturas que emitan por las
ventas que dan derecho a la devolucin.
Artculo 11-F.- De la Constancia TAX FREE
1. Los establecimientos autorizados emitirn una constancia Tax Free por cada
factura que emitan.
2.
En la constancia Tax Free se deber consignar la siguiente informacin:

a) Del establecimiento autorizado:
a.1) Nmero de RUC.
a.2) Denominacin o razn social.
a.3) Nmero de inscripcin en el Registro de Establecimientos Autorizados.
b) Del turista:
b.1) Nombres y apellidos completos, tal como aparece en su documento de
identidad.
b.2) Nacionalidad.
b.3) Nmero de la TAM y del documento de identidad.
b.4) Fecha de ingreso al pas.
c) De la tarjeta de dbito o crdito vlida a nivel internacional que utilice el turista
para el pago por la adquisicin del(de los) bien(es):
c.1) Nmero de la tarjeta de dbito o crdito.
c.2) Banco emisor de la tarjeta de dbito o crdito.
d) Nmero de la factura y fecha de emisin.
e) Descripcin detallada del(de los) bien(es) vendido(s).

f) Precio unitario del(de los) bien(es) vendido(s).
g) Valor de venta del(de los) bien(es) vendido(s).
h) Monto discriminado del IGV que grava la venta.
i) Importe total de la venta.
j) Firma del representante legal o de la persona autorizada. La persona autorizada
slo podr firmar las constancias Tax Free en tanto cumpla con los requisitos y
condiciones que establezca la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
3. Las constancias Tax Free debern ser emitidas de acuerdo a la forma y condiciones
que establezca la SUNAT.
Artculo 11-G.- Requisitos para que proceda la devolucin
Para efecto de la devolucin del IGV a que se refiere el artculo 76 del Decreto
debern cumplirse los siguientes requisitos:
a) Que la adquisicin de los bienes se haya efectuado en un establecimiento
autorizado durante los sesenta (60) das calendario de la permanencia del turista
en el territorio nacional.
b) Que la adquisicin de los bienes est sustentada con la(s) factura(s) emitida(s) de
acuerdo a las normas sobre la materia. En este caso no ser requisito mnimo del
comprobante de pago el nmero de RUC del adquirente.
La(s) factura(s) que sustenten la adquisicin de los bienes por los que se solicita la
devolucin no podr(n) incluir operaciones distintas a stas.
Al momento de solicitar la devolucin en el puesto de control habilitado, se deber
presentar copia de la(s) factura(s) antes mencionada(s)
c) Que el precio de venta de cada bien por el que se solicita la devolucin no sea
inferior a S/. 50.00 (Cincuenta y 00/100 nuevos soles) y que el monto mnimo del
IGV cuya devolucin se solicita sea S/. 100.00 (Cien y 00/100 nuevos soles).
d) Que el pago por la adquisicin de los bienes hubiera sido efectuado utilizando una
tarjeta de dbito o crdito vlida internacionalmente cuyo titular sea el turista.
e) Que la solicitud de devolucin se presente hasta el plazo mximo de permanencia
del turista a que se refiere el literal g) del artculo 11-A.
f) Exhibir los bienes adquiridos al momento de solicitar la devolucin en el puesto de
control habilitado.
g) Presentar la(s) constancia(s) Tax Free debidamente emitida(s) por un
establecimiento autorizado respecto de los bienes por cuya adquisicin se solicita la
devolucin.
h) Exhibir la tarjeta de dbito o crdito vlida internacionalmente cuyo titular sea el
turista, en la que se realizar, de corresponder, el abono de la devolucin. El
nmero de dicha tarjeta de dbito o crdito deber consignarse en la solicitud de
devolucin, salvo que exista un dispositivo electrnico que permita registrar esa
informacin al momento en que se presenta la solicitud.
i) Indicar una direccin de correo electrnico vlida. La direccin de correo electrnico
deber continuar siendo vlida hasta la notificacin del acto administrativo que
resuelve la solicitud.
Artculo 11-H.- De la Solicitud de Devolucin
1.
La devolucin slo puede ser solicitada por el turista a quien se hubiera emitido el
comprobante de pago que sustenta la adquisicin de los bienes y la constancia
Tax Free.
2.
La solicitud ser presentada en la forma y condiciones que establezca la SUNAT,

pudiendo inclusive establecerse la utilizacin de medios informticos.
3.
El turista presentar la solicitud de devolucin del IGV que haya gravado la

adquisicin de los bienes, a la salida del pas, en el puesto de control habilitado por
la SUNAT, para lo cual se verificar que cumpla con:
a)
b)
Exhibir, presentar o brindar lo requerido en el artculo 11-G.

Los dems requisitos previstos en el artculo 11-G que puedan constatarse
con la informacin que contengan los documentos que exhiba o presente, sin
perjuicio de la verificacin posterior de la veracidad de tal informacin.
Una vez verificado en el puesto de control habilitado el cumplimiento de lo indicado

en el prrafo anterior, se entregar al turista una constancia que acredite la
presentacin de la solicitud de devolucin.
Tratndose de la informacin prevista en el literal i) del artculo 11-G, la entrega
de la referida constancia se efecta dejando a salvo la posibilidad de dar por no
presentada la solicitud de devolucin cuando no pueda realizarse la notificacin del
acto administrativo que la resuelve, debido a que la direccin de correo electrnico
indicada por el turista sea invlida.
4.
La solicitud de devolucin se resolver dentro del plazo de sesenta (60) das
hbiles de emitida la constancia sealada en el numeral 3 del presente artculo.
El acto administrativo que resuelve la referida solicitud ser notificado de acuerdo
a lo establecido en el inciso b) del artculo 104 del Cdigo Tributario.
Artculo 11-I.- Realizacin de la Devolucin
En caso la solicitud de devolucin sea aprobada, el monto a devolver se abonar a la
tarjeta de dbito o crdito del turista cuyo nmero haya sido consignado en su solicitud
o registrado por el dispositivo electrnico a que se refiere el literal h) del artculo 11G, a partir del da hbil siguiente a la fecha del depsito del documento que aprueba la
devolucin en la direccin electrnica respectiva.
Mediante Resolucin de Superintendencia, la SUNAT sealar la fecha en la cual ser
posible realizar el abono de la devolucin en la tarjeta de dbito del turista.

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(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.

2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N

VICTOR JOY WAY ROJAS

TEXTO NICO ORDENADO

ARTCULO 1.- OPERACIONES GRAVADAS

(Ver Decreto Supremo N 88-96-EF, publicado el 12.09.1996, vigente desde el 13.09.1996).

ARTCULO 2.- CONCEPTOS NO GRAVADOS

Inciso c) sustituido por el artculo 2 de la Ley N. 27039, publicada el 31.12.1998.

se deber efectuar el pago de la deuda tributaria correspondiente de

f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de:

(Literal f) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el

El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de

(Ver Decreto Supremo N. 081-2003-EF publicado el 7.6.2003 vigente desde el 8.6.2003).

La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios

Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a

(Ver Resolucin de Superintendencia N. 022-98/SUNAT, publicada el 11.2.1998, vigente

Tambin estn incluidas las comisiones, intereses y dems ingresos

Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones

s) Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente

Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta

La utilizacin de servicios en el pas, cuando la retribucin por el servicio

Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la retribucin o

2. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT, hasta el

de servicios en el pas, la informacin relativa a las operaciones

w) La importacin de bienes corporales, cuando:

ARTCULO 3.- DEFINICIONES

(4) 2) El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la

El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios

La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la

El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados

El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin,

destruccin o prdida de bienes, debidamente acreditada

El retiro de bienes para ser consumidos por la propia

Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa,

El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores

El retiro de bienes producto de la transferencia por

(4) Numeral 2 sustituido por el artculo 4 de la Ley N. 27039, publicada el

(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N.

Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo

El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por un

En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el

Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto

La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de

En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el

Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de

En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago

Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones,

En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emite el

En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y

d) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la

f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por

ARTCULO 5.- OPERACIONES EXONERADAS

(6) Prrafo sustituido por el Artculo 6 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.

Artculo 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II

La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr

En el caso de bienes, slo podr comprender animales vivos, insumos

de Cultura, as como los vehculos automviles a que se refieren las Leyes

Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo que establezca la norma

ARTCULO 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIN

Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el

impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que

Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn