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Presentan:

Evelin Moranchel G.
Pablo Romero H.
Daniel R. Tlaxcala S.
Febrero 24 , 2015

Definiciones bsicas, objetivo y alcance.

INTRODUCCIN

NIF Serie C. Norma 1


Alcance

Establecimiento de Normas:

Son aplicables para todas la


entidades de estados
financieros en los trminos
establecidos por la NIF A-3.

Revelacin

Valuacin

Presentacin

Conceptos Bsicos
Costo de adquisicin: Monto pagado al momento de adquirir algn
activo.
Efectivo: Moneda en curso en caja y depsitos bancarios disponible
para realizar operaciones.
Equivalente de efectivo: Valores a corto plazo como divisas,
metales preciosos e inversiones de gran liquidez fcilmente
convertibles.

Conceptos Bsicos
Inversiones disponibles a la vista: Son valores a corto plazo que
generan rendimientos y tienen riesgos poco importantes que
cambien su valor.
Valor neto de realizacin:: Monto que se recibe en efectivo,
equivalentes de efectivo o en especie, por la venta o intercambio
de un activo.
Efectivo restringido: Efectivo con limitaciones legales o econmicas.

Conceptos Bsicos
Valor nominal: Cantidad monetaria expresada en billetes, monedas,
ttulos e instrumentos.
Valor razonable: Monto de efectivo o equivalente que estaran
dispuestos a intercambiar para la compra o venta de un activo o
liquidar pasivos los participantes el mercado.

Descripcin y manejo.

NORMAS DE VALUACIN

Clusulas
I.

II.

El efectivo debe calcularse a su valor nominal, mientras que los


equivalentes de efectivo deben valuarse en su reconocimiento
inicial a su costo de adquisicin.
El monto de los cheques emitidos con anterioridad a la fecha de
los estados financieros que estn pendientes de entrega a los
beneficiarios debe reincorporarse al rubro de efectivo
reconociendo el pasivo correspondiente.

Manejo
Inversiones disponibles a la vista: Deben valuarse a costo de
adquisicin ms los intereses devengados, incluyendo las
inversiones conservadas a vencimiento.
Metales preciosos: Deben valuarse a su valor razonable,
reconociendo en el estado de resultados los efectos de la
valuacin.
Monedas extranjeras: Deben valuarse a la fecha de los estados
financieros, al tipo de cambio que fue realizado a la fecha.

Clusulas de manejo y aplicacin.

NORMAS DE PRESENTACIN

Clusulas
I.

II.
III.

El efectivo debe presentarse en el balance general como el


primer rubro del activo circulante, descartando el efectivo
restringido y se denominar como efectivo y equivalentes de
efectivo.
Si existen cheques emitidos antes de los estados financieros sin
haber sido entregados, el monto se deber reincorporar al rubro
y reconocerse como pasivo.
Los sobregiros se mostrarn como pasivos a corto plazo si no
hay convenios de compensacin.

Clusulas
I.

Se debern realizar notas en los estados financieros, explicando:


i.
ii.

II.

III.

La integracin del efectivo y sus equivalentes.


La poltica de valuacin y la moneda o medida de intercambio de su
denominacin.

El efectivo restringido (circulante o no) deber presentarse de


acuerdo con la fecha en que desaparecer la restriccin.
El resultado integral de financiamiento deber contener:
i.
ii.
iii.

Los ajustes a valor razonable de los equivalentes de efectivo.


Las fluctuaciones cambiarias de la moneda extranjera.
Los intereses generados por el efectivo devengados en el periodo.

Caso especial: Caja


La caja registra los aumentos y disminuciones de efectivo, mismo
que debe estar fsicamente presente.
Se carga al iniciar el ejercicio, durante y despus del ejercicio,
registrando el importe del valor nominal de las existencias, entradas
y ganancias y/o los faltantes, respectivamente.
Se abona durante el ejercicio y al finalizar el ejercicio, registrando el
importe del valor nominal de las salidas, las perdidas y/o sobrantes.

Arqueo de caja
El arqueo de caja recuenta el efectivo fsico, para constatar que el
saldo en libros sea correcto, o en su caso, hacer correcciones e
investigaciones sobre el hecho.
Cabe destacar que debe quedar constancia escrita, con los
montos de efectivo, fecha, descripcin de cmo se realiz la
revisin y los nombres y la firmas del encargado de caja, el
supervisor y dos testigos.

En pocas palabras...

Presentado como el primer rubro


del activo circulante, sin incluir el
efectivo restringido.

Presentado por los intereses


generados, fluctuaciones,
cambios de divisas e importes.

Efectivo

Efectivo
Restringido

Reportes

Sobregiros

Presentado como activo


circulante o no, de acuerdo con la
fecha de redencin.

Presentado como pasivo a corto


plazo cuando no haya convenios
de compensacin.

Casos de aplicacin.

NORMAS DE REVELACIN

Se debe revelar:
La integracin del efectivo indicado (poltica de valuacin y
denominacin de moneda).
Importes de efectivo destinados a un fin especfico.
Razones de restriccin y la fecha probable de extincin en caso de
restriccin.
Efectos de modificaciones sustanciales a la valuacin del efectivo
en moneda extranjera, metales preciosos e inversiones disponibles,
entre la fechas de los estados financieros y la de emisin.

Gracias por su atencin.