DIREITO TRIBUTRIO - CRDITO TRIBUTRIO E LANAMENTO (CAP 7)

1)

O crdito tributrio surge com o fato gerador?

O entendimento tambm seguido no mbito do Superior Tribunal de

Justia, o qual j afirmou textualmente que o crdito tributrio NO surge
com o fato gerador. Ele constitudo com o lanamento.
2)

Quando a natureza do lanamento declaratria?

O CTN claramente atribuiu-lhe natureza declaratria quanto obrigao. A

concluso decorre da redao do mesmo art. 142, no ponto em que inclui
no procedimento de lanamento a funo de verificar a ocorrncia do fato
gerador da obrigao correspondente. Ora, ao verificar formalmente que o
fato gerador ocorreu, a autoridade fiscal declara e no constitui a
obrigao tributria.

3)

Qual a natureza do lanamento do crdito tributrio?

O lanamento possui natureza jurdica mista, sendo constitutivo do crdito

tributrio e declaratrio da obrigao tributria.

4)
Qual a configurao do lanamento? Ato administrativo ou
procedimento administrativo?
O art. 142 do CTN afirma que o lanamento deve ser entendido como o
procedimento administrativo.

5)

De quem a competncia para lanar o crdito tributrio?

Consta do art. 142 do CTN que a competncia para lanamento da

autoridade administrativa. O Cdigo no define qual autoridade
administrativa possui tal poder legal, deixando para a lei de cada ente
poltico a incumbncia de faz-lo. Na esfera federal, a ttulo de exemplo, a
Lei 10.593/2002, em seu art. 6., I, a, atribui, em carter privativo, aos
ocupantes de cargo de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil
AFRFB a competncia para constituir, mediante lanamento, o crdito
tributrio.
6)

Essa competncia pode ser delegada ou avocada?

Como os mais puristas afirmam que as competncias privativas, ao

contrrio das exclusivas, so delegveis, o mais correto, a rigor, seria
afirmar que o AFRF tem competncia exclusiva para lanar, pois tal
competncia indelegvel e insuscetvel de avocao.
7)

Qual a natureza da atividade administrativa de lanamento?

O pargrafo nico do art. 142 do CTN afirma que a atividade

administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de
responsabilidade funcional.
8)

Por que o lanamento possui efeitos ex tunc (retroativos)?

Porque o lanamento sempre se refere a evento passado, retroagindo no

tempo para constituir crdito decorrente de obrigao surgida em momento
pretrito.

9)
Qual lei deve se aplicar ao infrator dentre aquelas que tiverem
vigncia entre a data do fato gerador e a data do lanamento?
Caso a obrigao tributria surgida seja relativa penalidade pecuniria
(multa), aplica-se ao lanamento a lei mais favorvel ao infrator, dentre
aquelas que tiveram vigncia entre a data do fato gerador e a data do
lanamento, ainda se garantindo ao contribuinte o direito de aplicar
legislao mais favorvel surgida posteriormente, desde que no haja coisa
julgada ou extino do crdito.
10)

O que lanamento?

O procedimento atravs do qual opera-se a constituio do crdito

tributrio pela identificao do sujeito passivo, pela descrio e
classificao do produto, pela declarao de seu valor, pelo clculo do
imposto, e, sendo o caso, da penalidade prevista, denominado
lanamento.

11) E quando se trata do lanamento do tributo, qual legislao deve

ser aplicada?
Quando se trata do lanamento de tributo, a autoridade competente deve
aplicar a legislao que estava em vigor no momento da ocorrncia do
respectivo fato gerador, mesmo que tal legislao j tenha sido modificada
ou revogada, tudo em conformidade com o art. 144 do CTN.
MATERIAL
(SUBSTANTIVA)

LEGISLAO VIGENTE
NA DATA DO FATO
GERADOR

LEGISLAO
APLICVEL AO
LANAMENTO
PROCEDIMENTAL
(ADJETIVA)

LEGISLAO VIGENTE
NA DATA DO
LAAMENTO DO
CRDITO TRIBUTRIO

 1 Aplica-se ao lanamento a legislao que, posteriormente ocorrncia do fato gerador da

obrigao, tenha institudo novos critrios de apurao ou processos de fiscalizao, ampliado
os poderes de investigao das autoridades administrativas, ou outorgado ao crdito maiores
garantias ou privilgios, exceto, neste ltimo caso, para o efeito de atribuir
responsabilidade tributria a terceiros.
Exemplo: Surgimento de Lei definindo o depositrio (pessoa que guarda mercadoria no
porto) fica sujeito ao pagamento do imposto de importao. Pode a lei obrigar o depositrio a
pagar o tributo cujo fato gerador se deu anteriormente a lei? No.

12)

Do que se trata a figura acima?

Neste ponto, h de se fazer uma diferenciao fundamental. Ao se referir

genericamente legislao aplicvel ao lanamento, o CTN trata das regras
materiais (legislao substantiva) relativas ao tributo correspondente,
assim entendidas aquelas que definem fatos geradores, bases de clculo,
alquotas, contribuintes etc. Entretanto, para realizar o lanamento, a
autoridade competente deve observar, tambm, as regras formais
(legislao adjetiva) que disciplinam o seu agir durante o procedimento.
Trata-se das normas que estipulam a competncia para lanar, o modo de
documentar o incio do procedimento, os poderes que possuem as
autoridades lanadoras, os prazos para a concluso das atividades etc. A
modificao de uma norma procedimental (formal, adjetiva) no muda a
essncia de qualquer obrigao j surgida, mas to somente o modo de sua
apurao. justamente por isso que so aplicveis ao lanamento as
normas formais que estiverem em vigor na data da realizao do prprio
procedimento.
13) Qual taxa de cambio ser aplicada quando o valor do tributo
esteja expresso em moeda estrangeira?
Art. 143. Salvo disposio de lei em contrrio, quando o valor tributrio
esteja expresso em moeda estrangeira, no lanamento far-se- sua
converso em moeda nacional ao cmbio do dia da ocorrncia do fato
gerador da obrigao.

14)

O que confere efeitos ao lanamento do credito realizado?

a notificao que confere efeitos ao lanamento realizado, pois antes

daquela no se conta prazo para pagamento ou impugnao. Entretanto,
no se deve confundir o lanamento com a notificao do lanamento, pois
esta apenas a comunicao oficial da realizao daquele.

15) Diz-se lanamento por homologao aquele que se efetua quando

a legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o
pagamento sem prvio exame da autoridade administrativa?
Sim. Esta a definio de lanamento por homologao, onde ocorre o
pagamento antecipado por parte do contribuinte sujeito a uma posterior
homologao, que deve ocorrer em 5 anos contados do fato gerador, sob
pena de o pagamento ser considerado tacitamente homologado.
16)

Quais so as modalidades de lanamento?

As modalidades de lanamento so: Direto (de ofcio), por declarao e por

homologao.
17) O lanamento somente pode ser efetuado de ofcio quando se
comprove ao ou omisso do sujeito passivo que d lugar aplicao
de penalidade pecuniria?
No. Existem tributos, como o IPVA e o IPTU, que j so lanados de
ofcio independente de ao ou omisso do sujeito passivo.

18) O pagamento antecipado pelo obrigado, nos tributos sujeitos a

lanamento por homologao, extingue o crdito tributrio, sob
condio resolutria?
Sim. O pagamento antecipado pelo obrigado, por si s, no extingue o
crdito tributrio, pois est pendente de que ocorra a homologao, por
parte da autoridade administrativa (art. 150, 1, CTN).
19) O auto de infrao caracteriza autntico lanamento tributrio,
uma vez que atende aos requisitos bsicos previstos na legislao
tributria, contendo o fato gerador da obrigao correspondente, a
determinao da matria tributvel, o clculo do montante do tributo
devido, a identificao do sujeito passivo e a cominao da penalidade
cabvel?
Sim. O auto de infrao considerado um lanamento de ofcio, previsto
em vrios incisos do art. 149.
20) O auto de infrao, regularmente notificado ao sujeito passivo,
s pode ser alterado por iniciativa da autoridade administrativa em
hipteses taxativamente previstas pelo art. 149 do CTN. Entre as

hipteses constitui exemplos deste tipo de situao: Quando se

comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento
definido na legislao tributria como sendo de declarao obrigatria.
Sim. a hiptese prevista no art. 149, IV, CTN.
21) O auto de infrao, regularmente notificado ao sujeito passivo,
s pode ser alterado por iniciativa da autoridade administrativa em
hipteses taxativamente previstas pelo art. 149 do CTN. Entre as
hipteses constitui exemplos deste tipo de situao: Quando se
comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu
com dolo, fraude ou simulao?
Sim. a hiptese prevista no art. 149, VII, CTN.

22) O auto de infrao, regularmente notificado ao sujeito passivo,

s pode ser alterado por iniciativa da autoridade administrativa em
hipteses taxativamente previstas pelo art. 149 do CTN. Entre as
hipteses constitui exemplos deste tipo de situao: Quando deva ser
apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do
lanamento anterior?
Sim. a hiptese prevista no art. 149, VIII, CTN.
23) O lanamento por homologao feito quanto aos tributos cuja
legislao atribua ao sujeito passivo o dever de calcular o tributo,
submet-lo ao prvio exame da autoridade administrativa, e realizar
seu pagamento?
No lanamento por homologao, o sujeito passivo adianta o pagamento
tributo independentemente de qualquer procedimento prvio da autoridade
administrativa. Saliente-se que o lanamento por homologao
amplamente utilizado pela legislao brasileira. Exemplos de tributos
sujeitos ao lanamento por homologao: ICMS, ISS, IPI, IR, PIS,
COFINS, CSLL e ITR. Embora parea estranho, dada a semelhana com o
IPTU (lanado de ofcio), o ITR exemplo de tributo cuja lei instituidora
(art. 10, lei 9.393/96) expressamente determina que seu lanamento seja
por homologao: A apurao e o pagamento do ITR sero efetuados pelo
contribuinte, independentemente de prvio procedimento da administrao
tributria....

24) O lanamento de ofcio aquele feito pela autoridade

administrativa, com base nas informaes prestadas pelo contribuinte?
No. Quando o contribuinte presta informaes para que futuramente a
autoridade administrativa promova o lanamento, estamos diante da
modalidade de lanamento por declarao (art. 147, caput, CTN).
25) A reviso do lanamento, em quaisquer de suas modalidades,
pode ser iniciada mesmo aps a extino do direito da Fazenda
Pblica, nos casos de erro por parte do contribuinte?
Errado. Segundo o art. 149, nico, CTN, o lanamento s poder ser
revisto pela autoridade administrativa enquanto no extinto o direito da
Fazenda Pblica.
26) Na hiptese do lanamento por homologao, no fixando a lei
ou o regulamento prazo diverso para homologao, seu prazo ser de
cinco anos, contados do fato gerador?
Errado. O prazo para homologao , segundo o art. 150, 4, CTN, de 5
anos contados da ocorrncia do fato gerador, salvo disposio de lei em
sentido contrrio. Tal prazo matria adstrita reserva legal, no podendo
norma infra-legal fix-lo. Assim, regulamento no se presta estipulao
desse interregno.
27) Lei ordinria pode criar modalidade de lanamento do crdito
tributrio?
Errado. Normas gerais em matria de lanamento, onde se incluem suas
modalidades, devem ser veiculadas exclusivamente por meio de Lei
Complementar, conforme dispe o art. 146, III, b, CF/88.
28) O lanamento pode ser revisto de ofcio, mesmo se efetuado em
qualquer modalidade?
Correto. Todos os lanamentos podem ser revistos de ofcio pela autoridade
administrativa, desde que no extinto o direito da Fazenda Pblica (art.
149, nico, CTN).
29) A modificao introduzida, de ofcio ou em conseqncia de
deciso administrativa ou judicial, nos critrios jurdicos adotados pela
autoridade administrativa no exerccio do lanamento, somente pode

ser efetivada, em relao a um mesmo sujeito passivo, quanto a fato

gerador ocorrido posteriormente sua introduo?
Correto. A doutrina batizou esse dispositivo (art. 146, CTN) de princpio da
proteo confiana do contribuinte na Administrao Tributria. Ele
protege o contribuinte contra a mudana, com efeito retroativo, do critrio
jurdico utilizado no lanamento relativo a um mesmo sujeito passivo, para
defesa da boa-f. Nesse sentido, temos algumas jurisprudncias
interessantes:
1- A mudana de critrio jurdico adotado pelo fisco no autoriza a
reviso de lanamento (Smula 227 do extinto TDR);
2- Incabvel o lanamento suplementar motivado por erro de direito (STJ,
REsp 412.904)

30) Em consonncia com o Cdigo Tributrio Nacional, no se

admite alterao do lanamento de crdito tributrio, regularmente
notificado ao sujeito passivo da obrigao tributria em virtude de
iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, em face de posterior
modificao introduzida, de ofcio ou em conseqncia de deciso
administrativa ou judicial, nos critrios jurdicos adotados pela
autoridade administrativa no exerccio do lanamento?
Correto. Neste caso no se admite alterao do lanamento, pois, mudanas
nos critrios jurdicos afetam elementos materiais do lanamento no
podendo retroagir.
31) O lanamento de crdito tributrio reporta-se data de
ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria e rege-se pela lei
ento vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada,
exceto em relao aos impostos lanados por perodos certos de tempo,
desde que, nesse caso, a respectiva lei fixe expressamente a data em
que o fato gerador se considera ocorrido?
Correto. Trata-se da literalidade do art. 144, CTN, c/c seu 2.
O ato administrativo tributrio do lanamento pode ser
revogado no curso do processo pela autoridade administrativa que o
praticou?
32)

Errado. No poder ser revogado pois o lanamento ato administrativo

vinculado (art. 142, CTN). Atos vinculados no se revogam, mas anulamse ou extinguem-se. A revogao s ocorre nos atos discricionrios..
33) O ato administrativo tributrio do lanamento pode ser revisto
no curso do processo?
Correto. No confundir revogao com reviso. Revogao em ato
administrativo vinculado juridicamente incabvel. J a reviso
perfeitamente possvel, desde que no esteja extinto o direito da Fazenda
Pblica (149, nico, CTN).
34) O processo administrativo tributrio pode resultar em anulao
do ato administrativo tributrio do lanamento?
Correto. Se o lanamento contm vcios insanveis ele poder ser anulado
no curso do processo administrativo tributrio.
35) No curso do processo administrativo pode ser verificado que o
ato administrativo tributrio do lanamento contm vcios que,
todavia, no acarretam sua nulidade?
Correto. H vcios sanveis que no acarretam a anulao do ato. Assim
pode ocorrer, por exemplo, a ratificao de competncia ou a correo de
um vcio formal no essencial ao lanamento.
36) Quando o lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo
s pode ser alterado?
Pode ser alterado em virtude de:
I - impugnao do sujeito passivo;
II - recurso de ofcio;
III - iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, nos casos previstos
no artigo 149.
37) A presuno de que definitivo o lanamento regularmente
notificado, verdadeira?
Pode-se afirmar que a presuno de definitividade de lanamento
regularmente notificado no absoluta, pois ainda existe possibilidade de
alterao.
OBS: Considerou correta a afirmao de que com a lavratura de auto de
infrao, considera-se constitudo o crdito tributrio, mas incorreta a

assertiva segundo a qual com a lavratura de auto de infrao, considera-se

definitivamente constitudo o crdito tributrio.
38) De acordo com o posicionamento do STJ, irregular a
notificao do contribuinte no processo administrativotributrio
quando no houver previso de prazo para a correspondente
impugnao, hiptese que caracteriza ofensa ao devido processo legal,
ao contraditrio e ampla defesa, acarretando a nulidade do
lanamento do crdito tributrio?
Sim
39)

Quais as fases do procedimento de lanamento?

Pode ser dividido em duas fases: a) a oficiosa, que se encerra com a

notificao e b) a contenciosa, que pode ser instaurada com a impugnao
por parte do sujeito passivo.
CARF
Recurso de ofcio

DRJ

DRJ

impugnao do sujeito

impugnao do sujeito

I - impugnao do sujeito passivo;

II - recurso de ofcio;
III - iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, nos casos previstos
no artigo 149.
>Recurso de Oficio: quando o sujeito ganha a impugnao e o estado recorre
>Recurso Voluntrio: quando o contribuinte impugna, perde e no concorda, ento recorre
ao recurso voluntrio.
>Iniciativa de oficio: Poder de auto-tutela da administrao para corrigir erros de fato.

40) 18) Qual erro pode ser corrigido pela administrao, e qual no
pode?
Pode ser corrigido somente erros de fato, erros de direito no podem ser
corrigidos.

41)

Quais as modalidades de laamento?

42) Em quais caso o lanamento efetuado e revisto de ofcio pela

autoridade administrativa?
Nos seguintes casos
I - quando a lei assim o determine;
II - quando a declarao no seja prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da
legislao tributria;
III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao nos termos do
inciso anterior, deixe de atender, no prazo e na forma da legislao tributria, a pedido de
esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recuse-se a prest-lo ou no o preste
satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade;
IV - quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento definido na
legislao tributria como sendo de declarao obrigatria;
V - quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da pessoa legalmente obrigada, no
exerccio da atividade a que se refere o artigo seguinte;
VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente
obrigado, que d lugar aplicao de penalidade pecuniria;
VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu com
dolo, fraude ou simulao;
VIII - quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do
lanamento anterior;
IX - quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da
autoridade que o efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade especial.
Pargrafo nico. A reviso do lanamento s pode ser iniciada enquanto no extinto o direito
da Fazenda Pblica.

O que se refere ao lanamento por arbitramento?

Se refere aos casos em que o valor que vai servir como base de clculo na
constituio do crdito tributrio vai ser determinado com base numa
prudente e razovel suposio da autoridade administrativa.
Art. 148. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em considerao, o valor ou o
preo de bens, direitos, servios ou atos jurdicos, a autoridade lanadora, mediante processo
regular, arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream f as
declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito
passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestao, avaliao
contraditria, administrativa ou judicial.

43)

Usar pauta fiscal arbitramento?

Sim
44)

Pauta fiscal permita para o uso de arbitramento?

No.
45) O pagamento antecipado pelo obrigado nos termos deste artigo
extingue o crdito, sob condio resolutria da ulterior homologao
ao lanamento?
com a homologao que a autoridade administrativa manifesta sua
concordncia com a atividade do sujeito passivo, atestando sua correo.
Como decorrncia, nos tributos sujeitos a tal modalidade de lanamento,
no com o pagamento, mas sim com a homologao, que se pode
considerar o crdito tributrio definitivamente extinto.
46)

Quando h homologao expressa e tcita?

A homologao pode ser expressa ou tcita. Ser expressa quando a

autoridade administrativa editar ato em que formalmente afirme sua
concordncia com a atividade do sujeito passivo, homologando-a. Ser
tcita quando a Administrao Tributria deixar escoar o prazo legal para a
homologao expressa. Assim, esgotado o prazo para a homologao
expressa, d-se a homologao tcita, e o ciclo est completo.
47) O lanamento por arbitramento constitui uma das modalidades
de lanamento?
No. apenas uma tcnica para se definir a base de clculo, para que se
proceda a um lanamento de ofcio.

48)

Qual o prazo para homologao?

H quem entenda que o CTN, ao afirmar que o prazo para homologao

de cinco anos se a lei no fixar outro, teria deixado aberta ao legislador
ordinrio a possibilidade praticamente ilimitada de manipulao do prazo,
aumentando-o ou reduzindo-o. Essa tese deve ser descartada, uma vez que
as normas gerais sobre prescrio e decadncia tributria (que segundo o
STF compreendem tambm a fixao dos respectivos prazos) somente
podem ser estabelecidas na via da lei complementar de carter nacional.

49)

Como so lanados o IPTU, O IPVA, O ITCD, e O ISS?

Nessa linha so comuns assertivas afirmando que o IPTU e o IPVA so

lanados de ofcio, o ITCD lanado por declarao, que o ISS
lanado por homologao.
50)

Podem ser lanados de outra forma?

Sim. Deve-se atentar para a autonomia dos entes federados como

justificativa para a possibilidade de adoo na lei local de modalidades
diferentes daquelas apontadas como mais adequadas pela doutrina
tradicional.
Compete Unio, estados-membros e DF legislar concorrentemente sobre
direito penitencirio, econmico, tributrio, urbanstico e financeiro - PETUF

51) A elaborao de lei estadual que verse quanto forma de como

poder ocorrer a desapropriao?
vivel, se atendidas determinadas condies, por se tratar de competncia
privativa da Unio.
52) Compete exclusivamente Unio
responsabilidade por dano ao meio ambiente?

legislar

acerca

da

As competncias exclusivas so materiais (ou administrativas) e no

Legislativas. Em realidade, compete Unio, aos Estados e ao Distrito
Federal legislar concorrentemente sobre responsabilidade por dano ao meio
ambiente (CF, art. 24, VIII). Portanto, a questo est incorreta.

53) Segundo entendimento do STF, constitucional lei estadual que

estabelece o dever dos municpios de transportar, da zona rural para a
sede do municpio, alunos carentes matriculados no ensino
fundamental, tendo em vista a competncia municipal para atuar
prioritariamente no ensino fundamental?
O STF considerou inconstitucional, por afronta autonomia municipal,
artigo da Constituio do Cear que impunha aos Municpios o encargo de
transportar da zona rural para a sede do Municpio, ou Distrito mais
prximo, alunos carentes matriculados a partir da 5 srie do ensino
fundamental. Entendeu-se que haveria ali indevida ingerncia na prestao
de servio pblico municipal, com reflexos diretos nas finanas locais.
Portanto, a questo est incorreta.
54) O estado-membro tem competncia para estabelecer, desde que
na constituio estadual, regras de imunidade formal e material
aplicveis a vereadores.
De acordo com o STF, o Estado-membro no tem competncia para
estabelecer regras de imunidade formal e material aplicveis a Vereadores.
Isso porque a Constituio Federal atribui Unio a competncia de
legislar sobre Direito Penal e Processual Penal. Portanto, a questo est
incorreta.
55) De acordo com entendimento do STF, inconstitucional lei
estadual que disponha sobre aspectos relativos ao contrato de
prestao de servios escolares ou educacionais, por se tratar de
matria inserida na esfera de competncia privativa da Unio?
inconstitucional norma do Estado ou do Distrito Federal sobre obrigaes
ou outros aspectos tpicos de contratos de prestao de servios escolares
ou educacionais. Segundo o STF, leis que versam sobre contraprestao de
servios educacionais tm natureza das normas que regem contratos. Ou
seja, trata-se de tema prprio do mbito de direito civil. Assim, norma
estadual que disponha sobre esse assunto est usurpando a competncia
privativa da Unio; ofendendo o art. 22, I, da CF/88 (competncia privativa
da Unio para legislar sobre direito civil). Logo, a assertiva est correta.
56) Os estados-membros no possuem competncia para explorar
nem regulamentar a prestao de servios de transporte
intermunicipal, por se tratar de matria de interesse local?

 de se observar que dentro da repartio de competncias estabelecida

pela Constituio coube aos Estados a denominada competncia
remanescente (CF, art. 25, 1). A questo traz um timo exemplo para
explicar melhor essa competncia: o servio de transporte rodovirio de
passageiros. De acordo com o art. 30, V, da CF/88, compete aos municpios
organizar e prestar, diretamente ou sob regime de concesso ou permisso,
os servios pblicos de interesse local, includo o de transporte coletivo,
que tem carter essencial. J no art. 21, XII, "e", a CF/88 atribui Unio a
competncia de explorar, diretamente ou mediante autorizao, concesso
ou permisso, os servios de transporte rodovirio interestadual e
internacional de passageiros. Observe que quanto ao transporte
intermunicipal foi silente a nossa Carta Maior. Diante desses comandos
constitucionais e a natureza remanescente da competncia dos estados (art.
25, 1), concluiu o STF restar aos estados-membros explorar e
regulamentar o servio de transporte intermunicipal. E o mais interessante!
Veja como esse exemplo (transporte pblico de passageiros) demonstra
bem o critrio da predominncia do interesse. I) O transporte coletivo,
dentro do municpio, tem interesse meramente local: competncia dos
municpios. II) O transporte entre municpios (intermunicipal, mas dentro
do Estado) extrapola o interesse local, e de interesse regional:
competncia estadual. III) O transporte entre estados (interestadual) ou
internacional j apresenta um carter de interesse nacional: competncia da
Unio. A questo est incorreta.
57) O sistema federal adotado pelo Brasil confere autonomia
administrativa e poltica aos estados, ao DF e aos municpios, mas no
lhes confere competncia para o exerccio de sua atividade normativa,
em razo dos diversos limites impostos pelas normas de observncia
obrigatria?
Concede-se autonomia no s administrativa e poltica aos estados, mas
tambm a autonomia para o exerccio da sua atividade normativa, embora
haja de fato diversos limites para essa capacidade de auto-normatizao.
Portanto, a questo est incorreta.
58) da competncia exclusiva da Unio promover programas de
construo de moradias e a melhoria das condies habitacionais e de
saneamento bsico?
Vale a pena comentar que as competncias administrativas no so to
cobradas quanto as competncias legislativas. Segundo a Constituio,
competncia comum promover programas de construo de moradias e a

melhoria das condies habitacionais e de saneamento bsico (CF, art. 23,

IX). Portanto, a questo est incorreta.
59) permitida a edio de medida provisria para regulamentao
dos servios de gs canalizado, cuja explorao, diretamente ou
mediante concesso, pertence aos estados, conforme competncia
constitucionalmente prevista?
Segundo o art. 25, 2, da CF/88, compete aos Estados explorar
diretamente, ou mediante concesso, os servios locais de gs canalizado,
na forma da lei, vedada a edio de medida provisria para a sua
regulamentao. Portanto, a questo est incorreta
60) Compete Unio legislar sobre direito processual, mas no sobre
procedimentos em matria processual, o que seria de competncia
concorrente entre a Unio, os estados e o DF?
Compete privativamente Unio legislar sobre direito processual (CF, art.
22, I). Entretanto, nos termos do art. 24, XI, compete Unio, aos Estados
e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre procedimentos em
matria processual. Item certo
61) constitucional lei municipal que disponha sobre a fixao do
tempo mximo que o pblico pode esperar por atendimento em
agncias bancrias localizadas em seu territrio.
Compete aos municpios a fixao de tempo mximo de espera na fila em
agncias bancrias, bem como em cartrios, pois se trata de qualidade de
atendimento, assunto de interesse local. Questo correta
62) Compete concorrentemente Unio, estados, Distrito Federal e
municpios legislar sobre guas?
Compete privativamente Unio legislar sobre guas (art. 22, IV). Item
errado.
63) Quanto competncia legislativa privativa da Unio, possvel
classific-la em direito material substancial e direito material
administrativo. Sobre o tema, correto afirmar que
a) o direito martimo classificado como direito material administrativo.
b) a gua, a energia, a informtica, as telecomunicaes e a radiodifuso
so classificadas como direito material substancial.
c) as requisies civis e militares so classificadas como direito material
substancial.
d) o direito agrrio classificado como direito material administrativo.

e) a desapropriao classificada como um direito material

administrativo.
64)

O crdito tributrio no atingido pela decadncia?

Correto. A decadncia afastada pelo lanamento, passando ento a correr

o prazo de prescrio. Assim, o crdito pode sofrer prescrio, nunca a
decadncia (art. 174, CTN). A decadncia ocorre com a obrigao
tributria, quando a autoridade fiscal perder o prazo quinquenal para
efetuar o lanamento.
65) O lanamento regido pela legislao vigente poca da
ocorrncia do fato gerador, no lhe sendo aplicvel a legislao
posterior?
Errado. Pode-se aplicar a legislao posterior que trate de aspectos formais
ao lanamento, como, por exemplo: novos processos de fiscalizao, novos
critrios de apurao e ampliao dos poderes de investigao (art. 144,
1, CTN).
66) Segundo os termos do CTN, na redao vigente a partir de 11 de
janeiro de 2002, a lei pode circunscrever a aplicabilidade do
parcelamento a determinada regio ou a determinada categoria de
contribuintes ou responsveis?
Correto. Questo bem elaborada. Originalmente, encontra-se na Seo II,
que trata da Moratria, art. 152, nico, a previso para sua aplicao
circunscrita a determinada regio ou a classe ou categoria de sujeitos
passivos. Todavia, a LC 104, de 2001, acrescentou o art. 155-A ao CTN,
cujo 2 determina que aplicam-se, subsidiarimente, ao parcelamento as
disposies desta Lei, relativas moratria.
67) Lanamento por homologao aquele efetuado pelo sujeito
passivo, com prvio exame da autoridade fiscal?
Errado. O pagamento feito antecipadamente, sem qualquer exame prvio
da autoridade fiscal, e se submete a uma futura homologao (art. 150,
caput, CTN).
68) O imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza tipo
de imposto em que adotado o lanamento de ofcio, unilateral ou
direto?

Errado. O imposto sobre a renda lanado por homologao.

69) O imposto sobre produtos industrializados tipo de imposto em
que adotado o lanamento por declarao?
Errado. O IPI, assim como o IR, ITR e ICMS, lanado por homologao.
70) A modificao introduzida nos critrios jurdicos adotados pela
autoridade administrativa no exerccio do lanamento pode ser
efetivada, em relao a um mesmo sujeito passivo, quanto a fatos
geradores ocorridos anteriormente sua introduo?
Errado. A questo refere-se ao art. 146, CTN. A doutrina batizou esse
dispositivo de princpio da proteo confiana do contribuinte na
Administrao Tributria. Ele protege o contribuinte contra a mudana,
com efeito retroativo, do critrio jurdico utilizado no lanamento relativo a
um mesmo sujeito passivo, para defesa da boa-f. Nesse sentido, temos
algumas jurisprudncias interessantes:
1- A mudana de critrio jurdico adotado pelo fisco no autoriza a
reviso de lanamento (Smula 227 do extinto TDR);
2- Incabvel o lanamento suplementar motivado por erro de direito (STJ,
REsp 412.904)
71) O lanamento por homologao ocorre quanto aos tributos cuja
legislao atribua ao sujeito passivo o dever de privativamente
constituir o crdito tributrio, independentemente de atuao da
autoridade administrativa?
Errado. Quem constitui o crdito tributrio sempre a autoridade
administrativa, no poder faz-lo o contribuinte, nem mesmo autoridade
judicial. No lanamento por homologao, no mximo o que o contribuinte
faz apurar e pagar o quantum devido, conforme dispe o art. 150, caput,
CTN.
72) Em homenagem ao princpio da legalidade, o crdito no
integralmente pago no vencimento s acrescido de juros de mora se a
lei especfica do imposto a previr?
Errado. O CTN possui regra subsidiria no caso de omisso da lei
especfica do tributo. De acordo com o art. 161, CTN, o crdito no
integralmente pago no vencimento acrescido de juros de mora, seja qual
for o motivo determinante da falta..., sendo de 1% ao ms os juros de
mora, consoante o 1 do mesmo artigo.

TIPOS DE LANAMENTOS
Homologao
ICMS
ISS
IPI
IR
PIS
COFINS
CSLL
ITR

Declarao
ITCD

De ofcio
IPVA
IPTU