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Revista Hacienda Municipal Nmero 108

3
22
32
48
61

71

80
95

Participaciones y Aportaciones Federales a Municipios


Anlisis del Presupuesto de Egresos de la Federacin 2010
Jos de Jess Guzar Jimnez
Modificaciones para 2010 de los Artculos del Presupuesto de Egresos de la
Federacin, que Norman el Gasto Federalizado
Vctor M. Hernndez Saldaa
Los Municipios y el Presupuesto de Egresos de la Federacin 2010
Cesreo Larios Contreras
Implicaciones de la Reforma Hacendaria 2010, en el mbito Municipal
Jos ngel Nuo Seplveda
El Impacto de los Fondos de Aportaciones Federales Derivados del Ramo 33 para
los Municipios en la ltima Decada
Cecilia Sedas Ortega

Administracin de Ingresos
Ingresos 2010: Temas de Relevancia
Carlos Garca Lepe

Tributacin Inmobiliaria y Catastro


Acciones Propuestas para Incrementar la Recaudacin del Impuesto Predial
Humberto Morones Hernndez
La Problemtica en el Cobro de los Derechos por Servicios de Agua Potable,
Alcantarillado y Saneamiento
Ana Isabel Lpez Moguel

109 Comentarios Respecto al Establecimiento de una Tasa Progresiva en el Impuesto


Predial
Arturo Gonzlez Macias

Gestin para Resultados

116 Resea de Antecedentes del Tema de Gestin Pblica para el Desarrollo


Elias Alfonso Rea Azpeitia

Descentralizacin Fiscal Municipal

122 La Descentralizacin Fiscal de los Gobiernos Locales Chilenos (Primera Parte)


Juan Pablo Valenzuela Barros

Normatividad Municipal

133 Disposiciones Hacendarias Municipales Publicadas en los Peridicos Oficiales de las


Entidades

Instituto para el Desarrollo Tcnico


de las Haciendas Pblicas

Revista Hacienda Municipal No. 108


Publicacin trimestral editada y distribuida
por el Instituto para el Desarrollo Tcnico
de las Haciendas Pblicas, INDETEC; Lerdo
de Tejada 2469, Col. Arcos Sur, C.P. 44500
Guadalajara, Jal., Nmero de Registro del
Ttulo Expedido por la Direccin General
de Derechos de Autor de la SEP: 1716-93
(40474). Nmeros de Certificados de Licitud
Expedidos por la Comisin Calificadora:
Licitud de Ttulo: 6798 Expediente
1/432 92/8867. Licitud de Contenido:
7308. Expediente 1/432 92/8867. Registro
Postal No. 044 0494; Caractersticas
210252408. Segn oficio No. 622 de fecha 21
de abril de 1994. Tiraje 2,500 ejemplares.

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del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal
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y Coordinacin Hacendaria
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Anlisis del Presupuesto


de Egresos de la
Federacin 2010
Jos de Jess Guzar Jimnez

Datos curriculares:
Jos de Jess Guzar Jimnez,
es Economista y Maestro en
Administracin por el Instituto
Tecnolgico
de
Estudios
Superiores de Occidente;
Magster en Hacienda Pblica
y Administracin Financiera por
el Instituto de Estudios Fiscales
del Ministerio de Hacienda
de Espaa y la Universidad
de Madrid; y actualmente se
desempea como Consultor
Investigador en el INDETEC.
jguizarj@indetec.gob.mx

Segn se da a conocer en el Presupuesto de Egresos de la Federacin 2010, aprobado


recientemente por el Congreso de la Unin, las polticas de gasto a las cuales atiende este
instrumento son las de generar mayor desarrollo social y combatir la pobreza, reactivar
el crecimiento econmico y el empleo, as como fortalecer la seguridad pblica, adems
de dar continuidad a otros temas prioritarios de gasto. Pero cmo hace el gobierno
para lograr estas metas con un presupuesto casi medio punto porcentual menor en
trminos reales al presupuesto de 2009? En este sentido, es pertinente el anlisis de los
principales agregados y rubros presupuestales para comprender cmo va a funcionar el
gasto del Estado el prximo ejercicio, haciendo una comparacin con el del ao anterior y
observando cmo se distribuir el presupuesto en sus distintos agregados, el crecimiento
o la disminucin en determinados ramos, haciendo nfasis en el ramo 33 y el ramo 28, de
particular inters para las entidades federativas.

4 hacienda municipal

NMERO 108

vivienda; asegurar el acceso universal


a los servicios de salud, consolidando y
ampliando el padrn del Seguro Popular, y
garantizando la sustentabilidad financiera
de este esquema de aseguramiento; y ampliar
las oportunidades de todos los mexicanos
dando mayor calidad y cobertura educativa,
abatiendo rezagos, ampliando el acceso y
mejorando las acciones de transformacin
educativa para reducir las desigualdades.

Con un presupuesto de 3 billones 176 mil 332.0


millones de pesos, autorizado por la Cmara de
Diputados, el ejecutivo federal buscar impulsar
las siguientes polticas de gasto: continuar
desarrollando y potenciando las capacidades
bsicas de la poblacin; coadyuvar a que la
economa y el empleo retomen la senda del
crecimiento; y continuar el fortalecimiento de la
seguridad pblica.
Para el logro de las polticas mencionadas en el
prrafo anterior se implementarn las siguientes
lneas de accin:

I. Respecto a la poltica de Gasto Eficiente


con Mayor Contenido Social, se busca
reforzar el combate a la pobreza por medio
del Programa de Desarrollo Humano
Oportunidades; desarrollar y potenciar las
capacidades bsicas de la poblacin por
medio de programas y acciones que les
permitan un mayor acceso a la alimentacin,
servicios bsicos de salud, educacin y

II. Sobre la poltica para reactivar la Economa


y Retomar la Senda del Crecimiento
Dinmico, se apoyar la reactivacin de la
planta productiva y el fortalecimiento del
mercado interno, por medio de programas
que impulsen proyectos que, a travs de las
pequeas y medianas empresas induzcan
un mayor crecimiento de la demanda
interna; consolidar los proyectos de
infraestructura, concentrando los proyectos
en la modernizacin energtica, hidrulica
y de las comunicaciones y transportes

hacienda municipal 5
del pas; potenciar la productividad y
competitividad, a travs de los programas
y acciones relacionadas con la promocin
sectorial, comercio exterior e inversin
extranjera; y promover el desarrollo
cientfico, tecnolgico y la innovacin, por
medio de la instrumentacin de programas
y proyectos cientficos, tecnolgicos y de
innovacin.

III. Respecto a preservar la seguridad


y continuar la lucha frontal contra el
narcotrfico se buscar fortalecer los sistemas
de seguridad pblica y procuracin de
justicia continuando con aquellas acciones
que permitan dar cabal cumplimiento a
los objetivos trazados en el Plan Nacional

Fuente: Elaboracin propia con informacin presupuestal

de Desarrollo; y garantizar el derecho a la


identidad nica de todos los mexicanos,
por medio del establecimiento del Registro
Nacional de Poblacin y la expedicin de la
Cdula de Identidad Personal.
IV. Por ltimo, dar continuidad a otros temas prioritarios de la poltica de gasto.
Para la realizacin de las polticas de gasto
antes citadas el Ejecutivo Federal contar con
presupuesto inferior en -0.48%1 en trminos
reales respecto al autorizado en el ao en curso.
Lo anterior representa en trminos absolutos
130,853.4 millones de pesos corrientes menos
para financiar sus compromisos de gasto y
lograr sus objetivos.

Descomponiendo el Gasto Neto Total en dos de sus principales agregados se observa


que el 90.68% del gasto propuesto para el 2010 se destinar al gasto primario, y el
Descomponiendo
el Gasto
en dos de comisiones
sus principales
agregados
se observa
9.32% restante ser
para Neto
cubrirTotal
los intereses,
y gastos
que deriven
del
1 que
Considerando
un deflactor
implcito
del PIB del para
4.8%, tomado
de losse
Criterios
Generales
de
Polticaprimario,
Econmica para
el
90.68%
del
gasto
propuesto
el
2010
destinar
al
gasto
y elel ejercicio
manejo
financiero
de
la
deuda
del
pas.
La
parte
correspondiente
al
gasto
primario
fiscal 2010.
9.32%
restante
ser del
para0.23%
cubrircomparada
los intereses,
comisiones
gastos
que derivenendel
refleja un
crecimiento
con la
proporcinyque
le correspondi
el
manejo
financiero
de
la
deuda
del
pas.
La
parte
correspondiente
al
gasto
primario
Descomponiendo
el
Gasto
Neto
Total
en
dos
de
sus
principales
agregados
se
observa
2009 (90.48%), a este agregado de gasto.
refleja
un crecimiento
del propuesto
0.23%
comparada
lase
proporcin
que
correspondi
en
que
el agregados
90.68%
deldegasto
para el con
2010
al le
gasto
primario,
y elel
Otros
gasto
de gran
importancia
son
losdestinar
denominados
gasto
programable
2009
(90.48%),
a
este
agregado
de
gasto.
9.32%
restante
ser
para
cubrir
los
intereses,
comisiones
y
gastos
que
deriven
y no programable, ya que en ellos se observa: por parte del gasto programable,del
las
Otros
agregados
de
de cumplimiento
gran
son
denominados
programable
manejo
financiero
degasto
la deuda
delimportancia
pas. Ladeparte
correspondiente
allasgasto
primario
erogaciones
destinadas
al
las los
atribuciones
de gasto
instituciones,
y
no programable,
yadelque
en Gobierno
ellos
se observa:
por
parte del
refleja
un crecimiento
0.23%
comparada
con lase
proporcin
quegasto
le correspondi
el
dependencias
y entidades
del
Federal,
incluye
tambin
elprogramable,
gasto que en
se las
ha
erogaciones
destinadas
al
cumplimiento
de
las
atribuciones
de
las
instituciones,
2009
(90.48%),
a
este
agregado
de
gasto.
descentralizado a los estados y municipios para el cumplimiento de programas
dependencias
y de
entidades
delgran
Gobierno
Federal,
tambingasto
el gasto
que se ha
Otros
agregados
gasto de
importancia
sonse
losincluye
denominados
programable

6 hacienda municipal

NMERO 108

Respecto al comportamiento de las cuatro


secciones en que se agrupa el presupuesto, es
de observarse que son los ramos autnomos y
administrativos donde recae la mayor parte de
la disminucin del presupuesto, al descender en
-7.63% y -5.36% respectivamente

Descomponiendo el Gasto Neto Total en dos


de sus principales agregados se observa que
el 90.68% del gasto propuesto para el 2010 se
destinar al gasto primario, y el 9.32% restante
ser para cubrir los intereses, comisiones y gastos
que deriven del manejo financiero de la deuda del
pas. La parte correspondiente al gasto primario
refleja un crecimiento del 0.23% comparada con
la proporcin que le correspondi en el 2009
(90.48%), a este agregado de gasto.

Fuente: Elaboracin propia con informacin presupuestal

Otros agregados de gasto de gran importancia


son los denominados gasto programable y no
programable, ya que en ellos se observa: por
parte del gasto programable, las erogaciones
destinadas al cumplimiento de las atribuciones
de las instituciones, dependencias y entidades del
Gobierno Federal, se incluye tambin el gasto que
se ha descentralizado a los estados y municipios
para el cumplimiento de programas prioritarios
en materia de educacin, salud e infraestructura.

hacienda municipal 7
En el caso del gasto no programable, se consideran
las erogaciones que por su naturaleza no es
factible identificar con un programa especfico,
proporcin
que representa
incremento del 0.23% en comparacin con la asignada
tambin
pertenecen
a este tipo un
de erogaciones
en
2009,
que
fue
del
76.19%.
los recursos destinados a las operaciones y
programas de saneamiento financiero y los
Adicionalmente
se puede
observar
en el Cuadro N 1, que de los cuatro agregados
apoyos
a ahorradores
y deudores
de la banca.
presupuestales
comentados
prrafos anteriores, ninguno de ellos se incrementa
En
esta clasificacin
se observaen
en los
el Grfico
N
que el gasto
no programable
representa
el
en 2,trminos
reales;
as pues el
gasto programable
desciende en -0.25%, el gasto no
23.64%
del
Gasto
Neto
Total,
correspondindole
programable en -1.20%, el gasto primario en -0.25% y el gasto destinado a cubrir los
al
gasto programable
proporcin
intereses,
comisionesely 76.36%,
gastos de
las obligaciones de la deuda del Ejecutivo Federal lo
que
representa
un
incremento
del
0.23%
en
hace en -2.63%.
comparacin con la asignada en 2009, que fue
del 76.19%.
Adicionalmente se puede observar en el Cuadro
N 1, que de los cuatro agregados presupuestales
comentados en los prrafos anteriores, ninguno
de ellos se incrementa en trminos reales;
as pues el gasto programable desciende en
-0.25%, el gasto no programable en -1.20%, el
gasto primario en -0.25% y el gasto destinado a
cubrir los intereses, comisiones y gastos de las
obligaciones de la deuda del Ejecutivo Federal
lo hace en -2.63%.

Cuadro N 1
Cuadro N 1de Egresos de la Federacin 2010
Comparativo del Dictamen de Presupuesto
Comparativo del Dictamen
de Presupuesto
de Egresos
de la Federacin
Respecto
al Presupuesto
de Egresos
2009 2010 Respecto al
Presupuesto
de
Egresos
2009
Datos Globales
Datos Globales

Respecto al PEF 2009

Concepto

A: Ramos Autnomos
B: Ramos Administrativos
C: Ramos Generales
D: Entidades Sujetas a Control

GASTO NETO TOTAL

PEF 2009

54,938,018,738
792,536,480,051
1,434,591,539,744
1,014,411,472,248

PEF 2010

53,179,872,078
786,097,301,439
1,528,872,172,363
1,064,290,942,802

Diferencia Absoluta

Tasa de
Tasa de
Crecimiento
Crecimiento
Real a
Nominal
precios de
"2009"

-1,758,146,660
-6,439,178,612
94,280,632,619
49,879,470,554

-3.20%
-0.81%
6.57%
4.92%

-7.63%
-5.36%
1.69%
0.11%

3,045,478,600,000 3,176,332,000,000 130,853,400,000

4.30%

-0.48%

Gasto Programable
Gasto No Programable
Gasto Neto Total

2,320,352,364,972
725,126,235,028
3,045,478,600,000

2,425,552,671,192
750,779,328,808
3,176,332,000,000

105,200,306,220
25,653,093,780
130,853,400,000

4.53%
3.54%
4.30%

-0.25%
-1.20%
-0.48%

Gasto Primario
Costo Financiero de la Deuda

2,755,534,455,507
289,944,144,493

2,880,455,425,301
295,876,574,699

124,920,969,794
5,932,430,206

4.53%
2.05%

-0.25%
-2.63%

Fuente: Elaboracin propia con datos del Dictamen de Presupuesto de Egresos de la Federacin

Fuente: Elaboracin propia con datos del Dictamen de Presupuesto de Egresos de la Federacin 2010 y el Decreto de Presupuesto de
2010 y el Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federacin 2009 autorizado por la Cmara de
Egresos de la Federacin 2009 autorizado por la Cmara de Diputados.

Diputados.

Respecto al comportamiento de las cuatro secciones en que se agrupa el presupuesto,


es de observarse que son los ramos autnomos y administrativos donde recae la mayor

8 hacienda municipal

NMERO 108

Respecto al comportamiento de las cuatro


secciones en que se agrupa el presupuesto, es
de observarse que son los ramos autnomos y
administrativos donde recae la mayor parte de
la disminucin del presupuesto, al descender en
-7.63% y -5.36% respectivamente, situacin que
no se da en las dems secciones, ya que en stas
se observan crecimientos en trminos reales del
1.69% para los ramos generales, y 0.11% para
las entidades sujetas a control presupuestario
directo.
El comportamiento particular de las variaciones
ms sobresalientes en cada una de las secciones
del presupuesto se pueden observar en los
Cuadros 2, 3, 4 y 5, que se presentan en las
siguientes secciones.
Ramos Autnomos:
Los ramos autnomos, segn la Ley Federal de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria,
son los ramos por medio de los cuales se
asignan recursos en el presupuesto de egresos

a los poderes legislativo y judicial, y a los entes


autnomos, tales como el Instituto Federal
Electoral, as como la Comisin Nacional de los
Derechos Humanos.
La importancia relativa de cada uno de los
ramos en esta seccin se observa en el Grfico
N 3, en donde se aprecia que el poder judicial
representa el 64.14%, mientras que el poder
legislativo tiene el 17.96%, el Instituto Federal
Electoral (IFE) 16.23% y la Comisin Nacional
de Derechos Humanos (CNDH) el 1.67%.
En esta seccin de manera global (Ver Cuadro N
2), se observa que el poder judicial es el nico
que registra un incremento presupuestal del
0.02% en trminos reales, mientras que los dems
entes integrantes de este ramo decrementan sus
asignaciones presupuestales en -2.07% el poder
legislativo, -32.38% el IFE y -6.98 la CNDH%.
En lo particular, la Cmara de Senadores,
la Auditora Superior de la Federacin y la
Suprema Corte de Justicia de la Nacin reciben

En esta seccin de manera global (Ver Cuadro N 2), se observa que el poder judic
es el nico que registra un incremento presupuestal del 0.02% en trminos reale
En esta
seccin de
manera
global (Ver
Cuadro
N 2), sede
observa
que el decrementan
poder judicial sus asignacion
mientras
que
los dems
entes
integrantes
este ramo
es el Cuadro
nico que
registra
unobserva
incremento
presupuestal
del 0.02% en trminos reales,
de manera global (Ver
N
2),
se
que
el
poder
judicial
presupuestales
en -2.07%
el poder
legislativo,
-32.38%sus
el asignaciones
IFE y -6.98 la CNDH%.
mientras
que los dems del
entes
integrantes
este
ramo
decrementan
registra un incremento
presupuestal
0.02%
en de
trminos
reales,
presupuestales en -2.07% el poder legislativo, -32.38% el IFE y -6.98 la CNDH%.
dems entes integrantes de este ramo decrementan sus asignaciones
Fuente: Elaboracin propia con informacin presupuestal

hacienda municipal 9
Cuadro N
Cuadro
N 22
Comparativo
del
Dictamen
de
Presupuesto
de
Egresos
de la Federacin
2010 Respecto
al
Comparativo del Dictamen de Presupuesto
de Egresos
de la Federacin
2010
Presupuesto
de
Egresos
2009
Respecto al Presupuesto de Egresos 2009
Ramos Autnomos

Ramos Autnomos

Concepto

A: Ramos Autnomos

Gasto Programable
01 Poder Legislativo
Cmara de Senadores
Cmara de Diputados
Auditora Superior de la Federacin
03 Poder Judicial
Suprema Corte de Justicia de la Nacin
Consejo de la Judicatura Federal
Tribunal Electoral del Poder Judicial de la
Federacin
22 Instituto Federal Electoral
35 Comisin Nacional de los Derechos
Humanos
40 Informacin Nacional Estadistica y
Geogrfica

Respecto al PEF 2009

PEF 2009

PEF 2010

Diferencia Absoluta

54,938,018,738

53,179,872,078

-1,758,146,660

9,304,951,608
2,992,716,860
5,284,534,748
1,027,700,000
32,539,820,490
3,563,970,828
26,977,964,862

9,549,963,905
3,569,947,913
4,753,515,992
1,226,500,000
34,108,570,217
4,476,176,131
27,637,455,886

245,012,297
577,231,053
-531,018,756
198,800,000
1,568,749,727
912,205,303
659,491,024

Tasa de
Tasa de
Crecimiento
Crecimiento
Real a
Nominal
precios de
"2009"

-3.20%

-7.63%

2.63%
19.29%
-10.05%
19.34%
4.82%
25.60%
2.44%

-2.07%
13.82%
-14.17%
13.88%
0.02%
19.84%
-2.25%

1,997,884,800

1,994,938,200

-2,946,600

-0.15%

-4.72%

12,180,746,640

8,631,759,587

-3,548,987,053

-29.14%

-32.38%

912,500,000

889,578,369

-22,921,631

-2.51%

-6.98%

7,648,600,000

8,765,687,413

1,117,087,413

14.61%

9.36%

Fuente: Elaboracin propia con datos del Dictamen de Presupuesto de Egresos de la Federacin

Fuente: Elaboracin propia con datos del Dictamen de Presupuesto de Egresos de la Federacin 2010 y el Decreto de Presupuesto de
2010 y el Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federacin 2009 autorizado por la Cmara de
Egresos de la Federacin 2009 autorizado por la Cmara de Diputados.
Diputados.
Nota: Para efectos de este cuadro se incluye el Ramo 40 en la seccin de ramos autnomos; sin embargo, su monto no se incluy en el
de este
cuadro se
el 1Ramo
40 endela
seccin de ramos autnomos; sin
totalNota:
de esta Para
seccinefectos
para guardar
homogeneidad
con incluye
el anexo N
del Proyecto
Presupuesto.

embargo, su monto no se incluy en el total de esta seccin para guardar homogeneidad con el
anexo N 1 del Proyecto de Presupuesto.

incrementos presupuestales en trminos reales


del 13.82%, 13.88% y 19.84% respectivamente.

Al interior de este apartado, tal como se


observa en el Grfico N4, las Secretaras de
Ramos Administrativos:
Educacin Pblica, Salud, Comunicaciones y
El Ramo 40 es recurso destinado al Sistema
Transportes, Desarrollo Social, y Agricultura,
En los de
ramos
administrativos
encontramos
las asignaciones
presupuestales
Nacional
Informacin
Estadstica
y
Ganadera,
Desarrollo Rural,
Pesca y
correspondientes
a su
las incremento
dependencias
Poder Ejecutivo
Federal,
as como
a
Geogrfica,
por lo que
real dedel Alimentacin
son las
que mayores
recursos
entidades,
Presidencia
demillones
la Repblica,
General
de la Repblica
y aenlos
9.36%,
equivalente
a 1,117.1
de pesosProcuradura
presupuestales
contienen,
ya que stas
su
1
adicionales,
ello se explica por el del Censo
conjunto conforman el 67.96% del total. Como
tribunales administrativos.
General de Poblacin y Vivienda.
se aprecia en el Cuadro N 3, al interior de
estosen
ramos,
las disminuciones
presupuestales
Al interior de este apartado, tal como se observa
el Grfico
N4, las Secretaras
de
Ramos
Administrativos:
de
la
Secretara
de
Gobernacin,
-16.75%;
Educacin Pblica, Salud, Comunicaciones y Transportes, Desarrollo Social, yla
Secretara de Energa, -93.11%; la Secretara
En
los ramos administrativos encontramos las
de la Funcin Pblica, 24.01%; los Tribunales
1
Artculo 2 depresupuestales
la Ley Federal de
Presupuesto y Responsabilidad
asignaciones
correspondientes
a
Agrarios, Hacendaria.
-22.65%; y la Consejera Jurdica del
Ejecutivo Federal, -81.66%; muestran que es
las dependencias del Poder Ejecutivo Federal, as
como a entidades, Presidencia de la Repblica,
en estas dependencias donde recae el mayor
6
Procuradura General de la Repblica y a los
peso de la reduccin presupuestal del Poder
Ejecutivo, al disminuir en conjunto 42,774.5
tribunales administrativos.2
millones de pesos corrientes.
2 Artculo 2 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

de Energa, -93.11%; la Secretara de la Funcin Pblica, 24.01%; los Tribunales


Agrarios, -22.65%; y la Consejera Jurdica del Ejecutivo Federal, -81.66%; muestran
que es en estas dependencias donde recae el mayor peso de la reduccin presupuestal
del Poder Ejecutivo, al disminuir en conjunto 42,774.5 millones de pesos corrientes.

10 hacienda municipal

NMERO 108

Adicionalmente, se observa en esta seccin que los incrementos presupuestales se

presentan
lasconSecretaras
de: Relaciones
Fuente:
Elaboracinen
propia
informacin presupuestal

Exteriores, 6.08%; Comunicaciones y


Transportes, 5.95%; Salud, 0.53%; Desarrollo Social, 12.68%; y Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, 8.97%. Las Secretaras de Salud y Desarrollo Social
contarn con recursos adicionales por 4,556.5 y 12,330.3 millones de pesos,
rectores del Programa Sectorial de Salud 2007
Adicionalmente, se observa en esta seccin que
respectivamente, recursos que formarn parte de los programas que, de manera ms
2012:
los incrementos presupuestales se presentan en
directa, impactan a la sociedad.
las Secretaras de: Relaciones Exteriores, 6.08%;
Mejorar las condiciones de salud de la
Comunicaciones y Transportes, 5.95%; Salud,
Para
el
caso
de
la
Secretara
de
Salud,
los
recursos
se enfocarn a alcanzar los cinco
0.53%; Desarrollo Social, 12.68%; y Tribunal
poblacin;
objetivos
del Programa
Sectorial de Salud 2007 2012:
Federal
de rectores
Justicia Fiscal
y Administrativa,
Reducir las desigualdades en salud
8.97%. Las Secretaras de Salud y Desarrollo
Social contarn
con recursos adicionales
mediante intervenciones focalizadas en
7
grupos vulnerables;
por 4,556.5 y 12,330.3 millones de pesos,
respectivamente, recursos que formarn parte
de los programas que, de manera ms directa,
Prestar servicios de salud con calidad y
impactan a la sociedad.
seguridad;
Para el caso de la Secretara de Salud, los recursos
se enfocarn a alcanzar los cinco objetivos

Evitar el empobrecimiento de la poblacin


por motivos de salud, y

hacienda municipal 11
Garantizar que la salud contribuya al
combate a la pobreza y al desarrollo social
del pas.

Atender a grupos vulnerables que no haban


sido incorporados a los beneficios de las
polticas pblicas;

Por su parte, la Secretara de Desarrollo Social


con su propuesta econmica se propone:

Disminuir las disparidades regionales a


travs del ordenamiento territorial y la
dotacin de infraestructura bsica que
permita integrar a las regiones rurales
marginadas a los procesos de desarrollo y
detonar sus potencialidades productivas.

Dar continuidad a los programas de


formacin de capital humano;

Cuadro N 3
Comparativo del Dictamen de Presupuesto de Egresos de la Federacin 2010 Respecto al
Presupuesto de Egresos 2009
Ramos Administrativos
Respecto al PEF 2009

Concepto

B: Ramos Administrativos

Gasto Programable
02 Presidencia de la Republica
04 Gobernacin
05 Relaciones Exteriores
06 Hacienda y Credito Pblico
07 Defensa Nacional
08 Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural,
Pesca y Alimentacin
09 Comunicaciones y Transportes
10 Economa
11 Educacin Pblica
12 Salud
13 Marina
14 Trabajo y Prevencin Social
15 Reforma Agraria
16 Medio Ambiente y Recursos Naturales
17 Procuradura Genral de la Repblica
18 Energa
20 Desarrollo Social
21 Turismo
27 Funcin Pblica
31 Tribunales Agrarios
32 Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa
36 Seguridad Pblica
37 Consejeria Jurdica del Ejecutivo Federal
38 Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa

PEF 2009

PEF 2010

Diferencia Absoluta

792,536,480,051

786,097,301,439

-6,439,178,612

1,798,061,366
9,594,007,041
5,347,708,810
36,683,345,053
43,623,321,860

1,677,840,660
8,370,632,682
5,945,357,102
36,418,348,781
43,032,410,311

70,705,385,277
72,484,915,633
14,153,375,103
200,930,557,665
85,036,468,164
16,059,281,110
4,090,680,109
5,804,348,633
45,059,843,382
12,309,857,565
43,816,036,778
68,146,568,105
4,001,271,236
1,568,055,793
926,048,766

Tasa de
Tasa de
Crecimiento
Crecimiento
Real a
Nominal
precios de
"2009"

-0.81%

-5.36%

-120,220,706
-1,223,374,359
597,648,292
-264,996,272
-590,911,549

-6.69%
-12.75%
11.18%
-0.72%
-1.35%

-10.96%
-16.75%
6.08%
-5.27%
-5.87%

73,368,451,917

2,663,066,640

3.77%

-0.99%

80,484,986,695
14,354,738,067
210,328,659,110
89,592,930,927
15,846,686,124
3,677,865,914
5,195,123,145
46,236,202,437
11,781,474,057
3,163,622,338
80,476,891,338
3,935,758,535
1,248,758,954
750,666,996

8,000,071,062
201,362,964
9,398,101,445
4,556,462,763
-212,594,986
-412,814,195
-609,225,488
1,176,359,055
-528,383,508
-40,652,414,440
12,330,323,233
-65,512,701
-319,296,839
-175,381,770

11.04%
1.42%
4.68%
5.36%
-1.32%
-10.09%
-10.50%
2.61%
-4.29%
-92.78%
18.09%
-1.64%
-20.36%
-18.94%

5.95%
-3.22%
-0.12%
0.53%
-5.84%
-14.21%
-14.60%
-2.09%
-8.68%
-93.11%
12.68%
-6.14%
-24.01%
-22.65%

1,505,655,423

1,719,423,175

213,767,752

14.20%

8.97%

32,916,838,380
500,116,073
15,474,732,726

32,437,776,662
96,103,099
15,956,592,413

-479,061,718
-404,012,974
481,859,687

-1.46%
-80.78%
3.11%

-5.97%
-81.66%
-1.61%

Fuente:
Elaboracin
propia conpropia
datos delcon
Dictamen
Presupuesto
de de
Egresos
de la Federacin
2010 y el Decreto
de Presupuesto de
Fuente:
Elaboracin
datosdedel
Dictamen
Presupuesto
de Egresos
de la Federacin
Egresos de la Federacin 2009 autorizado por la Cmara de Diputados.

2010 y el Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federacin 2009 autorizado por la Cmara de


Diputados.

Ramos Generales:

12 hacienda municipal

NMERO 108

El Fondo de Inversin para Entidades Federativas


se distribuir segn el coeficiente derivado de la
distribucin del Fondo General de Participaciones
publicado en la cuenta pblica 2008. Su ejercicio y
administracin deber realizarse sujetndose a la
normatividad del FIES

Ramos Generales:
En los ramos generales se localizan los recursos
previstos en el Presupuesto de Egresos
de la Federacin que sern destinados al

cumplimiento de propsitos especficos, los


cuales atienden obligaciones del gobierno
federal cuyas asignaciones no corresponden
al gasto directo de las dependencias ni de las
entidades.

Cuadro N 4
Comparativo del Dictamen de Presupuesto de Egresos de la Federacin 2010 Respecto al
Presupuesto de Egresos 2009
Ramos Generales
Respecto al PEF 2009

Concepto

C: Ramos Generales

Gasto Programable
R. 19 Aportaciones a Seguridad Social
R. 23 Proviciones Salariales Econmicas
R. 25 Previciones y Aportaciones para los
Sistemas de Educacin Bsica, Normal,
Tecnolgica y de Adultos.
R. 33 Aportaciones Federales para Entidades
Federativas y Municipios
Gasto no Programable
24 Deuda Pblica
28 Participaciones a Entidades Federativas y
Municipios
30 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores
(ADEFAS)
34 Erogaciones para los Programas de Apoyo
a Ahorradores y Deudores de la Banca

PEF 2009

PEF 2010

Diferencia Absoluta

Tasa de
Tasa de
Crecimiento
Crecimiento
Real a
Nominal
precios de
"2009"

1,434,591,539,744

1,528,872,172,363

94,280,632,619
72,919,513,068
72,263,680,416
-17,197,564,867

9.67%
31.95%
-20.74%

4.64%
25.91%
-24.37%

49,036,374,000

43,844,058,803

-5,192,315,197

-10.59%

-14.68%

396,262,331,288

419,308,044,004

23,045,712,716

5.82%

0.97%

680,215,062,780
214,040,425,245

701,576,182,331
232,910,980,862

21,361,119,551
18,870,555,617

3.14%
8.82%

-1.58%
3.83%

430,182,090,535

441,579,154,109

11,397,063,574

2.65%

-2.05%

5,000,000,000

13,323,600,000

8,323,600,000

166.47%

154.27%

30,992,547,000

13,762,447,360

-17,230,099,640

-55.59%

-57.63%

754,376,476,964
226,142,493,531
82,935,278,145

827,295,990,032
298,406,173,947
65,737,713,278

6.57%

1.69%

Fuente:
Elaboracin
propia conpropia
datos delcon
Dictamen
Presupuesto
de de
Egresos
de la Federacin
2010 y el Decreto
de Presupuesto de
Fuente:
Elaboracin
datosdedel
Dictamen
Presupuesto
de Egresos
de la Federacin
Egresos
de lay Federacin
2009
por la Cmara
de Diputados.
2010
el Decreto
deautorizado
Presupuesto
de Egresos
de la Federacin 2009 autorizado por la Cmara de

Diputados.

hacienda municipal 13

Grfico No. 5
Distribucin Porcentual de los Ramos Generales
Gasto Pragramable
Ramo 25
2.87%

Ramo 23
4.30%

Gasto
Programable
54.11%

Ramo 19
19.52%

Ramo 33
27.43%

Gasto No
Programable
45.89%
Fuente: Elaboracin propia con informacin presupuestal

Como se puede observar en el Cuadro N 4,


Provisiones Econmicas, y Gastos Asociados a
la cantidad presupuestada para este grupo
Ingresos Petroleros, conceptos que observan una
de ramos es de 1,528,872.2 millones de pesos,
variacin de 559.83%, -4.58%, 5.94% y -87.78%
de estos, el 54.11% corresponden a los ramos
respectivamente. De stos, se destaca:
categorizados como gasto programable3, Grfico
de
No. 7
Por su incremento el Programa Salarial con
los cuales se destacan los ramos 23, 25 y 33
Distribucin Porcentual de los Ramos Generales
22,522.5 millones de pesos adicionales para
(Ver Grfico N5) por contener recursos que
Gasto No Pragramable
el 2010; en lneas generales los recursos
sern transferidos a las entidades federativas y
de este programa se destinan: a) al fondo
municipios.
de ahorro capitalizable, b) el pago de
seguros para los trabajadores a cargo del
Al Ramo 23 Provisiones Salariales Econmicas
ejecutivo federal, y c) para apoyar el costo
que representa 4.30%, se le est asignando
Ramo 28
de reestructuraciones
orgnicas de puestos
la cantidad de 65,737.0 millones de pesos,
que conforme la28.88%
normatividad apliquen las
cifra inferior en -24.37% en trminos reales a
dependencias y entidades.
la asignada en 2009. En la estructura
Gasto No de este
ramo encontramos los conceptos
de: Programa
Programable
Ramo
Por contener
recursos para las entidades
Salarial, Provisiones Econmicas,
24
45.89% Otras
federativas
y
municipios el concepto de
15.23%
3 Definido al inicio de este artculo como: las erogaciones
Otras
Provisiones
Econmicas, concepto
destinadas al cumplimiento de las atribuciones de las
instituciones, dependencias y entidades del Gobierno
que en trminos absolutos, se incrementa en
Federal; incluyeGasto
tambin el gasto que se ha descentralizado
3,197.4 millones de pesos. Las variaciones
Programable
a los estados
y municipios para el cumplimiento de
que se observan al interior de este concepto
programas prioritarios
54.11% en materia de educacin, salud e
son las siguientes: Ramo 30
infraestructura.

Ramo 34
0.90%

0.87%

conforme la normatividad apliquen las dependencias y entidades.


Por contener recursos para las entidades federativas y municipios el
concepto
de Otras Provisiones
Econmicas, concepto que en trminos
14 hacienda
municipal
NMERO 108
absolutos, se incrementa en 3,197.4 millones de pesos. Las variaciones
que se observan al interior de este concepto son las siguientes:

Programas Regionales
Fondo de Apoyo para el Desarrollo Rural Sustentable
Fondo Regional
Fondo de Modernizacin de los Municipios
Fondo de pavimentacin de los Municipios (Nuevo)
Fondo de Inversin para Entidades Federativas (Nuevo)
Fondos Metropolitanos
Programa de Fiscalizacin Gasto Federalizado (PROFIS)
Fondo de Apoyo a Migrantes
Seguridad y Logstica
Otros

-4,167.1
-659.0
-400.0
0.0
2,000.0
13,500.0
1,470.0
-39.6
-200.0
-2,952.0
900.0

El Fondo de Inversin para Entidades Federativas


objetivo de estos recursos ser el de servir de
se distribuir segn el coeficiente derivado de la
apoyos econmicos o garantas que respalden
distribucin del Fondo General de Participaciones
el crdito solicitado por los municipios a
2
Definido al inicio de este artculo como: las erogaciones destinadas al cumplimiento de las atribuciones
publicado
en la dependencias
cuenta pblica
2008. Su ejercicio
bancarias
la que
realizacin
de
de las
instituciones,
y entidades
del Gobiernoinstituciones
Federal; incluye
tambin para
el gasto
se ha
obrasde
deprogramas
pavimentacin.
y administracin
deber realizarse
sujetndose
a
descentralizado
a los estados
y municipios
para el cumplimiento
prioritarios en materia de
la normatividad
del FIES.
educacin,
salud e infraestructura.
En el cuadro N 5 se observa el anexo 12 del
PEF, anexo donde se presentan las previsiones
El Fondo de Pavimentacin se canalizar a travs
correspondientes al Ramo General N 2311para el
de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
ejercicio fiscal 2010.
bajo las disposiciones que para ello emita; el
Cuadro N 5
Anexo 12 del Dictamen de Presupuesto de Egresos de la Federacin 2010

Programa Salarial

Provisiones Econmicas

Fondo de Desastres Naturales (FONDEN)

Fondo para la Prevencin de Desastres Naturales (FOPREDEN)

Comisiones y pago a CECOBAN

Otras Provisiones Econmicas

Programas Regionales

Fondo de Apoyo para el Desarrollo Rural Sustentable

Fondo Regional

Chiapas, Guerrero y Oaxaca

7 Estados restantes

Fondo de Modernizacin de los Municipios

Fondo de Pavimentacin a Municipios

Fondo de Inversin para Entidades Federativas

Fondos Metropolitanos:

Zona Metropolitana del Valle de Mxico

Zona Metropolitana de la Ciudad de Guadalajara

Monto
26,330,113,278
902,000,000
150,000,000
300,000,000
452,000,000
32,290,030,000
550,000,000
420,000,000
5,500,000,000
2,750,000,000
2,750,000,000
500,000,000
2,085,030,000
13,500,000,000
7,455,000,000
3,195,228,779
919,839,183

hacienda municipal 15

Zona Metropolitana de la Ciudad de Monterrey

Zona Metropolitana de la Ciudad de Len

Zona Metropolitana de Puebla-Tlaxcala

Zona Metropolitana de la Ciudad de Quertaro

Zona Metropolitana de la Laguna

Zona Metropolitana de la Ciudad de Acapulco

Zona Metropolitana de la Ciudad de Aguascalientes

Zona Metropolitana de la Ciudad de Cancn

Zona Metropolitana de la Ciudad de Mrida

Zona Metropolitana de la Ciudad de Oaxaca

Zona Metropolitana de la Ciudad de Tijuana

Zona Metropolitana de la Ciudad de Tuxtla Gutirrez

Zona Metropolitana de Veracruz

Zona Metropolitana de la Ciudad de Villahermosa

Zona Metropolitana de Jurez

Zona Metropolitana de Saltillo

Zona Metropolitana de Colima-Villa de lvarez

Zona Metropolitana de Pachuca

Zona Metropolitana de Tula

Zona Metropolitana de Puerto Vallarta

Zona Metropolitana de Tepic

Zona Metropolitana de San Luis Potos-Soledad de G.S.

Zona Metropolitana de Tampico

Zona Metropolitana de Reynosa-Ro Bravo

Zona Metropolitana de Tlaxcala-Apizaco

Zona Metropolitana de Xalapa

Zona Metropolitana de Toluca

Zona Metropolitana de Hermosillo

Zona Metropolitana de Chihuahua

Zona Metropolitana de Mexicali


Apoyo Presa Francisco J. Mgica

Programa de Fiscalizacin Gasto Federalizado (PROFIS)

Fondo de Apoyo a Migrantes

Seguridad y Logstica

Presupuesto Basado en Resultados-Sistema de Evaluacin del

Desempeo
Gastos Asociados a Ingresos Petroleros

TOTAL

El Ramo 33, denominado de las Aportaciones


Federales para Entidades Federativas y
Municipios, contiene los recursos que la
Federacin transfiere a los gobiernos locales
para la prestacin de los servicios federales

Monto
775,231,066
342,920,126
315,623,081
169,150,530
391,178,122
66,805,061
95,860,989
95,860,989
67,777,521
56,157,114
86,157,114
56,157,114
49,379,362
44,536,707
41,953,663
49,379,362
31,953,663
60,999,769
49,379,362
49,379,362
31,953,663
31,953,663
40,666,512
31,953,663
18,398,159
31,953,663
111,351,590
51,953,683
41,953,683
51,953,683
300,000,000
330,000,000
100,000,000
950,000,000
600,000,000
6,300,600,000
65,822,743,278

transferidos. En este ramo se observa un


incremento real del 0.97%, lo que les representar
a los gobiernos locales 23,045.7 millones de
pesos adicionales para realizar las funciones
transferidas.

El Fondo de Pavimentacin se canalizar a travs de la Secretara de


Hacienda y Crdito Pblico bajo las disposiciones que para ello emita; el
objetivo de estos recursos ser el de servir de apoyos econmicos o
garantas que respalden el crdito solicitado por los municipios a
16 hacienda municipal
108
institucionesNMERO
bancarias
para la realizacin de obras de pavimentacin.

Fuente: Elaboracin propia con informacin presupuestal

El Ramo 33, denominado de las Aportaciones Federales para Entidades Federativas y


Municipios, contiene los recursos que la Federacin transfiere a los gobiernos locales
Cuadro N
6
para la prestacin de los servicios federales
transferidos.
En este ramo se observa un
incremento
del 0.97%,
lo que les representar
loslagobiernos
locales
Comparativo
del real
Dictamen
de Presupuesto
de Egresosa de
Federacin
201023,045.7
Respecto al
millones de pesos adicionales
para realizar
funciones
transferidas.
Presupuesto
delas
Egresos
2009

Ramo 33
Respecto al PEF 2009

Del total de estos recursos, los fondos destinados a los servicios educativos se
Tasa de
comportan de la siguiente manera: el Fondo de Aportaciones para la Educacin Bsica
Tasa de
Crecimient
y Normal, se incrementa en 1.49%; Proyecto
el Fondo PEF
relativo a Diferencia
la Educacin Tecnolgica y de
Fondo
2009el Fondo de Aportaciones Mltiples en suCrecimient
Adultos decrece enPEF
-1.15%;
componente o
deReal a
2010
Absoluta
o Nominal precios del
infraestructura educativa decrece en 0.98%.
"2009"

FAEB

12 1.49%

220,332,600,000

234,357,706,491

14,025,106,491

6.37%

FASSA

48,617,763,600

53,100,077,838

4,482,314,238

9.22%

4.22%

FAIS

39,880,697,500

41,386,542,500

1,505,845,000

3.78%

-0.98%

Estatal

4,833,540,537
35,047,156,963

5,016,048,951
36,370,493,549

182,508,414

3.78%

-0.98%

Municipal

1,323,336,586

3.78%

-0.98%

FORTAMUN

40,874,524,482

42,417,895,139

1,543,370,657

3.78%

-0.98%

FAM

12,985,155,106

13,475,458,238

490,303,132

3.78%

-0.98%

6,146,227,311
7,329,230,927

223,629,834

3.78%

-0.98%

Inf. Educativa

5,922,597,477
7,062,557,629

266,673,298

3.78%

-0.98%

FAETA

4,321,600,000

4,477,099,998

155,499,998

3.60%

-1.15%

Edu. Tecnolgica

2,557,190,226
1,764,409,774

2,662,608,819
1,814,491,179

105,418,593

4.12%

-0.65%

50,081,405

2.84%

-1.87%

Asistencia Social

Edu. de Adultos
FASP

6,916,800,000

6,916,800,000

0.000%

-4.58%

FAFEF

22,333,190,600

23,176,463,800

843,273,200

3.78%

-0.98%

396,262,331,288

419,308,044,004

23,045,712,716

5.82%

0.97%

Total

Fuente: Elaboracin propia con datos del Dictamen de Presupuesto de Egresos de la Federacin 2010 y el Decreto de Presupuesto de
Egresos de la Federacin 2009 autorizado por la Cmara de Diputados.

hacienda municipal 17

Como se puede observar en el cuadro N 5, del


total de estos recursos, los fondos destinados
a los servicios educativos se comportan de la
siguiente manera: el Fondo de Aportaciones
para la Educacin Bsica y Normal, se
incrementa en 1.49%; el Fondo relativo a la
Educacin Tecnolgica y de Adultos decrece
en -1.15%; el Fondo de Aportaciones Mltiples
en su componente de infraestructura educativa
decrece en 0.98%.

Los fondos restantes: el Fondo de Aportaciones


Mltiples en su componente de asistencia
social, y el Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal,
ambos disminuyen en -0.98% en trminos reales,
mientras que el Fondo de Aportaciones para la
Seguridad Pblica de los Estados y del Distrito
Federal no presenta variacin absoluta, lo que
se traduce en una disminucin real del -4.58%.

Los fondos destinados a la infraestructura como


principal etiqueta son: Fondo de Aportaciones
para la Infraestructura Social y Fondo de
Aportaciones para el Fortalecimiento de las
Entidades Federativas, mismos que tendrn
recursos adicionales del orden de los 1,505.8
y 843.3 millones de pesos, respectivamente;
no obstante, su incremento real es negativo,
-0.98.

El Ramo 25 es donde se concentran los recursos,


entre otros, correspondientes a los incrementos
salariales de los trabajadores del sistema
educativo federal transferido a los estados,
as como el recurso para prestar los servicios
educativos del Distrito Federal. En el Cuadro
N 4, podemos observar que la propuesta de
presupuesto para el citado ramo considera un
decremento del 14.68% en trminos reales.

Un fondo muy importante por la funcin a la


que est canalizado es el Fondo de Aportaciones
para los Servicios de Salud, el cual obtiene
el mayor incremento, de 4.22% en trminos
reales, lo que estara dotando a los estados de
4,482.3 millones de pesos corrientes adicionales
respecto al 2009.

Respecto al Ramo 19, es en ste donde se


concentran recursos para las aportaciones que
por ley debe realizar el gobierno federal para
los sistemas de seguridad social, tales como
las aportaciones al IMSS, ISSSTE, entre otros.
Aqu encontramos una asignacin superior en
72,263.7 millones de pesos.

18 hacienda municipal

NMERO 108

Grfico No. 7
Distribucin Porcentual de los Ramos Generales
Gasto No Pragramable

Ramo 28
28.88%
Gasto No
Programable
45.89%

Gasto
Programable
54.11%

Ramo 24
15.23%

Ramo 34
0.90%

Ramo 30
0.87%

Fuente: Elaboracin propia con informacin presupuestal

El gasto no programable, de los Ramos


Generales, que est conformado por el costo
financiero de la deuda, las participaciones de
ingresos a entidades federativas y municipios,
y el pago de adeudos de ejercicios fiscales
anteriores (ADEFAS), representa el 45.89% del
gasto asignado a los Ramos Generales (Ver
Cuadro N 4 y Grfico N7) con una asignacin
de 701,576.2 millones de pesos, cifra inferior en
-1.58% en trminos reales, respecto al aprobado
en 2009.
De los cuatro componentes del gasto no
programable tres de ellos estn relacionados con
obligaciones financieras del Gobierno Federal:
el primero, Ramo 24, es para atender de manera
oportuna las obligaciones financieras internas y
externas del Gobierno Federal; en el segundo,
Ramo 34, se canalizan las erogaciones para los
programas de apoyo a ahorradores y deudores
de la banca; y el tercero, Ramo 30, se utiliza para
hacer frente a los compromisos pendientes de
pago de los Ramos de la Administracin Pblica
Federal.

El Ramo 24, con una propuesta de 232,910.9


millones de pesos, observa una variacin del
3.83% en relacin al presupuesto 2009, lo que
representa 18,870.5 millones de pesos adicionales
para atender las obligaciones financieras
internas y externas del Gobierno Federal. Del
total asignado a este ramo, el 80.67% es para
atender la deuda interna y el 19.33% restantes
para la deuda externa.
Las asignaciones para atender las ADEFAS en
2010 muestran un incremento del 154.27% en
trminos reales, al crecer de 5,000.0 a 13,323.6
millones de pesos en la propuesta de presupuesto
respecto al autorizado 2009.
Las erogaciones previstas para hacer frente a
las obligaciones derivadas de los programas
de apoyo a ahorradores y deudores de la banca
ascienden a 13,762.4 millones de pesos, monto
que equivale a 1.96% del gasto no programable
asignado a los ramos generales. Del monto total,
de 13,762.4 millones de pesos asignado a este
ramo, el 82.3% ser destinado a los programas

hacienda municipal 19

Las asignaciones para atender los ADEFAS en


2010 muestran un incremento del 154.27% en
trminos reales, al crecer de 5,000.0 a 13,323.6
millones de pesos en la propuesta de presupuesto
respecto al autorizado 2009

de apoyo a ahorradores, mientras que el 17.7%


restante corresponde a los programas de apoyo
a deudores.
De las asignaciones agrupadas en esta seccin,
el Ramo 28 Participaciones a Entidades
Federativas y Municipios es de gran inters
de las entidades federativas, en virtud de que
en este ramo se concentran los recursos que
el Gobierno Federal transfiere a las entidades
federativas y municipios como participaciones
en ingresos federales e incentivos econmicos,
de acuerdo con la Ley de Coordinacin Fiscal y
los Convenios de Adhesin al Sistema Nacional
de Coordinacin Fiscal y de Colaboracin
Administrativa en Materia Fiscal Federal y sus
anexos. Este ramo registra un decrecimiento
real en su estimacin del -2.05%, lo que le
estara generando a las entidades federativas
y municipios alrededor de 11,397.1 millones de
pesos corrientes menos para su libre ejercicio,
respecto al presupuesto aprobado 2009.
Entidades
Sujetas
Presupuestario:

Control

En esta seccin se presentan las entidades sujetas


a control presupuestario directo, clasificacin

con la que se identifican las entidades de la


Administracin Pblica Paraestatal cuyos
presupuestos forman parte del Presupuesto de
Egresos de la Federacin; tales entidades son: el
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de
los Trabajadores del Estado (ISSSTE); el Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS); la Comisin
Federal de Electricidad (CFE); Luz y Fuerza del
Centro (LFC)4 y Petrleos Mexicanos (PEMEX).
El gasto programable en esta seccin del
presupuesto representa el 95.38%, lo que
se traduce en una mayor proporcin de
las asignaciones destinadas a la operacin,
funcionamiento e inversin (de ser el caso) de
las entidades paraestatales en comento. Entre
ellas las de mayor participacin son: PEMEX
con el 35.32%, IMSS que representa el 30.10%,
ISSSTE con el 10.18% y la CFE con el 19.77%.
En el Cuadro N 5, se observa que el recurso
destinado a financiar el gasto programable de
Petrleos Mexicanos se incrementa en 2.67%,
mientras que el consignado para cubrir el servicio
de los pasivos de la paraestatal disminuye en
-3.91%.
4 En proceso de liquidacin

De las asignaciones agrupadas en esta seccin, el Ramo 28 Participaciones a

20 hacienda
municipal
108 es de gran inters de las entidades federativas, en
Entidades
Federativas NMERO
y Municipios
virtud de que en este ramo se concentran los recursos que el Gobierno Federal
transfiere a las entidades federativas y municipios como participaciones en ingresos
federales e incentivos econmicos, de acuerdo con la Ley de Coordinacin Fiscal y los

Convenios de Adhesin al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal y de Colaboracin

Administrativa
en Materia
Fiscal Federal y sus anexos. Este ramo registra un
Fuente: Elaboracin
propia con informacin
presupuestal
decrecimiento real en su estimacin del -2.05%, lo que le estara generando a las
entidades federativas y municipios alrededor de 11,397.1 millones de pesos corrientes
menos para su libre ejercicio, respecto al presupuesto aprobado 2009.
Entidades Sujetas a Control Presupuestario:
En esta seccin se presentan las entidades sujetas a control presupuestario directo,
clasificacin con la que se identifican las entidades de la Administracin Pblica
Paraestatal cuyos presupuestos forman parte del Presupuesto de Egresos de la
Federacin; tales entidades son: el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado (ISSSTE); el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS); la
Comisin Federal de Electricidad (CFE); Luz y Fuerza del Centro (LFC)3 y Petrleos
Mexicanos (PEMEX).
3

En proceso de liquidacin

15

El gasto programable en esta seccin del presupuesto representa el 95.38%, lo que se


traduce en una mayor proporcin de las asignaciones destinadas a la operacin,
funcionamiento e inversin (de ser el caso) de las entidades paraestatales en comento.
Entre ellas las de mayor participacin son: PEMEX con el 35.32%, IMSS que representa
el 30.10%, ISSSTE con el 10.18% y la CFE con el 19.77%.

Fuente: Elaboracin propia con informacin presupuestal

En el Cuadro N 5, se observa que el recurso destinado a financiar el gasto


programable de Petrleos Mexicanos se incrementa en 2.67%, mientras que el

hacienda municipal 21

Cuadro N 7
Comparativo del Dictamen de Presupuesto de Egresos de la Federacin 2010 Respecto al
Presupuesto de Egresos 2009
Entidades Sujetas a Control Presupuestario Directo
Respecto al PEF 2009

Concepto

D: Entidades Sujetas a Control

Gasto Programable
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de
los Trabajadores del Estado
GYR Instituto Mexicano del Seguro Social
TOQ Comisin Federal de Electricidad
T10 Luz y Fuerza del Centro
TZZ Petroles Mexicanos (Consolidado)
Gasto no Programable
Costo Financiero que se distribuye para
erogaciones de:
TOQ Comisin Federal de Electricidad
TZZ Petroles Mexicanos (Consolidado)
Resta por concepto de subsidios,
transferencias y aportaciones a seguridad
social incluidas en el gasto de la
administracin pblica federal centralizada y
que cubren parcialmente los presupuestos de
las entidades a que se refiere el anexo 1.D

PEF 2009

1,014,411,472,248

PEF 2010

Diferencia Absoluta

Tasa de
Crecimiento
Nominal

1,064,290,942,802

49,879,470,554

4.92%

Tasa de
Crecimiento
Real a
precios de
"2009"

0.11%

88,358,000,000
299,000,000,000
199,040,000,000
33,712,000,000
349,390,300,000

108,314,812,002

19,956,812,002

22.59%

16.97%

320,379,600,000
210,459,375,659
0
375,934,008,664

21,379,600,000
11,419,375,659
-33,712,000,000
26,543,708,664

7.15%
5.74%
-100.00%
7.60%

2.24%
0.89%
-100.00%
2.67%

44,911,172,248

49,203,146,477

4,291,974,229

9.56%

4.54%

4,894,900,000
40,016,272,248

8,904,710,828
40,298,435,649

4,009,810,828
282,163,401

81.92%
0.71%

73.59%
-3.91%

258,647,510,781

264,873,976,095

6,226,465,314

2.41%

-2.28%

Fuente: Elaboracin propia con datos del Dictamen de Presupuesto de Egresos de la Federacin

Fuente:
Elaboracin
propia de
conPresupuesto
datos del Dictamen
de Presupuesto
Egresos de la Federacin
2010 y el por
Decreto
de Presupuesto
2010
y el Decreto
de Egresos
de ladeFederacin
2009 autorizado
la Cmara
de de
Egresos de la Federacin 2009 autorizado por la Cmara de Diputados.

Diputados.

Por su
la Comisin
Federal
de Electricidad
incrementa
su gasto programable
en un 0.89%, yen
el
Por
suparte,
parte,
la Comisin
Federal
de Electricidad
incrementa
su gasto programable
recurso destinado de la paraestatal para cubrir los intereses, comisiones y gastos de sus obligaciones
un 0.89%, y el recurso destinado de la paraestatal para cubrir los intereses, comisiones
aumenta en 73.59%.
y gastos de sus obligaciones aumenta en 73.59%.

Modificaciones para 2010


de los Artculos del
Presupuesto de Egresos
de la Federacin, que
Norman el Gasto
Federalizado
Vctor M. Hernndez Saldaa

Datos curriculares:
Vctor Manuel Hernndez
Saldaa, es Economista por la
Universidad de Guadalajara y
tiene Posgrado en Estadstica
por la Universidad de Londres;
y actualmente se desempea
como Consultor Investigador
en el INDETEC.
vhernandezs@indetec.gob.mx

Para los gobiernos locales son importantes las variaciones que surgen en las
cifras de recursos federalizados del Presupuesto de Egresos Federal entre dos
ejercicios, pero tambin son relevantes los cambios que observen las disposiciones de cada presupuesto, que norman el ejercicio y control de esos recursos.
El Presupuesto de Egresos de la Federacin para el ejercicio 2010, presenta
cambios en los artculos relacionados con el gasto federal que se transfiere a los
estados, municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal. El presente artculo rene las correspondientes modificaciones que se observan entre los
articulados de los presupuestos 2009 y 2010.

hacienda municipal 23

Los recursos del Presupuesto Federal que


se transfieren a las Entidades Federativas,
Municipios y Demarcaciones del Distrito
Federal por concepto del Ramo 33, recursos
reasignados, programas sujetos a reglas de
operacin y subsidios son muy significativos
tanto para la Administracin Federal como
para los Gobiernos de los Estados. Dada la
importancia de estos recursos, el Decreto del
Presupuesto de Egresos Federal contempla ao
con ao un captulo con disposiciones sobre el
ejercicio, seguimiento y control de los recursos
federalizados, as como sobre su rendicin
de cuentas, verificacin y fiscalizacin. Para
el ejercicio 2010, existen variaciones en los
artculos del captulo de referencia respecto
de lo que observaba el Presupuesto 2009, que
pueden ser importantes para los gobiernos
locales.
1. Una de las novedades que establece en
forma explcita el Presupuesto de Egresos
de la Federacin para el ejercicio 2010
respecto de la ministracin de recursos
federales a entidades federativas, municipios
y demarcaciones territoriales del Distrito
Federal, es que dicha ministracin se
realizar siempre y cuando los rdenes de

gobierno sealados cumplan con lo previsto


por las disposiciones aplicables.

Adems, se seala puntualmente que en el


caso de programas que prevean el ejercicio
concurrente de recursos federales y de las
entidades federativas y en su caso de los
municipios y demarcaciones territoriales
del Distrito Federal, las administraciones
locales debern hacer las aportaciones que
les corresponda a las cuentas especficas
de los programas, a ms tardar en 35
das hbiles, contados a partir de que
se hayan recibido los correspondientes
recursos federales; y que este plazo podr
prorrogarse hasta por el mismo nmero de
das, en casos debidamente justificados
y a solicitud de los propios rdenes de
gobierno ante las dependencias y entidades
correspondientes.

As mismo, se establece que cuando


las entidades federativas, municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito
Federal no cumplan con las obligaciones
que les corresponden, despus de que
les hayan sido otorgados los recursos
federales, o no hayan ejercido los recursos

24 hacienda municipal

NMERO 108

Aspectos Normativos del Gasto Federalizado que resaltan


en el Presupuesto de Egresos Federal 2010

Para el caso de programas que prevean la concurrencia de recursos, las administraciones locales
debern hacer las aportaciones que les corresponda a las cuentas especficas de los programas a
ms tardar en 35 das hbiles despus de recibidos los recursos federales.

Los indicadores con base en los que evaluarn los resultados de la aplicacin de recursos
federalizados se revisarn y, en su caso, actualizarn a ms tardar el ltimo da hbil del mes de
marzo.

Los recursos federalizados se sujetarn a evaluaciones del desempeo que establezcan las instancias
tcnicas federales y locales referidas en el artculo 134 de la Constitucin, siguiendo los criterios
que marca el Artculo 110 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

Si fueran necesarios ajustes al presupuesto de egresos federal, los recursos federalizados sobre los
que repercutiran dichos ajustes, seran aquellos distintos a los contenidos en la Ley de Coordinacin
Fiscal.

Se establecen disposiciones detalladas que se relacionan con la transparencia de pagos de servicios


personales del Fondo de Aportaciones para la Educacin Bsica y Normal

Los aspectos que norman los recursos federales destinados a la seguridad pblica se enmarcan en
el contexto de los fondos de ayuda federal para la seguridad pblica a que se refiere el artculo 21
de la Constitucin Poltica y no slo en el contexto del Fondo de Aportaciones para la Seguridad
Pblica de los Estados y del Distrito Federal.

Con relacin a la distribucin de los subsidios para seguridad pblica que recibirn los municipios,
se considerar como un criterio adicional grupos de municipios que por su proximidad geogrfica
se vean afectados por la alta incidencia delictiva

se rinden a travs de sistema al Ejecutivo


Federal, en los trminos del artculo 85 de
la Ley de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria.

conforme las disposiciones aplicables, las


dependencias y entidades federales les
requerirn que informen los motivos de los
incumplimientos.
2. En cuanto a los indicadores para evaluar
los resultados de la aplicacin de los fondos
de aportaciones federales as como de
los recursos que se ejerzan de manera
concurrente entre la Federacin y los
otros rdenes de gobierno, se especifica
en la fraccin III del Artculo 8, que se
revisarn y en su caso se actualizarn a
ms tardar el ltimo da hbil de marzo; y
que los indicadores actualizados debern
incluirse en los informes trimestrales que

Igualmente, entre las nuevas disposiciones


se seala que las dependencias y entidades
federales informarn a la Cmara por
conducto de la Comisin de Presupuesto
y Cuenta Pblica y a la Auditora Superior
de la Federacin cuando los estados,
municipios y demarcaciones territoriales
del Distrito Federal no informen en los
plazos establecidos en las disposiciones
aplicables, de forma pormenorizada sobre
el avance fsico de obras y acciones, sobre

hacienda municipal 25
diferencias, en su caso, entre recursos
transferidos y erogados, al igual que
respecto de resultados de evaluaciones
que se hubieran realizado (fraccin IV del
Artculo 8).

En el caso particular del acceso al sistema


a travs del que informan los entes
locales, que la Secretara de Hacienda
vena dando a las instancias de control y
fiscalizacin de las entidades federativas
que lo solicitaran, para efecto de que
pudieran verificar el cumplimiento en
la entrega de informacin, su calidad
y congruencia con la aplicacin y los
resultados obtenidos con los recursos
federales, se amplia para permitir adems
la entrada al sistema a las instancias
tcnicas de evaluacin de las entidades
federativas (referidas en el artculo 134 de
la Constitucin) que lo soliciten.

3. Tambin como parte de la fraccin IV


del Artculo 8 del presupuesto sobresale
la disposicin explcita que obliga a la
fiscalizacin por parte de la Auditora
Superior de la Federacin de recursos
de la federacin transferidos a entidades
federativas, municipios y demarcaciones
territoriales del Distrito Federal, para
verificar su aplicacin conforme los destinos
para los cuales fueron otorgados, as como
el cumplimiento de plazos y las condiciones
establecidas para su ejercicio.

Lo notorio de la disposicin sobre


fiscalizacin en este nivel del articulado,
junto con lo que establece la fraccin IX
de este mismo artculo respecto de la
verificacin que debe realizar la propia
Auditora Superior de la Federacin del
cumplimiento de lo dispuesto en el Artculo
9 del Decreto del PEF 2009, y de que la
informacin reportada corresponda con
el ejercicio de los recursos entregados y
con lo presentado en la Cuenta Pblica,

entre otras obligaciones, radica en que en


comparacin con 2009, parecen ser pocos
los artculos que norman la fiscalizacin del
gasto federalizado.

En efecto, en el contexto del Programa para


la Fiscalizacin del Gasto Federalizado, el
artculo 11 del Presupuesto 2009 normaba
ampliamente acciones de fiscalizacin
para los recursos transferidos a estados y
municipios, y en el Decreto del Presupuesto
de Egresos 2010, las disposiciones del
artculo de referencia ya no se contemplan.

4. Es relevante la nueva fraccin V del artculo 8


del Presupuesto Federal, que explcitamente
seala lo que la Reforma Hacendaria en
materia de gasto estableci para recursos
federalizados, por lo que puntualiza que los
recursos federales transferidos y los que
se ejerzan en forma concurrente entre la
Federacin y otros rdenes de gobierno, se
sujetarn a evaluaciones del desempeo
que establezcan las instancias tcnicas de
evaluacin federales y locales referidas en
el Artculo 134 de la Constitucin.

Que dichas evaluaciones se realizarn con


base en indicadores a efecto de verificar el
grado de cumplimiento de objetivos y metas
de tales recursos as como los resultados
de su aplicacin, y se sujetarn a los
criterios que seala el Artculo 110 de la Ley
Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria, en sus fracciones I a VI. En
esta forma, la nueva disposicin para el
presupuesto subraya el hecho de que
el ejercicio de recursos de origen federal
(distintos por supuesto de las participaciones)
seguir el mismo esquema de evaluacin de
recursos federales aplicados directamente
por la administracin federal.

Adems, esta fraccin V fraccin establece


que los resultados de las evaluaciones se
publicarn en la pginas de Internet de la

26 hacienda municipal

NMERO 108

Los indicadores para evaluar los resultados de la


aplicacin de los fondos de aportaciones federales
se revisarn y en su caso se actualizarn a ms
tardar el ltimo da hbil de marzo; y que los
indicadores actualizados debern incluirse en los
informes trimestrales que se rinden a travs de
sistema al Ejecutivo Federal

instancias tcnicas de evaluacin, de los


gobiernos estatales y cuando correspondan
en las de los municipios y las demarcaciones
territoriales del Distrito Federal si las
hubiera. As tambin, la disposicin seala
que la Secretara de Hacienda integrar los
resultados de las evaluaciones al Informe
Trimestral en los trminos del artculo
85 de la Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria y los publicar
en su propia pgina de Internet.

les son transferidos, en el artculo 9 del


presupuesto 2010 ya no se contemplan una
serie de especificaciones de control que
anteriormente se observaban.

Por ejemplo en la fraccin III ya no seala


la obligacin de informar concretamente a
la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
sobre la cuenta bancaria especfica en la
que recibirn y administrarn los recursos
de cada fondo de aportaciones federal, slo
se deja la parte que ya se observaba de
informar respecto de ello a los rganos de
control y fiscalizacin locales y federales.
En sentido similar, se deja de sealar que la
cuenta especfica que se abra para recibir
el fondo de aportacin correspondiente
no podr incorporar remanentes de otros
ejercicios, ni las aportaciones que realicen,
en su caso, los beneficiarios de las obras y
acciones.

Tambin con respecto a las cuentas


especficas de cada fondo de aportaciones,
la fraccin III del citado Artculo 9 ya no
contempla los siguientes aspectos que
parecieran importantes.

5. Es muy importante que la fraccin VII del


artculo 8 acote que ante la necesidad
de ajustes al presupuesto de egresos
de la Federacin, las repercusiones
correspondientes en los recursos federales
destinados a los Estados aplicaran sobre
aquellos distintos a los contenidos en la Ley
de Coordinacin Fiscal. En el presupuesto
2009 no se estableca esta delimitacin.
6. Por lo que se refiere a las obligaciones
para entidades federativas, municipios
y demarcaciones territoriales del Distrito
Federal respecto de los recursos del
Ramo 33 del Presupuesto Federal que

hacienda municipal 27

a) Se
debern
mantener
registros
especficos de cada fondo, debidamente
actualizados, identificados y controlados,
as como la documentacin original que
justifique y compruebe el gasto. Dicha
documentacin se presentar a las
instancias competentes de control y
fiscalizacin que la soliciten;
b) No se podrn transferir recursos entre
los fondos, ni hacia cuentas en las que
se maneje otro tipo de recursos por las
entidades federativas y municipios;
c) Se deber cancelar la documentacin
comprobatoria del gasto, con la leyenda
Operado, o como se establezca en las
disposiciones locales, y se identificar
con el nombre del fondo o programa
respectivo;
d) El registro contable, presupuestario
y patrimonial de las operaciones
realizadas con los recursos de los
fondos de aportaciones del Ramo
General 33 Aportaciones Federales para
Entidades Federativas y Municipios, se
deber realizar conforme a la normativa
aplicable, y

e) Se coadyuvar con la fiscalizacin de


las cuentas pblicas, conforme a lo
establecido en el artculo 49, fracciones
III y IV, de la Ley de Coordinacin Fiscal
y las dems disposiciones aplicables.
Para ello, las instancias fiscalizadoras
competentes verificarn que los recursos
que reciban las entidades federativas,
los municipios y las demarcaciones
territoriales, por concepto de aportaciones
federales, se ejerzan conforme a los
calendarios previstos y de acuerdo con
las disposiciones aplicables del mbito
federal y local;
7. En contraste, para 2010 aumentan
las disposiciones relacionadas con la
transparencia de pagos de servicios
personales del Fondo de Aportaciones para
la Educacin Bsica y Normal. Por una parte,
la Secretara de Educacin Pblica no slo
tiene la obligacin, en trminos generales,
de conciliar el nmero y tipo de plazas de
nivel bsico y normal con las entidades
federativas, determinando aqullas que
cuenten con registro en dicha Secretara
y las que slo lo tienen en las entidades
federativas, como anteriormente se
sealaba en la fraccin IV del Artculo 9, sino

28 hacienda municipal

NMERO 108

que ahora se especifica que la conciliacin


deber ser en cuanto a nmero y tipo de
plazas docentes, administrativas y directivas
y nmero de horas de nivel bsico y normal,
por escuela con las entidades federativas,
determinando aqullas...............

Por otro lado, en la misma fraccin IV, se


agrega la obligacin para la Secretara de
Educacin Pblica de:
iii. Incluir en su pgina de Internet la
informacin que sea remitida en
trminos del artculo 85 de la Ley Federal
de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria, particularmente respecto a:

obligaciones adicionales para las Entidades


Federativas para dar transparencia al ejercicio
de servicios personales del FAEB. Por una
parte, deben informar trimestralmente a la
Secretara de Educacin Pblica y ya no
a la Cmara de Diputados sobre sobre
el nmero total, nombres y funciones
especficas del personal comisionado, as
como el periodo de duracin de la comisin,
y publicar las listas correspondientes en su
pgina de Internet.

1. Nmero y tipo de las plazas docentes,


administrativas y directivas existentes,
el nombre y la Clave nica de Registro
de Poblacin de quienes las ocupan, as
como nmero de horas de nivel bsico y
normal, por centros de trabajo;

2. Movimientos que se realicen a dichas


plazas, tales como altas, bajas y cambios
en su situacin;

3. Erogaciones realizadas por concepto


de servicios personales vinculados a las
plazas por centro de trabajo;

4. Relacin de trabajadores comisionados por centro de trabajo, identificando


el objeto y duracin de la comisin;

5. El nmero y tipo de plaza que


ocupan, as como el pago que reciben
por concepto de servicios personales,
en su caso, y analtico de plazas,
tabuladores y catlogos de conceptos
de percepciones y deducciones por
cada entidad federativa;

Como parte de la misma fraccin IV del


artculo 9 del presupuesto se contemplan

Pero adems, las Entidades Federativas


deben Informar trimestralmente a la
Secretara de Educacin Pblica los
pagos realizados durante el periodo
correspondiente por concepto de pagos
retroactivos

Por ltimo, la fraccin IV del Artculo 9


incluye un nuevo inciso que sujeta a la
observancia del Acuerdo por el que se
establecen las disposiciones para evitar el
mal uso, el desvo, o la incorrecta aplicacin
de los recursos del Fondo de Aportaciones
para la Educacin Bsica y Normal (FAEB)
publicado el 26 de febrero de 2009 en
el Diario Oficial, tanto a la Secretara de
Educacin Pblica como a las entidades
federativas.

8. La fraccin VII del artculo 9 y sus incisos,


relacionados con recursos destinados para
la seguridad pblica, cambian en cuanto a
que en 2010 norman aspectos relativos a los
fondos de ayuda federal para la seguridad
pblica a que se refiere el artculo 21 de la
Constitucin Poltica en tanto que en 2009,
la fraccin estaba referida exclusivamente
al Fondo de Aportaciones para la Seguridad
Pblica de los Estados y el Distrito Federal.

De acuerdo con la Ley General de Seguridad


Pblica, los citados fondos de ayuda federal
se componen con los recursos destinados a
la seguridad pblica, previstos en el Fondo

hacienda municipal 29

Como parte de la misma fraccin IV del artculo


9 del presupuesto se contemplan obligaciones
adicionales para las Entidades Federativas
para dar transparencia al ejercicio de servicios
personales del FAEB

de Aportaciones para Fortalecimiento de


los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal y en el Fondo
de Aportaciones para la Seguridad Pblica
de los Estados y del Distrito Federal.

En esta forma, para 2010, la fraccin VII


establece primeramente que el Consejo
Nacional de Seguridad Pblica aprobar
durante el mes de enero los criterios de
distribucin de estos recursos, y posteriormente
seala cmo sern ministrados por la
Secretara de Hacienda y que el Consejo
Nacional de Seguridad Pblica vigilar que
su erogacin y aplicacin se realice durante el
ejercicio 2010 y que se alcancen los objetivos
para los que estn destinados. Tambin
apunta que para esos efectos, los convenios
relativos a estos fondos establecern
mecanismos que contribuyan a agilizar
la recepcin y el ejercicio de los recursos
que reciban las entidades federativas, los
municipios y las demarcaciones territoriales
del Distrito Federal.

Despus, otros prrafos de la fraccin VII


norman sobre la informacin que debern
incluir las Entidades Federativas en los
Informes trimestrales sobre los fondos de
ayuda federal para la seguridad pblica,
en igual forma que cuando se normaba
exclusivamente lo correspondiente al
Fondo de Aportaciones para la Seguridad
Pblica de los Estados y el Distrito Federal.
Por ltimo, la fraccin de referencia seala
que la Auditora Superior de la Federacin
fiscalizar las erogaciones de los fondos
realizadas en 2009, para lo cual el
Secretario Ejecutivo del Sistema Nacional
de Seguridad Pblica coadyuvar con la
auditoria.

9. El artculo 10 del presupuesto, relacionado


con subsidios para la seguridad pblica
de los municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal, mismos
que al igual que en 2009, alcanzan la suma
de 4,137900,000 pesos, presenta algunos
cambios significativos.

30 hacienda municipal

NMERO 108

Las referencias a acciones del Ejecutivo


Federal realizadas por conducto de la
Secretara de Seguridad Pblica, que
anteriormente se hacan en el artculo,
para 2010 cambian, y slo se habla de las
acciones que realiza el Ejecutivo Federal.
Por ejemplo, en el presupuesto 2010 se
seala que los subsidios sern destinados
para los conceptos y conforme a las reglas
que establezca el Ejecutivo Federal con el
propsito de.........; en tanto que en 2009
se estableca que los subsidios sern
destinados para los conceptos y conforme a
las reglas del fondo a cargo de la Secretara
de Seguridad Pblica con el propsito
de............... En igual forma, el artculo
ya no seala que la lista de municipios y
demarcaciones territoriales con posibilidad
de ser elegidos para el otorgamiento de
subsidios la dar a conocer el Ejecutivo
Federal por conducto de la Secretara de
Seguridad Pblica a ms tardar el 15 de
enero; sino que en 2010, el artculo slo dice
que el Ejecutivo Fedaral dar a conocer esa
lista.

En cuanto a los criterios de cobertura de


municipios que recibirn los subsidios, se
mantienen para 2010 los que se sealaban
en el ao anterior, y para el nuevo ejercicio se
consideran adems, grupos de municipios
que por su proximidad geogrfica se vean
afectados por la alta incidencia delictiva.

Por lo que hace a las condiciones que


debern preverse en los convenios que
suscriban las entidades federativas y el
gobierno federal para el otorgamiento de los
subsidios se mantienen igual de un ejercicio
a otro. As tambin, en los dos aos se
establecen las mismas obligaciones para
los informes trimestrales que deban enterar
las entidades federativas y los municipios.

Por ltimo, las disposiciones sobre los datos


que se registrarn en el sistema de informacin
respecto a fechas de recepcin de recursos
por parte de las entidades federativas y los
municipios, as como respecto a fechas
de ejercicio y a conceptos y destinos de
aplicacin, para 2010, son iguales.

hacienda municipal 31

ASIGNACIONES POR RAMO DE LOS PRESUPUESTOS DE EGRESOS DE LA FEDERACIN PARA LOS EJERCICIOS
2008, 2009 Y 2010
VARIACIN
NOMINAL
2009 - 2008
A. RAMOS AUTNOMOS

VARIACIN
%

7,163,134,851 14.99

PRESUPUESTO 2008
47,774,883,887

1.86

PRESUPUESTO 2009
54,938,018,738

1.80

PRESUPUESTO 2010
53,094,842,078

1.67

NOMINAL
2010 - 2009
-1,843,176,660

%
-3.36

Gasto Programable
01 Poder Legislativo
Cmara de Senadores
Cmara de Diputados
Auditora Superior de la Federacin
03 Poder Judicial
Suprema Corte de Justicia de la Nacin
Consejo de la Judicatura Federal
Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federacin
22 Instituto Federal Electoral
35 Comisin Nacional de los Derechos Humanos
B. RAMOS ADMINISTRATIVOS

326,351,687

3.63

8,978,599,921

0.35

9,304,951,608

0.31

9,549,963,905

0.30

245,012,297

2.63

-326,024,138

-9.82

3,318,740,998

0.13

2,992,716,860

0.10

3,569,947,913

0.11

577,231,053

19.29

554,063,649 11.71

4,730,471,099

0.18

5,284,534,748

0.17

4,753,515,992

0.15

-531,018,756

-10.05

98,312,176 10.58

929,387,824

0.04

1,027,700,000

0.03

1,226,500,000

0.04

198,800,000

19.34

2,576,570,507

8.60

29,963,249,983

1.17

32,539,820,490

1.07

34,023,540,217

1.07

1,483,719,727

4.56

-244,344,783

-6.42

3,808,315,611

0.15

3,563,970,828

0.12

4,476,176,131

0.14

912,205,303

25.60

2,257,199,111

9.13

24,720,765,751

0.96

26,977,964,862

0.89

27,637,455,886

0.87

659,491,024

2.44

563,716,179 39.31

1,434,168,621

0.06

1,997,884,800

0.07

1,909,908,200

0.06

-87,976,600

-4.40

4,213,713,160 52.89

7,967,033,480

0.31

12,180,746,640

0.40

8,631,759,587

0.27

-3,548,987,053

-29.14

866,000,503

0.03

912,500,000

0.03

889,578,369

0.03

-22,921,631

-2.51

787,505,784,508 24.79

-5,030,695,543

-0.63

46,499,497

5.37

136,022,311,748 20.72

656,514,168,303 25.55

792,536,480,051 26.02

Gasto Programable
02 Presidencia de la Repblica
04 Gobernacin
05 Relaciones Exteriores

6.40

1,689,885,100

0.07

1,798,061,366

0.06

1,677,840,660

0.05

-120,220,706

-6.69

2,857,107,041 42.41

108,176,266

6,736,900,000

0.26

9,594,007,041

0.32

8,370,632,682

0.26

-1,223,374,359

-12.75

-491,190

-0.01

5,348,200,000

0.21

5,347,708,810

0.18

5,945,357,102

0.19

597,648,292

11.18

544,345,053

1.51

36,139,000,000

1.41

36,683,345,053

1.20

36,456,348,781

1.15

-226,996,272

-0.62

07 Defensa Nacional

8,762,315,960 25.14

34,861,005,900

1.36

43,623,321,860

1.43

43,632,410,311

1.37

9,088,451

0.02

08 Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin

6,258,085,277

64,447,300,000

2.51

70,705,385,277

2.32

73,368,451,917

2.31

2,663,066,640

3.77

2.53

7,777,871,062

10.73

0.45

06 Hacienda y Crdito Pblico

09 Comunicaciones y Transportes
10 Economa

9.71

14,205,617,333 24.38

58,279,298,300

2.27

72,484,915,633

2.38

80,262,786,695

3,346,475,103 30.97

10,806,900,000

0.42

14,153,375,103

0.46

14,354,738,067

11 Educacin Pblica

27,432,757,665 15.81

173,497,800,000

6.75

200,930,557,665

6.60

211,186,159,110

12 Salud

15,610,368,164 22.48

69,426,100,000

2.70

85,036,468,164

2.79

13 Marina

2,676,535,010 20.00

13,382,746,100

0.52

16,059,281,110

671,133,609 19.63

3,419,546,500

0.13

4,090,680,109

14 Trabajo y Previsin Social


15 Reforma Agraria

201,362,964

1.42

6.65 10,255,601,445

5.10

89,892,930,927

2.83

5.71

0.53

15,991,869,193

0.50

-67,411,917

-0.42

0.13

3,677,865,914

0.12

-412,814,195

-10.09
-10.50

4,856,462,763

531,559,733 10.08

5,272,788,900

0.21

5,804,348,633

0.19

5,195,123,145

0.16

-609,225,488

16 Medio Ambiente y Recursos Naturales

5,995,235,182 15.35

39,064,608,200

1.52

45,059,843,382

1.48

46,236,202,437

1.46

1,176,359,055

2.61

17 Procuradura General de la Repblica

3,002,048,765 32.25

9,307,808,800

0.36

12,309,857,565

0.40

11,781,474,057

0.37

-528,383,508

-4.29

18 Energa
20 Desarrollo Social
21 Turismo
27 Funcin Pblica
31 Tribunales Agrarios
32 Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
36 Seguridad Pblica
37 Consejera Jurdica del Ejecutivo Federal
38 Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa

7,834,591,575 21.77

35,981,445,203

1.40

43,816,036,778

1.44

3,163,622,338

0.10 -40,652,414,440

-92.78

18,057,858,705 36.05

50,088,709,400

1.95

68,146,568,105

2.24

80,176,891,338

2.52 12,030,323,233

17.65

618,871,236 18.30

3,382,400,000

0.13

4,001,271,236

0.13

3,935,758,535

0.12

-65,512,701

-1.64

47,160,293

3.10

1,520,895,500

0.06

1,568,055,793

0.05

1,248,758,954

0.04

-319,296,839

-20.36

1,130,066

0.12

924,918,700

0.04

926,048,766

0.03

750,666,996

0.02

-175,381,770

-18.94
14.20

254,897,723 20.38

1,250,757,700

0.05

1,505,655,423

0.05

1,719,423,175

0.05

213,767,752

13,205,215,780 66.99

19,711,622,600

0.77

32,916,838,380

1.08

32,437,776,662

1.02

-479,061,718

-1.46

402,588,373 412.79

97,527,700

0.00

500,116,073

0.02

96,103,099

0.00

-404,012,974

-80.78

3,598,729,026 30.30

11,876,003,700

0.46

15,474,732,726

0.51

15,946,592,413

0.50

471,859,687

3.05

7,648,600,000

0.25

8,765,687,413

0.28

1,117,087,413

14.61

1,527,548,719,294 48.09 92,957,179,550

6.48

RAMO: 40 INFORMACIN NACIONAL ESTADSTICA Y GEOGRFICA


Instituto Nacional de Estadstica y Geografa
C. RAMOS GENERALES

7,648,600,000 100.00

0.00

146,524,334,778 11.38

1,288,067,204,966 50.13

1,434,591,539,744 47.11

Gasto Programable
19 Aportaciones a Seguridad Social

35,963,793,531 18.91

190,178,700,000

7.40

226,142,493,531

7.43

296,997,690,878

9.35 70,855,197,347

31.33

23 Provisiones Salariales y Econmicas

31,198,249,140 60.30

51,737,029,005

2.01

82,935,278,145

2.72

65,822,743,278

2.07 -17,112,534,867

-20.63

42,183,434,661

1.64

49,036,374,000

1.61

43,844,058,803

1.38

-5,192,315,197

-10.59

419,308,044,004 13.20 23,045,712,716

5.82

25

Previsiones y Aportaciones para los Sistemas de Educacin Bsica,


Normal, Tecnolgica y de Adultos

33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios

6,852,939,339 16.25
26,693,253,805

7.22

369,569,077,483 14.38

396,262,331,288 13.01

Gasto no Programable
24 Deuda Pblica

14,069,724,513

7.04

199,970,700,732

28 Participaciones a Entidades Federativas y Municipios

30,021,535,750

7.50

400,160,554,785 15.57

29

Erogaciones para las Operaciones y Programas de Saneamiento


Financiero

30 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores


34

Erogaciones para los Programas de Apoyo a Ahorradores y Deudores


de la Banca

D. ENTIDADES SUJETAS A CONTROL PRESUPUESTARIO DIRECTO

0
722,000,000 16.88
1,002,838,700

3.34

218,468,841,162 27.45

7.78

214,040,425,245

7.03

430,182,090,535 14.13

7.33 18,870,555,617

8.82

441,579,154,109 13.90 11,397,063,574

232,910,980,862

2.65

0.00

0.00

4,278,000,000

0.17

5,000,000,000

0.16

13,323,600,000

0.42

29,989,708,300

1.17

30,992,547,000

1.02

13,762,447,360

0.43 -17,230,099,640

-55.59

1,063,041,759,733 33.47 48,630,287,485

4.79

795,942,631,086 30.98

1,014,411,472,248 33.31

8,323,600,000 166.47

Gasto Programable
GYN Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
GYR Instituto Mexicano del Seguro Social

9,139,200,000 11.54

79,218,800,000

3.08

88,358,000,000

2.90

107,065,628,933

3.37 18,707,628,933

21.17

26,911,300,000

9.89

272,088,700,000 10.59

299,000,000,000

9.82

320,379,600,000 10.09 21,379,600,000

7.15

TOQ Comisin Federal de Electricidad

2,521,768,000

1.28

196,518,232,000

7.65

199,040,000,000

6.54

210,459,375,659

5.74

T1O Luz y Fuerza del Centro

3,341,808,351 11.00

30,370,191,649

1.18

33,712,000,000

1.11

166,769,801,363 91.32

182,620,498,637

7.11

TZZ Petrleos Mexicanos (Consolidado)

349,390,300,000 11.47

6.63 11,419,375,659

0.00 -33,712,000,000 -100.00


375,934,008,664 11.84 26,543,708,664

7.60

Gasto no programable
Costo Financiero, que se distribuye para erogaciones de:
TOQ Comisin Federal de Electricidad
TZZ Petrleos Mexicanos (Consolidado)
Resta de: a) aportaciones ISSSTE de Gobierno Federal y de los Poderes y
Ramos Autnomos; b) subsidios y transferencias a las entidades de control
directo en la Administracin Pblica Federal
GASTO NETO TOTAL

9,784,963,448 27.86

35,126,208,800

1.37

44,911,172,248

1.47

49,203,146,477

1.55

4,291,974,229

9.56

-3,614,608,800 -42.48

8,509,508,800

0.33

4,894,900,000

0.16

8,904,710,828

0.28

4,009,810,828

81.92

13,399,572,248 50.34

26,616,700,000

1.04

40,016,272,248

1.31

40,298,435,649

1.27

282,163,401

0.71

39,798,822,539 18.19

218,848,688,242

8.52

258,647,510,781

8.49

263,624,793,026

8.30

4,977,282,245

1.92

3,176,332,000,000 100.00 130,853,400,000

4.30

476,028,400,000 18.53

2,569,450,200,000 100.00

Fuente: Diarios Oficiales de la Federacin de los das 13 de diciembre de 2007, 28 de noviembre de 2008 y 7 de diciembre de 2009.

3,045,478,600,000 100.00

Los Municipios y el
Presupuesto de Egresos de
la Federacin 2010
Cesreo Larios Contreras
Datos curriculares:
Cesreo Larios Contreras es Contador
Pblico y Maestro en Direccin y
Gestin Pblica Local, y se desempea
como Consultor - investigador de la
administracin hacendaria municipal
en Indetec. Es autor de varios estudios
y mltiples artculos sobre temas
vinculados con la gestin pblica local.
clariosc@indetec.gob.mx

El presupuesto de Egresos de la Federacin (PEF) es un elemento hacendario esencial para el quehacer


cotidiano de la administracin pblica, no slo de la Federacin sino de todas las entidades federativas,
municipios y demarcaciones territoriales del D.F., pues los recursos que este documento contempla para
estos dos rdenes de gobierno representan porcentajes de gran relevancia para el financiamiento de su
gestin pblica; tanto en lo que se refiere a participaciones federales contempladas en el Ramo 28 del
PEF, como en lo relativo a los Fondos de Aportaciones y dems recursos transferidos como subsidios
o como reasignaciones de las dependencias federales y Programas Sujetos a Reglas de Operacin.
En este artculo nos referimos fundamentalmente a las asignaciones contempladas en el Ramo 33,
particularizando en los fondos de impacto municipal, como son el de Infraestructura Social (FAIS) y el de
Fortalecimiento Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del D.F. (FORTAMUNDF); as como
del Fondo para la Seguridad Pblica de los Estados y del Distrito Federal (FASP), en lo que respecta
a la obligacin para los estados de destinar cuando menos un 20% de este fondo para los municipios.
Igualmente en los Ramos: 11 Educacin Pblica, en cuanto al Fondo de Infraestructura Deportiva
Municipal; 23 Previsiones Salarias y Econmica, en los fondos de: Modernizacin de los Municipios,
de Pavimentacin a Municipios y los Fondos Metropolitanos; y finalmente, en el Ramo 36 Seguridad
Pblica, en lo concerniente al Subsidio para La Seguridad Pblica Municipal (Subsemun).

hacienda municipal 33
El 7 de diciembre del 2009 se public en el Diario
Oficial de la Federacin el Presupuesto de Egresos
de la Federacin para el presente ejercicio fiscal
2010, que contempla un gasto neto total de
$3,176,332,000,000.00 (3 billones 176 mil 332.0
millones de pesos); importe que corresponde al total
de los ingresos aprobados en la Ley de Ingresos de la
Federacin para este Ejercicio Fiscal 2010. Del total de
gasto pblico previsto para el gobierno federal en todos
los Ramos que lo integran, $ 419,308,044,004 estn
destinados a las Aportaciones Federales para Entidades
Federativas y Municipios, equivalentes al 13.20% del
presupuesto, desglosados de la siguiente forma:

I.- INTEGRACIN DEL RAMO 33 EN EL


PEF 2010
El Presupuesto de Egresos de la Federacin para
2010 contiene en su Anexo 14 las asignaciones de los
ocho fondos que integran el Ramo 33 Aportaciones
Federales para Entidades Federativas y Municipios,
mismas que se presentan a continuacin, con un
anlisis de los porcentajes que representa cada uno
respecto al total del Ramo, as como al interior de cada
fondo, cuando stos se abren en varios subfondos.

Fondos del Ramo 33 del PEF 2010


Anexo 14. Ramo 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios
(Pesos)
Nmero
Fondo

Sub
fondo

II

III

IV

VI

III.i
III.ii

V.i
V.ii

VI.1
VI.2

VII

VIII

Nombre

Asignacin

Porcentajes
Del Sub
Del Sub
Del Fondo
Fondo
Fondo
respecto
respecto
respecto
al total del
al total del al total del
Ramo 33
Ramo
Fondo

Fondo de Aportaciones para la


234,357,706,491
Educacin Bsica y Normal
Fondo de Aportaciones para los
53,100,077,838
Servicios de Salud
Fondo de Aportaciones para la Infraes41,386,542,500
tructura Social, que se distribuye en:
Estatal
5,016,048,951
Municipal
36,370,493,549
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y
42,417,895,139
de las Demarcaciones Territoriales del
Distrito Federal
Fondo de Aportaciones Mltiples, que
13,475,458,238
se distribuye para erogaciones de:
Asistencia Social
6,146,227,311
Infraestructura Educativa
7,329,230,927
Fondo de Aportaciones para la
Educacin Tecnolgica y de Adultos,
4,477,099,998
que se distribuye para erogaciones de:
Educacin Tecnolgica
2,662,608,819
Educacin de Adultos
1,814,491,179
Fondo de Aportaciones para la
Seguridad Pblica de los Estados y del
6,916,800,000
Distrito Federal
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de las Entidades 23,176,463,800
Federativas

Cuadro formulado por Cesreo Larios Contreras, con base en el Anexo No. 14 del PEF 2010

55.89%

12.66%

9.87%

1.20%
8.67%

12.12%
87.88%

10.12%

3.21%

1.47%
1.75%

1.07%

45.61%
54.39%

0.64%
0.43%

59.47%
40.53%

1.65%

5.53%

34 hacienda municipal

NMERO 108

I.1.- FONDOS III Y IV DEL RAMO 33 DE


ADMINISTRACIN LOCAL
Con la informacin antes sealada y particularizando
en los fondos destinados a los municipios, total o
parcialmente, podemos hacer una comparacin
contra las cifras correspondientes al ao anterior
(2009), a efecto de conocer su variacin.
Como puede apreciarse, tanto el FAIS, en la
parte municipal que es el FAISM, como en el
FORTAMUNDF, el incremento en trminos
absolutos fue del 3.78%. Al respecto conviene recordar
las ventajas que establece la Ley de Coordinacin
Fiscal (LCF) para la integracin de estos dos fondos,

los cuales se determinan en funcin del monto de la


Recaudacin Federal Participable (RFP) estimada
para el ejercicio fiscal de que se trate, en los siguientes
trminos:
1.

En el caso del FAIS, el 2.5%, distribuido en un


0.303% para los estados y en un 2.197 para los
municipios;

2.

En cuanto al FORTAMUNDF, el 2.5623%,


distribuido en un 2.35% para los municipios y
el 0.2123% para el Distrito Federal

Si tomamos en cuenta que la Recaudacin Federal


Participable (RFP) estimada en la Ley de Ingresos de

Cuadro comparativo del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social (III) y del
Fondo para el Fortalecimiento de los Municipios y Demarcaciones Territoriales del D.F. (IV),
por los aos 2009 y 2010
(Millones de pesos)
FONDOS

TOTAL FAIS
FAISE
FAISM
FORTAMUNDF

AOS
2010
41,386.5
5,016.0
36,370.4
42,417.8

2009
39,880.6
4,833.5
35,047.1
40,874.5

Cuadro formulado por Cesreo Larios Contreras, con base en los Anexos 14 del PEF 2009 y 2010.

Incremento
MDP
1,505.8
182.5
1,323.3
1,543,370,657

%
3.78%
3.78%
3.78%
3.78%

hacienda municipal 35

La Recaudacin Federal Participable (RFP) estimada en la Ley


de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2009 fue de 1
billn 595 mil 227.9 millones de pesos y la estimada para el 2010
en la citada Leyes es de un billn 595 mil 227.9 millones de pesos,
vemos que esta ltima prev un incremento de 60 mil 233.8 millones
de pesos, que representan el 3.78% ya citado respecto a la de 2009

la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2009 fue de 1


billn 595 mil 227.9 millones de pesos y la estimada
para el 2010 en la citada Leyes es de un billn 595 mil
227.9 millones de pesos, vemos que esta ltima prev
un incremento de 60 mil 233.8 millones de pesos, que
representan el 3.78% ya citado respecto a la de 2009;
y dado que los fondos de aportaciones transferibles a
los municipios estn referenciados porcentualmente a
la RFP, consecuentemente tambin se ven impactados
positivamente en los mismos porcentajes que sta;
con la seguridad de no verse alterados durante el
ejercicio fiscal con las variaciones que pudiera tener
la RFP, ya que slo se toma como referencia y no
como fuente de financiamiento.
Este porcentaje de incremento en la RFP, y en
consecuencia en los Fondos de Aportaciones III
y IV, es superior en un 0.21% al porcentaje de
inflacin determinado por el Banco de Mxico
para el 2009, que fue del 3.57%, permitiendo de
arranque una recuperacin del valor adquisitivo
de estas asignaciones, y por ende, estar en mejores
condiciones para el logro de los objetivos previstos
para dichos fondos.
Con respecto al FORTAMUNDF, el Artculo 9 del
PEF dispone que los municipios debern destinar

cuando menos un 20% de este fondo a la atencin de


necesidades directamente vinculadas con la seguridad
pblica. Esto es, ya est acotando en un porcentaje
definido y no discrecional el uso de estos recursos,
como se interpretaba, y en muchas ocasiones se
aplicaba el Artculo 37 de la Ley de Coordinacin
Fiscal.
I.2. FONDO VII DEL RAMO 33.
FONDO DE APORTACIONES
PARA LA SEGURIDAD PBLICA DE
LOS ESTADOS Y DEL DISTRITO
FEDERAL
No obstante que el Fondo de Aportaciones para
la Seguridad Pblica de los Estados y del Distrito
Federal es determinado por la autoridad federal y
ejercido por las entidades federativas de conformidad
con los convenios y anexos especficos que se
suscriben entre el gobierno federal, por conducto de
la Secretara de Seguridad Pblica, y los gobiernos
estatales, segn lo establece la Ley de Coordinacin
Fiscal, el Presupuesto de Egresos de la Federacin,
en el quinto prrafo de la Fraccin VII del Artculo
9 dispone que el Consejo Nacional de Seguridad Pblica
promover que, por lo menos, el 20 por ciento
de los recursos de este fondo se distribuya

36 hacienda municipal

NMERO 108

entre los municipios conforme a criterios que integren el


nmero de habitantes y el avance en la aplicacin del Programa
Estatal de Seguridad Pblica en materia de profesionalizacin,
equipamiento, modernizacin tecnolgica e infraestructura.
Es decir, que del monto asignado al Fondo VII
Seguridad Pblica, que es de $ 6,916,800,000
(6 mil 916.8 millones de pesos), por lo
menos deber destinarse y distribuirse a los
municipios la cantidad de $1,383,360,000.00
(1 mil 383.3 millones de pesos), con base en
los criterios antes mencionados.
II. OTROS RECURSOS FEDERALES
CONTENIDOS EN EL PEF 2010
TRANSFERIBLES A LOS MUNICIPIOS
Adems de los recursos provenientes de los Fondos
de Aportaciones III y IV del Ramo 33, as como lo
relativo al 20% del Fondo de Aportaciones para la
Seguridad Pblica de los Estados y del Distrito Federal
a que nos referimos en el prrafo precedente, el PEF
para 2010 asigna otros fondos y subsidios que pueden
ser transferidos a los municipios y demarcaciones
territoriales del D.F., previos convenios, siendo stos
los siguientes:
II.1. SUBSIDIO PARA LA SEGURIDAD
PBLICA MUNICIPAL (SUBSEMUN),
DEL RAMO 36 SEGURIDAD PBLICA
En el Artculo 10 del PEF 2010 se establece que
ste Incluye (en el Ramo 36 Seguridad Pblica)
la cantidad de $4,137,900,000.00, para el
otorgamiento de subsidios a los municipios y al
Gobierno del Distrito Federal para la seguridad
pblica, con objeto de fortalecer el desempeo
de sus funciones en materia de seguridad pblica,
salvaguardar los derechos e integridad de sus
habitantes y preservar las libertades, el orden y
la paz pblicos. Estos sern destinados para
los conceptos y conforme a las reglas que
establezca el Ejecutivo Federal, con el
propsito de profesionalizar y equipar a
los cuerpos de seguridad pblica en los
municipios y demarcaciones territoriales
del Distrito Federal, as como mejorar la

infraestructura de las corporaciones, en el


marco de las disposiciones legales aplicables.
Para fines de conocer qu municipios podrn ser
beneficiados con este subsidio, el Ejecutivo Federal
dar a conocer a ms tardar el 15 de enero, a travs
del Diario Oficial de la Federacin, la lista de los
municipios y demarcaciones territoriales del Distrito
Federal elegibles as como la frmula utilizada para
su seleccin, misma que deber considerar, entre
otros criterios, el nmero de habitantes y la incidencia
delictiva; asimismo, se dar cobertura a municipios
con destinos tursticos, zonas fronterizas, municipios
conurbados, as como a grupos de municipios que
por su proximidad geogrfica se vean afectados por
la alta incidencia delictiva. En dicha publicacin
se establecer igualmente el porcentaje
de participacin que representarn las
aportaciones de recursos que realicen al
fondo los municipios y el Distrito Federal.
La previsin presupuestaria aludida y la lista de
municipios elegibles, a efecto de su implementacin
particular en determinado municipio que desee
adherirse a este programa, requiere de la
celebracin de convenios especficos que
debern suscribirse por el ejecutivo Federal, a
travs de la Secretara de Seguridad Pblica, con las
respectivas entidades federativas y sus municipios, as
como con el Gobierno del Distrito Federal para sus
demarcaciones territoriales elegibles, a ms tardar
el ltimo da hbil de febrero del 2010, con
base en lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo
142 de la Ley General del Sistema Nacional de
Seguridad Pblica.
Tal como lo dispone el PEF, el Ejecutivo Federal,
por conducto de la Secretara de Gobernacin, el
15 de enero del presente ao public en el DOF
el ACUERDO por el que se establecen las bases
para la elegibilidad de municipios y demarcaciones
territoriales del Distrito Federal para la asignacin de
recursos del Subsidio para la Seguridad Pblica de
los Municipios y las Demarcaciones Territoriales del
Distrito Federal (SUBSEMUN), en el cual se relacionan
206 municipios y demarcaciones territoriales del

hacienda municipal 37

Distrito Federal y se establece la frmula para la


distribucin de estos recursos federales.
Es importante resaltar que los municipios y
demarcaciones sealados como elegibles en el
Acuerdo arriba citado, tendrn un plazo no mayor
de ocho das naturales partir de la publicacin en
el Diario Oficial de la Federacin de las Reglas del
SUBSEMUN para declinar, por escrito, este
beneficio ante Secretario Ejecutivo del Sistema
Nacional de Seguridad; de lo contrario se
entender que el municipio o demarcacin
territorial correspondiente acept el subsidio
de mrito.
Asimismo, es de mencionarse que los municipios
beneficiarios del SUBSENUN debern a su
vez aportar, cuando menos, un 30% de la
aportacin federal.
II.2. FONDO DE INFRAESTRUCTURA
DEPORTIVA, DEL RAMO 11
EDUCACIN PBLICA
Como Anexo 26 H del PEF 2010, y dentro del Ramo
11 Educacin Pblica, se asigna un presupuesto
de 705,000 millones de pesos para apoyar a los
municipios que en l se enlistan y en los montos ah

sealados, en la construccin de unidades y espacios


deportivos.
No obstante que a la fecha no se cuenta con los
requisitos, reglas o requerimientos que habrn
de exigirse para la celebracin de los convenios
especficos para la ejecucin de este fondo, es
previsible que su programacin, presupuestacin
y ejecucin est a cargo de los municipios, previa
suscripcin de los convenios respectivos con la
Secretara de Educacin Pblica, tomando en
cuenta el criterio establecido en el inciso b), Fraccin
I del Artculo 29 del PEF, expresado en los siguiente
trminos: Se procurar que la ejecucin de las
acciones correspondientes a los programas
federales que por su naturaleza as lo
permitan, sea desarrollada por los rdenes
de gobierno ms cercanos a la poblacin,
debiendo reducir al mnimo indispensable
los gastos administrativos y de operacin
del programa respectivo. Este Artculo 29 del
PEF est referido a los programas sujetos a reglas
de operacin contenidos en el Anexo 18 del citado
documento; sin embargo, no habra razones para
manejar dos criterios diferentes en la operacin de
recursos federales. Adems de ser precisamente los
municipios el orden de gobierno ms cercano a la

38 hacienda municipal

NMERO 108

Como Anexo 26 H del PEF 2010, y dentro del Ramo 11


Educacin Pblica, se asigna un presupuesto de 705,000
millones de pesos para apoyar a los municipios que en l se
enlistan y en los montos ah sealados, en la construccin de
unidades y espacios deportivos

poblacin, y responsable de la prestacin de estos


servicios a la comunidad.
Los municipios y montos contenidos en el Anexo 26
H del PEF 2010, por entidad federativa, son:
ANEXO 26. H AMPLIACIONES PARA LA
INFRAESTRUCTURA DEPORTIVA MUNICIPAL
(pesos)
RAMO 11. EDUCACIN PBLICA
UNIDAD
RESPONSABLE:
L6I
COMISIN
NACIONAL
DE
Monto
CULTURA FSICA Y DEPORTE
ENTIDAD
FEDERATIVA
/

MUNICIPIOS
TOTAL
705,000,000
Aguascalientes
5,103,143
Aguascalientes
1,925,714
Calvillo
2,407,143
San Jos de Garca
770,286
Baja California
29,944,857
Ensenada
5,777,143
Mexicali
7,702,857
Rosarito
2,022,000
Tijuana
14,442,857
Baja California
7,028,857
Comond
1,251,714
La Paz
1,925,714
Loreto
962,857
Los Cabos
1,925,714
Muleg
962,857

RAMO 11. EDUCACIN PBLICA


UNIDAD
RESPONSABLE:
L6I
COMISIN
NACIONAL
DE
Monto
CULTURA FSICA Y DEPORTE
ENTIDAD
FEDERATIVA
/

MUNICIPIOS
TOTAL
705,000,000
Campeche
2,888,571
Candelaria
2,888,571
Chiapas
23,253,000
Amatenango de la Frontera
962,857
Comitn de Domnguez
1,925,714
Frontera Comalapa
625,857
Ixhuatan
1,925,714
Socoltenango
1,925,714
Tenejapa
1,925,714
Tila
1,925,714
Tuxtla Gutierrez
12,035,714
Chihuahua
6,740,000
Chihuahua
6,740,000
Coahuila
1,444,286
Torren
1,444,286
Colima
17,572,143
Colima
1,925,714
Comala
4,332,857
Coquimatln
1,444,286
Ixtlahuacn
866,571
Manzanillo
7,702,857
Minatitln
866,571
Villa Alvarez
433,286
Distrito Federal
5,970,869
Miguel Hidalgo
1,444,286
Tlalpan
2,119,440
Cuajimalpa
2,407,143

hacienda municipal 39

RAMO 11. EDUCACIN PBLICA

RAMO 11. EDUCACIN PBLICA

UNIDAD
RESPONSABLE:
L6I
COMISIN
NACIONAL
DE
Monto
CULTURA FSICA Y DEPORTE
ENTIDAD
FEDERATIVA
/

MUNICIPIOS
TOTAL
705,000,000
Durango
17,331,429
Cuencame
1,925,714
Durango
9,628,571
El Oro
1,925,714
Gmez Palacio
1,925,714
Poanas
1,925,714
Guanajuato
63,189,308
Dolores Hidalgo
52,957,143
Irapuato
10,232,165
Guerrero
14,057,714
Acapulco
962,857
Atoyac
2,696,000
Azoyu
962,857
Benito Jurez
1,444,286
Coahuayutla
1,444,286
Coyuca De Bentez
962,857
Huamuxtitln
1,444,286
Petatln
3,177,429
Quechultenango
962,857
Hidalgo
6,740,000
Hujutla
1,925,714
Pachuca
4,814,286
Jalisco
27,069,091
El Arenal
770,286
El Salto
2,888,571
Encarnacin De Daz
962,857
Puerto Vallarta
4,160,911
Quitupan
962,857
Tlajomulco De Zuiga
3,851,429
Tlaquepaque
1,925,714
Tonala
1,925,714
Valle De Jurez
962,857
Villa Guerrero
769,323
Zapopan
2,888,571
Guadalajara, Unidad Deportiva No. 41
3,000,000
Guadalajara, Parque Liberacin
1,500,000
Guadalajara, Lienzo Charro Jalisco
500,000
Mxico
118,912,857
Atlacomulco
1,155,429
Chapultepec
2,407,143
Chiconcua
2,407,143
Chimalhuacn
3,851,429
Cocotitln
2,888,571
Cuatitln Izcalli
3,851,429
Huixquilucan
19,257,143
Jilotepec
2,888,571
La Paz
2,888,571

UNIDAD
RESPONSABLE:
L6I
COMISIN
NACIONAL
DE
Monto
CULTURA FSICA Y DEPORTE
ENTIDAD
FEDERATIVA
/

MUNICIPIOS
TOTAL
705,000,000
Luvianos
1,155,429
Naucalpan
3,851,429
Nezahualcyotl
2,888,571
Otzoloapan
1,925,714
Papalotla
1,925,714
San Martn De Las Piramides
2,888,571
San Mateo Atenco
4,814,286
San Simn de Guerrero
1,444,286
San Vicente Chicoloapan
1,925,714
Soyaniquilpan
4,814,286
Temascalcingo
2,407,143
Teoloyucan
2,888,571
Tepetlaoxtoc
1,444,286
Texcoco
2,888,571
Tlalnepantla
2,888,571
Tlatlaya
1,444,286
Tonanitla
1,925,714
Tonatico
6,740,000
Tultepec
1,925,714
Tultitln
9,628,571
Valle de Bravo
2,888,571
Valle de Chalco
1,925,714
Villa de Allende
962,857
Villa Victoria
1,059,143
Zacazonapan
962,857
Zinacantepec
2,888,571
Zumpango
4,814,286
Michoacn
22,627,143
Benito Jurez
1,444,286
Buenavista
1,925,714
Buenavista Tomatln
962,857
Cojumatln de Rgules
2,888,571
Lzaro Crdenas
2,888,571
Morelos
1,925,714
Panindcuaro
962,857
Tacmbaro
1,925,714
Tangamandapio
2,888,571
Venustiano Carranza
962,857
Zacapu
3,851,429
Morelos
8,665,714
Cuernavaca
3,370,000
Emiliano Zapata
1,444,286
Jiutepec
1,925,714
Tlaquiltenango
1,925,714

40 hacienda municipal

NMERO 108

RAMO 11. EDUCACIN PBLICA

RAMO 11. EDUCACIN PBLICA

UNIDAD
RESPONSABLE:
L6I
COMISIN
NACIONAL
DE
Monto
CULTURA FSICA Y DEPORTE
ENTIDAD
FEDERATIVA
/

MUNICIPIOS
TOTAL
705,000,000
Nayarit
18,005,884
Baha Bandera
1,444,286
Compostela
2,888,571
Huajicori
3,851,429
Ixtln Del Ro
2,888,571
Jala
193,027
La Yesca
962,857
Ruz
1,925,714
San Pedro Lagunillas
962,857
Tepic
1,925,714
Tuxpan
962,857
Nuevo Len
26,000,000
Allende
8,000,000
General Escobedo
6,300,000
Guadalupe
5,000,000
Monterrey
4,000,000
San Pedro Garza Garca
2,700,000
Oaxaca
33,218,571
Asuncin Cuyotepeji
962,857
Asuncion Nochixtln
1,444,286
Ciudad Ixtepec
962,857
Santiago Tamazola
1,925,714
Guadalupe Etla
1,925,714
Juchitan De Zaragoza
1,925,714
Magdalena Tlacotepec
962,857
Magdalena Tequisistln
1,925,714
San Francisco Ixhuatn
1,925,714
San Francisco Jaltepetongo, Nochixtln
962,857
San Jos Chiltepec
1,444,286
San Pedro Huilotepec
1,444,286
San Pedro Pochutla
1,444,286
Santa Mara Camotln
1,444,286
Santa Mara Huatulco
1,925,714
Santa Mara Huazolotitln
1,925,714
Santiago Huajolotitln
1,444,286
Santiago Llano Grande
1,444,286
Santo Domingo Tehuantepec
1,444,286
Santa Catarina Zapoquila
1,444,286
Coicoyan De Las Flores
1,444,286
Zimatln de Alvarez
1,444,286
Puebla
49,660,651
Cuautlacingo
25,034,286
Domingo Arenas
1,517,794
Francisco Z. Mena
1,925,714
Puebla
19,257,143
Tepeyahalco de Cuahutmoc
962,857
Tezihutln
962,857

UNIDAD
RESPONSABLE:
L6I
COMISIN
NACIONAL
DE
Monto
CULTURA FSICA Y DEPORTE
ENTIDAD
FEDERATIVA
/

MUNICIPIOS
TOTAL
705,000,000
San Luis Potos
22,700,651
Aquismn
4,814,286
Rayn
1,444,286
Santa Mara del Ro
7,702,857
Santo Domingo
1,517,794
Soledad de Graciano Snchez
2,407,143
Tanlajas
1,925,714
Villa de Arista
1,444,286
Villa Guadalupe
1,444,286
Sonora
42,705,333
Agua Prieta
962,857
Alamos
2,407,143
Benito Jurez
1,925,714
Benjamin Hill
974,763
Guaymas
2,407,143
Hermosillo
7,748,811
Huatabampo
1,925,714
Magdalena
962,857
Naco
674,000
Navojoa
12,517,143
Nogales
6,979,973
Quiriego
481,429
Rosario
962,857
San Javier
904,997
Trincheras
869,932
Tabasco
28,885,714
Centla
1,925,714
Comalcalco
3,851,429
Cunduacn
5,777,143
Jalapa
5,295,714
Jalpa de Mndez
1,925,714
Jonuta
1,925,714
Nacajuca
1,444,286
Paraso
6,740,000
Tamaulipas
20,220,000
Nuevo Laredo
6,740,000
Reynosa
13,480,000
Tlaxcala
19,257,143
Tlaxcala
19,257,143
Veracruz
23,108,571
Atzacn
3,851,429
Orizaba
14,442,857
Zozocolco
4,814,286

hacienda municipal 41

RAMO 11. EDUCACIN PBLICA


UNIDAD
RESPONSABLE:
L6I
COMISIN
NACIONAL
DE
Monto
CULTURA FSICA Y DEPORTE
ENTIDAD
FEDERATIVA
/

MUNICIPIOS
TOTAL
705,000,000
Yucatn
41,735,641
Chemax
962,857
Chochol
1,925,714
Dzemul
962,857
Espita
1,685,004
Homn
962,857
Mrida
11,554,286
Mococh
2,984,857
Muna
962,857
Peto
1,444,286
Progreso
1,444,286
Sacalum
962,857
Samahil
1,444,286
San Felipe
2,561,505
Suma De Hidalgo
1,444,286
Temozon
962,857
Tekak
1,444,286
Timucuy
962,857
Tixmehuac
1,285,703
Tixphual
962,857
Tzucacab
1,444,286
Umn
1,444,286
Valladolid
962,857
Xocchel
962,857
Zacatecas
962,857
Ojo Caliente
962,857

II.3. FONDOS CONTENIDOS EN EL RAMO


23, PREVISIONES SALARIALES Y
ECONMICAS
En el Anexo 12 del PEF se desglosan las asignaciones
para el Ramo 23 Previsiones Salariales y Econmicas,
entre las que destacan diversas partidas constituidas
como Fondos y consideradas presupuestalmente
como subsidios federales, sujetos a convenios y
reglamentacin especial.
Tales Fondos, de impacto directo en los municipios
y demarcaciones territoriales del D.F., con
independencia del grado de intervencin de las
autoridades locales en su administracin, son los que
a continuacin se relacionan, con las asignaciones
presupuestarias que para cada uno contempla el PEF
para el presente ejercicio fiscal 2010.
II.3.1 Fondo de Pavimentacin a Municipios
Este Fondo tiene una asignacin presupuestal
de 2,085.03 Millones de pesos, los
cuales representarn un gran apoyo para los
municipios beneficiarios para realizar las obras
de pavimentacin que demandan los habitantes
de las ciudades y que no es posible llevar a cabo
con recursos del Fondo de Infraestructura Social
Municipal, del Ramo 33, por estar condicionadas

42 hacienda municipal

NMERO 108

"Fondo de Modernizacin de los Municipios" pero sin especificar


su distribucin ni emitiendo posteriormente reglamentacin al respecto,
aunque se menciona que est destinado fundamentalmente para
la modernizacin catastral de los municipios y la construccin de
caminos rurales

a sectores de poblacin en condiciones de rezago


social y pobreza extrema.
A la fecha se desconoce la normatividad que regir
para la distribucin y ejercicio de este fondo,
por lo que habr que estar pendiente de ello y en
coordinacin con las Secretaras de Finanzas de de
las Entidades Federativas.

mencionamos, no existen reglas para su distribucin


o ejercicio. Por lo tanto, se infiere que para su
asignacin a determinado municipio se estar sujeto
a negociaciones entre las autoridades hacendarias
de los tres rdenes de gobierno, previa elaboracin,
presentacin y aprobacin de los proyectos
respectivos.
II.3.3 Fondos Metropolitanos

II.3.2 Fondo de Modernizacin de los


Municipios
Este fondo se ha venido incluyendo en el PEF
desde el ao 2007 por el mismo monto de $ 500
millones de pesos, aunque en ese ao se le
denomin simplemente Fondo Municipal, con
asignaciones para Catastro y Pavimentacin. En los
aos subsecuentes se le cambi al nombre actual:
Fondo de Modernizacin de los Municipios
pero sin especificar su distribucin ni emitiendo
posteriormente reglamentacin al respecto, aunque
se menciona que est destinado fundamentalmente
para la modernizacin catastral de los municipios y
la construccin de caminos rurales; pero, como ya

Para el presente ejercicio fiscal la Cmara de


Diputados no slo ampli el monto de los Fondos
Metropolitanos en un 24.56%, pasando de $ 5,985
millones de pesos aprobados para el 2009 a $7,455
millones de pesos en el 2010, sino que ampli las
Zonas Metropolitanas (ZM) beneficiarias en un
100%, al pasar de 16 a 32 ZM, lo cual permitir a las
autoridades estatales y municipales de dichas zonas
conurbadas del pas, con el apoyo de sus Consejos
para el Desarrollo Metropolitano, coadyuvantes en
la asignacin, aplicacin, seguimiento, evaluacin,
rendicin de cuentas y transparencia de los
recursos del Fondo Metropolitano de cada zona
metropolitana

hacienda municipal 43
De conformidad con el Artculo 43 del PEF,
los recursos del Fondo Metropolitano se
destinarn prioritariamente a estudios, planes,
evaluaciones, programas, proyectos, acciones,
obras de infraestructura y su equipamiento, en
cualquiera de sus componentes, ya sean nuevos,
en proceso, o para completar el financiamiento
de aquellos que no hubiesen contado con los
recursos necesarios para su ejecucin; los cuales
demuestren ser viables y sustentables, orientados
a promover la adecuada planeacin del desarrollo
regional, urbano y del ordenamiento del territorio
para impulsar la competitividad econmica, la
sustentabilidad y las capacidades productivas de las
zonas metropolitanas, coadyuvar a su viabilidad y a
mitigar su vulnerabilidad o riesgos por fenmenos
naturales, ambientales y los propiciados por la
dinmica demogrfica y econmica, as como a la
consolidacin urbana y al aprovechamiento ptimo
de las ventajas competitivas de funcionamiento
regional, urbano y econmico del espacio territorial
de las zonas metropolitanas.
La administracin de estos fondos se realiza a travs
de fideicomisos de administracin e inversin, de
conformidad con las Reglas de Operacin emitidas
para este fin, en los cuales participan las autoridades
federales y de las entidades federativas, a travs
de un Consejo para el Desarrollo Metropolitano
que se crea en cada zona metropolitana prevista
en el PEF; sin embargo, los municipios y las
demarcaciones territoriales del D.F. juegan un
papel relevante en el proceso previo a la asignacin
de recursos, ya que stos participan en las
sesiones del Consejo postulando estudios, planes,

evaluaciones, programas, proyectos, acciones, obras


de infraestructura y su equipamiento, presentando
iniciativas y propuestas en el marco del objeto y fines
del Fondo Metropolitano, as como para conocer de
los avances fsicos y financieros de los programas y
proyectos ejecutados en el mbito de su jurisdiccin
y competencia.
En la constitucin de los fideicomisos pueden
participar y aportar recursos, adems de los previstos
en el PEF, las entidades federativas, los municipios
y cualquier otra organizacin pblica o privada que
desee sumarse a estos esfuerzos de mejoramiento
de la zona geogrfica beneficiada con los planes o
proyectos contemplados en el Fondo.
El conducto para recibir los recursos asignados a estos
fondos son las tesoreras de las entidades federativas
o su equivalente, quienes debern entregar dichos
recursos al fideicomiso correspondiente, en los
trminos de las disposiciones aplicables.
Desde la creacin del Fondo Metropolitano en
el ao 2006, hasta la fecha, este fondo ha venido
incrementndose en su monto y en las zonas
beneficiarias. Para tener una perspectiva general
de esta evolucin, a continuacin incluimos un
cuadro comparativo tomado de la pgina de la
Cmara de Diputados, el cual refleja el gran inters
que esa Representacin popular ha mostrado en
apoyo del mejoramiento de la calidad de vida de
los habitantes de dichos centros urbanos. El monto
y distribucin correspondiente al presente ao
2010 se encuentra tambin inserto como Anexo
12 del PEF.

44 hacienda municipal

NMERO 108

CUADRO COMPARATIVO DEL PEF FONDOS METROPOLITANOS (2006-2010)


No.

2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

12
13
14
15
16
17
17
19
20
21

Zona
Zona Metropolitana del Valle
de Mxico (Estado de Mxico)
Zona Metropolitana del Valle
de Mxico (Distrito Federal)
Zona Metropolitana de la
Ciudad de Guadalajara
Zona Metropolitana de la
Ciudad de Monterrey
Zona Metropolitana de la
Ciudad de Len
Zona Metropolitana de la
Ciudad de Oaxaca
Zona Metropolitana de Puebla
Zona Metropolitana de la
Ciudad de Quertaro
Zona Metropolitana de la
Ciudad de Tijuana
Zona Metropolitana de la
Ciudad de Tuxtla Gutirrez
Zona Metropolitana de la
Ciudad de Villahermosa
Zona Metropolitana de la
Laguna (Coahuila)
Zona Metropolitana de la
Laguna (Durango)
Zona Metropolitana de la
Ciudad de Aguascalientes
Zona Metropolitana de la
Ciudad de Acapulco
Zona Metropolitana de la
Ciudad de Cancn
Zona Metropolitana de la
Ciudad de Mrida
Zona Metropolitana de la
Ciudad de Veracruz
Zona Metropolitana de la
Ciudad de Jurez
Zona Metropolitana de Saltillo
Zona Metropolitana de la
Ciudad de Colima-Villa de
lvarez
Zona Metropolitana de la
Ciudad de Pachuca
Zona Metropolitana de la
Ciudad de Tula

Fondos Metropolitanos 2006 a 2010 (millones)


2006

2007

2008

1,000.00

3,000.00

3,550.00

2009

2010

1,650.00
3,195.23
1,650.00
1,100.00

1,100.00

919.84

100.00

425.00

775.23

300.00

300.00

342.92

40.00

56.15

150.00

150.00

315.62

100.00

100.00

169.15

40.00

86.15

40.00

56.15

40.00

44.53

125.00

145.5

125.00

245.5

40.00

95.86

40.00

66.80

40.00

95.86

40.00

67.77

40.00

49.37

250.00

31.95
49.37
31.95
60.99
49.37

hacienda municipal 45

No.

Zona

Fondos Metropolitanos 2006 a 2010 (millones)


2006

2007

2008

2009

2010

22

Zona Metropolitana de la
Ciudad de Puerto Vallarta

49.37

23

Zona Metropolitana de la Tepic

31.95

28

Zona Metropolitana de la
Laguna San Luis PotosSoledad de G.S.
Zona Metropolitana de la
Laguna Tampico
Zona Metropolitana de la
Laguna Reynosa-Ro Bravo
Zona Metropolitana de
Tlaxcala-Apizaco
Zona Metropolitana de Xalapa

29

Zona Metropolitana de Toluca

24
25
26
27

30
31
32
TOTAL

31.95
40.66
31.95
18.39
31.95
111.35

Zona Metropolitana de
Hermosillo
Zona Metropolitana de
Chihuahua
Zona Metropolitana de
Mexicali

51.95
51.95
51.95
1,000

3,000

5,550

5,985

7,455

Fuente: http://desarrollo.diputados.gob.mx/camara/content/view/full/215130

II.4 ANEXO 18. PROGRAMAS SUJETOS A


REGLAS DE OPERACIN
El PEF contiene como Anexo 18 mltiples Programas
Sujetos a Reglas de Operacin para todas las
Secretaras de la Administracin Pblica Federal,
administrables en muchos casos por los estados e
inclusive con la participacin de los municipios en
varios de ellos, mismos que para su asignacin y
ejercicio se requerir de convenios especficos entre
las partes sealadas en cada programa, y cumplir con
los requisitos dispuestos en las Reglas. Los montos
de aportaciones son acordados en los convenios
respectivos. Entre los principales programas de
inters e impacto en los municipios podemos citar los
correspondientes a la Secretara de Medio Ambiente
y Recursos Naturales (SEMARNAT) y a la Secretara
de Desarrollo Social (SEDESOL), como son:

De la SEMARNAT:

Programa de Agua Limpia;

Programa de Empleo Temporal (PET);

Programa de Agua Potable, Alcantarillado y
Saneamiento en Zonas Urbanas;

Programa
para
la
Construccin
y
Rehabilitacin de Sistemas de Agua Potable y
Saneamiento en Zonas Rurales;

Fondo Concursable para el Tratamiento de
Aguas Residuales.
De la SEDESOL:

Programa 3 x 1 para Migrantes

Programa de Empleo Temporal (PET);

Programa
de
Desarrollo
Humano
Oportunidades;

Rescate de espacios pblicos, Etc.

Implicaciones de la
Reforma Hacendaria 2010,
en el mbito Municipal
Jos ngel Nuo Seplveda

Datos curriculares:
Jos ngel Nuo es Abogado;
Maestro en Fiscal y Maestro en
Direccin y Gestin Pblica e
investigador de la materia fiscal
por ms de 25 aos; actualmente
se desempea como Director
de Desarrollo Jurdico de la
Hacienda Municipal.
jnunos@indetec.gob.mx

Los presentes comentarios se elaboraron con la finalidad de acercar a los


funcionarios municipales algunas reflexiones respecto del impacto que tendr
en las finanzas locales, la reforma hacendaria 2010, coadyuvando en su caso, a
la mejor toma de decisiones.

hacienda municipal 49

Consideramos que la implicacin ms


importante para las finanzas de los gobiernos
municipales, deriva de las transferencias
financieras, previstas en el Presupuesto de
Egresos de la Federacin (Ramos 28 y 33),
pues para el presente ejercicio fiscal de 2010,
no se incluyeron temas trascendentales como
el de potestades tributarias, nuevas fuentes
de ingresos o colaboracin administrativa. No
obstante, realizaremos a continuacin, algunas
reflexiones en torno a la reforma hacendaria
y sus implicaciones en el mbito municipal, a
efecto de aportar algunos elementos tcnicos
a los funcionarios municipales, para la mejor
toma de decisiones.
En trminos generales, la reforma fiscal federal
enfatiza medidas que impulsan la eficiencia
del sistema tributario y la simplificacin del
cumplimiento de obligaciones fiscales, busca
incrementar la base gravable mediante la
eliminacin de prcticas de planeacin tributaria
y el establecimiento de medidas de simplificacin
administrativa.
Por tanto, la poltica tributaria no considera
una reforma fiscal profunda o integral, pero

s modificaciones para hacer ms eficiente la


recaudacin de ingresos a travs del incremento
de tasas, reducir deducciones y tratamientos
especiales, promoviendo el cumplimiento
voluntario y facilitar la fiscalizacin y el control
fiscal.
As las cosas, podemos resumir la reforma fiscal
federal a los siguientes rubros:
Reducir los beneficios asociados a
deducciones y acreditamientos del ISR y el
IETU;
Incrementar la carga fiscal (ISR, IVA, LIDE
(IETU), IEPS y DERECHOS);
Homologar tratamientos fiscales;
Promover el cumplimiento voluntario,
simplificar las disposiciones fiscales, y
combatir el incumplimiento (CFF y su
Reglamento)
Ahora bien, y tratndose especficamente del
mbito municipal, en materia de transferencias
financieras, el Presupuesto de Egresos de la

50 hacienda municipal

NMERO 108

Federacin 2010, publicado en el Diario Oficial


de la Federacin el 7 de diciembre de 2009, en
su artculo 81, seala en materia municipal:
El ejercicio de los recursos federales
aprobados en este Presupuesto de Egresos
para ser transferidos a los municipios, as
como el de los recursos federales que se
ejerzan de manera concurrente, se sujetar a
las disposiciones legales aplicables, al principio
de anualidad y a lo siguiente:
II. ..
Los recursos federales a que se refiere este
artculo, distintos a los previstos en la Ley
de Coordinacin Fiscal, sern ministrados
siempre y cuando los municipios cumplan con
lo previsto en las disposiciones aplicables.
En el caso de los programas que prevean
la aportacin de recursos por parte de los
municipios, para ser ejercidos de manera
concurrente
con
recursos
federales,
dichos rdenes de gobierno debern
realizar las aportaciones de recursos que
le correspondan en las cuentas especficas
correspondientes, en un plazo a ms tardar
de 35 das hbiles, contados a partir de la
recepcin de los recursos federales.
Cumplido el plazo a que se refiere el prrafo
anterior sin que se haya realizado la aportacin
de recursos municipales, en casos debidamente
justificados, podrn solicitar a la dependencia
o entidad correspondiente una prrroga hasta
por el mismo plazo a que se refiere el prrafo
anterior.
En caso de que las dependencias y entidades
detecten que los municipios han incumplido las
obligaciones que les corresponden despus de
1 Se transcriben slo las partes relacionadas con el
mbito municipal, destacando aquello que de una
forma u otra, impactan sus finanzas, la fiscalizacin
de los recursos transferidos y el cumplimiento de
obligaciones diversas.

otorgados los recursos a que se refiere esta


fraccin, o no han ejercido los recursos en
los trminos de las disposiciones aplicables o
detecten que stos han sido desviados para
propsitos distintos a los autorizados, requerirn,
a dichos rdenes de gobierno que informen los
motivos de tales incumplimientos;
III. A ms tardar el ltimo da hbil de marzo,
se revisarn y, en su caso, actualizarn los
indicadores para resultados de los fondos
de aportaciones federales y de los dems
recursos federales a que se refiere este
artculo, con base en los cuales se evaluarn
los resultados que se obtengan con dichos
recursos. Los indicadores actualizados debern
incluirse en los informes trimestrales en los
trminos del artculo 85 de la Ley Federal de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria;
IV. En trminos de los artculos 79, 85, 107 y 110
de la LFPRH, y 48 y 49, fraccin V, de la LCF,
los municipios, informarn trimestralmente
sobre el ejercicio, destino y los resultados
obtenidos respecto de los recursos federales
a que se refiere este artculo.
Dichos rdenes de gobierno informarn de
forma pormenorizada sobre el avance fsico
de las obras y acciones respectivas y, en su
caso, la diferencia entre el monto de los
recursos transferidos y aqullos erogados,
as como los resultados de las evaluaciones
que se hayan realizado.
Las dependencias y entidades informarn a
la Cmara, por conducto de la Comisin de
Presupuesto y Cuenta Pblica y a la Auditora
Superior de la Federacin, cuando los municipios
no enven dicha informacin en los plazos
establecidos en las disposiciones aplicables.
La SHyCP dar acceso al sistema de informacin
a que se refiere el artculo 85 de la Ley Federal
de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
a la Auditora Superior de la Federacin y a
las instancias de fiscalizacin, de control y de

hacienda municipal 51

Los recursos que la Federacin haya transferido a los


municipios, debern fiscalizarse por la Auditora Superior de
la Federacin con el objeto de verificar que se hayan aplicado
a los destinos para los cuales fueron otorgados

evaluacin de las entidades federativas que


lo soliciten, con el propsito de que puedan
verificar, dentro del marco de sus respectivas
atribuciones y conforme a los procedimientos
establecidos en las disposiciones legales, el
cumplimiento en la entrega de la informacin,
su calidad y congruencia con la aplicacin
y los resultados obtenidos con los recursos
federales.
Los recursos que la Federacin haya
transferido a los municipios, debern
fiscalizarse por la Auditora Superior de la
Federacin con el objeto de verificar que
se hayan aplicado a los destinos para los
cuales fueron otorgados. Asimismo, se deber
verificar que se hayan cumplido con los plazos
y condiciones establecidos para la aplicacin
de los referidos recursos;
V. Los recursos pblicos federales a que
se refiere este artculo se sujetarn a
evaluaciones del desempeo que establezcan
las instancias tcnicas de evaluacin federales
y locales a que se refiere el artculo 134 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos. Dichas evaluaciones se realizarn
con base en indicadores, a efecto de que se

verifique el grado de cumplimiento de sus


objetivos y metas, as como los resultados de
la aplicacin de los mismos. Asimismo, las
evaluaciones a que se refiere este prrafo
se sujetarn a los criterios establecidos en
el artculo 110, fracciones I a VI, de la Ley
Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria.
Los resultados de las evaluaciones a que se
refiere el prrafo anterior sern publicados
en las respectivas pginas de Internet de las
instancias de evaluacin de las entidades
federativas. Asimismo, se publicarn en las
pginas de Internet de los gobiernos de las
entidades federativas y, cuando cuenten con
ellas, de los municipios.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
integrar los resultados de las evaluaciones a
que se refiere el prrafo anterior, los publicar en
su pgina de Internet y los integrar al Informe
Trimestral, en los trminos del artculo 85 de la
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria.
Con base en el seguimiento de las metas de
los indicadores y en los resultados de las

52 hacienda municipal

NMERO 108

evaluaciones realizadas, la Secretara de


Hacienda y Crdito Pblico y las dependencias
coordinadoras de dichos fondos y de los
recursos federales transferidos, acordarn con
las entidades federativas y, por conducto de
stas, con los municipios, en su caso, medidas
de mejora continua para el cumplimiento de los
objetivos para los que se destinan los recursos.
Dichas medidas sern reportadas en los
trminos del artculo 85 de la Ley Federal de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

aunque y esto habr que destacarlo, se refiere


sobre todo a recursos transferidos que no
deriven de la Ley de Coordinacin Fiscal
(Participaciones y Ramo 33), Gasto reasignado
y convenido. En ese orden de ideas, tratndose
de inversiones concurrentes (paripassus), se
indica que los recursos municipales debern
depositarse en un plazo a ms tardar de 35 das
hbiles, contados a partir de la recepcin de los
recursos federales (pudiendo ampliarse por un
periodo adicional igual).

VI. Las dependencias y entidades slo


podrn transferir recursos federales a
los municipios, a travs de las tesoreras
de las entidades federativas, salvo en el
caso de ministraciones relacionadas con
obligaciones de los municipios, que estn
garantizadas con la afectacin de sus
participaciones o aportaciones federales,
en trminos de lo dispuesto en los artculos
9, 50 y 51 de la Ley de Coordinacin Fiscal
y los casos previstos en las disposiciones
legales aplicables;

Por otra parte, se prev la actualizacin de


los indicadores, con base en los cuales se
evaluarn los resultados trimestrales que se
obtengan con dichos recursos, independiente
y/o complementariamente, a la evaluacin
del desempeo, en los trminos del artculo
134 Constitucional y 110 de la Ley Federal de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

IX. La Auditora Superior de la Federacin,


dentro del Programa para la Fiscalizacin del
Gasto Federalizado a que se refiere el artculo
38 de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin
de Cuentas de la Federacin, verificar el
cumplimiento de lo dispuesto en el artculo
9 del Decreto de Presupuesto de Egresos de
la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2009
y que la informacin reportada corresponda
con el ejercicio de los recursos entregados
y con lo presentado en la Cuenta Pblica.
Asimismo, proceder en los trminos de las
disposiciones aplicables para imponer o
promover las sanciones que correspondan
cuando los municipios no hayan entregado
la informacin en los trminos de la referida
disposicin.
Comentario: Como podr observarse, este
artculo 8 del PEF, contiene diversas disposiciones
importantes para las finanzas de los municipios,

Punto sumamente importante es el hecho de


reconfirmar que es la Auditora Superior de
la Federacin, la instancia competente para
fiscalizar, verificando el destino de los recursos
federales transferidos.
Se ratifica el caso de excepcin, tratndose de
ministraciones financieras que se encuentren
garantizadas las obligaciones con participaciones
y Ramo 33, para que stas se realicen a travs
de las Secretaras de Finanzas (o equivalentes)
de los Estados.
Por ltimo, se pondera que la ASF, verificar
en el marco del PROFIS, el cumplimiento del
Art. 9 del PEF 2009, procediendo en su caso
a imponer o promover las sanciones que en su
caso procedan, derivado del incumplimiento de
dicho dispositivo jurdico.
Por su parte, el artculo 9 del PEF 2010, indica
en su parte relativa:
Los municipios, en el ejercicio de los
recursos que les sean transferidos a

hacienda municipal 53

travs del Ramo 33, Aportaciones Federales


para Entidades Federativas y Municipios, se
sujetarn a las disposiciones en materia de
informacin, rendicin de cuentas, transparencia
y evaluacin establecidas en los artculos 134
de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos, 48 y 49, fraccin V, de la
Ley de Coordinacin Fiscal, 85 y 110 de la Ley
Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria, y debern:
I. Publicar en el medio oficial de difusin de la
entidad federativa y en medios asequibles a
la poblacin, a ms tardar el 31 de enero, la
distribucin por municipio, de las aportaciones
federales que en trminos de la Ley de
Coordinacin Fiscal les correspondan, as como
el calendario para la ministracin mensual de
dichos recursos federales por municipio.
Los municipios, instrumentarn las medidas
necesarias para agilizar la entrega de los
recursos a las instancias ejecutoras en sus
respectivas administraciones pblicas, conforme
a su propia legislacin y las disposiciones
aplicables;

II. Informar sobre el ejercicio, destino y


resultados obtenidos con las aportaciones
federales, conforme a lo sealado en el artculo
8, fracciones IV y V, de este Decreto;
III. Informar, conforme a las disposiciones
aplicables, a los rganos de control y
fiscalizacin locales y federales, sobre la cuenta
bancaria especfica en la que recibirn y
administrarn los recursos del respectivo
fondo de aportaciones federales; en todo
caso, contarn nicamente con una cuenta por
cada fondo.
Ser en una cuenta especfica en la que se
manejen exclusivamente los recursos del
fondo correspondiente y sus rendimientos
financieros;
V. Informar a las instancias de evaluacin y
fiscalizacin de los mbitos federal y local, en
los trminos de sus respectivas competencias,
sobre la aplicacin de los recursos del Fondo
de Aportaciones para la Infraestructura
Social Municipal, en las obras y acciones
establecidas en la Ley de Coordinacin Fiscal

54 hacienda municipal

NMERO 108

que beneficien directamente a la poblacin


en rezago social y pobreza extrema. Dichas
instancias evaluarn el avance alcanzado en los
aspectos en los que se destinen los recursos,
en relacin con los elementos o variables que
se utilizan en la frmula para la distribucin de
los recursos de este fondo en los trminos de la
Ley de Coordinacin Fiscal.
La Secretara de Desarrollo Social remitir
trimestralmente, a la Comisin de Desarrollo
Social de
la Cmara de Diputados, la
informacin que reciba correspondiente al
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura
Social Municipal, misma que estar disponible
en su pgina de Internet, actualizndola con la
misma periodicidad;
VI. Reportar en los Informes Trimestrales
el destino de los recursos del Fondo de
Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios, especificando cada una de las
obligaciones financieras solventadas, los
pagos de derechos y aprovechamientos
por concepto de agua y de las acciones
realizadas para atender las necesidades
vinculadas con la seguridad pblica de sus
habitantes, y
VII. .
Para efectos del prrafo anterior, se promover
que por lo menos el 20 por ciento de los
recursos previstos en el Fondo de Aportaciones
para el Fortalecimiento de los Municipios,
se destinen a la atencin de necesidades
directamente vinculadas con la seguridad
pblica.
En trminos de lo dispuesto por el tercer prrafo
del artculo 142 de la Ley General del Sistema
Nacional de Seguridad Pblica, los recursos
federales que se otorguen a travs de los fondos
de ayuda federal para la seguridad pblica, una
vez ministrados por la Secretara de Hacienda
y Crdito Pblico, sern depositados en una

cuenta bancaria especfica para su aplicacin de


manera directa a su destino final, al igual que el
resto de los fondos de aportaciones federales.
Lo anterior, con el propsito de dotar de mayor
eficiencia en el flujo y aplicacin de los recursos
y evitar el establecimiento de mecanismos que
tengan por objeto impedir la concentracin de
los recursos transferidos en las respectivas
tesoreras al final del presente ejercicio fiscal.
El Consejo Nacional de Seguridad Pblica, al
aprobar los criterios para la distribucin de los
recursos de los fondos de ayuda federal para
la seguridad pblica, promover y vigilar que
su erogacin y aplicacin se realice dentro
del presente ejercicio fiscal y se alcancen
los objetivos para los que estn destinados.
Para tales efectos, los convenios relativos a
estos fondos establecern mecanismos que
contribuyan a agilizar la recepcin y el ejercicio
de los recursos que reciban los municipios.
Dicho Consejo promover que, por lo menos,
el 20 por ciento de los recursos del Fondo
de Aportaciones para la Seguridad Pblica
de los Estados, se distribuya entre los
municipios conforme a criterios que integren
el nmero de habitantes y el avance en la
aplicacin del Programa Estatal de Seguridad
Pblica en materia de profesionalizacin,
equipamiento, modernizacin tecnolgica e
infraestructura.
Comentario: Este artculo pondera el hecho
inequvoco de que los recursos transferidos va
Ramo 33, se deben sujetar a la triloga normativa
compuesta por el artculo 134 Constitucional,
48 y 49 V, de la Ley de Coordinacin Fiscal
y 85 y 110 de la Ley Federal de Presupuesto
y Responsabilidad Hacendaria, adems de
satisfacer los extremos de esta normativa. De
cierta manera, se ratifican algunos extremos
y requisitos ya previstos, tales como el hecho
de contar con una cuenta bancaria por fondo
(FAISM y FORTAMUN), donde se manejen
exclusivamente los recursos del fondo que

hacienda municipal 55

El Presupuesto 2010 incluye la cantidad de


$4,137,900,000.00, para el otorgamiento de subsidios a los
municipios, con objeto de fortalecer el desempeo de sus
funciones en materia de seguridad pblica

corresponda y sus rendimientos financieros;


informar sobre la aplicacin del FAISM, en obras
y acciones que beneficien directamente a la
poblacin en rezago social y pobreza extrema.
Tratndose del Fortamun, se indica que en los
informes trimestrales se deber especificar
las obligaciones financieras solventadas, los
pagos por conceptos de agua y las acciones
realizadas para atender necesidades vinculadas
con la seguridad pblica, e incluso se ampara
la sugerencia de que, cuando menos el 20%
del Fortamun se destine a estas acciones de
seguridad pblica, sin menoscabo de que como
en aos anteriores, del fondo 7 (FASP), del
Ramo 33, se distribuya cuando menos el 20% a
los municipios.
El artculo 10, del PEF, prev en el mbito
municipal:
El presente Presupuesto incluye la cantidad
de $4,137,900,000.00, para el otorgamiento
de subsidios a los municipios, con objeto de
fortalecer el desempeo de sus funciones en
materia de seguridad pblica, salvaguardar

los derechos e integridad de sus habitantes


y preservar las libertades, el orden y la paz
pblicos.
Los subsidios a que se refiere este artculo sern
destinados para los conceptos y conforme a las
reglas que establezca el Ejecutivo Federal, con
el propsito de profesionalizar y equipar a los
cuerpos de seguridad pblica en los municipios,
as como mejorar la infraestructura de las
corporaciones, en el marco de las disposiciones
legales aplicables.
El Ejecutivo Federal dar a conocer a ms
tardar el 15 de enero, a travs del Diario Oficial
de la Federacin, la lista de los municipios y
demarcaciones territoriales del Distrito Federal
elegibles para el otorgamiento del subsidio a
que se refiere este artculo, as como la frmula
utilizada para su seleccin, misma que deber
considerar, entre otros criterios, el nmero de
habitantes y la incidencia delictiva; asimismo,
se dar cobertura a municipios con destinos
tursticos, zonas fronterizas, municipios
conurbados, as como a grupos de municipios
que por su proximidad geogrfica se vean
afectados por la alta incidencia delictiva. En
dicha publicacin se establecer igualmente el

56 hacienda municipal

NMERO 108

porcentaje de participacin que representarn


las aportaciones de recursos que realicen al
fondo los municipios.
El Ejecutivo Federal, a ms tardar el ltimo da
hbil de febrero, deber suscribir convenios
especficos con las respectivas entidades
federativas y sus municipios elegibles, que
deseen adherirse a este programa, con base
en lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo
142 de la Ley General del Sistema Nacional de
Seguridad Pblica, .
Comentario: Una vez ms y afortunadamente,
se reconoce al SUBSEMUN, el cual, integra
dentro de los criterios de elegibilidad municipal,
adems del nmero de habitantes e incidencia
delictiva, algunos municipios con destinos
tursticos, zonas fronterizas, municipios
conurbados, etc.
Por su parte, el artculo 14 del PEF 2010,
seala:
Los
recursos
correspondientes
a
los
subejercicios que no sean subsanados en
el plazo que establece el artculo 23, ltimo
prrafo, de la Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria (90 das naturales),
sern reasignados a los programas sociales y
de inversin en infraestructura previstos en este
Decreto. Al efecto, la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico informar trimestralmente a la
Cmara de Diputados, a partir del 1o. de abril
de 2010, sobre dichos subejercicios.
Por su parte, el artculo 28 del PEF 2010,
indica:
Las evaluaciones del desempeo a que se
refieren los artculos 6, 78, 110 y 111 de la Ley
Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria y 72 de la Ley General de
Desarrollo Social, se llevarn a cabo en los
trminos del programa anual de evaluacin y
las disposiciones aplicables en la materia.
Las evaluaciones se apegarn a los principios

de objetividad, independencia, imparcialidad


y transparencia y sern coordinadas por las
Secretaras de Hacienda y Crdito Pblico
y de la Funcin Pblica, as como por el
Consejo Nacional de Evaluacin de la Poltica
de Desarrollo Social, en el mbito de sus
respectivas competencias.
VIII. La Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico podr apoyar a las entidades
federativas y, por conducto de stas, a
los municipios, en materia de planeacin,
programacin, presupuesto, contabilidad
y sistemas, as como para instrumentar la
evaluacin del desempeo, de conformidad
con los artculos 134 de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos,
85 y 110 de la Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria, y 49 de la Ley
de Coordinacin Fiscal;
Comentario: Pareciera que los municipios,
a travs de los estados, podrn contar con el
apoyo de la SHyCP, a efecto de consolidar el
sistema de P-P-P, y la instrumentacin de los
indicadores de evaluacin del desempeo.
Por su parte, el artculo 31 ordena:
Los programas de subsidios del Ramo
Administrativo 20 Desarrollo Social se
destinarn, en las entidades federativas, en
los trminos de las disposiciones aplicables,
exclusivamente a la poblacin en condiciones
de pobreza, de vulnerabilidad, rezago y de
marginacin de acuerdo con los criterios oficiales
dados a conocer por la Secretara de Desarrollo
Social, el Consejo Nacional de Poblacin y a
las evaluaciones de la CONEVAL, mediante
acciones que promuevan la superacin de la
pobreza a travs de la educacin, la salud, la
alimentacin, la generacin de empleo e ingreso,
autoempleo y capacitacin; proteccin social y
programas asistenciales; el desarrollo regional;
la infraestructura social bsica y el fomento
del sector social de la economa; conforme lo
establece el artculo 14 de la Ley General de

hacienda municipal 57

Desarrollo Social, y tomando en consideracin


los criterios que propongan las entidades
federativas. Los recursos de dichos programas
se ejercern conforme a las reglas de operacin
emitidas y las dems disposiciones aplicables.
Otros dispositivos jurdicos del PEF 2010,
inciden en las finanzas de algunos municipios,
como es el caso del Fondo Regional y el Fondo
metropolitano, que a letra indican:
Artculo 42. El Fondo Regional (5,500 MDP)
tiene por objeto apoyar a los diez estados con
menor ndice de desarrollo humano respecto
del ndice nacional, a travs de programas y
proyectos de inversin destinados a mantener
e incrementar el capital fsico o la capacidad
productiva, o ambos, as como a impulsar
el desarrollo regional equilibrado mediante
infraestructura pblica y su equipamiento.
Para el presente ejercicio fiscal la asignacin
prevista para el Fondo Regional se distribuye
conforme a lo sealado en el Anexo 12 de
este Decreto. Los recursos se aplicarn y
se evaluarn sus resultados conforme a las
disposiciones aplicables.

Artculo 43. El Fondo Metropolitano (7,455MDP)


se distribuyen entre las zonas metropolitanas
conforme a la asignacin que se presenta en el
Anexo 12 de este Decreto y se debern aplicar,
evaluar, rendir cuentas y transparentar en los
trminos de las disposiciones aplicables.
Los recursos del Fondo Metropolitano se
destinarn prioritariamente a estudios, planes,
evaluaciones, programas, proyectos, acciones,
obras de infraestructura y su equipamiento, en
cualquiera de sus componentes, ya sean nuevos,
en proceso, o para completar el financiamiento
de aquellos que no hubiesen contado con los
recursos necesarios para su ejecucin; los cuales
demuestren ser viables y sustentables, orientados
a promover la adecuada planeacin del desarrollo
regional, urbano y del ordenamiento del territorio
para impulsar la competitividad econmica, la
sustentabilidad y las capacidades productivas
de las zonas metropolitanas, coadyuvar a
su viabilidad y a mitigar su vulnerabilidad o
riesgos por fenmenos naturales, ambientales
y los propiciados por la dinmica demogrfica y
econmica, as como a la consolidacin urbana
y al aprovechamiento ptimo de las ventajas
competitivas de funcionamiento regional, urbano
y econmico del espacio territorial de las zonas
metropolitanas.
Ahora bien, y por lo que se refiere a la distribucin
de participaciones y del Ramo 33, en el DOF
del 29 de diciembre de 2009 se publican las
estimaciones correspondientes, reservando
para finales del mes de enero, la publicacin
oficial correspondiente.
Por cuanto se refiere a la ley de Ingresos de la
Federacin 2010, sta fue publicada en el DOF
el 25 de noviembre de 2009.
Dentro del artculo 1, encontramos las siguientes
disposiciones

Del DSH, y antes del FEIP, se destinarn 71


Mil 666.6 MDP a programas y proyectos de
inversin (PEF).

58 hacienda municipal

NMERO 108

Del excedente anterior y antes del FEIP, a


compensar baja en ingresos de 2010 y el
costo de combustibles para electricidad.

Si hubiere remanente, al FEIP y a lo que


seala la LFD y la LFPyRH.

No hay lmites para reservas del FEIP.

Los recursos del FEIEF podrn utilizarse


para cubrir obligaciones derivadas de
la potenciacin del fondo. No aplicable
a ingresos que le corresponda recibir
directamente a los municipios.

Hasta el 25% del FORTAMUN, se podr


destinar a adeudos, previo acuerdo. Vase
el ltimo prrafo del art. 25, en relacin con
el 49, primer prrafo y 51 de la LCF.

Por su parte, el artculo 9 de la LIF 2010, destaca


que se ratifican:

Los acuerdos que hubieren dejado en


suspenso el cobro de gravmenes y las
resoluciones dictadas por la SHCP, sobre la
causacin de dichos gravmenes.

Los convenios que la Federacin haya celebrado con los municipios para el cumplimiento final de los adeudos entre ellos.

Los convenios entre la Federacin y los


estados en los que se sealen incentivos para
las mismas entidades o los municipios, por
las mercancas o vehculos de procedencia
extranjera, embargados precautoriamente
por las mismas

En este tema, cabe recordar que los municipios,


incluyendo sus organismos descentralizados,
que se hubieren adherido al Decreto por el que
se otorgan diversos beneficios fiscales en materia
del impuesto sobre la renta, de derechos y de
aprovechamientos, publicado en el Diario Oficial
de la Federacin el 5 de diciembre de 2008, en

lugar de aplicar los porcentajes establecidos en


el artculo segundo, fraccin II del mencionado
Decreto, podrn aplicar el 60 por ciento para el
ejercicio fiscal 2010, el 30 por ciento para el ao
2011 y el 10 por ciento para el ao 2012.
Por ello, los municipios, incluyendo sus
organismos descentralizados que no hubieren
celebrado el convenio a que se refiere el artculo
tercero, fraccin I del Decreto sealado en el
prrafo anterior, tendrn hasta el 31 de marzo
de 2010 para celebrarlo y cumplir con todos sus
requisitos a fin de acogerse al mismo, en cuyo
caso podrn aplicar el porcentaje establecido en
dicho Decreto para el ejercicio fiscal de 2009,
as como los beneficios descritos en el prrafo
anterior.
Tratndose del caso de cancelacin de crditos
fiscales, el artculo 15 de la LIF 2010, previene
que la autoridad fiscal evaluar:
El monto del crdito
Costo para su recuperacin (Costobeneficio)
Antigedad
Probabilidad de cobro
La cancelacin del crdito no libera de su
pago.
La junta de gobierno del SAT establecer los
casos o supuestos para aplicar la cancelacin
por imposibilidad prctica de cobro o
incosteabilidad.
Al respecto, cabe recordar que desde 2008, al
parecer, no se han publicado dichos acuerdos,
por lo que, cuando los municipios acten como
autoridades fiscales federales y se encuentren
en los extremos a que este dispositivo se refiere,
debern actuar en consecuencia
Uno de los artculos que permanentemente
aparece en la Ley de Ingresos de la Federacin
es el que se refiere al hecho de que las

hacienda municipal 59

disposiciones federales que amparen algn tipo


de exencin, respecto de gravmenes locales,
como el predial, quedarn sin efecto. En este
ao, dicha disposicin la encontramos en el
artculo 21, que a letra seala:
Quedan sin efecto las exenciones relativas a
los gravmenes a bienes inmuebles previstas
en leyes federales a favor de organismos
descentralizados sobre contribuciones locales,
salvo en lo que se refiere a bienes propiedad
de dichos organismos que se consideren del
dominio pblico de la Federacin.
Con esta disposicin se confirma que los
bienes que le pertenezcan a los organismos
descentralizados y que sean destinados a
fines administrativos o distintos a los del objeto
del organismo, tienen la obligacin de pagar
contribuciones inmobiliarias, de conformidad
con lo que ya se establece en el artculo 115
Constitucional, Fraccin IV.
Dentro de la llamada Miscelnea Fiscal, en
el Decreto por el que se reforman, adicionan
y derogan diversas disposiciones fiscales
publicadas en el Diario Oficial de la Federacin

el 7 de diciembre de 2009, encontramos algunas


disposiciones que pudieran llegar a impactar
a los municipios, sobre todo y por ejemplo,
tratndose del Cdigo Fiscal de la Federacin,
cuando el municipio acte como autoridad fiscal
federal, virtud al Convenio de Colaboracin
Administrativa.
Efectivamente, el artculo 41 contempla que:
La determinacin del crdito fiscal que realice la
autoridad, podr hacerse efectiva a travs del
PAE a partir del tercer da siguiente a aqul en
que se notifique el adeudo, y
El recurso de revocacin slo proceder contra
el PAE y en dicho recurso podrn hacerse valer
agravios contra la resolucin determinante del
crdito fiscal.
Complementariamente, el artculo 65, indica:
Como caso de excepcin al plazo de 45 das
para pagar o garantizar los crditos fiscales
determinados por la autoridad, sta iniciar
el PAE a partir del tercer da contados a
partir de la notificacin del adeudo en el

60 hacienda municipal

NMERO 108

caso de la omisin de la presentacin de


una declaracin peridica para el pago
de contribuciones y despus del tercer
requerimiento previsto en el Art. 41.

Por su parte, y una de las grandes novedades,


la contempla el artculo 143, al establecer la
posibilidad y procedimientos para la aplicacin
del depsito en dinero en entidades financieras
y sociedades cooperativas y de ahorro y
prstamo y la previsin para que dicha garanta
se aplique una vez que el crdito quede firme.

Por su parte, la reforma al artculo 267 conlleva


la implicacin financiera relativa, derivada de la
RFP, por cuanto se refiere a los derechos sobre
minera. Vase la reforma a la LFD, publicada
en el DOF, el 5 de junio de 2009, a los Art.., 267
y 275, as como primero transitorio.

Otra de las repercusiones que la reforma


fiscal de 2010 pudiera tener efectos en el
mbito municipal, es en las adecuaciones a la
Ley Federal de Derechos, donde su artculo
233 tendr relativas repercusiones, por las
aclaraciones que se hacen respecto de los
casos en que no se pagarn los derechos
de uso y goce de la Zona Federal Martimo
Terrestre (previstos en el artculo 232-C), cuyos
rendimientos econmicos les corresponden a
los municipios que tengan celebrado el anexo
1 al CCA.
Artculo 233:

VII. No se pagarn los derechos a que se


refiere este artculo cuando los inmuebles
de dominio pblico de la Federacin
estn destinados a labores propias de las
capitanas de puerto de la Secretara de
Comunicaciones y Transportes.
IX. No se pagarn los derechos a que se
refiere este artculo cuando la zona federal
martimo terrestre, los terrenos ganados
al mar o cualquier otro depsito de aguas
martimas, la zona federal martima o las
aguas interiores, estn destinados al servicio
de las Secretaras de Estado y rganos
desconcentrados de la Administracin
Pblica Federal, Estatal y Municipal que
cumplan con los fines pblicos para los que
fueron creados.

XI. No se pagar el derecho a que se refiere


el artculo 232 de esta Ley, tratndose de
obras de proteccin contra fenmenos
naturales en los puertos.

Artculo 267. Estn obligados a pagar el


derecho por el uso, goce o aprovechamiento
del gas asociado a los yacimientos de
carbn mineral, los concesionarios mineros
que conforme a la Ley Minera recuperen y
aprovechen el gas, ya sea para autoconsumo
o entrega a Petrleos Mexicanos, aplicando la
tasa de 40% a la diferencia que resulte entre el
valor anual del gas asociado a los yacimientos
de carbn mineral extrado en el ao y las
deducciones permitidas en este artculo,
mediante declaracin anual que se presentar
a ms tardar el ltimo da hbil del mes de
marzo del siguiente ao correspondiente al
ejercicio de que se trate.
Por ltimo, destacaremos que las reformas a
las leyes de los Impuestos
AL VALOR AGREGADO;
A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO;
EMPRESARIAL A TASA NICA, Y
ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN
SERVICIOS

No prevn afectaciones en el mbito


municipal, ms all de ser un consumidor
y un retenedor ms, salvo cuando realicen
actividades gravadas.
Por su parte, las leyes de los Impuestos
SOBRE AUTOMVILES NUEVOS Y DE
TENENCIA Y USO DE VEHCULOS, no
sufrieron adecuaciones o reformas.

El Impacto de los Fondos


de Aportaciones Federales
Derivados del Ramo 33
para los Municipios en la
ltima Decada
Cecilia Sedas Ortega

Datos curriculares:
Cecilia Sedas Ortega es Abogada por
el Institituo Tecnolgico de Estudios
Superiores de Occidente (ITESO)
tiene Maestra en Direccin y Gestin
Pblica Municipal, expedida por la
Universidad Carlos III de Madrid,
UIM y Cvitas. Actualmente
es Consultor Investigador en el
INDETEC.
csedaso@indetec.gob.mx

Este artculo describe la evolucin que en los ltimos diez aos han tenido los fondos de
aportaciones federales para los municipios.

62 hacienda municipal

NMERO 108

V.

Fondo de Aportaciones Mltiples;

VI. Fondo de Aportaciones para la Educacin


Tecnolgica y de Adultos;
VII. Fondo de Aportaciones para la Seguridad
Pblica de los Estados y del Distrito Federal;
VIII. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento
de las Entidades Federativas.
Dos de estos fondos, el III y el IV, en su mayor parte
son de carcter municipal.

En este artculo, encontraremos una descripcin


general de los dos Fondos de Aportaciones Federales
derivados del Ramo 33 destinados a los Municipios,
es decir el Fondo de Infraestructura Social Municipal
(FAISM) y el Fondo de Fortalecimiento Municipal
y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito
Federal (FORTAMUNDF), adems tambin se
podr observar el crecimiento de dichos fondos en la
ltima dcada.
Los Fondos de Aportaciones Federales estn vigentes
en la Ley de Coordinacin Fiscal en el captulo
quinto, el cual se adicion en 1998, siendo hasta este
momento 8 los fondos:
I.

Fondo de Aportaciones para la Educacin


Bsica y Normal;

II.

Fondo de Aportaciones para los Servicios de


Salud;

III. Fondo de Aportaciones para la Infraestructura


Social;
IV.

Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento


de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal;

Fondo de Aportaciones Federales para


la Infraestructura Social Municipal
(FAISM)

El FAISM es un subfondo del Fondo de Aportaciones


Federal de Infraestructura Social (FAIS), el cual se
determina anualmente en el Presupuesto de Egresos
de la Federacin con recursos federales.
El FAIS se distribuye en un monto equivalente
al 2.5% de la Recaudacin Federal Participable1,
correspondindole al Estado el 0.303%, mientras
que a los Municipios el 2.197%.
Debido a que los Fondos de Aportaciones son
transferencias a los Estados y Municipios, en ningn
momento dejan de ser recursos federales, por lo tanto
y de conformidad con la misma Ley de Coordinacin
Fiscal estos debern distribuirse y destinarse, como
se establece en la misma ley y que para efectos del
FAISM se encuentra en los artculos 32 al 35 de
dicha normatividad.
El FAISM, debe destinarse exclusivamente al
financiamiento de obras, acciones sociales bsicas y
a inversiones que beneficien directamente a sectores
de su poblacin que se encuentren en condiciones
de rezago social y pobreza extrema en los siguientes
rubros:
1

Es slo para efectos de referencia, de conformidad con la cantidad


especfica que se seala en el artculo primero de la Ley de Ingresos de
la Federacin para ese ejercicio.

hacienda municipal 63
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

Agua potable, alcantarillado, drenaje y


letrinas,
Urbanizacin municipal,
Electrificacin rural y de colonias pobres,
Infraestructura bsica de salud y educativa,
Mejoramiento de vivienda,
Caminos rurales, e
Infraestructura productiva rural.

De dichos recursos los Municipios, pueden disponer


hasta de un 2% del total de los recursos que reciban
por concepto de este fondo para la realizacin de un
programa de desarrollo institucional, el cual deber
ser convenido entre el Ejecutivo Federal a travs de
la Secretara de Desarrollo Social (SEDESOL), el
Gobierno Estatal correspondiente y el Municipio
de que se trate; tambin podrn destinar un 3%
ms para los gastos indirectos de las obras que se
realicen.
SEDESOL, para distribuir este fondo a los Estados
y que a su vez estos lo distribuyan de la misma
manera a sus Municipios considerar los criterios
de pobreza extrema, a travs de unas frmulas que
se encuentran reguladas en el artculo 34 de la Ley
de Coordinacin Fiscal y que toman en cuenta las
siguientes necesidades:
1
2
3
4
5

Ingreso per cpita del hogar;


Nivel educativo promedio por hogar;
Disponibilidad de espacio de la vivienda;
Disponibilidad de drenaje; y
Disponibilidad de electricidad-combustible
para cocinar.

Adems en el artculo 35 de la misma Ley se establece


que los Estados al distribuir a sus municipios los
recursos de este fondo debern enfatizar el carcter
redistributivo de dichas aportaciones hacia aquellos
Municipios con mayor magnitud y profundidad de
pobreza extrema2.

En aquellos casos en que no exista la informacin


a que nos referimos, debern utilizarse las siguientes
cuatro variables:
a)
b)
c)

d)

Los Estados3, calcularn la distribucin del FAISM


para sus Municipios, debiendo publicarlas en sus
respectivos rganos oficiales de difusin a ms tardar
el 31 de enero del ejercicio fiscal aplicable, as como
la frmula y su respectiva metodologa, justificando
cada elemento.
A continuacin se encuentran tres cuadros en los
cuales se contiene lo siguiente:
1.

2.
3.

3
2

Se deber utilizar la informacin estadstica ms reciente de las


variables de rezago social publicadas por el Instituto Nacional de
Estadstica, Geografa e Informtica.

Poblacin ocupada del Municipio que perciba


menos de dos salarios mnimos respecto de la
poblacin del Estado en similar condicin;
Poblacin municipal de 15 aos o ms que no
sepa leer y escribir respecto de la poblacin del
Estado en igual situacin;
Poblacin municipal que habite en viviendas
particulares sin disponibilidad de drenaje
conectado a fosa sptica o a la calle, respecto
de la poblacin estatal sin el mismo tipo de
servicio; y
Poblacin municipal que habite en viviendas
particulares sin disponibilidad de electricidad,
entre la poblacin del Estado en igual
condicin.

En el primero, las cifras nominales del FAISM,


publicadas en el Diario Oficial de la Federacin
en los ltimos das del mes de diciembre de
cada ao, posteriores a la publicacin de la
Ley de Ingresos de la Federacin;
En el segundo, las cifras constantes del propio
FAISM, deflactadas al INPC4 base 2002, y
El tercero es una grfica porcentual con base
en las cifras constantes en la cual se puede
observar el crecimiento ao con ao, a nivel
nacional de dicho fondo.

Con base en los lineamientos de los artculos 34 y 35 de la Ley de


Coordinacin Fiscal y previo convenio con la SEDESOL.
ndice Nacional de Productos al Consumidor publicado por Banxico y
en el Diario Oficial de la Federacin

19,143,686,926

314,379,925
967,015,677
1,511,694,964
617,219,110
611,022,453
1,564,364,291
997,045,134
217,754,605
162,186,337
183,468,037
1,865,231,408
1,498,850,465
257,875,944
135,044,664
669,572,720
309,512,932
183,335,937
511,629,871
310,518,880
156,992,896
2,104,627,478
399,112,681
369,469,417

273,250,208
889,690,099
1,426,877,164
585,604,490
664,519,150
1,340,067,892
954,406,964
157,361,124
136,028,064
263,574,075
1,345,240,869
1,338,252,441
248,127,679
117,253,967
577,259,709
234,196,630
161,347,182
405,008,956
310,258,933
146,680,911
1,966,585,516
455,496,435
325,988,083

16,753,489,337

71,374,053
141,305,081
29,558,328
183,513,013
152,916,666
46,170,586
2,202,884,488
398,038,885

2002

67,642,901
91,463,822
21,402,167
186,269,668
162,266,359
37,750,669
1,576,560,126
287,057,084

2001

19,625,954,790

319,500,437
988,769,915
1,525,576,805
637,348,014
629,313,677
1,628,952,754
1,021,701,007
227,806,617
167,032,431
190,092,024
1,880,018,134
1,543,248,879
264,734,412
139,548,504
688,240,379
322,292,409
191,358,396
527,758,228
322,774,075
165,013,491
2,171,786,396
417,933,050
376,837,568

75,239,754
144,391,442
30,438,339
190,025,552
160,421,856
48,510,205
2,226,839,735
402,450,305

2003

Fuente: Diarios Oficiales de la Federacin publicados a finales de diciembre de cada ao.

TOTAL

Aguascalientes
Baja California
Baja California Sur
Campeche
Coahuila
Colima
Chiapas
Chihuahua
Distrito Federal
Durango
Guanajuato
Guerrero
Hidalgo
Jalisco
Mxico
Michoacn
Morelos
Nayarit
Nuevo Len
Oaxaca
Puebla
Quertaro
Quintana Roo
San Luis Potos
Sinaloa
Sonora
Tabasco
Tamaulipas
Tlaxcala
Veracruz
Yucatn
Zacatecas

ENTIDAD

382,538,977
1,180,709,596
1,832,726,280
757,972,674
748,824,043
1,929,144,259
1,218,875,677
269,243,576
198,795,912
225,524,253
2,259,878,583
1,837,540,371
315,540,342
165,876,514
820,173,491
381,635,983
226,348,902
627,953,521
382,543,168
194,660,885
2,583,559,601
493,922,417
450,565,644
23,410,458,656

20,662,027,035

88,604,994
172,374,415
36,213,049
225,719,326
189,295,789
57,211,667
2,673,561,295
482,923,452

2005

337,628,186
1,042,092,081
1,617,560,787
668,985,265
660,910,700
1,702,659,119
1,075,777,393
237,633,877
175,456,900
199,047,284
1,994,564,611
1,621,809,695
278,495,316
146,402,301
723,883,590
336,831,205
199,775,118
554,230,603
337,631,885
171,807,333
2,280,244,873
435,935,002
397,668,395

78,202,602
152,137,336
31,961,570
199,219,455
167,072,109
50,494,910
2,359,680,199
426,227,335

2004

25,032,626,788

409,524,994
1,262,963,810
1,963,875,103
809,720,196
800,207,335
2,058,471,155
1,303,405,895
287,111,810
212,442,087
240,798,274
2,422,004,550
1,963,726,346
337,342,531
177,180,863
876,710,206
407,218,923
241,443,196
670,926,757
408,275,562
207,451,548
2,760,171,980
526,659,437
482,126,777

94,388,334
184,383,781
38,696,562
241,042,821
201,779,835
60,970,606
2,864,261,492
517,344,022

2006

33,655,484,889

548,160,679
1,695,818,766
2,618,627,457
1,092,534,101
1,078,787,255
2,790,673,993
1,752,079,270
390,169,674
286,341,326
325,727,352
3,227,291,950
2,645,827,614
453,929,303
239,193,237
1,180,093,144
552,122,074
327,773,075
904,738,216
553,022,921
282,556,254
3,722,990,389
715,816,727
646,423,346

457,394,402
1,412,865,378
2,189,252,808
908,139,763
896,952,473
2,314,050,735
1,458,942,770
323,157,010
238,111,379
270,360,528
2,699,042,570
2,200,780,682
377,786,815
198,762,747
982,067,416
457,787,845
271,601,908
752,250,691
458,766,762
233,778,000
3,095,138,279
592,870,005
538,962,163
28,022,800,910

128,799,204
247,628,139
52,176,358
325,687,843
274,692,029
83,060,471
3,822,066,401
690,676,321

2008

106,456,897
206,275,947
43,377,658
270,532,743
227,299,326
68,709,967
3,194,287,463
577,037,780

2007

DISTRIBUCIN PRESUPUESTAL DEL FONDO III


FONDO DE APORTACIONES DE INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
COMPORTAMIENTO EN EL PERIODO DE 2001 AL 2010
(Cifras corrientes)

35,047,156,963

569,072,586
1,764,452,686
2,710,165,111
1,140,402,116
1,126,182,920
2,924,638,737
1,824,424,885
409,552,220
298,859,026
340,954,323
3,338,240,419
2,759,139,448
473,050,604
249,831,340
1,229,685,209
578,797,701
343,888,653
943,973,331
579,165,878
297,026,112
3,885,250,067
751,231,165
671,785,953

135,658,735
257,785,548
54,479,017
340,290,623
288,859,366
87,363,191
3,957,218,063
715,731,930

2009

36,370,493,549

588,259,229
1,829,305,345
2,788,971,932
1,186,805,509
1,173,425,567
3,062,522,456
1,893,204,856
429,670,875
311,182,650
356,672,044
3,432,434,647
2,868,169,552
491,464,416
260,300,188
1,276,818,233
606,338,946
360,657,996
981,835,717
605,763,058
312,125,946
4,042,204,101
787,444,245
695,237,750

143,041,257
267,654,899
56,776,399
354,574,051
304,014,782
91,927,019
4,073,486,678
738,203,206

2010

64 hacienda municipal
NMERO 108

19,100,838,969

313,676,271
964,851,274
1,508,311,444
615,837,632
609,654,845
1,560,862,885
994,813,519
217,267,220
161,823,327
183,057,394
1,861,056,593
1,495,495,694
257,298,759
134,742,403
668,074,063
308,820,171
182,925,589
510,484,726
309,823,868
156,641,510
2,099,916,840
398,219,375
368,642,460

286,354,606
932,357,416
1,495,306,632
613,688,620
696,387,830
1,404,334,204
1,000,177,940
164,907,771
142,551,631
276,214,430
1,409,755,264
1,402,431,689
260,027,263
122,877,175
604,943,644
245,428,116
169,084,990
424,432,175
325,138,177
153,715,361
2,060,898,050
477,340,907
341,621,658

17,556,944,879

71,214,302
140,988,808
29,492,170
183,102,269
152,574,403
46,067,246
2,197,953,928
397,147,983

2002

70,886,886
95,850,199
22,428,562
195,202,696
170,048,249
39,561,097
1,652,168,016
300,823,625

2001

307,789,764
949,995,554
1,474,606,307
609,862,640
602,501,677
1,552,183,940
980,703,873
216,632,609
159,950,620
181,456,167
1,818,291,825
1,478,479,711
253,882,854
133,463,767
659,909,239
307,063,217
182,119,678
505,249,601
307,793,136
156,623,590
2,078,724,645
397,408,560
362,523,825
18,835,987,886

18,730,362,507

71,291,324
138,691,960
29,136,916
181,613,122
152,306,848
46,032,343
2,151,139,749
388,558,824

2004

304,920,656
943,649,323
1,455,960,074
608,263,877
600,596,171
1,554,618,663
975,077,668
217,411,105
159,410,231
181,417,544
1,794,227,162
1,472,825,717
252,653,772
133,180,479
656,833,868
307,585,222
182,626,128
503,675,008
308,044,908
157,483,421
2,072,681,147
398,861,488
359,641,318

71,806,334
137,802,419
29,049,345
181,354,105
153,101,317
46,296,536
2,125,222,234
384,085,268

2003

Fuente: Elaboracin propia de INDETEC


Nota: Las cantidades estn deflactadas con el INPC-base 2002 promedio anual
e/
Estimado a enero de 2010

TOTAL

Aguascalientes
Baja California
Baja California Sur
Campeche
Coahuila
Colima
Chiapas
Chihuahua
Distrito Federal
Durango
Guanajuato
Guerrero
Hidalgo
Jalisco
Mxico
Michoacn
Morelos
Nayarit
Nuevo Len
Oaxaca
Puebla
Quertaro
Quintana Roo
San Luis Potos
Sinaloa
Sonora
Tabasco
Tamaulipas
Tlaxcala
Veracruz
Yucatn
Zacatecas

ENTIDAD

20,522,813,311

335,353,362
1,035,070,819
1,606,662,212
664,477,869
656,457,708
1,691,187,177
1,068,529,171
236,032,780
174,274,731
197,706,171
1,981,125,912
1,610,882,492
276,618,909
145,415,892
719,006,308
334,561,751
198,429,101
550,496,386
335,357,036
170,649,754
2,264,881,357
432,997,820
394,989,040

77,675,699
151,112,287
31,746,223
197,877,182
165,946,434
50,154,693
2,343,781,476
423,355,561

2005

21,176,612,680

346,441,956
1,068,417,456
1,661,360,702
684,991,276
676,943,772
1,741,385,222
1,102,629,861
242,885,241
179,717,607
203,705,821
2,048,920,103
1,661,234,859
285,378,445
149,888,006
741,662,176
344,491,111
204,251,399
567,577,514
345,384,986
175,495,809
2,334,996,381
445,533,064
407,860,194

79,848,799
155,981,390
32,735,762
203,912,698
170,697,764
51,578,722
2,423,051,993
437,652,591

2006

22,801,673,672

372,174,000
1,149,624,386
1,781,357,555
738,937,788
729,834,882
1,882,903,493
1,187,116,772
262,947,330
193,747,155
219,987,736
2,196,164,763
1,790,737,589
307,398,668
161,729,847
799,091,455
372,494,137
220,997,826
612,093,517
373,290,665
190,221,159
2,518,461,064
482,408,180
438,544,291

86,622,156
167,843,209
35,295,658
220,127,865
184,949,573
55,908,125
2,599,137,059
469,525,769

2007

26,049,842,596

424,284,465
1,312,588,782
2,026,856,344
845,637,537
834,997,275
2,160,022,905
1,356,135,244
301,997,093
221,632,417
252,117,783
2,497,971,656
2,047,909,668
351,347,988
185,139,100
913,409,530
427,350,643
253,701,203
700,280,748
428,047,912
218,702,716
2,881,649,572
554,052,724
500,341,221

99,692,487
191,667,839
40,385,272
252,087,203
212,615,689
64,290,032
2,958,335,869
534,593,678

2008

DISTRIBUCIN PRESUPUESTAL DEL FONDO III


FONDO DE APORTACIONES DE INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
COMPORTAMIENTO EN EL PERIODO DE 2001 AL 2010
(Cifras a pesos del 2002)

25,762,296,495

418,311,154
1,297,005,440
1,992,175,206
838,281,332
827,829,154
2,149,829,453
1,341,089,517
301,051,687
219,683,863
250,627,073
2,453,857,799
2,028,175,027
347,727,775
183,644,826
903,911,121
425,459,845
252,784,026
693,891,401
425,730,483
218,336,534
2,855,951,034
552,211,411
493,813,205

99,719,374
189,491,768
40,046,175
250,139,203
212,333,361
64,218,517
2,908,852,925
526,116,803

2009

26,252,512,649

424,610,209
1,320,407,204
2,013,102,209
856,645,693
846,987,944
2,210,553,162
1,366,530,382
310,139,868
224,614,121
257,448,729
2,477,558,735
2,070,267,684
354,742,940
187,886,754
921,617,596
437,660,293
260,325,821
708,696,860
437,244,612
225,295,000
2,917,695,196
568,383,543
501,828,159

103,248,321
193,195,443
40,981,658
255,934,381
219,440,297
66,353,656
2,940,275,210
532,840,968

2010e


hacienda municipal 65

66 hacienda municipal

NMERO 108

CRECIMIENTO ANUAL DEL FONDO DE APORTACIONES FEDERALES DE


INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
A PESOS CONSTANTES

16.00%

14.00%

14.25%
12.09%

12.00%
8.96%

8.79%

10.00%

7.67%

8.00%
6.00%
3.19%

4.00%

1.90%

0.56%

2.00%
0.00%

-1.94%

-2.00%
01-00

02-01

03-02

04-03

-1.10%
05-04

06-05

NOTA: Cifras deflactadas en base al INPC-base 2002, publicadas por Banxico

07-06

08-07

09-08

10-09

hacienda municipal 67

El FAISM, debe destinarse exclusivamente al financiamiento


de obras, acciones sociales bsicas y a inversiones que beneficien
directamente a sectores de su poblacin que se encuentren en
condiciones de rezago social y pobreza extrema

Fondo de Aportaciones Federales de


Fortalecimiento Municipal y de las
Demarcaciones del Distrito Federal
(FORTAMUNDF)

El FORTAMUNDF se distribuye a los Municipios en


un monto equivalente al 2.35% de la Recaudacin
Federal Participable5 y a las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal en un 0.2123% de
dicha Recaudacin.
El Ejecutivo Federal entregar dichos recursos a
los Municipios por conducto de los Estados, los
cuales debern a su vez entregarlos a sus municipios
de manera gil y directa sin ms limitaciones ni
restricciones, incluyendo aquellas de carcter
administrativo, que las correspondientes a la
satisfaccin de sus requerimientos, dando prioridad:

y Crdito Pblico (SHCP), a los Municipios, en


proporcin directa al nmero de habitantes con que
cuente cada Entidad Federativa, de acuerdo con la
informacin estadstica ms reciente que al efecto
emita el INEGI y a las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal, su distribucin ser tambin
por poblacin , pero el 75% correspondiente a cada
Demarcacin Territorial ser asignado conforme al
criterio del factor de poblacin residente y el 25%
restante al factor de poblacin flotante de acuerdo
con las cifras publicadas por el mismo INEGI.
A continuacin se encuentran tres cuadros en los
cuales se contiene lo siguiente:

El FORTAMUNDF se distribuir por el Ejecutivo


Federal, a travs de la Secretara de Hacienda

En el primero, las cifras nominales del


FORTAMUNDF, publicadas en el Diario
Oficial de la Federacin en los ltimos das
del mes de diciembre de cada ao, posteriores
a la publicacin de la Ley de Ingresos de la
Federacin;
En el segundo, las cifras constantes del propio
FORTAMUNDF, deflactadas al INPC6 base
2002, y
El tercero es una grfica porcentual con base
en las cifras constantes en la cual se puede
observar el crecimiento ao con ao, a nivel
nacional de dicho fondo.

5 Es slo para efectos de referencia, de conformidad con la cantidad


especfica que se seala en el artculo primero de la Ley de Ingresos de la
Federacin para ese ejercicio.

6 ndice Nacional de Productos al Consumidor publicado por Banxico y en


el Diario Oficial de la Federacin

a)
b)
c)

Al cumplimiento de sus obligaciones


financieras,
Al pago de derechos y aprovechamientos por
concepto de agua y
A la atencin de las necesidades directamente
vinculadas con la seguridad pblica de sus
habitantes.

1.

2.
3.

22,326,749,663

311,861,543

19,539,128,688

272,770,109

703,366,767
1,849,888,363
333,760,578
1,074,327,434
709,527,922
515,063,320
1,456,541,620
3,017,377,762
918,267,642
358,328,478
212,003,690
883,357,193
792,265,543
1,169,630,198
323,541,520
201,584,882
529,755,217
584,469,741
510,772,951
435,863,145
634,321,601
221,786,384
1,591,775,776
382,039,088

2002
217,556,148
573,070,613
97,695,851
159,129,541
529,458,010
125,017,172
903,343,970

615,277,316
1,618,919,338
291,890,364
940,067,074
620,771,450
450,454,328
1,276,085,526
2,641,156,590
803,282,212
313,481,726
185,669,042
772,408,598
692,859,138
1,023,558,076
283,025,784
176,396,076
463,570,118
511,710,805
446,816,200
381,409,246
554,563,873
194,182,565
1,393,137,251
334,239,965

2001

190,466,920
502,195,594
85,495,788
139,221,854
463,458,080
109,147,652
791,440,030

22,889,205,261

319,717,961

721,085,986
1,896,490,761
342,168,676
1,101,391,896
727,402,354
528,038,798
1,493,234,824
3,093,391,559
941,400,645
367,355,491
217,344,488
905,610,733
812,224,300
1,199,095,528
331,692,180
206,663,209
543,100,813
599,193,706
523,640,346
446,843,412
650,301,435
227,373,628
1,631,875,800
391,663,419

2003
223,036,824
587,507,411
100,157,005
163,138,333
542,796,119
128,166,605
926,101,016

319,279,107

771,790,982
1,996,608,257
342,195,849
1,138,525,138
751,440,444
545,635,408
1,542,197,792
3,396,484,239
954,313,078
390,163,998
219,145,166
952,425,444
842,497,240
1,288,091,079
359,153,533
242,263,811
555,741,574
613,107,938
542,747,898
469,322,657
687,625,192
240,102,821
1,646,185,271
406,642,194

2004
236,407,466
681,184,764
108,768,029
170,605,156
561,411,763
140,692,109
984,792,110

24,097,547,507

Fuente: Diarios Oficiales de la Federacin publicados a finales de diciembre de cada ao.

TOTAL

Aguascalientes
Baja California
Baja California Sur
Campeche
Coahuila
Colima
Chiapas
Chihuahua
Distrito Federal
Durango
Guanajuato
Guerrero
Hidalgo
Jalisco
Mxico
Michoacn
Morelos
Nayarit
Nuevo Len
Oaxaca
Puebla
Quertaro
Quintana Roo
San Luis Potos
Sinaloa
Sonora
Tabasco
Tamaulipas
Tlaxcala
Veracruz
Yucatn
Zacatecas

ENTIDAD

26,405,690,407

29,194,856,449

941,297,750
2,418,947,049
402,530,767
1,367,806,775
901,904,306
655,628,770
1,850,176,109
4,187,624,671
1,131,992,870
472,815,831
259,497,026
1,155,105,952
1,015,268,813
1,574,308,378
443,692,250
313,900,229
663,635,655
732,452,526
653,421,493
569,685,206
837,366,199
292,344,849
1,949,002,797
490,062,517
375,783,785

848,582,688
2,187,850,007
369,467,222
1,242,366,505
819,629,595
595,457,035
1,681,762,546
3,754,725,171
1,034,778,638
427,597,485
237,404,238
1,044,243,955
920,750,745
1,417,722,194
397,394,951
274,561,775
604,608,849
667,183,545
592,856,531
514,778,907
755,432,251
263,757,081
1,783,287,898
444,434,709
344,829,757

2006
288,529,157
860,307,465
134,748,348
206,467,795
674,129,988
172,943,240
1,201,477,883

259,999,358
762,138,533
120,538,046
186,850,395
612,470,827
155,287,144
1,082,941,826

2005

32,682,213,369

432,201,551

2,707,892,869
478,185,066
1,551,106,887
985,219,501
743,706,060
2,135,985,657
4,436,451,556
1,251,519,447
510,256,481
300,309,838
1,334,998,300
1,110,028,150
1,709,657,028
507,646,536
365,619,378
764,537,497
823,964,429
760,949,878
629,998,032
959,655,919
339,804,580
2,254,772,655
577,268,906

339,356,519
905,315,144
163,117,622
239,782,436
794,085,517
180,271,140
1,361,208,979
1,027,339,811

2007

39,251,456,045

1,235,340,001
3,252,189,095
570,736,659
1,853,709,775
1,167,864,422
889,233,304
2,562,678,402
5,362,823,716
1,479,490,540
611,962,052
357,728,781
1,611,027,758
1,317,570,881
2,056,649,382
616,826,343
454,932,271
913,445,732
980,554,181
914,784,830
752,966,781
1,157,421,605
410,355,980
2,686,589,693
696,164,309
512,683,348

411,123,245
1,114,129,528
199,997,745
288,759,093
955,854,100
217,477,225
1,638,385,268

2008

528,606,937

40,874,524,482

3,386,668,832
591,408,323
1,922,621,432
1,203,580,142
922,607,821
2,666,621,704
5,611,856,415
1,521,655,500
636,606,507
370,194,198
1,683,900,546
1,359,398,974
2,144,204,475
648,253,062
487,203,555
947,235,771
1,013,723,274
953,099,805
781,182,528
1,209,236,755
429,295,307
2,779,675,144
727,565,820

431,154,439
1,182,662,802
211,739,363
301,557,098
997,053,466
227,389,672
1,709,158,028
1,287,406,787

2009

42,417,895,139

1,336,783,348
3,514,545,189
610,655,886
1,987,217,391
1,236,101,959
953,983,290
2,765,129,803
5,851,115,515
1,559,886,536
659,992,077
381,810,318
1,753,888,076
1,397,821,220
2,227,628,029
678,897,518
519,727,014
978,840,160
1,044,443,275
989,517,851
807,787,664
1,258,940,769
447,529,966
2,866,394,248
757,846,369
543,105,968

450,443,674
1,250,683,885
223,289,010
313,825,766
1,036,328,514
236,957,179
1,776,777,672

2010

DISTRIBUCIN PRESUPUESTAL DEL FONDO IV


FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO MUNICIPAL Y LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL
COMPORTAMIENTO EN EL PERIODO DE 2001 AL 2010
(Cifras corrientes)

68 hacienda municipal
NMERO 108

Nota:
e/

217,069,208
571,787,950
97,477,185
158,773,373
528,272,962
124,737,355
901,322,079
701,792,471

22,276,777,282

20,476,176,542

1,845,747,889
333,013,545
1,071,922,843
707,939,836
513,910,490
1,453,281,546
3,010,624,179
916,212,349
357,526,457
211,529,177
881,380,037
790,492,271
1,167,012,298
322,817,360
201,133,689
528,569,503
583,161,564
509,629,724
434,887,583
632,901,844
221,289,975
1,588,213,017
381,183,997
311,163,525

2002

199,601,238
526,279,642
89,595,953
145,898,587
485,684,373
114,382,101
829,395,519
644,784,481

1,696,558,670
305,888,697
985,150,345
650,542,100
472,056,994
1,337,283,404
2,767,819,869
841,805,622
328,515,527
194,573,266
809,451,387
726,086,933
1,072,645,367
296,598,994
184,855,592
485,801,784
536,251,178
468,244,390
399,700,682
581,159,373
203,495,076
1,459,948,637
350,269,280
285,851,483

2001

21,844,700,888

1,809,948,093
326,554,474
1,051,132,019
694,208,762
503,942,774
1,425,093,956
2,952,230,650
898,441,657
350,591,938
207,426,395
864,284,948
775,160,023
1,144,377,135
316,556,052
197,232,535
518,317,463
571,850,666
499,745,037
426,452,582
620,626,194
216,997,875
1,557,408,321
373,790,620
305,128,254

212,858,972
560,697,653
95,586,535
155,693,832
518,026,674
122,317,971
883,840,197
688,180,629

2003

Las cantidades estn deflactadas con el INPC-base 2002 promedio anual


Estimado

Fuente: Elaboracin propia

TOTAL

Aguascalientes
Baja California
Baja California Sur
Campeche
Coahuila
Colima
Chiapas
Chihuahua
Distrito Federal
Durango
Guanajuato
Guerrero
Hidalgo
Jalisco
Mxico
Michoacn
Morelos
Nayarit
Nuevo Len
Oaxaca
Puebla
Quertaro
Quintana Roo
San Luis Potos
Sinaloa
Sonora
Tabasco
Tamaulipas
Tlaxcala
Veracruz
Yucatn
Zacatecas

ENTIDAD

21,967,888,831

1,820,154,861
311,953,752
1,037,906,188
685,030,712
497,414,020
1,405,903,636
3,096,314,600
869,974,158
355,682,641
199,777,867
868,253,347
768,040,221
1,174,254,003
327,412,774
220,853,366
506,627,038
558,923,559
494,781,699
427,845,529
626,855,234
218,883,356
1,500,701,058
370,704,550
291,062,314

215,514,584
620,983,989
99,155,483
155,527,657
511,796,115
128,258,223
897,759,558
703,582,740

2004

23,148,587,669

1,917,981,954
323,893,988
1,089,122,440
718,529,500
522,008,293
1,474,319,631
3,291,585,391
907,140,228
374,853,970
208,120,777
915,438,012
807,177,507
1,242,848,265
348,376,873
240,694,987
530,031,244
584,887,445
519,728,557
451,281,693
662,250,804
231,223,036
1,563,321,981
389,614,347
302,295,518

227,928,823
668,129,876
105,669,857
163,802,676
536,923,459
136,132,705
949,362,558
743,911,272

2005

24,697,694,433

2,046,333,578
340,525,116
1,157,110,460
762,975,389
554,636,021
1,565,175,848
3,542,564,928
957,621,218
399,983,502
219,524,226
977,173,972
858,877,280
1,331,802,653
375,346,104
265,547,185
561,409,529
619,625,882
552,768,752
481,931,164
708,378,702
247,312,185
1,648,779,319
414,573,516
317,898,227

244,084,261
727,786,106
113,991,776
174,663,593
570,287,320
146,303,144
1,016,402,793
796,300,685

2006

26,592,957,875

2,203,366,100
389,091,007
1,262,109,137
801,656,252
605,140,897
1,738,014,986
3,609,864,730
1,018,339,962
415,186,969
244,356,977
1,086,265,277
903,210,915
1,391,118,674
413,063,301
297,498,233
622,091,081
670,445,759
619,171,897
512,618,620
780,855,603
276,493,173
1,834,669,934
469,713,833
351,675,008

276,128,594
736,639,444
132,726,018
195,106,866
646,133,800
146,683,542
1,107,592,458
835,928,828

2007

30,381,206,956

2,517,242,414
441,758,607
1,434,798,756
903,944,319
688,279,717
1,983,550,949
4,150,904,797
1,145,147,539
473,667,671
276,887,362
1,246,959,289
1,019,819,330
1,591,877,011
477,432,704
352,124,300
707,020,494
758,963,425
708,056,975
582,807,414
895,861,424
317,621,592
2,079,460,119
538,841,462
396,824,487

318,215,466
862,352,717
154,801,210
223,503,805
739,845,197
168,330,586
1,268,134,406
956,171,414

2008

31,637,485,909

2,621,331,717
457,758,781
1,488,137,397
931,588,814
714,112,086
2,064,004,601
4,343,659,786
1,177,783,841
492,742,843
286,535,779
1,303,363,904
1,052,194,892
1,659,645,946
501,757,449
377,102,750
733,174,483
784,636,793
737,713,332
604,646,819
935,967,116
332,280,911
2,151,509,634
563,146,695
409,149,580

333,719,906
915,398,484
163,889,396
233,409,650
771,734,115
176,002,966
1,322,913,568
996,471,876

2009

30,617,575,403

2,536,826,780
440,776,294
1,434,389,380
892,228,264
688,592,756
1,995,892,770
4,223,381,898
1,125,938,557
476,387,551
275,593,736
1,265,970,417
1,008,958,518
1,607,919,698
490,033,649
375,143,109
706,534,643
753,887,495
714,241,886
583,067,586
908,713,499
323,030,703
2,068,986,255
547,019,560
392,018,224

325,133,841
902,753,614
161,171,790
226,521,944
748,030,196
171,037,584
1,282,492,311
964,900,894

2010e

DISTRIBUCIN PRESUPUESTAL DEL FONDO IV


FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO MUNICIPAL Y LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL
COMPORTAMIENTO EN EL PERIODO DE 2001 AL 2010
(Cifras a pesos del 2002)


hacienda municipal 69

70 hacienda municipal

NMERO 108

CRECIMIENTO ANUAL DEL FONDO DE APORTACIONES FEDERALES DE


FORTALECIMIENTO MUNICIPAL Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES
A PESOS CONSTANTES

25.00%

22.22%

20.00%
14.25%
15.00%
10.00%

8.79%
5.37%

5.00%

6.69%

7.67%
1.90%

0.56%

0.00%
-1.94%

-1.10%

-5.00%
01-00 02-01 03-02 04-03 05-04 06-05 07-06 08-07 09-08 10-09
NOTA: Cifras deflactadas en base al INPC-base 2002, publicadas por Banxico

Ingresos 2010:
Temas de Relevancia
Carlos Garca Lepe

Datos curriculares:
Carlos Garca Lepe, es Abogado por
la Universidad de Guadalajara, y
actualmente se desempea como
Director General Adjunto de
Hacienda Estatal y Coordinacin
Hacendaria en el INDETEC.
cgarcial@indetec.gob.mx

El Senado de la Repblica public en la Gaceta el Dictamen mediante


el cual se aprueba en definitiva la Ley de Ingresos de la Federacin
para el ejercicio fiscal 2010. Como es su naturaleza, a travs de este
ordenamiento jurdico se establece el catalogo de ingresos que podr
obtener el gobierno federal para el sostenimiento del gasto pblico y
los montos que se estima obtener por cada uno de ellos. En el presente resumen se hece una breve resea de los principales aspectos
normados en esta Ley, especialmente de aqullos temas de relevancia
e inters para las haciendas pblicas de los tres rdenes de gobierno
y que representan alguna novedad o cambio respecto a la ley vigente
para 2009.

72 hacienda municipal

NMERO 108

Introduccin
Con la aprobacin de la Ley de Ingresos de la
Federacin para el ejercicio fiscal 2010 se establecen los montos estimados y los conceptos
de los ingresos que percibir la federacin para
dicho ejercicio. Cabe destacar que lo aprobado
cumple con el objetivo de fortalecimiento de las
finanzas pblicas y de la estructura tributaria,
as como de reducir la dependencia de los ingresos petroleros para satisfacer las necesidades financieras del pas y atender las metas de
crecimiento econmico sostenido, crecimiento
del empleo y abatimiento de la pobreza. En
este sentido, es pertinente hacer una revisin
de los principales aspectos de la citada Ley y,
para ello, en este artculo se destacan, captulo
por captulo, los aspectos ms relevantes que
normarn los ingresos nacionales el prximo
ciclo, presentando, en primer lugar una comparacin de la estructura de los ingresos de
la nacin para el prximo ejercicio con los del
ejercicio pasado. Posteriormente, se aborda el
tema del rgimen fiscal de PEMEX, para continuar con las facilidades administrativas y los
estmulos fiscales. Asimismo, se destacan los

aspectos principales de la presentacin de la


informacin financiera y la transparencia para
finalizar con los aspectos a destacar sobre la
evaluacin de la eficiencia recaudatoria y la
deuda pblica.
Captulo I
De los Ingresos y el Endeudamiento
Pblico

Ingresos pblicos para 2010

En el marco del proceso legislativo que establece


la Constitucin General de los Estados Unidos
Mexicanos, el Congreso de la Unin determin
que para el ejercicio fiscal de 2010, la
Federacin percibir los ingresos provenientes
de los conceptos y en las cantidades estimadas
en el artculo 1 de la Ley de Ingresos de la
Federacin.
En el siguiente cuadro se muestra la informacin
referente a los montos y conceptos de ingreso
aprobados para el ejercicio fiscal 2010, as como
un comparativo de los montos y conceptos
aprobados en el ejercicio fiscal del 2009.

hacienda municipal 73

74 hacienda municipal

NMERO 108

Durante 2010 no sern aplicables los lmites para la


acumulacin de reservas previstos en el segundo prrafo,
de la fraccin IV del artculo 19 de la Ley Federal de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria para los distintos
Fondos de Estabilizacin ah sealados

Monto de RFP para 2010

Con base en la recaudacin total determinada


por el Congreso de la Unin, se estima una
Recaudacin Federal Participable del orden de
1 billn 655 mil 461.7 millones de pesos.

Obligacin de SHCP de informar al


Congreso de la Unin

Se da continuidad a la obligacin del Ejecutivo


Federal de informar al Congreso de la Unin,
trimestralmente, sobre los ingresos percibidos
por la Federacin en el ejercicio fiscal de 2010.

Destino de los ingresos derivados del


Derecho sobre Hidrocarburos durante el
2010

Se determina que, durante el presente ejercicio,


del total de recursos que se obtengan por el
derecho sobre hidrocarburos se destinen 71 mil
666. 6 millones de pesos a financiar programas
y proyectos aprobados en el Presupuesto
de Egresos de la Federacin (PEF) y que
el excedente, antes de destinarlo al Fondo
de Estabilizacin de los Ingresos Petroleros
(FEIP), se utilice para compensar parcial o
totalmente los ingresos del Gobierno Federal
durante el 2010, as como para cubrir el costo

de los combustibles que se requieran para la


generacin de electricidad y se fijan las reglas
para la aplicacin de la citada compensacin.
Si aplicados los recursos conforme al prrafo
anterior aun quedare remanente, ste se
destinar a lo previsto en las leyes federales de
Derechos y de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria.

Se eliminan los lmites de acumulacin


de los Fondos de Estabilizacin

Durante 2010 no sern aplicables los lmites


para la acumulacin de reservas previstos
en el segundo prrafo, de la fraccin IV del
artculo 19 de la Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria para los distintos
Fondos de Estabilizacin ah sealados.

Utilizacin de los recursos del FEIEF

Se autoriza que durante el 2010, los recursos que


se destinen al FEIEF se puedan utilizar para cubrir
las obligaciones derivadas de esquemas utilizados
para mitigar la disminucin de las participaciones
federales durante 2009, como fueron los
esquemas de potenciacin de recursos, sin que
dicha autorizacin alcance a los recursos que con
cargo al FEIEF correspondan a los municipios.

hacienda municipal 75

Lmites de
(Artculo 2)

endeudamiento

pblico

Se autoriza al Ejecutivo Federal un lmite de


endeudamiento por un monto neto interno hasta
por 380 mil millones de pesos.

Emisin de valores y contratacin de


emprstitos

Tambin se autoriza al Ejecutivo Federal para


que emita valores en moneda nacional y contrate
emprstitos para canje o refinanciamiento de
obligaciones del Erario Federal.

Lmite de endeudamiento del D. F.


(Artculo 3)

Se autoriza al Distrito Federal a contratar y ejercer crditos, emprstitos y otras formas de crdito
pblico para un lmite de endeudamiento neto de
5 mil millones de pesos, prevaleciendo las condiciones y requisitos que para dicho endeudamiento se ha establecido en aos anteriores.
Captulo II
De las Obligaciones de Petrleos
Mexicanos

Tratamiento fiscal de
subsidiarias (Artculo 7)

PEMEX

Se determinan que el cumplimiento de las obligaciones fiscales a que estar sujeto tanto PEMEX
como sus organismos subsidiarios para el pago de
contribuciones y sus accesorios, de productos y de
aprovechamientos, excepto el impuesto sobre la
renta, se har en los trminos de las disposiciones
normativas que los establecen y con las reglas que
al efecto expida la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y adems, conforme a lo siguiente:
I. Hidrocarburos
A cuenta del derecho ordinario previsto en la Ley
Federal de Derechos, PEMEX deber realizar pa-

gos diarios, incluyendo los da inhbiles, por 498


millones 772 mil pesos durante el ao. Adems, el
primer da hbil de cada semana del ejercicio un
pago de 3 mil 500 millones 993 mil pesos.
II. IEPS por enajenacin de gasolina y diesel
Se determina la obligacin de efectuar pagos
diarios por el IEPS derivado de la enajenacin
de gasolina y diesel siempre que las tasas
aplicables sean positivas en los trminos de
la legislacin, en cuyo caso ser la propia
Secretara de Hacienda quien determine el
monto de tales anticipos. Al igual que en
ejercicios anteriores, se establecen las bases
para el acreditamiento del impuesto que en
su caso resulte.
De manera especial y en funcin de las reforma
a la Ley del IVA, se determina para el 2010 que
para el clculo del IEPS por la enajenacin de
gasolina y diesel, en sustitucin de los factores
a que se refiere el artculo 2.- A fraccin I inciso
c), se aplicar el factor de 0.9009 cuando la
enajenacin se realice a la tasa del 11% y el
factor de 0.8621 cuando la enajenacin sea a
tasa del 16%.
III. Impuesto al Valor Agregado.
Subsiste la obligacin de PEMEX de presentar
su declaracin de IVA a ms tardar el ltimo da
hbil del mes siguiente a aquel que corresponda el pago. De manera especial para 2010, se
determina que se considera que se cumpli con
los requisitos del acreditamiento respecto del IVA
causado por la importacin de bienes tangibles
que hubiesen enajenado en su operacin ordinaria o distintos de ellos desde el 1 de enero de
2003 y hasta el 31 de diciembre de 2009, siempre que paguen, a ms tardar el 26 de febrero de
2010, la cantidad que resulte de disminuir dicho
impuesto al mismo impuesto actualizado por el
periodo comprendido desde el mes en el que se
import el bien de que se trate y hasta el mes
inmediato siguiente a dicho mes.

76 hacienda municipal

NMERO 108

da hbil del mes posterior a aqul en que se


efectu la importacin.
VII. Otras Obligaciones y plataforma de
extraccin y exportacin de petrleo para
2009.
En general, con pequeos ajustes, se mantiene
el resto de las obligaciones a cargo de
PEMEX. Por lo que se refiere a la plataforma
de extraccin y exportacin de petrleo crudo
para 2010, la estimacin mxima ser de 2.5
y 1.1 millones de barriles diarios en promedio,
respectivamente.
Captulo III
De las Facilidades Administrativas y
Estmulos Fiscales
IV. Impuestos a la exportacin de petrleo
crudo, gas natural y sus derivados.
Contina la precisin de que en caso de que
el Ejecutivo Federal determine establecer
contribuciones a la exportacin, PEMEX y sus
organismos subsidiarios estarn obligados a
su determinacin y pago a ms tardar el ltimo
da hbil del mes siguiente a aquel en que se
efectu exportacin.
V. Impuestos a los rendimientos petroleros.
Permanece la obligacin del clculo y entero
del impuesto a los rendimientos petroleros y se
ajustan los montos de enteros diarios, incluyendo
los das inhbiles, que para 2010 sern de 3
millones 284 mil pesos. Adems, el entero que se
debe realizar el primer da hbil de cada semana
ser por 23 millones 574 mil pesos.
VI. Importacin de mercancas.
Permanece la obligacin de efectuar el pago
por las importaciones a ms tardar el ltimo

Tasa de recargos (Artculo 8)

Se mantiene sin cambios la poltica en materia


de tasa de recargos por prrroga para el pago
de crditos fiscales:

Ratificacin de acuerdos y decretos de


beneficios fiscales (Artculo 9)

Se ratifican los acuerdos expedidos en el Ramo


de Hacienda, por los que se haya dejado en
suspenso, total o parcialmente, el cobro de
gravmenes y las resoluciones dictadas por la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico sobre
la causacin de tales gravmenes.
Se incluye en la Ley de Ingresos para 2010
un alcance para las entidades federativas,
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal,
Municipios y sus organismos descentralizados
que se hubiesen adherido al decreto de beneficios
fiscales publicado en el DOF del 5 de septiembre
de 2008, a efecto de aplicar, en lugar de los
porcentajes previstos en el citado decreto, el 60%
para el ejercicio fiscal 2010, 30% para el 2011 y
10% para el 2012.

hacienda municipal 77

Se faculta a las autoridades fiscales la cancelacin


de crditos fiscales por causas de incosteabilidad,
reiterando que ser la Junta de Gobierno del SAT
quien determinar las reglas sujetndose a las
bases establecidas en la propia Ley de Ingresos

Para quienes no hayan suscrito el convenio a


que se refiere el citado decreto, se establece
que tendrn hasta el 31 de marzo para celebrarlo
y cumplir con los requisitos contenidos en el
mismo y acogerse a sus beneficios, aplicando
al efecto el porcentaje previsto para el ejercicio
2009, as como los beneficios establecidos en
el prrafo anterior.

reglas sujetndose a las bases establecidas


en la propia Ley de Ingresos. Igualmente, se
mantiene la obligacin para la SHCP de informar,
a ms tardar el 31 de octubre de 2010 de las
personas que hayan sido beneficiadas por esta
disposicin, as como de los lineamientos que
para este propsito haya determinado la Junta
de Gobierno del SAT.

Concentracin de ingresos en la Tesorera


de la Federacin (Artculo 12)

Al igual que en aos anteriores, se precisa que los


ingresos que se recauden por los cuentadantes
del gobierno federal se debern enterar a la
Tesorera de la Federacin y debern reflejarse,
cualquiera que sea su naturaleza, tanto en los
registros de la propia Tesorera como en la cuenta
de la Hacienda Pblica Federal. Igualmente,
se precisan situaciones particulares en donde
la Ley determina esquemas diferenciados en
cuanto a los trminos y oportunidad en que se
deben reportar y concentrar los ingresos.

Cancelacin de crditos fiscales por


incosteabilidad. (Artculo 16)

Se faculta a las autoridades fiscales la


cancelacin de crditos fiscales por causas de
incosteabilidad, reiterando que ser la Junta
de Gobierno del SAT quien determinar las

Reglas de estmulos fiscales y exenciones


para 2010 (Artculo 16)

Se mantiene el esquema actual de estmulos


y exenciones fiscales vigente en 2009, en los
trminos siguientes:
A) Estmulos:
Deduccin del IEPS por consumo de
diesel en actividades empresariales,
exceptuando a las mineras, debiendo al
efecto cumplir las reglas que al efecto
emita la SHCP.
Devolucin del IEPS derivado del
consumo de diesel de los consumidores
finales en actividades agropecuarias o
silvcolas.
Acreditamiento del IEPS derivado del
consumo de diesel utilizado para consumo

78 hacienda municipal

NMERO 108

final en la industria del transporte pblico


y privado de personas o de carga.
Acreditamiento de un 50% del pago de
peaje por el uso de las carreteras de
cuota del pas para los contribuyentes
que se dediquen al transporte terrestre
de carga o pasaje.
B) Exenciones:
Se exime del pago del Impuesto Sobre
Automviles Nuevos (ISAN) por la
enajenacin o importacin de vehculos
de propulsin por bateras elctricas
recargables, as como aquellos
elctricos que adems cuenten con
motor de combustin interna o con
motor accionado por hidrgeno.
Se exenta del derecho de trmite
aduanero por la importacin de gas.

Otros estmulos y subsidios fiscales


(Artculo 17)

Se otorgan de nuevo facultades a la SHCP para


conceder los estmulos fiscales y subsidios
siguientes:
I. Los relacionados con comercio exterior:

para derogar las disposiciones que contengan


exenciones totales o parciales, o consideren a
personas como no sujetos de contribuciones
federales, otorguen tratamientos preferenciales o diferenciales en materia de ingresos y
contribuciones federales, distintos de los establecidos en el Cdigo Fiscal de la Federacin,
ordenamientos legales referentes a organismos
descentralizados federales que prestan los servicios de seguridad social, Decretos Presidenciales, tratados internacionales y las leyes que
establecen dichas contribuciones, as como los
reglamentos de las mismas.

Derogacin de exenciones previstas


en leyes federales respecto de
contribuciones locales (Artculo 21)

Se ratifica el tratamiento en Ley de Ingresos


de dejar sin efecto las exenciones relativas a
los gravmenes a bienes inmuebles previstas
en leyes federales a favor de organismos
descentralizados sobre contribuciones locales,
salvo en lo que se refiere a bienes propiedad
de dichos organismos que se consideren del
dominio pblico de la Federacin.
Captulo IV
De la Informacin, la Transparencia, la
Evaluacin de la Eficiencia Recaudatoria, la
Fiscalizacin y el Endeudamiento.

a) A la importacin de artculos de consumo


a las regiones fronterizas.

b) A la importacin de equipo y maquinaria


a las regiones fronterizas.

Derogacin de exenciones o tratamientos


preferenciales (Artculo 18)

Se contina con la obligacin para el Ejecutivo


Federal de incluir en los Informes Trimestrales
Sobre la Situacin Econmica, las Finanzas
Pblicas y la Deuda Pblica, la informacin
relativa a los requerimientos financieros y
disponibilidades de la Administracin Pblica en
general, as como de las disponibilidades de los
fondos y fideicomisos sin estructura orgnica.

Dando continuidad a la poltica en esta materia, de nuevo se establece una disposicin

Igualmente y con el propsito de evaluar los


avances en materia de eficiencia recaudatoria,

II. A cajas de ahorro y sociedades de ahorro y


prstamo.

Informes financieros al Congreso de la


Unin (Artculo 24)

hacienda municipal 79
se contina con la obligacin de incluir en los
informes trimestrales datos como los relativos
al avance en el padrn de contribuyentes,
estadsticas de avance en materia de combate
a la evasin y elusin fiscales y el contrabando,
plan de recaudacin, informacin de recaudacin
de derechos por hidrocarburos, etc.

Estudios de la SHCP en materia de


ingreso-gasto (Artculo 25)

La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico


deber realizar un estudio de ingreso-gasto con
base en la informacin estadstica disponible
que muestre por decil de ingreso de las familias
su contribucin en los distintos impuestos y
derechos que aporte, as como los bienes y
servicios pblicos que reciben con recursos
federales, estatales y municipales.

Obligacin de la SHCP de entregar a las


Comisiones del Congreso el presupuesto
de gastos fiscales (Artculo 28)

La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico deber entregar a las Comisiones de Hacienda y


Crdito Pblico, de Presupuesto y Cuenta Pblica
y al Centro de Estudios de las Finanzas Pblicas
de la Cmara de Diputados, as como a la Comisin de Hacienda y Crdito Pblico de la Cmara
de Senadores, antes del 15 de agosto de 2003,
el Presupuesto de Gastos Fiscales. Este comprender al menos, en trminos generales, los
montos que deja de recaudar el erario federal por
concepto de tasas diferenciadas en los distintos
impuestos, exenciones, subsidios y crditos fiscales, condonaciones, facilidades, estmulos, deducciones autorizadas, tratamientos y regmenes
especiales establecidos en las distintas leyes que
en materia tributaria aplican a nivel federal.

Balances fiscales y requerimientos


financieros (Artculo 29)

Con el propsito de transparentar la formacin


de pasivos financieros del Gobierno Federal, la

SHCP deber hacer llegar a las Comisiones de


Hacienda y Crdito Pblico y de Presupuesto
y Cuenta Pblica de la Cmara de Diputados,
a ms tardar el 30 de abril de 2010, una
definicin de los balances fiscales, junto con
la metodologa respectiva, en que se incluya
de manera integral todas las obligaciones
financieras del Gobierno Federal, as como
los pasivos pblicos, pasivos contingentes y
pasivos laborales
Transitorios
Inicio de vigencia
Primero. La presente Ley entrar en vigor el
da 1o. de enero de 2003.
Modificaciones a tarifas del Impuesto General
de Exportacin
Segundo. Se aprueban modificaciones a
las Tarifas de los Impuestos Generales a la
Exportacin y a la Importacin efectuadas por
el Ejecutivo Federal.

Acciones Propuestas
para Incrementar
la Recaudacin del
Impuesto Predial
Humberto Morones Hernndez
Datos curriculares:
El autor es Licenciado en
Administracin Pblica por la
Universidad de Guadalajara, con
estudios avanzados de Maestra en
Poltica y Gestin Pblica realizados
en el ITESO; en su paso por el
INDETEC, ha formulado diversos
estudios en materia catastral y
de tributacin inmobiliaria; entre
otras responsabilidades, ha ocupado
el cargo de Director de Catastro
en los municipios de Zapopan y
Guadalajara del Estado de Jalisco;
actualmente se desempea como
Investigador
del
INDETEC,
hmoronesh@indetec.gob.mx

Este nuevo ao representa para los gobiernos municipales un gran reto hacendario en el
que el fortalecimiento de sus ingresos tributarios propios ser sin duda la premisa que
caracterice el quehacer administrativo de su administracin tributaria. En este orden
de ideas se presenta este artculo en el que se comentan brevemente algunas acciones
concretas de corte hacendario y catastral cuya implementacin contribuira a mejorar
sustancialmente los ndices de recaudacin predial.

hacienda municipal 81

Introduccin
Como es del conocimiento de todos, antecede
al presente ejercicio fiscal un ao que fue
sumamente difcil para la economa mexicana,
derivado ello de factores externos e internos tales
como: crisis financiera mundial, problemas de
salud (epidemias de influenza y dengue), baja en
la produccin de petrleo y en sus precios, baja
de remesas de nuestros connacionales, prdida
de empleos, baja en el consumo, disminucin de
la recaudacin federal, recesin econmica de
los EUA as como de otros importantes pases
del orbe, baja en las divisas provenientes del
turismo, devaluacin del peso frente al dlar,
entre otros.
Con este antecedente inmediato y del cual an
no se sale, el escenario no podra ser ms difcil
para los municipios, ya que stos dependen en
gran medida de los ingresos derivados de los
sistemas participaciones y aportaciones federales
que establece la Ley de Coordinacin Fiscal, y
que en este ao los recursos correspondientes
seguramente se vern reducidos por los factores
ya sealados.

Ante este panorama y ante la obligacin


ineludible que tienen los municipios de
proporcionar con calidad y eficiencia los
servicios pblicos de su competencia, los
municipios tienen tambin el compromiso
ineludible de manejar responsablemente sus
finanzas pblicas, en donde:

El presupuesto de egresos se oriente y aplique eficiente y eficazmente en los servicios y


temas que mayor demanda su poblacin,

La recaudacin de sus ingresos tributarios,


en especial de su impuesto predial, se
realice en forma escrupulosa e integra,
salvaguardando los principios equidad y
proporcionalidad que establece nuestra
Constitucin General,

Los recursos patrimoniales sean debidamente aprovechados y administrados y dejen de ser un capital subutilizable y con altos
costos de conservacin y mantenimiento.

El ejercicio de su presupuesto en
concordancia con el del estado y con el que

82 hacienda municipal

NMERO 108

Elevar los ndices de recaudacin predial


no slo depende del aumento a las tarifas
impositivas; es importante tambin actualizar y
modernizar los procesos recaudatorios y llevar
hasta sus ltimas consecuencias

para el efecto destine el propio gobierno


federal, se convierta en un verdadero
instrumento de poltica que promueva y
detone el desarrollo econmico y social del
municipio en general.

Cobranza, y
Fiscalizacin/verificacin del cumplimiento de obligaciones fiscales

Registro de contribuyentes

Congruente con lo anterior, el presente artculo


tiene como propsito esencial comentar algunas
acciones concretas de administracin tributaria
y de catastro, cuya aplicacin efectiva bien
podra contribuir a mejorar sustancialmente la
recaudacin del impuesto predial sin que los
gobiernos municipales se vean en la necesidad
apremiante de aumentar las tasas fiscales de
dicho tributo, pues ello hoy en da podra ser
incluso resultar contraproducente.

En tratndose del impuesto predial, es conocido


de todos que las funciones y actividades
relativas al registro de contribuyentes mismas
que culminan con la integracin y actualizacin
del padrn fiscal correspondiente, se desarrollan
fundamentalmente por las reas catastrales,
por lo que es importante definir una clara
coordinacin y colaboracin participativa entre
dichas entidades y las oficinas de recaudacin
adscritas a la tesorera municipal.

1. Las funciones de administracin


tributaria

Recaudacin

El primer aspecto que debe atender un gobierno


municipal en aras de fortalecer su hacienda
pblica y muy particularmente su recaudacin
predial, es el de desarrollar cabal y eficientemente
las funciones esenciales de la administracin
tributaria, mismas que se identifican con:

Registro de contribuyentes
Recaudacin

Hoy por hoy esta funcin de administracin


tributaria sigue siendo la ms importante para
el cumplimiento de las metas recaudatorias
que se fije una administracin municipal de
acuerdo con su base tributaria. Esta funcin no
slo se circunscribe a recepcionar los impuestos
que competen al municipio poniendo a
disposicin de los contribuyentes las suficientes
reas receptoras para el efecto; de hecho, la
recaudacin implica adems el desarrollo

hacienda municipal 83
de tareas relativas al clculo de impuestos,
a la notificacin de adeudos, a la difusin de
obligaciones y derechos de los contribuyentes,
al facilitamiento del pago de los impuestos,
al control del cumplimiento de obligaciones
fiscales, a orientar a los contribuyentes y atender
sus inconformidades, a resolver los recursos
interpuestos, entre otras actividades.
Cobranza
La funcin cobranza en trminos persuasivos y
de apremio, garantiza en teora el no rezago en
el pago de impuestos, o por lo menos el no tener
abultadas carteras de crditos fiscales vencidos
cuyo equivalente representa hoy en da para
algunas entidades, ms del cien por ciento
del importe que representa la facturacin del
predial en el presente ejercicio fiscal. Contar con
personal calificado para el desarrollo de dicha
funcin, es sin duda de suma importancia para
un municipio, como lo es tambin el llegar hasta
sus ltimas consecuencias con la aplicacin de
los medios coactivos de cobro que el municipio
puede y debe materializar con base en sus
atribuciones fiscales.

2. El Catastro en apoyo a la recaudacin del


Impuesto Predial
Si bien es cierto que los catastros constituyen
en s sistemas de informacin territorial con
fines multipropsito, tambin cierto es que los
catastros constituyen la herramienta de apoyo
fundamental para la determinacin y cobro
de los tributos inmobiliarios que tienen como
base el valor de la propiedad inmueble, tal es el
caso del impuesto predial y del impuesto sobre
adquisicin de inmuebles, entre otros.
Bajo esta premisa, uno de los principales
propsitos de todo catastro es el contar con un
inventario completo, cierto y actualizado de
la propiedad inmueble ubicada en el mbito
territorial de su competencia, inventario que
debe permitir el conocimiento exacto de al
menos los siguientes elementos:


Fiscalizacin/verificacin del cumplimiento


de obligaciones fiscales

Esta funcin esencial de la administracin


tributaria es poco ejercida en el mbito
municipal, por ello manejamos como alternativa
un concepto equivalente verificacin del
cumplimiento tributario el cual es ms llano y
concreto para el caso que nos ocupa; de cualquier
modo, vale sealar, que la fiscalizacin como
tal o bien la verificacin del cumplimiento de
obligaciones fiscales, al igual que el ejercicio de
la cobranza hasta sus ltimas consecuencias,
realmente poco aplica en los municipios. En
esta materia, las funciones correspondientes
estn ntimamente ligadas a las funciones de
verificacin y actualizacin de datos registrales
que sobre los predios deben realizar los
catastros.

La ubicacin precisa de cada predio,


El nombre del propietario o titular de la
cuenta
Las caractersticas fsicas, dimensionales y
valorativas del suelo y de las construcciones
adheridas al mismo,
El uso o destino de la propiedad,
Las restricciones fsicas, legales, y de uso de
los inmuebles, y
Las caractersticas fsicas y urbansticas del
territorio en general.

Para lograr lo anterior, se tienen que desarrollar


con eficiencia y eficacia algunas funciones
bsicas de todo catastro, como: levantamientos
catastrales, elaboracin de cartografa, valuacin,
registro y cambio de propietarios, e integracin
y actualizacin del padrn en general.
Levantamientos catastrales
Esta actividad consiste en la ejecucin de trabajos
que tienen como objetivo determinar la ubicacin
de los predios, la medicin de sus superficies y
la identificacin de sus caractersticas tanto del

84 hacienda municipal

NMERO 108

terreno como de las construcciones adheridas


al mismo. Bsicamente existen dos tipos de
levantamientos: directos e indirectos; los
primeros consisten en la medicin directa de
cada uno de los predios o lotes por medio de
equipos e instrumentos topogrficos; en cambio
los levantamientos indirectos que emplean
fotografas para la determinacin de las
mediciones de los predios, hoy da se realizan
mediante sensores remotos va satelital o bien,
mediante el empleo de la fotografa terrestre
(fotogrametra) o area (aerofotogrametra),
siendo esta ltima la que mayormente se
utiliza.
Elaboracin de cartografa
Se entiende por cartografa
el producto
resultante de dibujar en materia estable (planos,
mapas, etc.) representaciones lineales de las
caractersticas fsicas de los predios. De hecho
el Instituto Nacional de Estadstica, Geografa e
Informtica (INEGI) define a la cartografa como
la Representacin en cartas de la informacin
geogrfica; as tambin como La disciplina

que estudia las tcnicas para la elaboracin de


mapas 1
As pues, la elaboracin e integracin de la
cartografa catastral tiene como base los datos
obtenidos a travs de los levantamientos
catastrales; de esta forma y atendiendo en
su caso, a la escala y simbologa utilizada, se
precisa el tamao de los predios, su forma,
su orografa o topografa, la clase de suelo, su
hidrologa, precipitacin, altitud y desonancia
(arbolado), as como los tipos de construccin y
sus reas, las vas de comunicacin, la existencia
de reas verdes y los servicios pblicos con que
se cuenta, entre otra informacin.
Actualmente la mayora de los catastros locales
se caracterizan por no contar con una cartografa
digital actualizada y georeferenciada vinculada
a sus bases de datos alfanumrica o fiscal que
1

Conceptos tomados de la Norma Tcnica para la produccin


de cartografa digital urbana por mtodos fotogramtricos,
emitida por el Instituto de Informacin Territorial del
Estado de Jalisco; Peridico Oficial El Estado de Jalisco,
pginas 33 y 38; 2007.

hacienda municipal 85

Uno de los propsitos esenciales de todo catastro


es el de contar con un inventario completo y
actualizado de la propiedad inmueble ubicada en el
mbito territorial de su competencia

pueda tener una aplicacin multipropsito


mediante el diseo, estructura y funcionamiento
de sistemas de informacin geogrfica (SIG)
soportados en los propios sistemas de gestin
catastral.
Valuacin
Determinar el valor catastral de los predios
es una de las funciones ms importantes del
catastro, sobre todo porque el valor de la
propiedad representa adems la base fiscal
del impuesto predial, hoy por hoy, el principal
tributo de competencia municipal.
La valuacin catastral normalmente sigue dos
tipos de procesos, uno que es general o masivo
que permite la actualizacin anual del valor de
la propiedad inmueble con base en la aplicacin
de Tablas de Valores Unitarios para terreno y
construcciones, y otro que permite determinar
y actualizar individualmente el valor de una
propiedad en cualquier poca del ao, derivado
de circunstancias (cambios de propietario,
construcciones, remodelaciones, rectificaciones
de superficie, modificacin del entorno, etc.) que
las leyes de catastro prevn como condicionales
para ajustar el valor del o de los inmuebles de
que se trate.

Registro y cambio de propietarios


Esta funcin del catastro deriva de la necesidad
de identificar al propietario o poseedor de cada
inmueble o de la persona jurdica que ostenta el
dominio parcial o tal de los mismos para efectos
legales y fiscales.
Todo propietario, poseedor o detentador de un
inmueble o de un derecho real sobre el mismo,
conforme a ley est obligado a manifestar
ante catastro la propiedad correspondiente;
consecuentemente tambin, debe manifestarse
en catastro todo acto traslativo que implique
un cambio de propietario; en este sentido y
para mantener el padrn actualizado, cobran
especial relevancia los procesos presenciales y
a distancia que en su caso tengan establecidos
para esos efectos las instituciones catastrales, de
igual manera son importantes los mecanismos
de coordinacin y colaboracin que observen
dichas entidades registrales con las Notaras
Pblicas y con los Juzgados.
Integracin y actualizacin del padrn
en general
Una ms de las funciones esenciales de todo
catastro es sin duda la relativa a la integracin

86 hacienda municipal

NMERO 108

y actualizacin del padrn en general, lo cual


no slo comprende la aplicacin y desarrollo
de los procesos cartogrficos, valorativos
y de registro y cambio de propietario, sino
tambin, todo trmite y actividad que tenga
por objeto registrar, rectificar o actualizar las
dimensiones de un predio, sus caractersticas
constructivas y de entorno urbanstico,
los valores unitarios y la tasa fiscal que le
aplican, el uso o destino que tiene, el nombre
del propietario, su domicilio para escuchar y
recibir notificaciones, etc.
Para estos efectos, es importante que el sistema
de gestin catastral contemple mecanismos
eficaces que garanticen una mayor actualidad
de los datos del padrn; as entonces, es vital la
coordinacin y colaboracin entre el catastro y
otras dependencias del municipio tales como la
Direccin de Obras Pblicas, la Oficialia Mayor
de Padrn y Licencias, y la Oficina del Registro
Civil, entre otras.

de la facturacin anual de dicho impuesto,


llega a alcanzar hasta un cien por ciento ms
del impuesto recaudado correspondiente a un
determinado ejercicio fiscal; lo que significa
que ao con ao se arrastra un adeudo fiscal
sumamente considerable, del cual en la mayora
de las entidades slo se recupera en cada ao
subsiguiente entre el 5 y el 10 % del acumulado
existente en la cartera vencida.
Ante esta realidad y ante un 2010 que
seguramente seguir impactando a la baja en
trminos reales los recursos de participaciones
a que tienen derecho tanto los gobiernos
estatales como municipales, es importante que
estos ltimos realicen un importante esfuerzo
por abatir su cartera vencida, para lo cual
se recomienda la ejecucin de las siguientes
acciones:

Capacitar al personal abocado a las


funciones de cobranza coactiva (ejecutores
fiscales y personal administrativo vinculado
con dichos procesos), y en su caso contratar
personal profesional que rena el perfil
necesario para desarrollar eficiente y
eficazmente los procesos de cobranza
coactiva;

Reformar y adecuar la normatividad


fiscal (leyes de hacienda y de ingresos
municipales, cdigo fiscal, etc.) aplicable
a la recaudacin y cobro de los impuestos,
con el fin de que los procesos de cobranza
sean ms giles y ms confiables, y que las
infracciones y delitos sean mejor tipificados
y las sanciones sean ms reales y menos
simblicas;

Identificar, depurar y clasificar la cartera


fiscal por tipo de contribuyente o predio,
por monto del adeudo, por perodo
adeudado, por crditos en proceso de
litigio, entre otros criterios, y con base en
dicho conocimiento proceder a definir las
prioridades correspondientes.

3. Acciones propuestas
Con base en lo contextualizado en los apartados
anteriores, y con la intencin de atender a
cabalidad el propsito de este artculo, a
continuacin me permito comentar brevemente
algunas acciones concretas que se proponen
con la intencin de alcanzar mejores niveles
de recaudacin predial; dichas acciones se
identifican con las siguientes actividades:
cobro a morosos; registro de embargo y/o
abstencin de movimientos de la propiedad
inmueble; incorporacin de predios omisos
y construcciones ocultas; y revisin y
actualizacin de los valores catastrales.
Cobro a morosos
La recaudacin predial que se observa a
nivel nacional es de aproximadamente 25,000
millones de pesos, cifra que representa en
trminos generales el 0.24% del PIB; sin
embargo, la cantidad que representa el importe

hacienda municipal 87

Formular e implementar un programa


especial de cobro a morosos que considere:

Registro de embargo y/o abstencin de


movimientos de la propiedad inmueble

Consideraciones de tipo poltico-social, deficiencias en el marco normativo que fundamenta


y regula a las actividades de recaudacin y cobranza, as como deficiencias en los procesos de
cobranza realizados, propician que en la prctica la funcin cobranza casi nunca llegue hasta
sus ltimas consecuencias, esto es, hasta el embargo de bienes, su remate y resarcimiento de
los crditos fiscales omitidos.

o
o
o
o
o
o

Los criterios de clasificacin antes


sealados y sus prioridades;
El compromiso e involucramiento no
slo del personal ejecutor y operativo de
la Tesorera, sino tambin del propio Cabildo y de las dems autoridades municipales (Presidente, Tesorero, y Sndico);
La contratacin de personal calificado
(abogados, estudiantes de derecho,
etc.);
El establecimiento de convenios que
faciliten el pago en parcialidades de los
impuestos omitidos;
Su amplia difusin hacia los contribuyentes morosos, contribuyentes
cumplidos y ciudadana en general;
La formulacin de Cartas-invitacin
a pagar, previo al desarrollo de las
acciones coactivas de cobro;
Un adecuado control y seguimiento de
los trabajos diligenciados;
Un seguimiento puntual de metas y
objetivos.

En una administracin tributaria verdaderamente efectiva, dichos factores deben ser replanteados y asumidos con la perspectiva de
lograr una mayor equidad y justicia fiscal, en
donde realmente todos contribuyentes paguen
proporcional y equitativamente el impuesto
predial que les corresponda de acuerdo al valor real de su propiedad, y as dejar de lado la
costumbre cmoda del gobierno que consiste
en recaudar el predial slo de un sector relativamente reducido de contribuyentes cumplidos
y cautivos que representan no ms del 60% del
universo de predios existentes.

88 hacienda municipal

NMERO 108

Algunas acciones concretas para incrementar


la recaudacin predial son:
- Aplicar un programa especial de cobro a morosos
- Inscribir en catastro embargos administrativos
de bienes inmuebles
- Actualizar valores catastrales y
- Desarrollar un programa de actualizacin del padrn
orientada a la inscripcin de predios omisos
y construcciones ocultas o no manifestadas

Una accin especfica de carcter persuasivo


en apoyo a la recaudacin predial, consistira
simple y llanamente en proceder a registrar
en los padrones catastrales, el embargo
administrativo de los bienes inmuebles que
de acuerdo a los procesos de cobranza deban
encontrarse en esa situacin; esto implica de
antemano examinar y en su caso adecuar
la normatividad correspondiente a fin de
que dichas instituciones registrales puedan
legalmente proceder de esa manera, ya que
como se sabe, en la actualidad conforme a la ley
de la materia, es en las instituciones del Registro
Pblico de la Propiedad donde deben inscribirse
dichos actos, representando ello un costo para
los municipios.
En razn de lo anterior, creemos que es factible,
prctico y hasta benfico, el que las autoridades
catastrales cuenten con facultades para registrar
embargos de inmuebles circunscritos en su
mbito de competencia, con motivo de adeudos
de predial. Obviamente dichas anotaciones
se hara previa instruccin de las autoridades
fiscales competentes.
Una alternativa y/o complemento a lo anterior,
sera el que por ese mismo motivo (adeudos de

predial) y previa instruccin de las autoridades


fiscales competentes, las autoridades catastrales
puedan ordenar para la cuenta predial que
corresponda, la anotacin registral comnmente
conocida como abstencin de movimientos
catastrales a fin de que el contribuyente
respectivo est impedido (hasta no regularizar
su situacin fiscal) para realizar trmites que
impliquen un servicio por parte del catastro,
sin que esto signifique un impedimento para
que la autoridad catastral pueda actualizar en
su caso, las caractersticas valorativas, fsicas y
dimensionales propias de los bienes inmuebles
en cuestin.
Dicha abstencin de movimientos catastrales
habra que hacerla del conocimiento (va
automatizada preferentemente) de las reas
de padrn y licencias, y de obras pblicas
municipales, a fin de que estas dependencias
tambin se abstengan de proporcionar cualquier
licencia o permiso de uso o construccin,
relacionada con los predios en esa situacin.
Al igual que para la propuesta de registro
de embargo administrativo por parte de las
instituciones catastrales, esta alternativa o
medida complementaria a la propuesta inicial

hacienda municipal 89
de registrar catastralmente el embargo
administrativo de bienes inmuebles implicara
revisar y modificar los ordenamientos legales
que regulan lo conducente.
Incorporacin de predios omisos
y construcciones ocultas

Cantidad de predios en cartografa que


presentan diferencias en superficies suelo
y/o construccin respecto de lo que
establecen los avalos tcnicos y la base de
datos registral para efectos fiscales,

Comparativo que muestre por un lado, la


cantidad total en metros cuadrados que
representa la superficie total de suelo y/o
construccin (por colonia o zona) que
registra la base de datos registral para
efectos fiscales, y por el otro, la superficie
de terreno y/o construccin que en metros
cuadrados observa la nueva cartografa de
que se dispone,

La informacin resultante permitir


identificar y jerarquizar las cuentas
prediales que observan diferencias en sus
registros y que consecuentemente no estn
enterando cabalmente el impuesto predial
que corresponde, no obstante lo anterior,
y previo a la generacin y notificacin de
nuevos avalos, es importante emprender
una labor de campo para constatar
fsicamente las diferencias detectadas
en gabinete as como para identificar de
manera precisa los tipos y calidades de
construccin no registradas fiscalmente;
una vez corroborado lo anterior, se deber
proceder a determinar los nuevos valores
catastrales de los inmuebles en esa situacin,
debiendo tambin coordinar las acciones
de notificacin y sancin correspondiente
con las reas de ingresos a fin de que estas
ltimas hagan efectivo el pago de las
diferencias resultantes del impuesto que se
viene pagando incorrectamente.

Una accin catastral especfica que se propone


en apoyo a la recaudacin predial, consiste
en llevar a cabo un programa de trabajo cuyo
propsito esencial sea la incorporacin de
predios omisos y construcciones ocultas.
La desactualizacin de los padrones catastrales
es sin duda una de las principales dificultades
por las que atraviesan las dependencias
responsables de la operacin del catastro, lo
cual tiene una implicacin fiscal importante en
lo que respecta al impuesto predial.
Varias son las causas o motivos que generan
dicho problema: sistemas y procesos de
gestin deficientes; falta de personal, de
tecnologa, de cartografa actualizada, de
liderazgo y conocimiento de las autoridades
catastrales, etc. En razn de ello se propone
llevar a cabo un programa especial orientado
hacia la actualizacin del padrn catastral con
base en la incorporacin de predios omisos
y construcciones ocultas o no manifestadas
ante catastro. Los criterios, lineamientos y
caractersticas que se sugiere deban permear en
dicho programa, depender de si se cuenta o no
con cartografa digital actualizada.
Para el caso de que se cuente con cartografa
digital actualizada, habra que desarrollar un
programa tcnico que permita contrastar los
predios que registra dicha cartografa con los
predios que para efectos fiscales registra la base
de datos registral o alfanumrica del catastro, a
fin de generar los siguientes resultados:

Cantidad de predios identificados en


cartografa pero no registrados fiscalmente,

En el caso de que no se disponga de cartografa


digital actualizada, se sugiere realizar un
barrido en campo para detectar predios omisos
y construcciones ocultas llevando a cabo las
actividades correspondientes principalmente en
reas perifricas o de expansin urbana as como
en las zonas y reas ejidales que estn siendo

90 hacienda municipal

NMERO 108

transformadas y edificadas por los particulares,


siguiendo o no los procesos de regularizacin
de la tenencia de la tierra que aplican en la
entidad.
Revisin y actualizacin de los valores
catastrales
Impactar sustancialmente la recaudacin
predial sin necesidad de introducir nuevos
esquemas tarifarios, se puede lograr con el
slo hecho de aplicar adecuadamente valores
catastrales equiparables a los de mercado
tal y como lo establece el Artculo Quinto
Transitorio de las Reformas Constitucionales
de 1999; debiendo regir la actualizacin de los
valores en esos trminos, a partir del ao 2002
segn se desprende del propio dispositivo
constitucional.
No obstante lo estipulado constitucionalmente,
en la mayora de las entidades federativas se
observa un importante rezago en los valores
catastrales respecto de los valores de mercado,
siendo varias las causas o factores que motivan
dicha situacin, aunque la ms importante
es a nuestro juicio, de corte poltico, es decir,
no existe una clara voluntad ni tampoco una
decisin firme de parte de las autoridades
ejecutivas y legislativas de las entidades, por
aprobar y aplicar tablas de valores unitarios de
suelo y construcciones lo ms apegado posible
a los valores que rigen en el mercado, lo cual
que aunado a la desactualizacin misma de los
padrones catastrales, impacta negativamente
en el rendimiento recaudatorio del impuesto
predial y en la equidad de este impuesto.
Esta desatencin constitucional motivada por
una visin poltica de algunas autoridades
ejecutivas y legislativas que intentan frenar la
aplicacin de valores catastrales ajustados a la
realidad del mercado inmobiliario, tiene como
propsito no afrontar riesgos y crticas de la
poblacin por el impacto fiscal que les pudiera
representar y as seguir dizque contando

con el apoyo ciudadano en el ejercicio de su


responsabilidad pblica y con lo cual se busca
contribuir a que el partido en el poder ( del que
se supone que emanan dichas autoridades) siga
siendo el de las preferencias de la poblacin
que les dio el voto de confianza para que los
gobernara.
Adoptar una poltica realista de valores
catastrales se vuelve cada vez ms complejo
en la medida que no cambie esa mentalidad
social de algunas autoridades, pues hay
evidencia incluso de gobiernos municipales
que inmersos en procesos de renovacin
constitucional adoptan polticas pblicas que
conllevan a una actualizacin permanente de
los valores catastrales, y la ciudadana les sigue
favoreciendo con el voto.
Se sugiere entonces, actualizar a la brevedad
posible los valores catastrales de manera
sistemtica y consistente hasta equipararlos a
los de mercado y as seguir mantenindolos;
esta actualizacin de valores representa a
nivel nacional la posibilidad de incrementar la
recaudacin predial hasta en un cien por ciento
ms.

Estudios e Investigaciones de Indetec

413 Reforma Hacendaria: Federalismo,


Sistema Tributario, Administracin
Tributaria y Gasto Pblico

412 El Impuesto Empresarial a Tasa


nica IETU

411 Impuesto a los Depsitos


en Efectivo IDE
Anlisis Conceptual y Operativo

410 Administracin de las Cuotas


Adicionales a la Enajenacin de
Gasolinas y Diesel

409 Vinculacin IETU-ISR


Implicaciones de Fiscalizacin

408 Nuevas Frmulas


de Distribucin de Participaciones

407 Cambios en la Distribucin de los


Fondos de Aportaciones Federales:
FAEB, FAFEF, FASP Y FORTAMUN

406 Fondo de Aportaciones para la


Educacin Bsica y Normal:
Estructura y Nueva Lgica de Distribucin

405 Fondos de Participaciones a las Entidades


Federativas: Fondo de Fiscalizacin,
Fondo de Compensacin y Fondo de Extraccin
de Hidrocarburos

404 Nuevas Obligaciones Estatales


en Gasto Transferido y el Enfoque
para Resultados

403 Impuestos Locales: Impuesto Especial


sobre Produccin y Servicios y el Impuesto
sobre Tenencia o Uso de Vehculos

402 El Impacto de la Reforma Fiscal


y de Gasto Pblico en las Finanzas
Municipales

399 Elementos en el Diseo de Programas


para Optimizar la Recaudacin del Impuesto
Predial y la Modernizacin Catastral en
Entidades Federativas y Municipios
Informacin sobre su disponibilidad con el Lic. Christian Mencias Santoyo.
Correo electrnico: cmenciass@indetec.gob.mx. Telfonos: 01(33) 3630 5797 y 3669 5550 ext. 108
401 Estrategias de las Entidades
Federativas para el Mejor Aprovechamiento
de la Reforma Hacendaria

* Publicaciones en versin electrnica.

400 El Impacto de la Reforma


Hacendaria a los Fondos de los
Ramos 28 y 33 en los Municipios

398 Los Recursos y los Incidentes


en el Juicio de Amparo

Estudios e Investigaciones de Indetec

397 Retos y Opciones


Financieras para Entidades
Federativas y Municipios

396 Proyectos de Prestacin


de Servicios: Compilacin
de Experiencias

394 Nuevas Tendencias


y Experiencias en Tributacin
Inmobiliaria y Catastro

390 Bases y Criterios Generales


para la Armonizacin Presupuestal
y Contable

389 Sistemas Pblicos


de Pensiones: Situacin Actual
y Perspectivas

387 Estructura y Competencia


del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa

386 Glosario de Trminos para el


Proceso de Planeacin, Programacin,
Presupuestacin y Evaluacin en la
Administracin Pblica

385 Gua Prctica para el ISR en


Enajenacin de Inmuebles
que Efectan las Personas Fsicas
No Empresarias

384 Anlisis de la Normatividad en


Materia de Deuda Pblica Local

383 Anlisis Terico de la Asignacin de Potestades


Tributarias entre Niveles de Gobierno: Referencia para
la Construccin de una Propuesta para Mxico

382 Gua Bsica para Intervenir


en un Juicio de Amparo en Materia
Fiscal Federal

381 Ramo 33: Fondos de


Aportaciones Federales*

375 Gua Bsica de la Nueva Ley


del Impuesto Sobre la Renta

374 La Modernizacin
Administrativa de las Areas
de Egresos Estatales

373 La Recaudacin de Ingresos


Tributarios Municipales:
Atribuciones, Actividades y Procesos

376 Sistema para la Administracin


de las Funciones de Notificacin
y Cobranza de Crditos Federales y
Estatales en las Entidades Federativas*

Informacin sobre su disponibilidad con el Lic. Christian Mencias Santoyo.


Correo electrnico: cmenciass@indetec.gob.mx. Telfonos: 01(33) 3630 5797 y 3669 5550 ext. 108
* Publicaciones en versin electrnica.

Estudios e Investigaciones de Indetec

372 Funciones del Cobro Coactivo


de los Ingresos Municipales

371 Las Pruebas en los Medios de


Defensa en Materia Fiscal

370 Determinacin Presuntiva


en Materia Fiscal Federal

369 Emisin de Deuda Pblica en


el Mercado de Valores: El Caso del
Municipio de Aguascalientes

368 Artculo 115 Constitucional:


Historia y Reformas de 1999

367 Los Comisionistas en IVA,


ISR y Activo

366 La Revisin de Pagos


Provisionales en el ISR

365 Estudio Comparado


Internacional en Materia de Tributacin
Local al Consumo

364 Procedimientos Jurdicos y Administrativos


para las Adquisiciones y Enajenaciones que los
Municipios Realizan Sobre sus Bienes

362 La Interventora en el Embargo


de Negociaciones en Materia Fiscal
Federal*

361 El Sobreseimiento
en el Juicio de Nulidad
en Materia Fiscal Federal*

358 Diseo Conceptual del Subsistema


de Control de Obligaciones
para las Entidades Federativas

357 Desarrollo de Sistemas


de Informacin y Elaboracin de
Indicadores Financieros Locales*

356 Funciones de Control de la


Hacienda Pblica Municipal

354 Alternativas de Coordinacin y


Colaboracin Intermunicipal y con
los Estados en Materia Hacendaria*

352 El Control del Gasto Municipal


Propio y Derivado de los Fondos
Federales*

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Estudios e Investigaciones de Indetec

348 Formalidades Jurdicas para


la Enajenacin de Bienes
Embargados en Materia Fiscal*

346 Estructura Jurdica de las


Contribuciones Derivadas de los
Servicios Pblicos Municipales*

345 Experiencias Estatales en


el Control de Gestin de Oficinas
Recaudadoras, Bancos y Otras
Instancias Auxiliares

338 Gua Bsica Para Intervenir en


un Juicio de Nulidad*

337 Limitaciones a las Potestades


y Competencias Tributarias
Municipales*

334 Gua Bsica para la Atencin


y Resolucin del Recurso de
Revocacin*

330 La Operacin Financiera de la


Descentralizacin de Recursos a las
Entidades Federativas*

327 Tratamiento Fiscal de las


Enajenaciones a Plazo

325 Contribuciones Derivadas de la Prestacin del Servicio de Alumbrado Pblico: Su


Problemtica y Posible Solucin*

324 Formulacin de Actas


y Oficios de Observaciones
en la Auditora Fiscal*

323 Ingresos Exentos


para Efectos del Impuesto
Sobre la Renta

314 Modalidades para la Deduccin


de Inversiones

312 Operacin de Corto Plazo


en la Determinacin de Participaciones
Federales y Otros Ingresos

311 Hacia una Ley de Coordinacin


Hacendaria del Estado con sus
Municipios:Principios Jurdicos*

306 Intervencin de las Autoridades


Fiscales Federales en el Juicio
de Amparo*

305 Formalidades Jurdicas de los


Procedimientos de Auditora*

Informacin sobre su disponibilidad con el Lic. Christian Mencias Santoyo.


Correo electrnico: cmenciass@indetec.gob.mx. Telfonos: 01(33) 3630 5797 y 3669 5550 ext. 108
* Publicaciones en versin electrnica

La Problemtica en el
Cobro de los Derechos
por Servicios de Agua
Potable, Alcantarillado
y Saneamiento
Ana Isabel Lpez Moguel

Datos curriculares:
Ana Isabel Lpez Moguel es
Lic. y Mtra. en Economa por la
Universidad de Guadalajara, y
actualmente se desempea como
Asesor en la Secretara de Finanzas
del Gobierno del Estado de Mxico.
anamoguel@hotmail.com

En este documento el autor presenta de forma general las problemticas que se dan en
algunos de los municipios del pas para prestar el servicio del agua, principalmente
en el rea de la cobranza, esto con el fin de conocer una de las problemticas ms
importantes que existen en el servicio de agua y que a su vez influye en el crecimiento
de la recaudacin de los derechos por servicio de agua, el cual resulta de vital
importancia en los ingresos de los estados y municipios.

96 hacienda municipal

1.

NMERO 108

Los Servicios de Agua Potable,


Alcantarillado y Saneamiento
en Mxico

La Constitucin Poltica de los Estados Unidos


Mexicanos establece en el artculo 115 fraccin
III, que los municipios tendrn a su cargo entre
otras funciones y servicios pblicos, el agua
potable, drenaje, alcantarillado, tratamiento
y disposicin de sus aguas residuales. A su
vez, en el mismo artculo se establece que: los
Municipios, previo acuerdo entre sus ayuntamientos,
podrn coordinarse y asociarse para la ms eficaz
prestacin de los servicios pblicos o el mejor ejercicio
de las funciones que les correspondan. En este caso
y tratndose de la asociacin de municipios de dos
o ms estados, debern contar con la aprobacin
de las legislaturas de sus estados. Asimismo,
cuando a juicio del ayuntamiento respectivo sea
necesario, podrn celebrar convenios con el estado
para que ste de manera directa o a travs del
organismo correspondiente se haga cargo en forma
temporal de algunos de ellos, o bien se presten o
ejerzan coordinadamente por el estado y el propio
municipio.

La Ley de Aguas Nacionales tiene por objeto


regular la explotacin, uso o aprovechamiento
de dichas aguas, su distribucin y control, as
como la preservacin de su cantidad y calidad
para lograr su desarrollo integral sustentable.
Por otro lado, la Ley de Agua de los estados
es el ordenamiento que regula la coordinacin
entre los municipios y el estado y entre
ste y la Federacin para la realizacin de
acciones relativas a la explotacin, uso,
aprovechamiento integral y sustentable, y
reso del agua, esto segn lo expresado en tales
leyes. Asimismo, en estas leyes se establece a
cargo de quin estar el servicio de agua, y
en todas ellas se establecen los lineamientos
que habrn de seguirse en caso de que en ello
participen los organismos operadores de agua.
Puesto que en la mayora de los municipios es
el organismo operador de agua quien est a
cargo del servicio.
As, los entes involucrados y el proceso que
se sigue para otorgar el servicio de agua se
presentan en el siguiente esquema:

hacienda municipal 97

1 . E l m unicip
1.
u n i c i p io
i o otorg
o t o r g a la
l a concesin
c o n c e s i n a travs
tr a v s
del org anism o operador
2 . E l org
2.
o r g anism
a n i s m o operador
o p e r a d o r contrata
c o n t r a t a la
la
c oncesin
concesin
concesin
de de
servicios
servicios
concon
la concesionaria
la concesionaria
4 . E l m unicip
4.
u n i c i p io
i o som
s o m ete
e t e el
e l ttulo
t t u l o de
d e concesin
c o n c e s i n
a l cong
congreso
al
al congreso
reso

6. La concesionaria aporta capital


8 . Los
8.
L o s inversionistas
i n v e r s i o n i s t a s locales
l o c a l e s aportan
a p o r t a n capital
c a p it a l a
t ravs
travs
travs
de de
la concesionaria
la concesionaria
1 0 . La
10.
L a operadora
o p e r a d o r a realiza
r e a l i z a la
l a operacin,
o p e r a c i n ,
m antenim
m antenim
iento,
iento,
facturacin
facturacin
y cobranza
y cobranza

3 . S e crea un com it tcnico de vig ilancia


3.

5 . E l cong
5.
congreso
reso ratifica el ttulo de concesin
7 . La
7.
L a concesionaria
c o n c e s i o n a r i a busca
b u s c a inversion
i n v e r s i o n istas
is t a s
loca les
9 . La
9.
L a concesionaria
c o n c e s i o n a r i a es
e s responsable
r e s p o n s a b l e de
d e la
la
i ng eniera, construccin y operacin
ing
11. Los usuarios pag an el servicio recibido

1 2 . A portacin
12.
p o r t a c i n ddee rrecursos
e c u r s o s para
p a r a obras
o b r a s de
de
consolid acin

1 3 . A portacin
13.
portt acii n de
d e recursos g estionados
estt i onadd os por la
la
concesionaria

14. E ntreg a del producto de la recaudacin

1 5 . P aagg o de
15.
d e derechos
d e r e c h o s por
p o r el
e l uso
u s o de
d e ag
a g ua
ua a
CNA

16. A m ortizacin de crditos

17. P ag o a servicios de ing eniera

18. P ag o de las obras realizadas

1 9. P ag o de derechos de concesin
19.
20. R etorno de capital a larg o plazo

Fuente: Elaboracin propia con base en http://www.cce.org.mx/cespedes/publicaciones/otras/Ef_Agua/cap_9.htm

A nivel federal la autoridad y administracin


en materia de aguas nacionales y de sus bienes
pblicos inherentes corresponde al Ejecutivo
Federal, quien la ejerce a travs de la Comisin
Nacional del Agua.
Por otra parte, en los estados y municipios, la
administracin de los servicios de agua por lo
general la realizan los Organismos Operadores
de Agua, las Juntas de Administracin de Agua
Potable, las Comisiones Estatales de Agua y
en otros casos los particulares que obtengan
la concesin. La administracin consiste
desde la propuesta, formulacin y ejecucin
de las polticas que orienten el fomento y el
desarrollo hidrulico en el estado; la planeacin

y programacin hidrulica a nivel estatal


y municipal; la prestacin de los servicios
pblicos de agua potable, drenaje sanitario y
saneamiento en la entidad, entre otras. En el caso
de las Comisiones Estatales de Agua, adems
son las encargadas de vigilar la aplicacin de
las disposiciones y normas sobre el equilibrio
ecolgico, proteccin del ambiente, control de
contaminacin del agua y la potabilizacin del
agua.
Por otra parte, las competencias que tiene la
administracin municipal en el servicio de agua
se establecen en las leyes estatales de agua, en
las cuales les confieren entre otras atribuciones
las siguientes: planear, programar y prestar los

98 hacienda municipal

NMERO 108

servicios pblicos de agua potable y saneamiento


en sus respectivas jurisdicciones; participar
en el seno de la Comisin Estatal de Agua
Potable y Saneamiento, en el establecimiento
de las polticas, lineamientos y especificaciones
tcnicas conforme a las que se efectuarn
la construccin, ampliacin, rehabilitacin,
administracin,
operacin,
conservacin,
mejoramiento y mantenimiento de los sistemas
de agua potable y saneamiento; la realizacin
de obras de infraestructura hidrulica y su
operacin, ya sea en forma directa o por medio
de sus organismos pblicos descentralizados, o
concesionar o contratar con terceros.
Los Organismos Operadores de Agua se crean
para la prestacin de los servicios pblicos
y la inversin en construccin, operacin
y mantenimiento de la infraestructura
hidrulica correspondiente. Adems, dentro
de las atribuciones con las que cuentan dichos
organismos est la determinacin de las cuotas
y tarifas de acuerdo a lo que establecen las leyes
de agua de los estados.
En este sentido, los Organismos Operadores de
Agua son los que se encargan de administrar
y operar los sistemas de agua potable,
alcantarillado y saneamiento en Mxico, con
el objeto de dotar de estos servicios a los
habitantes de un municipio o de una entidad
federativa. Cabe sealar que en muchos de
los casos los Organismos Operadores son
dependencias estatales, lo que en algunos casos
les ha permitido estar en mejores condiciones
financieras y tcnicas para prestar los servicios.
1

pblicos con personalidad jurdica y patrimonio


propios, siendo aplicable la legislacin relativa
a los organismos pblicos descentralizados.
Segn el INEGI existen en el pas 2,356
Organismos Operadores de Agua, de los cuales
1,567 proporcionan el servicio a poblaciones
urbanas y 98 a poblaciones rurales. Cabe
mencionar que un organismo operador puede
brindar el servicio a un municipio o parte de
l, a dos o ms municipios o parte de ellos e
inclusive puede prestar el servicio a municipios
de dos entidades federativas diferentes.2
Uno de los factores que caracterizan al sector
hidrulico en Mxico es la escasez del agua,
en mayor medida en ciudades donde se
concentran mayores niveles de poblacin, as
como de actividad econmica, lo cual hace que
el recurso resulte ms costoso, sobre todo en las
ciudades que carecen del vital liquido, puesto
que transportar el agua a grandes distancias es
sumamente costoso.
2.

Problemticas para Prestar el


Servicio de Agua

Segn Barkin (2008:15) la problemtica del sector


del agua en Mxico radica principalmente en que
muchos usuarios no pueden medir su consumo,
pues a pesar de que les han sido instalado
medidores, stos no funcionan adecuadamente.
Adems, exacerbando el problema hay un
gran nmero de consumidores no registrados
(pequeos y medianos comerciantes e
industriales en su mayora) quienes se conectan
al sistema sin informar a las agencias de agua.3

Cabe sealar, que por acuerdo de cabildo


del ayuntamiento respectivo y por Decreto
del H. Congreso del Estado, los Organismos
Operadores se constituyen como organismos

El mismo autor menciona que algunos de los


elementos que influyen para que los servicios
de agua sean deficientes, es el favoritismo
poltico, los procesos administrativos obsoletos,

1 Hugo Contreras Zepeda. Organismos Operadores de Agua


en Mxico. Situacin y Estrategias de Mejora en http://www.
imacmexico.org/ev_es.php?ID=28486_201&ID2=DO_
COMMUNITY.

2 INEGI, comunicado El Suministro de Agua en Mxico.


Junio de 2002.
3 David Barkin. El Agua como Instrumento para el Rediseo
de la Sociedad Mexicana. Abril del 2008.

hacienda municipal 99

Segn Barkin (2008:15) la problemtica


del sector del agua en Mxico radica
principalmente en que muchos usuarios no
pueden medir su consumo, pues a pesar de
que les han sido instalado medidores, stos no
funcionan adecuadamente

el personal mal capacitado, el envejecimiento


de las infraestructuras y su falta de planeacin,
as como la falta de recursos, que han creado
una telaraa impenetrable de secreca y falta
de informacin confiable que permita realizar
diagnsticos eficientes.
Barkin menciona que el mejor sistema pblico
de gestin en Mxico lo otorga el organismo
de Monterrey, compitiendo por tal ttulo las
agencias de Tijuana, B.C. y Cd. Acua, Coah.
Asimismo, menciona que los organismos que
presentan mayores problemas son los de Len,
Guanajuato y Torren, Coahuila.
Existen municipios, como es el caso de Acua,
en el que se est tramitando la posibilidad de
introducir un sistema de tarjetas de prepago, el
cual consiste en tener un equipo de medicin en
el que el usuario adquiera los metros cbicos
necesarios para el consumo de agua, asimismo
instalar medidores especiales para el uso de la
tarjeta, con lo cual se pretende reducir de forma
importante el rezago en el pago del agua.4
4 Peridico el Zcalo de Saltillo, del 29 de noviembre de 2008,
en http://www.zocalo.com.mx/seccion/articulo/analizansistema-de-prepago-de-agua/.

En relacin con la problemtica en la cobranza


por el consumo de agua, Barkin seala que
existe morosidad y abstinencia de pago por la
prestacin del servicio, ya que la poblacin no
est consciente del esfuerzo y costo que implica
operar y mantener el sistema para brindar un
servicio de calidad.
En el caso de Guanajuato, la problemtica que se
ha presentado para lograr niveles importantes
de eficiencia tcnica y administrativa, y alcanzar
suficiencia econmica son los que se mencionan
a continuacin:5
Tarifas inadecuadas e insuficientes, su
incremento o modificacin sujetas a la
aprobacin del H. Ayuntamiento.
Rotacin o cambio de personal en todos los
niveles del organismo, es tan frecuente que
impide la formacin de equipos tcnicos
y administrativos que lleven a cabo la
planeacin a mediano y a largo plazo del
sistema; asimismo, el no conocer a detalle y
precisin la operacin del sistema, dificulta
5

Gobierno del Estado de Guanajuato en www.guanajuato.


gob.mx/ceag/indicadores.php

100 hacienda municipal

NMERO 108

la prestacin de los servicios de agua potable


y alcantarillado.
La poblacin no est consciente del costo
que representa mantener y operar el servicio
y de los posibles problemas que se puedan
originar, como son las inundaciones a causa
de la basura que se arroja en la va pblica.
De este modo, el uso de las instalaciones es
incorrecto sobre todo las de alcantarillado,
se destruyen y como consecuencia se elevan
los costos de operacin y mantenimiento.
En el caso de Ocotln, Jalisco, segn menciona
el Organismo Operador de Agua Potable y
Alcantarillado de aquel lugar, el proceso de
facturacin y su control tiene un nivel aceptable,
considerando que el porcentaje de rezago es
del 21% y que de esta cifra se recupera 50%
en el ejercicio. Sin embargo, la administracin
de la distribucin del agua potable en Ocotln
presenta varios problemas si se considera: que
no tiene autonoma para establecer el monto de
las tarifas que se deben cobrar por el servicio
de agua potable; el considerable deterioro de la
infraestructura hidrulica instalada; y los pagos
del usuario, que por lo general son anuales,
adems de que existe un porcentaje significativo
de aqullos que no pagan.6
En el caso de Hermosillo, Sonora, Pineda (1998)
comenta que existe problema en el cobro del
servicio del agua, respecto al cual menciona que
en 1995 se report que existan 43,000 usuarios
morosos que adeudaban un total de 24 millones
de pesos a la Comisin de Agua Potable y
Alcantarillado del Estado de Sonora (Coapaes),
y agrega que este organismo solamente est
recuperando la mitad de los costos que cuesta
producir y suministrar el agua potable, el resto
se cubre principalmente con subsidios del
Gobierno del Estado que salda peridicamente
6 Durn Jurez Juan Manuel y Torres Rodrguez Alicia.
Los Problemas del Abastecimiento de Agua Potable en una
Ciudad Media. Espiral. Estudios sobre Estado y Sociedad.
Vol. XII. No. 36. Mayo/Agosto de 2006.

los adeudos de esta institucin. Por lo tanto, dicho


organismo opera con prdidas considerables y
est lejos de ser una empresa autosuficiente.
Asimismo, Pineda menciona que en cuanto
a los cobros y adeudos, stos se manejan
mediante convenios especiales con las
instituciones pblicas a las que se les hacen
concesiones favorables en materia de pago o
deliberadamente no se les mide el servicio. Entre
estas instituciones estn el Ayuntamiento que
administra los parques, jardines y riego de calles
sin pavimento, y la Secretara de Educacin
y Cultura, que administra las escuelas de la
ciudad de Hermosillo.
Por otro lado, segn declaraciones de la
prensa de Durango, en 2008 la mayora de los
municipios del estado no cobraba por el servicio
de agua.7
De manera general, los Organismos Operadores
de Agua presentan entre sus principales
problemticas su baja eficiencia (hidrulica,
financiera y de medicin) y la necesidad
de fuertes inversiones para incrementar el
suministro.8
Por su parte, el Instituto Mexicano de Tecnologa
del Agua9, para determinar el desempeo que
han tenido los 2,356 organismos operadores de
agua que existen en el pas, emple un sistema
de indicadores de gestin que permiten evaluar
algunos aspectos relativos al servicio de agua y
alcantarillado. A continuacin se muestra uno de
estos indicadores, el de la eficiencia en el cobro
del agua, para las ciudades ms importantes del
pas:
7 El Siglo de Durango, Mxico B5. 19 de Noviembre de 2008.
Citlalli Zo Snchez. Municipios Omiten Cobro de Agua
Potable.
8 La Distribucin del Agua, Responsabilidad de los Organismos
Pblicos de Agua Potable, Drenaje y Saneamiento. Mxico
2007. Mexicanosporelsocialismo.org.mx/pls/portal/url/ITE
M/1D33F472B16F3BE0E040A8C02E001BC7.
9 Es un organismo pblico descentralizado sectorizado a la
Secretara del Medio Ambiente y Recursos Naturales.

hacienda municipal 101

EVOLUCIN DEL PORCENTAJE DE EFICIENCIA EN EL COBRO DE AGUA DE LOS ORGANISMOS


OPERADORES EN LAS CIUDADES MS IMPORTANTES DEL PAS
Ciudad

2004

2005

2006

2007

Aguascalientes, Ags.

92.56

91.67

87.83

Tijuana, B.C.

79.04

77.55

76.21

72.03

La Paz, B.C.S.

79.93

Chihuahua, Chih.

79.22

93.85

Colima, Col.

76.21

77.25

88.39

80.84

95

93.85

Tuxtla Gutirrez, Chis.

93.74

74.68

80.23

Gmez Palacio, Dgo.

91.49

Pachuca, Hgo.

33

93

90.95

94.85

92.7

Saltillo, Coah.

Len, Gto.
Zihuatanejo, Gro.

92

Guadalajara, Jal.

74.78

69.06

64.58

75.43

Toluca, Edo. de Mxico

54.78

66.47

Lzaro Crdenas, Mich.

87.91

70.54

Cuernavaca, Mor.

72.04

91.2

70.29

55.23

70.2

54

Monterrey, N.L.

Tepic, Nay.

94.31

81.82

Puebla, Pue.

72.52

75.05

72.76

72.24

83.54

86.97

84.91

81.01

83.37

San Juan del Rio, Qro


Chetumal, Qna. Roo
Culiacn, Sin.

87.24

87.59

88.08

87.7

Hermosillo, Son.

68.08

74.36

78.64

85.68

Cd. Valles, S.L.P.

92.37

91.4

89.4

90.39

Tlaxcala, Tlax.

88.7

83.59

Cd. Victoria, Tmpas.

92.59

57.39

51.57

Mrida, Yuc.

Veracruz, Ver.

89.02

94.14

93.32

Zacatecas, Zac.

94.12

92.94

90.16

92.53

Fuente: Elaboracin propia con informacin del Instituto Mexicano de Tecnologa del Agua en http://w w w .pigoo.gob.mx
No se incluye informacin de Oaxaca y Campeche por no estar disponible

Segn la informacin del Instituto de la Tecnologa del Agua, observamos que

Segnexisten
la informacin
de la enAllarespecto,
Barkin
menciona
que lalo
CNA
ciudades endel
las Instituto
que la eficiencia
cobranza
ha ido
mermando,
cualestima
Tecnologa
del
Agua,
observamos
que
existen
que
en
su
conjunto,
el
sistema
urbano
del agua
coincide con lo sealado anteriormente, aunque es importante reconocer que
ciudades
en
las
que
la
eficiencia
en
la
cobranza
en
Mxico
tiene
un
coeficiente
de
eficiencia
existen ciudades como Colima y Guadalajara, que han incrementado su eficiencia de
ha ido
menos del 30% basado en las prdidas de ms
en mermando,
la cobranza.lo cual coincide con lo
sealado anteriormente, aunque es importante
de la mitad del agua que se distribuye a travs
reconocer
que
existen
ciudades
como
Colima
y
la infraestructura,
y un ndice
recoleccin
Al respecto, Barkin menciona que la CNA de
estima
que en su conjunto,
el de
sistema
Guadalajara, que han incrementado su eficiencia
de cuotas de menos del 60% del agua que se
urbano del agua en Mxico tiene un coeficiente de eficiencia de menos del 30%
en la cobranza.
factura realmente.
7

102 hacienda municipal

NMERO 108

En este sentido, segn Durn y Torres (2006: 18)


en el municipio de Ocotln, Jalisco el desperdicio
de agua por fuga en la red de distribucin de
agua potable llega a ser hasta de un 40%, lo que
significan 11150,438 litros por da, suficientes
para abastecer a 44,601 personas, por lo que el
abastecimiento del agua es insuficiente, ya sea
por el mal estado de las tuberas que generan
fugas, o porque no funciona gran parte de las
vlvulas de seccionamiento.
El problema en Veracruz, segn Reyes Heroles
consiste en que no se paga el servicio de agua,
porque no se cobra. Por lo tanto, existe debilidad
financiera en el sistema veracruzano del agua,
lo cual se traduce en una limitada cobertura
del suministro de los servicios de agua potable
(66%), an ms limitada cobertura en la captura
de aguas residuales; mnimo tratamiento de
las aguas residuales captadas y no captadas y
prcticamente nulo rehso (existe capacidad
instalada para tratar slo 4.4% del total del agua
utilizada en Veracruz. Efectivamente, se trata
slo el 1.2%).10
10 Jess Reyes Heroles. El Sector Agua en Veracruz. Marzo
13 de 2006.

Otro caso con problemas de cobranza es Torren,


Coahuila, o por lo menos lo era hasta el 2008,
puesto que segn un diario del lugar solamente
pagan el servicio de agua aproximadamente
el 25% del total de usuarios. Por tal motivo,
se ha implementado como estrategia para
incrementar los ingresos, el servicio medido, lo
cual considera desde la reduccin del suministro
hasta el corte total del servicio como medida de
presin. Asimismo, se ha empezado a usar otras
estrategias, entre ellas est el incremento del
costo de los contratos domsticos, de mil pesos
a 1,250 pesos, donde se incluye el medidor.11
En el caso del D.F., segn Martnez Medina,
conforme a un estudio realizado por la Direccin
General de Construccin y Operacin Hidrulica
del Gobierno del D.F., las deficiencias a las que
se enfrenta el sistema de agua es la falta de un
padrn confiable que registre el nmero real de
tomas existentes a nivel nacional, para as llevar
la cuenta exacta de lo que debera ingresar a las
arcas por este servicio. Adems, la cultura del
no pago, aunado a la falta de un registro real
11 http://www.elsiglodetorreon.com.mx/noticia/352624.
implementaran-servicio-medido-en-cobro-de-agu.html

hacienda municipal 103

Dadas las fugas por deterioro en la


infraestructura de distribucin, los usuarios
reciben en promedio, alrededor del 60% del
agua suministrada en bloque al operador

de las tomas de agua que hay en el pas, genera


problemas financieros que limitan la operacin
eficiente del sistema, detalla el estudio que
refiere que a nivel nacional existen 15 millones
de tomas.12
Tomando como referencia el caso del Distrito
Federal aparecen registradas aproximadamente
60 por ciento de las tomas existentes, es decir, 2.5
millones de este total, slo 40 por ciento cuenta
con un medidor, del resto no existe la certeza
de que paguen lo que consumen, o al menos
que paguen el consumo del agua. Esta situacin
alienta el retraso de pago, de acuerdo con el
estudio mencionado en el prrafo anterior.
As, adems de los problemas con el cobro
por los servicios de agua, los operadores
municipales de servicios de agua enfrentan
otros problemas relacionados con fugas de
agua y tomas clandestinas, y la falta de recursos
determina que su sistema de medicin y
facturacin sea deficiente e inoperante. Dadas
las fugas por deterioro en la infraestructura de
distribucin, los usuarios reciben en promedio,
alrededor del 60% del agua suministrada en
bloque al operador. De ah, que por ineficiencias
administrativas e inexistencia de los equipos
necesarios slo se cobra entre el 40 y el 50%, por
12 Martnez Medina Mayra. En Mxico el Agua es Barata,
se paga 16% del Valor Real. El Peridico de Mxico. 7 de
Abril del 2008. En http://www.elperiodicodemexico.com/
nota.php?sec=Nacional-Economia&id=162607.

lo que el volumen que realmente se paga rara


vez supera el 30% del agua suministrada. 13
Con relacin al uso del agua, segn la
CONAGUA en Mxico el mayor uso se
encuentra en el sector agrcola, con el 77% del
volumen concesionado para uso consuntivo.
La superficie cosechada vara entre 18 y 22
millones de hectreas anualmente. La superficie
bajo riego representa 6.46 millones de hectreas,
agrupadas en 85 Distritos de Riego (54% de la
superficie bajo riego) y ms de 39 mil Unidades
de Riego (46% restante).14
La importancia de que el mayor uso del agua
se concentre en el sector agrcola radica en que
dicha actividad est exenta del pago del derecho
por explotacin, uso o aprovechamiento de
aguas nacionales, puesto que la Ley Federal
de Derechos en el Captulo VIII establece que las
personas fsicas dedicadas a actividades agrcolas o
pecuarias para satisfacer las necesidades domsticas
y de abrevadero estarn exentas del pago del derecho;
estarn exentos todos los usos agropecuarios con
excepcin de las usadas en la agroindustria. As
13 Eficiencia y Uso Sustentable del Agua en Mxico.
Participacin del Sector Privado. Gestin Institucional,
Administracin y Cobros. PP. 4. En http://www.
imacmexico.org/ev_es.php?ID=39053_208&ID2=DO_
TOPIC. www.agua.org.mx.
14 http://www.conagua.gob.mx//Espaniol/TmpContenido.
aspx?Id=d197a7e9-caf3-4b90-8fa0-3d4b696a1380|%20
%20Informaci%C3%B3n%20sobre%20el%20agua%20
en%20M%C3%A9xico|0|145|0|0|0

104 hacienda municipal

NMERO 108

y de las zonas de riego, as como los costos incurridos en las inversiones en infraestructura, mecanismos y equipo, incluyendo su mejoramiento,
rehabilitacin y reemplazo.

mismo existe la excepcin del pago del derecho


mencionado por el uso o aprovechamiento que
en sus instalaciones realicen las instituciones
educativas, diferentes a la conservacin y
mantenimiento de zonas de ornato o deportivas.
nicamente establece la Ley Federal de
Derechos que en materia agropecuaria se
tendr que pagar por el uso de agua, por las
aguas provenientes de fuentes superficiales o
extradas del subsuelo, a excepcin de las del
mar, el derecho sobre agua por cada metro
cbico que exceda el volumen concesionado a
cada distrito de riego por cada metro cbico que
exceda el volumen concesionado a los usuarios
agropecuarios restantes.

La Conagua alerta que en el pas el tratamiento


de agua para consumo humano es deficiente,
pues de 200 metros cbicos por segundo que
descargan los municipios, slo se tratan 48.5
metros cbicos por segundo, a pesar de contar
con una capacidad instalada de 78 metros
cbicos. Al 2006 se le dio tratamiento al 37 por
ciento del total del volumen de agua y se espera
que en 2012 se alcance 60 por ciento. Por ende,
se hace necesario incrementar sustancialmente
el porcentaje de agua residual tratada, lo que
permitir recuperar la calidad de los ros y
lagos adems de incrementar la recarga de los
acuferos, recomienda el organismo.

Asimismo, en el caso del sector agrcola, en la


Ley de Aguas Nacionales se establece que los
usuarios del sector agrcola pagan una cuota
de autosuficiencia, la cual no es de naturaleza
fiscal, y es cubierta por los usuarios de riego o
regantes, con fines agropecuarios. En la Ley mencionada se establece que esta cuota es destinada
a recuperar los costos derivados de la operacin,
conservacin y mantenimiento de las obras de
infraestructura hidrulica, instalaciones diversas

Toda la problemtica mencionada en este


apartado explica de alguna manera que los
crecimientos en trminos nominales en la
recaudacin de los derechos de agua sean poco
significativos e irregulares, como se muestra en
el grfico siguiente:

CRECIMIENTO EN LA RECAUDACIN DE LOS DERECHOS DE AGUA

12.00

10.43

9.72
8.41

10.00

9.41

8.68

7.92

8.00

5.81

6.00
4.00
2.00

FUENTE: Elaboracin propia con informacin de la SHCP.

2008/2007

2007/2006

2006/2005

2005/2004

2004/2003

2003/2002

2002/2001

0.00

hacienda municipal 105


El crecimiento en los niveles de recaudacin de
agua resulta de particular importancia tanto para
estados como para municipios, en consideracin
por un lado por sus ingresos propios y por
otro debido a que la distribucin de dos de las
partes del incremento del Fondo General de
Participaciones contempla la recaudacin de
los derechos de agua como una variable para
la distribucin del fondo, lo cual impacta a sus
participaciones federales, en un fondo que por
su magnitud es el ms importante del sistema
de participaciones.
3.

Las Tarifas por el Consumo de


Agua

Las tarifas del agua son fijadas de diversas


maneras en los municipios, dependiendo de su
marco jurdico. En algunos casos las aprueba
el Congreso Estatal, en otras el rgano de
Gobierno o Consejo Directivo del Organismo
Operador Municipal, o la Comisin Estatal de
Agua. Generalmente existen tarifas especficas
para cada tipo de usuario: domstico,
industrial, comercial, y servicios, entre otros.
Habitualmente, a mayor consumo, el precio por
metro cbico se incrementa. En el caso de las
cuotas, stas son por cooperacin, por instalacin
de tomas domiciliarias, por conexin al drenaje
sanitario para aguas residuales provenientes
del uso domstico, provenientes de actividades
empresariales, por instalacin de medidores y
otros servicios.
Las tarifas del servicio de agua, segn las leyes
estatales de agua deben ser suficientes para
cubrir los costos de operacin, administracin,
conservacin, depreciacin, mantenimiento y
mejoramiento; asimismo los recursos deben
ser suficientes para constituir un fondo
que permita la rehabilitacin, ampliacin y
mejoramiento de los sistemas, la recuperacin

del valor actualizado de las inversiones del


Organismo Operador y el servicio de su deuda,
la racionalizacin del consumo y el acceso de
la poblacin de bajos ingresos a los servicios
pblicos, considerando la capacidad de pago
de los usuarios. La actualizacin de las tarifas
se lleva a cabo en el perodo que establece la Ley
Estatal de Agua; en algunos casos es mensual,
en otros trimestral, en otros semestral y en otros
anual.
Las frmulas de las tarifas debern reflejar
el efecto, que en su caso, tengan en las tarifas
medias de equilibrio las aportaciones que hagan
los gobiernos federal, estatal y municipal, o
cualquier otra instancia pblica, privada o
social. Las frmulas tambin debern tomar en
cuenta explcitamente el efecto de la eficiencia
fsica, comercial, operativa y financiera de los
prestadores de servicios
Por su parte, el municipio debe vigilar la
correcta aplicacin de las frmulas y aprobar
las tarifas medias calculadas, as como la
congruencia entre las tarifas medias y la
estructura tarifaria correspondiente; las
frmulas para la determinacin de las tarifas
medias de equilibrio y sus modificaciones, as
como las cuotas o tarifas que los prestadores de
los servicios establezcan con base en ellas. Con
la aprobacin del cabildo del ayuntamiento
respectivo, se har la publicacin en el peridico
oficial del estado y en uno de los diarios de
mayor circulacin.
Siendo las tarifas de agua una de las principales
fuentes de financiamiento de los servicios de
agua, es importante conocer la situacin que
guardan stas en el pas, por ello a continuacin
se muestran las tarifas que se estn cobrando
actualmente en algunas ciudades del pas por el
servicio de agua.

Siendo las tarifas de agua una de las principales fuentes de financiamiento de los
servicios de agua, es importante conocer la situacin que guardan stas en el
106
NMEROse
108 muestran las tarifas que se estn cobrando
pas, hacienda
por ello municipal
a continuacin
actualmente en algunas ciudades del pas por el servicio de agua.
TARIFAS DE AGUA EN ALGUNAS DE LAS CIUDADES MS IMPORTANTES DEL PAS
TARIFAS DOMSTICAS
(PESOS POR METRO CBICO)
Rangos de
Consumo

Aguascalientes* Guadalajara

Hermosillo

Tijuana**

La Paz

Acapulco

Mrida

Monterrey

Len

45.735

57.88

4.11

8.54

70.13

67.98

83.80

1-10

144.62

41.70

38.23

33.41

11-20

144.62

76.90

3.86

12.31

21-30

206.26

135.47

4.49

22.37

60.20

156.66

231.37

31-40

375.92

236.13

6.11

28.86

118.88

273.28

381.39

369.67

7.64

32.83

168.98

1,013.46

514.79

26.75

38.28

665.73

27.00

38.56

3,483.87

833.96

28.32

41-50
51-60
61-70
71-80
81-90

995.14

91-100

1,141.87

100-150

6,671.54

150-200

40.79

45.735***

390.08
661.50

5.5
312.335****

411.25

535.75

564.78
728.28

716.525
911.75

898.64

1,130.54

1 ,076.76

1,370.51

1 ,262.60

1,599.92

1,766.42

1009.70

7.25

2 ,979.90

2,393.68

2,882.23

2,016.73

7.60

5 ,070.40

3,942.59

250-499

3,663.04

952.835*****

500

8,948.26

8,979.835******

9.50

7,310.15

Fuente: Elaboracin propia con base en informacin publicada en Leyes de Ingresos Municipales, Decretos, pginas electrnicas de las Comisiones estatales de Agua
* La ltima tarifa corresponde al rango de 101 en adelante
** La ltima tarifa corresponde al rango 61-20000
*** La tarifa corresponde al rango 10-50
****Corresponde al rango 50-100
*****Corresponde al rango 100-300
****** Corresponde al rango 500-700
La falta de homogeneidad en los municipios en los rangos de consumo no permite el establecimiento exacto en ellos de las tarifas; en la mayora de ellos
se est considerando un promedio

Como se observa en el cuadro anterior, la diversidad en las tarifas que se cobran

Como se observa en el cuadro anterior, la


queja recurrente es que las tarifas que aplican
entre unaenciudad
y otra,
grande,
por lo cual
podemos
deducir
que
ingresos
diversidad
las tarifas
que sees
cobran
entre una
algunos
sistemas de
agua, an
no los
son suficientes
que genera
uno
u otro
en materia
recaudacin
de agua
difiere, y
ciudad
y otra, es
grande,
pormunicipio
lo cual podemos
para de
financiar
la operacin,
administracin
deducir
que
los
ingresos
que
genera
uno
u
otro
y
mantenimiento
de
la
infraestructura
adems resulta interesante conocer lo que estn realizando en esta materia.
municipio en materia de recaudacin de agua
hidrulica, cubrir los gastos administrativos
difiere, y adems resulta interesante conocer lo
de comercializacin, atencin a usuarios, as
Segn
Pineda,
todas las tendencias
sobre
las tarifas
apuntan
haciapuesto
una
que
estnNicols
realizando
en esta materia.
como
para mejorar
y ampliar
el servicio,
mayor recuperacin de los costos de operacin
delsolamente
servicio sey alcanzara
la consecuente
que con ello
a cubrir
15
Segn
Nicols
todas
tendencias
los costos
de operacin
y mantenimiento;
por
Sin embargo,
la queja
elevacin
de Pineda,
la tarifa
del lasservicio
de agua
potable.
sobre las tarifas apuntan hacia una mayor
ende, la cantidad recaudada por los organismos
recurrente es que las tarifas que aplican algunos
sistemas de agua, an no son
recuperacin de los costos de operacin del
operadores no corresponde con el costo del
suficientes
para financiar
la de
operacin,
administracin
y mantenimiento de la
servicio
y la consecuente
elevacin
la tarifa
volumen de agua suministrado.
infraestructura
hidrulica,
cubrir
los gastos
administrativos de comercializacin,
del
servicio de agua
potable.15 Sin
embargo,
la
Segn
Martnez
los mexicanos
nos
atencin a usuarios, as como para mejorar y ampliar
el Medina,
servicio,a puesto
que con
15 Pineda Nicols. Ms barato ni el agua?. La
cuesta poco el servicio de agua, puesto que
Agua
Potable en Hermosillo.
Revista
elloAdministracin
solamentedelse
alcanzara
a cubrir
los costos
de operacin y mantenimiento; por
apenas cubrimos el 16% del precio real, ya
Cauces, Hermosillo, Son. Num. 164 (1998). Pp. 4.

ende, la cantidad recaudada por los organismos operadores no corresponde con


el costo del volumen de agua suministrado.

15

Pineda Nicols. Ms barato ni el agua?. La Administracin del Agua Potable en Hermosillo. Revista Cauces,

hacienda municipal 107

que por cada metro cbico que consumimos


pagamos dos pesos, cuando lo que deberamos
pagar son 12 pesos aproximadamente. De
los 12 pesos, 2 pesos deberan destinarse a
costear el tratamiento por cada metro cbico,
otros 5 pesos corresponderan al pago de
electricidad para bombeo, mantenimiento y
rehabilitacin del sistema, as como el pago
de salarios; los cinco pesos restantes deberan
destinarse a la amortizacin de las inversiones
en infraestructura, como son pozos, acueductos,
redes primarias y secundarias, estaciones de
bombeo y redes de drenaje. 16
En la Ciudad de Mxico, segn la Direccin
General de Construccin y Operacin Hidrulica
del Gobierno del Distrito Federal, cuesta
aproximadamente ocho pesos colocar un metro
cbico en las tomas domiciliarias, sin considerar
costos de inversin, de energa elctrica para
bombeo y mantenimiento. Al usuario citadino se
le cobra entre 1.50 y 1.80 pesos. Si se consideran
16 Mayra Martnez Medina. En Mxico el Agua es Barata, se
Paga 16 por ciento del Valor Real. 7 de abril del 2008. El
Peridico de Mxico. http://www.elperiodicodemexico.com/
nota.php?sec=Nacional-Economia&id=162607.

a futuro fuentes de suministro alternas, como la


de los ros Tecolutla y Amacuzac, el costo por
metro cbico podra ascender a $14 y $15. 17
Segn nota de El Universal, el 90% de los usuarios
capitalinos tienen un subsidio muy importante,
y la diferencia entre lo que se paga y lo que cuesta
traer el lquido est abriendo una brecha cada
vez ms grande. Se estima que en la ciudad de
Mxico existen 2 millones 25 mil contribuyentes
que deben pagar por el suministro de agua, y el
52% de ellos esto es, un milln 53 mil vern
una reduccin en el subsidio y por ende un
aumento en las tarifas. Asimismo, estiman que
al Sistema de Agua le cuesta 10 mil millones de
pesos al ao llevar agua a los capitalinos, pero
slo recauda 4 mil 500 millones por cobrar los
derechos por suministro.18
Adems, se expone en el diario mencionado que
el costo de operacin por trasladar un metro
cbico del lquido a cada predio es de 20.68
pesos y la poblacin slo paga 3.86 pesos en
17 Ibid.
18 El Universal. Alberto Cuenca. 7 de Octubre de 2009. GDF
quiere alza en la Tarifa de Agua.

108 hacienda municipal

NMERO 108

promedio.19 Por lo que el gobierno capitalino est


planteando al congreso la revisin del cobro en
las tarifas de agua, puesto que si se eliminaran
los subsidios estiman recaudaran 800 millones
de pesos ms.
4.

La Participacin Privada como


Alternativa de Financiamiento
para eficientar los Servicios
de Agua

Algunos autores mencionan el aumento de las


tarifas de agua, como una de las alternativas
para superar el problema no solo de la cobranza,
sino de todo el proceso para otorgar el servicio
de agua, pero reconocen que con la actualizacin
de tarifas solamente se alcanzara a cubrir los
costos de operacin y mantenimiento. Por
lo que surge la participacin privada como
una alternativa adicional para solucionar los
problemas de distribucin de agua potable,
drenaje y tratamiento de aguas residuales, lo
que plantea un nuevo diseo institucional. Lo
ms importante es que puede contribuir a la
sustentabilidad y al aprovechamiento racional
de los recursos hdricos del pas.20.
En relacin al financiamiento por el servicio de
agua, el gobierno federal financia alrededor de la
cuarta parte de las inversiones en infraestructura
y servicios hidrulicos municipales, los
gobiernos estatales y municipales, cerca de la
tercera parte, y otra tercera parte se cubre por
medio de crditos de la banca de desarrollo, que
canaliza recursos financieros de instituciones
internacionales (BID o Banco Mundial); y el
resto, por operadores privados.21
En Mxico varias ciudades como Aguascalientes,
Cancn, Navojoa, Saltillo, Ciudad de Mxico,
etc., han aplicado diferentes esquemas de
participacin privada en los organismos de agua.
19 ibid
20 http://www.cce.org.mx/cespedes/publicaciones/otras/Ef_
Agua/cap_9.htm
21 Ibid.

En Mxico varias ciudades como


Aguascalientes, Cancn, Navojoa,
Saltillo, Ciudad de Mxico, etc.,
han aplicado diferentes esquemas
de participacin privada en los
organismos de agua

Por otro lado, en otras ciudades del pas, con el


patrocinio de la Comisin Nacional del Agua,
se analizan posibles esquemas de privatizacin
de organismos estatales o municipales de
agua. Sin embargo, algunos especialistas en el
tema mencionan que es un riesgo pensar en
la privatizacin puesto que an las empresas
transnacionales que operan los organismos de
agua estn teniendo problemas econmicos.22
Finalmente, podemos comentar que nos
encontramos ante un panorama en el que
resulta importante solucionar la problemtica
del servicio de agua, por un lado, para otorgar
un mejor servicio al ciudadano y por otro lado,
para incrementar sus niveles de recaudacin
que le permitirn al municipio obtener mayores
ingresos pblicos, va ingresos propios y va
participaciones federales. Asimismo, vale la pena
reconocer que hay municipios que han realizado
grandes esfuerzos y han implementado estrategias
que les han permitido ofrecer mejores servicios e
incrementar sus niveles de recaudacin.
22 La Distribucin del Agua, Responsabilidad de los
Organismos Pblicos de Agua Potable, Drenaje y
Saneamiento. Mxico 2007. Mexicanosporelsocialismo.org.
mx/pls/portal/url/ITEM/1D33F472B16F3BE0E040A8C0
2E001BC7

Comentarios Respecto al
Establecimiento de una
Tasa Progresiva en el
Impuesto Predial
Arturo Gonzlez Macias

Datos curriculares:
Arturo Gonzlez Macas es
Abogado por la Universidad
de Guadalajara; Diplomado
en Derecho Electoral por la
misma universidad; experto en
direccin y gestin pblica local,
por la Unin Iberoamericana
de Municipalistas (UIM); y
actualmente se desempea como
consultor investigador en el
INDETEC. agonzalezm@indetec.
gob.mx

En el presente artculo el autor realiza un estudio desde el punto de vista constitucional de la posibilidad de construccin de un impuesto predial que considere
el establecimiento de una tasa progresiva en sustitucin del principio de tasa
nica.

110 hacienda municipal

NMERO 108

Artculo 115
Los Estados adoptarn, para su rgimen
interior, la forma de gobierno republicano,
representativo, popular, teniendo como base de
su divisin territorial y de su organizacin poltica
y administrativa, el Municipio Libre, conforme a
las bases siguientes:
()
IV.- Los municipios administrarn libremente su
hacienda, la cual se formar de los rendimientos
de los bienes que les pertenezcan, as como
de las contribuciones y otros ingresos que las
legislaturas establezcan a su favor, y en todo
caso:

De lo dispuesto en el artculo 115, fraccin IV,


primer prrafo inciso a), y el tercer prrafo de
la misma fraccin, de la Constitucin Federal,
en relacin con el artculo quinto transitorio
del decreto por el que se reforma y adiciona
ese precepto constitucional, publicado en el
Diario Oficial de la Federacin el veintitrs de
diciembre de mil novecientos noventa y nueve,
se ve con meridiana claridad que el impuesto
predial es concebido constitucionalmente como
un impuesto de naturaleza real cuya base de
clculo debe ser el valor unitario de los predios
y de las construcciones. El citado artculo
transitorio dispone que el predial se configura
como un tributo en el que los principios de
proporcionalidad y equidad tributarias se
proyectan fundamentalmente sobre el proceso
de determinacin de los valores unitarios del
suelo que sirven de base para el cobro de las
contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria,
los cuales deben ser equiparables a los valores
de mercado y a las tasas aplicables para dicho
cobro, tal como se puede apreciar de la siguiente
transcripcin:

a).- Percibirn las contribuciones, incluyendo


tasas adicionales, que establezcan los
Estados sobre la propiedad inmobiliaria, de
su fraccionamiento, divisin, consolidacin,
traslacin y mejora as como las que tengan por
base el cambio de valor de los inmuebles.
()
Los ayuntamientos, en el mbito de su
competencia, propondrn a las legislaturas
estatales las cuotas y tarifas aplicables a
impuestos, derechos, contribuciones de mejoras
y las tablas de valores unitarios de suelo y
construcciones que sirvan de base para el
cobro de las contribuciones sobre la propiedad
inmobiliaria.
Artculo Quinto
Antes del inicio del ejercicio fiscal de 2002, las
legislaturas de los estados, en coordinacin
con los municipios respectivos, adoptarn las
medidas conducentes a fin de que los valores
unitarios de suelo que sirven de base para el
cobro de las contribuciones sobre la propiedad
inmobiliaria sean equiparables a los valores
de mercado de dicha propiedad y procedern,
en su caso, a realizar las adecuaciones
correspondientes a las tasas aplicables para

hacienda municipal 111

Los ayuntamientos, en el mbito de su competencia,


propondrn a las legislaturas estatales las cuotas y tarifas
aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y
las tablas de valores unitarios de suelo y construcciones que
sirvan de base para el cobro de las contribuciones sobre la
propiedad inmobiliaria

el cobro de las mencionadas contribuciones, a


fin de garantizar su apego a los principios de
proporcionalidad y equidad.
Ahora bien, respecto a la posibilidad
constitucional de construir un impuesto predial
que abandone el principio de tarifa o tasa nica
para evolucionar a una progresiva, el primer
comentario que se desprende de ello es que
resulta completamente viable, ya que favorece
al principio de proporcionalidad tributaria,
entendiendo este, en el que el sujeto pasivo de
un tributo debe contribuir al gasto pblico en
funcin de su respectiva capacidad contributiva.
Lo que dicha construccin impositiva desde luego
pudiese favorecer a un perfeccionamiento de la
contribucin, siempre y cuando se respeten los
principios contenidos en el artculo 31 fraccin
IV de nuestra norma constitucional, dispositivo
que en lo fundamental nos seala:
Artculo 31
Son obligaciones de los mexicanos:

Atendiendo al postulado constitucional es


necesario contemplar que la causacin del
impuesto predial debe responder a los principios
de proporcionalidad, equidad y legalidad
tributaria.
AL RESPECTO DEL PRINCIPIO
DE EQUIDAD:
Este principio no implica la necesidad de que
los sujetos pasivos de la obligacin tributaria se
encuentren, en todo momento y ante cualquier
circunstancia, en condiciones de absoluta
igualdad, sino que, sin perjuicio del deber de los
poderes pblicos de procurar la igualdad real,
dicho principio se refiere a la igualdad jurdica,
es decir, al derecho de todos los gobernados de
recibir el mismo trato que quienes se ubican en
similar situacin de hecho porque la igualdad
a que se refiere el artculo 31, fraccin IV,
constitucional, lo es ante la ley.

()

De lo anterior derivan los siguientes elementos


objetivos, que permiten delimitar al principio de
equidad tributaria:

IV.- Contribuir para los gastos pblicos, as


de la Federacin, como del Distrito Federal o
del Estado y Municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa que dispongan
las leyes.

a) No toda desigualdad de trato por la ley


supone una violacin al artculo 31,
fraccin IV, de la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos, sino que
dicha violacin se configura nicamente,

112 hacienda municipal

NMERO 108

si aquella desigualdad produce distincin


entre situaciones tributarias que pueden
considerarse iguales sin que exista para ello
una justificacin objetiva y razonable;

Mexicanos, para el caso de los impuestos


consiste en que los sujetos pasivos de un tributo
deben contribuir a los gastos pblicos en funcin
de su respectiva capacidad contributiva.

b) A iguales supuestos de hecho deben


corresponder idnticas consecuencias
jurdicas;

Lo anterior significa que para que un gravamen


sea proporcional, se requiere que el hecho
imponible del tributo establecido por el Estado,
refleje una autntica manifestacin de capacidad
econmica del sujeto pasivo, entendida sta
como la potencialidad real de contribuir a los
gastos pblicos.

c) No se prohbe al legislador contemplar la


desigualdad de trato, sino slo en los casos
en que resulta artificiosa o injustificada la
distincin; y
d) Para que la diferenciacin tributaria resulte
acorde con las garantas de igualdad, las
consecuencias jurdicas que resultan de la
ley, deben ser adecuadas y proporcionadas,
para conseguir el trato equitativo, de manera
que la relacin entre la medida adoptada, el
resultado que produce y el fin pretendido por
el legislador, superen un juicio de equilibrio
en sede constitucional.
Atendiendo a tales consideraciones, en el caso
que nos ocupa una construccin tributaria que
al establecer una tarifa para el pago de un
impuesto prevea una estructura de rangos y
tasas en la cual el aumento en una unidad del
parmetro de medicin de la base gravable, que
provoca un cambio de rango al rebasar su lmite
superior, que conlleve a un incremento en la
tasa aplicable, que eleve el monto a enterar de
la contribucin en una proporcin mayor a la que
tiene lugar en el rengln inferior, por un aumento
de la misma cuanta de la base gravable, no
atiende ni otorgan un trato equitativo a los que
realizan el mismo hecho imponible.
AL RESPECTO DEL PRINCIPIO
DE PROPORCIONALIDAD:
La Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha
sostenido que el principio de proporcionalidad
tributaria exigido por el artculo 31, fraccin IV,
de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos

Siguiendo lo anterior las normas jurdicas que al


establecer una tarifa para el pago de un impuesto
prevn una estructura de rangos y tasas en la
cual el aumento en una unidad del parmetro de
medicin de la base gravable, que provoca un
cambio de rango al rebasar su lmite superior,
conlleva un incremento en la tasa aplicable, que
eleva el monto a enterar de la contribucin en
una proporcin mayor a la que tiene lugar en el
rengln inferior, por un aumento de la misma
cuanta de la base gravable, no atienden a la
capacidad contributiva de los gobernados, ni
otorgan un trato equivalente a los que realizan
el mismo hecho imponible.
Sirviendo de apoyo a lo anterior la siguiente
tesis jurisprudencial:

Novena poca Instancia: Pleno Fuente:


Semanario Judicial de la Federacin y su
Gaceta Tomo: X, Septiembre de 1999 Tesis:
P./J. 90/99 Pgina: 5 Materia: Constitucional,
Administrativa Jurisprudencia. IMPUESTOS.
LAS DISPOSICIONES LEGALES QUE PARA
SU PAGO ESTABLECEN TARIFAS EN LAS
QUE EL AUMENTO DE LA BASE GRAVABLE,
QUE PROVOCA UN CAMBIO DE RANGO,
CONLLEVA UN INCREMENTO EN LA TASA
APLICABLE QUE ELEVA EL MONTO DE LA
CONTRIBUCIN EN UNA PROPORCIN
MAYOR A LA QUE ACONTECE DENTRO
DEL
RANGO
INMEDIATO
INFERIOR,
SON VIOLATORIAS DE LOS PRINCIPIOS
DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD
TRIBUTARIOS. Las normas jurdicas que al

hacienda municipal 113

establecer una tarifa para el pago de un impuesto


prevn una estructura de rangos y tasas en la
cual el aumento en una unidad del parmetro de
medicin de la base gravable, que provoca un
cambio de rango al rebasar su lmite superior,
conlleva un incremento en la tasa aplicable, que
eleva el monto a enterar de la contribucin en
una proporcin mayor a la que tiene lugar en
el rengln inferior, por un aumento de la misma
cuanta de la base gravable, no atienden a la
capacidad contributiva de los gobernados, ni
otorgan un trato equivalente a los que realizan
el mismo hecho imponible, pues al rebasar los
contribuyentes en una unidad el lmite superior
de un rango y quedar comprendidos en el
siguiente, les resulta un aumento considerable
del impuesto a enterar, proporcionalmente
mayor al incremento de la suma gravada, y si se
toma en cuenta que la tarifa progresiva grava el
hecho imponible en su totalidad y no solamente
en la porcin que exceda de cada rango, opera
un salto cuantitativo en la tasa, lo que implica un
trato desigual en relacin con los contribuyentes
que se ubiquen en el tope del rango inmediato
inferior.

Distinto caso resulta construir dichas tarifas


estructuradas con rangos determinados segn
el monto total del ingreso, que constituye la
base imponible en orden creciente sobre la cual
se aplica una tarifa, con base en una estructura

de rangos, una cuota fija y una tasa para


aplicarse sobre el excedente del lmite inferior,
esto es, existe una progresividad en la cual la
diferencia de un peso entre un rango y otro se
compensa con la cuota fija establecida para su
aplicacin, sobre el excedente del lmite inferior,
evitando que el impuesto se eleve de manera
desproporcionada.
Ello es as de conformidad con los siguientes
criterios jurisprudenciales:

Novena poca, Instancia: Primera Sala. Fuente:


Semanario Judicial de la Federacin y su
Gaceta. XXVI, Diciembre de 2007, Pgina: 145,
Tesis: 1a. CCLI/2007, Tesis Aislada

RENTA. EL ARTCULO SEGUNDO, FRACCIN


I, INCISO H), DEL DECRETO PUBLICADO EN
EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN EL 1o.
DE DICIEMBRE DE 2004, EN RELACIN CON
EL NUMERAL 177 DE LA LEY DEL IMPUESTO
RELATIVO VIGENTE EN 2005, NO VIOLAN
EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD
TRIBUTARIA.

El inciso h) de la fraccin I del artculo Segundo


del Decreto por el que se reforman, adicionan,
derogan y establecen diversas disposiciones de
la Ley del Impuesto sobre la Renta y de la Ley
del Impuesto al Activo y establece los Subsidios

114 hacienda municipal

NMERO 108

para el Empleo y para la Nivelacin del Ingreso,


publicado en el Diario Oficial de la Federacin
el 1o. de diciembre de 2004, en relacin con
el artculo 177 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta vigente en 2005, al prever la tabla que
contiene la tarifa para calcular dicho gravamen,
estableciendo una estructura de rangos definidos
entre un tope mnimo y uno mximo de ingreso
para aplicar una cuota fija y un porcentaje
sobre el excedente del lmite inferior, no violan
el principio de proporcionalidad tributaria
contenido en la fraccin IV del artculo 31 de
la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, ya que considerando el clculo del
impuesto que resulta conforme a la pluralidad de
elementos integrantes de la tabla que contiene
la tarifa, se advierte que existe una tributacin
cualitativamente diferenciada entre un nivel y
otro de la mencionada tarifa. Ello es as, pues
la progresividad de la tabla -como criterio
constitucional de proporcionalidad tributariase asegura mediante la aplicacin conjunta
de dichos elementos, por lo que sera errneo
analizar aisladamente la estructura de la tarifa,
tomando en cuenta los niveles de ingreso, por
un lado, y las cuotas o porcentajes, por el otro.

Novena poca. Instancia: Primera Sala. Fuente:


Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta.
XXVI, Septiembre de 2007, Pgina: 414, Tesis:
1a. CXCVII/2007, Tesis Aislada

RENTA. LOS ARTCULOS 113 Y 177, DE LA LEY


DELIMPUESTO RELATIVO, EN RELACIN CON
LOS INCISOS E) Y H) DE LA FRACCIN I DEL
ARTCULO SEGUNDO DEL DECRETO POR EL
QUE SE REFORMAN, ADICIONAN, DEROGAN
Y ESTABLECEN DIVERSAS DISPOSICIONES
DE DICHA LEY, ENTRE OTRAS, PUBLICADO
EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN
EL 1o. DE DICIEMBRE DE 2004, NO VIOLAN
LOS PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD
Y EQUIDAD TRIBUTARIAS (LEGISLACIN
VIGENTE EN 2005).

Los artculos sealados, que establecen las


tarifas aplicables para calcular la base gravable
del impuesto sobre la renta para las personas
fsicas que prestan un servicio personal
subordinado o asimilado, no violan los principios
de proporcionalidad y equidad tributarias

contenidos en la fraccin IV del artculo 31 de


la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, en virtud de que dichas tarifas estn
estructuradas con rangos determinados segn
el monto total del ingreso, que constituye la
base imponible en orden creciente sobre la cual
se aplica una tarifa, con base en una estructura
de rangos, una cuota fija y una tasa para
aplicarse sobre el excedente del lmite inferior,
esto es, existe una progresividad en la cual la
diferencia de un peso entre un rango y otro se
compensa con la cuota fija establecida para su
aplicacin, sobre el excedente del lmite inferior,
evitando que el impuesto se eleve de manera
desproporcionada. As, el aumento en una unidad
del parmetro de medicin de la base gravable,
que provoca un cambio de rango al rebasar
su lmite superior y quedar comprendido en el
siguiente, conduce a que quien obtenga mayores
ingresos tenga una mayor carga tributaria, ya
que conforme aumenta el ingreso incrementa la
alcuota a pagar, es decir, derivado de la relacin
con la cantidad inmersa entre un lmite inferior
y uno superior y considerando que la tasa del
impuesto se aplica sobre el excedente del lmite
inferior en un porcentaje al que se le suma la
cuota, resulta una carga tributaria mayor en
proporcin al aumento de los ingresos, sin que
tal incremento en el impuesto a pagar resulte
en una proporcin mayor a la que tiene lugar en
el rengln inferior por un aumento de la misma
cuanta de la base gravable.

Amparo en revisin 1582/2006. Marco Antonio


Guadarrama Alfaro y otros. 4 de julio de 2007.
Cinco votos. Ponente: Sergio A. Valls Hernndez.
Secretario: Gustavo Ruiz Padilla.

AL RESPECTO DEL PRINCIPIO


DE LEGALIDAD:
Al disponer el artculo 31 constitucional, en
su fraccin IV, que son obligaciones de los
mexicanos contribuir para los gastos pblicos,
as de la Federacin como del Estado y Municipio
en que residan, de la manera proporcional
y equitativa que dispongan las leyes no slo
establece que para la validez constitucional
de un tributo es necesario, primero, que est

hacienda municipal 115

Los elementos esenciales de toda contribucin, es decir, el


sujeto, objeto, base, tasa, tarifa y poca de pago, deben estar
consignados de manera expresa en la ley, la que debe fijarlos
con la precisin necesaria para evitar arbitrariedades

establecido por ley; segundo, sea proporcional y


equitativo y tercero sea destinado al pago de los
gastos pblicos, sino que tambin exige que los
elementos esenciales del mismo, como pueden
ser el sujeto, objeto, base, tasa y poca de pago,
estn consignados de manera expresa en la ley,
para que as no quede margen para la aplicacin
arbitraria de las autoridades exactoras, ni para el
cobro de contribuciones imprevisibles o a ttulo
particular, sino que a la autoridad no quede otra
cosa que aplicar las disposiciones generales de
observancia obligatoria dictadas con anterioridad
al caso concreto de cada contribuyente y el sujeto
pasivo de la relacin tributaria pueda en todo
momento conocer la forma cierta de contribuir
para los gastos pblicos de la Federacin, del
Estado o Municipio en que resida.
De tal manera que los elementos esenciales
de toda contribucin, es decir, el sujeto, objeto,
base, tasa, tarifa y poca de pago, deben estar
consignados de manera expresa en la ley, la
que debe fijarlos con la precisin necesaria
para evitar arbitrariedades.
Esto implica que mediante un acto formal y
materialmente legislativo se establezcan todos
los elementos que sirven de base para realizar
el clculo de una contribucin, fijndolos con la
precisin necesaria que, por un lado, se prohbe
el comportamiento arbitrario o caprichoso de
las autoridades que directa e indirectamente

participen en su recaudacin y que, por otro,


genere certidumbre al gobernado sobre qu
hecho o circunstancia se encuentra gravado;
cmo se calcular la base de la contribucin;
qu tasa o tarifa debe aplicarse; cmo, cundo y
dnde se realizar el entero respectivo y, en fin,
todo aquello que le permita conocer qu cargas
le corresponden en virtud de la situacin jurdica
en que se encuentra o pretenda ubicarse.
En ese tenor, la circunstancia de que la
determinacin o clculo preciso de alguno de
los elementos que repercuten en el monto al
que ascender una contribucin corresponda
realizarlo a una autoridad administrativa, no
conlleva, por s misma, una trasgresin al
principio constitucional de referencia, pues para
cumplir con ste, en tal hiptesis, bastar que
en las disposiciones formal y materialmente
legislativas aplicables se prevea el procedimiento
o mecanismo que aqulla debe seguir, con tal
precisin que atendiendo al fenmeno que se
pretende cuantificar, se impida su actuacin
arbitraria y se genere certidumbre al gobernado
sobre los factores que inciden en sus cargas
tributarias.
Por lo que en conclusin, y atendiendo a los
principios constitucionales, en la construccin
del impuesto predial no se encuentra valladar
alguno que impida considerar la tasa progresiva
en dicha contribucin.

Resea de Antecedentes
del Tema de Gestin
Pblica para el Desarrollo
Elias Alfonso Rea Azpeitia

Datos curriculares:
Elas Alfonso Rea Azpeitia
es Economista y Master en
Administracin, por la Universidad
de
Guadalajara;
especialista
en Administracin Tributaria;
y actualmente se desempea
como Director de Desarrollo
Administrativo de la Hacienda
Municipal en el INDETEC. ereaa@
indetec.gob.mx

El tema de la gestin para resultados en nuestro pas ha tomado singular


relevancia en virtud de las reformas promovidas por el gobierno federal en
2007, mismas que tienen un impacto en todos los mbitos de gobierno al
introducirse elementos para calificar la gestin de recursos gubernamentales
en el artculo 134 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
El tema de la gestin para resultados, las implicaciones jurdicas de la reforma,
la instrumentacin del modelo en estados y municipios, son aspectos que
todava son una novedad para los funcionarios locales. En este artculo se
resea de manera muy sintetizada, como ha evolucionado el concepto de
gestin para resultados de desarrollo y cmo este ha impactado en los modelos
de gestin. El material ha sido obtenido de la Sntesis del Trabajo La Gestin
para Resultados en el Nuevo Marco de la Cooperacin Internacional para el
Desarrollo, elaborado en la Universidad Politcnica de Madrid, Espaa (UPM).

hacienda municipal 117

La Gestin para Resultados de Desarrollo ha evolucionado


como parte del esfuerzo mundial para reducir la pobreza,
apoyar el crecimiento econmico sostenible y equitativo
y mejorar la definicin y medicin de los resultados de
desarrollo por parte de los gobiernos nacionales y de las
agencias de desarrollo

En este artculo se presenta una breve resea


sobre cmo fue evolucionando el concepto de
gestin para resultados de desarrollo a partir
la necesidad de asegurar que los recursos
que las agencias de cooperacin internacional
para el desarrollo destinan a los pases, logren
efectivamente los objetivos y resultados que
persiguen ambos, esto es, tanto los gobiernos
nacionales como las propias agencias.
En un segundo apartado, se resea cmo esa
necesidad de vincular los recursos a los logros
tambin fue generando una evolucin de los
modelos de gestin para el desarrollo, mismos
que han venido adoptando la mayora de los
pases desarrollados y los latinoamericanos.
1. Evolucin de la Gestin para
Resultados de Desarrollo 1
La Gestin para Resultados de Desarrollo ha
evolucionado como parte del esfuerzo mundial
1 Tomado de la Sntesis del Trabajo La Gestin para
Resultados en el Nuevo Marco de la Cooperacin
Internacional para el Desarrollo, elaborado por el
Grupo de Organizacin, Calidad y Medio Ambiente
GOGMA- de la Universidad Politcnica de Madrid
(UPM), para la Coordinadora de ONG de Desarrollo
de Espaa.

para reducir la pobreza, apoyar el crecimiento


econmico sostenible y equitativo y mejorar
la definicin y medicin de los resultados de
desarrollo por parte de los gobiernos nacionales
y de las agencias de desarrollo. La efectividad
en el desarrollo (definida de manera amplia)
significa que los pases y las agencias son ms
capaces de lograr sus resultados colectivos
de desarrollo, y que tienen las herramientas
adecuadas a su disposicin para medir el
progreso hacia esos resultados e informar sobre
ellos y usar las enseanzas extradas para
mejorar continuamente el desempeo (OCDE,
2006).
Durante muchos aos la asistencia para el
desarrollo se entregaba de manera segmentada,
lo que no siempre responda a las prioridades
de los pases. Las agencias internacionales
controlaban la mayora de los flujos y las
transacciones de ayuda y, en muchos casos,
dictaban los tipos de asistencia que los pases
podan recibir. Los esfuerzos de desarrollo con
frecuencia eran fragmentados y no sostenibles
e imponan una carga pesada de contratacin
e informacin sobre los pases. Lo que es
ms importante, se centraban en financiar
insumos y actividades mediante transferencias

118 hacienda municipal

NMERO 108

de recursos, en lugar de apoyar el logro de


resultados de desarrollo ms amplios.

a identificar cmo avanzar en el logro de


resultados de desarrollo.

En los aos noventa, el campo del desarrollo


internacional emprendi una era de reforma
y reformulacin en vista de las crecientes
disparidades entre los pases ricos y los
pobres. Los lderes mundiales, en colaboracin
con las Naciones Unidas y otras instituciones
multilaterales, reconocieron la necesidad de
tomar medidas drsticas para garantizar que
los pases en desarrollo se beneficien de la
globalizacin, y que los fondos de asistencia
para el desarrollo se usen de forma equitativa
y eficaz para lograr los objetivos mundiales
de desarrollo y otras metas nacionales de
desarrollo.

En el ao 2002 la Conferencia Internacional


sobre Financiamiento para el Desarrollo
(Monterrey, Mxico) analiz los requisitos
financieros y operativos para alcanzar los
resultados mundiales de desarrollo.

Los socios para el desarrollo reconocieron


la necesidad de identificar mecanismos de
programacin y estrategias especficas para
hacer las metas de desarrollo mundiales una
realidad. A partir de 2002, una serie de eventos
y reuniones internacionales han ayudado

En 2003, los representantes de la comunidad


internacional (28 pases beneficiarios de
ayuda y ms de 40 agencias multilaterales y
bilaterales de desarrollo) se reunieron en Roma
en el Foro de Alto Nivel sobre la Armonizacin
para aprovechar su apoyo al Consenso de
Monterrey y tratar los principios clave, las
lecciones y las ideas prcticas relacionadas con
la armonizacin y la alineacin de la asistencia
para el desarrollo.
Las Mesas Redondas de Resultados de
Washington y Marrakech, celebradas en
2002 y 2004 respectivamente, se centraron
especficamente en la gestin para resultados

hacienda municipal 119


como un aspecto clave y requisito previo para
mejorar la eficacia de la ayuda. En ambas
mesas redondas, los participantes de los
pases socios y las agencias de desarrollo
trataron los retos de la GpRD en el desarrollo
al nivel de pas, as como dentro de programas
y proyectos especficos, y compararon las
herramientas y las estrategias utilizadas
para abordar los temas sobre el terreno. Un
resultado significativo de estas conferencias
fue la formulacin de los principios de la
GpRD.
La Declaracin de Pars sobre la efectividad
de la ayuda al desarrollo aprobada en
2005 refleja el consenso general respecto
de cul es la mejor manera de reformar la
ayuda para contribuir a estos compromisos.
La caracterstica ms sobresaliente de la
Declaracin es el carcter compartido de los
compromisos, incluido el nfasis que se da
a la estrecha vinculacin entre las mejoras
introducidas en las prcticas de los donantes
y el fortalecimiento de los sistemas y las
instituciones internacionales.
El Tercer Foro de Alto Nivel sobre eficacia
de la ayuda en 2008 (Accra, Ghana) tuvo
como propsito analizar en detalle los
avances registrados a la fecha en cuanto a la
implementacin de los compromisos adquiridos
en la Declaracin de Pars, identificar los
cuellos de botella y desafos pendientes y
determinar aquellas acciones que los donantes
y los pases socios deben emprender para
acelerar la eficacia de la ayuda. Tras tres
das de intensas negociaciones se aprob la
Agenda de Accin de Accra: resultado de una
alianza sin precedentes de los socios en el
desarrollo, pases en desarrollo y donantes,
economas emergentes, instituciones de las
Naciones Unidas y multilaterales, fondos
globales y organizaciones de la sociedad
civil.

2. Evolucin de los modelos de


gestin para el desarrollo. 2
Una breve revisin sobre los avances en gestin
en los ltimos cuarenta aos ya avanzaba la
perspectiva de la gestin basada en resultados3.
La gestin del sector pblico ha utilizado modelos
de planificacin, programacin y control de
costes en los aos 60, haciendo nfasis en la
planificacin financiera y en la contabilidad de
costes.
La gestin de inputs (recursos humanos,
costes de operacin) aument su importancia
demostrando control sobre la gestin, distribucin
y uso de los recursos financieros (Osborne y
Gaebler, 1993). La gestin de programas por
actividades (PMBA) alcanz su auge entre los
setenta y los ochenta cuando las organizaciones
donantes se involucraron en proyectos de
2 Tomado de la Sntesis del Trabajo La Gestin para
Resultados en el Nuevo Marco de la Cooperacin
Internacional para el Desarrollo, elaborado por el
Grupo de Organizacin, Calidad y Medio Ambiente
GOGMA- de la Universidad Politcnica de Madrid
(UPM), para la Coordinadora de ONG de Desarrollo
de Espaa.
3 Gestin Basada en Resultados, contrastar diferencias
con la GpRD.

Gestin basada en resultados: es un enfoque
orientado a lograr cambios importantes en la manera
en que operan las organizaciones, mejorando el
desempeo en cuanto a los resultados como la
orientacin central. Proporciona el marco de la gestin
y las herramientas para la planificacin estratgica, la
gestin de riesgos, el monitoreo del desempeo y la
evaluacin. Sus objetivos principales son mejorar el
aprendizaje administrativo y cumplir las obligaciones
de rendicin de cuentas mediante la informacin de
desempeo.

Gestin para resultados de desarrollo: estrategia
de gestin centrada en el desempeo del desarrollo y
en las mejoras sostenibles en los resultados del pas.
Proporciona un marco coherente para la efectividad
del desarrollo en el cual la informacin del desempeo
se utiliza para mejorar la toma de decisiones, e
incluye herramientas prcticas para la planificacin
estratgica, la gestin de riesgos, el monitoreo del
progreso y la evaluacin de los resultados.

120 hacienda municipal

NMERO 108

La introduccin gradual de tcnicas de gestin basada


en resultados ha ayudado a muchos gerentes de agencias
del sector pblico y de desarrollo a adoptar un enfoque
ms sistemtico sobre todos los aspectos de la gestin de
proyectos y programas

infraestructura y desarrollo industrial. Esto


combinado con diversas herramientas y tcnicas
de planificacin de actividades (estructura de
descomposicin del proyecto EDP, diagramas
de Gantt, el Mtodo del Camino Crtico CPM,
Evaluacin de Programas y Revisin Tcnica
PERT) impulsaron la implementacin de
actividades de acuerdo con una estructura de
programacin que se hicieron extensivas a
los sistemas de gestin en la construccin y la
ingeniera (Hailey y Songenfrei, 2003).
El concepto de gestin basada en resultados no
es una novedad. La idea se hizo popular hace ya
ms de cincuenta aos, cuando Peter Drucker
public su libro Management in Practice. Una
dcada despus, en 1964, el concepto adquiri
entidad y nombre con la edicin de una nueva
obra de este autor, Managing by results.
Muchas empresas comenzaron entonces a
aplicar mtodos de planificacin y gestin
centrados en objetivos compartidos y especficos

dentro de la organizacin, incluyendo indicadores


precisos de desempeo para el personal y los
departamentos o unidades operativas, as como
medidas de premio o castigo en funcin de los
resultados conseguidos (Aucoin, 1996).
Fue ms tarde, entre finales de los setenta
y comienzos de los ochenta, cuando la
administracin pblica comenz a pensar
en trminos similares. En el campo de la
cooperacin internacional, a estas pocas se
remonta la introduccin de mtodos de gestin
por objetivos como el Enfoque del Marco Lgico
(EML) en la Agencia de Desarrollo Internacional
de Estados Unidos (USAID) o el mtodo de
Planificacin de Proyectos Orientada a Objetivos
(ZOPP, en su acrnimo alemn) en la agencia
de cooperacin tcnica de este pas (GTZ).
No es sorprendente que la aplicacin de estas
tcnicas se concretase, sobre todo, en los
proyectos de cooperacin, principal mecanismo
de ejecucin de las polticas de ayuda hasta

hacienda municipal 121


hace muy poco tiempo. El EML, entre crticas y
apoyos, fue extendindose como metodologa
dominante para la gestin de proyectos
entre donantes bilaterales y multilaterales,
organizaciones no gubernamentales y gobiernos
de los pases receptores.

ms vinculadas con el proceso de ejecucin


de las polticas de cooperacin y desarrollo
que con sus resultados (en otras palabras, con
los medios, ms que con los fines). Es en este
momento cuando nace el concepto de Gestin
para Resultados de Desarrollo.

La primera ruptura con este modelo se produjo


a mediados de la dcada de los noventa,
cuando la Agencia Canadiense de Desarrollo
Internacional (CIDA, 2003) impuls la gestin
basada en resultados como una estrategia
aplicable a todos los niveles y mbitos de
trabajo de la organizacin. La CIDA prepara
regularmente documentos marco sobre
resultados corporativos, que se apoyan en una
planificacin por pas y se completa con un
sistema relativamente sencillo de seguimiento
y evaluacin.

La GpRD incorpora ideas acerca de la


colaboracin, la asociacin, la apropiacin por
parte del pas, la armonizacin y la alineacin
y brinda una norma de gestin ms alta porque
les pide a todos los interesados directos poner
el nfasis continuamente en el desempeo de
resultados del pas, en lugar de en los resultados
a corto plazo (UNPD, 1997).

La introduccin gradual de tcnicas de gestin


basada en resultados ha ayudado a muchos
gerentes de agencias del sector pblico y de
desarrollo a adoptar un enfoque ms sistemtico
sobre todos los aspectos de la gestin de
proyectos y programas. Muchas instituciones
y agencias en los pases tanto desarrollados
como en desarrollo ahora usan una variedad
de tcnicas prcticas para la gestin basada
en resultados, lo que incluye la planificacin
estratgica basada en resultados, el uso de
modelos lgicos o marcos de resultados de
proyectos, la presupuestacin basada en
resultados, la gestin de riesgos y el seguimiento
y evaluacin basados en resultados
(Binnedijk, 2001; Fontaine, 2004).
Ya en esta dcada, un nuevo elemento se ha
aadido al contexto internacional de la gestin
basada en resultados: la Declaracin de
Pars sobre eficacia de la ayuda. Este nuevo
consenso, al que se han adherido ms de un
centenar de pases y organizaciones, establece
criterios e indicadores para medir cuestiones

Como se ha visto, desde mediados de los


aos ochenta, nuevos planteamientos sobre
la gestin en las organizaciones apuntan la
necesidad de orientar los principales procesos
de las organizaciones (planificacin, gestin,
seguimiento, evaluacin) al logro de resultados.
El enfoque de GpRD se dirige a mejorar el
rendimiento de una organizacin para alcanzar,
de modo ms seguro, los resultados que se
propone tanto en sus propios procesos de
gestin como, fundamentalmente, en el entorno
en el que opera.
La GpRD se centra en una fuerte nocin de
causalidad. Se presupone que ciertos insumos
y actividades conducen, de manera lgica,
a determinados resultados. La relevancia de
estos resultados sigue un orden creciente:
los resultados ms bsicos (los productos
o outputs) contribuyen al logro de resultados
ms complejos (efectos o outcomes) y,
finalmente, a la obtencin de impacto, que es
el resultado de mayor alcance. La atencin al
logro de resultados debe estar, por tanto, en
todas las fases del proceso de gestin, desde
la planificacin al seguimiento y a la evaluacin,
pues afecta a todos los niveles en los que cada
proceso se desarrolla (OCDE, 2007).

La Descentralizacin
Fiscal de los Gobiernos
Locales Chilenos
(Primera Parte)
Juan Pablo Valenzuela Barros
Datos curriculares:
Juan Pablo Valenzuela
Barros es investigador del
Centro de Investigacin
Avanzada en Educacin
de la Universidad de Chile,
PhD en economa de la
Universidad de Michigan.

El presente trabajo enfatiza en los aspectos fiscales del proceso de descentralizacin


de los gobiernos locales en Chile, a travs de un diagnstico respecto del sistema
de financiamiento municipal chileno, el cual describe sus principales caractersticas
y seala los mayores desafos que debe asumir la institucionalidad del pas, con
el fin de posibilitar el incremento de sus niveles de eficiencia y equidad, as como
potenciar el protagonismo que debiesen tener los gobiernos intermedios en los
procesos de desarrollo econmico y social del pas.

hacienda municipal 123

El artculo presente forma parte del documento


Anlisis descriptivo de la Situacin
Financiera de los Municipios en Chile
2008 que fue realizado en el marco de una
colaboracin del Banco Interamericano de
Desarrollo a la Subsecretara de Desarrollo
Regional y Administrativo del Gobierno de
Chile.
I. Distribucin de funciones y
competencias entre niveles de
gobierno
1. Caractersticas Generales
Para comprender la relevancia de la
descentralizacin fiscal en necesario primero
determinar la distribucin de competencias
entre los diversos niveles de gobierno, para
luego determinar el grado de descentralizacin
vertical (la distribucin de los recursos entre los
niveles de gobierno para cumplir las respectivas
funciones), y luego determinar los mecanismos
de equilibrio horizontal que posibiliten a las
diversas autoridades de un mismo nivel de
gobierno contar con los recursos suficientes
para cumplir las funciones asignadas.

La definicin de la misin de los municipios


est definida en la Ley Orgnica Constitucional
de Municipalidades, la cual indica que stas
son corporaciones autnomas con el fin de
satisfacer las necesidades de la comunidad
local y asegurar su participacin en el progreso
econmico, social y cultural de la comuna
(LOC 18.695). En trminos histricos, hasta
comienzos de los 70s los municipios chilenos
tenan muy acotadas sus funciones, pues eran
responsables de la eliminacin de desperdicios
slidos, alumbrado pblico, saneamiento bsico
y la colaboracin con el gobierno central en la
prestacin de diversos servicios sociales. Sin
embargo, a partir de las reformas de 1979,
ya durante los 80s los municipios haban
adquirido responsabilidades en las reas de
salud primaria, educacin preescolar, primaria
y secundaria, as como en la colaboracin de
la red social de subsidios otorgados por el
gobierno central.
A partir de la democratizacin de las autoridades
locales, en 1992 se realiza la primera eleccin
democrtica de alcaldes y concejales luego de
casi 20 aos de autoridades designadas, los
municipios han adquirido un creciente nmero

124 hacienda municipal

NMERO 108

de funciones y competencias, sin embargo,


respecto a la realidad vigente, se puede indicar
que estas funciones presentan 5 principales
caractersticas:
i) Pocas funciones exclusivas (slo 6
Funciones privativas): Estas son a) elaborar
y modificar el Plan de Desarrollo Comunal;
b) elaborar el Plan Regulador Comunal; c)
promover el desarrollo comunitario; d) aplicar
disposiciones sobre transporte y trnsito; e)
aplicar las disposiciones sobre construccin
y urbanizacin y f) responsable del aseo y
ornato de la comuna.
ii) Mltiples funciones compartidas con
otros organismos del Estado: Entre las
principales se encuentran las relativas a
salud y proteccin del medio ambiente;
asistencia social y jurdica; educacin y
cultura; capacitacin, promocin del empleo
y fomento productivo; turismo; deporte y
recreacin; urbanizacin y vialidad urbana
y rural; apoyo y fomento en materias de
seguridad ciudadana.
iii) Creciente nmero de nuevas funciones,
pero mayoritariamente compartidas con
otros niveles de gobierno; esta situacin
conlleva diversos problemas, entre los cuales
sobresalen: a) una difcil asignacin de
responsabilidad de las acciones del Estado
ante los ciudadanos; b) en muchos casos,
el municipio es un agente ejecutor de las
preferencias del gobierno central, expresadas
en los mltiples programas sectoriales,
donde el municipio resuelve un problema
de cobertura y cercana a los potenciales
beneficiarios, acciones que tienden ms a
fortalecer procesos de desconcentracin
que de descentralizacin.
iv) Funciones similares en todos los
municipios del pas: a pesar de la alta
heterogeneidad comunal del pas, las

funciones entregadas a las administraciones


locales son relativamente similares, lo cual
impide que la prestacin de estos servicios
sean asegurados con niveles de cobertura y
calidad con estndares similares. Asimismo,
hasta el momento no se han desarrollado
mecanismos institucionales que posibiliten
asociar a municipios y a grupos de stos
con otras entidades pblicas y/o privadas.
v) Coexistencia de prestacin privada de
diversos servicios pblicos a cargo de
los niveles locales, o que potencialmente
podran ser traspasados a estos niveles:
durante el proceso de desconcentracin de
fines de los 70s cuyos focos principales fue
la reduccin del rol del gobierno central, as
como de una mayor eficiencia en la prestacin
de determinados servicios pblicos-, como
en los procesos recientes de reformas al
Estado, el sector privado ha crecido en su
participacin como proveedor de diversos
servicios pblicos locales o territoriales.
Este proceso implica el fortaleciendo de
las funciones del Estado, y de sus diversos
niveles administrativos, relativas al diseo,
regulacin y financiamiento de estas
funciones. Por ejemplo, a comienzos de
los 80s se ampli la posibilidad para que
entidades privadas pudieran ofrecer servicios
educacionales con financiamiento estatal
(actualmente en los niveles preescolar,
de educacin bsica y secundaria, el
sector subvencionado particular tiene una
cobertura superior a la municipal). Otros
sectores donde el sector privado juega un rol
principal son el de salud primaria, donde el
40% de la poblacin se atiende en servicios
de atencin no provistos por el sector
municipal; la provisin de servicios de agua
y saneamiento, donde la casi totalidad de la
oferta es de empresas privadas, as como
tambin en la construccin de viviendas y
desarrollo de infraestructura vial urbana e
interurbana.

hacienda municipal 125

2. Comparacin de funciones municipales con otros pases de Amrica Latina


La Tabla 2 da cuenta que las funciones de los municipios chilenos son bastante similares a las
de otros pases del continente1, las cuales se concentran en las reas de educacin y salud;
agua y saneamiento bsico; vivienda; transportes; ordenamiento urbano; medio ambiente, y otras
especficas-donde Chile, respecto a los pases analizados, se destaca por su amplia cobertura
temtica-.
Tabla 2
Funciones a cargo de los Gobiernos Municipales de Pases Seleccionados

Educacin

Argentina
Brasil

Bsica,
polimodal y no
universitaria
Preescolar,
bsica y media

Salud

Agua y
Saneam.

OrdenaMedio
miento
Vivienda Transporte
Ambiente Urbano y
ornato
X

Preescolar,
bsica y media

Colombia

Preescolar,
bsica y media

Guatemala

Alfabetizacin,
preescolar y
bsica

X
X

Nicaragua

Per

Programa de
alfabetizacin

Uruguay

Primaria y
secundaria

Previsin
social

Chile

Honduras
Mxico

Otros

X
X
X

X
X

Fuente: CEPAL (2006) en Cetrngolo (2006).


1. Inclusin del autor.

1 Sin embargo, ello no implica que tengan similares competencias para cumplirlas.

Cultura,
empleo,
emergencias,
deportes,
desarrollo
productivo 1
Cultura,
deporte,
empleo y
desastres
Cultura y
deportes

Cultura,
deportes y
emergencia
Empleo y
fomento de
empresas
Conservacin
de playas

126 hacienda municipal

NMERO 108

En comparacin con pases de Amrica Latina y con


varios pases de la OCDE, los municipios chilenos
presentan dos importantes diferencias respecto de
sus pares: la centralizacin de funciones vinculadas
al desarrollo de las ciudades; y la competencia y
privatizacin de servicios pblicos locales

En el marco de esta comparacin internacional


con pases de Amrica Latina, pero que tambin
es consistente con varios pases de la OCDE, los
municipios chilenos presentan dos importantes
diferencias respecto de sus pares:
i) Centralizacin de funciones vinculadas
al desarrollo de las ciudades: En muchos
pases las competencias de infraestructura
urbana y de caminos locales estn radicadas
en los municipios mientras que en Chile est
centralizada2.
ii) Competencia y privatizacin de servicios
pblicos locales: En Chile muchos bienes
y servicios pblicos locales son provistos
por entidades privadas: el 55% de la
educacin preescolar, bsica y media es
provista por entidades privadas; el 40% de
la poblacin se atiende en servicios de salud
primaria diferentes a los municipales; los
servicios de agua potable, alcantarillado y
tratamiento de aguas3 son mayoritariamente
2 La Ley 20.035 del 2005 transfiere la funcin de
infraestructura urbana a los GORE.
3 A nivel urbano, slo el municipio de Maip es dueo
de una empresa sanitaria que presta estos servicios a
la poblacin comunal, en todo el resto del pas estos
servicios son provistos por empresas privadas.

privados; durante dcadas el servicio de


transporte pblico urbano ha sido provisto
por empresas privadas y la empresa pblica
del METRO, asimismo, durante los ltimos
aos la provisin de autopistas urbanas ha
sido provisto por empresas privadas (bajo
la modalidad de concesiones del gobierno
central). De esta forma, el sector privado
es un proveedor relativamente nico,
como en el caso de agua y saneamiento-,
o competidor de los municipios como en el
caso de la educacin-, por lo cual el anlisis
del grado de descentralizacin fiscal debe
considerar esta caracterstica.
II. Sistema de Financiamiento
Municipal
1. Contexto Histrico-Poltico
En un contexto de designacin de las autoridades
locales no hubo elecciones de democrticas
entre 1973 y 1991-, y donde la mayor parte
de las municipalidades manejaban escasos
recursos fiscales, en el ao 1979 se gener
un conjunto de modificaciones institucionales
que permitieron ampliar los recursos locales,
perfeccionar el sistema financiero municipal,

hacienda municipal 127

as como crear un fondo de equidad horizontal


(FCM)
conformado
principalmente
por
coparticipacin de los impuestos locales en
sus primeros aos contemplaba un importante
aporte fiscal, inicialmente proveniente de la
coparticipacin del gobierno central en el
impuesto territorial-. Tambin se definieron los
mecanismos que posibilitaron a los municipios
recibir transferencias condicionadas desde
el gobierno central para el financiamiento de
educacin y salud primaria.
Asimismo, desde 1982 se inici la transferencia
condicionada de importantes recursos para
inversin de saneamiento bsico y obras menores
de desarrollo de infraestructura local (el actual
Programa de Mejoramiento de Barrios-PMB- y
Programa de Mejoramiento Urbano PMU-). De
esta forma los recursos municipales, en trminos
reales, se haban casi multiplicado por 7 entre
1979-1988, y su participacin relativa en el gasto
pblico total se haba cuadruplicado (basado en
Castaeda, 1990).
2. Evolucin Reciente de las Finanzas
Municipales
Las principales fuentes pblicas que dan cuenta
de la participacin del sector municipal en las

finanzas generales del Estado corresponden


a la Contralora General de la Repblica y la
Direccin de Presupuestos4, sin embargo,
antes de describir estos antecedentes es
relevante indicar que estas dos fuentes carecen
de importantes omisiones (SIC) que impiden
analizar con precisin la magnitud, evolucin y
relevancia de las finanzas municipales en todo el
sistema pblico, generando una subestimacin
del sector y haciendo urgente resolver esta
carencia de informacin. Dos de las principales
omisiones corresponden a:
i) Dentro de la contabilidad municipal no estn
consideradas las transferencias del gobierno
central a las Corporaciones de Educacin
y Salud, puesto que ambas son entidades
jurdicas autnomas del municipio. Esto
implica que no son considerados los recursos
que administran ms de 50 municipalidades
en estos sectores, con la excepcin de las
transferencias que los mismos municipios
4 En realidad las nicas estimaciones financieras
que se realizan corresponden a los antecedentes
recolectados por la Contralora General de la
Repblica (CGR), puesto que las estimaciones
contables que realiza la Direccin de Presupuestos
para sus balances financieros estn basados en la
informacin entregadas por la CGR.

128 hacienda municipal

NMERO 108

realizan a salud y educacin con sus


ingresos propios.
ii) Los municipios reciben mltiples transferencias condicionadas desde ministerios y
servicios pblicos para el financiamiento de
proyectos de inversin o programas especficos, los cuales son contabilizados en un
sistema de cuentas complementarias al interior de cada municipio, los cuales, en su
mayora, no estn contabilizados dentro de
las cuentas que realiza la CGR. Dentro de
estos sobresalen los recursos transferidos
desde los Gobiernos Regionales para proyectos de inversin local a travs del FNDR
o los ISAR5.
Al analizar los antecedentes entregados por la
Direccin de Presupuestos sobre las finanzas
consolidadas del gobierno general, el cual
incluye al gobierno central, gobiernos regionales
y municipios, aunque excluye la contabilidad
de las empresas pblicas, es claro que el
sector municipal, a pesar de un sostenido
incremento en las magnitudes absolutas de
recursos que administra (Tabla 3), slo ha
incrementado levemente su participacin
dentro del conjunto de la economa (Tabla 4).
Si consideramos los recursos municipales entre
1987-2005 estos representaron 2,6-3,0 puntos
del PIB respecto a los ingresos del gobierno
general y los gastos un 2,6-2,8 del PIB, con
una tendencia decreciente en los ltimos
aos del gobierno militar -donde existe una
fuerte reduccin del tamao del Estado en la
economa-, posteriormente, durante la dcada
de los 90 se incrementa la relevancia del sector
municipal y alcanza su nivel ms alto entre 19992002, probablemente asociado a una cada
en las tasas de crecimiento de la economa
en general, y a un efecto estabilizador en los
ingresos municipales de la reforma de Rentas
5 En todas las estadsticas financieras municipales se
encuentran incluidas las transferencias asociadas
a los programas de inversin Programa de
Mejoramiento Urbano (PMU) y el de Mejoramiento
de Barrios (PMB).

I y los reajustes automticos del valor de las


subvenciones educacionales y el incremento de
las transferencias a salud primaria.
Sin embargo, durante el perodo 2004-2005
ha existido un descenso en la participacin
de los ingresos municipales respecto al PIB
estrechamente asociado al shock positivo
que est viviendo la economa chilena debido
a los altos precios del cobre y que no estn
correlacionados con los ingresos municipalespero tambin presenta un descenso respecto
al gasto, lo cual refleja la reduccin en la
importancia relativa del sector municipal en la
educacin subvencionada chilena.
Ingresos tributarios municipales
En particular, los ingresos tributarios
municipales han variado su participacin en
los ingresos tributarios totales del gobierno
general desde alrededor de 5,5% a fines de
los 80s hasta cifras de entre 8%-9% entre
1998-2003, sin embargo, esta participacin ha
descendido hasta slo un 6,2% en el 2005. En
trminos del PIB, los ingresos tributarios netos
municipales alcanzan 1,5-1,6% en el perodo
1998-2003 y se reducen a 1,4% hacia el 20056.
Esto da cuenta de dos caractersticas de la
participacin tributaria municipal en el sistema
financiero pblico: i) son ms estables en su
recaudacin, debido a su base patrimonial, que
los del sistema tributario del gobierno central,
basado ms en el consumo, y ii) su participacin
tambin depende de la evolucin del precio
internacional del cobre; al considerar slo los
ingresos tributarios netos, sin la tributacin del
cobre, la participacin tributaria municipal ha
evolucionado desde alrededor de 7,5% a fines
de los 80s hasta alrededor de 8,5% en el perodo
1998-2003, con un descenso hasta 7,4% en el
2005 (Tabla 5).
6 Estimaciones para 2006 y 2007 de la DIPRES indican
que esta participacin se ha reducido a 1,3%, a pesar
de la aplicacin de la Ley de Rentas II desde el ao
2006.

hacienda municipal 129

Las municipalidades chilenas presentan un grado de


descentralizacin fiscal medio-bajo. El peso relativo
del gasto municipal, respecto al gasto del gobierno
general, se ha incrementado desde 10% a un 13%
en el perodo 1987-2005

Participacin municipal en el gasto pblico


Respecto al conjunto del Estado, las
municipalidades chilenas presentan un grado
de descentralizacin fiscal medio-bajo. El peso
relativo del gasto municipal, respecto al gasto
del gobierno general, se ha incrementado
desde 10% a un 13% en el perodo 1987-20057,
nivel que se ha mantenido desde fines de los 90
hasta la actualidad (Cuadro 11), dando cuenta
que las diversas modificaciones legislativas,
especialmente las leyes de Rentas I y II8,
no han modificado estructuralmente la
distribucin vertical de las finanzas pblicas
-a pesar de las mayores competencias
asignadas a los gobiernos locales durante
el perodo-. Al contrario, las estimaciones para
los ltimos aos indican que la participacin
del sector municipal, tanto en los ingresos
7 Estos porcentajes alcanzan al 12,6% y 12,5% en
2006 y 2007 respectivamente.
8 Aunque el anlisis no considera el ao 2006, donde
se reflejarn los efectos de la Ley de Rentas II, sta
considera slo un incremento de recursos de 0,4%
de los gastos del gobierno general del 2005, por lo
cual el grado de descentralizacin fiscal del gasto
pblico no se alterar considerablemente.

como gastos del gobierno general, se ha visto


reducida levemente, dando cuenta que las
diversas reformas al sistema de financiamiento
municipal slo han logrado contener un deterioro
de la participacin relativa del sector municipal
en las finanzas pblicas.
Esto contrasta con la Ley de Rentas Municipales
de 1979 que implic ms que duplicar la
participacin del gasto municipal en el gasto
pblico, incluso esta participacin se cuadruplic
en el perodo 1978-1983 (basado en Castaeda,
1990) si se consideran los recursos financieros
asociados a la transferencias de los servicios de
salud y educacin pblica al sector municipal a
comienzos de los 80s.
3. Correcciones por omisin de gastos en
Corporaciones de Educacin y Salud
Municipal
Sin embargo, los antecedentes de la Direccin
de Presupuestos, as como los de la Contralora
General de la Repblica, para estimar la
evolucin de los ingresos y gastos municipales
estn subestimados, debido a que stos no

130 hacienda municipal

NMERO 108

consideran los ingresos municipales provenientes de transferencias a educacin y salud municipal


administrados por corporaciones municipales (las cuales son entidades autnomas jurdicamente).
Con informacin disponible de SUBDERE (Balances de Ejecucin Presupuestaria) para el perodo
2001-2005 fue posible estimar que, al incorporar los recursos de las corporaciones de salud y
educacin, la participacin del gasto municipal en el gasto general alcanz a alrededor de 15,5%
durante el perodo (Cuadro 12 y Tabla 5).
Cuadro 11

16.0

Evolucin de los Recursos Municipales respecto al Gobierno General


(1987-2005)
(No considera transferencias del Gobierno Central a las Corporaciones
Municipales de Educacin y Salud)

14.0

Porcentaje

12.0
10.0
8.0
6.0

4.0
2.0
0.0

87

88

89

90

91

92

93

94

95

96

Total Ingresos

97

98

99

Total de Gastos

Cuadro 12
Participacin del Gasto Municipal en el Gasto del Gobierno General 1987-2005
(Incluye Participacin de Corporaciones de Educacin y Salud entre 2001-2005)
18.0
16.0
14.0
12.0
10.0
8.0
6.0
4.0
2.0
0.0

87

88

89

90

91

92

93

94

95

96

Gasto sin Corporaciones

97

98

99

Gasto Corporaciones

hacienda municipal 131

Tabla 3
ESTADO DE OPERACIONES MUNICIPALIDADES y GOBIERNO GENERAL 1996-2005
(Miles de MM$2005)
1996
G O B I E R N O
GENERAL
Total Ingresos
10.039
Total de Gastos
9.124
Prstamo
Neto/
915
Endeudamiento Neto
- Inversin
1.340
MUNICIPALIDADES
Total Ingresos
Total de Gastos
Prstamo
Neto/
Endeudamiento Neto
- Inversin

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

10.494
9.552
942

10.312
10.126
186

9.871
10.785
-915

10.958
11.281
-323

11.424
11.654
-230

11.566
12.164
-608

12.173
12.387
-214

14.340
13.076
1.264

17.187
14.043
3.143

1.398

1.464

1.395

1.254

1.248

1.283

1.228

1.264

1.378

1.141
1.161
-20

1.281
1.251
30

1.339
1.343
-5

1.432
1.415
17

1.500
1.529
-29

1.554
1.545
9

1.630
1.621
8

1.661
1.650
11

1.647
1.654
-6

1.932
1.826
106

179

165

191

211

256

204

213

203

223

194

Fuente: Estadsticas de las Finanzas Pblicas 1996-2005. Direccin de Presupuestos, 2006.


Basados en registros de la Contralora General de la Repblica. No consideran las finanzas de las corporaciones de
educacin y salud municipal, aunque s estn consideradas las transferencias que realizan los municipios a dichas
entidades (pg. 49).

Tabla 4
ESTADO DE OPERACIONES MUNICIPALIDADES RESPECTO DEL PIB 1996-2005
(No considera recursos de las Corporaciones Municipales de Educacin y Salud)
87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05
RESPECTO AL PIB
PRINCIPALES
INGRESOS
Ingresos tributarios
netos
Donaciones
Ingresos de Operacin
Otros
PRINCIPALES
GASTOS
Personal
Bienes y servicios de
consumo y produccin
Subsidios y Donaciones
Inversin
Otros

2,6 2,6 2,3 2,1 2,2 2,3 2,4 2,5 2,5 2,7 2,9 3,0 3,3 3,3 3,3 3,3 3,2 2,8 3,0
1,3 1,2 1,2 1,1 1,2 1,2 1,3 1,2 1,2 1,4 1,4 1,5 1,6 1,5 1,6 1,6 1,6 1,4 1,4
1,0 1,1 0,8 0,7 0,7 0,8 0,8 0,9 0,9 0,9 1,1 1,1 1,3 1,3 1,2 1,3 1,2 1,0 0,9
0,1 0,2 0,1 0,1 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,3 0,3 0,3 0,2 0,3
0,2 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,2 0,2 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,3
2,6 2,7 2,3 2,1 2,1 2,3 2,4 2,5 2,4 2,7 2,8 3,0 3,2 3,3 3,2 3,3 3,2 2,8 2,8
1,2 1,1 1,0 1,0 1,0 1,0 1,1 1,2 1,2 1,3 1,4 1,5 1,6 1,6 1,7 1,7 1,6 1,4 1,4
0,7 0,7 0,7 0,7 0,6 0,7 0,7 0,7 0,6 0,7 0,7 0,8 0,8 0,8 0,8 0,8 0,8 0,7 0,8
0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,3 0,2 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,2 0,2
0,5 0,7 0,5 0,3 0,3 0,3 0,4 0,3 0,3 0,4 0,4 0,4 0,5 0,6 0,4 0,4 0,4 0,4 0,3
0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

Fuente: Estadsticas de las Finanzas Pblicas 1987-2003. Direccin de Presupuestos, 2004.


Para aos 2004 y 2005 Estadsticas de las Finanzas Pblicas 1996-2005. Direccin de Presupuestos, 2006.
Basados en registros de la Contralora General de la Repblica. No consideran las finanzas de las corporaciones de educacin
y salud municipal, aunque s estn consideradas las transferencias que realizan los municipios a dichas entidades (pg. 49).

132 hacienda municipal

NMERO 108

Tabla 5
ESTADO DE OPERACIONES MUNICIPALIDADES y GOBIERNO GENERAL RESPECTO DEL
PIB y PORCENTAJE DEL GASTO GENERAL 1996-2005
(Considera recursos de las Corporaciones Municipales de Educacin y Salud slo perodo
2001-2005)
87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05
RESPECTO AL PIB
GOBIERNO GENERAL
Total Ingresos
28,2 27,9 27,8 24,5 24,1 24,1 23,7 23,1 23,5 23,6 23,6 23,1 22,5 23,8 24,0 23,3 23,5 24,0 26,6
Impuestos Tributarios netos 19,2 16,4 15,9 15,1 17,0 17,5 18,2 17,4 16,8 18,0 17,7 17,9 17,3 18,0 18,2 18,2 17,9 17,1 18,8
Cobre bruto
2,5 5,8 6,8 4,7 2,3 1,9 0,8 1,4 2,4 1,3 1,3 0,4 0,4 0,9 0,5 0,5 0,9 3,0 3,8
Total de Gastos
28,0 26,0 23,7 22,1 22,2 21,9 22,2 21,6 20,3 21,5 21,5 22,7 24,6 24,5 24,4 24,5 23,9 21,9 21,8
MUNICIPALIDADES
Total Ingresos
Total de Gastos
Total Ingresos
Total impuestos netos
Total impuestos c/cobre
Total de Gastos
Total Ingresos (1)
Total Gastos (1)

2,6 2,6 2,3 2,1 2,2 2,3 2,4 2,5 2,5 2,7 2,9 3,0 3,3 3,3 3,3 3,3 3,2 2,8 3,0
2,6 2,7 2,3 2,2 2,1 2,3 2,4 2,5 2,4 2,7 2,8 3,0 3,2 3,3 3,2 3,3 3,2 2,8 2,8
PARTICIPACION DE LAS MUNICIPALIDADES EN GOBIERNO GENERAL
9,2 9,3 8,3 8,6 9,1 9,5 10,1 10,8 10,6 11,4 12,3 13,0 14,7 13,9 13,8 14,2 13,6 11,7 11,3
6,6 7,4 7,6 7,3 6,8 6,9 7,0 6,8 7,4 7,5 7,9 8,3 9,1 8,5 8,6 8,6 8,8 8,2 7,4
5,8 5,4 5,3 5,5 6,0 6,2 7,0 6,3 6,4 7,0 7,3 8,1 8,9 8,1 8,2 8,3 8,4 7,0 6,2
9,3 10,4 9,7 10,0 9,5 10,5 10,8 11,6 11,8 12,6 13,0 13,2 13,0 13,5 13,1 13,5 13,4 12,8 12,8
15,8 16,3 15,9 13,9 13,4
15,0 15,5 15,6 15,2 15,3

Fuente: Estadsticas de las Finanzas Pblicas 1987-2003. Direccin de Presupuestos, 2004.


Ppara aos 2004 y 2005 de Estadsticas de las Finanzas Pblicas 1996-2005. Direccin de Presupuestos, 2006.
Basados en registros de la Contralora General de la Repblica. No consideran las finanzas de las corporaciones de educacin y salud
municipal, aunque s estn consideradas las transferencias que realizan los municipios a dichas entidades (pg. 49).
(1) Corresponde a la inclusin de los recursos administrados por las Corporaciones de Educacin y Salud sin considerar las
transferencias que las municipalidades realizan para su cofinanciamiento.

En la segunda parte de este artculo se expondr lo referente a la descentralizacin fiscal del gasto
pblico, la participacin del sector privado en la provisin de bienes y servicios pblicos locales,
adems de una comparacin internacional de la descentralizacin fiscal en Chile, as como las
perspectivas futuras de mayores ingresos municipales.

Disposiciones Hacendarias
Municipales Publicadas
en los Peridicos Oficiales
de las Entidades
El Centro de Informacin y Biblioteca de INDETEC pone a disposicin de los funcionarios hacendarios municipales
las distintas normas publicadas en el Peridico Oficial de los estados, cuyo mbito de aplicacin es los municipios.
Tambin ponemos a su disposicin el acervo documental con el que cuenta la Biblioteca de INDETEC, a fin de que
pueda ser consultado, sirva como referencia y apoyo en la gestin cotidiana de los funcionarios municipales.
Los interesados pueden acceder a esta informacin enviando una solicitud al siguiente correo electrnico
idtinformacin@indetec.gob.mx.
En esta ocasin publicamos las normas publicadas en los Peridicos Oficiales recibidos en INDETEC correspondientes
al mes de Noviembre 2009.

134 hacienda municipal

NMERO 108

NORMATIVIDAD ADMINISTRATIVA
MUNICIPIO Y/O
ESTADO

DISPOSICIN

FECHA

Len, Gto.

Reformas y adiciones a las Disposiciones Administrativas


de Recaudacin para el Municipio de Len, Guanajuato,
para el Ejercicio Fiscal 2009.

29/Mayo/09.

Len, Gto.

Reformas al Reglamento Orgnico Municipal de Len, Guanajuato

29/Mayo/09.

Pnjamo, Gto.

Reglamento de Entrega-Recepcin de la Administracin


Pblica del Municipio de Pnjamo, Gto.

17/Jul/09.

Salamanca, Gto.

Se reforma el Reglamento de la Estructura Orgnica de la


Administracin Pblica Municipio de Salamanca, Gto.

4/Sept/09.

San Miguel de
Allende, Gto.

Reglamento del Instituto Municipal de Planeacin del Municipio de San Miguel de Allende, Gto.

8/Sept/09.

Guerrero

Decreto por el que se adiciona la Fraccin IX al Artculo 59


y se adiciona el Artculo 69 terciario de la Ley Orgnica del
Municipio Libre del Estado de Guerrero.

13/Oct/09.

Jalisco

Fe de Erratas a la Ley del Gobierno y la Administracin Pblica Municipal del Estado de Jalisco.

6/Oct/09.

Aporo, Michoacn

Reglamento para Ejercer el Derecho a la Informacin ante el


H. Ayuntamiento de Aporo, Michoacn.

13/Jul/09.

Puebla

Reformas del Cdigo Reglamentario para el Municipio de


Puebla.

25/Mayo/09.

Huamantla, Tlaxcala Convenio de Coordinacin que celebran el Ejecutivo del Estado de Tlaxcala, y el Municipio de Huamantla.

13/Agto/09.

NORMATIVIDAD GENERAL HACENDARIA


MUNICIPIO Y/O
ESTADO

DISPOSICIN

FECHA

Leonardo Bravo, Gro. Ratificacin del Convenio de Colaboracin Administrativa


en materia Fiscal, celebrado por el Gobierno del Estado y el
Municipio de Leonardo Bravo, Guerrero.

21/Jul/09.

Iguala de la
Independencia, Gro.

Ratificacin del Convenio de Colaboracin Administrativa


en Materia Fiscal, celebrado entre el Gobierno del Estado y
el Municipio de Iguala de la Independencia, Guerrero.

4/Sept/09.

Jalisco

Decreto que reforma la Ley del Agua para el Estado de Jalisco y sus Municipios.

16/Mayo/09.

Puebla

Decreto que expide la Ley de Coordinacin Hacendaria del


Estado de Puebla y sus Municipios. .

20/Mzo/09

hacienda municipal 135

INGRESOS
MUNICIPIO Y/O
ESTADO
Carmen, Camp.

DISPOSICIN

Se aprueba la iniciativa de decreto de zonificacin catastral


y de la actualizacin de las Tablas de Valores Unitarios de
Suelo y de Construcciones Urbanas y rsticas
Dolores Hidalgo,
Primera modificacin al pronstico de Ingresos y PresupuesGto
to de Egresos 2009 del Municipio de Dolores Hidalgo
San Miguel Allende, Segunda Modificacin del Presupuesto General para el 2009.
Gto
Municipio de San Miguel de Allende, Gto.
Irapuato, Gto
Segunda Modificacin al Pronstico de Ingresos 2009. Municipio de Irapuato, Gto.
Salamanca, Gto.
Adecuacin al Presupuesto de Ingresos del H., Ayuntamiento de Salamanca, Gto. 2009.
Silao, Gto.
Modificacin al Presupuesto de Ingresos y Egresos para el
2009 Municipio de Silao, Gto.
Irapuato, Gto
Cuarta modificacin al Presupuesto de Egresos del Municipio de Irapuato, Gto. 2009.
Salamanca, Gto.
Adecuacin al Presupuesto de Ingresos del Municipio de Salamanca, Gto. 2009.
Celaya, Gto.
Se aprueba la Primera Modificacin al Presupuesto de Ingresos y Egresos para el 2009 Municipio de Celaya, Gto.
Irapuato, Gto.
Tercera Modificacin al Pronstico de Ingresos para el 2009
Municipio de Irapuato, Gto.
Salamanca, Gto
Adecuacin al Presupuesto de Ingresos del H., Ayuntamiento de Salamanca, Gto. 2009.
Tula de Allende,
Ley de Ingresos para el Municipio de Tula de Allende, HidalHidalgo
go, correspondiente al Ejercicio Fiscal 2009.
Tepeji del Rio de
Ley de Ingresos para el Municipio de Tepeji del Ro de OcamOcampo, Hidalgo
po, Hidalgo, correspondiente al Ejercicio Fiscal 2009. .
Ixmiquilpan,
Ley de Ingresos para el Municipio de Ixmiquilpan, Hidalgo,
Hidalgo,
correspondiente al Ejercicio Fiscal 2009. .
Huejutla de Reyes,
Ley de Ingresos para el Municipio de Huejutla de Reyes, HiHidalgo,
dalgo, correspondiente al Ejercicio Fiscal 2009.
Decreto que aprueba las cuotas y tarifas de los Municipios de: Tula
Guerrero
de Allende, Tepeji del Ro de Ocampo, Ixmiquilpan y Huautla.
Guadalajara, Jal.
Decreto que adiciona un dcimo octavo transitorio a la Ley
de Ingresos del Municipio de Guadalajara, Jalisco, para el
Ejercicio Fiscal del ao 2009.
Ixtlahuacn del Ro, Decreto que reforma las fracciones I y II del artculo 49 de la
Jalisco
Ley de Ingresos del Municipio de Ixtlahuacn del Ro, Jalisco
para el Ejercicio Fiscal de 2009.
Guadalajara, Jalisco Decreto que adiciona un dcimo noveno transitorio a la Ley
de Ingresos del Municipio de Guadalajara, Jalisco, para el
Ejercicio Fiscal del ao 2009.
Nayar, Nayarit.
Autorizacin de tarifas de agua potable, alcantarillado y saneamiento para el Municipio del Nayar, Nayarit.

FECHA
15/Ene/09.
30/Jun/09
7/Jul/09.
16/Jul/09.
16/Jul/09.
14/Agto/09
18/Agto/09.
21/Agto/09.
25/Agto/09.
1/Sept/09.
18/Sept/09.
15/Jun/09.
15/Jun/09
15/Jun/09
15/Jun/09.
15/Jun/09.
16/Mayo/09.
16/Mayo/09.
16/Mayo/09
2/Sept/09.

136 hacienda municipal

NMERO 108

INGRESOS
MUNICIPIO Y/O
ESTADO
Tepic, Nayarit
Tlaxcala

DISPOSICIN

FECHA

Se reforma la Ley de Ingresos del Municipio de Tepic, Nayarit; Ejercicio Fiscal 2009.
Decreto que autoriza al titular del Poder Ejecutivo del Estado de Tlaxcala, para llevar a cabo la retencin de los recursos
a los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial, as como a los
municipios correspondientes al segundo ajuste trimestral
del Ejercicio Fiscal dos mil nueve.

9/Sept/09.
10/Sept/09.

GASTO
MUNICIPIO Y/O
ESTADO
Manuel Doblado,
Gto.
Irapuato, Gto.
Len, Gto.

Salamanca, Gto.
Dolores Hidalgo,
Gto.
San Miguel Allende,
Gto.
Irapuato, Gto.
Len, Gto.

Len, Gto.
Guerrero
Santiago Ixcuintla,
Nayarit;
. Municipio, Paraso

DISPOSICIN

FECHA

Cuarta modificacin al Presupuesto de Egresos, Ejercicio


Fiscal 2009
Segunda modificacin al Presupuesto de Egresos por programas Ejercicio 2009
Modificacin al Presupuesto General de Egresos para el
Municipio de Len, Guanajuato, para el Ejercicio Fiscal
2009
Adecuacin al Presupuesto de Ingresos del H., Ayuntamiento de Salamanca, Gto. 2009
Primera modificacin al pronstico de Ingresos y Presupuesto de Egresos 2009 del Municipio de Dolores Hidalgo.
Segunda Modificacin del Presupuesto General para l
2009. Municipio de San Miguel de Allende, Gto.
Segunda modificacin al Presupuesto de Egresos por programas Ejercicio 2009 del Municipio de Irapuato.

26/Jun/09

Modificacin al Presupuesto General de Egresos para el


Municipio de Len, Guanajuato, para el Ejercicio Fiscal
2009. FECHA: Adecuacin al Presupuesto de Ingresos
del H., Ayuntamiento de Salamanca, Gto. 2009.
Modificacin al Presupuesto de Egresos para el 2009 Municipio de Len, Gto.
Aumento y Disminuciones al Presupuesto de Egresos 2009
del H. Ayuntamiento de Candelaria.
Modificacin al Presupuesto de Egresos de la Municipalidad de Santiago Ixcuintla, Nayarit; para el Ejercicio Fiscal
del ao 2009.
Presupuesto Municipal de Egresos. Programa Operativo
Anual 2009. Segundo Trimestre. Municipio, Paraso.

26/Jun/09
30/Jun/09

30/Jun/09
30/Jun/09

7/Jul/09.
26/Jun/09.
30/Jun/09.

18/Sept/09.
21/Agto/09.
16/Sept/09.

5/Agto/09.

hacienda municipal 137

COLABORACIN ADMINISTRATIVA Y COORDINACIN HACENDARIA


MUNICIPIO Y/O
ESTADO

Chihuahua

Chihuahua

Chihuahua

Chihuahua

Guanajuato
Guanajuato
Guerreo

DISPOSICIN

FECHA

Informe de los recursos pagados a los Municipios de la


Entidad por concepto de Participaciones en Impuestos
Federales, as como de los Fondos de Aportaciones para
la Infraestructura Social, Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones territoriales del Distrito Federal y de los Ingresos propios del Estado, correspondientes al mes de junio de 2009,
ajuste definitivo de 2008 y primer ajuste cuatrimestral de
2009
Informe de los recursos pagados a los Municipios de la
Entidad por concepto de Participaciones en Impuestos
Federales, as como de los Fondos de Aportaciones para
la Infraestructura Social, Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal y de los Ingresos propios del Estado, correspondientes al mes de julio de 2009
y primer ajuste cuatrimestral de 2009.
Informe de los recursos pagados a los Municipios de la
Entidad por concepto de Participaciones en Impuestos
Federales, as como de los Fondos de Aportaciones para
la Infraestructura Social, Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
territoriales del Distrito Federal y de los Ingresos propios
del Estado, correspondientes al mes de agosto de 2009
Informe de los recursos pagados a los Municipios de la
Entidad por concepto de Participaciones en Impuestos
Federales, as como de los Fondos de Aportaciones para
la Infraestructura Social, Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones territoriales del Distrito Federal y de los Ingresos propios del Estado, correspondientes al mes de septiembre
de 2009
Ramo General 33: Aportaciones Federales para Entidades
Federativas y Municipios.
Participaciones pagadas a Municipios abrl-junio 2009.
Acuerdo por el que se da a conocer a los municipios del
Estado de Guerrero, la distribucin y calendarizacin
para la ministracin de los recursos correspondientes al
Fondo IV del Ramo ## Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las demarcaciones
territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN-DF) para
el Ejercicio Fiscal del 2009.

15/Jul/09.

11/Agto/09.

8/Sept/09

8/Oct/09.

29/Mayo/09
18/Agto/09.
27/Ene/09.

138 hacienda municipal

NMERO 108

COLABORACIN ADMINISTRATIVA Y COORDINACIN HACENDARIA


MUNICIPIO Y/O
ESTADO

Guerrero

Guerrero

Guerrero

Guerrero

Guerrero

Guerrero

Guerrero

Guerrero

DISPOSICIN

FECHA

Acuerdo por el que se da a conocer la distribucin de los


recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal entre los Municipios del Estado de Guerrero para el
Ejercicio Fiscal del 2009.
Acuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega y monto estimado de los recursos que recibirn los
Municipio del Estado de Guerrero, del Fondo Comn de
Participaciones, del Fondo de Fomento Municipal y del
Fondo de Infraestructura Municipal para el Ejercicio Fiscal 2009.
Acuerdo por el que se da a conocer el monto de las Participaciones entregadas a los Municipios del Estado de
Guerrero, del Fondo Comn, del Fondo de Fomento Municipal y Fondo para la Infraestructura Municipal, en el
cuarto trimestre del Ejercicio Fiscal 2008.
Acuerdo de coordinacin para la distribucin y operacin
de los subsidios del Programa Habitat, vertiente general
del Ramo Administrativo 20 Desarrollo Social que celebran por una parte el Ejecutivo Federal, a travs de la
Secretara de Desarrollo Social y por la otra el Ejecutivo
del Estado de Guerrero y los Municipios de Acapulco de
Jurez, Atoyac de Alvarez, Chilpancingo de los Bravo,
Coyuca de Bentez, Eduardo Neri, Huitzuco de los Figueroa, Iguala de la Independencia, Zihuatanejo de Azueta,
Ometepec, Petatln, Pungarabato, Taxco de Alarcn, Tecpan de Galeana, Tixtla de Guerrero y Tlapa de Comonfort, Guerrero.
Acuerdo por el que se da a conocer el monto de las Participaciones entregadas a los Municipios del Estado de
Guerrero, del Fondo Comn, del Fondo de Fomento Municipal y Fondo para la Infraestructura Munici8pal, en el
primer trimestre del Ejercicio Fiscal 2009.
Acuerdo por el que se da a conocer el monto de las Participaciones entregadas a los Municipios del Estado de
Guerrero, del Fondo Comn, del Fondo de Fomento Municipal y Fondo para la Infraestructura Municipal, en el
segundo trimestre del Ejercicio Fiscal 2009.
Se da a conocer el monto de las Participaciones a Municipios del Estado de Hidalgo, correspondientes al Primer
Trimestre del Ejercicio Fiscal 2009, dentro de los recursos
del Fondo nico de Participaciones.
Juntas, Comisaras y Agencias del 1 de enero al 30 de junio de 2009 del H. Ayuntamiento de Campeche.

30/Ene/09.

6/Feb/09.

27/Feb/09.

15/Mayo/09.

19/Jun/09.

8/Sept/09.

22/Jul/09.

14/Agto/09.

hacienda municipal 139

COLABORACIN ADMINISTRATIVA Y COORDINACIN HACENDARIA


MUNICIPIO Y/O
ESTADO

Jalisco
Jalisco

Jalisco

Jalisco

Jalisco

Jalisco

Jalisco
Michoacn
Michoacn
Nayarit

DISPOSICIN

FECHA

Importe de las Participaciones Estatales, Federales y


Aportaciones a los Municipios del Estado de Jalisco, pagadas durante el ejercicio fiscal 2008.
Calendario de entrega de los Ingresos Federales de las
Participaciones 2009, correspondientes al Fondo General
de Participaciones y el Fondo de Fomento Municipal para
ser distribuidos a los municipios del Estado de Jalisco;
asimismo, se dan a conocer los importes de las Participaciones Estatales, Federales y Aportaciones Estimadas a
los Municipios.
Montos estimados de participaciones estatales y federales,
as como de las aportaciones federales correspondiente a
los municipios de Jalisco para e presente ejercicio fiscal
(sustituyen a las publicados el 14 de febrero de 2009). .
Decreto que establece los coeficientes de distribucin de
los recursos del fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal que corresponden a los municipios del Estado de Jalisco para el Ejercicio Fiscal del ao
2009.
Decreto que establece los coeficientes de distribucin de
las cantidades que el Estado reciba en exceso con respecto
al ao inmediato anterior, por los ingresos federales que
conforman el Fondo de Fomento Municipal para el Ejercicio Fiscal 2009.
Decreto que establece los coeficientes de distribucin de
las cantidades que el Estado reciba en exceso con respecto
al ao inmediato anterior, por los ingresos federales que
conforman el Fondo de Fomento Municipal de Participaciones para el Ejercicio Fiscal del ao 2009
Estado de origen y aplicacin de fondos del 1 de enero al
31 de diciembre de 2008 (Secretara de Finanzas).
Participaciones pagadas a Municipios por el perodo del 1
de enero al 30 de junio del ao 2009.
Reglas de Operacin para la Aplicacin de los Subsidios
Municipales Administracin 2008-2011.
Acuerdo por el que se da a conocer el importe entregado
a cada uno de los veinte Municipios del Estado de Nayarit del Fondo de Fiscalizacin, Fondo de Compensacin
e Incentivo por venta de gasolina y diesel, en el primer
trimestre del Ejercicio Fiscal 2009.

29/Ene/09.
14/Feb/09.

28/Feb/09

19/Mzo/09.

19/Mzo/09.

19/Mzo/09.

4/Abril/09.
22/Jul/09.
12/Agto/09.
26/Agto/09.

140 hacienda municipal

NMERO 108

COLABORACIN ADMINISTRATIVA Y COORDINACIN HACENDARIA


MUNICIPIO Y/O
ESTADO

DISPOSICIN

Baha de Banderas, Reglamento para la prestacin de servicios de agua poNayarit.


table, alcantarillado, saneamiento y disposicin final de
lodos y aguas residuales en el Municipio de Baha de Banderas, Nayarit.
Puebla
Acuerdo del Ejecutivo del Estado, que establece la metodologa, frmula y distribucin de los recursos del Fondo
de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios, para el Ejercicio Fiscal 2009.
Puebla
Acuerdo del Ejecutivo del Estado, que establece la metodologa, frmula y distribucin de los recursos del Fondo
de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal
para el Ejercicio Fiscal 2009.
Puebla
Acuerdo del Ejecutivo del Estado, que establece la metodologa, frmula y distribucin de los recursos del Fondo
de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal
para el Ejercicio Fiscal 2009.
Puebla
Se establece el calendario de fechas en que se transferirn
mensualmente a los Ayuntamientos de los Municipio de la
Entidad, los recursos de los Fondos de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios, y para la Infraestructura
Social Municipal, de los Fondos de Aportaciones Federales
correspondientes al Ramo General 33, para el Ejercicio Fiscal
2009.
Puebla
Se da a conocer el calendario de entrega, porcentaje, frmulas, variables utilizadas; el monto estimado que recibir el Estado de Puebla y sus Municipios, del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal, por el Ejercicio Fiscal 2009; as como los clculos de
participaciones de la primera y segunda parte del Fondo
General de Participaciones para 2009, y de los coeficientes
de participacin del Fondo de Fomento Municipal para
2008.
Puebla
Participaciones entregadas a los Municipios del Estado de
Puebla, durante el perodo de enero a marzo de 2009.
Puebla
Publicacin de los recursos entregados a los Municipios
del Estado de Puebla, provenientes de la recaudacin derivada de la aplicacin de las cuotas durante el perodo de
enero a marzo de 2009.
Puebla
Publicacin de los recursos del Fondo de Estabilizacin
de los Ingresos de las Entidades Federativas entregados a
los Municipios del Estado de Puebla, durante el perodo
de enero a junio de 2009.

FECHA

26/Agto/09.

30/Ene/09.

30/Ene/09.

30/Ene/09.

6/Feb/09.

13/Feb/09.

15/Abril/09.
15/Abril/09.

15/Jul/09.

hacienda municipal 141

COLABORACIN ADMINISTRATIVA Y COORDINACIN HACENDARIA


MUNICIPIO Y/O
ESTADO

DISPOSICIN

FECHA

Puebla

Publicacin de los recursos del Fondo de Fiscalizacin entregados a los Municipios del Estado de Puebla, durante
el perodo de enero a junio de 2009. .

15/Jul/09

Puebla

Publicacin de los recursos entregados a los Municipios


del Estado de Puebla, provenientes de la recaudacin derivada de la aplicacin de las cuotas previstas en el artculo 2-A fraccin II de la Ley de Impuesto Especial Sobre
Produccin y Servicios, durante el perodo de enero a junio de 2009.

15/Jul/09.

Puebla

Participaciones entregadas a los Municipios del Estado de


Puebla, durante el perodo de enero a junio de 2009.

15/Jul/09.

Tabasco

Fondo Municipal de Participaciones pagado a los Municipios en el perodo abril-junio del ejercicio 2009.

15/Jul/09.

Tabasco

Formato nico sobre Aplicaciones de Recursos Federales.


Segundo Trimestre 2009. Centro, Tabasco.

29/Jul/09.

Emiliano Zapata,
Tabasco

Formato nico sobre Aplicaciones de Recursos Federales.


Segundo Trimestre 2009. H. Ayuntamiento Emiliano Zapata, Tabasco.

1/Agto/09.

Tabasco

Formato nico sobre Aplicaciones de Recursos Federales.


Segundo trimestre 2009. Entidad Federativa Tabasco

5/Agto/09.

Tlaxcala

Acuerdo por el que se da a conocer la recaudacin derivada del Fondo de Compensacin y del Incentivo a la Venta
Final de Gasolinas y Diesel de varios Municipios por los
meses de abril, mayo y junio del 2009.

28/Jul/09.

Tlaxcala

Acuerdo por el que se dan a conocer las Participaciones


de cada Municipio por Ingresos ministrados por la Federacin y el Estado, por los meses de abril, mayo y junio
del 2009.

28/Jul/09.

Tlaxcala

Acuerdo por el que se dan a conocer las Participaciones


de cada Municipio por Ingresos ministrados por la Federacin y el Estado, por los meses de abril, mayo y junio
del 2009.

28/Jul/09.

Zacatecas

Ejercicio, Destino y Resultados de los Recursos Federales


transferidos por la Federacin a las Entidades Federativas
Segundo Trimestre del ao 2009.

29/Agto/09.

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