TERMINOS TRIBUTARIOS

E.A.P CONTABILIDAD Y
FINANZAS
PROFESOR: C.P.C. JOSE RAPHAEL ORTEGA BARTOLO

REA: TRIBUTACIN I

TEMA: TERMINOS TRIBUTARIOS

ALUMNA: ODAR CUEVA, GRECIA DEL PILAR

TINGO MARIA _ PER_2015

C.P.C. JOS RAPHAEL ORTEGA BARTOLO

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Trminos tributarios
Abandono legal. Condicin por la cual las mercaderas pasan a situacin de remate por el
vencimiento de los trminos para ser despachadas o retiradas de la Aduana.
Abandono voluntario. Manifestacin escrita, hecha por quien tenga facultad para hacerlo,
cediendo las mercaderas a la aduana y sujeta a la aceptacin de sta.
Abuso impositivo. Se efecta en la declaracin del impuesto sobre la renta al reclamo de
deducciones ilegales o fraudulentas. Tpicamente, accin de aquella persona que infla el valor de
sus actos ms all de su precio de mercado. De descubrirse estas deducciones, los declarantes
debern pagar multas y cargo por intereses.
Accionista. Persona natural o jurdica que es propietaria de una o ms acciones de una empresa,
por lo que tiene derechos y obligaciones dentro de la sociedad, de acuerdo a lo fijado por los
estatutos y las leyes.
Acreedor tributario. Acreedor tributario es aquel a favor del cual debe realizarse la prestacin
tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores
de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica
propia, cuando la Ley les asigne esa calidad expresamente.
Acta. Documento que resea una inspeccin, con las infracciones advertidas o la certificacin de
la regularidad acreditada.
Acta probatoria. Documento a travs del cual el fedatario deja constancia de la infraccin
cometida por el contribuyente intervenido, constituye as un Instrumento Pblico, el cual reviste
carcter de Prueba Plena.
Actas preventivas. Son documentos que emite el Fedatario Fiscalizador, despus de haber
efectuado una visita preventiva, para lo cual dejar constancia de los hechos que comprueba en el
documento denominado Acta Preventiva.
Actualizacin de multas. Las multas impagas sern actualizadas aplicando el inters diario a
que se refiere el Cdigo Tributario, desde la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea
posible establecerla, desde la fecha en que la Administracin detect la infraccin.
Ad hoc. (Literalmente, para esto, para esta oportunidad solamente). Locucin latina que se
utiliza para significar que determinada designacin o facultad se realiza u otorga a un solo acto o
una oportunidad.
Ad valorem. Los derechos de aduana que gravan las importaciones y exportaciones de un pas, y
que suele determinarse en un tanto por ciento sobre su valor declarado. Expresin que califica los
impuestos y derechos de aduanas, establecidos sobre el valor de los bienes.
Adeudo. Monto a que asciende la liquidacin de los tributos, intereses, multas y recargos si los
hubiese, cuyo pago constituye obligacin exigible.
Administracin tributaria. Es la entidad facultada para la administracin de los tributos
sealados por ley. Son organos de la Administracin: la SUNAT, ADUANAS y los GOBIERNOS
LOCALES.

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Agente. Persona en la cual una empresa delega la autoridad para que ejerza en su nombre una
determinada actividad.
Agentes de percepcin. Son los sujetos designados por mandato legal, para recibir del deudor
tributario el tributo a que ste se encuentra obligado, debiendo entregarlo al acreedor tributario
dentro del plazo sealado por el dispositivo correspondiente.
Agentes de retencin. Son las personas naturales o jurdicas, que por mandato legal deben
retener el monto del tributo al sujeto legalmente obligado debiendo entregarlo a la Administracin
Tributaria dentro del plazo de ley.
Son Agentes de Retencin para el caso del Impuesto a la Renta:
a) Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de segunda y quinta categora.
b) Las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad completa o registro de
ingresos y gastos, cuando paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan
rentas de cuarta categora.
c) Las personas o entidades que paguen o acrediten rentas de cualquier naturaleza a beneficiarios
no domiciliados.
d) Las personas jurdicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros
valores al portador.
e) Las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversin en Valores y de los Fondos
de Inversin, as como las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos, respecto de las
utilidades, rentas o ganancias de capital que paguen a los poseedores de los valores emitidos a
nombre de estos patrimonios.
Alcuota. Parte proporcional. Segn la legislacin tributaria peruana es el valor numrico
porcentual que se aplica a la base imponible para determinar el monto del tributo, es decir la tasa
del tributo.
Anticipo adicional. Es un pago anticipado que debern efectuar los contribuyentes del Rgimen
General del Impuesto a la Renta y que podr ser utilizado como Crdito contra los Pagos a Cuenta
o de Regularizacin de este Impuesto.
Apelacin. Acudimiento a algo o a alguien para obtener una pretensin o para modificar un
estado de cosas.
Exposicin de queja o agravio contra una resolucin o medida, a fin de conseguir su revocacin o
cambio.
Recurso impugnativo que se puede interponer contra una resolucin emanada de una autoridad
judicial o administrativa, a fin que la instancia superior la revoque o anule. En el procedimiento
contencioso, es el recurso que le franquea la ley al contribuyente para impugnar ante el Tribunal
Fiscal, las resoluciones dictadas por la Administracin Tributaria. En el procedimiento no
contencioso, es el recurso que permite la revisin de derecho por la autoridad superior de la
resolucin de primera instancia administrativa.
Aplicacin de la UIT. La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) podr ser utilizada para aplicar
sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras
obligaciones formales.
Aplicacin de penas. TRI. Corresponde a la Justicia Penal Ordinaria la instruccin, juzgamiento y
aplicacin de las penas de los delitos tributarios, de conformidad a la legislacin sobre la materia.
Aportacin. TRI. Trmino que en Derecho Comercial se emplea como sinnimo de aporte al
capital social de una sociedad, haciendo transferencia o desprendimiento patrimonial de bienes o
servicios en favor de sta.

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En Derecho Social y Tributario este vocablo asume un significado distinto, pues se refiere a los
descuentos que se hacen a los trabajadores y las cuotas que corresponden a los empleadores para
sostener los sistemas de seguridad social. En el Cdigo Tributario, la Norma II dispone que las
aportaciones que administra el ESSALUD y la Oficina de Normalizacin Previsional se rigen por las
normas de estas instituciones y supletoriamente por las normas del Cdigo Tributario en cuanto
les resulten aplicables.
Arbitrios. Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
Auditora tributaria. Control crtico y sistemtico, que usa un conjunto de tcnicas y
procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales
de los contribuyentes. Se efecta teniendo en cuenta la normas tributarias vigentes en el perodo
a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, para establecer una
conciliacin entre los aspectos legales y contables y as determinar la base imponible y los tributos
que afectan al contribuyente auditado.
Barrera arancelaria. Limitacin del comercio exterior que consiste en exigir el pago de un
impuesto llamado arancel, para la importacin de ciertas mercaderas.
Base gravable. Determinacin contable del monto monetario derivado del estado de ganancias y
prdidas sobre las utilidades antes del impuesto, el ingreso y riqueza o el precio de un bien sobre
los que se gravar un impuesto.
Base imponible. Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota (tasa) del tributo.
Base tributaria. Nmero de Personas Naturales y Personas Jurdicas que estn obligadas al
cumplimiento de las obligaciones tributarias. Actualmente, la ampliacin de la base tributaria
constituye uno de los objetivos de la Administracin Tributaria.
Beneficio tributario. Es cualquier sistema de fraccionamiento, aplazamiento o beneficio de
regularizacin, sea ste de carcter general, especial o particular.
Bonificacin impositiva. Exencin o devolucin del importe, por parte del Estado a un particular.
Calificacin fiscal. Determinacin final dictaminada por la autoridad en relacin con los impuestos
de un causante y podr consistir en la confirmacin de la liquidacin de stos, o bien, en la
modificacin de los mismos.
Caso fortuito. Acto o situacin ajena a la voluntad del contribuyente que le imposibilita el
cumplimiento de sus obligaciones.
Caucin. Frmula mediante la cual una persona o entidad se compromete a cumplir las
obligaciones contradas por otra persona en caso de que sta no las pudiera afrontar.
Causante. Toda persona fsica o moral que de acuerdo con el rgimen fiscal es considerada como
sujeto para el pago de impuestos establecidos y registrados.
Certex. Era el Certificado de exportacin. Certificado de reintegro tributario que beneficiaba al
efectuarse exportaciones no tradicionales de productos manufacturados.
Certificacin. Testimonio o documento justificativo de la verdad de algn escrito, acto o hecho.
Acto por medio del cual, una persona da fe de algo que le consta. Accin de certificar una carta.
Certificado de abono tributario y/o certificado de reembolso tributario. Ttulo valor expedido al
portador, creado con el propsito de incentivar y diversificar las exportaciones menores. Fueron
utilizados para el pago de impuestos por su valor nominal.

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Certificados de devolucin de impuestos. Constituyen documentos de poltica de fomento
econmico que amparan montos en efectivo en la condonacin del pago de impuestos, a fin de
deducir el pago provisional o definitivo de cualquier impuesto general.
Certificados de retenciones de rentas de cuarta y quinta categora. Los agentes de
retencin de rentas de cuarta y quinta categoras debern entregar al perceptor de dichas rentas
antes del 1 de marzo de cada ao, un certificado en el que se deje constancia del monto abonado
y el impuesto retenido correspondiente al ao anterior.
Certificados de retenciones de rentas de quinta categora. Tratndose de rentas de quinta
categora, cuando el contrato de trabajo termine antes de finalizado el ejercicio, el empleador
extender de inmediato, por duplicado, el certificado de retenciones del perodo trabajado en el
ao calendario.
CIIU (Clasificacin internacional industrial uniforme). Sistema de clasificacin del conjunto
de actividades econmicas hecha por las Naciones Unidas y que rige a nivel mundial. Herramienta
que permite la organizacin de la informacin estadstica segn el tipo de actividad econmica. Su
empleo es recomendado por el Consejo Econmico de las Naciones Unidas, con la finalidad de
hacer internacionalmente comparable las estadsticas econmicas. A partir de 1995, entra en
vigencia en el Per la tercera revisin, la cual fue aprobada por la Comisin Estadstica de las
Naciones Unidas en 1989.
Cobranza coactiva. Es el procedimiento compulsivo determinado por autoridad competente para
obtener el cobro de lo adeudado.
Cdigo de usuario. Es el texto conformado por nmeros y letras, que permite identificar al
usuario, que ingresa a la SUNAT, Operaciones en Lnea.
Cdigo Tributario. Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurdico-tributario
de un pas o estado.
Competencia de la SUNAD. La Superintendencia Nacional de Aduanas -ADUANAS- es
competente para la administracin de los derechos arancelarios.
Competencia de la SUNAT. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -SUNATes competente para la administracin de tributos internos.
Condonacin. Es el perdn, por mandato expreso de la Ley, mediante el cual se libera al deudor
tributario del cumplimiento de la obligacin de pago de la deuda tributaria. La deuda tributaria
slo podr ser condonada por norma expresa con rango de Ley. Excepcionalmente los Gobiernos
Locales podrn condonar, con carcter general, el inters moratorio y las sanciones, respecto de
los tributos que administren.
Consignacin. Destino de cosa o lugar para colocacin de algo. Destino de un cargamento o
parte de l.
Remisin o envo de efectos a persona o personas determinadas. El que debe de recibir la
cosa consignada se denomina consignatario. Persona que entrega bienes en depsito a un
corresponsal para su administracin, custodia o venta.
Consignatario. Persona que recibe de otra, mercaderas en depsito para su administracin,
custodia o venta.
Persona natural o jurdica a cuyo nombre viene manifestada la mercadera o que la adquiere por
endoso.
Consolidacin. Es un medio de extincin de la obligacin tributaria. La deuda tributaria se
extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin tributaria se convierta en deudor
de la misma como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo.

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Constancia de autorizacin. Es el documento mediante el cual la SUNAT, otorga la autorizacin
de la suspensin de las retenciones del Impuesto a la Renta y del IES, as como los pagos a cuenta
de cuarta categora del Impuesto a la Renta y surtir efecto respecto de los ingresos de cuarta
categora que se pongan a disposicin del deudor tributario a partir de la fecha de entrada en
vigencia de la referida constancia.
Dicha constancia est constituida por el taln proporcionado por el cajero receptor del banco
autorizado o el funcionario de la SUNAT, segn corresponda, otorgado en la oportunidad de la
presentacin del formato y luego de que la informacin contenida en ste haya sido procesada.
Consultas tributarias. Las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales y
profesionales, as como las entidades del sector pblico nacional, podrn formular consultas
motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias. Las consultas que no se ajusten a
lo establecido en el prrafo precedente, sern devueltas no pudiendo originar respuesta del rgano
administrador ni a ttulo informativo.
Contribuyente. Es aquel deudor tributario que realiza o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligacin tributaria. Se define tambin como la persona Natural o Jurdica que
tenga patrimonio, ejerza actividades econmicas o haga uso de un derecho que conforme a ley
genere la obligacin tributaria. La persona que abona o satisface las contribuciones o impuestos
del Estado, la Regin o el Municipio. Quien contribuye, ayuda o coopera a cualquier finalidad.
Segn la Ley del Impuesto a la Renta, son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las
sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas
jurdicas. Tambin se considerarn contribuyentes a las sociedades conyugales que ejercieran la
opcin de atribuirles sus rentas a uno de ellos a efectos de efectuar su declaracin.
Segn la Ley del Impuesto General a las Ventas, son sujetos del Impuesto en calidad de
contribuyentes, las personas naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales que
ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la
Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades
titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin. Tambin son
contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures u otras formas
de contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad independiente.
Cronograma de pagos. Es aquel establecido por la SUNAT para efectuar el pago de los tributos,
los mismos que se efectuarn dentro de los cinco (5) das hbiles anteriores o cinco (5) das
hbiles posteriores al da de vencimiento del plazo sealado para el pago. Asimismo, se podr
establecer cronogramas de pagos para las retenciones y percepciones.
Dacin en pago. Modo de extincin de las obligaciones, por el cual el deudor se libera
suministrando al acreedor, con el consentimiento de ste, una prestacin distinta de la convenida
originalmente.
Dbito. Anotacin en el Debe de una cuenta. Trmino contable por el cual se seala el aumento
de las obligaciones de una persona natural o jurdica. Una partida o un saldo a la izquierda de una
cuenta.
Declaracin de la prescripcin. La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor
tributario. La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o
judicial.
Declaracin de impuestos. Declaracin jurada que formulan las personas naturales o jurdicas,
sobre hechos imponibles que los afectan. Segn la normatividad tributaria son sujetos obligados a
la declaracin:
Las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas que
obtengan rentas computables. Para los efectos de la Ley del Impuesto a la Renta debern
presentar declaracin jurada de la renta obtenida en el ejercicio gravable.
Las empresas unipersonales, las empresas individuales de responsabilidad limitada y las

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sociedades no consideradas personas jurdicas, estn obligadas, segn Ley del Impuesto a la
Renta, a presentar despus del cierre del ejercicio comercial y en los plazos, la forma y las
condiciones que establezca el reglamento, una declaracin jurada que determine la renta o la
prdida neta del ejercicio comercial, lo que se atribuir al propietario o titulares, en proporcin a
los aportes efectuados en el capital de la empresa.
Declaracin de mercaderas. Acto efectuado en la forma prescrita por la Aduana, mediante el cual
el interesado indica el rgimen aduanero que ha de asignarse a las mercaderas y comunica los
elementos necesarios para la aplicacin de dicho rgimen.
Declaracin jurada. Es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en
la forma establecida por las leyes o reglamentos, la cual puede constituir la base para la
determinacin de la obligacin tributaria.
Los deudores tributarios debern consignar en su Declaracin, en forma correcta y sustentada, los
datos solicitados por la Administracin Tributaria.
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que toda Declaracin tributaria es jurada.
Deducciones. Son los montos que se deducen o disminuyen del impuesto bruto para obtener el
impuesto neto a pagar. Son otorgados mediante ley y tienen un valor determinado, muchas veces
son porcentajes de valores y no montos fijos, concordante con el principio de uniformidad.
Deflacin. Situacin caracterizada por un descenso generalizado de los precios y una acusada
cada de la demanda. La deflacin reduce las utilidades empresariales y, de rebote, estimula un
recorte de puestos de trabajo y de sueldos. Esta situacin desemboca en una menor demanda, lo
que a su vez vuelve a reducir los beneficios empresariales.
Para Keynes, la deflacin es la peor situacin econmica que puede darse. La Gran Depresin de
los aos 30, que arranc con el crack burstil del 29, fue precisamente un perodo deflacionario.
Delito tributario. Es la accin dolosa prevista en la Ley que se puede manifestar en las
siguientes modalidades:
a) La Defraudacin Fiscal.
b) El Contrabando.
c) La elaboracin y comercio clandestino de productos gravados.
d) La fabricacin o falsificacin de timbres, marcas, contraseas, sellos o documentos en general,
sobre cumplimiento de obligaciones tributarias.
Derechos de prelacin. Expresin que alude al orden en que diversos acreedores de un mismo
deudor tienen prioridad para cobrar sus deudas.
Derogacin de normas tributarias. Las disposiciones del Cdigo Tributario slo se derogan o
modifican por
declaracin expresa de otra ley. Toda ley que derogue o modifique una ley tributaria, deber
mantener el ordenamiento jurdico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica.
Norma anloga es de aplicacin para los reglamentos de las leyes tributarias.
Derogar. Dejar sin efecto, total o parcialmente, un dispositivo legal mediante una norma de igual
o mayor jerarqua. Puede ser expresa o tcita.
Deudor tributario. Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable.
Donacin. Entrega o cesin gratuita de un bien, pudiendo ser con o sin carga y revocable o no
revocable.
Drawback. Siglas en ingls que definen a un sistema comercial que busca eliminar los impuestos
indirectos a las exportaciones competitivas. Adicionalmente se permite la importacin temporal de

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los componentes para su fabricacin y la exencin de impuestos a la importacin de los insumos
que integren su manufactura.
Mecanismo por medio del cual, sobre una mercadera que se exporta, se reintegra todo o parte de
los derechos aduaneros pagados sobre sus insumos importados. Tambin comprende el reembolso
de los impuestos locales a que ha estado sujeto dicho artculo. El drawback permite colocar en
mejor posicin competitiva al fabricante nacional en los mercados internacionales.
Ejecutor coactivo. El funcionario responsable de la gestin de cobranza coactiva en la
Administracin Tributaria tiene inherente a sus funciones la de Ejecutor Coactivo.
El Ejecutor Coactivo deber ser Abogado con experiencia en tributacin, quien actuar mediante
Auxiliares Coactivos en el procedimiento de Cobranza Coactiva.
Ejercicio de derecho a repetir. Es la accin mediante la cual el deudor tributario o un tercero
recupera lo indebidamente pagado por concepto de deuda tributaria.
Ejercicio gravable. A los efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el Ejercicio Gravable
comienza el 1 de enero de cada ao y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los
casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepcin.
Elusin tributaria. Accin que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se
encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas. Medio que utiliza
el deudor tributario para reducir la carga tributaria, sin transgredir la ley ni desnaturalizarla.
Emisor. Referido a quien otorga el comprobante de pago, generalmente es el vendedor o el que
prest el servicio, salvo en el caso en el que se trate de una liquidacin de compra, en cuyo caso
el emisor es el comprador.
Especulador. Es aquel que opera motivado por el lucro, respondiendo a las variaciones del precio
en el mercado a travs del tiempo. Acta de acuerdo a las expectativas basadas en la
incertidumbre existente entre los precios del mercado del presente y los precios del mercado
futuro.
Evasin. Es la negacin al pago de impuestos en forma parcial o total, este acto reviste dos
aspectos de evasin; ABSOLUTA en la que el contribuyente escapa al pago de impuestos, con lo
cual merma los ingresos del estado; y RELATIVA cuando la carga tributaria es trasladada a otra
tercera persona, con lo cual se incurre en delito o fraude.
Evasin fiscal. Acto ilegal para evitar el pago de impuestos mediante la omisin de ingresos o el
abultamiento de las deducciones.
Evasin tributaria. Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda accin u
omisin dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a reducir total o parcialmente
la carga tributaria en provecho propio o de terceros. El Cdigo Penal la tipifica como una
modalidad de defraudacin tributaria.
Excencin fiscal. Excepcin fiscal en el cobro de gravamen mediante disposicin legal otorgada
por el gobierno a una entidad. Aqullas podrn ser permanentes o temporales. Son aquellos pagos
que por concepto del pago de impuestos absorbe el Estado con el fin de apoyar o promover alguna
actividad productiva o social.
Exoneracin. Liberacin del cumplimiento de una obligacin o carga tributaria, con carcter
temporal y otorgada por ley. Beneficio por el que un contribuyente sujeto pasivo del tributo es
liberado de sus obligaciones tributarias. Excencin o liberacin del pago de una carga o deber.
Expediente. Proceso, juicio, litigio. Legajo de actuaciones o piezas escritas que registran los actos
procesales realizados en un juicio, orientados cronolgicamente y foliados en forma de libro,
provistas de una cartula destinada a individualizacin.

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Extincin. Conclusin de una situacin, relacin u obligacin. Actos jurdicos mediante los cuales
se pone fin a la obligacin tributaria. Retiro o pago de la deuda.
Factor de reexpresin o actualizacin. Es el que resulta de dividir el ndice de correccin de la
fecha de reexpresin entre el ndice de correccin de la fecha de origen o, en su caso, el ndice de
la reexpresin anterior de las partidas que son objeto de actualizacin. Refleja en trminos
cuantitativos la inflacin habida en un perodo y se aplica para corregir un valor anterior,
expresndolo en trminos de poder adquisitivo de la fecha de reexpresin.
Factura. Comprobante de pago que el vendedor otorga al comprador en el que se detalla los
efectos vendidos, determinando su calidad, cantidad, precio, monto de los impuestos gravables y
cuantos datos fueran necesarios. Documento mediante el cual se acredita la transferencia o dacin
en uso de bienes y prestacin de servicios.

Falsificacin. Delito consistente en la alteracin de una cosa o de sus cualidades fundamentales

con la intencin de causar dao o perjudicar a terceros. Puede ser de documentos, monedas,
firmas, sellos, etc.
Falta. Toda infraccin voluntaria de la ley, ordenanza o reglamento, la cual est sealada con una
sancin leve. Las faltas estn constituidas por infracciones que atentan contra los derechos
personales, patrimoniales y sociales, pero que no revisten gravedad y no son considerados delitos.
Fecha de cierre. Es la fecha en que concluye el ejercicio fiscal de una persona natural o jurdica.
Fecha de vencimiento. Fecha lmite para el cumplimiento de una obligacin, momento desde el
cual es exigible la deuda y es de observancia obligatoria.
Fecha lmite de pago. Trmino de plazo para el cumplimiento de una obligacin tributaria,
momento a partir del cual la deuda es exigible; de observancia obligatoria y sujeta a la liquidacin
de accesorios y multas.
Fedatario. Persona de gran solvencia moral que en la representacin de la Administracin
Tributaria detecta las siguientes infracciones:
a) No otorgar comprobantes de pago.
b) Otorgar comprobantes de pago que no renen los requisitos que permitan identificar al
otorgante, la operacin realizada y su monto.
Fehaciente. Dcese de lo que por s slo produce prueba o es digno de crdito.
Fideicomisario. Es la institucin de crdito, por lo general un banco, que recibe el encargo de velar
por el derecho de los obligacionistas con las facultades que la ley le confiere. Concurre con el
otorgamiento del contrato de emisin en representacin de los futuros obligacionistas.
Fiscalizacin. Es la revisin, control y verificacin que realiza la Administracin Tributaria
respecto de los tributos que administra, sin la necesidad que el contribuyente lo solicite,
verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Fisco. Erario o Tesoro Pblico. Hacienda Pblica o Nacional. Por extensin constituye sinnimo de
Estado o autoridad pblica en materia econmica.
Folio. Hoja de un libro o cuaderno, y ms especialmente, de un expediente o proceso. Los autos
judiciales han de ser foliados, es decir, numerados, para facilidad en las citas y comprobacin de
que no hay sustraccin de documentos.

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Fraccionamiento tributario. Facilidad de pago que concede la Administracin Tributaria o el
Poder Ejecutivo para que la deuda tributaria sea abonada en cuotas diferidas a lo largo de un
perodo.
Franquicia. Exencin total o parcial del pago de tributos dispuesta por ley.
Frecuencia. Es el nmero de veces en que el infractor incurri en una misma infraccin.
Gasto por impuestos. Es el importe de los impuestos cargados o acreditados al estado de
ganancias y prdidas, excluyendo el importe de los impuestos aplicables a partidas no
comprendidas en dicho estado.
Gasto pblico. Es la definicin de las inversiones de recursos estatales. Son los ingresos de
dinero que realiza el Estado, conforme a la ley, para cumplir sus fines, que no son otros que la
satisfaccin de las necesidades pblicas. Se define como el empleo de medios econmicos
realizado por las Instituciones Pblicas.
Gastos deducibles. La gran mayora de empresas estn sujetas al pago de impuesto a la renta
(IR). La palabra renta, tal como se usa en relacin con el citado impuesto, significa utilidad. Esto
es, impuesto sobre la renta que equivale a impuestos sobre utilidades, concretamente, sobre
utilidades fiscales.
La utilidad de una empresa, en trminos generales, proviene de deducir a los ingresos obtenidos,
los costos y gastos incurridos en un determinado perodo.
Gravamen. Se denomina as, tambin genricamente, a las cargas impositivas de cualquier tipo.
Impuesto o carga de carcter fiscal que se impone sobre las personas o empresas.
Hecho fortuito. Acto o situacin ajena a la voluntad del contribuyente y que imposibilita el
cumplimiento de sus obligaciones.
Hecho generador. Son las acciones que una vez se producen, hacen surgir la obligacin de pagar
Impuesto.
Hecho imponible. Hechos previstos en la ley de los cuales nacen obligaciones tributarias
concretas. El Hecho Imponible es la expresin de una actividad econmica, y a la vez una
manifestacin de capacidad contributiva en que se ubica la causa jurdica de los tributos. Viene a
ser cualquier acto econmico que es susceptible de ser gravado con impuesto o contribucin.
Hecho jurdico. Evento constituido por una accin u omisin humana involuntaria o voluntaria
(en cuyo caso se le denomina acto jurdico), o por una circunstancia de la naturaleza, que crea,
modifica o extingue derechos.
Hecho procesal. Dcese de aqul carcter involuntario que, como la muerte de una parte, la
amnesia de un testigo, la destruccin de un expediente, crea, modifica o extingue derechos
procesales.
Imponible. Susceptible de ser gravado con impuesto o contribucin.
Imposicin. Gravamen o tributo que recae sobre algo, principalmente de carcter fiscal.
Impuesto a la renta. Esta categora fiscal directa comprende la imposicin sobre los ingresos
netos efectivos o presuntivos de las personas fsicas, personas morales y de las empresas en la
forma de dividendos, alquileres, regalas, sueldos, pensiones y otros ingresos.
Impuestos a las apuestas. Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos
y similares, en las que se realicen apuestas.

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Se entiende por eventos similares a aquellos eventos, en los cuales, por la realizacin de una
competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando premios en funcin al total captado por
dicho concepto, con excepcin de los casinos de juego, los mismos que se rigen por sus normas
especiales.
Impuesto a las embarcaciones de recreo. Es un tributo anual que se grava al propietario o
poseedor de las embarcaciones de recreo obligadas a registrarse en las Capitanas de Puerto que
se determine por Decreto Supremo.
Impuesto a los espectculos no deportivos. Grava la cantidad que se abona por concepto de
ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales o parques cerrados, con excepcin de los
espectculos culturales debidamente calificados por el Instituto Nacional de Cultura.
Impuesto a los juegos. Grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales
como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar. Es un tributo
municipal.
Impuesto al patrimonio empresarial. Era un tributo de periodicidad anual que gravaba el
patrimonio neto de las empresa, determinado al final del ejercicio gravable.
Impuesto al patrimonio vehicular. Grava la propiedad de los vehculos automviles,
camionetas y station wagon, fabricados en el pas o importados, con una antigedad no mayor de
tres (3) aos. Es un tributo de gobierno municipal.
Impuesto al valor agregado. Grava el mayor valor que se incorpora en cada etapa del proceso
de comercializacin o produccin. Impuesto exigido sobre un producto en cada fase de
manufactura o distribucin, en proporcin al incremento calculado sobre su ltimo valor de venta.
Impuesto de alcabala. Grava la transferencia de inmuebles urbanos y rsticos a ttulo oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. Es un
tributo municipal.
Impuesto de migracin (Tax to migration). Se impone a personas que ingresan al pas en
calidad de inmigrantes .
Impuesto de promocin municipal. Grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al
rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas. El rendimiento del
impuesto est destinado al Fondo de Compensacin Municipal.
Impuesto general a las ventas -IGV. Es aquel que grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles.
b) La prestacin o utilizacin de los servicios en el pas.
c) Los contratos de construccin.
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
e) La importacin de bienes.
Impuesto predial. Es aquel que se paga por empresas o individuos a las autoridades locales en
forma proporcional al valor de sus predios. El valor proporcional se determina en relacin con la
renta anual de los predios si stos se dejaran en el mercado abierto. En algunos pases los
gobiernos locales tambin obtienen financiamiento de impuestos sobre ingresos o ganancias.
Impuesto selectivo al consumo. Grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de bienes especficos.
b) La venta en el pas por el importador de bienes especficos.
Este impuesto recae sobre el consumo de determinados bienes que son considerados especficos y
que son bienes prescindibles y de lujo.

C.P.C. JOS RAPHAEL ORTEGA BARTOLO

TERMINOS TRIBUTARIOS
Impuestos a la exportacin. Son impuestos aplicados sobre los bienes o servicios nacionales,
que se venden en el exterior. Hasta 1990 gravaban a los llamados productos de exportacin
tradicional.
Impuestos a la importacin. Impuestos que gravan el internamiento de los bienes desde el
exterior al territorio nacional. Es un tributo administrado por la SUNAD, que en su componente de
IGV, permite hacer uso de crdito fiscal en la Administracin Tributaria.
Impuestos a los juegos de azar. Incluye los gravmenes que impone el Gobierno al derecho de
efectuar loteras deportivas, rifas, sorteos y juegos permitidos. As como las deducciones
respectivas de los ganadores beneficiados.
Impuestos al comercio exterior. Dichos impuestos son aquellos gravmenes que se imponen a
la exportacin e importacin de mercancas en forma temporal o definitiva, con objeto de poltica
comercial e industrial bien definidos.
Imputacin. Accin de afectar a una cuenta determinada los hechos econmicos en relacin,
origen, naturaleza y destino.
Imputacin - Renta Cuarta. Esta renta se imputar al ejercicio gravable en que se perciban.
(Principio de lo Percibido)
Imputacin - Renta Primera. Las rentas de la primera categora se considerarn producidas en
el ejercicio comercial en que se devenguen. (Principio de lo Devengado)
Imputacin - Renta Quinta. Esta renta se imputar al ejercicio gravable en que se perciban.
(Principio de lo Percibido)
Imputacin - Renta Segunda. Esta renta se imputar al ejercicio gravable en que se perciban.
(Principio de lo Percibido)
Imputacin - Renta Tercera. Las rentas de tercera categora se considerarn producidas en el
ejercicio comercial en que se devenguen. (Principio de lo Devengado), excepto cuando se trate de
utilidades, rentas o ganancias de capital que se efecten provenientes de Fondos Mutuos de
Inversin en Valores, Fondos de Inversin, as como de Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras, incluyendo las que resulten de redencin o rescate de valores mobiliarios, la
imputacin se producir en el ejercicio en que se perciban.
Imputacin de pago. Orden preestablecido por el Cdigo Tributario para el pago de una deuda o
el de varios tributos, en defecto de especificacin por parte del contribuyente. Los pagos se
imputarn en primer lugar, al inters moratorio y luego al tributo o multa, de ser el caso.
Inafecto. No obligado. Una persona est inafecta a alguna obligacin tributaria cuando las normas
correspondientes no la consideran sujeto pasivo del tributo.
Incautacin. Apoderamiento o toma de posesin que en virtud de atribuciones legales o razn
imperiosa de pblica necesidad lleva a cabo la autoridad judicial, militar o de otra ndole. De no
existir justa causa constituye confiscacin o usurpacin, con el agravante de las funciones
pblicas.
Cuando la Administracin Tributaria presuma la existencia de evasin, podr practicar
incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en general y bienes en infraccin, de
cualquier naturaleza, que guarden relacin con la realizacin de hechos imponibles, por un plazo
que no podr exceder de quince das hbiles, prorrogables por otro perodo igual. La solicitud de la
Administracin Tributaria ser motivada y deber ser resuelta en el trmino de veinticuatro horas,
sin correr traslado a la otra parte.

C.P.C. JOS RAPHAEL ORTEGA BARTOLO

TERMINOS TRIBUTARIOS
Insolvencia. Situacin jurdica de una persona que, en razn del estado de su patrimonio, no
puede pagar sus deudas. Imposibilidad de cumplimiento de una obligacin por falta de medios
econmicos. Incapacidad para pagar una deuda.
Inters. Pago accesorio a la deuda principal en funcin del tiempo transcurrido, sobre una deuda
no pagada en el plazo de vencimiento a favor del Fisco.
Inters diario. Segn el Cdigo Tributario, parte del inters moratorio que se aplica desde el da
siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del
tributo impago por la TIM diaria vigente y por el nmero de das en que la deuda permaneci
impaga. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30).
Inters diario acumulado. Es aquel inters acumulado al 31 de diciembre de cada ao, al
mismo que se agregar al tributo impago, constituyendo la nueva base para el clculo de los
intereses diarios del ao siguiente.
Inters inicial. Estuvo vigente hasta el 31.12.94 de acuerdo al D.Leg. 773 del 31.12.93,
derogado por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94. Segn este dispositivo vena a ser la parte del
inters moratorio, cuyo monto era aplicado por nica vez, multiplicando el monto del tributo
impago por el 30% de la TIM vigente el da del vencimiento de la obligacin.
Inters moratorio. El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados por ley,
devengar un inters equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no podr exceder
del veinte por ciento (20%) por encima del promedio mensual de la tasa activa del mercado
promedio mensual en moneda nacional del mercado (TAMN) que publique la Superintendencia de
Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior.
Legalizacin. Formacin o forma jurdica de un acto. Autorizacin o comprobacin de un
documento o de una firma. Certificacin de verdad o de legitimidad. Autentificacin. Ampliacin de
las normas jurdicas positivas a esferas o actividades antes excluidas del ordenamiento positivo.
Legalizar. Dar estado o forma legal. Extender una legalizacin, para fe y crdito de un penal (Law
of penal exclusion). TRI. Esta norma alcanza a los sujetos que, encontrndose incursos en una
investigacin administrativa a cargo del Organo Administrador del documento o de una firma.
Ley de exclusin. Tributo o en una investigacin fiscal a cargo del Ministerio Pblico o en el
desarrollo de un proceso penal, proporcionan informacin veraz, oportuna y significativa sobre la
realizacin de un delito tributario, sern beneficiados en la sentencia con reduccin de pena
tratndose de autores y con exclusin de pena los partcipes, siempre y cuando la informacin
proporcionada haga posible alguna de las siguientes situaciones:
Evitar la comisin del delito en el que interviene.
Promover el esclarecimiento del delito tributario en el que intervino.
La captura del autor o autores del delito tributario, as como de los partcipes.
Libreta tributaria. Documento que identificaba al contribuyente ante la Administracin Tributaria;
fue reemplazada por el RUC. Vase tambin: RUC
Licencias. Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
Liquidacin. Clculo del monto de los tributos y derechos a recaudar de acuerdo a Ley para los
organismos administradores del tributo. La liquidacin puede ser efectuada por la Administracin
Tributaria (Liquidacin) o por el contribuyente o responsable (autoliquidacin).
Liquidacin de impuestos. Pago total de los impuestos adeudados que corresponde a un
perodo tributario determinado, y que se incluye en la declaracin anual del pago de impuestos por
los contribuyentes.

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TERMINOS TRIBUTARIOS
Lugar y forma de pago de la deuda tributaria. El pago se efectuar en el lugar y forma que
seala la ley o en su defecto el reglamento, y a falta de stos la resolucin de la Administracin
Tributaria.
Mancomunidad. Dcese de la pluralidad de deudores o de acreedores respecto de una misma
obligacin. Los deudores mancomunados no estn obligados, individualmente, a cumplir
ntegramente la obligacin: sta debe entenderse, dividida entre los deudores por partes iguales,
salvo pacto en contrario o disposicin expresa de la Ley. En los mismos trminos, los acreedores
mancomunados no tienen el derecho de exigir cada uno de ellos, el cumplimiento total de la
obligacin.
Mandante. Persona que, en el contrato consensual de mandato confiere a otra, llamada
mandatario, su representacin, verbalmente o por escrito, o le encomienda una gestin en su
nombre o le da poder para realizar un negocio en su nombre y por su cuenta. Vase tambin:
Mandatario Mandatario. Persona que, en el contrato consensual de mandato, recibe por escrito, de
palabra o tcitamente, de otra, que es el mandante, la orden o encargo, que acepta expresamente
el hecho del cumplimiento de representarla en uno o ms asuntos para desempear uno o varios
negocios. Vase tambin:
Mandato
Mandato. Es un contrato consensual por el cual una de las partes, llamada mandante, confa su
representacin, el desempeo de un servicio o la gestin de un negocio, a otra persona, que es el
mandatario, que acepta el encargo.
Materia imponible. Constituye la expresin de riqueza econmica sobre la cual se basa el
tributo. Puede ser: un bien, un producto, un servicio, una renta o un capital. Para efectos del
Impuesto a la Renta, la materia o masa imponible es el importe afecto al impuesto, despus de
haber sumado las rentas netas de todas las categoras de las que se haya obtenido rentas y de
haber restado las sumas de todas las deducciones permitidas.
Medidas cautelares. Dcese de aqullas dispuestas por el juez con el objeto de impedir los actos
de disposicin o de administracin que pudieran hacer ilusorio el resultado del juicio y con el
objeto de asegurar de antemano la eficacia de la decisin a dictarse en el mismo.
Medios probatorios. Constituyen nicos medios probatorios que pueden actuarse en el
Procedimiento Contencioso-Tributario los documentos, la pericia y la inspeccin del rgano
encargado de resolver, los cuales sern valorados por dicho rgano, conjuntamente con las
manifestaciones obtenidas durante la verificacin y/o fiscalizacin efectuada por la Administracin
Tributaria.
Mepeco. Es la sigla que usa la Administracin Tributaria para identificar a los medianos y
pequeos contribuyentes.
Mercado. Conjunto de compradores potenciales o reales de un producto. mbito donde se
realizan los actos relativos a la oferta y la demanda de bienes y servicios.
Mnimo no imponible. Monto equivalente a dos (2) UIT, que permita deducir anualmente del
dbito fiscal un porcentaje de aquel, segn el texto del Impuesto a la Renta que estuvo vigente en
1993.
Moneda. Unidad de cuenta, medio de cambio o unidad de depsito, que otorga a su poseedor un
ttulo de crdito indiferenciado.
Monopsonio. Mercado donde muchos vendedores surten a un solo comprador.
Mora. Es la deuda que se genera por el retardo en el cumplimiento de la obligacin tributaria. No
se asume como retardo en el cumplimiento, el causado por hecho fortuito o por fuerza mayor.

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TERMINOS TRIBUTARIOS
Multa. Es una sancin pecuniaria (pago en dinero) que se aplica de acuerdo a las infracciones,
consignadas en las tablas I y II del Cdigo Tributario. Estas sanciones son un porcentaje de la UIT
vigente a la fecha en que se cometi la infraccin. Las multas impagas se actualizan aplicando la
tasa de inters moratorio (TIM).
Nacimiento de la obligacin tributaria. La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho
previsto en la ley, como generador de dicha obligacin.
Norma de auditora. Es un precepto de trabajo fijado por un profesional. Las normas de
auditora presuponen similitud en la calidad de trabajo. Norma jurdica (Artificial norm). Regla de
conducta cuyo fin es el cumplimiento de un precepto legal.
Notificacin. Es el acto administrativo por el cual se da a conocer formalmente al contribuyente
una situacin o hecho relacionado con la obligacin tributaria.
Notificacin, actos complementarios. Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria
slo podr revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos:
1 Cuando stos se encuentren sometidos a medios impugnatorios ante otros rganos, siempre que
se trate de aclarar o rectificar errores materiales, como los de redaccin o clculo, con
conocimiento de los interesados;
2 Cuando se detecten los siguientes hechos:
No incluir en las declaraciones ingresos, rentas, patrimonio, actos gravados o tributos retenidos o
percibidos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias que influyan en la determinacin
de la obligacin tributaria.
Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias con el fin de obtener indebidamente Notas de
Crdito Negociables u otros valores similares o que impliquen un aumento indebido de saldos o
crditos a favor del deudor tributario.

3. As como en los casos de connivencia entre el personal de la Administracin Tributaria y el

deudor tributario; y,
4. Cuando la Administracin detecte que se han presentado circunstancias posteriores a su
emisin que demuestran su improcedencia o cuando se trate de errores materiales, tales como los
de redaccin o clculo.
Notificacin de los actos administrativos. La notificacin se har:
a) Por correo certificado o por mensajero en el domicilio fiscal, con acuse de recibo.
b) Mediante la publicacin en el diario oficial y en uno de los de mayor circulacin de la Repblica.
c) Por notificacin tcita.
Nulidad de los actos. Los actos de la Administracin Tributaria son nulos en los siguientes casos:
Los dictados por rgano incompetente.
Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido y
Cuando por disposicin administrativa se establezcan infracciones o se apliquen sanciones no
previstas en la Ley.

Objecin fiscal. Actitud de un contribuyente basada en su conciencia, que se niega a realizar el

pago de un impuesto.

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TERMINOS TRIBUTARIOS
Objeto del impuesto. Gravar rentas provenientes del capital, del trabajo o de la conjuncin de
ambos, las ganancias, beneficios y el patrimonio, expresamente sealados por los dispositivos
legales.
Obligacin tributaria. Es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por Ley y
de derecho pblico. Tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria y es exigible
coactivamente.
Omiso. Tributariamente, contribuyente que no ha cumplido con sus obligaciones tributarias
formales y sustanciales, infringiendo las disposiciones sobre la materia.
Operaciones gravadas (IGV). El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes
operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles;
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
e) La importacin de bienes.
Organos de resolucin en materia tributaria. Son los siguientes:
1. El Tribunal Fiscal.
2. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) y la Superintendencia
Nacional de Aduanas (SUNAD).
3. Gobiernos Locales.
4. ESSALUD y la Oficina de Normalizacin Previsional.
5. Otros que la Ley seale.
Organos de ltima instancia administrativa. Son rganos facultados para resolver en ltima
instancia administrativa:
El Tribunal Fiscal en las reclamaciones sobre materia tributaria general, regional y local, inclusive
la relativa a las aportaciones a la seguridad social.
El Tribunal de Aduanas en las reclamaciones sobre materia de tributacin aduanera.
Orientacin al contribuyente. La Administracin Tributaria proporcionar orientacin, informacin
verbal, educacin y asistencia al contribuyente.
Origen de las infracciones tributarias. Las infracciones tributarias se originan por el
incumplimiento de las obligaciones siguientes:
De inscribirse o acreditar la inscripcin.
De emitir y exigir comprobantes de pago.
De llevar libros y registros contables.
De presentar Declaraciones y comunicaciones.
De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma.
Del cumplimiento de otras obligaciones tributarias.
Paga segn ganes. Sistema de recoleccin de impuestos al ingreso por medio de deducciones
regulares, por parte del empleador, a partir de los ingresos semanales o mensuales. Se conserva
el carcter confidencial de las circunstancias privadas del causante por medio del empleo de
nmeros claves, los cuales junto con tablas de impuestos, permiten al empleador calcular el
monto de stos que tiene que deducir.
Pago. Es la forma comn de extincin de la obligacin tributaria.
Pago de impuestos. Cantidad de dinero que redimen al gobierno por concepto de cargas
tributarias los contribuyentes y causantes de los mismos.
Pago indebido. Aquel que se efectu por error de hecho o de derecho.

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TERMINOS TRIBUTARIOS
Pago voluntario de la obligacin prescrita. El pago voluntario de la obligacin prescrita no da
derecho a solicitar la devolucin de lo pagado.
Paraso tributario. En su forma ms simple, es un pas con impuestos bajos lo cual permite la
llegada de extranjeros, ya sea para residir en l, o con mayor frecuencia, para establecer
estructuras corporadas de trust u otras que lo pongan en condiciones de reducir sus cuentas
tributarias en su pas de origen.
En aos recientes, con el agudo aumento de la tributacin que ha tenido lugar en los modernos
pases industriales, se ha puesto de moda entre las naciones pequeas recin emancipadas, o
entre aquellas que tienen muy poca riqueza local, vender una posicin de paraso tributario a los
extranjeros, exactamente en la misma forma en que en otro tiempo acostumbraban vender
hermosos timbres postales y artesanas locales.
Patrimonio. Diferencia entre el total del activo y pasivo de una empresa constituida por el capital
pagado, el capital adicional, la participacin del accionariado laboral a capitalizarse, el excedente
de revaluacin, las reservas y los resultados acumulados.
Permuta. Contrato por el cual las partes se transmiten respectivamente una cosa o derecho por
otra cosa o derecho. Tambin se le denomina trueque, pero no puede haber dinero en la
transaccin, porque significara una compraventa.
Personalidad jurdica. La situacin de la persona resultante del reconocimiento legal de su
capacidad para obrar en nombre propio o ajeno; se dice, que carece de personera quien no se
encuentra investido de las caractersticas propias para estar en juicio, tanto sobre por su propio
derecho o en representacin de terceros, en ejercicio de un mandato. Aptitud legal para ser sujeto
de derechos y obligaciones. Capacidad para comparecer en juicio. Representacin legal para litigar.
Pesquisidor. Persona de gran solvencia moral que representa a la Administracin Tributaria
verificando el cumplimiento de las obligaciones siguientes:
- La que tiene el comprador o usuario de exigir los comprobantes de pago por las compras
realizadas o por los servicios recibidos.
- La que se tiene de transportar mercadera con el correspondiente comprobante de pago o gua
de remisin.
Prelacin. Orden de preferencia en el cumplimiento de la obligacin y en la exigibilidad de la
misma.
Prenda legal. Garanta que afecta a la mercadera por imposicin de la Ley.
Prescripcin. Es la extincin del derecho del acreedor (tributario) a determinar la deuda
(tributaria) y exigir su pago, as como del derecho del deudor (contribuyente) a repetir lo
indebidamente pagado.
Presuncin - Acumulacin. Cuando se comprueben omisiones de diferente naturaleza respecto
de un deudor tributario y resulte de aplicacin ms de una de las presunciones establecidas, stas
no se acumularn debiendo la Administracin aplicar la que arroje el mayor monto de base
imponible o de tributo.
Primas de seguro deducibles. A efectos de determinar la Renta Neta de Tercera Categora son
deducibles las primas de seguro que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y bienes
productores de rentas gravadas, as como las de accidentes de trabajo de su personal y lucro
cesante.
Profesionales independientes. Las personas que ejerzan independientemente su profesin
debern llevar un Registro de Ingresos y si cuentan con personal dependiente, debern llevar

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TERMINOS TRIBUTARIOS
adems Planillas de Sueldos y/o Salarios segn el caso. Esta obligacin tambin debe ser de
cumplimiento cuando se ejerce independientemente un arte o un oficio.
Programa de declaracin telemtica - PDT La Superintendencia de Administracin Tributaria
(SUNAT) ha desarrollado el Programa de Declaracin Telemtica - PDT que tiene como objetivo
principal facilitar la comunicacin con los contribuyentes a travs del uso de la tecnologa
informtica.
La SUNAT pone a disposicin de los contribuyentes a travs de la pgina
web www.sunat.gob.pe en las que podr encontrar los siguientes productos:
Prorratear. Efectuar un prorrateo. Disponer una distribucin a prorrata. Reparto proporcional de
una cantidad entre varios que tienen un derecho o una obligacin comn en ella. Vase tambin:
Prorratear, Prorrata y Proporcin.
Prrroga. Postergacin de la fecha lmite para cumplir con una obligacin tributaria o deber
formal.
Ratificacin de vocales. Los miembros del Tribunal Fiscal sern ratificados cada cuatro aos. Sin
embargo, pueden ser removidos de sus cargos si incurren en negligencia, incompetencia o
inmoralidad.
Reapertura. Acto mediante el cual la Administracin Tributaria reabre el establecimiento que ha
sido sancionado con cierre temporal.
Rebajas. Reducciones practicadas en forma excepcional sobre el precio corriente de venta debido
a consideraciones que afectan a los productos tales como el cambio de moda o estilo, fin de
temporada, defectos de calidad, etc.
Recaudacin tributaria. Proceso efectivo mediante el cual las autoridades tributarias cobran por
concepto del pago de impuestos a los contribuyentes y causantes.
Reclamantes. Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administracin
Tributaria podrn interponer reclamacin.
Rectificatoria. Declaracin Jurada o formulario que corrige los datos de una Declaracin Jurada o
formulario presentado anteriormente.
Recurso. Acto procesal por el cual se solicita la revocacin o anulacin total o parcial de una
sentencia judicial o de una resolucin administrativa o se pide acceso a la autoridad para ello. Su
objeto es la subsanacin de errores de fondo o vicios formales. Es concedida por ley o reglamento
y la formula quien se cree perjudicado o agraviado por una resolucin judicial o administrativa.
Recurso de apelacin. El Recurso de Apelacin deber ser presentado ante el rgano que dict
la resolucin apelada, el que deber elevar al Tribunal Fiscal el expediente respectivo dentro de los
treinta das hbiles siguientes a la presentacin de la apelacin.
Reexportacin. Obligacin del beneficiario del rgimen de internacin temporal de devolver las
mercaderas al vencimiento del plazo concedido.
Regalas. Derechos que debe pagar el concesionario, en efectivo o en especie, por la explotacin
de una industria, mina, yacimiento o por la concesin de un monopolio.
Se considera regala a toda contraprestacin en efectivo o en especie originada por el uso o por el
privilegio de usar patentes, marcas, diseos o modelos, planos, procesos o frmulas secretas y
derechos de autor de trabajos literarios, artsticos o cientficos, as como toda contraprestacin por
la informacin relativa a la experiencia industrial, comercial o cientfica.
Rgimen especial de renta (RER). Las personas naturales y jurdicas que desarrollen
actividades generadoras de rentas de tercera categora pueden acogerse a este rgimen siempre

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TERMINOS TRIBUTARIOS
que sus ingresos brutos por la venta de bienes y/o prestacin de servicios en el ejercicio gravable
anterior no hayan superado los 216,000 soles.
Los contribuyentes que hubieran iniciado sus actividades durante el ejercicio gravable anterior,
considerarn como ingresos brutos anuales a los que resulten de dividir sus ingresos brutos entre
el nmero de meses transcurridos, multiplicado por doce.
Rgimen Tributario. Es aquel al cual se sujetan personas fiscales o jurdicas (empresas), a fin de
declarar impuestos y situacin fiscal. Puede ser completo o simplificado para pequeas y
microempresas.
Rgimen nico Simplificado (RUS). Es aqul rgimen que comprende a las personas naturales
y sucesiones indivisas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categora de
acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos brutos por venta de bienes y/o
prestacin de servicios no exceda de 18,000 Nuevos Soles. Este rgimen est comprendido por el
Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas. Excluye a los contribuyentes que tengan
a su cargo trabajadores en nmero mayor a cuatro o que cuenten con ms de un establecimiento
o puesto comercial. Los contribuyentes del RUS, slo debern emitir y entregar boletas de venta
y/o tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho a
crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costos para efectos tributarios.
Registro nico de Contribuyentes. Registro de la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT) que incluye informacin sobre toda persona natural o jurdica, sucesin
indivisa, sociedades de hecho u otro ente colectivo sea peruano o extranjero, domiciliado o no en
el pas, que conforme a las leyes vigentes sea contribuyente y/o responsable de aquellos tributos
que administra la SUNAT.
Reinicio de actividades. Se entiende por reinicio para efecto de la presentacin de las
Declaraciones Juradas que determinen Obligacin Tributaria, cualquier acto que implique la
generacin de ingresos, sean stos gravados o exonerados, as como la adquisicin de bienes y/o
servicios deducibles para efectos del Impuesto a la Renta.
Reintegro tributario. Es el importe a devolver a favor del comprador, el cual est constitudo por
la diferencia entre el monto del impuesto facturado con las tasas establecidas por una
determinada ley y el que corresponda por la aplicacin de las tasas fijadas en nuevos dispositivos
que reemplazan de alguna manera a la ley anterior.
Remuneraciones deducibles. A efectos de determinar la Renta Neta de Tercera Categora son
deducibles las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los directores
de sociedades annimas, en la parte que en conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de la
utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta.
Renta. Todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que rinda un bien o actividad y todos los
beneficios, utilidades que se perciban o devenguen y los incrementos de patrimonio realizados, no
justificados por el contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominacin.
Utilidad o rdito anual.
Renta Bruta. Est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en
el ejercicio gravable. Para el caso de las empresas sta debe ser actualizada de conformidad con
las normas sobre ajuste integral por inflacin. Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin
de bienes, la renta bruta estar dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total
proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados.
Renta ficta. Es el seis por ciento (6%) del predio declarado en el autovalo correspondiente al
impuesto predial.
Renta gravada (Empresas unipersonales). Forma parte de la renta gravada de las empresas
la diferencia entre el costo computable y el valor asignado a los bienes adjudicados al socio o
titular de la empresa individual de responsabilidad limitada, por retiro del primero o disolucin
parcial o total de cualquier sociedad o empresa.

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TERMINOS TRIBUTARIOS
Renta presunta. Es la Ley la que fija el porcentaje a ser gravado por la Administracin Tributaria.
Renta neta (para personas naturales). Es aquella renta que se determina al sumar las rentas
netas de la primera, segunda, cuarta y quinta categora. Los contribuyentes domiciliados en el pas
sumarn y compensarn los resultados que arrojen sus distintas fuentes productoras de renta de
fuente nacional, con excepcin de las rentas de tercera categora. En el supuesto de prdidas
extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes generadores de renta de
primera categora que no hayan sido cubiertas por indemnizaciones o seguros, la prdida slo
podr compensarse contra la renta neta global, de acuerdo al procedimiento descrito en la Ley del
Impuesto a la Renta. Asimismo, sumarn y compensarn entre s los resultados que arrojen sus
rentas de fuente extranjera, y nicamente si de dichas operaciones resultara una renta neta
positiva, la misma se sumar a la renta neta total de fuente nacional. En ningn caso se
computar la prdida neta total de fuente extranjera, la que no es compensable a fin de
determinar el impuesto.
Reparo tributario. Es la observacin u objecin realizada por la Administracin Tributaria a la
autodeterminacin de un tributo contenida en la Declaracin Jurada, como consecuencia de la
revisin practicada por aqulla. Tambin se define como las observaciones realizadas por el auditor
tributario sobre el incumplimiento e incorrecta aplicacin de leyes, reglamentos y normas que
regulan el accionar de la entidad examinada.
Representante. En lo que respecta al derecho tributario es la persona que tiene poder suficiente
para actuar en nombre de un contribuyente frente a la Administracin Tributaria.
Reserva tributaria. Es un obligacin de la Administracin Tributaria que consiste en que la
informacin tiene carcter reservado, y nicamente podr ser utilizada por la Administracin
Tributaria, para sus fines propios, la cuanta y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible
o, cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estn contenidos en las declaraciones e
informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes, responsables o terceros.
RESIT. Producto informtico desarrollado por la SUNAT para facilitar la elaboracin y presentacin
de la Solicitud de Acogimiento a La Ley de Reactivacin a travs del Sinceramiento de las Deudas
Tributarias (RESIT), otorgado mediante la Ley N 27681.
Resolucin. Es el acto por el cual el organismo administrativo del tributo resuelve una
reclamacin, absuelve una consulta o se pronuncia sobre una situacin planteada.
Retroactividad. Efecto o eficacia de un hecho o disposicin presente sobre el pasado. Por
autoridad de derecho o hecho, extenderse una ley a hechos anteriores a su promulgacin.
Retroactivo. Lo que surte efecto sobre poca anterior a su produccin o constitucin. Lo que
posee retroactividad.
Vase tambin: Retroactividad
Riesgo del contribuyente. Es la percepcin subjetiva de los contribuyentes de la capacidad de la
Administracin Tributaria de detectar el incumplimiento, cobrar lo adeudado y sancionar la
infraccin, convirtindola en algo oneroso.
S.G.P.A. Siglas que significan Sistema General de Preferencias Arancelarias. Estas preferencias
son aplicadas por las autoridades comerciales con el propsito de determinar las polticas fiscales
de sus importaciones y establecer el proteccionismo comercial de su economa interna.
Saldo a favor. Es el monto que otorga al contribuyente el derecho a devolucin, por cuanto el
impuesto calculado es menor al total de sus deducciones y/o pagos a cuenta realizados.
Saldo del tributo. Es el tributo pendiente de pago a la fecha del ltimo pago parcial efectuado o,
en su defecto, a la fecha de su exigibilidad.

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TERMINOS TRIBUTARIOS
Tratndose de fraccionamientos, beneficios de regularizacin y/o aplazamientos anteriores, se
considerar como tal al monto pendiente de pago de dichos beneficios.
Sacrificio fiscal. Son aquellos ingresos que deja de cobrar el gobierno por concepto de
tributacin para estimular determinadas actividades econmicas: estmulos fiscales, certificado de
devolucin de impuestos, etc.
Sancin tributaria. Es el castigo aplicado a los contribuyentes que cometen infracciones
tributarias. La sancin tributaria se extingue por los siguientes medios:
- Pago, compensacin, condonacin, consolidacin, prescripcin, resolucin de la Administracin
Tributaria sobre las deudas de cobranza dudosa o de su recuperacin onerosa, que consta en las
respectivas Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago.
Sistema de Operaciones en Lnea (SISTEMA SOL).Es el Sistema Informtico disponible en
INTERNET, que permite que se realicen operaciones en forma telemtica, entre el usuario y la
SUNAT. Entre las operaciones que se pueden efectuar a travs del referido sistema figuran la
presentacin de las Declaraciones Determinativas y la canalizacin de pagos de Tributos.
Sistema de Pago Fcil. Es el sistema, anteriormente denominado Transferencia Electrnica de
Fondos (TEF), a travs del cual los deudores tributarios declararn y pagarn sus Obligaciones
Tributarias, prescindiendo del uso de los Formularios Preimpresos para ello. Adicionalmente a
travs de este Sistema se podrn presentar las comunicaciones o solicitudes que la SUNAT seale
conveniente. El Sistema de Pago Fcil no ser de aplicacin para el pago de la Deuda Aduanera.
Sistema tributario nacional. En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante
Decreto Legislativo No. 771 dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir
desde 1994, con los siguientes objetivos:
Incrementar la recaudacin.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.
El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus
normas se aplican a los distintos tributos. De manera sinptica, el Sistema Tributario Nacional
puede esque-matizarse de la siguiente manera:
Sucesiones indivisas. Son aquellas que comparten una herencia que no ha sido repartida.
Las rentas de las sucesiones indivisas se reputarn, para los fines del impuesto, como de una
persona natural, hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba en
los Registros Pblicos el testamento.
SUNAT. La SUNAT es una institucin pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas,
creada por Ley No. 24829, y conforme a su Ley General aprobada por Decreto Legislativo N.501.
Est dotada de personera jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y autonoma
administrativa, funcional, tcnica y financiera.
La SUNAT tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudacin y fiscalizacin de
los tributos internos, as como proponer y participar en la reglamentacin de las normas
tributarias. Para ello cuenta con la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes, la
Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente, la Intendencia Nacional de Cumplimiento
Tributario, la Intendencia Nacional de Sistemas de Informacin, la Intendencia Nacional de
Planeamiento, la Intendencia Nacional de Administracin, la Intendencia Nacional Jurdica; 10
Intendencias Regionales (Lima, Arequipa, La Libertad, Lambayeque, Piura, Cusco, Ica, Tacna,
Loreto y Junn) y 8 Oficinas Zonales (Huacho, Juliaca, Chimbote, Cajamarca, Caete, Ucayali, San
Martn y Hunuco), as como 19 Oficinas Remotas (Huaraz, Mollendo, Caman, Puno, Madre de
Dios, Abancay, Andahuaylas, Sicuani, Quillabamba, Ayacucho, Tarma, Huancavelica, Pasco,
Pacasmayo, Chachapoyas, Jan, Moyobamba, Tumbes, Talara)
Tasa. Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el
Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.

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TERMINOS TRIBUTARIOS
No es tasa el pago que recibe por un servicio de origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser: arbitrios, derechos y licencias.
Tasa de inters moratorio (TIM). Tasa de inters que se aplica a los tributos cuyo pago se realiza
fuera del plazo establecido y que el contribuyente est obligado a pagar.
Tasacin. Procedimiento mediante el cual el Perito Tasador estudia el bien, analiza y dictamina
sus cualidades y caractersticas en determinado momento, para establecer su justiprecio. Fijacin
o valoracin de los precios mximos y mnimos de un bien realizada por un especialista.
Tercera. Accin que compete a quien no es parte de un proceso, para defender sus derechos
frente a quienes estn discutiendo los suyos. Esa Tercera puede oponerse a ambas partes o solo a
una de ellas. La Tercera puede ser de dominio o de mejor derecho.
Transferencia electrnica de fondos -TEF. Servicio de SUNAT que puso a disposicin de los
contribuyentes para que realicen determinados pagos sin utilizar formularios (pago de Rgimen
nico Simplificado, Resit, entre otros).
Traslacin tributaria. Se produce cuando el contribuyente transfiere a otro el peso de tributo,
con una elevacin del precio de los bienes que produce.
Tributacin directa. Impuestos que inciden directamente sobre el ingreso. El impuesto al ingreso
personal y el impuesto a las empresas son formas de tributacin directa. La tributacin directa
est en contraposicin con la tributacin indirecta, sistema en el cual los impuestos no gravan el
ingreso, sino los bienes y servicios. El impuesto sobre compras (ventas) y los impuestos
suntuarios son formas de tributacin indirecta.
Tribunal fiscal. El tribunal fiscal forma parte del Ministerio de Economa y Finanzas del que
depende econmica y administrativamente. Cuenta con autonoma funcional y tcnica en la toma
de decisiones y en la elaboracin de sus resoluciones, por lo que no tiene que dar cuenta de sus
fallos. Cuenta con los siguientes rganos: la presidencia, la sala plena, la vocala administrativa y
las salas especializadas. Por otro lado, el cdigo tributario seala que son funciones y atribuciones
del Tribunal Fiscal, informar la jurisprudencia en las materias de su competencia, lo cual se
produce unificando criterios y hacindolas de pblico conocimiento.
Es el rgano encargado de resolver en ltima instancia administrativa las reclamaciones sobre
materia tributaria general, regional y local, inclusive la relativa a las aportaciones de seguridad
social y las administradas por la Oficina de Normalizacin Previsional, as como las reclamaciones
sobre materia de tributacin aduanera.
Tributacin progresiva o escalonada. Tributacin del ingreso segn la cual la tasa - el
porcentaje del ingreso que debe pagarse por concepto de impuestos - sube en la escala a medida
que el ingreso aumente.
Tributo. Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio
sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le
demande el cumplimiento de sus fines.
El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y
tasas.
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin directa en
favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribucin al
SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un servicio
pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos
arancelarios de los Registros Pblicos.

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TERMINOS TRIBUTARIOS
La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno Central,
los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines especficos.

Tributos deducibles. A efectos de determinar la Renta Neta de Tercera Categora son deducibles
los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas gravadas.
U.I.T. (Unidad Impositiva Tributaria). ndice sobre el cual se establece la escala imponible del
impuesto a la renta. Sirve adems para otros fines, entre los cuales est el determinar reajustes
remunerativos.
Monto de referencia que es utilizado en las normas tributarias a fin de mantener en valores
constantes las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los
tributos que, considere conveniente el legislador.
Usuario. Es el deudor tributario inscrito en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) con acceso
a todas las operaciones que pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en Lnea.
El que utiliza ordinaria o frecuentemente un bien o un servicio.
Valor de adquisicin de bienes a ttulo gratuito. Si el bien mueble hubiera sido adquirido a
ttulo gratuito o no se pudiera determinar su valor de adquisicin, deber tomarse como referencia
el valor de mercado a la fecha de la cesin, el cual deber actualizarse de acuerdo a la variacin
del ndice de Precios al Por Mayor, experimentada desde el ltimo da hbil del mes anterior al de
dicha cesin hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio gravable.

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