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INSTITUTO TECNOLGICO AUTNOMO DE MXICO

DEPARTAMENTO ACADEMICO DE CONTABILIDAD


EJERCICIOS FLUJO DE EFECTIVO

EJERCICIO No. 1
PRACTICANDO CON EL FLUJO
Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre de 2009 y 2010
2010
ACTIVO
Circulante:
Bancos
Clientes
Inventarios
Pagos Anticipados
Inversiones de Largo Plazo
No Circulante:
Terreno
Edificio
Dep. Acum. Edificio
Mobiliario y Equipo
Dep. Acum de Equipo
Activos Intangibles
Suma Activo:
PASIVO Y C.C.
Pasivo:
Proveedores
Documentos por pagar
Otros pasivos operativos
Impuestos por pagar
Bonos por pagar
Hipoteca por pagar
Capital Contable:
Capital Social ($10 valor nominal)
Prima en venta de acciones
Utilidades retenidas
Suma Pasivo y Capital

2009

$115,850
296,000
322,000
7,800
36,000

$121,850
314,500
301,000
5,800
86,000

150,000
462,000
(91,000)
159,730
(43,400)
19,200
$1,434,180

125,000
462,000
(79,000)
167,230
(45,600)
24,000
$1,482,780

133,750
75,700
5,000
20,000
210,000
330,000

233,750
145,700

360,000
90,000
209,730
$1,434,180

310,000
350,000

300,000
50,000
93,330
$1,482,780

PRACTICANDO CON EL FLUJO


Estado de Resultado Integral del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010
Ventas
Costo de ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Operacin (incluyendo $12,000 de depreciacin
de edificio, $23,100 de depreciacin del equipo y $4,800 de
gastos de amortizacin)
Prdida por venta de equipo
Ingresos por Dividendos
Ingresos por ventas de inversiones
Utilidad de Operacin
Gastos Financieros
Utilidad Antes de impuestos
Impuestos a la utilidad
Utilidad Neta.

$1,650,000
(920,000)
$730,000
(470,000)

(2,300)
3,400
12,500
$273,600
(55,000)
$218,600
(52,200)
$166,400

SE PIDE:
- Preparar el Estado de Flujos de Efectivo usando el mtodo directo.
- Preparar el Estado de Flujos de Efectivo usando el mtodo indirecto.
NOTAS:
1) Se vendieron inversiones de largo plazo que se compraron en $70,000, con una
ganancia de $12,500. En el mismo periodo, se adquirieron otras inversiones de largo
plazo por $20,000.
2) Se compro un terreno por $25,000 para la construccin de un estacionamiento.
3) El equipo con un costo de $37,500 y una depreciacin acumulada de $25,300 se
vendi con una prdida de $2,300; se compro un nuevo equipo con un valor de
$30,000.
4) Se liquidaron documentos por pagar por $100,000; y se adquiri una nueva deuda por
$30,000 firmando otro documento por pagar.
5) Se convirtieron bonos por pagar por un monto de $100,000 en 6,000 acciones
comunes.
6) Se pagaron $20,000 de la hipoteca por pagar.
7) Se declararon y pagaron dividendos por $50,000.

EJERCICIO No. 2
PRIMER INTENTO FLUJO DE EFECTIVO
Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre de 2008 y 2009
2009
ACTIVO
Bancos
Clientes
Inventario
Pagos Anticipados
Propiedad Planta y Equipo
Dep. Acum de prop. planta y eq.

PASIVO Y C.C.
Proveedores
Documentos por pagar
Impuestos por pagar
Hipoteca por pagar
Capital Social ($5 valor nominal)
Utilidades Retenidas
Suma Pasivo y Capital

2008

$334,000
200,000
360,000
1,200
1,256,000
(366,000)
$1,785,200

$40,000
240,000
440,000
2,000
1,104,000
(280,000)
$1,546,000

$128,000
60,000
52,000
720,000
400,000
425,200
$1,785,200

$84,000
160,000
36,000
560,000
400,000
306,000
$1,546,000

PRIMER INTENTO FLUJO DE EFECTIVO


Estado de Resultado Integral del 1 de enero al 31 de diciembre de
2009
Ventas
Costo de ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Operacin (incluyendo $120,000 de
Depreciacin)
Perdida por venta de equipo
Utilidad de Operacin
Gastos Financieros
Utilidad Antes de impuestos
Impuestos a la utilidad
Utilidad Neta

$2,081,800
(1,312,600)
$769,200
(378,400)
(8,000)
$382,800
(75,200)
$307,600
(68,400)
$239,200

SE PIDE:
- Preparar el Estado de Flujos de Efectivo usando el mtodo directo.
- Preparar el Estado de Flujos de Efectivo usando el mtodo indirecto.

NOTAS:
1) El equipo con un costo de $48,000 y una depreciacin acumulada de $34,000 se
vendi con una prdida de $8,000.
2) Se compr un terreno y un edificio por $200,000 que se cargo a la cuenta
hipoteca por pagar.
3) Se hizo un pago de $40,000 por concepto de pago de la hipoteca.
4) Se pagaron los documentos por pagar, pero la compaa pidi un prstamo
adicional por $60,000 por el cual firm un nuevo documento por pagar.
5) Se declararon y pagaron dividendos por la cantidad de $120,000.

EJERCICIO No. 3
Analizar cada transaccin y coloca una X en la columna que corresponda su clasificacin
y su efecto en el efectivo utilizando el mtodo directo.

OPERACION

CLASIFICACION
Operacin Financiamiento

Inversin

EFECTO EN EL EFECTIVO
No afecta el Incremento Decremento
efectivo

1) Se tuvo una prdida


neta en el ejercicio
2)Dividendo en acciones
declarado y emitido
3)Dividendo pagado en
efectivo
4)Cobranza de Clientes
5)Compra de inventario en
efectivo
6)Pago de Deuda a Largo
Plazo en efectivo
7)Venta de bonos con una
perdida
8)Capital emitido para
compra de equipo
9)Compra de seguros por
un ao en efectivo
10)Compra de acciones en
tesorera en efectivo
11)Retiro de un camin
totalmente depreciado, no
se tiene ni perdida ni
ganancia
12) Pago de intereses de
una cuenta por pagar
13)Se recibe dividendo en
efectivo
por
unas
inversiones de largo plazo
14) Se venden acciones en
tesorera
15)Se pagan impuestos
16)Se transfiere efectivo al
fondo fijo de caja
17)Compra de un terreno
y un edificio a travs de
una hipoteca

EJERCICIO No. 4
FINALMENTE ESPERO ME CUADRE EL FLUJO
Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre de 2008 y 2009
2009
ACTIVO
Bancos
Clientes (neto)
Inventarios
Rentas Pagadas por Anticipado
Mobiliario y Equipo
Dep acum. de mobiliario y equipo
PASIVO Y C.C.
Proveedores
Impuestos por pagar
Documentos por pagar a largo plazo
Obligaciones por pagar
Capital Social ($10 valor nominal)
Prima por colocacin de acciones
Utilidades Retenidas

2008

$82,400
82,600
175,000
1,000
74,000
(21,000)
$394,000

$25,000
100,000
225,000
1,500
72,000
(12,000)
$411,500

$71,700
700
20,000
50,000
120,000
90,720
40,880
$394,000

$100,200
2,200
10,000
100,000
100,000
60,720
38,380
$411,500

FINALMENTE ESPERO ME CUADRE EL FLUJO


Estado de Resultado Integral del 1 de enero al 31 de diciembre de
2009
Ventas
Costo de ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Operacin (incluyendo
$23,400 de Depreciacin)
Ganancia por venta de equipo
Utilidad de Operacin
Gastos Financieros
Utilidad Antes de impuestos
Impuestos a la utilidad
Utilidad Neta

$804,500
(563,900)
$240,600
(224,700)
3,500
$19,400
(11,600)
$7,800
(2,300)
$5,500

SE PIDE:
- Preparar el Estado de Flujos de Efectivo usando el mtodo directo.
- Preparar el Estado de Flujos de Efectivo usando el mtodo indirecto.
NOTAS
1) Se vendi mobiliario y equipo con un costo de $17,800 y una depreciacin acumulada
de $14,400, con una ganancia de $3,500.
2) Se compr mobiliario y equipo por $19,800.
3) Se pago un documento por pagar de $10,000 y se firm un nuevo documento por
pagar de $20,000.
4) Obligaciones por pagar por $50,000 se convirtieron en 2,000 acciones comunes.
5) Se declararon y pagaron dividendos por $3,000.

EJERCICIO No. 5

La siguiente informacin de Flix S.A. de C.V. se encuentra disponible para el ao que


termin el 31 de diciembre de 2010.
Saldo Inicial de Bancos
Disminucin en cuentas por pagar
Gastos de depreciacin
Aumento en cuentas por cobrar
Aumento de inventarios
Utilidad Neta
Efectivo recibido por la venta de un terreno a valor en libros
Ventas
Dividendos pagados en efectivo
Aumento en impuestos por pagar
Efectivo usado para comprar un edificio
Efectivo usado para comprar acciones en tesorera
Efectivo recibido por emisin y colocacin de deuda a travs
de un instrumento financiero tipo obligacin o bono
Saldo final de Bancos

$45,000
3,700
187,000
8,200
11,000
284,100
35,000
747,000
12,000
4,700
129,000
32,000
200,000
559,900

SE PIDE:
Preparar el estado de flujos de efectivo usando el mtodo indirecto.

EJERCICIO No. 6

COMPAA MATSUI
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre 2009 y 2010
Activos
Bancos
Clientes
Inventarios
Terreno
Equipo
Depreciacin Acumulada
Total

2010
$68,000
85,000
170,000
80,000
260,000
(66,000)
$597,000

2009
$22,000
76,000
189,000
100,000
200,000
(32,000)
$555,000

Pasivo y Capital Contable


Proveedores
Prstamos bancarios
Capital Social ($1 c/u)
Resultado de ejercicios anteriores
Total

2010
$39,000
150,000
216,000
192,000
$597,000

2009
$47,000
200,000
174,000
134,000
$555,000

Informacin Adicional:
1. La utilidad neta del 2010 fue de $93,000.
2. Se pagaron dividendos en efectivo por $35,000.
3. Se pagaron prstamos bancarios por $50,000 en efectivo.
4. Se emitieron acciones por $42,000 en efectivo.
5. La Utilidad del Ejercicio de 2009 fue de $93,000.
SE PIDE:
Hacer el estado de flujos de efectivo para el ao 2010 utilizando el mtodo indirecto.
Presentar la conciliacin de utilidades.

EJERCICIO No. 7

La compaa Spaulding, le presenta los siguientes movimientos en sus cuentas para el ao


2010:
Pago de intereses

$10,000

Pago de nmina

Ventas en efectivo

48,000

Gastos de depreciacin

Dividendos cobrados

18,000

812,000

Pago de impuestos y
contribuciones
Utilidad neta

12,000

28,000

Pago por compra de


mercanca
Pago de terreno

105,000

Ganancia por venta de


vehculos
Compra de equipo en
efectivo
Prdida en venta de equipo
de transporte
Pago de dividendos

74,000

Pago de gastos de operacin

Cobranza a clientes

192,000

38,000

$53,000
16,000

22,000
3,000
14,000

SE PIDE:
Con la informacin de los movimientos de la compaa, elabore una tabla en donde
identifique:
a) Si el movimiento implica un incremento o una disminucin en el efectivo.
b) La clasificacin por tipo de actividad.
Presente la seccin de las actividades de operacin del estado de flujos de efectivo por el
mtodo directo.

10

EJERCICIO No. 8

Se tiene la siguiente informacin de Mosquito Hollow para el ao 2011:


Compra de acciones en tesorera en efectivo

$57,000

Pago de dividendos en efectivo

21,800

Intereses pagados en efectivo

22,400

Utilidad Neta

464,300

Ventas

802,000

Pago de impuestos y contribuciones en efectivo

93,000

Pagos recibidos de clientes en efectivo

566,100

Venta de edificio en efectivo (a valor en libros)

202,400

Pago de gastos de operacin en efectivo

77,000

Saldo inicial de la cuenta Bancos

11,000

Pago de bienes y servicios en efectivo

279,100

Efectivo recibido por la emisin de acciones

355,000

Pago de prstamos bancarios en efectivo

200,000

Compra de equipo en efectivo

113,200

SE PIDE:
Preparar el estado de flujos de efectivo por el mtodo directo.

11

EJERCICIO No. 9

La Compaa Luzinsky, le presenta los siguientes movimientos observados en el ao 2010,


en tres de sus cuentas:

Gastos de renta
Renta

Nmina

Rentas pagadas por anticipado, 1 de


Enero
Rentas pagadas por anticipado, 31 de
Diciembre
Gastos de nmina
Nmina por pagar, 1 de Enero
Nmina por pagar, 31 de Diciembre

Ventas

$30,000
5,900
9,000
$54,000
10,000
8,000

Ingresos por ventas

$160,000

Clientes, 1 de Enero

16,000

Clientes, 31 de Diciembre

7,000

SE PIDE:
El Director est solicitando el efecto en el efectivo de cada una de ellas, por lo que en cada
caso, se le pide registre la cantidad que debera haber sido reportada en la seccin de
actividades de operacin del Estado de Flujos de Efectivo por el mtodo directo.

12

EJERCICIO No. 10

GRIDER COMPANY
Estado de Resultado Integral
Por el ao que termin el 30 de Noviembre de 2010
Ventas

$7,700,000

Costo de Ventas
Inventario Inicial

$1,900,000

Compras

4,400,000

Bienes disponibles para la venta

6,300,000

Inventario Final

(1,400,000)

Costo total de ventas

(4,900,000)

Utilidad Bruta

2,800,000

Gastos operativos
Gastos de venta

450,000

Gastos de administracin

700,000

Utilidad Neta

(1,150,000)
$1,650,000

Informacin Adicional:
1. Durante el ao la cuenta clientes aumento en $300,000 y el inventario
disminuy en $500,000.
2. Los pagos anticipados aumentaron en $150,000.
3. La cuenta proveedores disminuy en $350,000.
4. Las cuentas por pagar disminuyeron en $100,000 (50% GV y 50% GA).
5. Los gastos de depreciacin incluidos en los gastos de administracin fueron de
$80,000.
SE PIDE:
Elabora la seccin de actividades operativas del Estado de Flujos de Efectivo usando el
mtodo directo e indirecto.

13

EJERCICIO No. 11

JANTZEN COMPANY
Estado de Resultado Integral
Por el ao que termin el 31 de Diciembre de 2010
Ventas

$970,000

Gastos de Operacin

$614,000

Gastos de depreciacin

70,000

Prdida en venta de equipo

16,000

(700,000)

Utilidad antes de impuestos

270,000

Impuestos a la utilidad

(40,000)

Utilidad neta

$230,000

El Balance General de Jantzen Company contiene los siguientes saldos comparativos al


31 de Diciembre de cada uno de los aos.
2010

2009

Clientes

$70,000

$60,000

Cuentas por pagar

41,000

28,000

Impuestos por pagar

13,000

7,000

Las cuentas por pagar pertenecen a gastos operativos.

SE PIDE:
Elabora la seccin de actividades operativas del Estado de Flujos de Efectivo por el de
mtodo directo y el mtodo indirecto.

14

EJERCICIO No. 12

CIPRA
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de Diciembre de 2010 y 2009
Activos

2010

2009

Bancos

$80,800

$48,400

Clientes

87,800

33,000

112,500

102,850

28,400

26,000

Propiedad, Planta y Equipo

285,000

242,500

Depreciacin acumulada PPyE

(50,000)

(52,000)

Inversiones Largo Plazo

138,000

114,000

$682,500

$514,750

$102,000

$67,300

16,500

17,000

Prstamos bancarios

110,000

150,000

Capital Social

220,000

175,000

Resultado de ejercicios anteriores

234,000

105,450

$682,500

$514,750

Inventarios
Pagos por anticipado

Total
Pasivo y Capital Contable
Proveedores
Cuentas por pagar

Total

15

CIPRA
Estado de Resultado Integral
Por el ao que termin el 31 de Diciembre de 2010
Ventas
Costo de Ventas

$392,780
$135,460

Gastos operativos

12,410

Gastos de depreciacin

46,500

Prdida en venta de activos de PPE

7,500

Gasto por Intereses

4,730

Impuestos a la utilidad
Utilidad Neta

27,280

(233,880)
$158,900

Informacin Adicional:
a) Se compraron activos de planta con un valor de $100,000 en efectivo.
b) Se vendieron activos de planta que tenan un valor original de $57,500 en
$1,500 en efectivo.
c) Se pagaron $40,000 de prstamos bancarios en efectivo.
d) Se pag un dividendo en efectivo de $30,350.
SE PIDE:
Elabora el Estado de Flujos de Efectivo por el mtodo indirecto y directo.

16

EJERCICIO No. 13
PERCIVAL
Estado de Resultado Integral
Por el ao que termin el 31 de Diciembre de 2010
Ventas

$5,400,000

Costo de Ventas
Inventario Inicial

$1,780,000

Compras

3,430,000

Bienes disponibles para venta

5,210,000

Inventario Final

1,920,000

Costo total de ventas

(3,290,000)

Utilidad Bruta

2,110,000

Gastos operativos
Gastos de venta

420,000

Gastos de administracin

525,000

Gastos de depreciacin

105,000

Gastos de amortizacin

20,000

Utilidad de Operacin

(1,070,000)
$1,040,000

Informacin adicional:
a) Las cuentas por cobrar disminuyeron en $320,000 durante el ao y el
inventario aument en $140,000.
b) Los pagos por anticipado aumentaron en $175,000.
c) La cuenta Proveedores aument en $60,000.
d) Las cuentas por pagar aumentaron en $145,000 (GV y GA).
SE PIDE:
Elabora la seccin de actividades operativas del Estado de Flujos de Efectivo usando el
mtodo indirecto y el mtodo directo.

17

EJERCICIO No. 14

COMPAA RIVERA
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de Diciembre de 2009 y 2010
Activos

2010

2009

Bancos

$25,000

$33,000

Clientes

23,000

14,000

Inventarios

41,000

25,000

Propiedad, planta y equipo

73,000

78,000

(27,000)

(24,000)

$135,000

$126,000

$23,000

$43,000

Impuestos por pagar

26,000

20,000

Prstamos bancarios

20,000

10,000

Capital Social

25,000

25,000

Resultado de ejercicios anteriores

41,000

28,000

$135,000

$126,000

Depreciacin acumulada
Total
Pasivo y Capital Contable
Proveedores

Total

18

COMPAA RIVERA
Estado de Resultado Integral
Por el ao que termin el 31 de Diciembre de 2010

Ventas
Costo de Ventas

$286,000
$194,000

Utilidad Bruta
Gastos de Venta
Gastos de Administracin
Utilidad Operativa
Intereses

92,000
28,000
9,000

37,000
55,000
7,000

Utilidad antes de impuestos

48,000

Impuestos a la utilidad

10,000

Utilidad Neta

$38,000

Informacin adicional:
a) Se pagaron dividendos por $25,00 en efectivo.
b) Se vendi equipo por $10,000 en efectivo. El valor original del equipo fue de
$13,000 y tena un valor en libros de $10,000 al momento de la venta.
c) Los gastos de depreciacin fueron de $6,000 y se encuentran en la categora de
gastos de venta.
d) Todas las ventas y compras se realizan a crdito.
e) Se compr equipo adicional por $8,000 en efectivo.
SE PIDE:
Elabora el Estado de Flujos de Efectivo por el mtodo indirecto y el mtodo directo.

19