El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente
pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor tributario). Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la potestad tributaria del Estado, principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado Capacidad Contributiva, sugiere que quienes ms tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad. Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podra funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la construccin de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los servicios pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc. En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas, como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o fomentar o desalentar determinadas actividades econmicas. De esta manera, se puede definir la figura tributaria como una exaccin pecuniaria forzosa para los que estn en el hecho imponible. La reglamentacin de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad.
RESEA HISTRICA DE LOS IMPUESTO
La historia de los impuestos es tan antigua como la sociedad misma. En la medida en que los grupos humanos se han organizado en comunidades independientes, han establecido diferentes tipos y formas de impuestos para cubrir las necesidades de la vida en comunidad. Un impuesto es una contribucin que se establece por ley para que los ciudadanos aporten al Estado, mediante un pago en dinero o en especie, para beneficio de la colectividad. Los impuestos son la base principal que sustenta los gastos del Estado.
A continuacin presentamos un resumen de la historia de los impuestos
a travs de los perodos ms importantes en la organizacin de distintas sociedades, mediante un corto viaje que nos llevar por Babilonia, la antigua Grecia, el poderoso Imperio Romano, la poca medieval, el Nuevo Mundo. Los primeros censos conocidos, fueron elaborados con carcter fiscal o para proceder al reclutamiento militar. El Cdigo de Hammurabi era una coleccin de leyes y edictos del rey Hammurabi de Babilonia, y constituye el primer cdigo conocido de la historia. Los fragmentos de tablas de arcilla hallados en la antigua Babilonia, indican que ya en el ao 3800 a. de C. los censos se llevaban a cabo para hacer un clculo aproximado de los futuros ingresos proporcionados por los impuestos. Este cdigo finaliza con un eplogo que glorifica la ingente labor realizada por Hammurabi para conseguir la paz, con una explcita referencia a que el monarca fue llamado por los dioses para que "la causa de la justicia prevalezca en el mundo, para destruir al malvado y al perverso", adems de describir las leyes para que "la gente disfrute de un gobierno estable y buenas reglas", que se dicen escritas en un pilar para que "el fuerte no pueda oprimir al dbil y la justicia acompae a la viuda y al hurfano". Hace ya ms de 4 mil aos, los sacerdotes egipcios dirigan desde la ciudad de Helipolis, sobre la que hoy se agita El Cairo, el culto religioso al Sol, que ellos llamaron Ra y que simbolizaba al Dios principal de la mitologa egipcia, creador y supremo juez del mundo. Se ocupaban de que ste fuera adorado apropiadamente en todo el valle del ro Nilo, de observar el diario devenir de la bveda celeste, en donde se aade la cualidad de astrnomos a su profesin sacerdotal, y probablemente con mayor celo, de vigilar que los tributos llegaran puntualmente a las arcas del dios Ra. En la Espaa musulmana, los tributos se diversificaron. Se establecieron impuestos sobre las cosecha, sobre transacciones econmicas, sobre derechos de paso, rebaos, tierras, edificaciones. Hubo dos impuestos muy importantes: los derechos de aduana (almojarifazgo) y las gabelas que se pagaban al comprar o vender algo. En los reinos cristianos, se cobraban impuestos en razn de las necesidades que el Rey tuviera: hacer una guerra, construir un puente, etc. Por tanto, las Haciendas eran perentorias, es decir el impuesto vena a establecerse por la necesidad y, por tanto, no era necesario hacer un documento de previsin de gastos e ingresos (presupuesto).
CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS
IMPUESTOS: Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en virtud del poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles El impuesto, se fundamenta en la soberana de la nacin, justificado por la necesidad de atender requerimientos de inters social y es, sin duda, el ms importante de los tributos que percibe el Estado para el desarrollo de sus fines. - Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurdico responsable de la obligacin y el sujeto econmico que soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que paga el impuesto. - Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurdico no es el mismo sujeto econmico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurdico) no es el mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador). CONTRIBUCIONES: Se define la contribucin como, una compensacin pagada con carcter obligatoria a un ente pblico, con ocasin de una obra realizada por l con fines de utilidad pblica pero que proporciona ventajas especiales a los particulares propietarios de bienes inmuebles. - Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales, que son percibidos por las entidades designadas para prestar servicios de seguridad social, fomentar la enseanza de los trabajadores, fortalecer la familia, etc. - Contribuciones corporativas: Son los aportes pagados a determinadas instituciones, por servicios especficos, que pueden ser gremiales. Algunas son: Pagos a Cmaras de comercio, Superintendencias y Contraloras. - Contribuciones econmicas: Son los pagos obligatorios que hacen los contribuyentes y que tienen destinacin ms o menos especfica. Ej: Contribucin por Valorizacin. - Otras contribuciones: A pesar de su denominacin, son: Impuestos a la Gasolina y el Impuesto de Boca de Mina de Carbn. TASAS: Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad, ya que depende del sometimiento voluntario del particular al decidirse a utilizar un servicio del Estado, que se sabe implica una obligacin de
pagar y la existencia de un ente pblico que dar una contraprestacin
directa a quien paga. Dentro de los Impuestos Nacionales tenemos: - Impuesto sobre la Renta y Complementario - Impuesto sobre las Ventas - Impuesto al Gravamen Financiero - Impuesto de Remesa - Impuesto de Timbre Nacional - Impuesto para preservar la seguridad democrtica. Los directos identifican directamente al contribuyente. Impuesto al patrimonio. Impuesto sobre la renta y complementarios (incluye ganancias ocasionales loteras, herencias, venta de activos fijos). Impuesto de industria y comercio (ICA). Impuesto predial (aplicable solo sobre bienes inmuebles). Los indirectos hacen referencia a la responsabilidad del pago por medio de agentes retenedores establecidos por las entidades encargadas de administrar los impuestos. Impuesto a las ventas (IVA). Gravamen a los movimientos financieros (GMF). Impuesto de timbre. Impuesto de registro. De acuerdo a la territoriedad los impuestos se dividen en: 1. Nacionales 2. Departamentales 3. Municipales
VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LOS IMPUESTOS
Ventajas: Contribuyes a mejorar los servicios que brinda el estado, como son educacin, carreteras, salud y todo aquello q est a cargo del estado. (Esto tericamente porque ya sabemos q casi todos nuestros impuestos se van a los bolsillos de los altos funcionarios). No tendrs problemas con la autoridad fiscal por no pagar impuestos ni te fincaran multas por no pagar impuestos. Desventajas: Disminuyen en forma considerable tus ingresos ya que los porcentajes fijados por la ley en materia de impuestos son bastante altos isr 30%, ietu 17.5%, iva 16%, y otros ms, pero estos son los principales. Aumenta el precio al que compras la mayora de los productos q consumes por ejemplo cuando compras gasolina su precio le agregas el IVA y el IEPS q son impuesto que pagas de manera indirecta; sea van incluidos en el precio al q te lo vende la gasolinera; as puedes encontrar varios ejemplos ms como ropa, zapatos y la mayora de los productos q compras. Los impuestos directos son aquellos que se pagan directamente en la agencia de cobro, tales como el Servicio Interno de Ingresos (IRS por sus siglas en ingles) o la junta de impuestos estatales. Se diferencian de los impuestos indirectos debidos que no interviene un tercero (como por ejemplo los impuestos de ventas). Eso los hace ms sencillos que los impuestos indirectos, dado que se involucran un menor nmero de entidades y el dinero de los impuestos viaja a menos lugares antes de llegar a su destino. Los impuestos directos proporcionan beneficios tangibles, pero tambin presentan algunas desventajas.
Introducción al derecho internacional privado: Tomo III: Conflictos de jurisdicciones, arbitraje internacional y sujetos de las relaciones privadas internacionales