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- Exportaciones
- Venta de servicios tursticos y hospedaje a turistas extranjeros
- Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios municipales o
estatales
- La venta de libros y publicaciones estatales
- El transporte internacional
IT (IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES)
- Trabajo personal en relacin de dependencia.
- Desempeo de cargos pblicos.
- Exportaciones.
- Servicios prestados por el Estado Plurinacional, Gobiernos Autnomos
Departamentales y Municipales.
- Intereses de depsitos en cajas de ahorro, plazo fijo y cuenta corriente.
- Establecimientos educacionales privados de enseanza con plan oficial.
- Venta de libros, diarios, publicaciones informativas, peridicos y revistas.
- Contempladas en la Ley de Mercado de Valores, as como cuotas de capital.
- Servicios prestados por Representaciones Diplomticas.
- Compra/venta de minerales, metales, petrleo y gas natural en el mercado
interno, siempre que sea destinado a la exportacin.
- Transferencia de cartera.
- Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios estatales o
municipales.
- La cesin de bienes o activos sujetos a procesos de titularizacin a cargo de
sociedades titularizadoras.
4.-Alicuota de los dos impuestos
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE
EMITIR FACTURA, NOTA FISCAL O
DOCUMENTO
EQUIVALENTE
CONTRATOS ANTICRTICOS
DEVOLUCIONES
ARTCULO 3.- Toda permuta es conceptuada como doble operacin
de
transferencia o compra-venta, as como toda contraprestacin de
servicios. Esta
previsin es aplicable a todas las operaciones gravadas por este
impuesto. En los
casos de permuta que involucren a uno o ms bienes Inmuebles y/o
Vehculos
Automotores, el impuesto se aplicar a cada uno de ellos cuando no
estuviere
inscrito en los registros pblicos respectivos al momento de realizarse
la permuta
o, estndolo, se tratase de su primera venta, conforme se establece
en los incisos
a) y b) del Artculo 2 de este reglamento. En caso de que se trate de
segunda o
posterior venta de ambos bienes, la operacin estar sujeta al
Impuesto Municipal
a las Transferencias de Inmuebles y Vehculos Automotores (IMT).
Antes de estar perfeccionado el primer acto traslativo de dominio con
instrumento pblico, el impuesto pagado en ese acto se consolida en
favor del Fisco.
b) Despus de estar perfeccionado el primer acto traslativo de
dominio
con instrumento pblico, si la rescisin, desistimiento o devolucin se
perfeccionan con instrumento pblico despus del quinto da a partir
de la fecha de perfeccionamiento del primer acto, el segundo acto se
concepta como una nueva operacin. Si la rescisin, desistimiento
o devolucin se formalizan antes del quinto da, este acto no est
alcanzado por el impuesto.
IVA
DBITO FISCAL
Que el sexto Prrafo del Artculo 8 del Decreto Supremo N 21530 de 27 de febrero
de 1987, seala que cuando las compras de bienes y servicios, importaciones
definitivas y alquiler de muebles e inmuebles que den lugar al Crdito Fiscal sean
destinadas indistintamente a operaciones gravadas por el Impuesto al Valor
Agregado como a operaciones no comprendidas en el objeto de dicho impuesto, en
la medida que la apropiacin directa del Crdito Fiscal no fuera posible, sta
proceder en la proporcin que corresponda atribuir a las operaciones gravadas y a
las que no son objeto de este impuesto, a cuyo fin se tomar como base para dicha
proporcin el monto neto de ventas del perodo fiscal mensual que se liquida.
Que el ltimo prrafo del Artculo 8 del Decreto Supremo N 21530, incorporado
por la Disposicin Adicional nica del Decreto Supremo N 1768 de 16 de octubre
de 2013, Reglamento de la Ley N 366, dispone que por las compras de bienes y/o
servicios, importaciones definitivas y alquiler de bienes muebles e inmuebles que
utilicen los sujetos pasivos en la produccin y la venta exclusiva de bienes y
servicios sujetos a tasa cero en el Impuesto al Valor Agregado, el Crdito Fiscal no
ser computable para la liquidacin de este impuesto. Asimismo, seala que
cuando el sujeto pasivo realice actividades de produccin y venta de bienes y
servicios sujetos a tasa cero en el citado impuesto, y adems realice actividades de
produccin y venta de otros bienes y servicios no sujetos a tasa cero, slo ser
computable el Crdito Fiscal en proporcin a las actividades no sujetas a tasa cero.
14.- Devoluciones, Recisiones y Descuentos
DEBITO FISCAL
ARTICULO 7.- A los importes totales de los precios netos de las ventas, contratos de
obras y de prestacin de servicios y de toda otra prestacin a que hacen referencia los
Artculos 5 y 6, imputables al perodo fiscal que se liquida, se aplicar la alcuota
establecida
en el Artculo 15.
Al impuesto as obtenido se le adicionar el que resulte de aplicar la alcuota establecida a
las
devoluciones efectuadas, rescisiones, descuentos, bonificaciones o rebajas obtenidas que,
respecto del precio neto de las compras efectuadas, hubiese logrado el responsable en dicho
CREDITO FISCAL
ARTICULO 8.- Del impuesto determinado por aplicacin de lo dispuesto en el
artculo anterior, los responsables restarn:
a) El importe que resulte de aplicar la alcuota establecida en el Artculo 15 sobre el
monto de las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras o de
prestaciones de servicios, o toda otra prestacin o insumo alcanzados por el gravamen,
que se los hubiesen facturado o cargado mediante documentacin equivalente en el
perodo fiscal que se liquida.
Slo darn lugar al cmputo del crdito fiscal aqu previsto las compras, adquisiciones
o importaciones definitivas, contratos de obras o servicios, o toda otra prestacin o
insumo de cualquier naturaleza, en la medida en que se vinculen con las operaciones
gravadas, es decir, aquellas destinadas a la actividad por la que el sujeto resulta
responsable del gravamen.
b) El importe que resulte de aplicar la alcuota establecida a los montos de los descuentos,
bonificaciones, rebajas, devoluciones o rescisiones, que respecto de los precios netos
de venta, hubiere otorgado el responsable en el perodo fiscal que se liquida.
IT
Ya sea que se trate de bienes muebles o inmuebles las transmisiones a ttulo gratuito no generan el dbito fiscal tal
como lo prev el artculo 58 del decreto reglamentario del IVA que transcribimos a continuacin.
Donaciones y entregas a ttulo gratuito. Reintegro del crdito
Art. 58.-- Si un responsable inscripto destinara bienes, obras, locaciones y/o prestaciones de servicios gravados,
para donaciones o entregas a ttulo gratuito, cualquiera sea su concepto, deber reintegrar en el perodo fiscal en
que tal hecho ocurra, el crdito por impuesto que hubiere computado -segn las normas de la ley y este reglamentopor bienes y/o servicios y/o locaciones, empleados en la obtencin de los bienes, obras y/o locaciones y/o
prestaciones de servicios en cuestin, actualizado de acuerdo a las variaciones del ndice mencionado en el artculo
47 de la ley, entre el mes en que se efectu su cmputo y aqul al que corresponda dicho reintegro, con las
limitaciones establecidas en el segundo prrafo de la citada norma legal.
Como vemos, analizando el mencionado artculo, las entregas a ttulo gratuito no se consideran ventas y por lo tanto
no generan dbito fiscal alguno, pero existe un tratamiento impositivo consecuente con estos actos que consiste en
restituir el crdito fiscal oportunamente computado.
La AFIP a travs del dictamen 69/92 delimit el alcance de este artculo 58 del Decreto Reglamentario,
estableciendo que la restitucin del crdito fiscal tendr lugar slo cuando tales actos se realicen en forma incidental
y desvinculada de la actividad gravada.
Por lo tanto, aquellas donaciones que se realizan con el objeto de promover, por ejemplo, la actividad de la empresa
(entregas de muestras gratis a los mdicos por parte de los laboratorios de especialidades medicinales) no resultan
desvinculadas del proceso gravado en la etapa de la comercializacin, es ms la fomentan y publicitan, con lo que el
crdito fiscal contenido en las compras de estos bienes es computable, y no hay que efectuar ningn tipo de
restitucin.
DECISIN 600
Armonizacin de los Impuestos Tipo Selectivo al Consumo
ISC. Tales facturas cumplirn con lo sealado en el artculo 37 de la Decisin 599: Armonizacin de
Aspectos Sustanciales y Procedimentales de los Impuestos Tipo Valor Agregado.
Captulo IX
Vigencia
Artculo 12.- Vigencia.
De conformidad con lo establecido en el artculo 3 del Tratado de Creacin del Tribunal Andino de
Justicia de la Comunidad Andina, la presente Decisin ser incorporada al derecho interno de cada
Pas Miembro cuando as lo prevea su norma constitucional y entrar en vigencia el primer da
calendario del mes inmediato siguiente a la fecha del ltimo depsito del instrumento
correspondiente en la Secretara General de la Comunidad Andina.
Dada en la ciudad de Quito, Repblica del Ecuador, a los doce das del mes de julio del ao dos
mil cuatro.
DECISIN 599
Armonizacin de Aspectos Sustanciales y Procedimentales de los Impuestos Tipo Valor Agregado
Que no se encuentran en el mbito de aplicacin de la presente Decisin las zonas y regmenes de inmunidad
fiscal, ni los beneficios o regmenes de carcter geogrfico o regional contemplados en la legislacin interna
de cada pas, los mismos que estarn regidos por las normativas nacionales y otras normas especiales;
Que las diferencias en los procedimientos gubernativos tributarios de los impuestos indirectos de los pases
andinos, pueden generar distorsiones en el mercado intracomunitario;
Que una regulacin actual en materia procedimental, fundamentada en un anlisis amparado en los estudios
y propuestas de los diferentes pases andinos, puede ser muy conveniente para la recaudacin tributaria de
cada uno de los Pases Miembros;
DECIDE:
Captulo I
mbito de aplicacin y definiciones
Artculo 1.- mbito de aplicacin.
La presente Decisin regula los aspectos sustanciales y los procedimientos de los impuestos tipo valor
agregado que deben armonizarse en los regmenes tributarios de los Pases Miembros, a los efectos de
facilitar el cumplimiento de los objetivos y compromisos de la Comunidad Andina.
Para todo lo no regulado por esta Decisin se aplicar la normativa interna de cada pas.
Artculo 2.- Definiciones: Para los efectos de esta Decisin, y de las dems normas comunitarias que regulan
en materia de armonizacin de impuestos indirectos de los Pases Miembros, se entender por:
Causacin: Es el momento en que se genera la obligacin tributaria por la realizacin del hecho generador
descrito en la norma. La realizacin del hecho generador para los impuestos tipo valor agregado, de que trata
esta Decisin, es instantnea, as su determinacin, liquidacin y pago se efecte por perodos.
Derecho al descuento o crdito fiscal: Aquel que tiene el sujeto pasivo de restar de los impuestos generados
por las operaciones gravadas que realice, los impuestos repercutidos o trasladados por la compra o
importacin de bienes o la utilizacin de servicios.
Derecho de repercusin o traslacin: Aquel que tiene el sujeto pasivo de trasladar el impuesto al comprador o
usuario del bien o servicio de que se trate.
Deuda tributaria exigible: Es el monto total determinado por el contribuyente o por la Administracin Tributaria,
que debe pagar el sujeto pasivo despus de vencido el plazo para el cumplimiento de la obligacin tributaria y
que no est en disputa.
Domiciliado o Residente: Se entender segn las definiciones contempladas en cada legislacin interna.
Exclusin: La no sujecin o liberacin del impuesto establecida o permitida por ley respecto de un
determinado bien o servicio, segn la cual no se permite la devolucin o descuento de los impuestos
repercutidos.
Exportacin de Bienes: La salida efectiva y definitiva de bienes al exterior desde el territorio aduanero.
Rgimen de tasa cero: La liberacin del impuesto establecida por ley respecto de un determinado bien o
servicio, segn la cual se permite la devolucin o descuento de los impuestos repercutidos.
Servicios: Toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurdica, o por una sociedad de
hecho, sin relacin laboral con quien contrata la ejecucin, que se concreta en una obligacin de hacer sin
importar que en la misma predomine el factor material o intelectual y que genera una contraprestacin en
Artculo 7.- Venta o transferencia de negocios, sucesiones, cesin o transferencia de ttulos valores y aportes
de bienes a entidades econmicas.
Los impuestos tipo valor agregado no se generarn:
a) En la venta o transferencia total de negocios;
b) En la transferencia de bienes por va sucesoria;
c) Cesin o cualquier tipo de transferencia de acciones, participaciones, o ttulos valores;
d) Aportes de bienes a sociedades en constitucin por parte de personas no sujetas al impuesto; y,
e) Aportes temporales de bienes a consorcios, joint ventures y dems figuras empresariales o
entidades econmicas similares y su reingreso a las entidades aportantes.
Disposicin Transitoria.- No obstante lo sealado en el prrafo anterior, los Pases Miembros que a la fecha de
entrada en vigencia de esta Decisin graven algunas de las operaciones previstas en este artculo, podrn
continuar hacindolo.
Artculo 8.- Responsabilidad por el IVA en prestacin de servicios por parte de no residentes ni domiciliados.
En el caso de servicios gravados, prestados por no residentes ni domiciliados en el pas donde se utilice el
servicio, el usuario o destinatario del servicio tendr la condicin de sujeto pasivo.
Artculo 9.- Retiro de bienes.
Con motivo del retiro de bienes por parte del sujeto pasivo del IVA, para un fin distinto a la actividad gravada,
se generar el impuesto sobre una base gravable constituida por el valor comercial del bien. El retiro de
bienes no utilizables o no susceptibles de comercializacin por cualquier causa justificada segn la legislacin
interna de cada pas, no estar gravado.
Artculo 10.- Servicios de construccin y venta de bienes inmuebles.
Los ordenamientos jurdicos de cada Pas Miembro debern implementar los mecanismos adecuados para la
determinacin de la base imponible que corresponda a la prestacin o utilizacin de servicios de la
construccin.
Podr gravarse con el impuesto tipo valor agregado slo la primera venta de los bienes inmuebles.
Disposicin Transitoria.- No obstante lo sealado en el prrafo anterior, los Pases Miembros que a la fecha de
entrada en vigencia de esta Decisin gravaran la segunda y posteriores ventas de inmuebles, podrn
continuar hacindolo.
Seccin II
Aspecto personal del hecho generador
Artculo 11.- Conjuntos Econmicos.
Para los efectos de esta Decisin, los conjuntos econmicos que aqu se enuncian, entre otros sern sujetos
pasivos del impuesto en el evento de realizar operaciones gravadas por el mismo:
1. Las comunidades de bienes.
2. Los consorcios o uniones temporales.
Seccin IV
Aspecto temporal del hecho generador
Artculo 15.- Causacin del impuesto.
Los impuestos tipo valor agregado se generarn en forma instantnea, y se causarn en los siguientes
momentos:
1. En la venta o transferencia de bienes y prestacin de servicios, excepto en el caso de los servicios
pblicos, con la entrega total del bien o terminacin del servicio. No obstante, los Pases Miembros
podrn disponer que el impuesto se cause en el momento de la emisin del comprobante respectivo
por el monto total o en el momento del pago total del bien o del servicio, lo que ocurra primero. En los
casos de entrega parcial, pago parcial o emisin de comprobantes por montos parciales, las
legislaciones de cada pas regularn el nacimiento de la obligacin tributaria.
2. En los contratos de tracto sucesivo, a medida que se haga exigible cada canon o cuota y en
proporcin al mismo. No obstante, los Pases Miembros podrn disponer que el impuesto se cause
en el momento de la emisin del comprobante respectivo o en el momento del pago del bien o del
servicio, lo que ocurra primero.
3. En el caso de los servicios pblicos, de acuerdo a lo dispuesto en la legislacin interna de cada
Pas Miembro.
4. En la importacin, con la nacionalizacin de bienes.
5. En la utilizacin en el Pas Miembro de servicios prestados por no domiciliados o no residentes, al
momento de la prestacin del servicio, en la fecha de registro del respectivo comprobante por parte
del receptor del servicio o en la fecha en que se pague la contraprestacin, lo que ocurra primero.
Artculo 16.- Modificaciones al ordenamiento vigente.
Las modificaciones normativas que impliquen alteracin en el importe tributario por pagar, slo podrn
empezar a aplicarse a partir del perodo fiscal siguiente, a la fecha de promulgacin de la norma fiscal
correspondiente.
Disposicin Transitoria.- Los Pases Miembros que mantengan a la fecha de la entrada en vigencia de esta
Decisin normas que contemplen otras modalidades para su puesta en vigencia que la prevista en este
artculo, podrn continuar aplicndolas.
Captulo III
Base gravable
Artculo 17.- Base gravable.
La base gravable en los impuestos tipo valor agregado incluye tanto la erogacin principal como las
accesorias o complementarias, aunque estas ltimas se facturen o convengan por separado y aunque,
consideradas independientemente, no estn sometidas al impuesto. En ese entendido, integran la base
gravable, entre otros, los gastos de acarreo, transporte, instalacin, montaje, seguros, gastos de financiacin
y moratorios al igual que comisiones, sea que se pacten, convengan o generen como accesorios o
complementarios de la operacin principal.
Las modificaciones al valor de la operacin y los descuentos que se acuerden con posterioridad a la misma,
segn las prcticas usuales del comercio, darn lugar al ajuste correspondiente a la base gravable, en la
fecha en que se realicen.
La base gravable en las importaciones estar constituida por el valor en aduana de la mercanca, adicionado
con los derechos e impuestos aduaneros que deban pagarse y toda otra erogacin que tenga que efectuar el
importador para el despacho aduanero que figure en la declaracin de importacin o documento equivalente.
En todo lo no previsto en este artculo para la determinacin de la base gravable, los Pases Miembros
aplicarn su legislacin interna.
Disposicin Transitoria.- Los Pases Miembros que no contemplen los ajustes a la base gravable por
descuentos efectuados con posterioridad a la operacin comercial que los origina, no estarn obligados a
observar lo estipulado en el prrafo segundo de este artculo.
Artculo 18.- Base gravable en la permuta.
Los impuestos tipo valor agregado se generarn para cada una de las partes en la permuta. La base gravable
corresponder al valor asignado a cada uno de los bienes permutados, valor que, en todo caso, no podr ser
inferior al valor comercial. Igual regla se aplicar para el caso de servicios.
Captulo IV
Tasas
Artculo 19.- Tasas.
Los impuestos tipo valor agregado tendrn una tasa general, la cual no podr ser superior al 19% con
inclusin de toda sobretasa o recargo distinto de los impuestos selectivos al consumo.
Los Pases Miembros podrn fijar una sola tasa preferencial que no deber ser inferior al 30% de la tasa
general, para gravar los bienes y servicios que a la fecha de entrada en vigencia de la presente Decisin se
encuentren excluidos.
Disposicin Transitoria.- Los Pases Miembros tendrn un plazo de diez (10) aos contados a partir de la
entrada en vigencia de esta Decisin, para adecuar su legislacin a lo dispuesto en este artculo.
Captulo V
Exclusiones y Rgimen de Tasa Cero
Artculo 20.- Rgimen de tasa cero del impuesto.
El Rgimen de tasa cero slo se aplicar para las exportaciones de bienes y servicios.
Disposicin Transitoria.- Los Pases Miembros debern ajustar sus legislaciones en este sentido dentro de los
cinco (5) aos contados a partir de la vigencia de esta Decisin.
Artculo 21.- Nomenclatura para la exclusin de bienes.
Para la exclusin de bienes se utilizar la nomenclatura arancelaria andina, a 8 dgitos como mnimo, la cual
podr ser acotada de ser necesario.
Disposicin Transitoria.- Los Pases Miembros debern ajustar su legislacin interna a esta metodologa en el
plazo de dos (2) aos contados a partir de la entrada en vigencia de esta Decisin.
Artculo 22.- Principio de imposicin de bienes
En todos los pases andinos regir el principio de imposicin en el pas de destino. Por consiguiente:
a) Toda importacin de bienes est gravada con el impuesto, a menos que se trate de bienes
excluidos.
instituciones estatales en cumplimiento de sus fines y funciones, por los cuales stas perciban tasas,
derechos, arbitrios u otra forma similar de contraprestacin. Dicho tratamiento podr considerar a los referidos
servicios como excluidos o como operaciones que no generen impuesto tipo valor agregado.
Captulo VI
Determinacin del impuesto
Artculo 26.- Determinacin del impuesto por pagar.
El impuesto por pagar en cada perodo de referencia:
a) En el caso de venta o transferencia de bienes, prestacin o utilizacin de servicios, estar
constituido por la diferencia entre los impuestos causados en el perodo y los impuestos repercutidos
que otorguen derecho a descuento tributario o crdito fiscal.
b) En la importacin se determinar aplicando en cada operacin la tasa del impuesto sobre la base
gravable correspondiente.
Artculo 27.- Derecho a crdito fiscal.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes y servicios que renan los requisitos
formales que determine cada legislacin nacional y los siguientes requisitos sustanciales:
a) Que sean necesarios para desarrollar el giro del negocio del sujeto pasivo de acuerdo con las
limitaciones o restricciones que cada legislacin nacional establezca.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto tipo valor agregado o a las
operaciones sujetas al rgimen de tasa cero.
Artculo 28.- Crdito Fiscal de activos fijos o bienes de capital.
Tratndose de compra o adquisicin de activos fijos o bienes de capital, los impuestos repercutidos otorgan
derecho a crdito fiscal para el sujeto pasivo en las mismas condiciones a que se refiere el artculo anterior
aplicando cualquiera de las siguientes opciones, conforme estn previstas en la legislacin de los Pases
Miembros:
a) El descuento en el perodo en el cual se verifique la adquisicin del activo, o en general, en el que
se pueden compensar los crditos fiscales de impuestos repercutidos.
b) La devolucin de los impuestos repercutidos, la cual podr efectuarse aunque no haya iniciado
operaciones, o est en proceso de instalacin, montaje o puesta en marcha.
c) El crdito fiscal por el sistema de prorrata temporis, conforme al cual el impuesto repercutido se
amortizar a lo largo de la vida til del activo en funcin de su utilizacin por parte del sujeto pasivo.
De adoptarse esta modalidad de descuento, el saldo por amortizar se ajustar todos los meses por
inflacin.
Si el sujeto pasivo, en los casos a) y b), enajenare el activo en cuestin por un precio menor al de adquisicin,
los Pases Miembros le podrn exigir el reintegro de la porcin de crdito fiscal generado, segn lo
establecido en sus legislaciones.
Disposicin Transitoria.- Los Pases Miembros que a la fecha de la entrada en vigencia de esta Decisin no
otorguen derecho a crdito fiscal por la compra o adquisicin de activos fijos o bienes de capital, podrn
continuar con esta prctica hasta seis (6) aos despus de la entrada en vigencia de esta Decisin.
Artculo 29.- Proporcionalidad de los impuestos descontables.
En las operaciones de importacin de bienes, los impuestos tipo valor agregado se declararn y pagarn
conforme lo regule la normativa interna de cada Pas Miembro.
Captulo IX
Devolucin y compensacin de saldos a favor
Artculo 32.- Derecho a la devolucin para las exportaciones.
Sin perjuicio del rgimen aplicable a los activos fijos y bienes de capital, los sujetos pasivos del impuesto que,
por efecto de la aplicacin del rgimen de tasa cero, liquiden saldos a favor por exportacin en sus
declaraciones tributarias, tendrn derecho a recuperar dicho saldo de acuerdo a las legislaciones internas de
cada Pas Miembro.
La legislacin de cada Pas Miembro podr establecer la proporcin respecto al valor de las exportaciones
que ser susceptible de devolucin.
Se entender satisfecho el derecho a las devoluciones de los impuestos tipo valor agregado, en los casos en
los que por la modalidad de contrataciones con el Estado, se haya previsto otra forma de compensacin
alternativa en los contratos de explotacin de recursos naturales no renovables, pagado en sus adquisiciones
de bienes y servicios por la empresa contratante, cuando el Pas Miembro as lo prevea.
Disposicin Transitoria.- Los Pases Miembros que a la fecha de la entrada en vigencia de esta Decisin no
devuelvan el impuesto por las operaciones de servicios utilizadas para la exportacin de bienes, podrn
mantener esta regla hasta seis (6) aos despus de la entrada en vigencia de esta Decisin.
Artculo 33.- Intereses a cargo del fisco.
Cuando no exista en la legislacin interna un plazo para la devolucin de los impuestos tipo valor agregado a
los exportadores, transcurridos dos (2) meses a partir de la determinacin del monto a devolver efectuada por
la Administracin Tributaria, el sujeto pasivo percibir intereses a la tasa prevista en la legislacin interna.
Disposicin Transitoria.- No obstante lo sealado en el prrafo anterior, los Pases Miembros que a la fecha de
entrada en vigencia de esta Decisin no reconozcan intereses moratorios por demoras en la devolucin de los
saldos a favor podrn continuar con esta prctica hasta cinco (5) aos despus de la entrada en vigencia de
esta Decisin.
Artculo 34.- Inadmisin de solicitudes de devolucin.
Los regmenes de cada Pas Miembro debern establecer, con precisin, las causales de inadmisin de las
solicitudes por causas formales. Cuando haya lugar a la inadmisin de una solicitud, la Administracin
Tributaria sealar los motivos de la misma indicando, de manera precisa, la forma, condiciones y plazos para
subsanarlos.
Artculo 35.- Negativa o rechazo de la devolucin.
Las autoridades tributarias de los Pases Miembros negarn la devolucin cuando no se verifique el derecho a
la misma, especialmente por no configurarse la operacin de exportacin respectiva.
Tambin se negar la devolucin, entre otras causales, por:
a) la presentacin extempornea, conforme la legislacin interna de cada Pas Miembro.
b) cuando los montos solicitados ya hayan sido objeto de devolucin o compensacin anterior, sin
perjuicio de las sanciones legales que correspondan.
Artculo 36.- Compensacin del saldo a favor.
Los saldos a favor del sujeto pasivo de los impuestos tipo valor agregado con derecho a devolucin, podrn
ser compensados por la Administracin Tributaria contra las deudas tributarias exigibles administradas por la
misma institucin y correspondientes al mismo acreedor tributario.
Captulo X
Facturacin
Artculo 37.- Requisitos mnimos de las facturas.
Para que proceda el descuento del crdito fiscal correspondiente a las operaciones de compra de bienes o
uso de servicios en el mercado interno, stas debern constar en facturas que cumplan con los requisitos
exigidos por cada Pas Miembro, los cuales debern incluir, al menos, los siguientes:
1. Nombre completo o razn social y nmero del registro tributario o de identificacin fiscal del sujeto
pasivo que realiza la operacin sujeta al impuesto.
2. Nombre completo o razn social e identificacin fiscal del adquirente del bien o servicio.
3. Discriminacin del impuesto causado.
4. Nmero consecutivo de facturacin.
5. Fecha de expedicin.
6. Descripcin de los bienes o servicios adquiridos.
7. Valor total de la operacin.
Los Pases Miembros debern implementar los sistemas de control de impresin, emisin y uso de facturas
que consideren adecuados.
Los Pases Miembros podrn establecer excepciones a la obligacin de facturar y los requisitos sealados, as
como autorizar la emisin de documentos equivalentes a la misma o crear mecanismos de control
alternativos.
No obstante lo previsto en el numeral tercero, los Pases Miembros podrn omitir este requisito si mantienen
un sistema que permita conocer el valor del impuesto causado en cada factura.
Captulo XI
Retencin en la fuente
Artculo 38.- Retenciones en la fuente.
Los Pases Miembros podrn establecer sistemas de retencin de los impuestos tipo valor agregado que
contemplen, entre otros, los siguientes casos:
1. Venta de bienes o prestacin de servicios al gobierno nacional y dems entidades del sector
pblico; a los contribuyentes calificados como grandes o especiales; o, a los que la Administracin
Tributaria seale como agentes de retencin.
2. Pagos o abonos en cuenta por parte de entidades administradoras de tarjetas de dbito o crdito a
los establecimientos afiliados, por las transacciones que stos hayan realizado.
Captulo XII
Regmenes simplificados
Alcance
El proyecto deber entenderse como una evolucin del sistema de empadronamiento a partir del uso
de un Sistema de Informacin Geogrfica que permita ampliar la precisin de la informacin
relacionada a los domicilios declarados por las y los contribuyentes en el padrn nacional. En este
sentido, ser el sistema geogrfico el responsable de administrar y permitir explotar informacin
espacial relacionada a los contribuyentes.
Objetivo
Implementar un sistema informtico que automatice los distintos procesos del rea financiera y
administrativa.
Alcance
El proyecto se enmarcar en los procesos y requerimientos del rea administrativa y financiera, tanto
de la Oficina Nacional, como de las Distritales.