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ECB LABORAL

Participacin de los trabajadores en las utilidades

a legislacin que regula el derecho de participacin

de los trabajadores en las utilidades de la empresa
no es reciente. Este beneficio ya se encontraba
regulado en el artculo 45 de la Constitucin de 1933, el
cual estableca que El Estado favorecer un rgimen de
participacin de los empleados y trabajadores; dispositivo
que luego fue ampliado por la Ley N 10908 (03.12.48).
Posteriormente, en el gobierno militar que se inicio a fines de los sesenta se instaur todo un novedoso rgimen
de participacin en la gestin, en la propiedad y en las
utilidades de la empresa, cuyas reglas variaban segn la
actividad econmica desarrollada por la empresa. A inicios
de la dcada de los noventa, ya dentro del proceso de
flexibilizacin de la legislacin laboral, se dict el Decreto
Legislativo N 677 (07.10.91) el cual instaur un nuevo
sistema para la entrega y distribucin de las utilidades.
Asimismo, el artculo 29 de la Constitucin de 1993, actualmente vigente, reconoce en forma expresa el derecho
de los trabajadores a las utilidades.
Finalmente, las normas que regulan este beneficio son el
Decreto Legislativo N 892 (11.11.96) -el cual derog varios
artculos del D.Leg N 677- y su reglamento, aprobado por el
Decreto Supremo N 09-98-TR (06.08.98).
A continuacin presentaremos los principales aspectos regulados por las normas anteriormente mencionadas.

1. Trabajadores con derecho

Tienen derecho a participar de las utilidades de la empresa,
mediante la distribucin por parte de sta de un porcentaje de
la renta anual antes de impuestos, los trabajadores de empresas
que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera
categora y que adems se encuentren sujetas al rgimen laboral
de la actividad privada.

2. Trabajadores sin derecho

No tienen derecho a participar en las utilidades, los
trabajadores de las cooperativas, las empresas autogestionarias, las sociedades civiles y, en general, todas aqullas
empresas que no cuenten con ms de 20 trabajadores en
un ejercicio determinado.

Por trabajadores se entiende a todos aqullos que hayan

sido directamente contratados por la empresa, ya sea mediante
un contrato por tiempo indeterminado, un contrato sujeto a
modalidad o a tiempo parcial.
Para determinar si una empresa excede o no de 20 trabajadores el procedimiento es el siguiente: Se suma el nmero
de trabajadores que hubieran laborado en el empresa en cada
mes del ao, y el resultado obtenido se divide entre 12. Si
en un mes el nmero de trabajadores vara, se tomar en
consideracin el nmero mayor de trabajadores en dicho mes.
Por otro lado, si el resultado de la divisin fuera una fraccin,
se proceder al redondeo de dicha cifra a la unidad superior,
siempre y cuando dicha fraccin sea igual o mayor a 0,5.

3. Monto de la participacin

El porcentaje de las utilidades que debe repartir la empresa
depende del tipo de actividades que sta desarrolle. Los porcentajes son los siguientes:
Empresas pesqueras............................................. 10%
Empresas de telecomunicaciones......................... 10%
Empresas industriales........................................... 10%
Empresas mineras................................................. 8%
Empresas de comercio, al por mayor y al por
menor, y restaurantes...........................................
8%
Empresas que realizan otras actividades............. 5%
Para determinar con mayor precisin en qu consisten las
actividades que realizan las empresas obligadas a distribuir
utilidades, se tomar en cuenta la Clasificacin Internacional
Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas, Revisin 3
(se puede consultar el CIIU en la versin oficial de la ONU.
http://unstats.un.org/unsd/cr/registry), salvo que mediante otra
ley se exprese cosa en contrario.
Si un empresa realiza ms de una actividad econmica,
de las enumeradas anteriormente, slo se tomar en cuenta
la actividad principal; es decir, aqulla que haya generado
mayores ingresos en el ejercicio.

4. Base de clculo

La base de clculo sobre la que se aplican los porcentajes
sealados es la renta anual antes de impuestos.

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PERSONAL CON DERECHO A LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES

BENEFICIO

PERSONAL

CONDICIN

Participacin en la
distribucin de las
utilidades de la empresa

Empleados
S

Obreros
S

Trabajador extranjero
S

Beneficiarios de
NO
Modalidades Formativas

Socios trabajadores
NO
de cooperativas

Trabajadores de cooperativas
NO

Trabajadores de
NO
empresas autogestionarias

Trabajadores de
NO
sociedades civiles

Trabajadores de empresas que

NO
no cuenten con ms de 20
trabajadores

JORNADA

Menos de 4 horas
S

4 o ms horas
S

DURACIN DEL
CONTRATO

A plazo fijo
S

A plazo indeterminado
S

REMUNERACIN

En moneda nacional
S

En moneda extranjera
S

Remuneracin integral S

Con negociacin colectiva

S
RGIMEN DE ACTIVI-
DAD PRIVADA
Sin negociacin colectiva
S

RGIMEN
ESPECIAL

Trabajadores del hogar

NO

Trabajadores de la
NO
microempresa

Trabajadores de
S
pequeas empresas

ANTIGEDAD

En perodo de prueba
S

Superado el perodo de prueba

S

SITUACIN DEL
TRABAJADOR

Trabajador que ha cesado antes

de la distribucin

La participacin en las utilidades se calcula sobre del saldo

de la renta imponible del ejercicio gravable que resulte despus
de haber compensado prdidas de ejercicios anteriores, de
acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.

5. Distribucin de las utilidades

Para establecer cunto le corresponde a cada trabajador
de las utilidades a repartir por la empresa, se han dispuesto
como criterios de determinacin los das de labor efectiva y las
remuneraciones percibidas por los trabajadores en el ejercicio.
5.1. En funcin de los das laborados
Un 50% del monto de la participacin se liquida a prorrata entre los trabajadores, dividindose dicho monto entre
la suma total de das laborados por todos los trabajadores
en el ejercicio, y el resultado se multiplica por el nmero
de das laborados por cada trabajador.

Para estos efectos, se entiende como das laborados aquellos en los cuales el trabajador presta sus servicios en forma
real y efectiva, y cumple con la jornada ordinaria en la
empresa. Tambin se incluyen los das de ausencia considerados como asistencias para todo efecto, por mandato
legal expreso.
Tratndose de trabajadores con una jornada a tiempo
parcial, se sumar el nmero de horas laboradas hasta
completar la jornada ordinaria en la empresa.
Los trabajadores con jornada inferior a la mxima establecida en la empresa, participarn de las utilidades en forma
proporcional a la jornada laborada.
Para el personal no sujeto al cumplimiento de un horario
o a control de ingreso y salida, se considerarn como das
efectivos de trabajo todos los laborables en la empresa;
salvo prueba en contrario.

5.2. En funcin a las remuneraciones

El otro 50% se distribuye en proporcin a las remuneraciones de los trabajadores, dividiendo dicho porcentaje entre la suma total de las remuneraciones que
correspondan al ejercicio de todos los trabajadores. El
resultado obtenido se multiplicar por el total de las
remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el
ejercicio. Para determinar las remuneraciones que sirven
de base de clculo para este beneficio se debe tomar en
Das considerados como efectivamente laborados para el
clculo de la distribucin de las utilidades en la empresa
Las utilidades se distribuyen segn los das laborados por el trabajador y
las remuneraciones percibidas por este en el ejercicio.
Para el clculo de las utilidades segn el perodo laborado, se consideran
los das real y efectivamente laborados, y aquellas ausencias consideradas
como asistencias por mandato legal expreso.
Inasistencias consideradas como da
efectivamente laborado

Base legal

Licencias sindicales.

Artculo 32, D.S. N 010-2003-TR

(05.10.2003)

Das de inasistencia debido al cierre de

local por la comisin de infracciones
tributarias. No se incluye al trabajador o trabajadores responsables de la
infraccin.

Artculo 183, Cdigo Tributario,

D.S. N 139-99-EF (19.08.99)

Das no laborados por el trabajador

debido a un despido, posteriormente
declarado nulo.

Artculo 54, D.S. N 001-96-TR

(26.01.96)

Hora de lactancia materna.

Artculo nico de la Ley N 27403

(01.08.2003)

Das no laborados por suspensin de

actividades en una empresa debido
a situaciones de caso fortuito y fuerza
mayor alegadas por el empleador, que
luego no hayan sido comprobadas por
la autoridad de trabajo.

Artculo 23, D.S. N 001-96-TR

(26.01.96)

Das de descanso mdico por accidente

de trabajo o enfermedad profesional.

Artculo 5, D. Leg. N 892, modificado por la 5ta. Disposicin

Complementaria, Ley N 29783
(20.08.2011)

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cuenta lo previsto en los artculos 6 y 7 del D.S. N

03-97-TR (27.03.97).
Lmite mximo
El monto de la participacin que pueda corresponderle a
cada trabajador tendr como lmite mximo, el equivalente a
18 remuneraciones mensuales, obtenido del promedio mensual
de las remuneraciones percibidas por cada trabajador en el
ejercicio anual correspondiente.

6. Plazo para la distribucin

El monto de las utilidades que le corresponde a cada trabajador ser distribuido dentro de los 30 das naturales siguientes
al vencimiento del plazo sealado por las disposiciones legales
pertinentes, para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual
del Impuesto a la Renta.
a. Intereses al vencimiento del plazo
Vencido este plazo, y previo requerimiento de pago por escrito
de los trabajadores el cual puede realizarse mediante una
carta simple, la participacin en las utilidades que no se haya
entregado, genera intereses moratorios equivalentes al inters
legal fijado por el Banco Central de Reserva del Per, no capitalizable, tal como lo seala el D. Ley N 25920 (03.12.92).

PLAZOS RELACIONADOS CON LA PARTICIPACIN DE LOS

TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA
Dentro de los 30 das siguientes al vencimiento
del plazo para la presentacin de la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

DISTRIBUCIN
DE LAS
UTILIDADES

En caso de suspensin de la relacin

laboral durante la
distribucin

30 das luego de la reincorporacin del trabajador.

En caso de cese del

trabajador antes de
la distribucin

El trabajador puede solicitar el pago de las utilidades dentro de los 4

aos siguientes a la fecha
en que debe efectuarse la
distribucin de las mismas.

En caso
de fusin,
disolucin
y escisin
de la empresa

De continuar la
relacin
laboral.

Dentro de los 30
das siguientes al
vencimiento del
plazo para la presentacin de la
Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta.

De extinguirse
la relacin laboral.

Dentro de los 15
das tiles siguientes a la entrada en
vigencia de estas
situaciones.

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b. Plazo en caso de suspensin de relacin laboral

En los casos de suspensin de la relacin laboral, el plazo
de 30 das naturales para efectuar el pago de las utilidades
respectivas se contar a partir de la reincorporacin al
trabajo. Vencido este plazo, sin que se hubiese efectuado
el pago de las utilidades, podr efectuarse el requirimiento
del caso.
c. Exigencia judicial de pago
Cuando el trabajador exija el pago de las utilidades en un
procedimiento judicial, el empleador se entender requerido
con la citacin de la demanda.
d. Plazo en casos de trmino de la relacin laboral
Los trabajadores que hubieran cesado en su labor antes de
la fecha en que se distribuyen las utilidades, tienen derecho
a cobrar el monto que les corresponda en el plazo prescriptorio fijado por ley, a partir del momento en que debi
efectuarse la distribucin, sin que se generen los intereses
legales laborales arriba mencionados. De acuerdo con la
Ley N 27321 (22.07.2000), las acciones por derechos
derivados de la relacin laboral prescriben a los 4 aos,
contados desde que sta se extingue; por lo tanto, los trabajadores cesados tienen este plazo para reclamar su derecho
a participar en las utilidades de la empresa, a partir de la
fecha en que debi efectuarse el reparto de stas. Vencido
el plazo, la participacin no cobrada se agregar al monto
a distribuir por concepto de participacin en las utilidades
del ejercicio en que se cumpla dicho plazo.

Normas que regulan

Plazo
Vigencia prescriptorio
la prescripcin laboral

Ley N 26513
Desde el 29.07.95
3 aos

(28.07.95)
hasta el 23.12.98

Ley N 27022
Desde el 24.12.98
2 aos

(23.12.98)
hasta el 22.07.2000

Ley N 27321
A partir del
4 aos
(22.07.2000)
23.07.2000

7. Hoja de liquidacin

Al momento del pago de las utilidades las empresas se
encuentran obligadas a entregar a los trabajadores y extrabajadores, con derecho a este beneficio, una liquidacin,
la cual deber contener diversa informacin:
Nombre o razn social del empleador.
Nombre completo del trabajador.
Renta anual de la empresa antes de impuestos.
Nmero de das laborados por el trabajador.
Remuneracin del trabajador considerada para el clculo.
Nmero total de das laborados por todos los trabajadores
de la empresa con derecho a percibir utilidades.
Remuneracin total pagada a todos los trabajadores de la
empresa
Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el
caso.

Utilidades Ao de Plazo pres- Ao de Se incorporan a las Que se distri del ejercicio distribucin crip. aplicable prescripcin utilidades del ejercicio buyen en el ao
1995 1996 3 aos 1999 1999
2000

1996 1997 3 aos 2000 2000
2001

1997 1998 3 aos 2001 2001
2002

1998 1999 2 aos 2001 2001
2002

1999 2000 2 aos 2002 2002
2003

2000 2001 4 aos 2005 2005
2006

2001 2002 4 aos 2006 2006
2007

2002 2003 4 aos 2007 2007
2008

2003 2004 4 aos 2008 2008
2009

2004 2005 4 aos 2009 2009
2010

2005 2006 4 aos 2010 2010
2011

2006 2007 4 aos 2011 2011
2012

2007 2008 4 aos 2012 2012
2013

2008 2009 4 aos 2013 2013
2014

2009 2010 4 aos 2014 2014
2015

2010 2011 4 aos 2015 2015
2016

2011 2012 4 aos 2016 2016
2017

2012 2013 4 aos 2017 2017
2018

2013 2014 4 aos 2018 2018
2019

8. Situaciones especiales: fusin de empresas, disolucin

o escisin de empresas

En los casos de fusin, disolucin o escisin de empresas, las
utilidades sern calculadas al da anterior de la fecha de entrada
en vigencia de dichas situaciones.
De extinguirse la relacin laboral, el pago se efectuar
dentro de los 15 das tiles siguientes a la entrada en vigencia
de estos eventos. De subsistir la relacin laboral, el pago se
realizar dentro del plazo sealado en el punto 6.
En caso de fusin, el clculo de los perodos posteriores, se
realizar tomando como base los estados financieros consolidados.

9. Tratamiento tributario

La participacin en las utilidades otorgadas por mandato
legal y las que el empleador otorgue unilateralmente a sus
trabajadores, o por convenio individual o convencin colectiva,
constituyen gastos deducibles para efectos del Impuesto a la
Renta. Para este efecto, debern aplicarse las normas pertinentes
sobre el Impuesto a la Renta.
Tratamiento tributario de las UTILIDADES DISTRIBUIDAS
A LOS TRABAJADORES

concepto Utilidades distribuidas a
aportacin
los trabajadores

empleador

Seguro Social de Salud

NO

Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo

NO

SENATI
NO

TRABAJADOR

Sistema Nacional de Pensiones (SNP)

NO

CONAFOVICER
NO

Sistema Privado de Pensiones

NO

Impuesto a la Renta 5ta. Categora

S

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10. Multas inspectivas

Segn la Ley N 28806 (22.07.2006) y su Reglamento,
aprobado por el D.S. N 019-2006-TR (29.10.2006), si en un

procedimiento de inspeccin se verifica el incumplimiento del

pago de las utilidades se impondr una multa al empleador,
de acuerdo con el siguiente cuadro.

MULTAS INSPECTIVAS (Ley N 28806 - D.S. N 019-2006-TR - D.S. N 019-2007-TR)

INFRACCIONES DETALLADAS EN EL TTULO III DEL D.S. N 019-2006-TR

Empresas que no califican como micro o pequeas empresas (2)

Nmero de trabajadores afectados
Base de
clculo (1) 1-10 11-20 21-50 51-80 81-110 111-140 141 a ms

1. EN MATERIA DE RELACIONES LABORALES

1.1. Infracciones leves
No entregar en los plazos y requisitos previstos, la hoja de liquidacin de la participacin en las 1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
utilidades.
1.2. Infracciones graves
No pagar ntegra y oportunamente la participacin en las utilidades.

(1) UIT vigente en el ao en que se constat la falta.

(2) SNTG = siempre que no est tipificado como infraccin grave.
Reglas
No habr multa por infraccin no tipificada en la norma.
Multa mxima por el total de infracciones = 30 UIT.
Las multas se gradan segn la gravedad de la falta, los trabajadores afectados, los antecedentes
del infractor, siguiendo criterios de proporcionalidad y razonabilidad. En caso de seguridad
y salud en el trabajo se tendr en cuenta: peligrosidad de las actividades, su temporalidad
o permanencia, la gravedad de los daos producidos y la conducta del sujeto responsable.
La reiterancia en la comisin de una falta del mismo tipo y calificacin, previamente
sancionada, hace que la sancin se pueda incrementar en 25% las faltas leves, en 50%
las graves y hasta en 100% las muy graves (sin que se exceda la cuanta mxima prevista
para cada tipo de infraccin).
Reduccin de la multa:

6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%

i. Al 30% si se acredita la subsanacin desde la notificacin del acta de infraccin hasta

antes del vencimiento del plazo de apelacin (3er. da hbil despus de notificada).
ii. Al 50% si resuelta la apelacin se subsana la infraccin dentro de los 10 das hbiles
siguientes desde la notificacin.
Luego de impuesta la multa pero antes de su ejecucin, la AAT puede proponer, preferentemente a las micro y pequeas empresas, un plan de formalizacin que incluyan
plazos de subsanacin de las faltas. El acogimiento implica la extincin de la multa.
Responden solidariamente por el pago de la multa si son varios los sujetos los responsables
de las obligaciones incumplidas que generan la multa.
i. La empresa principal, respecto de los trabajadores de contratistas y subcontratistas.
ii. La empresa usuaria, respecto del personal destacado por las entidades de intermediacin.
La facultad para determinar las infracciones prescriben a los 4 aos.
La resolucin de multa pierde ejecutoriedad a los 5 aos.
La multa est sujeta a la Tasa de Inters Moratorio del 2,2% mensual.

11. Remanente de las utilidades

A raz de la modificacin de algunos artculos del D.S. N
009-98-TR, (06.08.98), por medio del Decreto Supremo N
017-2011-TR (28.10.11), desarrollaremos cual es el destino del
remanente de la participacin de utilidades, esto es, una vez
superado el lmite de 18 remuneraciones que puede recibir
cada trabajador por la distribucin de las mismas; previamente
indicaremos cuestiones generales sobre las utilidades.
Tal como se indic, el remanente del reparto de utilidades
ser destinado a un conjunto de actividades; las cuales estn
a cargo del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, a
travs del Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y Promocin
del Empleo (FONDOEMPLEO).
11.1. Naturaleza del FONDOEMPLEO

Es una persona jurdica de derecho privado, con autonoma administrativa, econmica y financiera, circunscribiendo su actuacin a lo sealado en el Decreto Legislativo N 892 (11.11.96) y de su reglamento, Decreto
Supremo N 009-98-TR, (06.08.98)
11.2. Administracin del FONDOEMPLEO

El Fondo ser administrado por un Consejo Directivo, el
cual estar integrado por:
Dos representantes del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, uno de los cuales lo presidir y
tendr el voto dirimente;

Un representante del Ministerio de Agricultura;

Un representante del Ministerio de la Produccin;
Un representante de las empresas generadoras de los
remanentes aportados al Fondo;
Un representante de los trabajadores de las empresas
generadoras de los remanentes aportados al Fondo.

Los representantes del Estado sern designados mediante

Resolucin del Titular del Sector al que representan, pudiendo designar un suplente; a diferencia de lo indicado
antes de la modificacin, se requera que los representantes
del Estado tengan nivel de Viceministros, actualmente no
deben cumplir con dicha caracterstica, por tanto cualquier
funcionario del Estado puede representar al mismo.
Consideraciones en relacin al representante de las
empresas
El representante de las empresas, ser designado por
aquellas que hubieran generado remanentes en el
ejercicio; a falta de acuerdo, dicha representacin
estar a cargo de la empresa que hubiera generado el
mayor monto de remanentes en el respectivo ejercicio.
La designacin deber ser comunicada al Ministerio
de Trabajo y Promocin del Empleo a ms tardar el
15 de mayo de cada ao.
Si en caso no se produjese la comunicacin referida en
el prrafo anterior, la designacin del representante corresponder a los representantes de los empleadores ante el
Consejo Nacional de Trabajo y Promocin del Empleo.

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Consideraciones en relacin al representante de los

trabajadores
El representante de los trabajadores, ser elegido por los
trabajadores de aquella empresa que hubiera generado
el mayor monto de remanentes en el ejercicio y de no
producirse esta eleccin hasta el 30 de abril de cada
ao, el representante de los trabajadores ser designado
por el sindicato de la empresa antes mencionada.
La designacin deber ser comunicada al Ministerio
de Trabajo y Promocin del Empleo a ms tardar el
15 de mayo de cada ao.
De no producirse la comunicacin referida en el prrafo
anterior, la designacin del representante corresponder
a los representantes de los trabajadores ante el Consejo
Nacional de Trabajo y Promocin del Empleo.
Mandato de los miembros del Consejo Directivo
El mandato de los miembros del Consejo Directivo que
no representen al Estado ser de un ao, debiendo
ste entrar en funcionamiento el 1 de junio del ao
correspondiente.
Si en un determinado ejercicio no hubieran empresas
generadoras de remanentes, el mandato del representante de las empresas y de los trabajadores, que integraron
el Consejo anterior, se prorrogar por un ao.
11.3. Atribuciones del Consejo Directivo

Con la modificacin indicada en la parte introductoria,
se ha ampliado las atribuciones del consejo directivo,
las cuales las resumiremos en el presente cuadro:
Atribuciones antes de la
modificacin

Atribuciones luego de la
modificacin

Aprobar sus Estatutos y las Aprobar sus Estatutos y las modificaciones a stos.
modificaciones a stos.
Formular la poltica gene- Determinar el porcentaje anual que
ser destinado a los gastos operativos
ral del Fondo, los planes y
del Fondo y a la capacitacin de traprogramas a desarrollarse en
bajadores de las empresas aportantes.
cada perodo.
Aprobar el presupuesto anual Administrar los recursos del Fondo
para su utilizacin en los proyectos,
y controlar su debida ejecucapacitaciones, emprendimientos y
cin.
otros que se determinen en el marco
de lo establecido en el artculo 8 de
la presente norma.
Otras que sean necesarias Aprobar el presupuesto anual y controlar su debida ejecucin.
para el mejor cumplimiento
de sus fines.

Revisar anualmente los resultados de la

utilizacin de los remanentes a su cargo,
pudiendo proponer recomendaciones
para la utilizacin de dichos recursos en
el siguiente periodo fiscal.
Fomentar mecanismos de transparencia
en el uso de sus recursos, en especial
respecto de los trabajadores y empresas
aportantes.
Otras que sean necesarias para el mejor
cumplimiento de sus fines.

11.4. Destino del remanente

Tal como indicamos, si producto de la aplicacin del
lmite de las 18 remuneraciones para la distribucin de
utilidades para cada trabajador, existe un remanente, ste
ser destinado al FONDOEMPLEO.

Con la modificacin del Reglamento, D.S. N 009-98-TR
(06.08.98), a travs del D.S. N 017-2011-TR (28.10.2011)
se ampla y se hace una mayor precisin sobre el destino
de ste remanente, el cual era para la capacitacin de
trabajadores, la promocin del empleo y para obras de
infraestructura vial, siendo actualmente para el financiamiento de:
Proyectos, capacitaciones, emprendimientos y otros que se
determinen en el marco de los programas de promocin
del empleo y mejora de la empleabilidad del Ministerio de
Trabajo.

Para la capacitacin de derechos fundamentales laborales a

los trabajadores, con excepcin a los gastos operativos del
Fondo y a la capacitacin de trabajadores de las empresas
aportantes.

Los Gobiernos Regionales para el financiamiento de proyectos de

inversin pblica de alcance regional, en el caso que la regin
genere remanentes superiores a las 2,200 UIT.

Cabe sealar que, los proyectos de Inversin Pblica se

ejecutarn en el marco de la Ley N 27293 (28.06.2000),
Ley del Sistema Nacional de Inversin Pblica, su reglamento y las normas especiales de la materia.
Por otro lado, los recursos destinados a FONDOEMPLEO
sern utilizados en cualquiera de las regiones que generaron remanentes, con excepcin de aquellos originados
en Lima Metropolitana y el Callao, los cuales podrn
ser invertidos en regiones que no hayan generado estos
recursos.

11.5. Obligatoriedad de las empresas

Al vencimiento del plazo para la presentacin de la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a La Renta,
las empresas generadoras de renta de tercera categora
obligadas, debern informar a FONDOEMPLEO el monto
de los remanentes que hayan generado por cada regin,
precisando el ejercicio en el que se gener el remanente
y considerando el centro de trabajo en el que habitualmente prestan servicios los trabajadores a los que se
les aplic el lmite individual de la participacin en las
utilidades.
11.6. Obligacin de comunicacin del FONDOEMPLEO

Ser en el plazo mximo de cinco das calendarios
posteriores a la presentacin completa de dicha informacin, FONDOEMPLEO comunicar a las empresas
si estos remanentes exceden o no las 2,200 UIT que
corresponden por cada regin. El aporte del remanente
al FONDOEMPLEO y a la regin en la que se gener
ste, en caso corresponda, es efectuado directamente por

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las empresas generadoras del remanente en un plazo que

no deber exceder al previsto en el artculo 6 de la Ley,
D.L. N 892 (11.11.96).
11.7. Adelanto de los aportes

Podrn efectuarse adelantos de los aportes, a decisin
de la empresa generadora del remanente. Para realizar
el clculo sealado se deber considerar el valor de la
UIT vigente al cierre del ejercicio en el cual se haya
generado el remanente.
11.8. Intereses moratorios

Los remanentes no aportados oportunamente generarn
automticamente la tasa mxima de inters moratorio
fijada por el Banco Central de Reserva del Per a
partir del da siguiente de vencido el plazo mximo,
sin que sea necesario que se haya exigido judicial o
extrajudicialmente el cumplimiento de dicha obligacin.
11.9. Incumplimiento de las empresas

La informacin de los remanentes, deber ser remitida al
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo para que
pueda ser utilizada en las fiscalizaciones que se efecten
para cautelar el derecho de los trabajadores al pago de
utilidades.

El incumplimiento de la presentacin de esta informacin
se sancionar como infraccin leve, de conformidad con
la Ley N 28806 (22.07.06), Ley General de Inspeccin
del Trabajo, y su reglamento, el Decreto Supremo N
019-2006-TR (29.10.06).

Asimismo, El Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo publicar peridicamente una lista de las empresas
que no hayan cumplido con las obligaciones establecidas
en el Decreto Legislativo N 892 (11.11.96), y pondr
esta informacin a disposicin de las Centrales Privadas
de Informacin de Riesgos y de Proteccin al titular de la
Informacin (CEPIRS), en el marco de lo establecido por
la Ley N 27489 (28.06.01),Ley que regula las centrales
privadas de informacin de riesgos y de proteccin al
titular de la informacin.

Finalmente, la disposicin de los recursos transferidos
al FONDOEMPLEO se sometern a los mecanismos de
control institucional que establezca u aquellos propios
de la ejecucin de los programas de promocin del
empleo y mejora de la empleabilidad del Ministerio de
Trabajo.

12. Conclusiones
Consideramos acertada la modificacin del Decreto Supremo N 009-98-TR (06.08.98), por medio del Decreto
Supremo N 017-2011-TR (28.10.11), en lo que concierna a
la utilizacin de los remanentes a cargo del FONDOEMPLEO,
puesto que dichos remanentes sern utilizados, no solo para

la capacitacin de trabajadores y a la promocin del empleo,

tal y como lo indica el artculo 3 del Decreto Legislativo
N 892 (11.11.91), y para obras de infraestructura vial,
sino para la gama de proyectos, capacitaciones, entre otros
indicados en el punto 2.4 del presente artculo, los cuales
tienen como fin la mejora en los aspectos laborales de los
trabajadores y las personas que no tienen empleo, as como
la importancia de capacitar a los mismos en relacin a los
derechos fundamentales.

13. Jurisprudencia
Derecho a utilidades en caso de cese previo a la distribucin
Casacin

N 3803-97-LIMA

Fecha de publicacin 12.07.1999

Se declara fundado el recurso de casacin amparando el derecho de

los trabajadores a participar en las utilidades de la empresa.
La Constitucin de 1993 y el D.Leg. N 677 en su artculo 5 reconocen el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de
la empresa y se considera que el trabajador conserva su derecho a
las utilidades pese a haber cesado con anterioridad a la distribucin
de las mismas.
Los fundamentos legales adems de los ya citados residen en el
artculo 49 del Reglamento de la Ley N 4916, que seala que en
caso de fusin de negocios conservarn los empleados todos los derechos que la ley les guarde y la Ley General de Sociedades seale
en cuanto a fusin.

Cundo queda sin efecto la participacin

de utilidades?
Expediente

N 3532-95-AL (S)

Fecha de publicacin 03.06.1996

La participacin en las utilidades de la empresa queda sin efecto cuando el trabajador deja de prestar servicios para aquellas,
debiendo proceder a la redencin de las acciones laborales
pendientes.

An habiendo cesado el trabajador antes de la fecha de

distribucin de las utilidades, ste tiene derechos a ella?
Casacin

N 3803-97

Fecha de publicacin 12.07.1999

Tienen derecho a cobrar el monto que les corresponde de utilidades

los trabajadores que hubieran cesado antes de la fecha en la que
han sido distribuidas, debiendo la empresa mantener la suma correspondiente a los montos reclamados en una cuenta a disposicin de
los ex-trabajadores.

Qu ocurre con las utilidades en el caso de

fusin de empresas?
Expediente

N 3357-97-BS(S)

Fecha de publicacin 21.09.1997

Cuando ocurra la fusin de empresas, la participacin de utilidades

se computa a la fecha efectiva de fusin.

Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
www.alaboral.com.pe
Derechos Reservados

En la suspensin de la relacin laboral resulta procedente

la reclamacin de la participacin de utilidades?
Expediente

N 777-96-SL

Determinacin en la participacin de utilidades sobre la renta

neta del empleador
Casacin 6401-96

Fecha de publicacin 30.07.1996

Resulta improcedente la reclamacin de participacin de utilidades por

motivo de la suspensin de la relacin laboral a causa del despido
injustificado.

Fecha de publicacin

La participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa

se determinar sobre la renta neta de sta, luego de compensar las
prdidas del ejercicio anterior.

Cmo se determina la participacin de las utilidades?

Casacin

N 663-97

Fecha de publicacin 21.07.1999

Para su determinacin permanente debe deducirse de las prdidas que

pudiera haber obtenido la empresa en ejercicios anteriores y que fueron
deducibles tributariamente.

Participacin en las utilidades: empresas fusionadas

Expediente
N 3819-97

Fecha de publicacin 16.12.1997

El pago de las utilidades de los trabajadores de una empresa que se

ha fusionado con otra antes de la entrada en vigencia del D. Leg.
N 892 deber efectuarse segn las reglas del pago de utilidades a
trabajadores cesados.

Prescripcin: conceptos que son exigibles al

cese del trabajador
Expediente

N 4886-98-BS-A

03.04.1997 (diario oficial El Peruano)

Retencin judicial en relacin a las utilidades

Sentencia 00750-2011-PA/TC

Fecha de publicacin
01.02.2012 (portal Web del Tribunal
Constitucional)

() es que la orden que establece el pago de la pensin de alimentos a favor de la recurrente seala expresa y claramente que se le
acuda en forma mensual y adelantada con una pensin alimenticia
que se fija en CINCUENTA POR CIENTO del total de los ingresos
que percibe el demandado, incluidos bonificaciones especiales, horas
extras, aumentos, vacaciones, gratificaciones, escolaridad y dems
ingresos adicionales (). Por tanto debe interpretarse que dicho
mandato incluye el ingreso por concepto de utilidades, pues suponer
lo contrario implicara aceptar que la sentencia expresamente la ha
excluido, situacin que no se ha dado as, por lo que constituye en
todo caso una negligencia del propio demandado el no solicitar la
correspondiente aclaracin y/o correccin oportuna de la sentencia
a efectos de excluir dicho concepto.

Responsabilidad solidaria entre empresas vinculadas a efectos de

pago de obligaciones laborales
Casacin

2406-2009 - Lima

Fecha de publicacin

01.08.2011 (diario oficial El Peruano)

Fecha de publicacin 21.12.1998

No resulta amparable la excepcin de prescripcin deducida si los

derechos demandados (reintegro de compensacin por tiempo de servicios, remuneraciones insolutas, gratificaciones y otros) son exigibles
desde el cese de la relacin laboral, y ya que el plazo prescriptorio
comienza a correr desde la fecha del cese, esto es desde el 15.03.97
y termina transcurrido los 3 aos, esto es el 15.03.2000, consecuentemente a la fecha de interposicin de la accin no ha transcurrido
el plazo prescriptorio; planteamiento que se sustenta en la Ejecutoria
Suprema Casacin N 802-96 Piura.

Porcentaje distribuible de utilidades para empresas de

extraccin de petrleo
Casacin

2046-2005 LIMA

Fecha de publicacin

31.10.2006 (diario oficial El Peruano)

Conforme se advierte de lo previsto por el artculo 7 de la Ley N

26221, Ley Orgnica de Hidrocarburos, el Estado Peruano ha calificado
a la actividad del petrleo como una actividad de hidrocarburos que
contiene legislacin propia, actividad que se encuentra exceptuada
tambin del mbito de aplicacin de la Ley General de Minera,
segn se aprecia del artculo I del Ttulo Preliminar del Texto nico
Ordenado aprobado por Decreto Supremo N 014-92-EM, por consiguiente, resulta evidente la distincin entre las actividades mineras y
de hidrocarburos. En virtud de lo expuesto, con respecto al reparto
de utilidades el porcentaje aplicable a la actividad de extraccin de
petrleo crudo y gas natural es de 5% pues corresponde al rubro
empresas que realizan otras actividades, conforme al artculo 2 del
Decreto Legislativo N 892.

debido al carcter tuitivo del Derecho Laboral y a la prioridad en

el pago de estas obligaciones , corresponde el pago solidario de los
beneficios sociales entre empresas vinculadas econmicamente con
respecto a los crditos laborales de sus trabajadores que mantengan
pendientes una de ellas, sin perjuicio de reconocer que cada una de
las empresas tengan una autonoma y personalidad jurdica propia y,
adems tengan una relevancia unitaria en el mbito laboral como si
se tratara de una sola empresa con pluralidad de empresarios, regida
por el principio general de la responsabilidad solidaria de todos sus
miembros, lo que encuentra justificacin en el principio de primaca
de la realidad por encima de las formas jurdicas y la irrenunciabilidad
de los derechos laborales.
El empleador debe acreditar el cumplimiento del pago de
utilidades
Casacin 4893-2009-Cajamarca

Fecha de publicacin

31.01.2012 (diario oficial El Peruano)

Alega que stas normas establecen una obligacin hacia el empleador de entregar al trabajador la liquidacin de utilidades de acuerdo
a Ley. Ello implica que es deber del empleador no solo haber
cancelado sino acreditar su cumplimiento. Pese a que en el proceso
se ha acreditado que la demandada no ha pagado utilidades, en la
Sentencia indebidamente y sin sustento lgico se indica que al no
haberse observado el informe remisorio (), respecto al pago de
utilidades debe ser desestimado. Sin embargo, en aplicacin de estos
dispositivos quien debi acreditar el pago ms all de si se observ
o no un peritaje es la parte demandada.