NDICE

INTORDUO ..........................................................................................................03
CONCEITO DE AUDITORIA AMBIENTAL ...............................................................04
CARACTERSTICAS DA AUDITORIA AMBIENTAL ................................................05
REQUISITOS DE CARACTERSTICAS DO AUDITOR ...........................................06
DESENVOLVIMENTO DO PROCESSO DE AUDITORIA ........................................07
INSTRUMENTO PARA REALIZAO DE AUDITORIA AMBIENTAL ......................08
CONTEXTO DE APLICAO DE AUDITORIA AMBIENTAL ...................................09
AUDITORIA AMBIENTAL EM SISTEMA DE GERENCIAMENTO AMBIENTAL ......10
AUDITORIA AMBIENTAL DO PROCESSO DE AVALIO DE IMPACTO
AMBIENTAL ..............................................................................................................11
CONSIDERAES FINAIS ......................................................................................13
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS ..........................................................................14

INTRODUO

O termo auditor empregado no sculo XVI e auditoria no sculo XVII. A

expresso vem do latim auditor, auditoris ouvinte.
Auditoria s.f. (auditor + ia) 1. cargo de auditor. 2. casa ou tribunal onde o
auditor desempenha as suas funes. 3. funo do auditor junto s empresas
comerciais. Auditoria, segundo a contabilidade o exame analtico e pericial que
segue o desenvolvimento das operaes contbeis, desde o incio at o balano.
Auditoria ambiental o procedimento de exame e avaliao peridica ou
ocasional do comportamento de uma empresa em relao ao meio ambiente.
As auditorias contbeis e da qualidade tm, na sua origem, motiva
diretamente econmica, pois visam suprir as necessidades de investidores e de
grandes compradores. A auditoria ambiental, ao contrrio, comeou a se difundir na
indstria norte-americana, no final da dcada de 70, como decorrncia da
conscientizao da sociedade, que passou a acionar os Poderes Legislativo e
Judicirio, exigindo leis e denunciando judicialmente, por danos, as indstrias que,
de alguma forma, prejudicavam o meio ambiente.
Em 1986, a U.S. Environmental Protection Agency EPA divulgou sua poltica
de auditoria ambiental, onde define esta atividade como uma reviso sistemtica,
peridica, documentada e objetiva de operao e prticas de instalaes em relao
a requisitos ambientais. A poltica da EPA considera, ento, que a auditoria
ambiental pode ser realizada para verificar a conformidade a requisitos ambientais,
avaliar a efetividade dos sistemas de gerenciamento ambiental instaurados ou
avaliar riscos de prticas realizadas ou materiais utilizados em uma empresa.
Salienta, ainda, que a auditoria ambiental tem o papel de verificao e no de
substituio de responsabilidades de atividades de inspeo e fiscalizao por parte
de agncias regulamentadoras.
Na Europa, em meados da dcada de 80, algumas empresas, particularmente
da indstria qumica, por influncia de suas matrizes norte-americanas, comeam a
utilizar a auditoria como ferramenta no contexto de auto-regulamentao, visando
melhoria de seu desempenho ambiental.
Apesar

da

diferena

na

finalidade,

vale

ressaltar

alguns

aspectos

comparativos entre as auditorias contbil, da qualidade e ambiental. O primeiro

aspecto refere-se a alguma obrigatoriedade em legislao; isto ocorre com auditoria
contbil e, alguns Estados e municpios brasileiros, com a ambiental; a auditoria da
qualidade somente voluntria. com a auditoria da qualidade que a auditoria
3

ambiental possui mais pontos em comum, at mesmo atravs da tendncia

internacional de considerar os aspectos ambientais como um fator a ser levado em
conta em sistema de gerenciamento da qualidade. O fundamento o fato de ambas
serem ferramentas de um sistema de gerenciamento, podendo assim, a auditoria
ambiental utilizar recursos desenvolvidos pela auditoria da qualidade.

CONCEITO DE AUDITORIA AMBIENTAL

A auditoria ambiental uma ferramenta eficaz, tanto para o aprimoramento do
desempenho ambiental de uma empresa, como para o acompanhamento deste
desempenho por parte do rgo ambiental responsvel, de clientes e consumidores,
e da populao em geral.
Auditoria ambiental o procedimento de exame e avaliao peridica ou
ocasional do comportamento de uma empresa em relao ao meio ambiente.
A auditoria ambiental pode ser pblica ou privada, conforme seja determinada
e/ou realizada pelo Poder Pblico ou pela prpria empresa.
A auditoria ambiental privada tem sido impulsionada pela tomada de
conscincia das vantagens na concorrncia, que pode conferir a certas empresas a
adoo de medidas testemunhando sua conscincia ecolgica no plano da
estratgias de concorr6encia, dos novos produtos, novas tecnologias e dos novos
sistemas de gesto. Alm disso, na fuso de sociedades ou na venda de empresas,
inclusive estatais, atualmente, passou-se a auditar ambientalmente para a
constatao de possvel passivo ambiental. Algumas das maiores corporaes
transnacionais ao menos em parte como resposta do choque de Bhopal agora
colocaram em execuo auditorias ambientais regulares para assegurar que as
exigncias dos regulamentos e que as responsabilidades ambientais de longo prazo
(c0m0 os deveres legais de disposies de rejeitos) sejam acuradamente refletidas
nos balanos de suas subsidirias.
No sistema jurdico ambiental norte-americano o banco que tenha financiado
empresas degradadoras dos solos tendo o financiamento uma garantia hipotecria
-, em caso de insolvncia do devedor pode vir a tornar-se proprietrio do solo
contaminado, passando a ser, tambm, responsvel pela poluio. Neste caso,

oportuno o acompanhamento, atravs de uma auditoria ambiental, da atividade da

empresa tomadora de emprstimo.
A Diretiva 1.836/93 da Comunidade Econmica Europia define auditoria
ambiental como instrumento de gesto que inclui a avaliao sistemtica,
documentada, peridica e objetiva do funcionamento da organizao do sistema de
gesto e dos processos de proteo do meio ambiente.
As diferenas legislaes iro dar outras caractersticas da auditoria
ambiental, notadamente, sobre as pessoas habilitadas a realiza-la e seu grau de
publicidade.

CARACTERSTICAS DA AUDITORIA AMBIENTAL

A atividade auditoria ambiental, tal como a auditoria da qualidade, baseia-se
em trs elementos fundamentais:
a) Coleta de dados e informaes existentes na empresa;
b) Avaliao dos dados coletados, apoiando-se na experincia e em padres
tcnicos;
c) Relato das averiguaes, incluindo concluses e recomendaes;
Dentre estes elementos, existem algumas caractersticas bsicas a serem
consideradas. Elas so apresentadas, a seguir, de maneira resumida, baseada em
ABCQ (s.d.):
a) Legitimidade as auditorias internas devem ser autorizadas pela alta
direo da organizao;
b) Planejamento/programao as auditorias devem ser programadas com
antecedncia e realizadas com o conhecimento prvio dos auditados e na
presena das pessoas responsveis pela atividade que est sendo
auditada;
c) Mtodo consistente a auditoria uma atividade que deve ter mtodo e
objetivos definidos;
d) Utilizao de pessoal qualificado as auditorias devem ser realizadas por
tcnico experiente e bem treinado;

e) Franqueza os fatos devem ser revelados de maneira franca e os pontos

deficientes devem ser discutidos;
f) Retroalimentao o ciclo de evoluo do sistema apia-se na anlise
apropriada dos resultados e das recomendaes, assim como no
cumprimento de aes corretivas.
Estes seis pontos sintetizam caractersticas bsicas para a conduo de
auditorias eficientes e bem sucedidas.

REQUISITOS E CARACTERSTICAS DO AUDITOR

Como requisito, a norma ISO/DIS 14012 considera que o auditor pode ter
nvel superior ou secundrio. Os primeiros devem ter, no mnimo, quatro anos de
experincia de trabalho adequada. Pela morna, a experincia de trabalho adequada,
aquela que atribui para o desenvolvimento da prtica e compreenso dos
seguintes aspectos:
- cincia e tecnologia ambiental;
- aspectos tcnicos e ambientais de operao e instalaes;
- requisitos contidos na legislao e regulamentos ambientais;
- sistema de gerenciamento ambiental e normas ; e
- tcnicas e procedimentos de auditorias.
Para auditores de nvel secundrio, a experincia de trabalho adequada deve
ser, no mnimo, de cinco anos.
Em ambos os casos, nvel superior ou secundrio, a experincia mnima pode
ser reduzida, no mximo de um ano, se o candidato a auditor tiver concludo
satisfatoriamente um curso de educao formal sobre alguns dos aspectos listados
acima.
Al\em disso, para desempenhar a funo de auditor, deve-se completar
treinamento formal e prtico no desenvolvimento de competncia na conduo de
auditorias ambientais. No Brasil, os cursos aptos a realizarem este tipo de
treinamento devem ser credenciados pelo Instituto Nacional de Metrologia,
Normalizao e Qualidade Industrial Inmetro.

Quando a auditoria realizada por equipe, deve-se nomear um auditor-chefe

ou auditor-lder, que um indivduo qualificado para organizar e dirigir a auditoria,
relatar as constataes desta e avaliar as aes corretivas.
As caractersticas desejveis em um auditor so: tato, julgamento criterioso,
pacincia, interesse, tenacidade e profissionalismo; ser bom ouvinte e inquisidor; ter
capacidade de comunicao em todos os nveis; ser analtico, honesto, diplomtico,
disciplinado e bom planejador.
Salienta-se ainda que o auditor interno deve ser independente da rea ou
atividade auditada; e o auditor externo no pode ter conflitos de interesses.

DESENVOLVIMENTO DO PROCESSO DE AUDITORIA AMBIENTAL

Etapas de Auditoria Ambiental. As fases de uma auditoria ambiental, de
acordo com (GREENO, HEDSTROM & DIBERTO, 1988), e (D. LITTLE, 1991).
1 Fase Atividade pr-auditoria. Planejamento da auditoria: inclui a
programao da vista, seleo da equipe de auditoria, coleta e reviso de
informaes bsicas. O escopo definido deve ser registrado na documentao de
trabalho (documento onde so feitas as anotaes do auditor);
2 Fase Atividades realizadas no local a ser auditado. Realizao da
auditoria por etapas:
Etapa 1 conhecer sistemas de gerenciamento interno e procedimentos;
usualmente inclui o entendimento, por toda equipe de auditoria, dos processos da
instalao, dos controles internos (administrativos e tcnicos), da organizao e das
responsabilidades do pessoal na empresa, dos parmetros a serem atendidos e de
outras exigncias a fins, e qualquer problema atual ou passado. Os resultados desta
etapa so registrados na documentao de trabalho;
Etapa 2 avaliar pontos fortes e fracos de controles internos: proceder-se,
nesta etapa, avaliao da consistncia dos procedimentos e dos sistemas de
gerenciamento, para determinar se elas esto funcionando e se atingiro o
desempenho desejado. Registra-se esta avaliao na documentao de trabalho;
Etapa 3 coletar evidncias da auditoria: as evidncias da auditoria,
enquanto informaes que so comprovadas, constituem a base na qual a equipe
verifica o atendimento a leis, regulamentos, polticas e/ou outros padres. A
7

evidncia obtida de forma variada, incluindo revises de registros, exame de

dados disponveis e entrevistadas com pessoal da instalao auditada. Os dados
obtidos devem ser registrados na documentao de trabalho;
Etapa 4 estimar a significncia das averiguaes da auditoria: as evidncias
da auditoria, obtidas na etapa anterior, so revisadas para se determinar,
principalmente, significncia das averiguaes, valorando-se ou relativando-se as
concluses. Deve-se registrar a importncia de todas as averiguaes e
observaes na documentao de trabalho;
Etapa 5 - relatar as averiguaes da auditoria: a equipe de auditoria deve
comunicar, em reunio com o pessoal da empresa envolvido na auditoria, suas
averiguaes. Estas so esclarecidas, sendo discutida, em seguida, sua forma final,
registrando-se as regulamentaes na documentao de trabalho, a qual
arquivada posteriormente. As averiguaes significativas so documentadas num
relatrio de auditoria, que entregue gerncia da empresa auditada.
3 Fase Atividades ps-auditoria. Follow-up da auditoria: aps e
recebimento do relatrio da auditoria, a empresa elabora planos de ao para
correo dos problemas nele apontados. Normalmente, esses planos de ao so
monitorados

por

uma

pessoa

que

responsvel

pelo

follow-up

ou

acompanhamento, isto , pela verificao do cumprimento de cada passo dos

procedimentos estabelecidos no plano de ao.

INSTRUMENTOS PARA A REALIZAO DE AUDITORIA AMBIENTAL

A utilizao de documentao guia durante a realizao de uma auditoria
facilita o desenvolvimento do processo, ao organizar a seqncia das averiguaes
do auditor, servindo tambm para registrar resultado.
Esta documentao deve ser planejada de modo a prever atividades
adicionais da auditoria ou averiguaes que possuam ser necessrias, apontadas a
partir de informaes colhidas durante a auditoria. Aps terem sido feitos registros,
quando houver informaes confidncias, esta documentao deve ser de
circulao restrita.
O protocolo de auditoria apresentado por (GREENO, HEDSTROM &
DIBERTO, 1987), utilizam para designar a documentao guia, apresentado passo a
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passo, todos os procedimentos a serem seguidos durante a auditoria para obter

evidncias a respeito das prticas ambientais da empresa. Caso todas as anotaes
do auditor sejam realizadas na documentao guia, ela ser, ao mesmo tempo, a
documentao de trabalho.

CONTEXTO DE APLICAO DE AUDITORIA AMBIENTAL

A otimizao da ferramenta auditoria ambiental se d no mbito de um
sistema de gerenciamento ambiental, caso em empresa no tenha possibilidade de
mdio prazo, instalar tal sistema, ela poder ser auditada com base em documentos
utilizados no licenciamento ambiental. Assim, a auditoria passa a ser uma
ferramenta do processo de Avaliao de Impacto Ambiental AIA.
Alm dessas aplicaes, cabe registrar o emprego da auditoria nas seguintes
situaes:
a) Na contratao de seguro ambiental para um procedimento. Tal como se
processa nos mercados seguradores estrangeiros, a empresa seguradora
providncia inspeo tcnica criteriosa das instalaes, processos e locai,
constituindo uma auditoria ambiental (POLIDO et al, 1993);
b) Na verificao do cumprimento da legislao em uma empresa. chamada
de auditoria de conformidade, tendo carter defensivo, pois a empresa visa apenas
demonstrar que est cumprindo a lei;
c) Na determinao de responsabilidade civil ou penal no caso de acidentes.
Realizada paralelamente a um processo jurdico, pode dar elementos procuradoria
e, tambm, podem fornecer s empresas meios necessrios para suas defesas;
d) Na anlise de risco. A auditoria de risco til para uma empresa conhecer
com preciso a extenso do risco de acidentes para o meio ambiente e,
conseqentemente, os riscos jurdicos, econmicos e financeiros. Com esse tipo de
auditoria, uma empresa visa simplesmente limitar seus riscos; e
e) Nas operaes econmicas de fuso, absoro ou de aquisio. A auditoria
tem como objetivo principal, nesta situao, a determinao de passivo ambiental;
No Brasil, a obrigatoriedade em lei em determinar Estados e municpios
permite a realizao de auditorias ambientais destinadas de qualquer instrumento de
gerenciamento (como o processo de AIA e o prprio sistema de gerenciamento
9

ambiental). Isto pode reduzir a auditoria a um procedimento de verificao estanque,

uma vez que ela em si no garante a qualidade ambiental e sua melhoria, o que
seria alcanado com sua utilizao no contexto daqueles instrumentos.

AUDITORIA AMBIENTAL EM SISTEMA DE GERENCIAMENTO AMBIENTAL

Na auditoria realizada no mbito do sistema de gerenciamento ambiental,
avalia-se a conformidade deste e do desempenho ambiental com o que foi
planejado, se o sistema est efetivamente instalado e se est apropriado para
cumprir a poltica ambiental da organizao.
Uma empresa que no tenha um sistema formal de gerenciamento, e que o
almeje a curto ou mdio prazo, deve, como um primeiro passo, situar-se em relao
ao seu desempenho atual. No caso da qualidade, (ROTHERY, 1993), indica a
realizao de auditoria preliminar informal, que representa um estgio bastante
antecipado do sistema. No caso ambiental, corresponde auditoria realizada na
reviso preparatria, de acordo com a BS 7759 e inserida na fase de planejamento
da ISO/DIS 14001, na etapa de identificao de aspectos ambientais.
A auditoria preliminar informal vai estabelecer que quo distante uma
empresa se encontra do estabelecimento de um sistema de gerenciamento
ambiental. O resultado da auditoria preliminar informal permitir dar incio aos
primeiros estgios do sistema de gerenciamento.

AUDITORIA AMBIENTAL DO PROCESSO DE AVALIAO DE IMPACTO

AMBIENTAL
Avaliao de Impacto Ambiental um instrumento de poltica ambiental
formado por um conjunto de procedimentos capaz de assegurar, desde o incio do
processo, que faa um exame sistemtico dos impactos ambientais de uma
determinada atividade proposta (projeto, programa, plano ou poltica) e de sus
alternativas, e que os resultados sejam apresentados de forma adequada ao pblico
e aos responsveis pela tomada de deciso, e por eles considerados.

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No Brasil, a Avaliao de Impacto Ambiental dos instrumentos da poltica

Nacional de Meio Ambiente (Lei Federal n 6.938/81, art. 9, inc. III) e administrada
por rgos componentes do Sistema Nacional de Meio Ambiente SISNAMA.
Os Estudo de Impacto Ambiental EIA o documento central no processo de
Avaliao de impacto Ambiental, devendo ser preparado pelo proponente no projeto.
Encontra-se submetido a diretrizes gerais e atividades tcnicas mnimas previstas na
legislao e pelo rgo ambiental. O relatrio de Impacto Ambiental RIMA, que
deve acompanhar o EIA, tem a finalidade de comunicar, aos tomadores de deciso e
ao pblico em geral, as concluses deste. O estudo de Impacto Ambiental EIA e o
Relatrio de Impacto Ambiental RIMA so dois momentos distintos de um s
procedimento. Sua utilizao mltipla e variada no processo de Avaliao de
Impacto Ambiental, sendo tais estudos uma ferramenta disponvel ao gerenciamento
das questes ambientais.
Aps a concesso de licena ambiental, o EIA continua sendo documento de
planejamento do empreendimento, podendo a empresa ser auditada como com base
nele. Da forma, o Plano de Recuperao de reas Degradadas PRAD, exigido
para mineraes (Decreto n 97.632 de 10.04.89), um documento de planejamento
do empreendimento, que permite a realizao de auditorias.
Adaptando-se (CANTER, 1984), que trata da auditoria como ferramenta do
processo de Avaliao de Impacto Ambiental, tem-se que auditoria ambiental
baseada em EIA/RIMA ou PRAD, cabe averiguar:
a) Se as medidas de mitigaes e monitoramento previstas forma adotadas;
b) Se estas medidas tm desempenho satisfatrio;
c) Se, e como, os impactos previstos ocorrem, ou ainda;
d) Se, ocorreram impactos que no estavam previstos.
Este tipo de auditoria til tanto para o rgo ambiental, que pode avaliar o
empreendimento em funcionamento, como para o empreendedor, que pode
reformular medidas de mitigao e monitoramento, s vezes dispendiosas, no
caso de auditoria indicar que algum impacto previsto no ocorreu ou teve
suas conseqncias reais alm do esperado.

CONSIDERAES FINAIS

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O Ministrio pblico federal ou estadual tem irrefutvel direito de requisitar a

vinda do Relatrio de Auditoria Ambiental, quando esta tenha sido realizada em
cumprimento de exigncias da legislao. No se trata, portanto, de requisio de
auditoria ambiental realizada voluntria ou facultativamente pela empresa, conforme
a lei 7.347/85.
Nos casos previstos nas leis estaduais e municipais e municipais citadas, se
as auditorias ambientais no forem realizadas, poder invocar-se o cumprimento da
obrigao de fazer em Ao Civil Pblica por todos os legitimados a agir nessa ao
judicial. Poder-se tambm buscar o cumprimento da obrigao de no fazer,
quando a auditoria for feita por pessoas declaradas inidneas ou que no
preencherem os requisitos da legislao.

REFNCIAS BIBLIOGRFICAS
BRAGA, T. O. Uma Proposta para Empreendimentos Mineiros. So Paulo:

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Instituto de Pesquisas Tecnolgicas. SAMA, 1996.

CANTER, L.W. auditoria de prediccines de impactos. s.l.: Centro Panamericano
de Ecologia Humana y Salud. Organizacion Panamericana de la Salud.
Organizacion Mundial de la Salud. 14p. (resumen).
D. LITTLE, A. Current pratices in environmental auditing. Cambridge. 101p. 1991.
GREENO,J.L, HEDSTROM, G.S., DIBERTO,M. Environmental auditing
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GREENO, J.L, HEDSTROM, G. S., DIBERTO, M. The environmental, health, and
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MACHADO, P, A, L. Direito Ambiental Brasileiro. 7 ed. Malheiros ed. So Paulo,
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POLIDO, W. A. Seguro Ambiental: reduo de risco ou licena para poluir?
Revista Politcnica, So Paulo, n. 208, p. 74-77, jan/abr. 1993.
ROTHERY, B. ISO 9000. So Paulo: Makron Books do Brasil Ed. 268p. 1993.

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