Capitulo VI:

Flujo Ncleo: Se compone de la obligacin de los contribuyentes de pagar el impuesto

(nace el derecho a exigir la utilizacin ptima de los tributos pagados) y el derecho de
Estado a percibirlos (y nace la obligacin de estado de utilizar esos recursos en forma
eficiente y til para los contribuyentes).
Flujos Perifricos: Son obligaciones cuya finalidad es asegurar el cumplimiento cabal y
oportuno del pago de los impuestos. Ej., enrolamientos y presentacin de declaraciones.
Relacin Jurdico-Tributaria: Conjunto de derechos y obligaciones que, emanando del
ejercicio del Poder Tributario, alcanza tanto al titular del mismo como a los contribuyentes
y a terceros.
Obligaciones Perifricas o Colaterales
1. Obligacin de inscribirse en roles o registros.
I.
Rol nico Tributario:
Origen: Necesidad de individualizar a todos los contribuyentes, sin posibilidad de

error o confusin. Crea DFL N3 DE 1959.

Es un registro numrico a nivel nacional, en el cual se identifica a todos los
contribuyentes del pas. Es nico, seguro, y actualizado.
Menciones de la tarjeta o cedula:
Nombres y apellidos del titular o bien de la razn social.
Nmero del Rol Tributario.
Signo de autenticidad de la impresin.
Obligados a obtener el Rol: ART 4
Todas las personas Jurdicas.
Comunidades, sociedades de hecho y dems entes de cualquier especie,
siempre que causen o deban retener impuestos.
Personas naturales que de acuerdo a la ley no procede entregarlos cedula

de identidad y generen impuestos.

Formas de obtener el Rol: EL SII proporciona un formulario al se debe
acompaar los siguientes antecedentes:
Personas naturales: solo requiere mostrar carnet de iden..
Personas jurdicas (- Soc. annimas): copia de la escritura de la sociedad o
de su modificacin.
Sociedades annimas:

Presentar

certificado

Superintendencia de sociedades annimas.

Lugar donde se obtiene: Oficinas del SII.

extendido

por

la

ROL Adicional: Cuando el contribuyente tenga sucursales u oficinas que tributen

en forma separada de la casa matriz. Siendo estos los que debe solicitarlo al SII.
Extravi del Rol: Solicitar al SII copia de la cedula primitiva.
Exhibicin del R.U.T: ART. 10. Deben exigir exhibicin las sgts. Instituciones:
Banco Central, Banco Estado, CORFO, Instituciones de crdito fiscales,
semifiscales y

de administracin autnoma en cualquier operacin de

carcter patrimonial que determine el director del SII.

Instituciones de previsin social.
Oficinas de identificacin de la Republica a las personas que solicitan

pasaporte.
Aduanas de la Republica.
Notarios. (menos testamentos).
Instituciones fiscales, semifiscales y municipales
Habilitados de instituciones fiscales.
Las personas que deban retener impuestos.
Funcionarios del SII.
Devolucin de la cedula o del RUT:
Personas Naturales: En caso de muerte el patrimonio hereditario puede
seguir usando el Rut, mientras no se determinen las cuotas de los
comuneros en el patrimonio comn. Pero despus del plazo de 3 aos
desde que se abri la sucesin, dentro de los 60 das sgts a su vencimiento
debe ser devuelto al SII.
Disolucin de una persona jurdica: Debe ser devuelto al SII dentro de los
II.

60 das sgts en que la PJ dejo de ser causante o retenedor de impuesto

Inscripcin en otros registros: DL 828. Que obliga a los fabricantes,
importadores y comerciantes del tabaco a inscribirse, antes de empezar el

III.

giro en los registros del SII.

Infracciones relativas al incumplimiento de la obligacin:
Retarda u omite la inscripcin en los roles referidos: sancin del 97
N 1. Pecuniaria.
Presencian de ejercer clandestinamente el comer o la industria. 97
N9, la sancin puede ir desde una multa hasta presidio y comiso
de los bienes. No se aplica a los hechos gravados con IVA.
Adulteracin, falsificacin y uso indebido del ROL: Multa entre el 1 y
100% de una unidad tributaria anual.
No exigir la exhibicin del RUT: Sancin pecuniaria, ha funcionarios

fiscales, municipales o empresas pblicas.

2. Obligacin de declarar iniciacin de actividades. Articulo 68 CT.

Es la comunicacin al SII del comienzo de una actividad que puede producir

rentas, susceptibles de ser gravadas en primero o bien en segunda categora. Ej,

adquisicin de bienes o pago de servicios que pueden dar derecho a crdito fiscal.
Obligados a presentar declaracin:
Personas que exploten bienes races agrcolas.
Realicen actividades del art. 20 N 3 DL 824, como minera, industria,
comercio y explotacin de riquezas de mar.
Realicen act. Del art. 20 N 4 y 5, corredores, martilleros, embarcadores.
Directores o consejeros de SA a que se refiere el art. 48 DL 824.
No estn Obligados a declaracin:
Los que den en arrendamiento, usufructo u otra forma de cesin o uso
temporal de bienes races agrcolas del art. 20 N 1 letra C.
Quienes exploten bienes races No agrcolas.
Los que tengas rentas de bienes mobiliarios del art 20 N2.
Los trabajadores dependientes.
Personas que se acojan a exencin o tramite simplificado.
Situaciones especficas aclaradas por el SII:
Contina el giro total o parcial de las act. Del fallido: Si se decide
continuar este no puede administrar sus bienes, ya que queda inhibido de
derecho, decretada la quiebra y pasa la adm al sndico, no existiendo
iniciacin de actividades, sino una simple continuacin de la hecha por el
fallido.
Sociedades de hecho y comunidades: Para los efectos de tributacin
las sociedades de hecho deben ser tratadas como comunidades, debiendo
probar el dominio en comn que genera las rentas entre ellos y luego de
esto la iniciacin se har a nombre de uno de los comuneros o socios de
hecho, agregando la palabra, y otros. Sin razn social y nombre de

fantasa.
Formas de cumplir la O: En un formulario nico proporcionado por el SII.
Antecedentes que deben acompaarse: Son simples instrucciones de SII.
Para todo tipo de contribuyentes: RUT O CNI, recibo de contribuciones o
de arriendo de inmueble y patente o permiso municipal.
Para determinados c: Ttulo profesional, copia autorizada de la escritura
de constitucin de la sociedad.
Para sociedades de hecho y comunidades: Individualizacin de todos
los socios, por RUT y domicilio, proporcin de cada uno en el patrimonio
comn, porcentaje de participacin, representante legal y declaracin

firmada por todos ante notario.

Otras comunicaciones al SII: Informar al SII de nuevas sucursales o bodegas.

Plazo para presentar la declaracin: 2 meses siguientes a aquel en que se

comiencen las actividades, lo que en la prctica se ve reducido cuando el

contribuyente deba emitir documentos timbrados por el SII.

Infracciones por incumplimiento: Solo pecuniaria.
3. Obligacin de emitir documentos.
Documentos exigidos por legislacin tributaria:
Factura: en operaciones que realizan entre si los vendedores
Boleta: cuando van directamente al consumidor o el prestador de servicios
compra para su propio uso.
Facturas de compra: la emite el comprador al vendedor, cuando existe
cambio de sujetos en el impuesto.
Gua de despacho: ampara el transporte de bienes cuando no se ha
emitido factura.
Liquidacin factura: refleja las ventas realizadas a travs de comisionistas
la comisin cobrada por estos.
Facturas de inicio: Se otorga mientras el servicio efecta la fiscalizacin
correspondiente al domicilio del contribuyente. El contribuyente receptor de
la factura de inicio ser agente retenedor y deber pagar y declarar el
impuesto en su declaracin anual.
Una vez que se hizo el procedimiento de verificacin de actividad, el
contribuyente debe solicitar la autorizacin de facturas.
Notas de Crdito: plazo de 3 meses desde la entrega, salvo resolucin
judicial, que no tiene plazo.
Notas de Dbito: se emite cuando la factura resulto insuficiente a la

realidad de la operacin.
Requisitos que deben cumplirse al otorgar los documentos:
Emitir una copia, sin valor tributario de la factura.
Fecha de emisin
Detalle de la mercadera o de la naturaleza del servicio
Monto de la operacin
Oportunidad en que deben otorgarse los documentos:
Ventas:
- Facturas: en venta de bienes corporales muebles la fa tura debe
emitirse en el mismo momento de la entrega. El vendedor puede
postergar la emisin de la factura hasta el dcimo da posterior a la
terminacin del periodo pero la fecha de la factura debe corresponder al
periodo tributario en que la operacin se realiz. En el caso de bienes
inmuebles la factura debe emitirse cuando se pague el precio o parte
-

de l.
Boleta: En el momento de la entrega real o simblica de la especie.

Guas de despacho: en la entrega real o simblica o al iniciar el

traslado, cuando no importe venta.

Notas de crditos: al momento de producirse el hecho que la justifica.
Facturas de compra: entrega real y simblica.
Liquidaciones facturas: debe emitirse al menos una liquidacin por

periodo tributario.
Servicios:
- Facturas: en el mismo periodo tributario en que la remuneracin se

perciba o se ponga a disposicin del prestador de servicios.

Boletas: en el mismo momento en que la remuneracin se perciba o se

ponga a disposicin del prestador de servicios.

Obligacin de emitir boleta o factura y liberacin de dicha obligacin:
Siempre que se realice una venta o se preste un servicio.
Liberacin de la obligacin: En realidad es una postergacin donde se
emite una boleta por el total de ventas o servicios cuando son montos
inferiores al mnimo por el que deben emitirse boletas. Otra situacin es
cuando opera el cambio de sujeto en el IVA, Ej., venta de diarios, bebidas

de mquinas, etc.
Mantencin de la documentacin:
Regla general: Obligacin de conservar los libros de contabilidad mientras
se encuentre pendiente la revisin del SII. El plazo general de revisin es
de 3 aos, pero puede ser de 6 aos, si no se present declaracin o esta
es maliciosamente falsa. Adems la citacin del SII aumenta los plazos en

3 meses ms.
Alternativa a la documentacin: documentos electrnicos.
Importancia de la documentacin:
Como medio de prueba
Para acreditar el crdito y dbito fiscal.
La factura puede servir de ttulo ejecutivo.
Infracciones relativas a la documentacin: 97 N 10
No otorgar guas de despacho.
Uso de boletas no autorizadas.
Sancin pecuniarias y clausura de hasta 20 das de oficina.
Perdida o inutilizacin de documentos: 97 N16
- Debe dar aviso al SII dentro de los 10 das sgts. A la prdida.
- Reconstruir la contabilidad en el plazo que diga el SII, no menos que 30

das.
4. Obligacin de llevar contabilidad.
Concepto: Registro ordenado cronolgico y sistemticamente de las operaciones

con contenido econmico, realizadas en la empresa.

Clases:
Contabilidad completa: Todos los libros que seala el art 25 del CCo

 Contabilidad simplificada: libro de entradas y gastos y en el caso de

profesionales liberales, solo el talonario de boletas emitidas.
Contabilidad fidedigna: Se ajusta a la reglamentacin vigente y lleva un

registro fiel
Contabilidad no fidedigna: No registra fielmente los hechos.
Exigencias legales:
Los libros contables deben estar firmados por el SII.
Deben llevarse en lengua castellana
En moneda nacional
Obligados y no obligados a llevarla:
C. completa: Regla Gral. Pero sin excepcin las SA y las sociedades de
profesionales.
C. simplificada: Contribuyentes de primera categora, trabajadores
independientes, y algunas personas naturales No estn obligados: Quienes optan por tributar con renta presunta y
realizan actividades agrcolas o de transporte; aquellos cuyas rentas

provienen de capitales moviliarios.

Utilizacin simultanea de diversos sistemas contables: Tiene que tratarse de
act. Diferentes.
Normas especiales sobre balance:
Comprende un periodo de 12 meses
Deben hacerse el 31 de diciembre de cada ao, salvo en termino de giro.
Infracciones por no llevarla:
Se le da un plazo al contribuyente no inferior a 10 das para que cumpla

con la infraccin y si no lo hace la sancin es pecuniaria.

5. Obligacin de declaracin.
Clasificacin de las declaraciones:
Rectificatorias: Aquellas que modifican impuestos declarados.
Complementarias: No modifican impuestos declarados sino que agregan
nuevos impuestos.
Peticiones administrativas: aumentan el monto del impuesto declarado,

pero no implican mayor pago por existir remanentes de crdito.

Normas legales sobre presentacin de declaraciones:
Por escrito y bajo las instrucciones del SII
Actualmente se admite via internet.
En formularios que da el SII
Prorroga de plazos para presentar declaraciones:
Por el solo ministerio de la ley: Cuando recae en feriado se prorroga
hasta el da siguiente hbil.
El Presidente: Mediante un DS
Director regional: Las prrrogas no pueden ser superiores a 4 meses.

Secreto que ampara las declaraciones: Ningn funcionario puede divulgar dicha
informacin.
Infraccin:
Debe existir una declaracin.
Esta debe ser falsa e incompleta.
La falsedad debe ser maliciosa.
Consecuencias derivadas de la no presentacin:
Los plazos que tiene el SII para revisar, liquidar y girar los impuestos

aumenta de 3 a 6 aos.
6. Termino de giro.
7. Otras obligaciones.

La Obligacin Tributaria
Extincin de la Obligacin Tributaria
Derechos de los Contribuyentes