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CONTABILIDAD I (CE1411)
AUTORES:
Alexandra Kurilo 13-10709
Dairys Nues 13-03989
Daniela Villalba 13-04618
Walkell Atopo 13-10089
Jess Espinoza 13-10425
INTRODUCCIN
contable proporciona su conocimiento acerca de los ejercicios econmicos para dar respuesta
a las preguntas que se presenten con lo que respecto a la situacin.
La principal herramienta de la cual dispone la contabilidad para el registro de las
operaciones son las cuentas, ellas sirven para reflejar los cambios en la situacin financiera o
de resultado de una empresa.
El presente trabajo est realizado con la finalidad de profundizar los conocimientos
contables en los diferentes temas a desarrollar dentro de este contexto, entre ellos podemos
encontrar: balance general, balance de ganancias y prdidas, balance de comprobacin,
registros contables, efectivo, estados financieros, inversiones, cuentas, as como tambin los
anlisis correspondientes para la interpretacin de las actividades contables de las empresas.
Para ello se exponen los temas en detalle, de esta manera se
hace posible la
Balance de comprobacin
Es un instrumento financiero por medio del cual se comprueba que los asientos del
libro diario han sido registrados correctamente en el libro mayor. Se puede decir que el
balance de comprobacin es una lista de todas las cuentas que se han abierto e indican el
total de cargos y abonos que se han registrado en un momento determinado.
La finalidad del balance de comprobacin es verificar que los asientos estn
debidamente registrados guindose por los principios de partida doble. Debe haber un
equilibro entre las cantidades cargadas y las cantidades abonadas, es decir, entre los saldos
deudores y los acreedores y por lo tanto entre el total de activos, patrimonio neto y pasivos.
Si ocurre este equilibrio se puede decir que; en terminologa contable el balance "ha
cuadrado".
Los balances de comprobacin se realizan con perodo mnimo de tres meses, sin
embargo este tiempo puede variar de acuerdo a lo que las partes involucradas crean
conveniente. Si se ha cometido algn error dicho balance ser quien lo descubra. A pesar de
ello las sumas iguales no son garanta de que las cifras son exactas ni de que las cuentas
manejadas son las correctas ellas solo indican que hay igualdad de cargos y abonos as como
igualdad en los saldos deudores y acreedores.
Elementos del balance de comprobacin
-Nombre de la empresa.
-Nombre del documento (Balance de Comprobacin).
-Fecha de su preparacin.
- Debe estar expresado en Bs.
-Columna 1 (cuentas), en ella se escriben las cuentas que presenten saldos en el libro mayor.
- Columna 2 (debe), en ella se escribe el saldo de las cuentas deudoras.
-Columna 3(haber), en ella se escribe el saldo de las cuentas acreedoras.
-Columna (referencia (REF)) en ella se escriben la referencia correspondiente, ejemplo el
folio del libro mayor.
Control de efectivo
Son todas aquellas medidas administrativas que permiten consistencia y estabilidad
en el tratamiento de cada una de las operaciones generadoras de efectivo en la caja y los
bancos, con el fin de informar la exactitud de sus resultados.
Este tipo de control tambin se conoce con el nombre de Control Interno, ya que es
realizado por orden de la empresa con el propsito de:
-Reducir errores.
Cuentas reales o de valores: Son aquellas que se utilizan para el registro de todas
las transacciones que afectan
que
muestran la utilidad o prdida. Son transitorias ya que al final del ejercicio contable se
cancelan.
Cuentas de valuacin o valoracin: Llamadas tambin cuentas de orden o de
memorando, son cuentas que se localizan en el balance general pero representan
bienes de propiedad de tercero que con intervencin de la empresa prestan servicio
especiales, como mercancas recibidas en consignacin, valores de custodia, entre
otros.
Cuentas transitorias: Aseguran
Registros Contables
Es el elemento fsico en el cual se conservan los datos relacionados con las
operaciones de la empresa o ente econmico, es decir, el asiento de las operaciones, con el
objeto de proporcionar elementos necesarios para elaborar la informacin financiera del
mismo. En esta operacin mercantil intervienen dos cuentas: un egreso y un activo; donde
aumenta el egreso registrndose por el Debe, y disminuye la cuenta de activo que debe
registrarse por el Haber. Las empresas utilizan libros contables en los cuales plasman o
registran las operaciones que se llevan a cabo, estos libros bsicos son tres al menos:
producido.
Libro inventario: ste libro se emplea para ingresar las cantidades provenientes del
inventario. Provee informacin necesaria para la contabilidad de gestin, y
proporciona informacin sobre el valor actual de sus mquinas, equipos y mercanca.
Una o dos veces al ao debe realizarse un inventario, lo que significa que se debe
contar la cantidad que se tiene de cada artculo y registrarla en este libro
conjuntamente con el valor de la misma.
Efectivo
El efectivo es el activo circulante de mayor liquidez que posee la empresa, es decir, es
el dinero. La empresa utiliza este efectivo para hacer frente a sus obligaciones inmediatas.
Est conformado por: Dinero en curso legal, Cuentas corrientes o de ahorro, Cheques. No se
considera efectivo a aquellas partidas del activo que, a pesar de estar conformadas por dinero
de curso legal, no sean de inmediata disponibilidad.
Para reflejar todos los movimientos de efectivo que entra y sale de la empresa se
utilizan las cuentas de Caja. La empresa debe mantener una disponibilidad de efectivo
suficiente que le permita cubrir sus necesidades bsicas, adems disponer de la capacidad
suficiente para atender eventuales necesidades adicionales de efectivo.
No se debe tener exceso de efectivo, ya que ste pierde su poder adquisitivo, por
tanto, cualquier exceso de efectivo debe ser invertido rpidamente para as evitar la erosin
de su capacidad adquisitiva, y garantizar una rentabilidad adecuada de esos recursos.
convenida.
Debe establecerse un lmite mximo para los pagos a realizarse por caja chica. Los
mismo.
El fondo se cargar a cada una de las cuentas de gastos o de costos, segn se
La Caja Chica est diseada para facilitar y agilizar operaciones de poco valor, es decir,
son un complemento del sistema de pagos por compra de bienes y servicios. Dicho fondo
funciona de acuerdo con las normas establecidas por la empresa. El custodio o persona
encargada de la caja chica debe disponer de un sitio apropiado para conservar el efectivo.
El monto del fondo siempre estar representado por efectivo y comprobantes. Una vez
que el monto del efectivo se acerca al monto mnimo establecido, se procede a efectuar el
reembolso. Al momento de realizar el anlisis de las transacciones del efectivo o arqueo de
caja, mediante el cual una persona distinta al responsable o custodio de la caja chica cuenta el
dinero y relaciona los comprobantes, si resultan faltantes o sobrantes se registran en una
cuenta nominal que puede llamarse "sobrantes y faltantes de caja chica". Al cierre del
ejercicio, si el saldo es deudor se considerar un gasto normal, y si es acreedor, ingreso
extraordinario
Consiste en realizar una confrontacin o comparacin entre los estados de cuenta que enva
el banco (extracto bancario) con nuestros libros, para proceder a hacer las correcciones o
ajustes necesarios en los libros de la Empresa. Esto se realiza ya que es comn que los saldos
de dichos estados de cuenta de los Bancos, no coincidan con los de nuestros libros.
Existen distintos mtodos de conciliacin, entre ellos:
-Conciliacin por saldos ajustados.
Desde el punto de vista contable existen dos metodologas para el registro de las
transacciones, son la contabilidad en base de efectivo y la contabilidad en base de devengado
efectivo.
transfiere o extingue.
el
gestin.
No hay amortizaciones.
stos
son
efectivamente
cobrados o pagados.
La diferencia principal radica en la forma en que una empresa u otra reportan sus
ingresos y egresos. El mtodo de contabilidad con base en el efectivo es ms fcil de usar; los
ingresos y los egresos se reportan slo cuando se recibe el efectivo o se efecta un pago. Por
otro lado, el mtodo de contabilidad a base de devengado informa de ingresos y egresos
cuando se incurre en ellos, sin importar cundo se haya recibido el efectivo o se haya
efectuado el pago.
Ajuste
Los ajustes son registros contables, son conocidos tambin como transacciones
internas, nacen como consecuencia de errores u omisiones, es decir, contradice lo que
certifican los principios contables generalmente aceptados.
Los ajustes contables se originan por la necesidad de reflejar los ingresos, egresos que
pertenecen a un ejercicio econmico.
1. Al cierre del ejercicio contable debemos hacer los respectivos asientos de ajustes, para
las cuentas mencionadas anteriormente.
2. Cuando en los registros del libro diario o libro mayor cometemos errores, utilizamos
los ajustes para revertir la operacin que hayamos registrado de forma incorrecta.
Al finalizar el perodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, estos valores
servirn de base para preparar los estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no
son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable
llamado asiento de ajuste; ste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una
cuenta a su valor real.
Estas cuentas se ajustan dependiendo de la forma como fueron asentadas en los libros en el
momento de entrada del efectivo, pues pudo haber sido tomada como un ingreso o como un
pasivo; para registrar su procedimiento contable tenemos dos mtodos:
1.- Cuando se ha cargado originalmente como un ingreso (cuenta nominal): En este mtodo
el ajuste se realiza por la parte no devengada cargando a la cuenta de ingresos y abonando a
una cuenta de pasivo.
2.- Cuando se ha cargado originalmente a una cuenta de pasivo (cobrado por anticipado): El
asiento de ajuste se tomar por la porcin devengada y se cargar a una cuenta de pasivo y
abonar a una cuenta de ingreso.
3.- Ajustes para reconocer gastos ocasionados y no pagados: Los gastos acumulados, son
los gastos incurridos por la empresa, cuyo desembolso financiero no se ha efectuado, pero se
realizar en el ejercicio siguiente. Los ejemplos ms comunes son: sueldos y salarios,
impuestos, intereses sobre crditos recibidos, o sobre bonos emitidos, comisiones, servicios
pblicos, etc. El ajuste se realiza cargndole a una cuenta de gastos y abonndole a una
cuenta por pagar.
4.-Ajustes para registrar ingresos devengados y no cobrados: Los ingresos devengados,
son todas aquellas partidas de ingresos devengados por la empresa, que no se han cobrado
dentro del ejercicio econmico que se cierra, tambin son llamados ingresos acumulados por
cobrar. Ej. Intereses sobre crditos o sobre inversiones, alquileres sobre bienes inmuebles,
comisiones, etc. El ajuste de los ingresos devengados se realiza cargando a una cuenta de
activo y abonado a una cuenta de ingreso.
La hoja de trabajo se define como un documento que utilizan los contadores para
organizar cmoda y ordenadamente, la informacin contable que se necesitar en la
preparacin de los asientos de ajustes, los estados financieros y los asientos de cierre.
Caractersticas de la hoja de trabajo:
3. Un encabezado que indique "Nombre de la Empresa", "Nombre del Informe" y
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Asiento de cierre
Es el ltimo proceso que se realiza, consiste en transferir el resultado neto de un
periodo por medio de las cuentas nominales, incluye los siguientes registros:
-Cierre de las cuentas que conforman un incremento al costo de ventas.
-Registro del inventario final y cierre de las cuentas que disminuyen el costo de las ventas.
-Cierre de la cuenta del costo de ventas.
-Cierre de las cuentas relacionadas con los ingresos.
-Cierre de las cuentas de gastos.
-Creacin del pasivo por impuesto.
-Registro de la reserva legal.
Estados Financieros
Se pueden definir a los estados financieros como un registro formal de las actividades
financieras de una empresa, entidad o persona. Estos estados se llevan a cabo para que los
dueos, accionistas y gerentes tengan la informacin financiera actualizada de la empresa
para la toma de decisiones.
Agencias: Una agencia es una entidad, fsica o moral, que ejerce sus actividades con
independencia econmica y administrativa de la casa matriz. Distribuye los productos
de un tercero al cual se le conoce como Casa Matriz. Representa un importante
instrumento de desarrollo y crecimiento empresarial. No mantienen inventarios
disponibles para vender en el lugar donde se encuentran ubicados. Posee las
siguientes caractersticas:
o Distribuyen productos de diferentes marcas y fabricantes.
o Cobran comisin por las mercancas vendidas.
o No mantienen inventarios.
o Colocan pedidos, adems de efectuar cobranzas y remitir el efectivo a la casa
matriz.
Sucursales: El establecimiento de sucursales consiste en crear extensiones de la
misma compaa en diferentes lugares en los que se efecten operaciones para los
clientes. La casa matriz necesita conocer la informacin financiera, los resultados de
operacin y los cambios en la posicin de cada una de las sucursales que integran su
empresa, ya que constituyen un elemento de juicio, imprescindible cuando existe la
necesidad de abrir o cerrar sucursales, as como para evaluar la administracin de
cada una de ellas. Posee las siguientes caractersticas:
o Jurdicamente son una extensin de la casa matriz.
Casa matriz: debe llevar un control contable de las ventas, costos y, en su caso, de los
gastos de cada agente, con el fin de calcular las comisiones, informacin estadstica
de carcter administrativo, as como otros datos de relevancia.
Filiales o Subsidiarias.
La filial es aquella empresa que es controlada directamente por otra empresa, sin
utilizacin de intermediarios. Cuando la empresa es controlada por intermedio de otra
empresa, la empresa controlada se denominar subsidiaria.
Procedimiento de consolidacin.
Los mtodos de consolidacin son aquellos procedimientos o tcnicas establecidas
por la normativa mercantil para elaborar las Cuentas Anuales Consolidadas o tambin
denominados estados financieros consolidados. La obligacin de consolidar, segn la
normativa nacional, alcanza a determinadas situaciones de relaciones societarias siendo la
condicin necesaria y suficiente la existencia de una relacin de control o dependencia que da
lugar a un grupo empresarial formado por la empresa matriz o dominante y otra u otras
dependientes o dominadas. Adems, existen otras relaciones que, sin llegar al control, dan
lugar a incluir a las sociedades que se encuentran bajo la misma en el proceso de
consolidacin, como son las empresas con gestin conjunta y las entidades asociadas. En
todo caso, la labor de consolidar recae en la empresa dominante que ser la encargada de
recopilar todos los estados financieros e informacin de las entidades a consolidar y de
elaborar las Cuentas Anuales Consolidadas.
Los pasos a seguir para formular las Cuentas Consolidadas son:
1.- Delimitacin del grupo de empresas a consolidar.
la empresa
Proporcionar informacin sobre las transacciones y dems eventos.
Presentar un estado de la posicin financiera de la empresa.
Presentar un estado de la utilidad del periodo
Proporcionar informacin til para el proceso de prediccin.
La importancia del anlisis de estados financieros radica en que ste facilita la toma de
decisiones a los inversionistas o terceros que estn interesados en la situacin econmica y
financiera de la empresa o entidad. A dems son un componente indispensable de la mayor
parte de las decisiones sobre prstamo, inversin y otras cuestiones prximas.
Explicacin de los mtodos de anlisis de estados financiero: Verticales. Horizontales.
plazo?;
Cmo se encuentra distribuido el dinero que tengo trabajando en mi negocio?
Est en activo circulante, fijo o diferido? o, dicho de otra manera, cul es la mezcla
de activos con que est trabajando la empresa?
La aplicacin de este mtodo requiere de la eleccin de un ao base que sirva como punto
de partida para los clculos que se realizarn y poder observar la tendencia que est siguiendo
cada concepto. Para llevar a cabo este clculo se debe determinar la base en la que para el
estado de resultados sean las ventas y para el balance general el total del activo,
posteriormente se debe dividir el saldo del rubro del estado correspondiente entre el saldo
base y el resultado se multiplica por 100, con lo que obtendrs un resultado conocido como
ndice de tendencia.
Interpretacin de los estados financieros por Razones (liquidez, solvencia y
rendimiento).
Razones de liquidez: Son las razones financieras que facilitan las herramientas de
anlisis, para establecer el grado de liquidez de una empresa y por ende su capacidad
de generar efectivo, para atender en forma oportuna el pago de las obligaciones
contradas. Existen diversas razones de liquidez, las de mayor importancia son:
o Relacin corriente o de liquidez:
inventarios.
o Nivel de dependencia de inventarios: Es el porcentaje mnimo del valor de los
inventarios registrado en libros, que deber ser convertido a efectivo, despus
de liquidar la caja, bancos, las cuentas comerciales por cobrar y los valores
realizables, para cubrir los pasivos a corto plazo que an quedan pendientes de
cancelar.
o Razn de Cobertura del Inters: Mide el grado hasta el cual las utilidades de la
empresa pueden disminuir sin transformarse en prdidas al cubrir los costos de
inters.
o Rentabilidad Neta sobre Ventas: Usa el beneficio neto luego de deducir costos,
gastos e impuestos.
CONCLUSIONES.
Aqu
se
agrupa
en forma
ordenada, clara y accesible los diversos comentarios que formulaba el responsable del
informe; asimismo las sugestiones y conclusiones que juzgue pertinentes presentar
Conclusiones
la practica ya que del anlisis tanto de los balances de comprobacin, como del control de
efectivo y proceso de cierre depender en muchos casos el futuro de la empresa.
Bibliografa
Glosario
Extracto Bancario: El banco enva mensualmente al depositante un documento llamado
extracto bancario el cual informa lo siguiente:
3. El saldo que presenta la cuenta corriente al iniciarse el mes y finalizar el mismo.
4. Cargos y abonos durante el mismo.