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RESUMEN
El SISTEMA DE DETRACCIONES
Consiste en un descuento que efecta el comprador o usuario de un bien o
servicio respecto al sistema de un porcentaje, del importe a pagar de estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta
corriente al nombre DEL vendedor o quien presta el servicio, este por su parte,
utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus
obligaciones tributarias.
LAS DETRACCIONES EN EL PERU
EL Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central SPOT
(Sistema de Detracciones) viene aplicndose en nuestro pas de manera paulatina
desde el ao 2002 como un mecanismo cuyo fin es garantizar el pago del IGV y
del Impuesto a la Renta, entre otros tributos en sectores con alto grado de
informalidad.
SUJETOS DE LA OBLIGACION
Los sujetos obligados a efectuar la detraccin son; el usuario del servicio, el
prestador del servicio o quien ejecuta el contrato cuando reciba el integro del
importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.
TASAS APLICADAS EN LAS DETRACCIONES
Existen diferentes tasas aplicadas a las detracciones. As, cuando se trata de la
adquisicin de determinados bienes pueden ser de 7%, 9%, 10% o 15%; mientras
que cuando se aplica a la prestacin de servicios varan entre 4%, 5%, 9% y 12%.
MARCO TEORICO
2. Antecedentes de las Detracciones Tributarias en nuestra Legislacin
1
INFRACCION
SANCION
1. El sujeto obligado que no efectu el EL 50 % del importe no depositado.
deposito.
2. El proveedor que permita el traslado
de los bienes fuera del Centro de El 50% del monto que debi depositar.
Produccin sin haberse acreditado el
integro del deposito, siempre que este
debe efectuarse con anterioridad al
traslado.
3. El sujeto que por cuenta del El 50% del monto del deposito.
proveedor permita el traslado de los
bienes sin que se le halla acreditado el
depsito,
siempre
que
este
deba
BASE LEGAL
N
Base Legal
Fecha de
Publicacin
Decreto
1 Legislativo N 26.01.2001
917
D S N 0702002-EF
R de S N
058-
03.05.2002
Descripcin
Crean el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central.
Fijan en 12% el porcentaje mximo a detraer del
precio de venta de los bienes sujetos al SPOT.
2002/SUNAT
4 Ley N 27877 14.12.2002 Modifica diversos artculos del D. Leg. N 917.
R de S N
Amplan los alcances del SPOT a los recursos
5
01117.01.2003
hidrobiolgicos.
2003/SUNAT
Se fija en 15.25% el porcentaje mximo a detraer
6
D S N 0332003-EF
R de S N
7
082-
2003/SUNAT
Sistema
8 R de S N
23.02.2003 Suspenden hasta el 31 de agosto de 2003 la
10
109-
2003/SUNAT
R de S N
9
117-
2003/SUNAT
R de S N
1
0
127-
2003/SUNAT
R de S N
11
131-
Sistema.
28.06.2003
11
R de S N
1
3
164-
29.08.2003
2003/SUNAT
R de S N
1
4
186-
2003/SUNAT
R de S N
1
5
196-
30.10.2003
2003/SUNAT
2142003/SUNAT
12
R de S N
1
6
22.11.2003
R de S N
1
8
241-
31.12.2003
2003/SUNAT
Decreto
1
Legislativo N 05.02.2004 de aplicacin del SPOT al transporte pblico de
9
954
pasajeros y/o transporte pblico o privado de
bienes realizados por va terrestre.
Prorrogan la suspensin de la aplicacin del SPOT
R de S N
2
0
0782004/SUNAT
2
1
R de S N
13013
01.04.2004
31/03/2004.
01.06.2004 Prorrogan la suspensin de la aplicacin del SPOT
a la venta de maz amarillo duro hasta el
2004/SUNAT
31/05/2004.
Aprueban normas para la aplicacin del Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
R de S N
2
2
183-
15.08.2004
2004/SUNAT
R de S N
2
3
207-
2004/SUNAT
R de S N
2
4
208-
14.09.2004
2004/SUNAT
R de S N
2
5
2092004/SUNAT
2
6
R de S N
16.09.2004
comestibles.
28.09.2004 Modifican la R de S N 183-2004/SUNAT que
221-
2004/SUNAT
14
R de S N
2
7
247-
2004/SUNAT
R de S N
2
8
254-
2004/SUNAT
R de S N
2
9
261-
2004/SUNAT
3 D S N 1550
2004-EF
R de S N
3
1
2972004/SUNAT
14.11.2004
R de S N
3
2
3002004/SUNAT
3
3
R de S N
00315
R de S N
3
4
010-
15.01.2005
2005/SUNAT
3 D S N 0075
2005-AG
055-
01.02.2005
05.03.2005
2005/SUNAT
R de S N
064-
2005/SUNAT
3
7
R de S N
3
6
13.03.2005
R de S N
3
8
1782005/SUNAT
16
258-
2005/SUNAT
Anexo de la R
4
de S N 258- 30.12.2005 publicada el 29.12.2005 en el diario oficial El
1
2005/SUNAT
Peruano.
Modifican el SPOT en lo concerniente a la
determinacin de las operaciones exceptuadas de
R de S N
4
2
032-
24.02.2006
2006/SUNAT
4 D S N 0103 2006-MTC
4
4
R de S N
0562006/SUNAT
17
25.03.2006
081-
26.05.2006
2006/SUNAT
R de S N
4
6
110-
01.07.2006
2006/SUNAT
R de S N
4
7
127-
25.07.2006
2006/SUNAT
R de S N
4
8
132-
09.08.2006
2006/SUNAT
R de S N
4
9
138-
01.09.2006
2006/SUNAT
R de S N
5
0
158-
30.09.2006
de S N 073-2006/SUNAT.
2006/SUNAT
Se modifica el D S N 010-2006-MTC que aprob
5 D S N 03330.09.2006
1 2006-MTC
la Tabla de Valores Referenciales para la aplicacin
del SPOT al servicio de transporte de bienes
realizado por va terrestre.
Se establece la aplicacin del SPOT al Servicio de
R de S N
5
2
057-
2007/SUNAT
R de S N
5
3
166-
terrestre.
25.08.2007
180-
2007/SUNAT
R de S N
5
5
098-
administradoras de peaje.
19.06.2008
2008/SUNAT
260-
10.12.2009
2009/SUNAT
212-
R. de S. N
5
7
depsito de la detraccin.
Modifican Resolucin de Superintendencia N 183-
R de S N
5
6
23.07.2010
2010/SUNAT
R. de S. N
5
9
2932010/SUNAT
6
0
R. de S. N
2942010/SUNAT
31.10.2010
Gobierno Central.
31.10.2010 Se modifica la R. de S. N 183-2004/SUNAT que
aprob las Normas para la Aplicacin del Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central para incluir bienes en el Anexo 2.
Se incorpora al Sistema a los sujetos que realicen
19
R. de S. N
6
1
3062010/SUNAT
11.11.2010
R. de S. N
6
2
0372011/SUNAT
6
3
R. de S. N
porcentaje de 12%.
22.02.2011 Modifican la R. de S. N 183-2004/SUNAT, que
044-
2011/SUNAT
20
de 10% a 15%.
Modifican la Resolucin de Superintendencia N
183-2004/SUNAT que aprob normas para la
R. de S. N
6
4
0982011/SUNAT
21