Aspectos Generales de las Firmas de Auditores Independientes

FOLLETO

LEY DE COMPAAS

Ley de Compaas Secc. IX Art.328-329

Adems de las resoluciones de la SIC
Requisitos para su funcionamiento.-

Requisitos para su funcionamiento.-

Para que las personas naturales o jurdicas

que se dedican a labores de auditora
externa, puedan celebrar contratos de
prestacin de servicios con compaas
nacionales, sucursales de compaas u otras
empresas extranjeras organizados como
personas jurdicas y las asociaciones que
stas formen, cuyos activos excedan del
monto
que
por
resolucin
fije
la
Superintendencia de Compaas, debern
ser previamente calificadas por esta
Institucin y registradas como Auditores
Externos de conformidad con la ley.

Para que las personas naturales o jurdicas

que se dedican a las labores de auditora
externa puedan contratar sus servicios con
las entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Bancos y Seguros,
debern ser previamente calificadas por sta,
quien para el efecto realizar las
investigaciones que estime convenientes.
La contratacin de profesionales o firmas no
calificadas, por parte de las compaas
obligadas a someter sus estados financieros
anuales al examen de auditora externa,
carecer de validez y las mencionadas
compaas debern contratar nueva auditora
sobre esos estados financieros.

Requisitos para la calificacin y registro Requisitos para

de Auditores Externos.auditor externo.

ser

calificado

como

Para obtener la calificacin de auditores Persona Natural:

externos, el interesado deber presentar la
1) Solicitud
de
calificacin
dirigida
al
siguiente documentacin:
Superintendente de Compaas, la que podr
presentarse en la oficina matriz o en
Solicitud
de
calificacin
dirigida
al cualquiera de las intendencias provinciales;
Superintendente de Compaas, la que podr
2) Hoja de vida y copia certificada del ttulo de
presentarse en la Oficina Matriz o en Contador Pblico autorizado, Economista o
cualquiera de las Intendencias Provinciales.
Doctor en Ciencias Econmicas;
3) Documentacin certificada que pruebe una
Para personas naturales: hoja de vida y copia experiencia de un lapso no menor a tres
del ttulo de Contador Pblico.
aos, en auditoras externas realizadas a
compaas y entes sujetos a control de esta
Para personas jurdicas en cuyo objeto social Superintendencia, ya sea directamente o
conste la actividad de Auditora externa, hoja habiendo pertenecido al personal de una
de vida de la compaa o de tres de sus compaa auditora calificada;
accionistas, socios, directivos o personal de
4) Nmina y hoja de vida del personal de
apoyo, quienes adems adjuntar copia del apoyo;y,

ttulo de Contador Pblico.

5)
6)
Documentacin certificada que pruebe una
experiencia de un lapso no menor a tres
aos, en Auditoras externas realizadas a
compaas y entes sujetos a control de la
Superintendencia de Compaas. En el caso
de personas jurdicas que no cumplan con
este
requisito,
presentarn
tales
certificaciones de sus accionistas, socios
1)
directivos o personal de apoyo de quienes se
present los documentos requeridos en el
numeral anterior.
2)
Tanto las personas naturales como las
jurdicas adjuntarn la nmina del equipo
profesional de apoyo, y;
Las
personas
jurdicas
presentarn
adicionalmente, las nminas actualizadas de
3)
sus administradores, accionistas o socios.
Para el caso de personas jurdicas, la
Superintendencia agregar al expediente, el
certificado de Cumplimiento de Obligaciones
obtenido de sus propios registros.
4)
El Superintendente de Compaas o su
delegado, previo el informe del Intendente de
Control e Inversin, informe que ser
realizado en, base al anlisis y verificacin de
la documentacin presentada, calificar como
auditor externo al solicitante; dispondr la
publicacin de la resolucin correspondiente
en uno de los peridicos de mayor circulacin
del domicilio de la persona natural o jurdica
calificada;y , posteriormente ordenar la
inscripcin en el Registro Nacional de
5)
Auditores Externos.
6)
No podrn calificarse como auditores
7)
externos, las personas naturales o jurdicas
que se encuentran comprendidas en los
8)
siguientes casos:
Los accionistas o socios, administradores y
empleados de la compaa o ente auditado.
Las personas jurdicas que cuenten entre sus
socios,
accionistas
administradores
o
empleados con personas naturales ya
9)
calificadas como auditores externos, salvo el

Direccin, nmero telefnico, e-mail y fax.

Declaracin juramentada simple de no
encontrarse incurso en las prohibiciones
previstas en el artculo 3 del Reglamento
para la calificacin y registro de las personas
naturales y jurdicas que ejerzan actividades
de Auditora Externa.
Persona Jurdica:
Solicitud
de
calificacin
dirigida
al
Superintendente de Compaas, la que podr
presentarse en la oficina matriz o en
cualquiera de las intendencias provinciales;
Ser una sociedad constituida o domiciliada en
el pas, en los trminos de la Ley de
Compaas, en cuyo objeto social conste la
actividad de auditora externa y se encuentre
al da en el cumplimiento de las obligaciones
para con esta Superintendencia;
Hoja de vida de la compaa o de sus
administradores y personal de apoyo,
quienes adjuntarn copia certificada del ttulo
de Contador Pblico autorizado o de
Economista
o
Doctor
en
Ciencias
Econmicas;
Documentacin certificada que acredite que
la compaa ha adquirido una experiencia de
un lapso no menor a tres aos, en auditoras
externas realizadas a compaas y entes
sujetos a control de esta Superintendencia.
En el caso de que la persona jurdica a
calificarse no rena este requisito, se
presentarn tales certificaciones de al menos
tres de sus administradores o personal de
apoyo, quienes adems cumplirn con el
requerimiento sealado en el numeral
anterior;
Nmina y hoja de vida del personal de apoyo;
Nminas actualizadas de accionistas o socios
y administradores o apoderados;
Direccin domiciliaria, nmero telefnico, email y fax.
Declaracin juramentada simple de no
encontrarse incurso en las prohibiciones
previstas en el artculo 3 del Reglamento
para la calificacin y registro de las personas
naturales y jurdicas que ejerzan actividades
de Auditora Externa.
En los casos de personas jurdicas, no se las
calificar si la compaa o uno o ms de sus

caso en que a peticin de parte interesada se

deje sin efecto la calificacin otorgada con
anterioridad.
Los socios, accionistas, administradores y
empleados de las personas jurdicas
calificadas para realizar auditora Externa;
Los cnyuges y personas dependientes de
los administradores y comisarios de los entes
auditados y quienes estn con respecto a
tales administradores, dentro del cuarto
grado de consanguinidad o segundo de
afinidad;
Las personas que no tuvieran su domicilio
dentro del pas.
Los obligados que se hallen en mora con
instituciones financieras del estado;
Quienes
hubieren
sido
declarados
judicialmente responsable de irregularidades
en la administracin de entidades y
compaas pblicas o privadas;
Los titulares de las cuentas corrientes,
cerradas por la Superintendencia de Bancos,
hasta dos aos despus de su rehabilitacin;
Las personas contra quienes se hubiere
dictado
sentencia
condenatoria
por
cometimiento de delitos;
Las personas naturales contra quienes se
hubiere dictado sentencia condenatoria por
uno o ms de los delitos previstos en la Ley
sobre
Sustancias
Estupefacientes
o
Psicotrpicas.
En el caso de personas jurdicas, no se
calificar si la compaa o uno de sus socios,
accionistas, directivos o personal de apoyo
se encuentren incursos en las circunstancias
descritas en los literales f, g, h, i, j que
anteceden; y,
Los funcionarios y empleados de la
Superintendencia de Compaas o quienes
perciban sueldo, honorarios o remuneracin
con cargo al presupuesto de la Institucin.
El Registro Nacional de Auditores Externos
estar a cargo del Secretario General de la
Oficina Matriz de la Superintendencia de
Compaas. La inscripcin de los auditores
externos calificados, en este registro, se
efectuar una vez que se hubiere presentado
un ejemplar de la publicacin referida en el
artculo cuarto de esta Resolucin.

administradores o personal de apoyo se

encontraran incursos en cualquiera de las
circunstancias
descritas
que
ejerzan
actividades de Auditora Externa.

Cumplido este requisito el Secretario General

otorgar al beneficiario el Certificado de
Calificacin
como
Auditor
Externo,
asignndole
el
nmero
de
registro
correspondiente.
Renovacin de la Calificacin.Las personas naturales o jurdicas calificadas
como auditores externos debern renovar su
registro hasta el 30 de junio de cada dos
aos, previo el cumplimiento de los
siguientes requisitos:
Lista de compaas auditadas cuyos informes

se
hubieren
presentado
a
la
Superintendencia de Compaas en los
ltimos aos calendarios;
Listado del personal de apoyo, con indicacin
del nmero de cdula de identidad o
pasaporte;

Declaracin de que se mantienen las

condiciones y requisitos con los cuales se

otorg la calificacin y de no encontrarse

incurso en ninguna de las prohibiciones antes
establecidas;
Para las personas jurdicas, la nmina de los
administradores, socios, o accionistas.
Adems debern encontrarse al da en el

cumplimiento de sus obligaciones para con

esta Superintendencia; y,

Direccin, casilla, nmero telefnico y fax.

Prohibiciones y sanciones.-

Requisitos para renovar la calificacin

como auditor externo (cada cinco aos).
Las personas naturales o jurdicas calificadas
como auditores externos debern renovar su
registro hasta el 30 de junio de cada cinco
aos a partir del 2003, previo el cumplimiento
de los siguientes requisitos:
Lista de las compaas auditadas en los
cinco ltimos aos, cuyos informes hubieren
sido presentados en la Superintendencia de
Compaas. Esta lista debe referirse a
aquellas empresas obligadas a contratar
auditora externa en los trminos del artculo
318 de la Ley de Compaas;
Listado del personal de apoyo, con indicacin
del nmero de cdula de identidad o
pasaporte;
Declaracin de que se mantienen las
condiciones y requisitos con los cuales se
otorg la calificacin y de no encontrarse
incurso en ninguna de las prohibiciones
establecidas en los artculos 3 y 9 del
Reglamento para la calificacin y registro de
las personas naturales y jurdicas que ejerzan
actividades de Auditora Externa.
Direccin, casilla, nmero telefnico, e-mail y
fax actualizados; y,
Las
personas
jurdicas
presentarn
adicionalmente
la
nmina
de
los
administradores, de socios o accionistas, y
debern encontrarse al da en el
cumplimiento de sus obligaciones para con
esta Superintendencia
Est prohibido a los auditores:

Las personas naturales o jurdicas calificadas Las personas naturales o jurdicas calificadas
para ejercer la funcin de auditora externa, para ejercer la funcin de auditora externa,
estn prohibidas de:
estn prohibidas de:

 Formar parte de los organismos de

A.
administracin de fiscalizacin de la
compaa auditada;
Ser socios o accionistas de la compaa
B.
auditada;
Delegar el ejercicio de su cargo;
C.
Representar a los accionistas o socios en
D.
juntas generales de la compaa auditada;
Desempear las funciones de contador de la
E.
compaa auditada.
F.
Si con posterioridad a la inscripcin de una
persona natural o jurdica se comprobare
falsedad en cualquiera de los documentos, al
G.
auditor involucrado o a la compaa auditada
que estuviere en este caso, se le cancelar la
calificacin, sin perjuicio de las acciones
civiles o penales a que hubiere lugar.
Las personas naturales o jurdicas calificadas
que en un periodo de dos aos consecutivos
no hubieren ejercido esta actividad, sern
suspendidas en la calificacin. Esta
suspensin se la efectuar mediante
resolucin,
pudiendo
obtener
su
rehabilitacin
previa
la
justificacin
correspondiente que puede ser por fuerza
mayor o caso fortuito dentro de los seis
meses posteriores a la suspensin. Si
transcurrido este tiempo, la persona
sancionada
no
se
rehabilita,
la
Superintendencia proceder a cancelar
definitivamente su calificacin.

Formar parte de los organismos de

administracin de fiscalizacin de la
compaa auditada;
Ser socios o accionistas de la compaa
auditada;
Delegar el ejercicio de su cargo;
Representar a los accionistas o socios en
juntas generales de la compaa auditada;
Desempear las funciones de contador de la
compaa auditada.
Desempear y auspiciar, las funciones de
asesor legal de las compaas en general,
an cuando fueren sus auditores externos.
Prestar servicios de consultora por s o por
interpuesta persona.
Si con posterioridad a la inscripcin del
auditor externo por parte de una persona
natural o jurdica se comprobare falsedad en
cualquiera de los documentos, al auditor
involucrado, se le cancelar en forma
definitiva su calificacin, sin perjuicio de las
acciones civiles o penales a que hubiere
lugar.

Cuando el auditor externo no justifique,

dentro del plazo otorgado, las observaciones
o
requerimientos
que
haga
la
Superintendencia de Compaas, respecto de
los informes de auditora externa, se
suspender la vigencia de la calificacin
concedida.

Las personas naturales o jurdicas que no

hubieran renovado su calificacin en los
trminos legales, sern suspendidas en la
calificacin. Esta suspensin se la efectuar
mediante resolucin, pudiendo obtener su
rehabilitacin
previa
la
justificacin
correspondiente, dentro de los seis meses
posteriores a la suspensin. Si transcurrido
este tiempo, la persona natural o jurdica
sancionada no tuviera su rehabilitacin, la
Superintendencia proceder a cancelar su
calificacin. En este caso la persona natural o
jurdica, podr solicitar una nueva calificacin
luego de transcurridos dos aos y previo el
cumplimiento de los requisitos establecidos
en esta resolucin.

La suspensin o cancelacin de un auditor

externo le inhabilita para el ejercicio de
labores de auditora externa, en las
compaas obligadas a contratar ste
servicio, consecuentemente, todo trabajo de
auditora por ellos realizado, carecern de
validez; y, en tal caso, los entes, debern
contratar una nueva auditora para el

Cuando el auditor externo no justifique,

dentro del plazo otorgado, las observaciones
o
requerimientos
que
haga
la
Superintendencia de Compaas, respecto de
los informes de auditora externa o de los
papeles de trabajo, ser eliminado del
Registro Nacional de Auditores Externos. En
el futuro no tendr opcin de solicitar una

dictamen de los estados financieros de ese nueva calificacin.

perodo.
La suspensin o cancelacin de un auditor
Adems, se ordenar la cancelacin de la externo le inhabilita para el ejercicio de
calificacin de auditor externo, a la persona labores de auditora externa, en las
natural o jurdica, que incurriere en compaas obligadas a contratar ste
incumplimiento
de
sus
obligaciones servicio, consecuentemente, todo trabajo de
contractuales frente a la compaa auditada.
auditora por ellos realizado, carecern de
validez; y, en tal caso, los entes, debern
contratar una nueva auditora para el
dictamen de los estados financieros de ese
perodo.
Adems, se ordenar la cancelacin de la
calificacin de auditor externo, a la persona
natural o jurdica, que incurriere en
incumplimiento
de
sus
obligaciones
contractuales frente a la compaa auditada.
La suspensin o cancelacin de la
calificacin de un auditor externo ser
comunicada a la Superintendencia de
Bancos.

Rehabilitacin de la calificacin.-

REHABILITACIN DE LA CALIFICACIN.-

Los auditores externos que hubieren sido

sancionados con la suspensin de su
calificacin podrn rehabilitarse, para lo cual
deber observar el siguiente procedimiento:

Los auditores externos que hubieren sido

sancionados con la suspensin de sus
calificaciones podrn rehabilitarse, para lo
cual debern observar los siguientes
procedimientos:

Para los auditores suspendidos por la falta de

renovacin de de sus calificaciones:
1. Los auditores suspendidos por la falta de
renovacin de sus calificaciones:
Solicitud dirigida al Superintendente de
Compaas la que podr ser presentada en la
a. Solicitud dirigida a la Superintendencia de
Oficina Matriz o en cualquiera de la Compaas que puedes ser presentada, en la
Intendencia Provinciales de la Institucin;
Oficina Matriz o en cualquiera de las
Justificacin documentada de las causas por Intendencias Provinciales de la Institucin.
las cuales no ha ejercido actividades de
b. Justificacin documentada de las causas por
auditora externa en los ltimos aos;
la cuales no ha ejercido actividades de
Declaracin de que se mantiene vigentes las auditoria externa en los cinco ltimos aos.
condiciones y requisitos con los cuales se les
c. Declaracin de que se mantienen vigentes
otorg la calificacin y de no encontrarse las condiciones y requisitos con los cuales se
incurso en ninguna de las prohibiciones les otorga la calificacin y de no encontrarse
establecidas en la ley;
en curso en ninguna de las prohibiciones
Nmina del personal de apoyo con indicacin establecidas en los artculos 3 y 9 de esta
del nmero de cdula o pasaporte;
resolucin.
Un ejemplar de la publicacin por la prensa,
d. Nmina del personal de apoyo con indicacin

de la resolucin de suspensin; y,
En el caso de las personas jurdicas, se
e.
presentar la nmina de los administradores
y de los accionistas o socios y empleados de
la compaa.
g.
De los archivos internos, la Superintendencia
verificar si las personas jurdicas se
encuentran al da en el cumplimiento de sus
obligaciones.
h.
Para los auditores suspendidos por
incumplimineto
de
las
observaciones
formuladas:
Presentacin de los documentos y descargos
a las observaciones o requerimientos
formulados por la Superintendencia de
Compaas;
a.
La Intendencia de Control e Intervencin
verificar la veracidad de los documentos
antes indicados y presentar a la
Superintendencia de Compaas un informe
b.
en el que recomendar la rehabilitacin de la
calificacin del auditor externo sancionado.
Para la rehabilitacin, se expedir la
correspondiente resolucin, la misma que
ser publicada en un peridico de mayor
circulacin del domicilio del interesado.
Disposiciones Generales.-

del nmero de cdula o pasaporte.

Un ejemplar de la publicacin por la prensa
de la resolucin de suspensin.
Direccin, nmero telefnico, e-mail, fax.
En el caso de las personas jurdicas se
presentar la nmina de los administradores
y los accionistas o socios y empleados de la
compaa.
Cualquier
otro
documento
que
la
Superintendencia de Compaa considere
necesario.
2.
Los
auditores
suspendidos
por
incumplimiento
de
las
observaciones
notificadas por esta Superintendencia;
Presentacin de los documentos y descargos
a las observaciones o requerimientos
formulados por la Superintendencia de
Compaas.
Cumplimiento de los requisitos previstos en
los literales del c) al literal h) del punto 1 que
antecede.

DISPOSICIONES GENERALES

Las personas jurdicas que cambien su Los auditores externos calificados

que
domicilio, comunicarn de tal circunstancia al cambiaron
su
domicilio
o
direccin
Secretario General de esta Superintendencia. domiciliaria debern notificar tal circunstancia
Secretario
general
de
esta
La superintendencia de Compaas publicar al
anualmente en la Gaceta Societaria la Superintendencia.
nmina de los auditores externos registrados
en la Institucin, cuyas calificaciones se Las compaas calificadas como auditores
encuentren vigentes, as como de aquellos externos que cambiarn su denominacin o
que han sido suspendidos o cancelados.
razn social, deber notificar tal circunstancia
al Secretario General de esta Institucin.
La Superintendencia de Compaas otorgar
al
auditor
externo
calificado,
la
correspondiente credencial de Registro, sin Las personas jurdicas que hayan sido
perjuicio de que pueda disponer en cualquier calificadas en la Superintendencia de Bancos
tiempo, la verificacin del cumplimiento de los y Seguros como auditores externos para
auditar a las instituciones financieras, tendrn
requisitos establecidos.
el derecho a solicitar ser calificados como
tales para el mbito de seguros, siempre que
cumplan las disposiciones de este captulo.

Las firmas de auditora externa calificadas,

deben capacitar permanentemente a su
personal en el rea de seguros, particular
que
ser
notificado
adjuntando
los
certificados hasta el 31 de marzo de cada
ao a la Superintendencia de Bancos y
Seguros para efectos de contar con un
registro sobre la solvencia profesional de los
integrantes de la firma auditora externa y
aprobar los contratos.
La exigencia que pide el Servicio de Rentas Internas sobre la obligatoriedad que tiene
los Auditores al presentar el dictamen correspondiente.
Responsabilidad de los auditores externos.- Los auditores externos estn obligados, bajo
juramento, a incluir en los dictmenes que emitan sobre los estados financieros de las
sociedades que auditan, una opinin respecto del cumplimiento por stas de sus obligaciones
como sujetos pasivos de obligaciones tributarias. La opinin inexacta o infundada que un
auditor externo emita en relacin con lo establecido en este artculo, lo har responsable y dar
ocasin a que el Director General del Servicio de Rentas Internas solicite al Superintendente de
Compaas o de Bancos y Seguros, segn corresponda, la aplicacin de la respectiva sancin
por falta de idoneidad en sus funciones, sin perjuicio de las otras sanciones que procedan
segn lo establecido en el Cdigo Penal. Ley orgnica del Rgimen Tributario Interno Art. 102.

LINKOGRAFA:
http://www.supercias.gob.ec/bd_supercias/formularios/instructivo%20para%20obtener%20la
%20calificacion%20y%20registro%20de%20interventores%20externos.pdf
http://www.sbs.gob.ec/medios/PORTALDOCS/downloads/normativa/nueva_codificacion/todos/L
1_XXI_cap_I.pdf
http://www.derechoecuador.com/productos/producto/catalogo/registrosoficiales/2002/abril/code/17543/registro-oficial-26-de-abril-del-2002-suplemento#anchor224430

http://www.sbs.gob.ec/medios/PORTALDOCS/downloads/normativa/nueva_codificacion/todos/L
2_XI_cap_I.pdf
http://www.derechoecuador.com/productos/producto/catalogo/registrosoficiales/2002/abril/code/17543/registro-oficial-26-de-abril-del-2002-suplemento#anchor224430