CASO PRCTICO ILUSTRATIVO 04

CASO EMPRESA COMERCIAL

La EmpresaXYZ S.A.C comercializa prendas de vestir tiene presupuestado para el 2014 realizar las
sisguientes operaciones economicas y financieras:

1.- VENTAS 2014

Mes

Valor de Venta

IGV 18%

Precio de Venta

Enero

32,000.00

5,760.00

37,760.00

Febrero

38,000.00

6,840.00

44,840.00

Marzo

39,000.00

7,020.00

46,020.00

Abril

50,000.00

9,000.00

59,000.00

Mayo

25,000.00

4,500.00

29,500.00

Junio

25,000.00

4,500.00

29,500.00

Julio

60,000.00

10,800.00

70,800.00

Agosto

30,000.00

5,400.00

35,400.00

Septiembre

30,000.00

5,400.00

35,400.00

Octubre

25,000.00

4,500.00

29,500.00

Noviembre

25,000.00

4,500.00

29,500.00

Diciembre

65,000.00

11,700.00

76,700.00

TOTAL

444,000.00

79,920.00

523,920.00

2.- COMPRAS DE MERCADERIAS, INVERSIONES Y GASTOS ADMINISTRATIVOS ( ALQUILERES,

INTERNET, TELEFONA ,ETC) PARA EL 2014

Mes

Costo de
Adquisicin
de
Mercaderas

Inversiones

Gastos
Administrativo
s

Total
Compras y
Gastos
gravados

IGV 18%

Precio Total

Enero

20,000.00

3,000.00

23,000.00

4,140.00

27,140.00

Febrero

20,000.00

3,000.00

23,000.00

4,140.00

27,140.00

Marzo

20,000.00

3,000.00

38,000.00

6,840.00

44,840.00

Abril

20,000.00

3,000.00

23,000.00

4,140.00

27,140.00

Mayo

15,000.00

3,000.00

18,000.00

3,240.00

21,240.00

Junio

20,000.00

3,000.00

23,000.00

4,140.00

27,140.00

Julio

25,000.00

3,000.00

28,000.00

5,040.00

33,040.00

Agosto

20,000.00

3,000.00

23,000.00

4,140.00

27,140.00

Septiembre 20,000.00

3,000.00

23,000.00

4,140.00

27,140.00

3,000.00

63,000.00

11,340.00

74,340.00

15,000.00

Octubre

20,000.00

40,000.00

Noviembre

20,000.00

3,000.00

23,000.00

4,140.00

27,140.00

Diciembre

25,000.00

3,000.00

28,000.00

5,040.00

33,040.00

TOTAL

245,000.00

36,000.00

336,000.00

60,480.00

396,480.00

55,000.00

DATOS ADICIONALES:

a).- Se encuentra en el Regimen General de Impuesto a la Renta

b).- Para el 2014 tiene presupuestado una planilla 14,000 nuevos soles

c).- En el mes de marzo del 2014 se tiene presupuestado comprar computadoras valorizadas en S/.
15,000.00 + IGV.

d).- En el mes de octubre del 2014 se tiene planeado adquirir una unidad de transporte para el reparto de
la mercadera valorizada en S/ 40,000.00 + IGV.

e).- La tasa de depreciacin tributaria para las computadoras es del 25% anual y para la unidad de
transporte es del 20% anual.

f).- El costo de ventas se estima sea el 90% del costo de adquisicin del perido.

SE PIDE:

1.- Elaborar el Planeamiento Tributario para el 2014

A.- LIQUIDACIN MENSUAL DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Mes

SALDO DEL MES

ANTERIOR

IGV
COBRADO
POR LAS
VENTAS

IGV PAGADO
POR LAS
COMPRAS

CREDITO
FISCAL

IGV POR
PAGAR

Enero

0.00

5,760.00

4,140.00

0.00

1,620.00

Febrero

0.00

6,840.00

4,140.00

0.00

2,700.00

Marzo

0.00

7,020.00

6,840.00

0.00

180.00

Abril

0.00

9,000.00

4,140.00

0.00

4,860.00

Mayo

0.00

4,500.00

3,240.00

0.00

1,260.00

Junio

0.00

4,500.00

4,140.00

0.00

360.00

Julio

0.00

10,800.00

5,040.00

0.00

5,760.00

Agosto

0.00

5,400.00

4,140.00

0.00

1,260.00

Septiembre

0.00

5,400.00

4,140.00

0.00

1,260.00

Octubre

0.00

4,500.00

11,340.00

-6,840.00

0.00

Noviembre

-6,840.00

4,500.00

4,140.00

-6,480.00

0.00

Diciembre

-6,480.00

11,700.00

5,040.00

0.00

180.00

B).- DETERMINACIN DEL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Mes

INGRESO DEL MES

PAGO CUENTA DEL

IMPUESTO A LA RENTA
1.5%

Enero

32,000.00

480

Febrero

38,000.00

570

Marzo

39,000.00

585

Abril

50,000.00

750

Mayo

25,000.00

375

Junio

25,000.00

375

Julio

60,000.00

900

Agosto

30,000.00

450

Septiembre

30,000.00

450

Octubre

25,000.00

375

Noviembre

25,000.00

375

Diciembre

65,000.00

975

TOTAL

444,000.00

6660

C).- IMPUESTOS RELACIONADOS A LA PLANILLA

Mes

PLANILLA
DEL MES

9%
ESSALUD

ONP 13%

Enero

10,000.00

900.00

1,300.00

Febrero

10,000.00

900.00

1,300.00

Marzo

10,000.00

900.00

1,300.00

Abril

10,000.00

900.00

1,300.00

Mayo

10,000.00

900.00

1,300.00

Junio

10,000.00

900.00

1,300.00

Julio

20,000.00

900.00

1,300.00

Agosto

10,000.00

900.00

1,300.00

Septiembre

10,000.00

900.00

1,300.00

Octubre

10,000.00

900.00

1,300.00

Noviembre

10,000.00

900.00

1,300.00

Diciembre

20,000.00

900.00

1,300.00

TOTAL

140,000.00

10,800.00

15,600.00

D).- CALCULO DE LA DEPRECIACIN DEL PERIODO

DEPRECIACIN DEL
EJERCICIO

IMPORTE

TIEMPO
DEPRECIABLE

TASA DE
DEPRECIACI
N

DEPRECIACI
N ANUAL

01.03.2014

15,000.00

10 MESES

25% ANUAL

3125

01.10.2014

40,000.00

2 MESES

20% ANUAL

1333

TOTAL

4458

FECHA DE
ACTIVACIN

ADQUISICION DE PC

ADQUISICION DE
MAQUINARIA

E).- DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL PROYECTADO

ESTADO DE RESULTADOS AL 31.12.2014

EXPRESADO EN NUEVOS SOLES

INGRESOS BRUTOS ANUALES

444,000.00

COSTO DE VENTAS

220,500.00

UTILIDAD BRUTA

223,500.00

GASTOS ADMINISTRATIVOS

-36,000.00

GASTOS POR DEPRECIACIN

-4,458.00

GASTOS DE PERSONAL

-140,000.00

UTILIDAD TRIBUTARIA

43,042.00

IMPUESTO A LA RENTA

12,912.60

PAGOS A CUENTA DEL PERIODO

6,660.00

REGULARIZACIN ANUAL

6,252.60

F).- CONSOLIDADO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Mes

IGV

PAGO A
CUENTA
DEL I.RTA ESSALUD

ONP

REGULARIZACIO
N ANUAL
IMPUESTO A LA
RENTA

TOTAL
OBLIGACIONE
S
TRIBUTARIAS

Enero

1,620.00

480.00

900.00

1,300.00

4,300.00

Febrero

2,700.00

570.00

900.00

1,300.00

5,470.00

180.00

585.00

900.00

1,300.00

2,965.00

Abril

4,860.00

750.00

900.00

1,300.00

7,810.00

Mayo

1,260.00

375.00

900.00

1,300.00

3,835.00

Junio

360.00

375.00

900.00

1,300.00

2,935.00

Julio

5,760.00

900.00

900.00

1,300.00

8,860.00

Agosto

1,260.00

450.00

900.00

1,300.00

3,910.00

Septiembre

1,260.00

450.00

900.00

1,300.00

3,910.00

Octubre

0.00

375.00

900.00

1,300.00

2,575.00

Noviembre

0.00

375.00

900.00

1,300.00

2,575.00

180.00

975.00

900.00

1,300.00

3,355.00

Marzo

Diciembre
Marzo - Abril
2015
TOTAL

19,440.00

6,660.00

10,800.00

15,600.00

6,253.00

6253.00

6,253.00

58,753.00