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I
1.
CONCEPTO E IMPORTANCIA
CONCEPTO
Un Plan de Cuentas o Catlogo de Cuentas es una herramienta necesaria para procesar
informacin contable. Esa informacin contable responde a la aplicacin de normas
contables para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos y estimaciones
econmicas que las municipalidades realizan. El conjunto de cuentas que se manejan en
un ente econmico (municipalidad) se llama Catlogo de Cuentas.
La Contabilidad, a travs de un proceso sistemtico de operaciones, mide, clasifica,
registra y resume con claridad los hechos econmicos. Para que esto pueda realizarse, se
requiere de un Catalogo adecuado a las transacciones que realiza la municipalidad, con
flexibilidad para irse adecuando ordenadamente segn las necesidades.
Para el registro de las operaciones en sistemas electrnicos de procesamiento de datos
tal como el que utiliza el Sistema de Contabilidad Gubernamental en las municipalidades,
es indispensable un Catlogo codificado para que se puedan procesar las operaciones y
producir la informacin que se haya programado. En sistemas de registro directo
(maquinas de contabilidad) o manuales, tambin es necesario disponer de un Catlogo
por que facilita ordenar el trabajo mediante una identificacin numrica de las cuentas.
El Catlogo de Cuentas del Sector Pblico, incluyendo lo municipal tiene un orden y
agrupa las cuentas por su naturaleza; Cuentas de Recursos (Activos), Cuentas de
Obligaciones con Terceros (Pasivos), Cuentas de Obligaciones Propias (Capital), Cuentas
de Ingresos de Gestin, Cuentas de Costos de Proyectos, Cuentas de Gastos de Gestin
y finalmente las Cuentas de Orden. Esto facilita su localizacin al clasificar la operacin, al
hacer el registro y el resumen.
2.
OBJETIVOS
El Catlogo Contable tiene como objetivos fundamentales:
1.
2.
3.
II.
1.
ESTRUCTURA E IDENTIFICACION
ESTRUCTURA
El listado de cuentas del Sistema de Contabilidad Gubernamental est estructurado de
acuerdo con la naturaleza de los hechos econmicos, desde una conceptualizacin general
a una desagregacin pormenorizada, reconociendo los siguientes rangos de codificaciones
y niveles:
1
11
111
111 01
111 01001
111 01001001
111 01001001001
111 01001001001001
2.
TITULO
GRUPO
SUBGRUPO
CUENTA
SUBCUENTA
ANALITICO
SUB ANALITICO
SUB SUB ANALITICO
9
99
999
999 99
999 99999
999 99999999
999 99999999999
999 99999999999999
21
22
23
24
25
41 DEUDA CORRIENTE
42 FINANCIAMIENTO DE TERCEROS
FONDOS
INVERSIONES FINANCIERAS
INVERSIONES EN EXISTENCIAS
INVERSIONES EN BIENES DE USO
INVERSIONES EN PROYECTOS Y
PROGRAMAS
8 OBLIGACIONES PROPIAS
81
83
85
9
PATRIMONIO ESTATAL
GASTOS DE GESTION
INGRESOS DE GESTION
CUENTAS DE ORDEN
L
CUENTAS DE RESULTADO DEUDOR
CUENTAS DE RESULTADO ACREEDOR
CUENTAS DE ORDEN
GASTOS DE GESTION
INGRESOS DE GESTION
CUENTAS DE ORDEN
RECURSOS
Es el total de los bienes y derechos que administran las Constituye las deudas y obligaciones que se mantienen con
instituciones del Sector Pblico.
terceros, derivadas de hechos pasados, exigibles al Estado de
acuerdo a su valor convenido.
21 FONDOS
41
DEUDA CORRIENTE
Son las disponibilidades de fcil realizacin, los anticipos Comprende los compromisos monetarios devengados, as como
de fondos y los Deudores Monetarios destinados a las las obligaciones por fondos a rendir cuenta recibidos de terceros
actividades institucionales o a cumplir fines especficos.
por bienes o servicios futuros a suministrar. Sin que constituyan
derechos monetarios institucionales
22
INVERSIONES FINANCIERAS
42
FINANCIAMIENTO DE TERCEROS
OBLIGACIONES PROPIAS
23 INVERSIONES EN EXISTENCIAS
Comprende el compromiso que las instituciones tienen con el
Representa el valor de los bienes producidos o adquiridos Estado, las cuales se reflejan en las cuentas de Patrimonio Estatal,
destinados para la formacin de Stock, venta o transformacin, Gastos de Gestin e Ingresos de Gestin.
as como de las existencias de produccin en proceso.
81
PATRIMONIO ESTATAL
3.
III.
1.
DISPOSICIONES LEGALES
MINISTERIO DE HACIENDA
ALCALDIA MUNICIPAL
2.
El Contador debe revisar sus planes contables por lo menos cada ao a efecto de
mantenerlo actualizado y depurar aquellos conceptos que no son necesarios y que
correspondan a un nivel que no presenten saldos en los estados financieros.
Las cuentas de mayor de los subgrupos 213 Deudores Monetarios y 413 Acreedores
Monetarios se desagregarn para identificar quienes son nuestros deudores o
acreedores. Las contracuentas nos indican la naturaleza del hecho econmico.
IV.
Los contadores municipales deben tener este documento (Tratamiento de Cuentas Contables)
para consulta y para reforzar la aplicacin de las cuentas y para apoyarse en la preparacin de
notas explicativas.
Ejemplo de Tratamiento de Cuentas:
CODIGO
21101
CONCEPTUALIZACION GENERAL
CAJA GENERAL
SALDO
DEUDOR
V.
1.
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
ASPECTOS GENERALES
En trminos generales, el Clasificador Presupuestario considera como ingreso toda
transaccin que implica la generacin de un medio de financiamiento o fuentes de
recursos y como gasto toda transaccin que implica una aplicacin financiera o uso de
recursos. Los recursos se originan en operaciones que expresan resultados positivos
como los ingresos corrientes, de capital y el financiamiento, mientras que las erogaciones
son transacciones que representan resultados negativos como los gastos corrientes, de
capital y aplicacin del financiamiento.
Los clasificadores presupuestarios se utilizan en todo el proceso presupuestario, tanto en
las fases de formulacin y ejecucin, as como en el seguimiento de las operaciones
econmico-financieras de los entes pblicos.
2.
VI.
1.
11 IMPUESTOS
12 TASAS Y DERECHOS
13 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD
SOCIAL
14 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
15 INGRESOS FINANCIEROS Y OTROS
16 TRANSFERENCIAS CORRIENTES
21 VENTA DE ACTIVOS FIJOS
22 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
23 RECUPERACION DE INVERSIONES
FINANCIERAS
31 ENDEUDAMIENTO PUBLICO
32 SALDOS AOS ANTERIORES
41 INGRESO POR CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
GASTOS
51 REMUNERACIONES
53 PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL
54 ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS
55 GASTOS FINANCIEROS Y OTROS
56 TRANSFERENCIAS CORRIENTES
61 INVERSIONES EN ACTIVOS FIJOS
62 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
63 INVERSIONES FINANCIERAS
71 AMORTIZACION DE ENDEUDAMIENTO
PUBLICO
72 SALDOS AOS ANTERIORES
81 TRANSFERENCIAS DE CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
99 ASIGNACIONES POR APLICAR
Considerando la necesidad de emplear dos dgitos para individualizar los rubros del clasificador, es
factible interpretar el primer dgito bajo la siguiente agrupacin ECONOMICA.
1 INGRESOS CORRIENTES
2 INGRESOS DE CAPITAL
3 FINANCIAMIENTO
4 INGRESOS POR CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
5 GASTOS CORRIENTES
6 GASTOS DE CAPITAL
7 APLICACIN DE FINANCIAMIENTO
8 GASTOS DE CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
CUENTA
21 VENTA DE ACTIVOS
FIJOS
OBJETOS
ESPECIFICOS
2.
VII.
1.
CUENTA
RUBRO DE AGRUPACION
ABONO
CUENTA CONTABLE
CUENTA PRESUPUESTARIA
SUBCUENTA
OBJETO ESPECFICO
DETERMINACION
INGRESOS
DEL
MOVIMIENTO
DE
EJECUCION
PRESUPUESTARIA
DE
CUENTA
RUBRO DE AGRUPACION
CUENTA
SUBCUENTA
CUENTA PRESUPUESTARIA
OBJETO ESPECFICO
PRESUPUESTO
Los tres primeros niveles no estn asociados a
conceptos presupuestarios
TITULO
GRUPO
SUBGRUPO
CUENTA
SUB CUENTA
ANALITICO
RUBRO
CUENTA PRESUPUESTARIA
OBJETO ESPECIFICO
El resto de niveles no esta asociado a los
conceptos presupuestarios
SUB ANALITICO
SUB SUB ANALITICO
14
21314
141
Venta de Bienes
85805
Venta de Bienes
EGRESO
Presupuesto
Contabilidad
devengada
51
Remuneraciones
83301
511
Remuneraciones Permanentes
51101 Sueldos
41351
Obligacin
monetario
Sueldos
A.M. x Remuneraciones
11
Concepto
Egreso
Ingreso
213 10
D. M. x Impuestos Municipales
11
213 11
D. M. x Impuestos Diversos
11
213 12
D. M. x Tasas y Derechos
12
213 13
13
213 14
14
213 15
15
213 16
16
213 21
21
Cuentas de balance (Activo y Pasivo) con doble asociacin presupuestaria por su efecto
en el presupuesto de ingreso y egreso.
Cdigo
Concepto
Egreso
Ingreso
221 01
221 01 001
221 01 002
221 01 003
221 01 004
221 01 099
631
631 01
631 02
631 03
631 04
631 99
231
231 01
231 02
231 03
231 04
231 99
221 03
221 03 001
631
631 05
231
231 05
422 05
713
313
422 07
313
422 09
713
313
422 11
713
313
541
541 13
541 15
541 17
541 19
12
CODIGO
851 19
851 19 001
851 19 002
851 19 003
851 19 004
851 19 005
851 19 006
851 19 007
851 19 008
CONCEPTO
Impuestos Municipales
De Comercio
De Industria
Financieros
De Servicios
Agropecuarios
Bares y Restaurantes
Cementerios Particulares
Centros de Enseanza
INGRESO
EGRESO
118
118 01
118 02
118 03
118 04
118 05
118 06
118 07
118 08
c) Cuentas contable que no tienen ninguna asociacin con los conceptos presupuestario
por ser para operaciones propiamente financieras
838 01
838 03
838 05
13