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CONTABILIDAD Y FINANZAS

Tarea Libro de Bancos


1. Qu es el Libro de Bancos?
Es un libro de rayado especial, en el cual se debe anotar todas las operaciones que
realiza la empresa con la entidad Bancaria en donde mantiene una cuenta
corriente.

Desde el punto de vista legal, es un Libro voluntario y desde

el punto de vista tcnico - contable se considera como un Libro Auxiliar.


Tambin, se dice que es un libro en el que se debe registrar mensualmente toda la
informacin, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.
Este libro puede ser llevado:
a) De manera manual
b) Utilizando hojas sueltas.
En este ltimo caso, es importante recordar que el empaste de dichas hojas debe
efectuarse hasta por un ejercicio gravable, dentro de los cuatro primeros meses del
ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones.

2. Qu es la Conciliacin Bancaria?
Es un procedimiento mediante el cual se verifica el movimiento que figura en
el estado Mensual enviado por el banco y el movimiento registrado en el Libro
banco de la Empresa.

3. Qu es el ITF? Base Legal, muestre un Ejemplo


El Impuesto a las Transacciones Financieras, ms conocido como ITF, es un
impuesto programado para aplicarse durante 24 meses, con las siguientes
caractersticas:
Es temporal.
El propsito es paliar el dficit fiscal.
Las recaudaciones sern destinadas, en su totalidad, al Tesoro General

de la Nacin.
El ITF es un impuesto que afecta a determinadas transacciones financieras con
un porcentaje del monto total de la operacin; como los retiros o depsitos
hechos en cualquier cuenta abierta en alguna empresa del sistema financiero.
El porcentaje se encuentra establecido en el artculo 10 de la Ley N 28194, y se
denomina alcuota. Tambin se paga ITF si se ordena o adquiere sin usar una
cuenta:
CONTABILIDAD FINANCIERA II

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Transferencias de fondos dentro o hacia fuera del pas


Cheques de gerencia.
Giros nacionales (rdenes de pago pas) o al extranjero.
Certificados bancarios.
Otros instrumentos financieros.

Este impuesto es deducible como gasto para el Impuesto a la Renta para los
contribuyentes generadores de rentas de tercera categora; y, para los
contribuyentes con otras categoras de renta tiene un lmite, que es equivalente
a la renta neta global, sin considerar las rentas de quinta categora.
Ejemplo:
El ITF se paga sobre el importe de la operacin realizada. La tasa es de 0.07%
para el ao 2008, 0.06% para el ao 2009, y 0.05% a partir del ao 2010. A
manera de ejemplo si la transaccin es de 100 soles el impuesto a pagar es de
0.07 soles en el ao 2008, de 0.06 soles en el ao 2008 y 0.05 soles a partir del
ao 2010.
Base Legal:
Decreto Legislativo N 939, publicado en el Diario Oficial "El Peruano" el 05
de diciembre de 2003, "MEDIDAS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIN Y
LA INFORMALIDAD", en la cual se cre la BANCARIZACIN, que entr en
vigencia el 1 de enero de 2004 y el IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS (ITF), a partir del 1 de Marzo de 2004.

4. Quines estn exonerados del ITF?


a) La acreditacin o dbito en las cuentas del Sector Pblico Nacional
incluyendo la acreditacin por concepto de obligaciones tributarias, costas y
gastos, as como el dbito por devolucin de tributos mediante cheques o
transferencias.
b) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas exclusivamente para el
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central y la
acreditacin o dbito en las cuentas que utilicen los agentes de aduana
exclusivamente para el pago de la deuda tributaria de sus comitentes.
c) La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la
Empresa del Sistema Financiero abrir a nombre de sus trabajadores o
pensionistas, con carcter exclusivo, para el pago de remuneraciones o
pensiones.

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Si el empleador habilita una cuenta ya existente a nombre del trabajador o


pensionista, estar exonerada la acreditacin de las remuneraciones o
pensiones, as como los dbitos hasta el lmite de las remuneraciones o
pensiones abonadas.
La exoneracin establecida en el presente inciso proceder nicamente
cuando la acreditacin de la remuneracin o pensin se realice mediante
transferencia desde una cuenta del empleador o mediante cheques con las
caractersticas sealadas en el inciso g) del artculo 5, en los que se
identifique al empleador como al titular de la cuenta. En ambos casos, se
deber comunicar a la empresa del Sistema Financiero que el monto
acreditado corresponde a remuneraciones o pensiones.
Queda exceptuada de utilizar los Medios de Pago previstos en el prrafo
anterior la Empresa del Sistema Financiero que pague las remuneraciones o
pensiones de sus trabajadores o pensionistas en cuentas abiertas a nombre
de stos y siempre que sea la misma Empresa del Sistema Financiero quien
efecte el pago.
Por remuneraciones o pensiones se entender todo concepto que se considere
como renta de quinta categora para los efectos del Impuesto a la Renta, aun
cuando no se encuentre afecto a este ltimo impuesto.
d) La acreditacin o dbito en las cuentas de Compensacin por Tiempo de
Servicios - CTS y los traslados de los depsitos a que se refiere el artculo 26
del Texto nico Ordenado de la Ley de Compensacin por Tiempo de
Servicios aprobado por el Decreto Supremo N 001-97-TR y normas
modificatorias.
e) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas por las Administradoras de
Fondos de Pensiones - AFP exclusivamente para la constitucin e inversin
del fondo de pensiones y para el pago de las prestaciones de jubilacin,
f)

invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.


La acreditacin o dbito en las cuentas que las empresas del Sistema
Financiero mantienen entre s y con el Banco Central de Reserva del Per,
siempre que no se destinen a las operaciones gravadas sealadas en el inciso

h) del artculo 9.
g) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las
administradoras de redes de cajeros automticos, operadores de tarjetas de
crdito, dbito y de minoristas u operadoras de otras tarjetas reconocidas
como Medio de Pago para realizar compensaciones por cuenta de empresas
del Sistema Financiero nacionales o extranjeras, originadas en movimientos
de fondos efectuados a travs de dichas redes u operadoras, as como las
transferencias que tengan origen o destino en las mencionadas cuentas.

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Tambin estn exonerados la acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas


exclusivamente por las empresas de Transferencia de Fondos para el envo y
transferencia de fondos por cuenta de quienes ordenen los giros o envos de
dinero.
h) La acreditacin o dbito en las cuentas del Fondo de Seguro de Depsito a
que se refiere el artculo 144 de la Ley General, exclusivamente respecto de
los aportes que reciba, las inversiones que realice y los desembolsos que
i)

efecte a favor de los depositantes asegurados.


La acreditacin o dbito en las cuentas que, de conformidad con las normas
que las regulan, mantienen las Bolsas de Valores en las empresas del

j)

Sistema Financiero, destinadas a la administracin del fondo de garanta.


La acreditacin o dbito en las cuentas que, de conformidad con las normas
que las regulan, mantienen las instituciones de compensacin y liquidacin
de valores en las empresas del Sistema Financiero, destinadas a la
administracin de los fondos burstiles de conformidad a las normas
contables de las instituciones de compensacin y liquidacin de valores

aprobadas por CONASEV.


k) La acreditacin o dbito en las cuentas que de conformidad con las normas
que las regulan, las Bolsas de Productos mantienen en empresas del Sistema
Financiero, destinadas al proceso de liquidacin de operaciones realizadas en
los mecanismos de bolsa, a la administracin de garantas, as como al fondo
l)

de garanta.
La acreditacin o dbito que se realice en las cuentas que, de conformidad
con las normas que las regulan, las sociedades agentes de bolsa autorizadas
y las sociedades corredoras de productos mantienen en Empresas del
Sistema Financiero, destinadas a las operaciones de intermediacin en el
Mercado de Productos, en los mecanismos de bolsa autorizados por
CONASEV o fuera de stos. Asimismo, la acreditacin o dbito que se realice
en las dems cuentas de las operaciones de intermediacin que conforme al
Plan de Cuentas de las Sociedades Corredores de Productos corresponden a
las actividades directamente relacionadas con la intermediacin.
En el caso de los agentes corredores de productos se aplicar la exoneracin
en los mismos trminos descritos en el prrafo precedente una vez que
emitan

las

normas

que

garanticen

la

separacin

de

los

fondos

correspondientes a la intermediacin respecto de los fondos propios.


al) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas, exclusivamente, por las
Empresas de transporte, custodia y administracin de numerario a que se
refiere el artculo 17 de la Ley General para efectuar los pagos de pensiones
ordenados por la Oficina de Normalizacin Previsional ONP.
m) La acreditacin o dbito que se realice en las cuentas que, de conformidad
con las normas que los regulan, los agentes de intermediacin mantienen en
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las Empresas del Sistema Financiero, destinadas para las operaciones de


intermediacin en el Mercado de Valores, en mecanismos centralizados de
negociacin autorizados por CONASEV o fuera de stos. Asimismo, la
acreditacin o dbito que se realice en las dems cuentas operativas que
conforme al Plan de Cuentas de los agentes de intermediacin corresponde a
las actividades directamente relacionadas con la intermediacin.
n) La acreditacin o dbito en las cuentas de los gobiernos, misiones
diplomticas y consulares, organismos y organizaciones internacionales
acreditados en el Per.
o) La acreditacin o dbito en las cuentas de las universidades y centros
educativos, siempre que los fondos de las referidas cuentas se destinen a sus
fines.
p) La acreditacin o dbito en las cuentas de las entidades, organismos e
instituciones de cooperacin tcnica internacional de fuentes bilaterales y
multilaterales

inscritos

y/o

registrados

en

la

Agencia

Peruana

de

Cooperacin Internacional, que provengan de fondos de cooperacin tcnica


internacional y destinados a la ejecucin en el pas de proyectos de
cooperacin

tcnica

instituciones

internacional,

otorgan.

Para

tal

as

efecto,

como
las

los

fondos

entidades,

que

dichas

organismos

instituciones de cooperacin tcnica internacional debern abrir una cuenta


especial en la que se abonar, con carcter exclusivo, las donaciones que
perciban de fuentes bilaterales y multilaterales.
q) Los dbitos en la cuenta del cliente por concepto del Impuesto, gastos de
mantenimiento de cuentas y portes.
r) La acreditacin o dbito correspondiente a contra-asientos por error o
anulaciones de documentos previamente acreditados en cuenta.
s) La acreditacin o dbito en las cuentas que las compaas de seguros y
reaseguros utilicen exclusivamente para el respaldo de las Reservas Tcnicas,
Patrimonio Mnimo de Solvencia y Fondos de Garanta, incluyendo la
adquisicin de activos para dicho fin; as como la acreditacin o dbito para
el pago de las rentas vitalicias, las prestaciones de invalidez, sobrevivencia y
gastos de sepelio.
t) La acreditacin o dbito en las cuentas que los Fondos Mutuos, Fondos de
Inversin,

Patrimonios

Fideicometidos

de

Sociedades

Titulizadoras,

Sociedades de Propsito Especial y Fondos Colectivos mantienen en


empresas del Sistema Financiero exclusivamente para el movimiento de los
fondos constituidos por oferta pblica, patrimonios de propsito exclusivo
que respalden la emisin de valores por oferta pblica, y fondos constituidos
por los aportes de los asociados de las empresas administradoras de fondos
colectivos, respectivamente.

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(Inciso t) del Apndice de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 7 del


Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a
partir del 16 de marzo de 2007).
TEXTO ANTERIOR
t) La acreditacin o dbito en las cuentas que los Fondos Mutuos, Fondos Colectivos,
Fondos de Inversin, los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras y
Sociedades de Propsito Especial, mantienen en Empresas del Sistema Financiero
exclusivamente para el movimiento de los fondos constituidos por oferta pblica o
patrimonios de propsito exclusivo que respalden la emisin de valores por oferta
pblica, respectivamente.

u) La renovacin de depsitos a plazos y de certificados de depsito por montos


iguales o distintos, hasta por el monto que no implique una nueva entrega de
dinero en efectivo por parte del titular del depsito o del certificado, as como
la acreditacin de intereses que se generen en stos, en las cuentas
corrientes y en las cuentas de ahorro.
v) La renovacin de crditos, cualquiera sea su modalidad, hasta por el monto
que no implique una nueva entrega de dinero en efectivo por parte de la
Empresa del Sistema Financiero.
w) El pago de prstamos promocionales otorgados con cargo al Fondo
MIVIVIENDA o al Programa TECHO PROPIO.
x) La acreditacin y el dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por
las empresas de arrendamiento financiero a que se refiere el literal B del
Artculo 16 de la Ley General,
efectuados

para

la

adquisicin

para realizar exclusivamente los pagos


de

activos

para

ser

entregados

en

arrendamiento financiero.
No estn comprendidos en los literales e), g), h), i), j), k), l), ll) m), s) y t) del
presente Apndice la acreditacin o pago que las empresas realicen por su
cuenta y a su nombre por conceptos que constituyan gasto o costo para
efectos del Impuesto a la Renta, adquisicin de activos y donaciones.
Tratndose del inciso s) la adquisicin de activos a que se refiere el presente
prrafo no incluye la acreditacin o pago por adquisicin de activos que
respalden las Reservas Tcnicas, Patrimonio Mnimo de Solvencia y Fondos
de Garanta.

5. Qu es Cargo y Abono?
Se refiere al efecto que tienen las transacciones comerciales sobre la ecuacin
patrimonial. Cada transaccin afecta el balance, cambia los valores en el
patrimonio sin alterar el equilibrio de la ecuacin.

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La teora del cargo y del abono es el conjunto de reglas que basada en las leyes
del equilibrio patrimonial, permiten el registro de las transacciones y dems
hechos contables a travs de un sistema de cuentas. En cada una de esas
transacciones, actan por lo menos dos cuentas.
Existen siete tipos de transacciones que siguen la teora del cargo y del abono.
Todas las cuentas tienen dos partes, el lado del debe (izquierdo) y el lado del
haber (derecho). Esto quiere decir, que una cuenta puede incrementar o
aminorar su saldo segn las operaciones que se realicen.
Estos aumentos y disminuciones tienen un nombre, cargo y abono.
Se llama cargar en una cuenta, a registrar una operacin en el debe de dicha
cuenta.
Se llama abonar en una cuenta, a registrar una operacin en el haber de la
citada cuenta.
Debe
Si una cuenta de Activo aumenta
por el debe (parte izquierda)
significa que se carga una cantidad
a la izquierda y si aminora por el
haber (parte derecha) significa que
se abona una cantidad por la parte
derecha.

Haber
a

Si una cuenta de Pasivo aumenta


por el haber (parte derecha)
decimos que se abona una
cantidad por la derecha y si
aminora por el debe (parte
izquierda) decimos que se carga
una cantidad por la parte
izquierda.

6. Qu es la Bancarizacin, cul es su Base Legal y a


quienes esta afecto, muestre un ejemplo?
La bancarizacin se refiere al uso masivo del sistema financiero formal por
parte de los individuos, para la realizacin de transacciones financieras o
econmicas; incluyendo no solo los tradicionales servicios de ahorro y crdito,
sino tambin la transferencia de recursos y la realizacin de pagos a travs de
la red bancaria formal. As, el concepto se relaciona con el acceso a los servicios
financieros por parte de la poblacin.
Todos los pagos a partir de S/. 5,000 o US$ 1,500 deben realizarse
utilizando alguno de los Medios de Pago formales, con intervencin de
alguna Empresa del Sistema Financiero (Cajas Municipales, Bancos,
Financieras, etc.), para tener derecho a deducir gastos, costos o crditos
para fines tributarios. Esto aplica aun cuando se realizan mediante pagos
parciales menores a S/. 5,000 o US$ 1,500.
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Se pueden realizar transacciones con pago en efectivo, pero dichas


transacciones no dan derecho a sustentar gastos, costos o crditos para
fines tributarios, salvo que se traten de operaciones con pago en dinero
por sumas totales menores a las antes sealadas.
El uso obligatorio de los Medios de Pago
A partir del 01 de enero de 2008, de acuerdo al Decreto Legislativo N 975, el
monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es de tres mil
quinientos Nuevos Soles (S/. 3,500) o mil dlares norteamericanos (US$ 1,000).

Depsitos en cualquier cuenta.


Transferencias entre cuentas a travs de cualquier canal de atencin.
Giros nacionales u rdenes de pago a todo el pas.
Pagos con tarjetas de dbito y con tarjetas de crdito emitidas en el
pas.
Cheques comunes y cheques de gerencia sealados como no
negociables.
Transferencias al exterior.

Ejemplo de Bancarizacin:
Si una empresa compra mercadera por S/.11,900 y la cancel usando efectivo, sin
utilizar algn medio de pago bancario (valor de venta S/. 10,000 e IGV S/. 1,900), no
podr usar S/. 1,900 como crdito fiscal del IGV. De igual forma no podr utilizar S/.
3,000 como deduccin de costo para el impuesto a la renta.
Base Legal:
Decreto Legislativo N 939, publicado en el Diario Oficial "El Peruano" el 05 de
diciembre de 2003, "MEDIDAS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIN Y LA
INFORMALIDAD", en la cual se cre la BANCARIZACIN, que entr en vigencia el
1 de enero de 2004 y el IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF),
a partir del 1 de Marzo de 2004.

7. Qu es una Nota de Abono y una Nota de Cargo?


NOTA DE ABONO: Es un documento comercial de utilidad contable, que se
utiliza cuando es necesario realizar algn ajuste a la cantidad que una persona
ha pagado en una transaccin comercial.
Estos ajustes pueden deberse a algn error en la facturacin o una promocin
realizada a algn cliente especial. La nota de abono nicamente se elabora
cuando ya se ha emitido la factura correspondiente a la transaccin realizada.
Otra de las causas por las que se genera una nota de abono es cuando existe
una devolucin total o parcial de las mercancas amparadas en una factura.

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Contablemente la nota de abono se registra en las cuentas de devoluciones y


puede aplicarse una devolucin del dinero, el cambio de mercanca por otra
igual o la adquisicin de nueva mercanca que ampare el monto establecido en
la nota de abono. Mediante el registro de este documento es posible justificar la
no entrada de dinero en las cuentas de banco.

NOTA DE CARGO: es un documento realizado por los contadores y emitido por


unas empresas e informa a otras empresas o personas que se les ha realizado
un cargo, el cual se dirigir al titular correspondiente. Estos cargos son cargos
que no se encontraban contemplados en los movimientos previamente pactados
pero que forman parte de trmites concernientes a las transacciones
empresariales ya sea entre empresas o entre empresas y particulares.
Aqu se le informa de cargos extras o concernientes a aspectos o movimientos
como son:

Intereses
Fletes
Moras
Devoluciones
Elevacin de costos etc.

De esta forma la empresa se encuentra informada y podr realizar los


movimientos concernientes a dichos cargos.
Estos cargos son cargos que no se encontraban contemplados en los
movimientos previamente pactados pero que forman parte de trmites
concernientes a las transacciones empresariales.

8. Qu es un Estado de Cuenta?
Es un documento que proporciona el banco a sus clientes o correntistas y en el
cual se detalla el movimiento (cargos y abonos) que ha tenido la cuenta
corriente en un lapso determinado, que generalmente es de un mes. Es decir, en
dicho documento enviado por el banco, tambin habr un saldo inicial o
anterior,

los

movimientos

un

saldo

final

del

mes.

Para verificar la correccin del saldo que indica el Banco, la empresa comparar
este Estado con su propio Libro. Pero casi siempre encontrarn diferencias.
Para esto sirve la Conciliacin Bancaria

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