Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
2. Qu es la Conciliacin Bancaria?
Es un procedimiento mediante el cual se verifica el movimiento que figura en
el estado Mensual enviado por el banco y el movimiento registrado en el Libro
banco de la Empresa.
de la Nacin.
El ITF es un impuesto que afecta a determinadas transacciones financieras con
un porcentaje del monto total de la operacin; como los retiros o depsitos
hechos en cualquier cuenta abierta en alguna empresa del sistema financiero.
El porcentaje se encuentra establecido en el artculo 10 de la Ley N 28194, y se
denomina alcuota. Tambin se paga ITF si se ordena o adquiere sin usar una
cuenta:
CONTABILIDAD FINANCIERA II
CONTABILIDAD Y FINANZAS
Este impuesto es deducible como gasto para el Impuesto a la Renta para los
contribuyentes generadores de rentas de tercera categora; y, para los
contribuyentes con otras categoras de renta tiene un lmite, que es equivalente
a la renta neta global, sin considerar las rentas de quinta categora.
Ejemplo:
El ITF se paga sobre el importe de la operacin realizada. La tasa es de 0.07%
para el ao 2008, 0.06% para el ao 2009, y 0.05% a partir del ao 2010. A
manera de ejemplo si la transaccin es de 100 soles el impuesto a pagar es de
0.07 soles en el ao 2008, de 0.06 soles en el ao 2008 y 0.05 soles a partir del
ao 2010.
Base Legal:
Decreto Legislativo N 939, publicado en el Diario Oficial "El Peruano" el 05
de diciembre de 2003, "MEDIDAS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIN Y
LA INFORMALIDAD", en la cual se cre la BANCARIZACIN, que entr en
vigencia el 1 de enero de 2004 y el IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS (ITF), a partir del 1 de Marzo de 2004.
CONTABILIDAD FINANCIERA II
CONTABILIDAD Y FINANZAS
h) del artculo 9.
g) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las
administradoras de redes de cajeros automticos, operadores de tarjetas de
crdito, dbito y de minoristas u operadoras de otras tarjetas reconocidas
como Medio de Pago para realizar compensaciones por cuenta de empresas
del Sistema Financiero nacionales o extranjeras, originadas en movimientos
de fondos efectuados a travs de dichas redes u operadoras, as como las
transferencias que tengan origen o destino en las mencionadas cuentas.
CONTABILIDAD FINANCIERA II
CONTABILIDAD Y FINANZAS
j)
de garanta.
La acreditacin o dbito que se realice en las cuentas que, de conformidad
con las normas que las regulan, las sociedades agentes de bolsa autorizadas
y las sociedades corredoras de productos mantienen en Empresas del
Sistema Financiero, destinadas a las operaciones de intermediacin en el
Mercado de Productos, en los mecanismos de bolsa autorizados por
CONASEV o fuera de stos. Asimismo, la acreditacin o dbito que se realice
en las dems cuentas de las operaciones de intermediacin que conforme al
Plan de Cuentas de las Sociedades Corredores de Productos corresponden a
las actividades directamente relacionadas con la intermediacin.
En el caso de los agentes corredores de productos se aplicar la exoneracin
en los mismos trminos descritos en el prrafo precedente una vez que
emitan
las
normas
que
garanticen
la
separacin
de
los
fondos
CONTABILIDAD Y FINANZAS
inscritos
y/o
registrados
en
la
Agencia
Peruana
de
tcnica
instituciones
internacional,
otorgan.
Para
tal
as
efecto,
como
las
los
fondos
entidades,
que
dichas
organismos
Patrimonios
Fideicometidos
de
Sociedades
Titulizadoras,
CONTABILIDAD FINANCIERA II
CONTABILIDAD Y FINANZAS
para
la
adquisicin
activos
para
ser
entregados
en
arrendamiento financiero.
No estn comprendidos en los literales e), g), h), i), j), k), l), ll) m), s) y t) del
presente Apndice la acreditacin o pago que las empresas realicen por su
cuenta y a su nombre por conceptos que constituyan gasto o costo para
efectos del Impuesto a la Renta, adquisicin de activos y donaciones.
Tratndose del inciso s) la adquisicin de activos a que se refiere el presente
prrafo no incluye la acreditacin o pago por adquisicin de activos que
respalden las Reservas Tcnicas, Patrimonio Mnimo de Solvencia y Fondos
de Garanta.
5. Qu es Cargo y Abono?
Se refiere al efecto que tienen las transacciones comerciales sobre la ecuacin
patrimonial. Cada transaccin afecta el balance, cambia los valores en el
patrimonio sin alterar el equilibrio de la ecuacin.
CONTABILIDAD FINANCIERA II
CONTABILIDAD Y FINANZAS
La teora del cargo y del abono es el conjunto de reglas que basada en las leyes
del equilibrio patrimonial, permiten el registro de las transacciones y dems
hechos contables a travs de un sistema de cuentas. En cada una de esas
transacciones, actan por lo menos dos cuentas.
Existen siete tipos de transacciones que siguen la teora del cargo y del abono.
Todas las cuentas tienen dos partes, el lado del debe (izquierdo) y el lado del
haber (derecho). Esto quiere decir, que una cuenta puede incrementar o
aminorar su saldo segn las operaciones que se realicen.
Estos aumentos y disminuciones tienen un nombre, cargo y abono.
Se llama cargar en una cuenta, a registrar una operacin en el debe de dicha
cuenta.
Se llama abonar en una cuenta, a registrar una operacin en el haber de la
citada cuenta.
Debe
Si una cuenta de Activo aumenta
por el debe (parte izquierda)
significa que se carga una cantidad
a la izquierda y si aminora por el
haber (parte derecha) significa que
se abona una cantidad por la parte
derecha.
Haber
a
CONTABILIDAD Y FINANZAS
Ejemplo de Bancarizacin:
Si una empresa compra mercadera por S/.11,900 y la cancel usando efectivo, sin
utilizar algn medio de pago bancario (valor de venta S/. 10,000 e IGV S/. 1,900), no
podr usar S/. 1,900 como crdito fiscal del IGV. De igual forma no podr utilizar S/.
3,000 como deduccin de costo para el impuesto a la renta.
Base Legal:
Decreto Legislativo N 939, publicado en el Diario Oficial "El Peruano" el 05 de
diciembre de 2003, "MEDIDAS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIN Y LA
INFORMALIDAD", en la cual se cre la BANCARIZACIN, que entr en vigencia el
1 de enero de 2004 y el IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF),
a partir del 1 de Marzo de 2004.
CONTABILIDAD FINANCIERA II
CONTABILIDAD Y FINANZAS
Intereses
Fletes
Moras
Devoluciones
Elevacin de costos etc.
8. Qu es un Estado de Cuenta?
Es un documento que proporciona el banco a sus clientes o correntistas y en el
cual se detalla el movimiento (cargos y abonos) que ha tenido la cuenta
corriente en un lapso determinado, que generalmente es de un mes. Es decir, en
dicho documento enviado por el banco, tambin habr un saldo inicial o
anterior,
los
movimientos
un
saldo
final
del
mes.
Para verificar la correccin del saldo que indica el Banco, la empresa comparar
este Estado con su propio Libro. Pero casi siempre encontrarn diferencias.
Para esto sirve la Conciliacin Bancaria
CONTABILIDAD FINANCIERA II