Detracciones al Servicio de Transporte de Bienes por

va Terrestre
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT
(Sistema de Detracciones), ha venido aplicndose paulatinamente desde el ao
2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en
sectores con alto grado de informalidad. El Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central para el Transporte de Bienes por Va
Terrestre, est vigente a partir del 01 de octubre de 2006, sin embargo ha sido
suspendida su aplicacin hasta el 30 de noviembre respecto de aquellos
servicios de transporte de bienes realizado por va terrestre que tengan como
punto de origen y/o destino los departamentos de Arequipa, Moquegua, Tacna
y Puno.
Qu es el Sistema de Detracciones de Transporte de Bienes por Va Terrestre?
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el usuario del servicio, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la
Nacin, en una cuenta corriente a nombre del prestador del servicio. ste, por su parte, utilizar los
fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma
luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad
para el titular.
Cules son las operaciones sujetas al Sistema?
Estn sujetos a las detracciones, el servicio de transporte de bienes por va terrestre gravado con
el IGV, siempre que el importe de la operacin o el valor referencial, segn corresponda, sea mayor
a S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).
Se debe tener en cuenta que en los casos en que el prestador del servicio de transporte de bienes
por va terrestre subcontrate la realizacin total o parcial del servicio, esta tambin estar sujeta al
sistema, as como las sucesivas subcontrataciones de ser el caso.
Debe tenerse en cuenta que para efectos de determinar el porcentaje de detraccin aplicable, los
servicios de Movimiento de Carga que se presten en forma conjunta con el servicio de transporte
de bienes realizado por va terrestre y se incluyan en el comprobante de pago emitido por dicho
servicio, sern considerados como parte de este y no dentro del numeral 4 del anexo 3 de la

R.S. N

183-2004/SUNAT

Cules son las Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema?

El sistema no se aplicar, siempre que:
Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador
o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos

tributarios. Esto no opera cuando el usuario es una entidad del Sector Pblico Nacional de acuerdo
al inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la
Ley del Impuesto a la Renta.

Cul es el monto del Depsito?

Tratndose del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre respecto del cual
corresponda determinar valores referenciales de conformidad con el Decreto Supremo N 0102006-MTC, el monto del depsito resulta de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el
importe de la operacin o el valor referencial, el que resulte mayor.
Para estos efectos, se deber determinar un valor referencial preliminar por cada viaje a que se
refiere el inciso e) del artculo 2 del Decreto Supremo N 010-2006-MTC y por cada vehculo
utilizado para la prestacin del servicio, siendo la suma de dichos valores el valor referencial
correspondiente al servicio prestado que deber tomarse en cuenta para la comparacin indicada
en el prrafo anterior.
El importe de la operacin y el valor referencial sern consignados en el comprobante de pago por
el prestador del servicio. El usuario del servicio determinar el monto del depsito aplicando el
porcentaje sobre el que resulte mayor.
En los casos en que no exista valores referenciales o cuando los bienes transportados en un
mismo vehculo correspondan a dos (2) o ms usuarios, el monto del depsito se determinar
aplicando el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operacin.
Quines son los Sujetos Obligados a efectuar el Depsito?
Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
El usuario del servicio.
El prestador del servicio cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse
acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al usuario del
servicio que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.

03. En el servicio pblico de transporte de pasajeros via

terrestre
Tamao de Texto:

Mediante Resolucin de Superintendencia N 057-2007/SUNAT y modificatorias se ha incluido al

sistema al servicio pblico de pasajeros realizado por va terrestre para lo cual se tiene en cuenta
la cantidad de ejes de la unidad de transporte y si la garita o punto de peaje cobra la tarifa por un
solo sentido o por ambos.
A. Operaciones sujetas
Se encuentra sujeto el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre, en la
medida que el vehculo en el cual es prestado dicho servicio transite por las garitas o puntos de
peaje sealados en el anexo de la R.S. N 057-2007/SUNAT y modificatorias.
Se entiende como servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre a aquel
que es prestado en vehculos de la clase III de la categora M3 a que se refiere el Anexo I del
Reglamento Nacional de Vehculos aprobado mediante D.S. N 058-2003-MTC, siempre que
dichos vehculos posean un peso neto igual o superior a 8.5 TM y su placa de rodaje haya sido
expedida en el pas.
B. Operaciones exceptuadas
El Sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:
El Sistema que regula la presente norma no ser de aplicacin al servicio de transporte de
personas, que es aquel servicio prestado por va terrestre por el cual se emite comprobante de
pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV de conformidad con el Reglamento de
Comprobantes de Pago, a que se refiere el numeral 8 del Anexo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
Con la finalidad de aplicar la excepcin sealada en el presente artculo, los vehculos que tengan
las caractersticas mencionadas en el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 0572007/SUNAT, y que sean destinados exclusivamente al servicio de transporte de personas a que
se refiere el numeral 8 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT,
debern contar con los medios de identificacin que disponga el MTC.
C. Monto del depsito
El monto del depsito ser determinado cada vez que un vehculo de las caractersticas
mencionadas en el artculo 2, transite por una de las garitas o puntos de peaje sealados en el
Anexo, siendo calculado dicho monto de acuerdo a lo siguiente:
a) S/. 2.00 (Dos y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehculo, tratndose de garitas o
puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en ambos sentidos del trnsito.
b) S/. 4.00 (Cuatro y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehculo, tratndose de garitas o
puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en un solo sentido del trnsito.
D. Sujetos obligados y momento para cumplir con el pago del depsito
En las operaciones sujetas al Sistema, ser el transportista el sujeto obligado a pagar el monto del
depsito a la Administradora de Peaje, en el momento que deba efectuar el pago del peaje en las
garitas o puntos de peaje sealados en el Anexo.
Para tal efecto el transportista proporcionar la siguiente informacin a la Administradora de Peaje:
a) Nmero de RUC, de contar con el mismo; y,
b) Nmero de placa de rodaje del vehculo.
El pago del monto del depsito por el transportista se acreditar mediante la constancia de
cobranza proporcionada por la Administradora de Peaje, a efecto que dicho sujeto sustente el
servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre.
Adicionalmente, la constancia de cobranza podr ser incorporada en el mismo documento con el
cual se acredita el pago del peaje.

En cualquiera de los casos, la constancia de cobranza deber ser emitida en un (1) original y una
(1) copia por cada pago del monto del depsito que efecte el transportista. Dichos documentos
correspondern al sujeto obligado y a la Administradora de Peaje, respectivamente.
Asimismo, la referida constancia de cobranza contendr los siguientes requisitos:
a) Nmero de orden de quince (15) caracteres, de los cuales los dos (2) primeros caracteres
correspondern al cdigo de identificacin de la Administradora de Peaje.
b) Nombre o razn social y nmero de RUC de la Administradora de Peaje.
c) Nmero de RUC del transportista, de contar con el mismo.
d) Nmero de placa de rodaje del vehculo utilizado por el transportista para prestar el servicio
de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre.
e) Monto cobrado en aplicacin del Sistema.
f) Fecha de la cobranza (dd/mm/aa).
g) Hora de la cobranza (hh:mm:ss).

E. Destino de los montos depositados

Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que
mantenga el titular de la cuenta en calidad de contribuyente o responsable, as como de las costas
y gastos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de
terceros, en cuyo caso ser de aplicacin la sancin correspondiente.

Operaciones sujetas al IVAP

Tamao de Texto:

1.- Cmo solicito la liberacin de fondos en caso del IVAP? Es obligatorio realizar como
mnimo
una
importacin?
La solicitud se presenta por Mesa de Partes de la dependencia o Centro de Servicios al
Contribuyente cque cuente con una, mediante escrito firmado por el titular o representante legal
acreditado en el RUC El titular de la cuenta bancaria especial de IVAP slo podr solicitar la libre
disposicin de los montos depositados en sta, cuando en los 4 ltimos meses anteriores a la
fecha de la presentacin de la solicitud, adems de realizar operaciones de venta de bienes
gravadas con el IVAP, efecte por lo menos una importacin gravada con dicho impuesto.
2.- Los montos depositados en la cuenta por IVAP pueden ser destinados por su titular
para
el
pago
de
otra
deuda
tributaria
que
no
sea
IVAP?
Los montos depositados en la cuenta slo podrn ser destinados por su titular para el pago de la
deuda tributaria por IVAP.
3.- Se puede utilizar los montos depositados en las cuenta del IVAP para realizar depsitos
a
otras
cuentas
por
diversas
operaciones
tambin
sujetas
al
SPOT?
No, no se puede utilizar los montos depositados en esta cuenta especial para realizar depsitos de
detracciones que correspondan a otras operaciones sujetas al SPOT.
4.- Cul es la aplicacin del IVAP pagado en las operaciones de importacin?
El IVAP correspondiente a las operaciones de importacin, liquidado en la Declaracin nica de
Aduanas, Declaracin de Importacin Simplificada o Liquidacin de Cobranza, segn corresponda,

podr ser utilizado por el importador como crdito y por ende ser deducido del IVAP que le
corresponda abonar por las operaciones gravadas del perodo.
6. Para deducir el crdito por IVAP que debe realizar el
El contribuyente deber incluir es su PDT 621 IGV-RTA mensual el IVAP pagado.

contribuyente?

7. Qu
registros
debe
llegar
el
contribuyente
afecto
al
IVAP?
Deber llevar un registro de Ventas e Ingresos, debern incluir dos columnas en la que anotarn la
base imponible de las operaciones sujetas a IVAP y monto del impuesto

En los espectculos pblicos no deportivos (hasta el

31.12.2014)
La RS. N 250-2012/SUNAT slo se encontrar vigente hasta el 31.12.2014 de conformidad a
la RS N 343-2014/SUNAT
El 31 de octubre de 2012 mediante Resolucin de Superintendencia N 250-2012/SUNAT se
establece la aplicacin del SPOT a los servicios de espectculos pblicos gravados con el IGV.
A efectos de la aplicacin del Sistema se considera espectculo pblico al espectculo pblico no
deportivo en vivo a que se refiere el artculo 54 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal,
aprobado por el Decreto Supremo N 156-2004-EF y normas modificatorias, salvo que est
comprendido en el inciso a) o b) del artculo 57 del referido Decreto Supremo.
Los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet,
circo y folclore nacional no estn incluidos en la presente definicin cuando sean calificados como
culturales de acuerdo con el numeral 4 del Apndice II de la Ley del IGV.
A. Operaciones Sujetas al Sistema
Se encuentran sujetos al Sistema los Espectculos Pblicos gravados con el IGV, cualquiera sea el
monto del Importe de la Operacin.
Tambin estn comprendidos en el Sistema la venta de bienes o la prestacin de servicios
consignada en el boleto o entrada u otro comprobante de pago del Promotor, aunque lo pagado por
dichas operaciones no corresponda a la retribucin por un Espectculo Pblico, si fueron pagadas
conjuntamente con esa retribucin.
B. Monto del depsito
A partir del 01 de noviembre de 2013 en aplicacin de lo dispuesto por la Resolucin de
Superintendencia N 265-2013/SUNAT, el monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje de
cuatro por ciento (4%) sobre el Importe de la Operacin.
C. Sujeto obligado
El sujeto obligado a efectuar el depsito es el que reciba del usuario el pago del Importe de la
Operacin, ya sea el Promotor o el Tercero.
D. Momento para efectuar el depsito

El Promotor o el Tercero, segn corresponda, debe realizar el depsito:

a)Hasta el stimo da hbil siguiente de recibido el pago del Importe de la Operacin, si el
Espectculo Pblico se realiza luego de vencido ese plazo. Si el Espectculo Pblico se
presta dentro del referido plazo, el depsito deber efectuarse, a ms tardar, el da calendario
anterior a la fecha en que se realiza el Espectculo Pblico; o,
b)Hasta la fecha en que reciba el pago del Importe de la Operacin, si ste se efectu en la
fecha en que se realiza el Espectculo Pblico o en los das siguientes.