UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

INFORME DE PRCTICAS PRE- PROFESIONALES

REALIZADAS EN:
SECTOR PRIVADO: ESTUDIO CONTABLE ASOCIADOS - JULIACA
SECTOR

PUBLICO:OFICINA DE CONTADURIA GENERAL

UNIDAD DE CONTABILIDAD
DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
- PUNO,

PRESENTADO POR:
MARIBEL SINDIA PAJA DOMINGUEZ
PARA OPTAR EL GRADO ACADMICO DE:
BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES
PUNO - PER

2015UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
INFORME DE PRACTICAS PRE PROFESIONALES
REALIZADAS EN :
SECTOR PRIVADO: ESTUDIO CONTABLE ASOCIADOS JULIACA
SECTOR PUBLICO: OFICINA DE CONTADURIA GENERAL UNIDAD DE
CONTABILIDAD DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL
DEL ALTIPLANO

APROBADO POR:

DECANO

....
DR. Edgar Daro Callohuanca Avalos

DIRECTOR DE ESCUELA

....
MG. Eduardo Gimnez Nina

COORDINADOR DE PRACTICAS

....
MSC. Reynaldo Alcos Chura

EGRESADO

....
Maribel Sindia Paja Dominguez

DEDICATORIA
A Dios.
Por haberme permitido llegar hasta
este punto y haberme dado salud
para lograr mis objetivos, adems de
su infinita bondad y amor.
A mis padres.
Eugenio y Ins

quines me inculcaron

valores y me dieron una buena educacin

para ser una persona de bien, por entregarme
su gran amor y incondicional apoyo a lo largo
de toda mi vida estudiantil.

A mis hermanos.
Emerson Hicler y Jenny Rosalvina y
mi hermana Amercilda por apoyarme,
darme nimos y exigirme en los
momentos necesarios de mi vida
estudiantil.

AGRADECIMIENTO

Mi

profundo

agradecimiento

la

Universidad Nacional del Altiplano, al

Estudio Contable Asociados Juliaca ,
por

haberme

oportunidad

acogido
de

realizarme

darme

la

como

profesional .

Gracias a la Universidad Nacional

del

Altiplano

en

especial

la

Facultad de Ciencias Contables y

Administrativas

cuna

de

mi

formacin profesional, donde me

inculcaron conocimientos amplios,
valores ticos y morales para mi
adecuado desempeo en el campo
laboral .

INDICE

Contenido
DEDICATORIA.............................................................................................................................. I
AGRADECIMIENTO.................................................................................................................... II
RESUMEN................................................................................................................................... V
INTRODUCCIN........................................................................................................................ VI
PRIMERA PARTE.................................................................................................................... - 1 PRACTICAS I - SECTOR PRIVADO.......................................................................................- 1 CAPITULO I............................................................................................................................. - 1 -

MARCO TERICO.........................................................................................- 1.1. DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD.............................................................................- 1 1.2. MARCO TEORICO ESPECFICO............................................................................- 3 1.3. MARCO CONCEPTUAL.........................................................................................- 31 CAPITULO II.......................................................................................................................... - 37 -

DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS...........................- 37 2.1 PERIODO DE PRCTICAS.....................................................................................- 37 2.2 HORARIO DE PRCTICAS.....................................................................................- 37 2.3 ACTIVIDADES REALIZADAS..................................................................................- 37 CAPITULO III......................................................................................................................... - 42 -

DISCUSIN................................................................................................- 42 CAPITULO IV........................................................................................................................ - 44 -

CONCLUSIONES.......................................................................................- 44 CAPITULO V......................................................................................................................... - 45 -

RECOMENDACIONES...............................................................................- 45 CAPITULO VI........................................................................................................................ - 46 -

BIBLIOGRAFA..........................................................................................- 46 ANEXOS................................................................................................................................ - 48 SEGUNDA PARTE................................................................................................................ - 49 -

PRACTICAS II - SECTOR PBLICO........................................................- 49 CAPITULO I........................................................................................................................... - 49 -

MARCO TEORICO.....................................................................................- 49 1.1 DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD..........................................................................- 49 1.2 MARCO LEGAL....................................................................................................... - 49 1.3 ANTECEDENTES HISTRICOS.............................................................................- 49 1.4 UBICACIN............................................................................................................. - 50 -

1.1.
1.2.

DATOS DE LA ENTIDAD..............................................................- 50 ORGANIZACIN DELA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE

CUTURAPI....................................................................................- 51 1.3.
ESTRUCTURA FUNCIONAL DELA MUNICIPALIDAD DISTRITAL
DE CUTURAPI..............................................................................- 53 1.4.
ESTRUCTURA ORGANICA DELA MUNICIPALIDA...................- 55 1.8.DESCRIPCION DEL AREA DE PRCTICAS........................................- 1 2. MARCO TEORICO ESPECFICO:.....................................................................................- 2 -

EXONERACIN DEL PROCESO DE SELECCIN.-..................- 23 -

3. MARCO CONCEPTUAL.................................................................................................. - 24 DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS.......................................................- 28 2.1PERIODO DE PRCTICAS.............................................................................................. - 28 2.2HORARIO DE PRCTICAS............................................................................................. - 29 2.3MATERIALES QUE SE UTILIZA......................................................................................- 29 2.4SOFTWARE Y DOCUMENTOS UTILIZADOS.................................................................- 30 2.5LABORES REALIZADAS................................................................................................ - 30 CAPITULO III......................................................................................................................... - 33 DISCUSIN........................................................................................................................... - 33 CAPITULO IV........................................................................................................................ - 35 CONCLUSIONES.................................................................................................................. - 35 CAPITULO V......................................................................................................................... - 37 RECOMENDACIONES.......................................................................................................... - 37 CAPITULO VI........................................................................................................................ - 39 BIBLIOGRAFA..................................................................................................................... - 39 BIBLIOGRAFA..................................................................................................................... - 39 ANEXOS................................................................................................................................ - 41 -

RESUMEN
El presente Informe final de Practicas Pre-Profesionales, tiene por finalidad
emplear los conocimientos adquiridos como estudiante de la Escuela
Profesional de Ciencias Contables de la Universidad Nacional del Altiplano Puno en el campo de la profesin contable, as mismo es el resultado de
experiencias obtenidas en las labores realizadas en el Estudio Contable
Asociados Juliacade haber ayudado a llevar la contabilidad de las empresas.
Cuya actividad principal es brindar el mejor servicio de hacia los clientes y de la
Universidad Nacional del Altiplano - Puno, especficamente en la Oficina de
Contabilidad, en

la cual

me he

podido

desempear satisfactoria y

eficientemente, donde adems adquir nuevas experiencias que a futuro me

servirn para un desenvolvimiento eficiente en el desarrollo de la profesin.
El objetivo del informe es obtener conclusiones razonables de la discusin
entre la prctica y el conocimiento terico obtenido a lo largo del desarrollo de
los cursos en las aulas universitarias.
El informe consta de dos partes: la primera es acerca de mis practicas preprofesionales

en el sector privado realizadas en el Estudio Contable

Asociados-Juliaca. y la segunda parte comprende mis prcticas pre

profesionales finales en el sector pblico efectuadas en la Universidad Nacional
del Altiplano - Puno, especficamente en la Oficina de Contabilidad.
El Marco Terico se enmarca primordialmente en la descripcin de la entidad,
datos generales, ubicacin geogrfica, estructura orgnica, tambin se
describe los servicios que sta ofrece al usuario, actividades a las cuales se
dedica y el tipo de entidad a la cual pertenece. Luego se realiza una
comparacin del contenido del marco conceptual con las actividades
realizadas.
Adems se explica brevemente, de manera lgica y clara las conclusiones a
las cuales se ha llegado para que finalmente se d a conocer las
recomendaciones y sugerencias en cuanto a la importancia y consecuencias
que el informe implica
5

INTRODUCCIN
Las Prcticas Pre - Profesionales realizadas ya sea en una Entidad Privada o
Institucin Pblica constituyen parte importante en la Formacin del Alumno
Egresado de una Casa Superior de Estudios, en la misma Prctica
desarrollamos el contenido de cada uno de los temas que se trata durante el
periodo de estudios, as como tambin es requisito indispensable para poder
optar el Grado Acadmico de Bachiller en Ciencias Contables, esto acorde a lo
que establece el Programa Acadmico de la Facultad de Ciencias Contables y
Administrativas, de la Universidad Nacional del Altiplano.
En la actualidad vivimos tiempos de transformaciones y cambios econmicos y
financieros que afectan tanto a todas las instituciones pblicas como a todas
las entidades privadas de nuestro pas por ende esta realidad no es ajena a
nuestra regin de Puno, donde las actividades de la poblacin

donde la

principal actividad de la poblacin es eminentemente comercial asimismo

destacando empresas dedicadas al rubro de servicios, por esto el Gobierno
Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales

casi no abarcan las

demandas y necesidades de la sociedad; es as que nacen las EMPRESAS,

que ayudan al desarrollo de nuestras poblaciones y de la misma manera
servicios de cualquier entidad del sector pblico y privado..
En el presente informe de Practicas Pre-Profesionales, cuya finalidad es de dar
a conocer logros y experiencias obtenidas durante las practicas preprofesionales, realizadas en el ESTUDIO CONTABLE ASOCIADOS JULIACA y practicas realizadas en la UNIVERSIDAD NACIONAL DEL
ALTIPLANO - PUNO, especficamente en la Oficina de Contabilidad en la cual
me he podido desempear satisfactoria y eficientemente, donde adems

adquir nuevas experiencias que a futuro me servirn para un desenvolvimiento

eficiente en el desarrollo de la profesin.
El informe consta de dos partes: la primera es acerca de mis practicas pre
profesionales intermedias en el sector privado realizadas en el

ESTUDIO

CONTABLE ASOCIADOS - JULIACA. y la segunda parte comprende mis

prcticas pre profesionales finales en el sector pblico efectuadas en la
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO - PUNO, especficamente en la
OFICINA DE CONTABILIDAD en el AREA DE LIQUIDACION FINANCIERA DE
OBRAS; cada parte est organizado en seis captulos y sus anexos
correspondientes, el cual esta detallado a continuacin:
El Captulo I denominado MARCO TERICO comprende:

La descripcin de la entidad. en el que se da a conocer los aspectos generales,

la ubicacin, fines, objetivos, personal y la organizacin estructural.

En el marco conceptual, contiene conceptos bsicos relacionados con mi rea

de prcticas

La definicin de trminos bsicos, en donde se conceptualizo trminos para un

mejor entendimiento del marco terico.
En el Captulo II denominado DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES
REALIZADAS, se detalla el periodo, el horario, los documentos utilizados y las
actividades realizadas durante las prcticas pre-profesionales.
En el Captulo III denominado DISCUSIN, algunas deficiencias y contrastes
con respecto a cada una de las entidades en donde realic mis practicas pre
profesionales.
En el Captulo IV denominado CONCLUSIONES, contiene las conclusiones
generales y especficas a las que arribo luego de efectuadas mis prcticas.
En el Captulo V denominado RECOMENDACIONES, se dio algunas
sugerencias para superar las deficiencias y limitaciones encontradas.

Finalmente en el Captulo VI denominado BIBLIOGRAFA, contiene la

bibliografa y web grafa utilizada para la elaboracin del presente informe de
prcticas y los anexos correspondientes

PRIMERA PARTE
PRACTICAS PRE PROFESIONALES
SECTOR PRIVADO REALIZADOS EN EL
ESTUDIO CONTABLE ASOCIADOS JULIACA

CAPITULO I
MARCO TERICO

1.1. DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD

1.1.1. ASPECTOS
ASOCIADOS

GENERALES

DEL

ESTUDIO

CONTABLE

El Estudio Contable denominado ESTUDIO CONTABLE ASOCIADOS

JULIACA, se constituy en el ao 2000 con el propsito de brindar servicio
de asesora contable y tributaria a personas jurdicas, personas naturales y
sucesiones indivisas.
El seor: C.P.C Pepe Leonidas Ticona Tito, a inicios del ao 2000 al haber
una gran demanda local y regional de asesora contable, tributaria y legal
decidieron aperturar un estudio contable; como toda organizacin a inicios
de su actividad, tuvo sus deficiencias (reducida cantidad de clientes, falta
de personal de apoyo, etc.). Con la eficiencia, calidad de servicio, contrato
de personal adecuado y habilidad de los mismos, la entidad fue creciendo y
superando sus deficiencias; hoy cuenta con ms de 40 clientes
permanentes (personas jurdicas, personas naturales y sucesiones
indivisas comprendidas en el Rgimen General, Rgimen Especial y Nuevo
Rgimen nico Simplificado del Impuesto a

Empresa de Transporte

Turismo Internacional Sur Oriente S.R.L., Empresa Farmacia a quienes

brinda sus servicios de asesora contable y tributaria.

1.1.2. INFORMACION GENERAL DEL ESTUDIO CONTABLE ASOCIADOS

RUC : 20392688413

Razn Social: Estudio Contable Asociados - Juliaca

Tipo De Contribuyente : Sociedad Annima Cerrada

Fecha De Inscripcin: 29/01/1997.

Fecha Inicio De Actividades: 02/02/2000.

Estado Del Contribuyente: Activo.

Dependencia SUNAT: 0213.O-Z JULIACA..

Condicin De Domicilio Fiscal: Habido.

1.1.3. OBJETIVOS DEL ESTUDIO CONTABLE ASOCIADOS - JULIACA

El propsito del Estudio Contable es brindar a sus clientes asesoramiento
en materia impositiva, legal y contable, y todo su apoyo tcnico, contando
con una actualizacin constante que permite contribuir al logro del xito del
estudio y a agregar valor a sus tareas, participando de esta forma en el
planeamiento estratgico y en la toma de decisiones diarias de la misma.

1.1.4. MISION DEL ESTUDIO CONTABLE ASOCIADOS - JULIACA

Ofrecer un excelente servicio Contable ,Tributario

y o laboral a todos

nuestreos clientes atravez de la aplicacion del conocimiento , experiencias

y tcnica que poseen nuestros trabajadores.

1.1.5. VISION DEL ESTUDIO CONTABLE ASOCIADOS - JULIACA

Ser una de las principales empresas proveedoras de servicios contables

y soluciones Empresariales a nivel de la regin..
1.2. MARCO TEORICO ESPECFICO
1.2.1 EMPRESA.
Una empresa es

una unidad

econmico-social,

integrada

por

elementos humanos, materiales y tcnicos, que tiene el objetivo de

obtener utilidades a travs de su participacin en el mercado de bienes
y servicios. Para esto, hace uso de los factores productivos (ALFONSO
DURAN PICH 2015).
1.2. MARCO TEORICO ESPECFICO
1.2.1 EMPRESA.
Una empresa es

una unidad

econmico-social,

integrada

por

elementos humanos, materiales y tcnicos, que tiene el objetivo de

obtener utilidades a travs de su participacin en el mercado de bienes
y servicios. Para esto, hace uso de los factores productivos (ALFONSO
DURAN PICH 2015).
TIPOS DE EMPRESA CLASIFICADOS SEGN DIVERSOS CRITERIOS
Los criterios ms habituales para establecer una tipologa de las
empresas , son los siguientes(ALFONSO DURAN PICH 2015):

SEGN EL SECTOR DE ACTIVIDAD

Empresas del Sector Primario: Tambin denominado extractivo, ya
que el elemento bsico de la actividad se obtiene directamente de la
naturaleza: agricultura, ganadera, caza, pesca, extraccin de ridos,
agua, minerales, petrleo, energa elica, etc.
Empresas del Sector Secundario o Industrial: Se refiere a
aquellas que realizan algn proceso de transformacin de la materia
3

prima. Abarca actividades tan diversas como la construccin, la

ptica, la maderera, la textil, etc.
Empresas del Sector Terciario o de Servicios: Incluye a las
empresas cuyo principal elemento es la capacidad humana para
realizar trabajos fsicos o intelectuales. Comprende tambin una gran
variedad de empresas, como las de transporte, bancos, comercio,
seguros, hotelera, asesoras, educacin, restaurantes, etc.
SEGN EL TAMAO
Existen diferentes criterios que se utilizan para determinar el tamao de
las empresas, como el nmero de empleados, el tipo de industria, el
sector de actividad, el valor anual de ventas, etc. Sin embargo, e
indistintamente el criterio que se utilice (ALFONSO DURAN PICH
2015).
Las empresas se clasifican segn su tamao:
Grandes Empresas: Se caracterizan por manejar capitales y
financiamientos grandes, por lo general tienen instalaciones propias,
sus ventas son de varios millones de dlares, tienen miles de
empleados de confianza y sindicalizados, cuentan con un sistema de
administracin y operacin muy avanzado y pueden obtener lneas
de crdito y prstamos importantes con instituciones financieras
nacionales e internacionales
Medianas Empresas: En este tipo de empresas intervienen varios
cientos de personas y en algunos casos hasta miles, generalmente
tienen sindicato, hay reas bien definidas con responsabilidades y
funciones, tienen sistemas y procedimientos automatizados .
Pequeas Empresas: En trminos generales, las pequeas
empresas son entidades independientes, creadas para ser rentables,
que no predominan en la industria a la que pertenecen, cuya venta
anual en valores no excede un determinado tope y el nmero de
personas que las conforman no excede un determinado lmite.

Microempresas: Por lo general, la empresa y la propiedad son de

propiedad individual, los sistemas de fabricacin son prcticamente
artesanales, la maquinaria y el equipo son elementales y reducidos,
los asuntos relacionados con la administracin, produccin, ventas y
finanzas son elementales y reducidos y el director o propietario
puede atenderlos personalmente .
SEGN LA PROPIEDAD DEL CAPITAL
Se refiere a si el capital est en poder de los particulares, de
organismos pblicos o de ambos (ALFONSO DURAN PICH 2015).
En sentido se clasifican en:
Empresa Privada: La propiedad del capital est en manos privadas .
Empresa Pblica: Es el tipo de empresa en la que el capital le
pertenece al Estado, que puede ser Nacional, Provincial o Municipal .
Empresa Mixta: Es el tipo de empresa en la que la propiedad del
capital es compartida entre el Estado y los particulares .
SEGN EL MBITO DE ACTIVIDAD
Esta clasificacin resulta importante cuando se quiere analizar las
posibles relaciones e interaccionesentre la empresa y su entorno
poltico, econmico o social (ALFONSO DURAN PICH 2015):
En este sentido las empresas se clasifican en:
Empresas Locales: Aquellas que operan en un pueblo, ciudad o
municipio.
Empresas Provinciales: Aquellas que operan en el mbito
geogrfico de una provincia o estado de un pas .
Empresas Regionales: Son aquellas cuyas ventas involucran a
varias provincias o regiones .

Empresas Nacionales: Cuando sus ventas se realizan en

prcticamente todo el territorio de un pas o nacin .
Empresas Multinacionales: Cuando sus actividades se extienden a
varios pases y el destino de sus recursos puede ser cualquier pas.
SEGN EL DESTINO DE LOS BENEFICIOS
Segn el destino que la empresa decida otorgar a los beneficios
econmicos

(excedente

entre

ingresos

gastos)

que

obtenga(ALFONSO DURAN PICH 2015).

Pueden categorizarse en dos grupos:
Empresas con nimo de Lucro: Cuyos excedentes pasan a poder
de los propietarios, accionistas, etc.
Empresas sin nimo de Lucro: En este caso los excedentes se
vuelcan a la propia empresa para permitir su desarrollo.

SEGN LA FORMA JURDICA

La legislacin de cada pas regula las formas jurdicas que pueden
adoptar las empresas para el desarrollo de su actividad . La eleccin de
su forma jurdica condicionar la actividad, las obligaciones, los
derechos y las responsabilidades de la empresa . En ese sentido, las
empresas(ALFONSO DURAN PICH 2015).
Se clasifican en trminos generales en:
Unipersonal: El empresario o propietario, persona con capacidad
legal para ejercer el comercio, responde de forma ilimitada con todo
su patrimonio ante las personas que pudieran verse afectadas por el
accionar de la empresa .
Sociedad Colectiva: En este tipo de empresas de propiedad de ms
de una persona, los socios responden tambin de forma ilimitada con

su patrimonio, y existe participacin en la direccin o gestin de la

empresa .
Cooperativas: No poseen nimo de lucro y son constituidas para
satisfacer las necesidades o intereses socioeconmicos de los
cooperativistas, quienes tambin son a la vez trabajadores, y en
algunos casos tambin proveedores y clientes de la empresa .
Comanditarias: Poseen dos tipos de socios: a) los colectivos con la
caracterstica de la responsabilidad ilimitada, y los comanditarios
cuya responsabilidad se limita a la aportacin de capital efectuado .
Sociedad de Responsabilidad Limitada: Los socios propietarios de
stas

empresas

tienen

la

caracterstica

de

asumir

una

responsabilidad de carcter limitada, respondiendo solo por capital o

patrimonio que aportan a la empresa .
Sociedad Annima: Tienen el carcter de la responsabilidad
limitada al capital que aportan, pero poseen la alternativa de tener las
puertas abiertas a cualquier persona que desee adquirir acciones de
la empresa. Por este camino, estas empresas pueden realizar
ampliaciones de capital, dentro de las normas que las regulan.
1.2.2 CONTABILIDAD

La palabra contabilidad proviene del verbo latino computare ,la

contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio,
procesa esa informacin convirtindola en informes y comunica estos
hallazgos a los encargados de tomar las decisiones, adems se rige en
los principios de contabilidad generalmente aceptados, leyes proyectos,
polticas y normas contables. (ZEBALLOS, 2002)
CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad podemos clasificarlo desde dos puntos de vista.

Desde el Punto de Vista Especulativo.- La contabilidad es

especulativa cuando tiene como fin el lucro o la ganancia a su vez se
clasifican en :
1.
2.
3.
4.
5.

Contabilidad comercial.
Contabilidad industrial.
Contabilidad agrcola.
Contabilidad bancaria.
Contabilidad de servicios.

Desde el Punto de Vista Administrativo.-Es cuando tiene como nico fin

el prestar servicios en beneficio de quienes lo constituyen sin fines de lucro,
a su vez se clasifican en:
Contabilidad Publica O Gubernamental.-Es la contabilidad que se
registra en los organismos pblicos del estado como: ministerios
municipalidades, universidades etc.
Contabilidad Privada.-Es aquella en que se clasifica, registra y analiza
todas las operaciones econmicas, de empresas de socios o individuos
particulares, y que les permite tomar dediciones ay sea en el campo
administrativo, financiero o econmico. (ZEBALLOS, 2002)

FINES DE LA CONTABILIDAD
Los fines fundamentales de la contabilidad son los siguientes:
1. Establecer un control riguroso sobre cada uno de los
recursos y las obligaciones del negocio.
2. Registrar, en forma clara y precisa, todas las
operaciones efectuadas por la empresa durante el
ejercicio fiscal.
3. Proporcionar, en cualquier momento, una imagen
clara y verdica de la situacin financiera.
4. Prever con bastante anticipacin el futuro de la empresa.
5. Servir como comprobante y fuente de informacin,
ante terceras personas, de todos aquellos actos de
8

carcter jurdico en que la contabilidad puede tener

fuerza probatoria conforme a lo establecido por la ley.
( ZEBALLOS, 2002)

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
Para evaluar realmente la importancia que tiene la contabilidad es
necesario evaluar la importancia tanto de las superaciones normales de la
empresa as como las necesarias para llegar a ciertos objetivos existe una
diferencia entre la importancia que tiene desde el punto de vista de
utilizacin de los estados financieros para reunir ciertos requisitos como
son a quien les interesan los estados financieros y por qu control de las
obligaciones a cargo de la empresa (ZEBALLOS, 2002).
La base de este punto es el resultado de la aplicacin correcta de todos y
cada uno de los movimientos que dan por resultados la confiabilidad en lo
que representan cada uno de los renglones como son el activo, el pasivo y
el capital.

Al hablar del segundo punto se refiere a la importancia de la contabilidad

en lo que se refiere a su contabilizacin de acuerdo a la partida doble.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NICS)

Estas normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de
diferentes entidades educativas, financieras y profesionales del rea
contable a nivel mundial, para estandarizar la informacin financiera
presentada en los estados financieros.
Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o
leyes que establecen la informacin que deben presentarse en los estados
financieros y la forma en que esa informacin debe aparecer, en dichos
estados. Las NIC no son leyes fsicas o naturales que esperaban su
descubrimiento, sino ms bien normas que el hombre, de acuerdo sus
9

experiencias comerciales,

ha

considerado

de

importancias

en

la

presentacin de la informacin financiera.

Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar

la esencia econmica de las operaciones del negocio, y presentar una
imagen fiel de la situacin financiera de una empresa. Las NIC son
emitidas por el International Accounting Standards Board (anterior
International Accounting Standards Committee). Hasta la fecha, se han
emitido 41 normas, de las que 34 estn en vigor en la actualidad, junto con
30 interpretaciones (PACIFICO.NICS 2014).

NORMAS

INTERNACIONALES

DE

CONTABILIDAD

OFICIALIZADAS

VIGENTES EN EL PER
NI

TTULO

Versin

Resoluci

CNC N

Vigen

de cia

partir
de

Prefacio a los Pronunciamientos

005-94-

sobre Normas Internacionales

EF/93.01

enero

de

Contabilidad

el

Marco

de

de

Conceptual para la Preparacin

1994

y Presentacin de los Estados

Financieros
1

Presentacin
Financieros

Inventarios

de

Estados Modifica
da

044-2010-

en EF/94

de

enero

mayo

de

2010

2011

Modifica
da

044-2010-

en EF/94

de

enero

mayo

de

2010

2011
10

Estado de Flujos de Efectivo

Modifica
da

10

Contratos de Construccin

Impuesto a las ganancias

Propiedad, planta y equipo

2011

da

Arrendamientos

en EF/94

Ingresos de actividades ordinarias

de

enero
de

2010

2011

da

044-2010-

en EF/94

de

enero

mayo

de

2010

2011

Modifica

044-2010-

en EF/94

de

enero

mayo

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2010

2011

Modifica

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enero

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2010

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Modifica

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en EF/94

de

enero

mayo

de

2010

2011

Modifica
da

18

044-2010-

mayo

da

17

enero

2010

da

16

de

de

da

12

mayo

Hechos ocurridos despus del Modifica

periodo sobre el que se informa

11

en EF/94

Polticas Contables, cambios en Modifica

estimaciones contables y errores

044-2010-

044-2010-

en EF/94

de

enero

mayo

de

2010

2011

Modifica
da

044-2010-

en EF/94

de

enero

mayo

de

2010

2011
11

19

Beneficios a los empleados

Modifica
da

20

Contabilizacin
subvenciones
informacin

de
del

revelar

ayudas gubernamentales
21

Costos por prstamos

2011

e da

26

sobre mayo
2010

financiera

sobre

beneficio por retiro

27

28

Inversiones en Asociadas

044-2010-

en EF/94

de

enero
de

2010

2011
044-2010-

en EF/94

de

enero

mayo

de

2010

2011
044-2010-

en EF/94

de

enero

mayo

de

2010

2011

de da

044-2010-

en EF/94

de

enero

mayo

de

2010

2011

Estados financieros consolidados Modifica

y separados

enero
2011

informacin Modifica
planes

de

mayo

da

1
de

Informacin a revelar sobre partes Modifica

Contabilizacin

044-2010-

en EF/94

Modifica

relacionados

enero

2010

da

24

de

de

Efecto de las variaciones en las Modifica

extranjera

mayo

tasas de cambio de la moneda da

23

en EF/94

las Modifica

gobierno

044-2010-

da

044-2010-

en EF/94

de

enero

mayo

de

2010

2011

Modifica
da

044-2010-

en EF/94

de

enero

mayo

de

2010

2011
12

29

Informacin

Financiera

en Modifica

Economas Hiperinflacionarias

31

Participaciones

en

Instrumentos

Informe Financiero Intermedio

2011

Deterioro del Valor de los Activos

Activos Intangibles

de

enero

2010

2011

da

044-2010-

en EF/94

de

enero

mayo

de

2010

2011

Modifica

044-2010-

en EF/94

de

enero

mayo

de

2010

2011

Modifica

044-2010-

en EF/94

de

enero

mayo

de

2010

2011

Modifica

044-2010-

en EF/94

de

enero

mayo

de

2010

2011

Provisiones, Pasivos Contingentes Modifica

y Activos Contingentes

38

en EF/94

1
de

da

37

044-2010-

mayo

da

36

enero

2010

da

34

de

de

Financieros: Modifica

Ganancias por Accin

mayo

da

Presentacin

33

en EF/94

negocios Modifica

conjuntos

32

da

044-2010-

da

044-2010-

en EF/94

de

enero

mayo

de

2010

2011

Modifica
da

044-2010-

en EF/94

de

enero

mayo

de

2010

2011
13

39

Instrumentos

Financieros: Modifica

Reconocimiento y Medicin

40

Propiedades de inversin

da

Agricultura

en EF/94

de

enero

mayo

de

2010

2011

Modifica
da

41

044-2010-

044-2010-

en EF/94

de

enero

mayo

de

2010

2011

Modifica
da

044-2010-

en EF/94

de

enero

mayo

de

2010

2011

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA. (NIIF)

Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), tambin
conocidas por sus siglas en ingls como (IFRS), International Financial
Reporting Standard, son unas normas contables adoptadas por el IASB,
institucin privada con sede en Londres. Constituyen los Estndares
Internacionales o normas internacionales en el desarrollo de la actividad
contable y suponen un manual Contable, ya que en ellas se establecen los
lineamientos para llevar la Contabilidad de la forma como es aceptable en
el mundo.
Las normas se conocen con las siglas NIC y NIIF dependiendo de cuando
fueron aprobadas y se matizan a travs de las "interpretaciones" que se
conocen con las siglas SIC y CINIIF.
Las normas contables dictadas entre 1973 y 2001, reciben el nombre de
"Normas Internacionales de Contabilidad" (NIC) y fueron dictadas por el
(IASC) International Accounting Standards Committee, precedente del
actual IASB. Desde abril de 2001, ao de constitucin del IASB, este
organismo adopt todas las NIC y continu su desarrollo, denominando a
14

las nuevas normas "Normas Internacionales de Informacin Financiera"

(PACIFICO NIIF 2014).
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF

NII

TITULO

VERSIN

RESOLUCIN

VIGENCIA

DE CNC N

A PARTIR

DE
NIIF PYMES

ORIGINA

045-2010-

1 de enero

EF/94

de 2011

Adopcin por primera ORIGINA

044-2010-

1 de enero

vez de las Normas L

EF/94

de 2011

044-2010-

1 de enero

EF/94

de 2011

044-2010-

1 de enero

Internacionales

de

Informacin Financiera
2

Pagos

basado

en ORIGINA

acciones
3

Combinaciones

de ORIGINA

negocios

EF/94

de 2011

Contratos de seguros

ORIGINA

044-2010-

1 de enero

EF/94

de 2011

Activos no corrientes ORIGINA

044-2010-

1 de enero

mantenidos

EF/94

de 2011

044-2010-

1 de enero

EF/94

de 2011

venta

para

la L

actividades

interrumpidas
6

Exploracin

y ORIGINA

evaluacin de recursos L
minerales
7

Instrumentos

ORIGINA

044-2010-

1 de enero

Financieros:

EF/94

de 2011

044-2010-

1 de enero

Informacin a Revelar
8

Segmentos

de ORIGINA

15

Operacin

EF/94

de 2011

LOS POSTULADOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD

Los postulados bsicos ocupan un lugar preponderante en la jerarqua de
conceptos establecida en la NIF A-1, Estructura de las Normas de
Informacion Financiera. No slo vinculan al sistema de informacin
contable con el entorno en el que opera la entidad, sino que se presentan
como los conceptos tericos fundamentales que relacionan medios y fines,
es decir, normas particulares y objetivos de la informacin financiera.
Asimismo, proporcionan un importante marco de referencia para emitir
normas particulares, dndoles significado y dotndolas de una estructura
integradora de conceptos tericos bsicos; sin esta estructura, las normas
particulares constituyen normas de reconocimiento contable sin sentido,
razn o sustancia. Los postulados bsicos ayudan tambin a explicar las
razones por las cuales algunos procedimientos son apropiados y
proporcionan las bases para establecer criterios para aquellas situaciones
o reas an no exploradas por las normas particulares(PACIFICO 2015).

.- SUSTANCIA ECONMICA
De conformidad con la NIF A-2,La sustancia econmica debe prevalecer
en la delimitacin y operacin del sistema de informacin contable, as
como

en

el

reconocimiento

contable

de

las

transacciones,

transformaciones internas y otros eventos que afectan econmicamente

a la entidad. Para lograr la prevalencia de la sustancia econmica sobre
la forma legal, el sistema contable debe ser diseado de tal forma que
sea capaz de captar dicha esencia en cualquier operacin, transaccin,
transformacin interna o evento que afecte econmicamente a la entidad
emisora de informacin financiera.
ENTIDAD ECONMICA
Tiene como objetivo principal determinar al sujeto de la contabilidad, es
decir, el ente econmico que realiza actividades de negocios y que,
16

como consecuencia y necesidad, debe llevar contabilidad, as como

demarcar perfectamente la diferencia entre la personalidad jurdica de la
empresa y da de sus socios o propietarios, para presentar informacin
financiera til de una sola entidad econmica, que es diferente a otras
entidades. Entidad econmica: Es aquella unidad identificable que
realiza actividades econmicas, constituida por combinaciones de
recursos humanos, materiales y financieros, conducidos y administrados
por

un

centro

de

control

independiente

que

toma

decisiones

encaminadas al cumplimiento de los fines especficos para los que fue

creada. La personalidad de la entidad econmica es independiente de la
de sus accionistas, propietarios o patrocinadores. Entidad o ente: Es
aquello que tiene ser, es decir, que existe, por lo que la contabilidad trata
de conocer al sujeto que, por el hecho de existir, requiere informacin
financiera, en virtud de que realiza actividades econmicas.
NEGOCIO EN MARCHA
Se establece que la entidad se considera un negocio en marcha. Una
operacin contina y que se mantendr en el futuro previsible, sin
intenciones de liquidar o reducir sustancialmente la escala de sus
operaciones. La NIF A-1 la define: La entidad econmica se presume en
existencia permanente, dentro de un horizonte de tiempo limitado, salvo
prueba en contrario; por lo que las cifras en el sistema de informacin
contable representan valores sistemticamente obtenidos con base en
las

NIF. En

tanto

prevalezcan

dichas

condiciones,

no

deben

determinarse valores estimados provenientes de la disposicin o

liquidacin del conjunto de los activos netos de la entidad.
DEVENGACIN CONTABLE
Este postulado incluye y define los conceptos de: devengados,
realizados,reconocimiento contable, transacciones, transformaciones
internas, eventos,periodo contable y provisionalidad.El postulado bsico
contenido en la NIF A-2 establece que:Los efectos derivados de las
transacciones que lleva a cabo la entidad econmica con otras
entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos que la
afectan econmicamente deben reconocerse en su totalidad en el
momento en que ocurren, independientemente de la fecha en que se
17

consideren realizados para fines contables. Una partida se considera

devengada cuando ocurre Una partida se considera realizada para fines
contables, cuando se materializa el cobro o pago de la partida en
cuestin, es decir, cuando se cobra o paga; esto es,cuando se
materializa la entrada o salida de efectivo o sus equivalentes, o bien, al
intercambiar dichas partidas por derechos u obligaciones.
ASOCIACIN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS
La NIF A-2 establece que los costos y gastos de una entidad deben
identificarse con el ingreso que generen en el mismo periodo,
independientemente de la fecha en que se realicen la asociacin de
costos y gastos con los ingresos se lleva a cabo:
Identificando los costos y gastos que se erogaron para beneficiar
directamente la generacin de ingresos del periodo. En su caso deben
efectuarse estimaciones o provisiones.
Distribuyendo en forma sistemtica y racional los costos y gastos que
estn relacionados con la generacin de ingresos en distintos periodos
contables.
VALUACIN
La valuacin es el proceso que consiste en atribuir un valor a los
conceptos especficos de los estados financieros, seleccionando entre
distintas alternativas la base de cuantificacin ms apropiada para los
elementos de los estados financieros que mejor refleje el tipo de
transaccin o evento econmico, atendiendo a su naturaleza y las
circunstancias que los generaron.La NIF A-2 define la valuacin:Los
efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones
internas y otros eventos, que afectan econmicamente a la entidad,
deben cuantificarse en trminos monetarios, atendiendo a los atributos
del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor econmico ms
objetivo de los activos netos.

DUALIDAD ECONMICA
La dualidad econmica o estructura financiera de una entidad se
constituye por NIF A-2:
Los recursos (activos) de los que dispone la entidad para la realizacin
de sus fines
18

Las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias (capital

contable) o ajenas (pasivo)
CONSISTENCIA
La consistencia implica que a operaciones y eventos similares que
afectan econmicamente a una entidad debe corresponder un
tratamiento contables semejante, el cual debe permanecer a travs del
tiempo, en tanto no cambie su esencia econmica.
PLAN CONTABLE EMPRESARIAL.
Es un catlogo de cuentas por lo comn ordena de manera sistemtica el
activo, pasivo y patrimonio de la empresa as como los ingresos y gastos d
la misma. De igual forma dispone las diferentes cuentas que relacionan,
costos y gastos en que incurre todo negocio.

OBJETIVOS.
La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una
empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con
una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial
en

el

Per,

que

es

el

que

corresponde

las

Normas

Internacionales de Informacin Financiera - NIIF1.

Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus
transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis adecuado;
y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situacin
financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo.
Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin
estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.
1.2.3 COMPROBANTES DE PAGO
TIPOS DE COMPROBANTE DE PAGO.
Existen varios tipos de comprobantes de pago y cada uno tiene un fin
diferente, dependiendo de la actividad que usted realiza.
19

DOCUMENTOS EXIGIDOS LEGALMENTE POR LA SUNAT:

Factura.- La factura es el comprobante de pago que, por lo general, es
utilizado en transacciones entre empresas o personas que necesitan
sustentar el pago del IGV en sus adquisiciones, a fin de utilizar el
denominado crdito fiscal, as como gasto o costo para efecto tributario.
Recibo por Honorarios.- Es el comprobante de pago utilizado por
aquellas personas que se dedican en forma individual al ejercicio de
cualquier profesin, arte, ciencia u oficio, por ejemplo: mdicos, abogados,
gasfiteros, artistas, albailes.
Boleta de venta.- Es el comprobante de pago que se emiten en
operaciones con consumidores o usuarios finales, y que no permite ejercer
el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el importe de la venta o servicio prestado supere media (1/2) U.I.T.
por operacin, ser necesario consignar los siguientes datos de
identificacin del adquirente o usuario: apellidos y nombres, direccin y
nmero de su documento de identidad.
Liquidaciones de Compra.- Es el comprobante utilizado por las empresas
que realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o
acopiadoras

de

productos

primarios

derivados

de

la

actividad

agropecuaria, pesca artesanal, extraccin de madera, de productos

silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos
metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que
no cuentan con nmero de RUC; tal es el caso de las empresas que
realizan compras a pequeos mineros, artesanos o agricultores los que,
por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven
imposibilitados de obtener su nmero de RUC y as poder emitir sus
comprobantes de pago.
Tickets o Cintas de Mquinas Registradoras.- El ticket es un
comprobante de pago emitido por mquinas registradoras. Cuando ste es
emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite
ejercer el derecho a crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto
tributario.

20

Cuando el comprador requiera sustentar crdito fiscal costo o gasto para

efecto tributario deber: Identificar al adquiriente o usuario con su nmero
de RUC, apellidos y nombres o denominacin o razn social, discriminando
el monto del tributo que grava la operacin.
Gua de Remisin del Transportista.-Es el documento que emite el
transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de terceros.
El transportista es quien emite la gua de remisin, antes de iniciar el
traslado de bienes, por cada remitente y por cada unidad de transporte.
Tambin se emitir la gua de remisin correspondiente, inclusive cuando
se subcontrate el servicio, para lo cual deber sealar los datos de la
empresa sub-contratante (RUC, nombre y apellido o razn social).
Gua de Remisin del Remitente.- Es el documento que emite el
Remitente para sustentar el traslado de bienes con motivo de su compra o
venta y la prestacin de servicios que involucran o no la transformacin de
bienes, cesin en uso, consignaciones y remisiones entre establecimientos
de una misma empresa y otros.
Por remitente se entiende al propietario o poseedor de los bienes al inicio
del traslado, al prestador de servicios, como: servicios de mantenimiento,
reparacin de bienes, entre otros; a la agencia de aduanas, al almacn
aduanero, tanto en el caso del traslado de mercanca nacional como de
mercanca extranjera; al consignador.
Recibo por Arrendamiento de Bienes Muebles e Inmuebles.- Son
comprobantes de pago que deben entregar las personas que alquilan
bienes inmuebles (casa, departamentos, tiendas, depsitos, etc.) o bienes
muebles (autos, camiones, gras, etc.) a sus arrendatarios.
Boleto de Viaje o Manifiesto de Pasajeros.- Es el comprobante de pago
que se emite a los usuarios o pasajeros por la prestacin de un servicio de
transporte pblico nacional de pasajeros, el mismo que debe ser emitido
independientemente del monto cobrado o si se trata de la prestacin de un
servicio a ttulo gratuito.
Sustenta costo o gasto para efecto tributario y, en ningn caso se podr
canjear por factura. Se entiende por:

21

Usuario: Al contribuyente que asume el valor del pasaje para sustentar

costo o gasto para efectos tributarios.
Pasajero: Al sujeto que realizar el viaje y ser trasladado, pudiendo ser el
que asume el valor del pasaje.

1.2.4 LIBROS DE CONTABILIDAD Y O REGISTROS

Son registros especiales en donde se anotan las transacciones o hechos

econmicos que realiza la empresa.
Son libros debidamente empastados, legalizados de acuerdo ala
legalizacin vigente en formatos especiales para cada caso que sirven
para asentar las operaciones econmicas de la empresa.
IMPORTANCIA DE LOS LIBROS CONTABLES
Nos permite registrar todos los movimientos operacionales de la empresa.
Por que nos permite obtener informacin en cualquier momento de
acuerdo a la necesidad de la empresa.
Por que nos muestra el estado financiero de la empresa en un
tiempo determinado.
Porque nos permite conocer nuestras obligaciones ,asi como las
que nos ayudan.
CLASES DE LIBROS DE CONTABILIDAD
Segn la (RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 234-2006/SUNAT):
En una contabilidad completa los libros a llevar y su clasificacin para efectos
del insiso b) del tercer prrafo Segn el Art. 65 de la Ley del Impuesto a la
Renta, los libros y registros que integran la contabilidad completa son los
siguientes:
Los libros y registros que integran la contabilidad completa son los
siguientes:
Libro de Efectivo y Equivalentes de Efectivo.
Libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario.
22

 Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad
completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos
de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:

Libro de Retenciones
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Es un libro principal y obligatorio de foliacin simple ,su finalidad simple es
demostrar la situacin econmica de la empresa ,aqu se registran los
activos pasivos y patrimonio de la empresa .se utiliza dos veces al ao, al
inicio de las operaciones comerciales y otro al finalizar el periodo
econmico (ROJAS RISCO, 2014).
LIBRO DIARIO
EL diario como uno de los libros obligatorios y principales en el proceso de
la contabilidad.
Es un libro principal y obligatorio de foliacin simple, que sirve para anotar
registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa, en el
orden que se vaya realizando durante el perodo (compra, ventas, pagos,
cobros, gastos, etc.). ste libro consta de dos columnas: la del Debe y la
del Haber.
Mximo atraso permitido es de Tres (3) meses desde el primer da hbil del
mes siguiente de realizadas las operaciones.
LIBRO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Es un libro principal en el cual registramos todas las operaciones que
realiza la empresa al contado (efectivo o cheque) los registros a efectuarse son
diariamente en forma ordenada y cronolgica ,con los documentos que con los
cuales se han efectuado las operaciones.

23

LIBRO MAYOR
Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y
patrimonio de la cooperativa.
Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes
cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio.
Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro
debidamente autorizado.
La finalidad del Libro Mayor va a consistir en recoger estos mismos hechos
pero no en atencin a la fecha de realizacin, sino a la cuenta que se ha
visto afectada.
Mximo atraso permitido es de Tres (3) meses desde el primer da hbil del
mes siguiente de realizadas las operaciones.

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS .

Es un libro auxiliar obligatorio de foliaciones simple o doble, la legalizacin
se realiza en la primera pagina ya sea o reporte por computadora, el cual
sirve para registrar en forma cronolgica, ordenada y detallada todos los
comprobantes de pago como: facturas de venta, ticket y otros, por
operaciones o transacciones de venta de bienes o servicio que realiza la
empresa(ORNA OBREGOSO 2011).
Su finalidad es determinar con exactitud las ventas realizadas y los
impuestos retenidos, los descuentos, intereses y tambin las condiciones
de ventas nuestros clientes. A travs de este libro determinamos cuanto de
ingresos ha tenido la empresa en meses comparativos y as comprobar las
variaciones ocurridas.
Las anotaciones en el registro de ventas debern sustentarse con copia u
original de la factura, boleta de venta u otros documentos aceptados por la
administracin tributaria.
Mximo atraso permitido es de Diez (10) das hbiles Desde el primer da
hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el comprobante de pago
respectivo.

24

REGISTRO DE COMPRAS
El registro de compras es un libro auxiliar y obligatorio de foliacin simple o
doble, obligatorio, en el se anotan las compras de bienes y servicios que
constituyen la actividad principal dl negocio y las otras conexas que
tambin son objeto de aplicacin del impuesto general alas ventas. Recibe
tambin el nombre de diario de compras(ORNA OBREGOSO 2011).
Mximo atraso permitido es de Diez (10) das hbiles Desde el primer da
hbil del mes siguiente al que corresponda el registro de las operaciones
segn las normas sobre la materia.
El objetivo fundamental que todo registro de compras persigue es
determinar el crdito fiscal por compra de bienes o servicios que realiza
todo negocio.

PLANILLA DE REMUNERACIONES
Es un libro de carcter auxiliar y obligatorio en el que se registra a todos
los trabajadores de la empresa, asa como el pago de sus remuneraciones,
beneficios y otros derechos que tuviere el trabajador
La planilla de remuneraciones esta normado por el D.S. N 001-98 TR,
vigente a partir del 1 de enero del 2009, la planilla de remuneraciones
podr ser llevados solo en forma computarizada o digital.

REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR.

Es un libro auxiliar voluntario de foliacin doble, su finalidad principal es

para registrar y controlar las letras que son aceptadas por terceras
personas por las ventas o prestacin de servicios.
En el presente libro se podr detallar por lo menos las operaciones las
operaciones que realiza la empresa en forma cronolgica, ordenada y
controlar los vencimientos de las letras de las empresas que nos deben,
25

las letras se deben controlar junto con la gua que dio origen a las
transacciones operacionales.
REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR.
Es un libro auxiliar voluntario de foliacin doble, su finalidad principal es
para registrar y controlar las letras de cambio que aceptamos a nuestros
proveedores detallando minuciosas las operaciones que realizamos en
forma cronolgica, ordenada y saber con exactitud la fecha de vencimiento
de las letras por pagar.

LIBRO DE ALMACEN O KARDEX.

Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de existencias
del almacn, vale decir aplicable en control de mercaderas, de materias
primas,

materias

auxiliares,

1.2.5 ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros

que

de

suministros

presenta

pesos

diversos

constantes

los recursos generados o utilidades en la operacin, los principales

cambios ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo final
en

el

efectivo

determinado.

La

e inversiones temporales
expresin

"pesos

travs

constantes",

de

un

representa

periodo
pesos

del poder adquisitivo a la fecha del balance general (ltimo ejercicio

reportado

tratndose

de

estados

financieros

comparativos)

(ENCICLOPEDIAFINANCIERA,2013).

IMPORTANCIA
Los estados financieros son importantes porque son documentos serios y con
validez oficial que permiten tener una idea muy organizada sobre las finanzas.
Ayudan no slo a ver el pasado, sino a aprender de ste para mejorar al ao
siguiente. Tambin permiten estudiar de manera clara y eficaz en qu se ahorr
y en que se gast de ms(ENCICLOPEDIAFINANCIERA,2013).

26

OBJETIVO
Esta Norma establece las bases para la presentacin de los estados
financieros de propsito general, para asegurar que los mismos sean
comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad
correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades. Esta
Norma establece requerimientos generales para la presentacin de los estados
financieros, guas para determinar su estructura y requisitos mnimos sobre su
contenido(ENCICLOPEDIAFINANCIERA,2013).

FINALIDAD
Finalidad de los Estados Financieros 9 Los estados financieros
constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y
del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados
financieros es suministrar informacin acerca de la situacin financiera,
del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que
sea til a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus
decisiones econmicas. Los estados financieros tambin muestran los
resultados de la gestin realizada por los administradores con los
recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los
estados financieros suministrarn informacin acerca de los siguientes
elementos de una entidad: (a) activos; (b) pasivos; (c) patrimonio; (d)
ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y prdidas; (e)
aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su
condicin de tales; y (f) flujos de efectivo. Esta informacin, junto con la
contenida en las notas, ayuda a los usuarios a predecir los flujos de
efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribucin temporal y
su

grado

de

certidumbre(MINISTERIO

DE

ECONOMIA

FINANZAS,2015)

27

1.2.5.4. CLASIFICACIN.- Existen cuatro estados financieros reconocidos

que son:
a) Estado de Situacion Financiera..
b) Estado de Resultados Integral.
c) Estado de cambios en el patrimonio neto.
d) Estado de flujo de efectivo.
a ESTADO DE SITUACION FINANCIERA.
El Estado de Situacion Financiera refleja los saldos de las cuentas del
Activo, Pasivo y Patrimonio a un determinado periodo, para mostrar con
claridad el valor de cada uno de los bienes y recursos, obligaciones y
compromisos y el patrimonio neto que en conjunto constituyen la
situacin financiera del negocio.
Las cuentas del activo deben ser presentados en orden decreciente de
liquidez y las del pasivo en forma decreciente segn la exigibilidad del
pago, reconocidas en forma tal que presenten razonablemente la
situacin financiera de la empresa a una fecha dada(FLORES SORIA,
2013).
CLASIFICACIN:
A.1) ACTIVO
Son los recursos controlados por la empresa, como resultado de
transacciones y otros eventos pasados, de cuya utilizacin se espera
que fluyan beneficios econmicos a la empresa. A su vez se divide
en:
ACTIVO CORRIENTE.- Se refiere a todo aquello que es efectivo o
que se ha de convertir en efectivo en el lapso menor a un ao
considerado este como un ciclo normal de actividades operativas. El
activo corriente se clasifica de la siguiente forma:

Caja y bancos.

Valores negociables.
28

 Cuentas por cobrar comerciales.

Otras cuentas por cobrar.
Existencias
Gastos pagados por anticipado.

ACTIVO NO CORRIENTE.- El activo no corriente se relaciona con los

bienes y derechos que tiene la empresa y cuyas operaciones mercantiles se
manifiestan en un tiempo mayor a un ao. Se clasifican en.
Cuentas por cobrar a largo plazo.
Otras cuentas por cobrar a largo plazo.
Inversiones en valores.
Inmuebles, maquinarias y equipos.
Intangibles
Otros activos.
A.2) PASIVO
El pasivo son las obligaciones presentes como resultado de hechos
pasados, previndose que su liquidacin produzca para la empresa una
salida de recursos. El activo se clasifica en:
PASIVO CORRIENTE.-Est constituido por deudas a cargo de la empresa
cuyo vencimiento est prximo a no ms de un ao. Su clasificacin es la
siguiente:

Sobregiros y pagares bancarios.

Cuentas por pagar comerciales.

Otras cuentas por pagar.

Parte corriente de las deudas a largo plazo.

PASIVO NO CORRIENTE.- Representa las obligaciones que debe cumplir

la empresa en un trmino mayor a un ao. Est representado por:
29

Ingresos diferidos.

Deudas a largo plazo.

Provisin para beneficios sociales.

Contingencias.
A.3) PATRIMONIO
Est constituido por las partidas que representan recursos aportados por los
socios o accionistas, los excedentes generados por los accionistas que realiza
la empresa y otras partidas que sealan las disposiciones legales, estatutarias
y contractuales, debindose indicar claramente el total de esta cuenta. Se
clasifica en:

Capital social.

Capital adicional.

Reserva legal.

Resultados acumulados.
B) ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
Es considerado tambin como el estado de resultados, comprende las cuentas
de ingresos, costos y gastos. Es un estado netamente econmico y dinmico
que tiene por finalidad determinar al cierre del periodo econmico, el
movimiento de aquellas operaciones que afectaron a la cuenta de resultados y
su incidencia para efectos de la determinacin del resultado del ejercicio.
B.1) INGRESOS.- Los ingresos representan entrada de recursos en forma
de incrementos del activo, que genera incrementos en el patrimonio neto,
devengados por la venta de bienes, por la prestacin de servicios o por la
ejecucin de otras actividades realizadas durante el periodo.
B.2) GASTOS.- Los gastos representan flujos de salida de recursos en
forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo, producto del
desarrollo

de

actividades

como:

Administracin,

comercializacin,

investigacin, financiacin y otras realizadas durante el periodo.

30

B.4) ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.

El estado de cambio en el patrimonio neto de las empresas muestra las
variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales como: El capital,
capital adicional, acciones de inversin, excedente de reevaluacin, reservas y
resultados acumulados durante un periodo determinado.

C.) PREPARACIN.- El estado de cambios en el patrimonio neto debe

preparase segn:
1. Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo.
2. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la
correccin de errores sustanciales.
3. Distribucin o asignaciones de utilidades efectuadas en el periodo.
4. Dividendo
5. os y participaciones acordados durante el periodo.
6. Nuevos aportes de accionistas.
7. Movimiento de primas en la colocacin de aportes y donaciones.
8. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones.
9. Reevaluacin de activos fijos.
10. Capitalizacin de partidas patrimoniales.
D)

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El estado de flujos de efectivo muestra el efecto de los cambio de efectivo
y equivalentes de efectivo en un periodo determinado, generado y
utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiamiento.
El estado de flujos de efectivo debe mostrar separadamente lo siguiente:
D.1) LOS FLUJOS DE EFECTIVO Y LOS EQUIVALENTES DE EFECTIVO
DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN.- Se consideran actividades de
operacin

aquellas

relacionadas

con

la

produccin,

distribucin,
31

comercializacin de bienes y servicios. Los flujos de efectivo de est

actividad son generalmente consecuencia de las transferencias en efectivo y
otros eventos que ingresan en la determinacin de los ingresos netos.
D.2) LOS FLUJOS DE EFECTIVO Y LOS EQUIVALENTES DE EFECTIVO DE
LAS ACTIVIDADES DE INVERSIN.- Se consideran como actividades de
inversin el otorgamiento y cobro de prstamo, la adquisicin o venta de
instrumentos de deuda o accionarios y la disposicin que pueda darse a
instrumentos de inversin, inmueble, maquinaria y equipo y otros activos
productivos que son utilizados por la empresa en la produccin de bienes y
servicios.

D.3) LOS FLUJOS DE EFECTIVO Y LOS EQUIVALENTES DE EFECTIVO DE

LAS

ACTIVIDADES

DE

FINANCIAMIENTO.-

Las

actividades

de

financiamiento incluyen la obtencin de recursos de los accionistas o de

terceros y el retorno de los beneficios producidos por los mismos, as como
el reembolso de los montos prestados o la cancelacin de obligaciones,
obtencin y pago de otros recursos de los acreedores y crdito a largo
plazo.
E)

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones,
cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los
estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para
una correcta interpretacin.
Las notas incluyen descripciones narrativas o anlisis detallados de los
importes mostrados en los importes de los estados financieros, cuya
revelacin es requerida o recomendada por las NICS.

E.1 ) ALCANCE.

32

Las notas son revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros

eventos significativos, que deben observarse para preparar y presentar
los estados financieros cuando correspondan.

1.2.6 SISTEMA TRIBUTARIO

El sistema tributario est constituido por el Cdigo tributario y tributos del
gobierno central, gobierno local, otras entidades del estado.
1.2.6.1IMPUESTO A LA RENTA.Son rentas que provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aquella que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos.

1.2.6.2 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

- Todo acto de transferencia a ttulo oneroso que conlleva la transmisin de
propiedad de los bienes gravados independientemente de la denominacin
que se diera a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia
y de las condiciones pactadas por las partes, tales como venta propiamente
dicha, permuta, dacin en pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin
de sociedades, aportes social, adjudicacin por remate o cualquier otro
acto que conduzca al mismo fin.

1.2.6.3 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.- Es un impuesto

monobsico producto final, o a nivel de fabricante o productor que grava la
venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes
especificados en los apndices III IV; la venta en el pas por el importador
de lo bienes especificados en el literal A Dl. apndice IV; y los juegos de
azar y apuestas tales como lotera, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos.
33

1.2.6.4 DERECHOS ARANCELARIOS.- Bajo la denominacin de

derechos arancelarios incluimos a todos aquellos que se aplica con
ocasin de realizarse operaciones de comercio exterior y que tambin
recaen sobre las importaciones
1.2.7.PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA (PDT)
1.2.7.1. CARACTERSTICAS QUE TIENE EL PDT
A) SEGURIDAD
El acceso al programa es realizado por medio de contraseas.
Asimismo, la informacin transferida a los disquetes es codificada
(encriptada), de tal forma que slo podr ser leda por los programas
informticos de recepcin elaborados por la SUNAT.
B) PORTABILIDAD DE DATOS
A fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
SUNAT ha desarrollado algunos PDT que permiten la importacin de
datos

desde

archivos

generados

por

los

propios

sistemas

informticos del contribuyente, siendo los PDT y la informacin a

importar la siguiente:
PDT 600: Importa remuneraciones.
PDT 610: Importa SCTR.
PDT 616: Importa Recibos de Honorarios.
PDT 617: Importa Retenciones de Renta de 2da., IGV y No
domiciliados.

34

 PDT 621: Importa Retenciones de Renta de 4ta.,

Retenciones y Percepciones.
PDT 626: Importa Retenciones.
PDT 633: Importa Percepciones.
PDT 634: Importa Detalle de Vuelos y Pasajeros.
PDT 680: Importa Pagos a Cuenta.
PDT - 3127: Importa Ficha RUC.
PDT - 3500: Importa Costos, Ingresos, Indemnizaciones y
Tarjetas.
C) FACILIDADES DE USO.- Para facilitar su uso, el programa tiene
las siguientes caractersticas:
Acceso a archivos de ayuda desde cualquier punto del
programa,

Administracin

de

declaraciones

que

correspondan a ms de un contribuyente. Esta facilidad es

ideal para estudios contables.
Acceso a todas las declaraciones generadas por este medio.
Posibilidad de hacer una impresin detallada de la
informacin registrada.
Posibilidad de grabar informacin parcial y continuar con el
registro de la informacin en sesiones de trabajo posteriores.
Permite generar una copia de seguridad de la informacin
consignada en el programa, y su posterior restauracin.

D) CDIGO DE ENVO
35

A fin de acreditar que las declaraciones determinativas fueron

elaboradas por los mismos contribuyentes, stos podrn utilizar un
"Cdigo de "Envo" que ser ingresado en el PDT respectivo al
momento de su elaboracin.
Para obtener este cdigo, deber contar previamente con su cdigo
de usuario y clave de acceso al Sistema de Operaciones en Lnea
(SOL)

1.2.7.2. PRESENTACIN DE LA DECLARACIN.- Para presentar una

declaracin despus de haber registrado toda la informacin
necesaria, debe seguir los siguientes pasos:
a)

Para generar la Declaracin para la SUNAT,

ingresar a la opcin Generar Medio Magntico/ Administrador de
Envos ubicada en la pgina principal del PDT.

b)

Seleccione el declarante para el que desea

generar la declaracin y presione "Aceptar".

c)

En la siguiente pantalla seleccione el "Tipo de

envo", la Unidad (a:) del medio magntico y la "Declaracin
Registrada" a grabar y presione "enviar".

d)

El disquete a utilizar debe ser de 3.5 pulgadas

con una capacidad de 1.44MB; una vez transferida la informacin,
etiquete el disquete consignando su nmero de RUC, el perodo
tributario y el tributo o tributos contenidos (si usa ms de uno,
debe etiquetar todos).
36

e)

Acrquese con el (los) disquete(s) a los lugares

autorizados.

f)

De no mediar rechazo del disquete o de la

informacin contenida en el mismo, deber realizar el pago del
monto que haya sealado como importe a pagar, luego de lo cual
se le devolver el disquete y se le entregar una Constancia de
Presentacin de la Declaracin sellada y refrendada.

Concluida la presentacin de la declaracin, deber registrar el nmero de

orden que figura en la Constancia de Presentacin, ingresando para ello al
mdulo del PDT respectivo, en la opcin: Declaraciones enviadas/
Registrar Nmero de orden.

37

1.3. MARCO CONCEPTUAL

ABONAR.- pagar, acreditar, asentar en el haber una partidas contable. por
principio de contabilidad generalmente aceptada, los abonos se registran al
lado derecho de las columnas en los libros de contabilidad.
ACREEDOR. Un acreedor es aquella persona (fsica o jurdica) legtimamente
facultada para exigir el pago o cumplimiento de una obligacin contrada por
dos partes con anterioridad. Es decir, que a pesar de que una de las partes se
quede sin medios para cumplir con su obligacin, sta persiste. Por ejemplo, en
caso de la quiebra de una
ACCIONES.-Las acciones son inversiones de capital social, lo cual significa
que al comprar acciones de una corporacin usted se convierte en accionista y
realmente es propietario de una parte de dicha corporacin. Por supuesto, su
participacin en el valor lquido, o propiedad, en una corporacin que puede
emitir millones de acciones es mucho ms pequea que el valor lquido, o valor
real, que posee en un bien raz que compr. Lo que es parecido es que usted
es propietario de algo que puede vender o retener, segn lo que desee.
ARQUEO DE CAJA.-Una sana poltica de control interno en lo referente a la
Caja establece que cada cierto tiempo y de manera sorpresiva se deben hacer
arqueos, por una persona autorizada de la empresa en lo referente a los fondos
de la Caja Chica, para comprobar la eficiencia y el correcto uso que se est
haciendo de este dinero, por parte de las personas responsables.
AMORTIZACIN. Una amortizacin es una disminucin gradual o extincin
gradual de cualquier deuda durante un periodo de tiempo. La amortizacin de
un prstamo se da cuando el prestatario paga al prestamista un reembolso de
dinero prestado en un cierto plazo con tasas de inters estipuladas.
ACTIVO CORRIENTE. Son considerados activos corrientes el efectivo y todas
aquellas otras cuentas que se espera se conviertan, a su vez, en efectivo o que
se hayan de consumir durante el ciclo normal de operaciones.
ACTIVO FIJO. Los activos fijos son aquellos que no varan durante el ciclo de
explotacin de la empresa (o el ao fiscal). Por ejemplo, el edificio donde una
38

fbrica monta sus productos es un activo fijo porque permanece en la empresa

durante todo el proceso de fabricacin y venta de los productos.
ACTIVO FIJO NETO. Diferencia entre el valor bruto del activo fijo y su
depreciacin acumulada.
BALANCE DE COMPROBACIN.Lista o extracto de los saldos o del total de
los dbitos y del total de los crditos de las cuentas en un mayor que tiene por
objeto determinar la igualdad de los dbitos a los crditos acentuados y fijar un
resumen bsico para su estado financiero.
BONO. El bono es una de las formas de materializarse los ttulos de deuda, de
renta fija o variable. Pueden ser emitidos por una institucin pblica, un Estado,
un gobierno regional, un municipio o por una institucin privada, empresa
industrial, comercial o de servicios.
CAPITAL.Conjunto de bienes y derechos (Patrimonio) con los que cuenta un
ente para el desarrollo de sus actividades econmicas.
CONCILIACIN: Se denomina conciliacin al acuerdo entre dos posturas que
estuvieron encontradas en el pasado. Las relaciones interpersonales que se
derivan

de

la

convivencia

social

acarrean

conflictos

en

numerosas

oportunidades. La permanencia en sociedad requiere que se busquen y se

asuman continuamente actitudes y posturas que sean convenientes y
beneficiosas para todas las partes que intervienen. De hecho, puede afirmarse
con seguridad que la inteligencia emocional consiste en dirimir con facilidad
estos conflictos.
CONTRIBUCIN. Contribucin (muy a menudo en plural: contribuciones) es un
tributo o impuesto que debe cancelar el contribuyente o beneficiario de una
utilidad econmica, cuya justificacin es la obtencin por el sujeto pasivo
(ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes
como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o
ampliacin de servicios pblicos.
CONTRIBUYENTE: Persona que paga contribucin al Estado.
COSTO: En un sentido general, costo es lo que hay que entregar para
conseguir algo, lo que es preciso pagar o sacrificar para obtenerlo, ya sea
mediante la compra, el intercambio o la produccin.
39

CRDITO: Cantidad de dinero que presta una entidad bancaria a cambio de

garantizar su devolucin y de pagar un precio por disfrutarlo.
CRDITO FISCAL: el crdito fiscal es la obligacin fiscal determinada en
cantidad liquida y debe pagarse en la fecha o dentro del plazo sealado en las
disposiciones.
DEPRECIACIN: La depreciacin es la prdida de valor contable que sufren
los activos fijos por el uso a que se les somete y su funcin productora de
renta. En la medida en que avance el tiempo de servicio, decrece el valor
contable de dichos activos.
DEBE: Nombre que se da al lado izquierdo de una cuenta del libro mayor.
Nombre que se da a la columna de cifras en la que se anotan los cargos. Una
de las dos partes en que se dividen las cuentas corrientes.
DEBITO FISCAL: Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las
boletas, facturas, liquidaciones, notas de dbito y notas de Crdito emitidas por
el concepto de ventas y servicios efectuados en el perodo tributario respectivo.
DEBITO: El dbito, se refiere al dinero que ya es de la propiedad del cliente,
quien dispone de l en una cuenta bancaria, al contrario del crdito, donde el
dinero utilizado es dado.
EFICIENCIA: En economa, la eficiencia es la relacin entre los resultados
obtenidos (ganancias, objetivos cumplidos, productos, etc.) y los recursos
utilizados (horas-hombre, capital invertido, materias primas, etc.
GANANCIA: La ganancia es la riqueza que una o las distintas partes
involucradas obtienen como producto de una transaccin o proceso econmico.
GIRO DEL NEGOCIO: especial, como por ejemplo "Banco" si la sociedad
annima tiene ese giro. ... abierta cuyas acciones se negocianenla Bolsa de
Valores.
HABER: Nombre que se da a la columna en la que se anotan las partidas de
abono de una cuenta. Lado contrario al "debe" de una cuenta.

40

INVENTARIO: se define al registro documental de los bienes y dems cosas

pertenecientes a una persona o comunidad, hecho con orden y precisin. Con
el fin de registrar y controlar los inventarios, las empresas adoptan los sistemas
pertinentes para evaluar sus existencias de mercancas con el fin de fijar su
posible volumen de produccin y ventas.
IMPUESTOS: El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente
pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se
caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o determinada por
parte de la administracin hacendaria (acreedor tributario).
MULTA: costo especfico fijado contra una parte por contravenir algn trmino
del acuerdo. Vase adems contravencin; infraccin.
OBLIGACIN: Es una relacin jurdica entre 2 o ms personas determinadas o
indeterminadas, en virtud de la cual una de ellas llamada acreedor, tiene la
facultad de exigir a otra llamada deudor, y sta la necesidad de cumplir, una
prestacin a una abstencin, que puede ser de dar, de hacer o no hacer, de
valor econmico o de valor moral.
PAGO A CUENTA: Es obligado a realizar pagos fraccionados el contribuyente
a quien la ley de cada tributo impone la obligacin de ingresar cantidades a
cuenta de la obligacin tributaria principal con anterioridad a que sta resulte
exigible.
PERSONAS NATURALES: Persona Natural es una persona humana que
ejerce derechos y cumple obligaciones a ttulo personal. Al constituir una
empresa como Persona Natural, la persona asume a ttulo personal todos los
derechos y obligaciones de la empresa.
PERSONAS JURDICAS: Persona Jurdica es una empresa que ejerce
derechos y cumple obligaciones a nombre de sta. Al constituir una empresa
como Persona Jurdica, es la empresa (y no el dueo) quien asume todos los
derechos y las obligaciones de la empresa.
PRESUPUESTO: Se le llama presupuesto al clculo anticipado de los ingresos
y gastos de una actividad econmica (personal, familiar, un negocio, una
empresa, una oficina) durante un perodo, por lo general en forma anual.
41

VENTA: La venta es una de las actividades ms pretendidas por empresas,

organizaciones o personas que ofrecen algo (productos, servicios u otros) en
su mercado meta, debido a que su xito depende directamente de la cantidad
de veces que realicen sta actividad, de lo bien que lo hagan y de cun
rentable les resulte hacerlo.
Por ello, es imprescindible que todas las personas que estn involucradas en
actividades de mercadotecnia y en especial, de venta, conozcan la respuesta a
una pregunta bsica pero fundamental.
VENTA AL CRDITO: La venta a crdito es el tipo de operacin en el que el
pago se realiza en el marco del mediano o largo plazo, luego de la adquisicin
del bien o servicio.
VENTAS NETAS: Las ventas totales que representan las facturas, sin hacer
deduccin alguna por concepto de devoluciones, rebajas, bonificaciones,
descuentos, etc. Representan los ingresos provenientes de las operaciones
normales del negocio, por la enajenacin de bienes o servicios, reducidos de
las devoluciones recibidas y las rebajas y descuentos concedidos sobre dichos
ingresos.

42

CAPITULO II
DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS.
Durante el periodo de prcticas bajo la tutela del C.P.C. Luis Chaya Aguilar, en
el ESTUDIO CONTABLE ASOCIADOS - JULIACA, las actividades realizadas
se desarrollaron de acuerdo al siguiente detalle:

2.1 PERIODO DE PRCTICAS

. Comprende del 28 de Mayo del 2014 al 28 Agosto del 2014.

2.2 HORARIO DE PRCTICAS

Comprende dos turnos:
Maana:
Los das lunes, mircoles y viernes de 8:00 a.m. a 1:00 p.m.
Tardes:
43

Los das martes y jueves de 2.00 p.m. a 7.00 p.m.

44

2.3 ACTIVIDADES REALIZADAS

Las actividades realizadas en el transcurso de las prcticas fueron en los
aspectos contables y tributarios, en los cuales utilice diversos materiales.

2.3.1. REVISION DE DOCUMENTOS Y ORGANIXZACION DE LOS

COMPROBANTES DE PAGO
En primera instancia la actividad a desarrollar de manera general fue la
revisin documental tanto del estudio contable como de las empresas que
esta asesora y lleva su contabilidad, estos son:
FERRETERIA HERRAMIENTAS MEXICO S.R.L.

Nmero de RUC
Tipo Contribuyente

20363615148

SOC.COM.RESPONS. LTDA

Nombre Comercia l

FERREMEX S.R.L.

Fecha de Inscripcin

18/11/1997

Fecha de Inicio de Actividades

17/11/1997

Estado del Contribuyente

ACTIVO

Condicin del Contribuyente

HABIDO

Direccin del Domicilio Fiscal

JR. MARIANO NUEZ NRO. 254 CERCADO PUNO - SAN ROMAN -

JULIACA
Sistema de Emisin de Comprobante

MANUAL

Nmero de RUC

20229856733

Tipo Contribuyente

SOCIEDAD.ANONIMA .CERRADA

Nombre Comercia l

ELECTRO S.A.C

Fecha de Inscripcin

10/01/2005

Fecha de Inicio de Actividades

10/01/2005

Estado del Contribuyente

ACTIVO

Condicin del Contribuyente

HABIDO

Direccin del Domicilio Fiscal

JR. 8 DE NOVIEMBRE NRO. 334 PUNO - SAN ROMAN - JULIACA

ELECTRO S.A.C

Sistema de Emisin de Comprobante:

MANUAL

45

La revisin de las Normativas de los comprobantes de pago as como su

Anlisis de los comprobantes, cumplim.del Art 174 del Cdigo y organizacin de
los diferentes comprobantes de pago del ejercicio anterior , el cual consta en
verificacin la numeracin y el correcto clculo de impuesto, que cumpla con
los requisitos que exige la ley en el marco legal de comprobantes de pago ,para
el caso de compras se verifica que las compras correspondan

al giro del

negocio , y en cuanto a las ventas se verifica que tipo comprobantes se utiliz ,

adems el impuesto general a la ventas , esta actividad fue reiterativo en varias
oportunidades, para la presentacin del DAOT que continuamente se realiza en
al ao siguiente del ejercicio , un enlazamiento entre el acreedor y el deudor.
El objetivo de esta actividad fue para tener conocimiento e informacin del
Estudio Contable de las empresas que asesora, del mismo modo analizar
cada una de ellas, ya que no todas se dedican a la misma actividad, ya que
habiendo diferentes empresas entre ellas comerciales y de servicios, y con
ello la forma de aplicar procedimientos adecuados para cada una de
estas.

46

2.3.2 LLENADOS DE REGISTROS Y LIBROS CONTBLES

Una vez clasificado y ordenado los comprobantes de pago en
cumplim.del

Art 174 del Cdigo Tributario proced a realizar el

respectivo registro por cada mes, en dicho registro se especifican

los siguientes datos:

Registro de Compras
El llenado de este libro se realiza clasificando los documentos de
compras en factura y boletas .Se realiza en orden cronolgica,
considerando

los

requisitos

que

deben

costar

en

los

comprobantes, con los detalles, para que el registro sea

transparente ya que solo deben ser compras en relacin a las
actividad que se realiza la empresa. Se observ las deficiencias
en el llenado de los periodos anteriores.
Nmero correlativo
Fecha
Tipo de comprobante de pago
Serie del comprobante de pago
Nmero del comprobante de pago
Tipo de documento
Nmero de RUC
Razn Social
Cuenta Contable
Base Imponible
IGV
Valor de las adquisiciones no gravadas
Precio
Tipo de cambio en caso de que la compra fuera en dlares.
Despus de realizar el llenado en los registros se procede a
totalizar las sumas parciales por tipo de documento y finalmente

47

las sumas totales en las columnas correspondientes por cada

mes.
Registro de Ventas
El llenado se realiza en orden cronolgica, ascendente y
totalmente completa .Los comprobantes anulados tambin
debern de estar registrados en el mismo orden ascendente
,constando copia de esta para su anulacin , as mismo de este
registro se realiza por los comprobantes de pago girados por
parte de la empresa al realizar las respectivas ventas al pblico en
general. El registro de ventas

se enva

a la SUNAT con la

informacin DAOT trimestralmente, para que realice el cruce de

informacin con los clientes que se tuvo transacciones reciprocas
durante el mes; observando una falta de organizacin y errores en
el llenado de los mismos. Los datos que contiene este registro
son los siguientes:
Nmero Correlativo
Fecha
Tipo de comprobante de pago
Serie del comprobante de pago
Nmero del comprobante de pago
N DNI o RUC
Nombre o Razn Social
Cuenta Contable
Base Imponible
IGV
Precio
Luego de realizar dicho llenado se pas a realizar las sumas
parciales por tipo de comprobante de pago y al final las sumas
totales.
De esta manera una vez hallado las sumas totales del Registro de
Compras y del Registro de Ventas se procede a calcular el

48

impuesto a pagar con respecto al Impuesto General a las Ventas

para su posterior declaracin en el PDT 0621 - IGV Renta 3ra.
Registro de Letras por Pagar
El llenado de este registro se realiza por las compras que se
realizaron al crdito y que fueron avalados con las respectivas
letras de cambio para su posterior pago en las fechas indicadas.
Este registro contiene los siguientes datos:
Fecha de Emisin
N de Letra
Tipo del comprobante
Serie del comprobante
Nmero del comprobante
N de RUC del Girador
Razn Social
Plazo o fecha de vencimiento
Importe en soles
Tipo de cambio en caso de que la compra fuera en dlares.

2.3.3. DECLARACION MENSUAL DEL PDT

Gracias a la Constancia de declaraciones mensuales del PDT 621 IGV RENTA MENSUAL, realice un anlisis de cmo es el procedimiento para
el llenado de esta declaracin en el cual se ingresaron las ventas y
compras correspondientes al mes en que se est declarando, tambin los
saldos a favor por Crdito Fiscal de periodos anteriores , Saldo a favor de
tributos del periodo, percepciones del periodo y de periodos anteriores,
Retenciones de periodos anteriores, en la determinacin de la deuda del
Impuesto General a la Ventas; en la determinacin del Impuesto a la Renta
la realizacin del seguimiento de los saldos a favor de periodos anteriores.
Y liquidacin de impuesto mensuales va PDT y por el Portal de la Pagina
WEB de la SUNAT con acceso de clave SOL.
49

La declaracin del DAOT (Declaracin Anual de Operaciones con

Terceros), se realiza con la finalidad de que el declarante informa sus
operaciones con terceros, con sus clientes y sus proveedores, permitiendo
as de esta manera que la SUNAT efecte el respectivo cruce de
informacin

efectos

de

detectar

posibles

incumplimientos

de

obligaciones tributarias.

2.3.4. APOYO EN LA ELABORACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

BASICOS
Las entidades financieras para otorgar crditos tiene como requisito; los
Estados Financieros del prestamista y el flujo de caja proyectado para
aprobar el crdito, por lo mismo que se efectuaron flujos de caja
proyectado, donde consta bsicamente sus ingresos y gastos proyectados
por el periodo de cuotas a pagar, el monto del prstamo a obtener y las
cuotas a amortizar con el respectivo inters.
RECOLECCION
La utilizacin de documentos fuentes es uno de los medios de acopio de datos
ms importantes por medio de ellos podemos identificar
los hechos
econmicos, reflejar la situacin financiera y describir los hechos reales de la
gestin de la empresa.
REGISTRO
El proceso de registro, ha sido originado por la seleccin de los documentos
fuentes e identificacin de los hechos econmicos, la clasificacin de registros
puede ser realizada con base al tipo de operaciones vinculadas a los hechos
econmicos.
ANALISIS
Revisin de los detalles de la cuenta , vinculados a los hechos econmicos ,
anotados en las operaciones a base de los principios normas y preceptos de la
contabilidad con tendencia a los movimientos del negocio ; perdidas ,medicin
de costos,justificando las fuentes acompaadas de las partidas principales.
EXPOSICION E INFORMACIN
Es presentacin y elaboracin de la informacin financiera considerando til
para ayudar a la gerencia en la toma de decisiones .La exposicin se expresa
50

en los estados financieros , solo se me permitio realizar borradores para luego

ser revisados y presentados.

51

2.3.5 REALIZAR TRMITES EN ENTIDADES PRIVADAS Y PBLICAS

Se me autorizo realizar algunos trmites en diferentes entidades, para buscar

informacin, analizar documentos de las empresas asignadas y verificar su
situacin actual tanto de la empresa como de sus empleados a continuacin
se detalla:

MINISTERIO

DE

TRABAJO,

entidad

que

regula

los

aspectos

relacionados al emplear como al empleado , su relacin y normas que

regulan derechos, obligaciones como tambin sanciones.

SUNAT, fue una de las entidades que se me envi con frecuencia para
obtener el ruc de la empresa que realizaba el cambio de persona,
adems de consultas que eran necesarias para que pueda ampliar los
conocimientos del caso.

MUNICIPALIDAD DE SAN ROMASN, Para tramitar los documentos del

estudio, adems de otros trmites relacionados con el funcionamiento
de las actividades econmicas de las empresas.

52

CAPITULO III
DISCUSIN
EMISION

DE

DOCUMENTOS

ORGANIZACION

DE

LOS

COMPROBANTES DE PAGO
En la revisin documental se consider lo que dicta el reglamento de
comprobantes de pago, En los documentos se ve que no posee la empresa
un correcto orden de los comprobantes de pago generalmente los
comprobantes de pago poseen inconsistencias,.
As mismo se observ que no existe una planificacin en el manejo de la
empresa, sustituyndose la misma por el trabajo segn el servicio que se
presente en el momento, originando esto un desorden y error en el llenado de
los comprobantes.
En los comprobantes de pago que sustenta las operaciones existen ciertos
aspectos que deberan corregirse tanto en los registros de los documentos, en
los libros como la emisin las mismas por ventas.
Al momento de entregar los comprobantes de pago se observ presentan
errores de clculo y llenado lo cual puede generar una informacin errnea.

LLENADOS DE REGISTROS Y LIBROS CONTABLES

La Empresa que se tom como referencia para mis practicas pre
profesionales se ha visto Con respecto a la integracin contable se realiza
con la revisin y elaboracin de la documentacin fuente para luego que
dichos documentos sean registrados en los libro diario, registro de compras,

53

registro de ventas y letras por pagar, para con ellos se realizaran los estados
financieros .
El proceso contable atraviesa diversas dificultades como llevar su
contabilidad manualmente lo que origina en algunos casos el retraso para la
preparacin y presentacin mensual a entidades como la SUNAT.
El proceso contable no es uniforme por lo que acarrea un difcil manejo es
decir existen meses en los cuales no se tiene movimiento alguno esto
debido a que no se cuenta con una cartera de clientes slida y tampoco se
cuenta con plan estratgico.
La Resolucin de Superintendencia N234-2006-SUNAT, detalla los plazos
mximos de atrasos de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
, seala que son 10 das hbiles plazo mximo de tiempo para llenar el libro
de compras y ventas , lo que en realidad sucedi fue que en los meses de
enero ,febrero no se realiz el llenado de registro de ventas y compras
,asimismo regularizando el siguiente mes, sin embargo el estudio no tena
actualizado y legalizado los libros contables.

DECLARACION MENSUAL DEL PDT

De acuerdo al marco terico y la realizacin de mis prcticas en dicha
Empresa se observ algunas deficiencias en la empresa, tales como
funciones administrativas, incumplimiento de la legislacin vigente, lo que
trae como consecuencia en algunos casos la duplicidad de funciones y en
otros la falta de claridad en las tareas encomendadas.
En la presentes declaracin mensuales

del impuesto a la renta, se

concluye que la empresa obtuvo saldos negativos en periodos anteriores,

54

lo que sigue arrastrando hasta el presente periodo, por lo que se gener

un crdito fiscal del I.R. para el presente periodo.
Los clientes solan olvidarse los comprobantes de pago que llegaban con
retraso las facturas en este caso para la declaracin mensual afectando
la declaracin y por ende tener una infraccin o multa por no declarar en
la fecha indicada.
ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros

tambin denominados estados contables,

informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan

las

instituciones para informar la situacin financiera. y constatando con las

prcticas efectuadas es que podemos sealar que la contabilidad de
algunas microempresas se desarrolla en un contexto de limitaciones y
deficiencias entre las cuales podemos mencionar las siguientes:
La empresa est constituida legalmente como personera jurdica e
inscrita en registros pblicos, cuyo objetivo es el lucro, debera de
presentar informacin confiable para poder acceder a crditos financieros
para que la empresa pueda tener mayor oportunidad de crecimiento.
Sin embargo posee varias deudas y letras por cobrar lo cual tambin
posea con entidades financieras.
REALIZAR TRMITES EN DIFERENTES

ENTIDADES

PBLICAS

PRIVADAS
La superintendencia de administracin tributaria creada por ley n 24829 es
una institucin pblica descentralizada del sector economa y finanzas, tiene
por finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudacin y fiscalizacin
de los tributos internos, con excepcin

de las municipalidades y de que

aquellos otros que la ley le seale , as como proponer y participar de la

reglamentacin de las normas tributarias.
En esta actividad se visit diferentes entidades pblicas y privadas que se
detallan en el captulo anterior con la finalidad de realizar trmites relacionados
con el funcionamiento de las empresas, la situacin de algunos empleados y
diferentes caos que se presentaban en cada una de las empresas, lo que me
permiti afrontar los conocimientos que tena con la prctica, se observ que
existe burocracia en dichos tramites, puesto que se requier3e de tiempo y de
gestiones para realizarlos.
55

CAPITULO IV

CONCLUSIONES

56

PRIMERO: EMISION DE DOCUMENTOS Y ORGANIZACION DE LOS

COMPROBANTES DE PAGO
En la presentacin de la declaracin anual del impuesto a la renta, se concluye
que la empresa obtuvo saldos negativos en periodos anteriores, lo que sigue
arrastrando hasta el presente periodo, por lo que se gener un crdito fiscal del
I.R. para el presente periodo.
Adems la poca organizacin de los documentos fuentes , errores en el llenado
, algunas inconsistencias en cuanto a la actividad a que se dedica la empresa,
haciendo suponer que declaran gastos ,ventas que no son acorde a las
transacciones que realizan ; el retraso e incumplimiento en la presentacin de
comprobantes por parte de los responsables de las empresas .
SEGUNDO: LLENADOS DE REGISTROS Y LIBROS CONTBLES
El saldo a favor del impuesto a la renta es deducido mes a mes hasta su
cancelacin, es una forma de aumentar la liquidez de la empresa pues ya no se
hacen pagos en efectivo, solo descuentos de saldos.
TERCERO: DECLARACION MENSUAL DEL PDT
El inadecuado manejo de las obligaciones tributaria de periodos anteriores han
trado como consecuencia costos y gastos para la empresa.
En las declaraciones mensuales y anuales que se presentaron
deficiencias, debido a los retrasos

existi

e incumplimientos por parte de los

contribuyentes, por ende se dieron las declaraciones fuera de plazo.

Incumpliendo as con la normatividad

realizando las declaraciones y

presentacin de los mismos ante la SUNAT .

CUARTO: ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

En esta actividad se observ que la elaboracin y presentacin de los estados
financieros se realizan segn lo determinado la normatividad , realizando las
declaraciones y presentacin de los mismos ante la SUNAT ,que solo se
cumple

con informar la situacin

actual

de la empresa a los directivos

interesados y posee varias deudas con entidades financieras.

57

QUINTO: REALIZAR TRAMITES EN DIFERENTES ENTIDADES PUBLICAS

Y PRIVADAS
Se visit diferentes entidades pblicas y privadas , con la finalidad de realizar
trmites relacionados con el funcionamiento de las empresas la situacin de
algunos empleados y diferentes casos que se presentaban , lo que permito
afrontar mis conocimientos que tena con la prctica , se observ que existe
burocracia en los tramites, puesto que se requiere de tiempo y de gestiones
para realizarlas.

CAPITULO V

RECOMENDACIONES.

PRIMERO: EMISION DE DOCUMENTOS Y ORGANIZACION DE LOS

COMPROBANTES DE PAGO
El estudio contable ASOCIADOS JULIACA , debe cumplir con una de sus
finalidades como empresa , el de carcter social para con las empresas que
asesora para que las mismas logren

su objetivo , mediante un constante

asesoramiento en cada visita que se hace al estudio contable. Adems se

recomienda al centro de estudios un sistema de control de las empresas.
SEGUNDO: LLENADOS DE REGISTROS Y LIBROS CONTBLES
Se recomienda al gerente de la empresa de tener mayor control y cuidado al
momento de emitir facturas y/o boletas para producir errores y equivocaciones,
adems de sus respectivas legalizaciones de los libros contables..
TERCERO: DECLARACION MENSUAL DEL PDT

58

Se recomienda a la empresa realizar pago a cuenta que generen ms saldo a

favor del impuesto a la renta, que le servir para el pago del impuesto a la renta
anual, la empresa tiene que tener en cuenta que los ingresos son altos y que el
pago del impuesto tambin ser alto, para as evitar la falta de liquidez y poder
asumir los compromisos con los acreedores.
CUARTO: ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Se recomienda realizar un control de las cuentas por cobrar de sus clientes,
para que no se generen retrasos en las cobranzas.
Se recomienda a la empresa hacer las previsiones necesarias para poder
cumplir con las obligaciones con las entidades financieras, tambin se
recomienda dar mayor prioridad al cumplimiento de obligaciones tributarias, y
mantenerse al da con los pagos que la administracin tributaria exige.
QUINTO: REALIZAR TRAMITES EN DIFERENTES ENTIDADES PUBLICAS
Y PRIVADAS
Se recomienda que el estudio contable tambin asesore a los dueos de las
empresas en cuanto a los trmites

necesarios para lograr tener los

documentos en regla y conocer como es el funcionamiento de la empresa y

tambin sobre los beneficios y derechos que tienen sus empleados.

59

CAPITULO VI
BIBLIOGRAFA

1.- MANUAL DE CONTABILIDAD (2000) Primera Edicin. Lima - Per: Ciat.

2.- APAZA MEZA, Mario (2006):"Elaboracin, Anlisis e Interpretacin de
Estados Financieros". Lima: Editorial Real S.R.L.
3.- GIRALDO JARA, Demetrio :(1999)"Contabilidad General Bsica" (Tomo I)
Lima Per: Edicin.Editorial Adesa.
4.- GIRALDO JARA, Demetrio. (1999):"Contabilidad General I" .(Tomo II) Lima
peru:Editorial Adesa
5.- GIRALDO JARA, Demetrio: "Contabilidad General Bsica II". Editorial San
Marcos Lima-Per
6.- ZEVALLOS ZEVALLOS, Erly (2002): "Fundamentos de Contabilidad"
.Primera Edicin.Editorial Juventud. Arequipa - Per

60

WEBGRAFIA

1.-

COMPROBANTES

DE

PAGO,

Obtenido

de

http://www.monografias.com/trabajos35/comprobantes-de-pago/comprobantesde-pago.shtml
2.- DECLARACIN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS . Obtenido
de

http://blog.pucp.edu.pe/item/19699/declaracion-anual-de-operaciones-con-

terceros-correspondiente-al-ejercicio-2010-preguntas
3.- LEY DE COMPROBANTES DE PAGO. Obtenido de
http://www.monografias.com/trabajos81/ley-comprobantes-pago/leycomprobantes-pago2.shtml
4.- LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOs.
Obtenido de:
www.sunat.gob.pe
5.-

PROGRAMA

DE

DECLARACIN

TELEMTICA

Obtenido

de

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=811&Itemid=93
61

6.- PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL. (s.f.). Obtenido de

http://www.contadoresyempresas.com.pe/ImagenesBoletines/Alcontable.pdf

ANEXOS

62

SEGUNDA PARTE
PRACTICAS PRE PROFESIONALES
SECTOR PUBLICO REALIZADOS EN LA
OFICINA DE CONTADURIA GENERAL
UNIDAD DE CONTABILIDAD DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

CAPITULO I
MARCO TEORICO
1.1 DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD
1ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD:
La Creacin de la Universidad en Puno es producto de la exigencia de
intelectuales y polticos. La sociedad punea considerada cuna de los
intelectuales ms brillantes del Per. Los diputados RAMOS, AGUIRRE y
QUIONES fueron autores de este proyecto de Ley de creacin (RAMOS
A. 1987: 21 -25). En el ao de 1856, la convencin Nacional dictamin la
Ley N 406 de creacin de la Universidad de Puno, promulgada el 23 de
agosto de 1856 y firmada el 29 de agosto del mismo ao, por el
Presidente de la Repblica Don Ramn Castilla. La Ley N 406 contiene
04 artculos : el primero ms resaltante seala que, "Se erige en la ciudad
de Puno una Universidad, para la enseanza de la Teologa,
Jurisprudencia, Medicina, Filosofa y Letras, Matemticas y Ciencias
Naturales y para que en estas mismas Facultades se confieran Grados
Acadmicos". El segundo dispone: "La Universidad observar el
Reglamento de Instruccin Pblica del 07 de abril de 1855".
La Universidad Nacional del Altiplano cuenta con Centros de
Investigacin y Produccin (CIPs) y se considera a los siguientes: CIP
Chuquibambilla, CIP Camacani, CIP Tambopata, CIP Illpa, CIP La Raya,
CIP Chucuito, y otras que puede formarse dentro de los alcances del
Estatuto de la Universidad y Centros de Investigacin y Servicios.

65

Dentro de la Universidad Nacional del Altiplano existen tambin diferentes

Centros de Investigacin y Servicios como

son: CIS Frigorfico, CIS

Panificadora y CIS Servicentro, y estos son supervisados y evaluados en

lo administrativo, econmico y financiero en forma permanente por el
Rector de la Universidad, en coordinacin con Vice Rectorado
Administrativo y la Oficina General de Planificacin y Desarrollo. Y en lo
tcnico,

acadmico,

investigativo

de

proyeccin

extensin

universitaria, por las Facultades respectivas en coordinacin con el

Vicerrector Acadmico.
Los Centros de investigacin y Servicio (CISs) son dependencias de la
Universidad Nacional del Altiplano- Puno, organizadas para complementar
la formacin profesional y post profesional de sus estudiantes, y debera
servir como modelos de administracin de recursos regionales y como
centros de transferencia de tecnologas validadas a los usuarios de la
regin, para:
1 Favorecer la reinversin y modernizacin de la Universidad y
mejorar su sostenibilidad, competitividad, capacidad investigativa y
de prestacin de servicios a la comunidad.
2 Ofrecer

servicios,

como

organizaciones

que

funcionan

con

capacidad de auto sostenimiento, productividad y rentabilidad.

3 Promover el desarrollo sostenido bajo un sistema de control y de
evaluacin permanente, a cargo de la alta Direccin.
4 Propiciar la gestin econmica, financiera y administrativa de los
recursos regionales en base a planes de accin y proyectos 0de
factibilidad.
5 Garantizar un manejo eficiente de acuerdo a los planes estratgicos
de desarrollo Universitario.
Los Centros de investigacin deberan ser centros lderes modelos
de gestin productiva, eficiente, con autonoma tcnica en la
investigacin cientfica y tecnolgica, capaces de producir tecnologa
apropiada.

66

Parte de

los ingresos netos obtenidos de las actividades

desarrolladas en los Centros de Investigacin y Servicios deberan

ser reinvertidos para potenciar su capacidad servicio.
Estos Centros de Investigacin y Servicios (CISs) son los cuales reflejan
deficiencias en sus Estados Financieros por ello Universidad se ve con
la necesidad de cubrir estas deficiencias

con fondos que ya estaban

destinados para otros rubros de all el problema de investigacin que se

genera en los CISS.
1.1.2. UBICACIN
La Universidad Nacional del Altiplano, con sede en la Ciudad de Puno,
capital del departamento del mismo nombre, se ubica en la regin Sur
Oriental del Per, en la frontera con la Repblica de Bolivia a 3,827
m.s.n.m. entre 1550'15'' de latitud sur y 7001'15'' longitud Oeste.
1.1.3. DATOS DE LA ENTIDAD
A.- RAZN SOCIAL
Universidad Nacional del Altiplano Puno.
B.- AUTORIDADES UNIVERSITARIAS
RECTOR

: Dr. Edgardo Pineda Quispe

VICE RECTOR ADMINISTRATIVO

: Dr. German Pedro Yabar Pilco

VICE RECTOR ACADMICO

: Dr. Eduardo Flores Condori

C.- RUC:

20145496170

D.- DIRECCIN

EDIFICIO UNIVERSITARIO

: Av. Ejercito N 329.

CIUDAD UNIVERSITARIA

: Av. Sesquicentenario N

329.

67

1.1.4.ORGANIZACIN

DE LA UNIVERSIDAD

NACIONAL DEL

ALTIPLANO PUNO:
A NATURALEZA:
La Universidad Nacional del Altiplano es una Institucin Pblica de
educacin

superior

conformado

por

docentes,

estudiantes,

graduados y personal administrativo, integrantes del sistema

universitario que rige la Ley Universitaria N 23733 y el Estatuto
Universitario.
B FINES DE LA UNIVERSIDAD
Conservar, acrecentar y transmitir la cultura universal con sentido
crtico

creativo

afirmando

preferentemente

los

valores

universales.
Realizar investigaciones en humanidades, ciencia y tecnologa y
fomentar la creacin intelectual y artstica.
Formar humanistas, cientficos y profesionales de alta calidad
acadmica de acuerdo con las necesidades de la regin y el pas;
desarrollar en sus miembros el valor tico y cvico, las actitudes
de responsabilidad, solidaridad y conocimiento de la realidad
nacional.
Extender su accin y sus servicios a la comunidad y promover su
desarrollo integral.
Cumplir las dems atribuciones que le seala la Constitucin
Poltica del Per, la Ley y el Estatuto universitario.
C VISIN
La Universidad Nacional del Altiplano, por su excelencia, logra
calidad acadmica y acreditacin, consolidndose como pionera y
lder de la regin andina y del sur del pas, formando profesionales y
post graduados competitivos, con liderazgo en el desarrollo de la
ciencia, la tecnologa y las humanidades que contribuyan al
desarrollo de la regin y del pas, en un escenario de cambios y
avances mundiales.
68

D MISIN
Somos una Institucin Pblica de Educacin Superior Universitaria
que tiene la finalidad de formar personas calificadas a nivel de
Pregrado, Posttulo y Postgrado, proporcionando a la sociedad los
resultados de la investigacin cientfica y tecnolgica, la proyeccin
social y extensin universitaria, propiciando la revaloracin cultural,
conservacin del medio ambiente y el desarrollo sostenible de la
regin y del pas.

E OBJETIVOS Y METAS ESTRATGICAS INSTITUCIONALES

La Asamblea Universitaria de 13 de enero de 2000, aprob el Nuevo
Estatuto modificado por Resolucin de Asamblea N 01-2000-AUUNA y proponindose los objetivos a mediano plazo como son la
excelencia acadmica y la acreditacin, a travs de una Gestin
Universitaria gil, dinmica y eficiente. Establece como objetivos de
la Universidad Nacional del Altiplano:
Lograr niveles elevados de eficiencia y calidad en la investigacin,
formacin profesional y la proyeccin social.
Lograr que los estudiantes de pre grado tengan una formacin
profesional integral, de calidad y competitividad, para desempear
con eficiencia y responsabilidad en el mbito de su competencia.
Formar especialistas e investigadores post graduados de mayor
nivel acadmico y cientfico, capaces de proponer alternativas
viables para el desarrollo de la regin y del pas.
Elevar la capacidad creativa e investigativa de los estudiantes y
docentes, generando conocimiento cientfico, tecnolgico y
humanstico aplicando a la formacin profesional y a la solucin
de problemas de la regin andina.
Difundir sistemticamente la produccin acadmica, cientfica,
tecnolgica y cultural.
Brindar a la comunidad servicios bsicos y especializados en su
competencia.
69

 Lograr una gestin universitaria moderna, desconcentrada,

eficiente y eficaz.
Mejorar los niveles de produccin, productividad, sostenibilidad y
rentabilidad de los CIPs, CIS y empresas Universitarias.
Conformar y gerenciar empresas de produccin de bienes y
prestaciones de servicios con rentabilidad real, auto sostenidas y
competitivas.

1.1.5. ESTRUCTURA ORGNICA Y FUNCIONAL DE LA UNA PUNO

A.

RGANO DE GOBIERNO
a Asamblea Universitaria.
b Consejo Universitario.
c

Rectorado.

d Consejo de Facultad.
e Decano.
B.

RGANO DE EJECUCIN
a Facultades.
b

Escuela de Post Grado.

C RGANO DE ASESORAMIENTO
C.1. OFICINA GENERAL DE PLANIFICACIN Y DESARROLLO
Oficina de Planes y Proyectos.
Oficina de presupuesto.
Oficina de Racionalizacin.
Oficina de estadstica.
C.2. OFICINA GENERAL DE ASESORA JURDICA
Oficina de asuntos acadmicos y administrativos.
Oficina de asuntos contenciosos.

70

D RGANO DE APOYO
Secretaria Tcnica.
Oficina de Secretaria General.
Oficina de Imagen Institucional.
Oficina de Cooperacin Nacional e Internacional.
Oficina de Tecnologa Informtica.

E.

RGANO DE CONTROL
E.1. OFICINA GENERAL DE AUDITORA INTERNA
Oficina de auditora interna.
Oficina de Auditoria Acadmica.

COMISIONES PERMANENTES Y ESPECIALES

Comisin permanente de Inspectora y Control.
Comit Electoral.

G.

RGANO DE APOYO ACADMICO

G.1. VICE RECTORADO ACADMICO

Oficina Universitaria Acadmica .

Oficina Universitaria de Investigacin.
Oficina Universitaria de Proyectos Social y Extensin.
Oficina Universitaria de Recursos de Aprendizaje.

H.

RGANO ADMINISTRATIVO
H.1. VICE RECTORADO ADMINISTRATIVO
71

 Oficina de contadura general .

Oficina de Gestin Financiera.
Oficina de Bienestar Universitario.
Oficina de Arquitectura y Construcciones.
Oficina de Recursos Humanos.
Oficina de Servicios Universitarios.
I.

CENTROS DE INVESTIGACIN Y PRODUCCIN, SERVICIOS Y

EMPRESAS DE LA UNIVERSIDAD
Directorio

Direccin

Gerencia CISS y empresas universitarias

Unidad de enlace.

72

COMISION PERMANENTE DE INSPECTORIA Y CONTROL

ASAMBLEA

COMIT ELECTORAL

CONSEJO UNIVERSITARIO

COMISIONES PERMANENTES O ESPECIALES

RECTORADO

CONSEJO CONSULTIVO

OFICINA GENERAL DE AUDITORIA INTERNA

AUDITORIA
AUDITORIA ACADEMICA
ADM. FINANCIERA

UNIVERSITARIA

SECR. TECNICO

SECRETARIA TECNOLOGIA E INFORMATICA

IMAGEN INSTITUCIONAL
COOP. NAC. E INTERNACIONAL
OFICINA GENERAL DE PLANIFICACION
OFICINA
Y DESARROLLO
GENERAL DE ASESORIA JURIDICA

GENERAL

PLANES PROYECTOS

ASUN. ACAD. ADMIN.

PRESUPUESTO

ASUN. CONTENCIOSOS

RACIONALIZACINOFICINA DE ACREDITACION UNIVERSITARIA

ESTADISTICA

CONSEJO CONSULTIVO
VICERRECTORADO ADMINISTRATIVO

CONTADURIA GENERAL

RECURSOS HUMANOS

BIENES. UNIVERSITARIO

GESTION FINANCIERA

ARQUITECTURA Y CONS.

CONSEJO CONSULTIVO
VICERRECTORADO ACADEMICO

OF. UNIV. PROY. SOC. Y EXT.

OF. UNIV. ACADEMICA

OFIC. UNIV. RECUR. APREND.

OF. UNIV. INVESTIGACION

SERV. UNIVERSITARIOS

CONSEJO DE FACULTAD

DECANATO
DIR. CARR. PROF.
DIR SEG ESPECIAL.
INST Y CENT INV.

CONSEJO DE ESCUELA DE POST

DIR. DE MAESTRIA

DIRECCION DE ESCUELA DE POST GRADO

DIR. DOCTORADO
DIR. DE INST. DE INVES.

DPTO ACADEMICO
DIR DE CENTROS DE INVET. PRODUCCION Y SERV.
GERENCIA DE EMPRESAS UNIVERSITARIAS

73

Estructura Orgnica de la Universidad Nacional del Altiplano

1.1.6. FINES DE LA OFICINA DE CONTADURA

Programar, organizar, dirigir y controlar la administracin de los
recursos financieros de toda fuente al cumplimiento de las metas
programadas, ejecutando actividades de capacitacin, custodia,
aplicacin contable y rendicin de cuentas.
Procesar la informacin referente al comportamiento del gasto a
nivel de partida genrica y especfica, capacitacin de ingresos
propios de las fuentes de financiamiento, Tesoro Pblico y
Recursos Propios.
Formular con oportunidad el Balance General, el Estado de
Gestin, Estado de Cambio de Patrimonio Neto, Balance
Presupuestal.
Proyectar informes tcnicos sobre asuntos contables.
Coordinar el control de la actualizacin del inventario de bienes.
1.1.7. VISIN
La oficina de contadura en los prximos aos estar acorde con los
requerimientos contables no slo de la entidad, sino a los avances y
criterios establecidos a nivel nacional e internacional.
74

1.1.8. MISIN
La misin de la oficina de contadura es garantizar el adecuado
registro contable de todas las operaciones con el fin de rendir
informacin

til

confiable,

requerida

tanto

interna

como

externamente.
1.1.9. OBJETIVO
Obtener en cualquier momento una informacin ordenada y
sistemtica, sobre el desenvolvimiento econmico y financiero de la
Universidad.

1.1.10. ESTRUCTURA ORGNICA Y FUNCIONAL DE LA OFICINA DE

CONTADURA GENERAL Y GESTIN FINANCIERA
A)

ESTRUCTURA ORGNICA:
La direccin Universitaria de Economa de la Universidad Nacional
del Altiplano para el cumplimiento de la misin y funciones, cuenta
con la siguiente estructura organiza:

A.1. RGANOS DE DIRECCIN

Vicerrectorado Administrativo.
Contador General.

A.2. RGANOS DE LNEA

A.2.1. UNIDAD DE CONTABILIDAD
rea de Contabilidad Patrimonial.
rea de Contabilidad Presupuestal.

75

A.2.2. UNIDAD DE ABASTECIMIENTOS

rea de Programacin.
rea de compras.
rea de almacn.
A.2.3. UNIDAD DE TESORERA
rea de ingresos.
rea de Egresos.
A.2.4. UNIDAD DE CONTROL PATRIMONIAL
rea de bienes inmuebles.
rea de bienes muebles.
1.1.11. UNIDAD DE CONTABILIDAD
A NATURALEZA
La Unidad de Contabilidad es el rgano de lnea que depende
directamente de la Oficina de Contadura General responsable
de dirigir, coordinar y supervisar la correcta ejecucin y/o
aplicacin de los recursos financieros de la Universidad, de
acuerdo

las

normas

del

Sistema

de

Contabilidad

Gubernamental Integrada y sus modificaciones.

B FUNCIONES GENERALES
a EXPERTO

EN

SISTEMA

ADMINISTRATIVO

(JEFE

DE

UNIDAD)
a Programar y Dirigir las actividades propias de la Unidad a
su cargo.
b Organizar, dirigir, coordinar, controlar y supervisar el
cumplimiento de las funciones de la Unidad a su cargo.
c Participar en la formulacin de polticas institucionales del
Sistema de Contabilidad.
d Evaluar actividades del Sistema y determinar las medidas
correctivas para el buen funcionamiento del mismo.
76

e Recopilar, clasificar y sistematizar permanentemente los

dispositivos

legales,

directivas,

normas

vigentes

relacionados en el sistema de contabilidad gubernamental

integrada.
f

Proporcionar informacin contable confiable, integral y

oportuna de acuerdo a las disposiciones legales, directivas,
normatividad vigente relacionados con el Sistema Integrado
de Administracin Financiera para el Sector Pblico (SIAFSP)

g Supervisar y controlar los instrumentos de ejecucin

presupuestal, calendario de compromisos, autorizaciones de
giro, marco legal del presupuesto y crditos suplementarios
mediante el SIAF-SP.
h Revisar y efectuar el registro contable en el sistema
integrado de Administracin Financiera SIAF SP.
i

Supervisar, verificar y controlar la documentacin remitida

por la unidad de Tesorera y Abastecimientos, conciliando
con el SIAF SP.

Las dems asignadas por Contador General.

Organigrama Funcional de la Oficina De Contadura.

Vicerrectorado Administrativo

Oficina de Contadura General

Secretara
Unidad de Contabilidad

Unidad de Control Previo

rea de Contabilidad Patrimonial

rea de Contabilidad Presupuestal

Unidad de Tributacin

77

MARCO TEORICO ESPECIFICO

1.2.1. ADMINISTRACIN PBLICA

La administracin pblica es una organizacin social generada por la
voluntad poltica gubernamental para actuar a su servicio, en orden de
los intereses que define el poder poltico del Estado. Constituye un
sistema global que integra a todo los dems sistemas, que cumple la
funcin de gobierno y que es considerado como el cerebro integrador de
toda organizacin del Estado (DONALD 2014).
LA ADMINISTRACIN

PBLICA

LA

DISTRIBUCIN

DE

FUNCIONES:
Desde que se consagro la distribucin de funciones como la forma
adecuada para organizar el Gobierno del Estado moderno, se pretendi
que cada uno de los Poderes en que se depositaban, ejercieran
exclusivamente el desarrollo de las actividades relativas a la funcin que
les corresponda, mas la practica demostr que ello era imposible, se
hizo patente que para el sano desarrollo y funciones de la estructura del
Gobierno y del Estado en general, era menester que cada rgano
realizara otras funciones, que segn su naturaleza, y la propia teora de
la Divisin de Poderes les eran ajenas( ALVARO M. 2014).
1 EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN EL PER
Durante muchos aos, en la Administracin Pblica, los expedientes
administrativos se tramitaban en forma desordenada y emprica. Como
no exista una norma procesal de carcter general, en cada Reparticin
Publica quedaba librado el criterio a la voluntad y a veces al capricho del
funcionario

respectivo. A excepcin,

por supuesto, de

algunas
78

dependencias

que

tenan

establecidos

procedimientos

especiales(ALVARO M. 2014).

EL PROCESO Y EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

Segn que hemos comentado antes el medio legal de
desenvolvimiento de la actividad administrativa lo constituyen los
actos administrativos

en

su

variada

gama

jerarqua.

El

procedimiento administrativo es el conjunto o secuencia de trmites

y de actos administrativos que deben de realizarse para que l
proceso antes referido se desarrolle normal y eficazmente hasta
alcanzar su conclusin mediante una resolucin administrativa
(ALVAREZ ILLANES 2014),

SISTEMA DE CONTABILIDAD
El Sistema de Contabilidad, es el conjunto de principios, normas,
procedimientos y tcnicas ajustados a los usos y costumbres de
prcticas contables orientados a mostrar razonablemente la
situacin financiera y econmica del sector pblico, por lo tanto a
travs del sistema se registran resumen, se analizan e interpretan
las operaciones financieras y presupuestales del estado, sobre
operaciones y hechos econmicos ejecutados durante un periodo
anual y establece la simultaneidad y paralelismo en el registro e
informacin de los procesos presupuestario y financiero (ALVAREZ
ILLANES, 2014).

1.2.3.TIPOS DE CONTABILIDAD
El sistema de contabilidad gubernamental establece tres tipos de
contabilidad con la finalidad de separar los aspectos importantes de
la administracin del estado y es como sigue(ALVAREZ ILLANES
2014).
79

o Contabilidad Patrimonial o Financiera.

o Contabilidad Presupuestal.
o Contabilidad de Costos.

SECTOR PBLICO
El sector Pblico es un conjunto de organismos que realizan
actividades referidas a la gestin gubernamental y organismos
que

realizan

las

actividades

empresariales

del

Estado

(CATAEDA 2014.).

1.2.3.1 IMPORTANCIA
Que desde que se inicia cualquier negocio o industria, debe
tenerse en cuenta que acta el derecho administrativo. As si
se quiere abrir al Pblico un establecimiento de simple venta al
por menos, tiene que recabarse la licencia de apertura del
establecimiento que la concede los municipios, licencia de
patente, derechos fiscales, entre otras gestiones que son
cuestiones Derecho Administrativo (Humberto Nez 2013).

1.2.3.2 OBJETIVOS
(ALVARO M. J. 2014) lo dice:
Normar la organizacin y funcionamiento administrativo
estatal, en las reas de su competencia.
Difundir la doctrina del derecho administrativo a fin de facilitar
un mejor servicio a la nacin.
Mejorar los procedimientos administrativos, de manera que
permita a la administracin pblica un eficiente cumplimiento
de sus funciones, que se traduce en los servicios Pblicos.
Engrandecimiento de la imagen la administracin pblica,
ante la colectividad nacional y extranjera. (p. 51)
80

1.2.3.3 CARACTERSTICAS
Tiene carcter Pblico, porque es una Relacin permanente
reciproca del estado con la colectividad a la que debe servir;
pero de la que, a su vez, exige respeto, acatamiento y
comprensin.
Es un fundamento dinmico, est en constante accin
normativa y operativa. Debe tener siempre a evolucionar y
perfeccionarse en armona y con la coherencia y la
oportunidad que exigen los conceptos

necesidades del

momento.
Tiene un contenido humanista, porque toda su accin y su
desarrollo emana de los seres humanos, donde funcionarios y
servidores, con sus necesidades y frustraciones, sus
conocimientos y experiencias, virtudes y defectos, actan a
travs de su potestad reglada y su potestad discrecional.
4

SISTEMA
Es un conjunto de elementos en interrelacin estable, permanente y
continua, conectado con si propio medio ambiente a travs de una
frontera porosa, mediante el cual sus elementos influyen o son
influenciados por un intercambio con los elementos de otros
sistemas mayores o supersistemas. (BONIFAS,2013).

Sistema de Informacin
El sistema de informacin se obtiene observando como la
informacin fluye de una parte a la otra de la misma y entre ella y su
entorno. Existen flujos claramente observables porque corresponden
a flujos fsicos: llega el pedido de un cliente; alguien en venta lo
registra y manda una copia a almacn para que sea servido
probablemente despus de comprobar que el cliente en cuestin
tiene crdito; en almacn comprueban que exista stok disponible y
en caso afirmativo se asigna al pedido, se prepara un albaran que se
81

adjunta el pedido y se remite una copia del mismo a facturacin;

facturacin prepara la factura correspondiente de acuerdo con las
condiciones de precio, etc. Acordadas con el cliente (DONALD E. L.
P. 2014).

SISTEMA ADMINISTRATIVO
Es el conjunto de subsistemas conformados por la misma institucin
pblica, con la finalidad de buscar mayor eficiencia con el menor
esfuerzo y tiempo posible, teniendo como base fundamental su
interrelacin y su constante retroalimentacin. (CATAEDA S. V.
2014)

6 SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA

SIAF

Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros pases, que

el objetivo de integracin de procesos del Sistema de Administracin
Financiera, tiene diferentes enfoques. En nuestro caso:
EL SIAF es un Sistema de Ejecucin, no de Formulacin
Presupuestal ni de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro
Sistema. S toma como referencia estricta el Marco Presupuestal y
sus Tablas.
Se descart otra acepcin donde se considera el SIAF como el
conjunto de varios Subsistemas (Inventarios, Control de Activos
Fijos, Administracin Financiera). En esta acepcin se llega a incluir
el Subsistema de Formulacin Presupuestal. Asimismo, se entiende
la Ejecucin como Financiera-Contable simultnea. El desarrollo de
este Supersistemas, al que denominaremos Sistema Integrado de
Gestin Administrativa (SIGA), constituye un reto enorme, aun difcil
para una empresa de prestigio especializada en desarrollo de
software ERP (Enterprise Resources Planning). Estamos hablando
de Aplicaciones tipo SAP, PEOPLE, que requieren un tiempo
considerable para su implementacin.
82

En el caso peruano, recin cuando se ha puesto en marcha el SIAF, se

han iniciado trabajos para incluir en el mismo mdulo adicional
(inicialmente Planillas y Abastecimientos).
Compromiso:
Emisin por parte de la UE de una Orden de Compra, Orden de
Servicio, Planilla.
Devengado:
Recepcin por parte de la UE de bienes y Comprobante de Pago
(Factura) del proveedor.
El Proceso.
En otros sistemas, el sentido de integracin de procesos es
entendido de tal manera que el Devengado es ms de tipo contable,
relacionado con el manejo de Auxiliares Contables, especialmente
de Existencias, lo cual requiere que se haya desarrollado este
submdulo, que en verdad es parte del Mdulo de Inventarios, que a
su vez forma parte del Subsistema de Abastecimientos. Por lo tanto,
el Sistema requiere el desarrollo conjunto de varios Subsistemas, lo
que hace difcil completar su puesta en marcha.

Toda intervencin del Sistema o del Tesoro es para cambiar el

Estado (status) del registro (Verificado, Aprobado, Rechazado).
Nunca para modificar el contenido de un registro enviado por la UE.

LOS EQUIPOS SIAF QUE OPERAN EN LAS UES.

En un nmero significativo de casos (186 UEs) el Sistema opera en
Red o en Grupo de Trabajo Windows.

83

PERSONAL ENTRENADO EN CADA UE.

Se dictaron 43 Seminarios en 16 ciudades. Adicionalmente se han
organizado charlas en la Sede, pasantas y reuniones especiales
para contadores.

COORDINACIN.
El acceso es bastante complicado para unas 25 UEs con tramos de
ms de 15 horas de viaje, de las cuales 6 se comunican por telfono
comunitario. Algunas de las 25 UEs requieren desplazar sus equipos
para registrar o transmitir.

LAS UES REGISTRAN SUS OPERACIONES

En algunas operaciones se requiere tambin registrar la Rendicin
(Encargos, Caja Chica).
EL REGISTRO DEL COMPROMISO
Para operaciones con terceros, en la fase Compromiso las UEs
deben registrar el RUC del proveedor. En la Sede, el Sistema verifica
que el RUC exista y retorna la Razn Social.

ENTREGA DE BIENES
Para estas operaciones con terceros, las UEs deben registrar
informacin

para

la

SUNAT

(COA-Estado)

relativo

los

Comprobantes de Pago (Facturas, Notas de Crdito, Boletos de

avin, etc.)

84

AUTORIZACIN DE GIRO POR PARTE DE LA DGTP

Aplicable slo para operaciones con fuente de financiamiento de
Recursos Ordinarios. Para otras fuentes la autorizacin del
devengado

es

automtica.

Ocurre

algo

similar

para

las

Autorizaciones de Pago.

EL CRITERIO DE MEJOR FECHA

Fecha en la que se espera pagar al proveedor o desembolsar la
Planilla. Muy til para la Programacin de Caja del Tesoro.
Como una herramienta muy ligada a la Gestin Financiera del
Tesoro Pblico en su relacin con las denominadas Unidades
Ejecutoras (UEs).
El registro, al nivel de las UEs, est organizado en 2 partes:
Registro

Administrativo

Devengado,

(Fases

Compromiso,

Girado) y

Registro Contable (contabilizacin de las Fases as

como Notas Contables).
El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el
Registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente despus
de cada Fase, pero no es requisito para el registro de la Fase
siguiente.
A diferencia de otros sistemas, la contabilizacin no est
completamente automatizada. Esto, que podra ser una desventaja,
ha facilitado la implantacin pues el Contador participa en el
proceso.

MBITOS DEL SISTEMA

85

Podemos decir que el Sistema tiene 2 mbitos claramente definidos,

a saber:
REGISTRO NICO
El concepto de Registro nico est relacionado con la simplificacin
del registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e
ingresos y el envo de informacin a los rganos Rectores:
Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNPP),
Direccin General de Tesoro Pblico (DGTP); y
Contadura Pblica de la Nacin (CPN).

GESTIN DE PAGADURA
(Slo para las operaciones financiadas con recursos de Tesoro
Pblico). Las UEs slo pueden registrar sus Girados en el SIAF
cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro
Pblico. En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones
de Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nacin (BN), cuyas
oficinas a nivel nacional pagan slo aquellos cheques o cartas
rdenes cargadas en su Sistema, afectando recin en ese momento
la cuenta principal del Tesoro Pblico.
En verdad, ms all que luego tenga que intervenir el Tesoro Pblico
para la Autorizacin de Pago , el Girado registrado por la UE termina
en el BN, por lo que podramos decir que los equipos SIAF que
operan en las UEs son como terminales del Tesoro Pblico para
realizar el proceso de Pago a travs del BN.

PRODUCTOS DEL SISTEMA

Mejora en la Gestin Financiera del Tesoro Pblico.
Base de Datos con informacin oportuna, confiable y con
cobertura adecuada.

86

 Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecucin del

Presupuesto.

FLUJO DE INFORMACIN
Las entidades del Sector Pblico pueden consultar los datos
registrados en la Base de Datos Central del SIAF, esto segn su
rea de responsabilidad y nivel de acceso (ver Diagrama):
Organismos Rectores del MEF (DNPP, DGTP y CPN)
Organismos Sectoriales y Pliegos.
Otras instituciones usuarias de la informacin (Contralora
General de la Repblica y SUNAT).
8

EL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

1

INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

LA DIRECCIN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PBLICO:
La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, como la ms
alta autoridad tcnico normativa en materia presupuestaria,
mantiene relaciones tcnico-funcionales con la Oficina de
Presupuesto o la que haga sus veces en la Entidad Pblica y
ejerce sus funciones y responsabilidades de acuerdo con lo
dispuesto por la Ley Marco de la Administracin Financiera del
Sector Pblico Ley N 28112.
ENTIDAD PBLICA: Constituye Entidad Pblica, en adelante
Entidad, nica y exclusivamente para los efectos de la Ley
General, todo organismo con personera jurdica comprendido
en los niveles de Gobierno Nacional, Gobierno Regional y
Gobierno Local, incluidos sus respectivos Organismos Pblicos
Descentralizados y empresas.
TITULAR DE LA ENTIDAD: El Titular de una Entidad es la ms
alta Autoridad Ejecutiva.

87

LOS PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO

Ley N 28411- Ley General del Sistema Nacional del Presupuesto,
publicada el 08.12.2004 lo indica:

Programacin: Se desprende de la propia naturaleza del

presupuesto y sostiene que este debe tener el contenido y la
forma de la programacin.
Universalidad: Dentro de este postulado se sustenta la
necesidad de que aquellos que constituye materia del
presupuesto debe ser incorporado en el. En la concepcin
tradicional se consideraba que este principio poda exponerse
cabalmente bajo la prohibicin de la existencia de fondos
extra presupuestarios.
Exclusividad: En cierto modo este principio complementaria y
precisa el postulado de la universalidad, exigiendo que no se
incluyan en la ley anual de presupuesto asuntos que no sean
inherentes a esta materia como por ejemplo temas tributarios.
Unidad: Este principio se refiere a la obligatoriedad de que los
presupuestos de todas las instituciones del sector Pblico sean
elaborados, aprobados, ejecutados y evaluados con plena
sujecin a la poltica presupuestaria nica.
Acuciosidad: Para el cumplimiento de esta norma es
imprescindible la presencia de las siguientes condiciones
bsicas en las diversas etapas del proceso presupuestario.
Claridad: Este principio tiene importancia para la eficiencia del
presupuesto como instrumento de gobierno, administracin y
ejecucin de los planes de desarrollo socio-econmicos.
Especificacin: Este principio se refiere, bsicamente el
aspecto financiero del presupuesto y significa que, en materia
de ingresos debe sealarse con precisin las fuentes que los
originan, y en el caso de las erogaciones, las caractersticas de
los bienes y servicios que deben adquirirse.
88

 Periodicidad: Este principio tiene fundamento, por un lado, en

las caractersticas dinmica de la accin estatal y de la realidad
global del pas, y, por otra parte, en la misma naturaleza del
presupuesto.
Continuidad: Se podra pensar que al sostener la vigencia del
principio de periodicidad se estuviera preconizando verdaderos
cortes en el tiempo, de tal suerte que cada presupuesto no
tiene relacin con los que le antecedieron, ni con venideros. De
ah que es necesario conjugar la nulidad con continuidad, por
supuesto que con plenos caracteres dinmicos.

CLASIFICACIN DEL PRESUPUESTO

Clasificacin

Funcional:

Es

aquella

que

clasifica

al

presupuesto en base a las funciones que el estado realiza en

merito a la constitucin poltica del Per.
Clasificacin programtica: Es aquella que se organiza en
base a los programas de gobierno.
Clasificacin por objeto del Gasto: De acuerdo a la cadena
de gasto establecido en el clasificador de gasto.
Clasificacin Econmica: Es la que muestra la estructura
presupuestal clasificando en ingreso y gasto corriente y de
capital.
Clasificacin Sectorial: Presenta al presupuesto agrupando
todos los organismos Pblicos que tiene una funcin en comn.

ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO

a

Estructura Institucional: Comprende a la identificacin

presupuestal que tiene cada organismo Pblico, al inicio de
cada ejercicio presupuestario, la DNPP del MEF asigna cdigo
que permanecen durante todo el ejercicio presupuestal, razn
por la cual, se le denomina tambin cadena institucional y esta
89

formado por las siguientes categoras presupuestarias; sector,

pliego, unidad ejecutora.
b

Estructura Funcional: Comprende:

Funcin: La constitucin define con las obligaciones y
derechos de los ciudadanos, as como de las funciones
que debe cumplir el estado. Es as que las funciones
presupuestarias son extradas de la constitucin.
Programa: Es la desagregacin de una funcin y permite
establecer objetivos y meta a nivel institucional.
Sub. Programa: Cuando un programa es complejo, da
lugar a la creacin de sub. Programas permitiendo una
mayor distribucin de los recursos presupuestales
Actividad: Es el conjunto de acciones que permite
formular un presupuesto de operacin para lo cual se
constituye en la unidad bsica de programacin de un
presupuesto operativo.
Proyecto: Es el conjunto de tareas que se consolidan en
el marco presupuestario de inversin con la finalidad de
asignar recursos presupuestales a nivel de esta categora
presupuestaria.
Componente: Son los medios que permiten realizar una
meta.
Meta: Es el enunciado cualitativo y cuantitativo de lo que
pretende alcanzar durante un ejercicio presupuestal, se
constituye en la categora presupuestal ms importante de
la cadena funcional programtica.

FASES DEL PRESUPUESTO.

a

PROGRAMACIN PRESUPUESTAL: La Programacin es la

fase del proceso presupuestario en la cual el gobierno nacional
debe lograr lo siguiente:
Establecer los objetivos institucionales del pliego para el
ao fiscal 2010
90

 Proponer metas presupuestarias a ser seleccionadas

durante la fase de formulacin presupuestaria.
Desarrollar los procesos y determinar la metodologa a
emplear para la estimacin de los ingresos que por todo
concepto espera recaudar, captar u obtener para el ao
fiscal 2008, excepto los correspondientes a la fuente de
financiamiento recursos ordinarios.
Determinar la demanda global de gastos que implicara la
atencin presupuestaria de los servicios y funciones que
presta y desarrolla el pliego, de acuerdo a su Misin,
teniendo en cuenta las Metas Presupuestarias que se
propongan para el ao fiscal.

FORMULACIN PRESUPUESTAL: La fase de formulacin

tiene por objeto lo siguiente:
Definir las estructuras funcionales programticas del
presupuesto institucional de corto plazo, debiendo estar
diseado

partir

de

la

seleccin

de

categoras

presupuestarias, contenidas en el clasificador funcional

programtico y en las tablas de actividades y proyecto
aprobado por la Direccin Nacional de Presupuesto
Pblico.
Seleccionar

las

metas

presupuestarias

propuestas

durante la fase de programacin en funcin a la escala de

prioridades aprobada por el titular de pliego o su
delegado, debiendo expresar productos cuantificables y
mediales que representen los objetivos a lograr por parte
del pliego.

APROBACIN PRESUPUESTARIA
Ley de Gestin Presupuestaria N 27209 lo dice: Las Leyes del
Presupuesto del Sector Pblico, aprobadas por el Congreso de
91

la Repblica, as como los dems presupuestos, constituyen en

total del crdito presupuestario, que comprende el lmite
mximo de gasto a ejecutarse en el ao fiscal. A la ley de
Presupuesto del Sector Pblico se acompaan los estados de
gastos

del

presupuesto

que

contienen

los

crditos

presupuestarios estructurales siguiendo las clasificaciones:

Institucional, Funcional-Programtico, Grupo Genrico de
Gasto y por Fuentes de Financiamiento.

Ejecucin Presupuestal
La Ejecucin Presupuestaria, en adelante Ejecucin, est

sujeta al rgimen del Presupuesto anual y a sus modificaciones

conforme a la Ley General, se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de
diciembre de cada ao fiscal. Durante dicho periodo se perciben el
ingreso y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con
los crditos presupuestarios autorizados en los presupuestos.

EJECUCIN DEL GASTO PBLICO

Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad, publicada el 12.04.2006 lo indica: La Ejecucin del
Gasto Pblico comprende las etapas siguientes:

COMPROMISO:
El compromiso es el acto mediante el cual se acuerda la
realizacin de gastos previamente aprobados por un importe
determinado o determinable, afectando total o parcialmente los
crditos presupuestarios, en el marco de los Presupuestos
aprobados y las modificaciones presupuestarias realizadas. El
compromiso afecta con posterioridad a la generacin de la
obligacin nacida de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio. El
compromiso

debe

afectarse

preventivamente

la

correspondiente cadena del gasto, reduciendo su importe del

92

saldo disponible del crdito presupuestario, a travs del

respectivo documento oficial. Los funcionarios y servidores
Pblicos realizan compromisos dentro del marco de los crditos
presupuestarios aprobados en el presupuesto para el ao
fiscal, sin exceder el monto aprobado en los Calendarios de
Compromisos; las acciones que contravengan lo antes
establecido, generan las responsabilidades correspondientes.
Devengado:
El devengado es el acto mediante el cual se reconoce una
obligacin

de

pago,

deriva

de

un

gasto

aprobado

comprometido, que se produce previa acreditacin documental

ante el rgano competente de la realizacin de la prestacin o
derecho del acreedor.
Pago:
Acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el
monto de la obligacin reconocida, debiendo formalizarse a
travs del documento oficial correspondiente.

PROGRAMACIN DE COMPROMISOS ANUAL PCA

Directiva N 005-2010-EF/76.01, Art. 7 lo dice: Es un instrumento de

la programacin presupuestaria del gasto Pblico, que tiene como
objetivo establecer los montos mximos a comprometer por una
entidad durante un ao fiscal determinado.
Aplica al gasto corriente y de capital de los pliegos de los gobiernos
regionales y gobiernos locales, as como a las entidades del
gobierno nacional.
Sobre la base de la informacin de la programacin mensual del
gasto e informacin del nivel de compromisos asumidos por las
entidades y el nivel de gasto posible que determina el MMM y sus
revisiones.

93

EVALUACIN PRESUPUESTAL

En la fase de Evaluacin Presupuestaria, en adelante Evaluacin, se

realiza la medicin de los resultados obtenidos y el anlisis de las
variaciones fsicas y financieras observadas, en relacin a lo
aprobado en los presupuestos del Sector Pblico, utilizando
instrumentos tales como indicadores de desempeo en la ejecucin
del gasto. Esta evaluacin constituye fuente de informacin para la
fase de programacin presupuestaria, concordante con la mejora de
la calidad del gasto Pblico.

MARCO CONCEPTUAL
AO FISCAL:

94

Es el periodo en el cual se produce la ejecucin presupuestaria de los

ingresos y egresos, correspondiente al ao calendario.

CLASIFICACIN ECONMICA:
Es la que muestra la estructura presupuestal clasificando en ingreso y
gasto corriente y de capital.

CLASIFICACIN FUNCIONAL:
Es aquella que clasifica al presupuesto en base a las funciones que el
estado realiza en merito a la constitucin poltica del Per.

CLASIFICACIN PROGRAMTICA:
Es aquella que se organiza en base a los programas de gobierno.

CLASIFICACIN POR OBJETO DEL GASTO:

De acuerdo a la cadena de gasto establecido en el clasificador de gasto.
CLASIFICACIN SECTORIAL:
Presenta al presupuesto agrupando todos los organismos Pblicos que
tiene una funcin en comn.
DEVENGADO:
El devengado es el acto mediante el cual se reconoce una obligacin de
pago, deriva de un gasto aprobado y comprometido, que se produce
previa acreditacin documental ante el rgano competente de la
realizacin de la prestacin o derecho del acreedor.

95

Documento Fuente:
Formato preestablecido como orden de compra-gua de Internamiento,
Nota de Entrada a Almacn o Pedido de Comprobante de salida,
utilizando por el rea de bienes para sustentar el ingreso o egreso de
artculos al7o del almacn.

Fuente de Financiamiento:
Es una modalidad de clasificacin presupuestaria de los ingreso del
Estado. De acuerdo al origen de los recursos que comprende cada fuente
de financiamiento, se distinguen en recursos ordinarios, canon y sobre
canon, participacin de rentas de aduanas, contribuciones a fondos, fondo
de compensacin municipal, otros impuesto municipales. Recursos
Directamente Recaudados, recursos de operaciones oficiales de crdito
externo, donaciones y transferencias.

Gestin:
Conjunto de actividades que aseguran la direccin de los casos o asuntos
particulares de una colectividad, de una empresa o de un sector completo
(gestin de stocks, personal, personal, comercial, contable, presupuestal),
con la mxima rendimiento mediante la utilizacin optima de los recursos
disponibles.

Gestin Presupuestaria:
Es la capacidad de los pliegos presupuestales para lograr sus objetivos
institucionales, mediante el cumplimiento de las metas presupuestarias
establecidas para un determinado ao fiscal, aplicando los criterios de
eficiencia, eficacia y desempeo.

96

Meta Presupuestaria
Es la expresin cuantificable, concreta y medible que caracteriza el (los)
producto (s) de las actividades y proyectos establecidos para el ao fiscal.

Programacin:
Se desprende de la propia naturaleza del presupuesto y sostiene que este
debe tener el contenido y la forma de la programacin.

Programa:
Es la desagregacin de una funcin y permite establecer objetivos y meta
a nivel institucional.
Acta De Inicio De Obra
Documento escrito y elaborado al inicio de los trabajos, suscritos por los
ingenieros Residentes y Supervisor que marca el inicio de la obra el
mismo se redactara en el cuaderno de obra .

Acta De Entrega De Terreno

Documento suscrito por la Unidad de Patrimonio de la UNA y el Inginiero
Residente con participacin de los beneficios, mediante el cual se entrega
los terrenos donde se ejecutara la obra.
ACTA DE RECEPCION DE LA OBRA
Documento publico elaborado por los integrantes de la comisin de
Recepcin y Liquidacin de Obra , el ejecutor de Obra y el Supervisor o
inspector de obra , realizada por la modalidad de ejecucin
Afectacion Presupuestaria
Consiste en la reduccin de la disponibilidad presupuestal de los gastos
previstos en el Presupuesto Institucional , por efecto del registro de una orden
97

de compra ,orden de servicio o cualquier documento que comprometa a una

asignacin presupuestaria.
Asignacion Presupuestaria
Son los Recursos Publicos contenidos en el presupuesto institucional aprobado
y asignado a determinado proyecto ,obra o actividad .Dichos Recursos deben
permitir lograr

los Objetivos institucionales de

la entidad , debiendo

consignarse necesariamente en el Presupuesto institucional como condicin

necesaria para su utilizacin.
Avance Financiero
Eestado que permite conocer la evolucin de la ejecucin presupuestal de los
ingresos y gastos en un periodo determinado.
Avance Fisico
Estado

que

permite

conocer

el

grado

de

cumplimiento

de

Metas

presupuestarias contemplados en los Pliegos , en un periodo determinado.

Banco De Proyectos
Contiene el registro de todos los Proyectos de Inversion Publica para los que
se haya elaborado perfil, estudio de pre factibilidad o estudio de factibilidad y
contempla los mecanismos de calificacin requeridos en la fase de
Preinversion.
Bienes De Capital
Denominacion que reciben los bienes que intervienen en el proceso productivo
y que generalmente no se transforman (como maquinaria y equipo) .Son los
activos destinados para producir otros activos , algunas veces , gasto que
contribuye a la produccin.
Calendario Valorizado De Avance De Obra
Documento en el que consta la programacin valorizada de la ejecucin de la
obra objeto de la prestacin ,por periodos determinados en las bases o en el
Contrato .Comtemplara la distribucin del costo de la obra por partidas a
ejecutar en el periodo de ejecucin de obra.
Credito Presupuestario
98

La asignacin presupuestal debe contener los crditos presupuestarios

aprobados para cada partida de la obra a ejecutar ,definiendo al crdito
presupuestario como el monto limite limite de las asignaciones presupuestarias
aprobadas a nivel de partidas genricas

y especificas

por actividades y

Es el documento tcnico en que se anotara y registrara

cronologicamnete

proyectos u obras publicas

Cuaderno De Obras

todas las incidencias y ocurrencias que se consideren convenientes ; como el

avance de los trabajos , las modificaciones que se produzcan , las consultas
,ordenes y todo lo relacionado con la permanencia del personal, ingresos de los
materiales y horas de uso de equipos que intervienen en la obra.
Estudios Basicos De Ingenieria
De acuerdo a la naturaleza de la obra se efectuaran estudios bsicos
(topografa , mecnica de suelos , mecnica de rocas ,entre otros) y
Especificos (canteras ,estabilidad de taludes partculas en suspensin en el
agua ,hidrologa , precipitaciones ,arcillaas expancivas ,acuferos ,calidad del
agua ,estudios sanitarios ,entre otros).
Ejecucion Presupuestaria
La ejecucin presupuestaria de gastos consiste en el registro de los
compromisos ( compra de materiales de construccin , pago de planillas ,uso
de servicios diversos utilizados , y otros gastos comprometidos en la ejecucin
de la obra ,etc ) durante el ao fiscal.

Expediente Tecnico
Es el conjunto de documentos tcnicos requeridos oficialmente para definir
una determinada obra publica . Comprende , entre otros:
Memoria descriptiva ,planos , especificaciones tcnicas metrados ,precios
unitarios y presupuesto de obra ,estudios de suelos ,formulas polinomicas etc.
Especificaciones Tecnicas

99

Constituyen un conjunto de documentos y reglas vinculadas a la descripcin

de los trabajos , mtodo de construccin ,calidad de los materiales ,sistema de
control de calidad ,mtodos de mediciones y condiciones de pago requeridas
en la ejecucin de la obra.
Informe Final De Obra
Documento obligatorio
presentado a la jefatura

, que ser preparado por el Inginiero Residente ,

de la Oficina de Arquitectura y Construcion a la

finalizacin de la obra y / o finalizacin del ejercicio.

Inversion
Comprende el desarrollo de los estudios definitivos o expedientes tcnicos y la
ejecucin del proyecto .Durante esta fase la ejecucin del PIP debe ceirse a
los parmetros bajo los cuales fue otorgada su viabilidad.
Inventario
Relacion detallada de los componentes del activo, pasivo y patrimonio de una
obra a una fecha determinada.
Inventario Fisico
Es un registro sistematico del movimiento de materiales utilizados en la obra a
ejecutada , permite conocer y calificar de manera permanente el ingreso ,salida
y saldo de materiales.

Metrados
Es el conjunto de datos ordenados obtenidos de la medicin de la cantidad de
obras a ejecutar logrado mediante lectura acotada a escala , los metrados se
realizan con el objeto de calcular la cantidad de obra a ejecutar y que al ser
multiplicado por el respectivo costo unitario obtendremos el costo total
estimado de la obra.

Memoria Descriptiva
Es la descripcin detallada del proyecto,comprende aspectos relacionadas con
introduccin,antecedentes,eestado

actual

de

una

obra,vas

de
100

acceso,estrategia para desarrollo de los trabajos ,medidas de seguridad

,tolerancia entee otros.
Partidas Presupuestarias
Las partidas del presupuesto de ingresos y egresos

se cierran el 31 de

diciembre de cada ao , con posterioridad a dicha fecha no se podrn asumir

compromisos ni devengador gastos.
Proyecto
Es el conjunto de operaciones limitadas en el tiempo , de las cuales resulta un
producto final (Metas Presupuestarias) ,que concurre a la expansin de la
accin de gobierno.
Pre Inversion
Comprende la operacin ,mantenimiento de PIP ejecutado y la evaluacin ex
post.Se entiende por evaluacin ex post al proceso para determinar
sistematica y objetivamente la eficiencia e impacto de todas las actividades
desarrolladas para alcanzar los objetivos planteados en el PIP
Recursos Publicos
Se consideran Recursos Publicos

a todos los recursos financieros y no

financieros de propiedad del estado o que administran las entidades del Sector
publico

.Los

recursos financieros comprenden

todas

las fuentes de

financiamiento.
Cuaderno foliado en donde el inspector y/o supervisor de obras anotar cada
uno de sus atribuciones respectivas todas las ocurrencias, rdenes y consultas
respecto de la obra.
Directiva
Es una norma complementaria que da orientaciones bsicas sobre la ejecucin
y cumplimiento de determinados aspectos tcnicos y administrativos sobre la
ejecucin correspondiente.

Expediente Tecnico

101

Conjunto de documentos que se requieren oficialmente para una determinada

obra.
Gasto
Erogacin necesaria para cumplir los objetivos de la Entidad y corresponde a
una determinada funcin.
Ingeniero Residente
Ingeniero Titulado encargado de la direccin tcnica de una obra.
Informe De Liquidacion
Documento emitido por la comisin de Liquidacin de Obras, que consiste en la
informacin tcnica y financiera de la obra.
Informe Final De La Obra
Es el documento que remite el ingeniero Residente dando cuenta de la
terminacin de la obra.
Manual De Organizaciones Y Funciones
Es un documento de gestin institucional que describe la estructura, objetivos,
funciones principales de cada dependencia, delimitando la amplitud, naturaleza
y campo de accin de la misma precisa las interrelaciones jerrquicas y
funcionales internas y externas de dependencia.
Manual De Procedimientos
Es un documento descriptivo y de sistematizacin Normativo, teniendo tambin
un carcter instructivo e informativo, contiene en forma detallada las acciones
que se siguen en la ejecucin de los procesos generales para el cumplimiento
de las funciones y debida coherencia con los respectivos dispositivos legales
y/o administrativos que regulan el funcionamiento de la entidad.
Memoria Descriptiva
Documento tcnico donde contiene la informacin general y detallada de la
obra concluida, as como objetivos alcanzados, cuadro comparativo de metas,
realizadas valorizada final de obra. Comentario recomendaciones.
Metrados
102

Constituyen la expresin cuantificada de los trabajos de construccin que se

han previsto ejecutar en un plazo determinado. Estos determinan el costo de
obra, por cuanto representan el volumen de trabajo por cada partida.
Obras
Divisin del programa que tiene por objeto identificar las acciones de mayor
especificidad para cumplir las metas del proyecto.
Presupuesto De Inversion
Es el presupuesto de proyectos que corresponde a un proyecto de inversin en
donde se detalla los diversos proyectos especficos con su correspondiente
meta, costos y fuentes de financiamiento.
Programa Adicional De La Obra
Es presupuesto adicional de obra el mayor costo originado por la ejecucin del
trabajo complementarios y mayores metrados no considerados en la bases de
licitaciones o en el contrato respectivo, que son necesarios para cumplir con las
metas prevista en la obra principal.

Sub. Programa:
Cuando un programa es complejo, da lugar a la creacin de sub. Programas
permitiendo una mayor distribucin de los recursos presupuestales

Sistema:
Conjunto de elementos que se estructuran en un proceso para alcanzar una
finalidad. En una organizacin las funciones y actividades que trabajas juntas
para alcanzar los propsitos de las organizaciones.

Titular de Pliego:

103

Es la ms alta autoridad ejecutiva de una Entidad. Es el responsable del

cumplimiento de las Metas Presupuestarias determinadas para un Ao Fiscal,
en funcin a los Objetivos Institucionales definidos para el mismo periodo.

Unidad:
Este principio se refiere a la obligatoriedad de que los presupuestos de todas
las instituciones del sector Pblico sean elaborados, aprobados, ejecutados y
evaluados con plena sujecin a la poltica presupuestaria nica.

Unidad Ejecutora (UE):

Las denominadas como tales en la normatividad presupuestal y que tiene a su
cargo la ejecucin del Proyecto de Inversin Pblica, as como a las Empresas
del Sector Pblico No Financiero que ejecutan Proyectos de Inversin Pblica.

104

CAPITULO II
DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS
2.1 PERIODO DE PRCTICAS

Las labores realizadas durante el periodo de prcticas Pre - Profesionales han

sido una experiencia muy valiosa por haber adquirido conocimientos prcticos
para mi formacin profesional en la especialidad de Ciencias Contables.
Segn el reglamento vigente de la facultad de Ciencias Contables y
Administrativas, el curso de Prcticas Pre-profesionales (Sector Pblico) tiene
una duracin de tres meses.

Del 12 de setiembre al 12 de diciembre del 2014

2.2 HORARIO DE PRCTICAS

De Lunes a Viernes en el siguiente horario:

7:30 a.m. hasta 12:30 p.m.

105

2.3 MATERIALES QUE SE UTILIZA

Una computadora

Una impresora

Papel bond

Engrapador

Fotocopiadora

Escner

Clips

Archivadores

Fechadores

Tampn

Sello

Lapiceros

Resaltador

Etc.

2.4 SOFTWARE Y DOCUMENTOS UTILIZADOS

Microsoft Word 2010

Microsoft Excel 2010

Artculos 25 y 26 del Decreto Legislativo N 276.

Artculos 1, numerales 5, 11 y 12 Resolucin de Contralora N
195-88-CG.
106

 Artculos 210, 211 y 212 del Reglamento de la Ley de

Contrataciones del Estado.
2.5 LABORES REALIZADAS

Durante mi permanencia en la Unidad de contabilidad seme asigno la

Oficina de Liquidacin Financiera de Obras ,a cargo de la C.P.C Flora
Guadalupe Vsquez Pareja donde realice labores eminentemente de
liquidacin financiera de obras , haciendo posible que me familiarice con
las normas de liquidacin de obras y documentos utilizados estrictamente
en materia de liquidacin financiera de obras a continuacin paso a
informar las actividades realizadas que son las siguientes.

2.5.1CLASIFICAR LOS DOCUMENTOS, REVISION Y REGISTRO DE

COMPROBANTES Y REPORTE DE GASTOS
Durante el inicio de mis practicas pre profesionales

se me encargo la

clasificacin, revisin de los documentos que contiene la Obra Ampliacin

de los servicios complementarios de la facultad de Ingeniera Minas de la
Universidad Nacional del Altiplano entre otras obras ya concluidas.
Realizando la labor de

registrar y clasificar las

facturas, rdenes de

compra y servicios, rendiciones ,etc, para un buen control del registro de

las diferentes obras realizadas en la Universidad Nacional del Altiplano.
Es una labor que consiste en realizar la revisin y el registro de todos los
comprobantes de una liquidacin financiera de obras requerimientos que
se realiza de los proyectos en curso, obras que se ejecutaron en la
Universidad Nacional del Altiplano .
Revisin y archivamiento de Comprobantes de pago de la Fuente de
Financiamiento Recursos Directamente Recaudados ao 2013.

107

 Analisis y archivamiento de Comprobante de pago Fuente de Financiamiento

Recursos Ordinarios ao 2013.

Revisin, clasificacin de la documentacin fuente de Egresos e Ingresos

del Archivo de la Oficina de Contadura general de aos 2013y 2014 de las
fuentes de financiamiento RDR y RO, Recibos de ingreso y Movimientos de
Almacn de los aos anteriormente

mencionados , los que fueron

trasladados a la Oficina de Archivo Central de la UNA-PUNO.

Se realiza las verificaciones de los metrados ejecutados y valorizados del las

obras concluidas expresa en los expedientes .
Posteriormente ingrese base de datos del informe correspondientes de la
liquidacin tcnica

verificando los costos, metrados, adicionales y

reducciones en los siguientes formatos:

Verificacin de Metrados Ejecutados Y Valorizado
F.T.1.-Metrado Final Valorizado De La Obra
F.T.2.- Metrado de Partidas Fsicas Adicionales
F.T.3.-Metrado de Partidas Fsicas Reducidas
F.T.4(a).-Valorizados en Almacn
F.T.5 (b).-Inventario de materiales
F.T.6 (c).-Materiales que Adeuda La Obra
F.T.7 (d).-Materiales prestados a otras obras

108

F.T.8 (e).-Materiales transferidos a favor de otras obras

F.T.9 (f).-materiales usados que se encuentra en

buenas condiciones

F.T.10 (g).-Equipos e implementos

auxiliares

y bienes

adquiridos para la obra

F.T.11 (h).-Herramientas usadas y entregada al almacn

Liquidacin Tecnica para luego juntar con la liquidacin financiera realizado

por el C.P.C. Flora Guadalupe Vasquez Pareja encargado de la parte
financiera.

Finalmente se realiza el anillado correspondiente.

Los tramites que se hacen diariamente por las diferentes modalidades tanto
de la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios RO, Recursos
Directamente Recaudados RDR, Canon Sobre Canon CSC y Donaciones y
Trasferencias, que son los gastos que se van a ejecutar durante el mes ,
tanto en rdenes de Compra, Planillas mensuales de Activos y Secantes,
las Autorizaciones de Viaje, los Encargos Otorgados, las rendiciones de
caja chica entre otras; son documentos que se afectan presupuestalmente
da a da en coordinacin de la unidad de Abastecimiento, SIAF-SP, Control
Previo y con el jefe de Gestin Financiera, los cuales tienen que ser
respectivamente contabilizados para su aprobacin por Control Previo y
pueda seguir su curso para el posterior uso de los recursos al objeto que se
haya destinado.

REPORTE DE GASTOS

109

Elaboracin de
tcnico

la asiganacion presupuestal

atraves del

expediente

y obteniendo asi el presupuesto aprobado y el presupuesto

ejecutado.
Preparacin del reporte de gastos de las obras con su respectiva
documentacin detalladamente en los gastos ejecutadas.

2.5.2 RESUMEN DE LA EJECUCION PRESUPUESTAL

Elaboracion del resumen de la ejecucin presupuestal

, el costo de

construccin de la obra .por administracin directa personal,bienes,servicios

y gastos directos,indirectos y gastos administrativos.

Liquidacin Tcnica de ambos mencionados anteriormente,

para luego

juntar con la liquidacin financiera realizado .

Una vez juntado la liquidacin tcnica y financiera esta debe tener la firma
y sello de ambos profesionales (liquidador tcnico y liquidador financiero) y
debe

ser anillado y

foliado

para enviar

mediante un informe a las

instancias correspondientes para su aprobacin mediante acto resolutivo.

Memorndum para informar acerca de los documentos faltantes en el

informe final a las instancias correspondientes.

2.5.3.COSTO DE INVERSION
Realizar el costo de inversin del presupuesto ejecutado de la obra con
sus respectivas pecosas menos los saldos de materiales en el almacen de
obra.

Se realiza las verificaciones de los metrados ejecutados y valorizados del

de las obras realizadas de la Universidad Nacional del Altiplano.
110

Posteriormente ingrese base de datos del informe correspondientes de la

liquidacin tcnica

verificando los costos, metrados, adicionales y

reducciones en los siguientes formatos.

Posteriormente ingrese base de datos del informe correspondientes de la

liquidacin tcnica

verificando los costos, metrados, adicionales y

reducciones en los siguientes formatos:

Se finaliza con rellenar en todo los formatos los datos del informe respectivo
para la Elaboracin Balance de la Ejecucion Presupuestal.

2.5.4 CONTROL DE MATERIALES EN OBRA TRANSFERENCIAS

MATERIALES ALMACEN CENTRAL (NEA)
Es una labor en la que consisti en clasificar por orden de

DE

compra

correlativamente toda la documentacin de acuerdo al mes que

corresponde.
El resumen de todo el movimiento del almacn que es resultado de las
operaciones de entrada y salida (PECOSA) y (NEA) correspondientes a
una obra de

la cual es enviada a la unidad de contabilidad para su

archivo .Y otras labores inherentes que se me asigno durante mis

practicas.
Se finaliza con la presentacin de todo los formatos los datos del informe
respectivo. Liquidacin Tcnica para luego juntar con la liquidacin
financiera realizado por la C.P.C.Flora Guadalupe Vasquez Pareja
encargada de la Liquidacion financiera.
Una vez juntado la liquidacin tcnica y financiera esta debe tener la firma
y sello de ambos profesionales (liquidador tcnico y liquidador financiero) y
debe

ser anillado y

foliado

para enviar

mediante un informe a las

instancias correspondientes para su aprobacin mediante acto resolutivo.

111

Los diferentes documentos que se tramitan da a da en la unidad de

contabilidad son de eje Principal para el funcionamiento de la Universidad
Nacional de Altiplano se registran los documentos derivados por la unidad de
Contabilidad

Presupuestal,

Previamente

con

una

hoja

de

Afectacin

Presupuestal, de las Ordenes de Compra, Planillas mensuales de Activos y

Secantes, las Autorizaciones de Viaje, los Encargos Otorgados, las rendiciones
de caja chica, en los casos de Planillas mensuales de Activos y Secantes, las
Autorizaciones de Viaje, los Encargos Otorgados, las rendiciones de caja chica,
y su posterior declaracin.

CAPITULO III
DISCUSIN

PRIMERO: CLASIFICAR LOS DOCUMENTOS, REVISION Y REGISTRO

DE COMPROBANTES FUENTES Y REPORTE DE GASTOS

112

En la oficina de liquidacin de obras por administracin directa los

informes presentados por los profesionales son incompletos lo cual
genera retraso en la liquidacin tcnica como tambin en la parte
financiera, todo ello debido a los siguientes aspectos.
En la forma en que fue llevada la obra. Cuanto ms irregular haya sido
llevado, y/o informacin incompleta, ms dificultoso es el proceso de
liquidacin.
Los frecuentes errores que se encuentran ., radican en la revisin oportuna
del Expediente Tcnico, en la falta de controles de obra, entre otros.
La responsabilidad en la ejecucin, supervisin y control de una obra es
competencia del Residente de Obra, el Proyectista, el rea de Obras, la
Sub Gerencia de Obras Pblicas y otras reas involucradas

SEGUNDO: RESUMEN DE LA EJECUCION PRESUPUESTAL

La liquidacin de obras por administracin directa en los ltimos tiempos se ha
convertido en un mayor problema administrativo y tcnico de la Universidad
Nacional del Altiplano ya que la mayora de las obras ejecutadas bajo dicha
modalidad se encuentran fsicamente concluidas, sin embargo no cuentan con
la informacin Financiera y Tecnica ni administrativa ordenada que conlleve al
costo final real y ideal de la misma, lo que conlleva a no poder realizar su
transferencia al sector competente , trayendo consigo varios problemas, entre
otros sanciones administrativas

por acciones de control, sobre costos en

mantenimiento de la obra al no ser posible su transferencia al sector

competente.
Uno de los mayores errores en el tema de liquidacin de obras ejecutadas por
administracin directa ha sido el tratamiento independiente de la ejecucin
presupuestal que le han pretendido dar a esta fase, pensando que la relacin
que existe con la etapa de ejecucin fsica y financiera es relativa, y que
inclusive se podra ser ms eficiente se la responsabilidad de la elaboracin de
113

la liquidacin estara a cargo de profesional que no necesariamente hayan

estado en el proceso de ejecucin, accin que ha llevado a que la fecha se
cuente con muchas obras sin liquidar, siendo muchas de ellos de varios aos
atrs, con problemas adicionales de que a la fecha es difcil encontrar la
informacin que conlleve a un ptimo proceso de liquidacin.
Se debe tener en cuenta que el proceso de liquidacin de una obra es la etapa
final de la ejecucin fsica y financiera de la misma, no debemos verlo como
etapa de post ejecucin para su elaboracin.

TERCERO: COSTO DE INVERSION

En dicho estudio afirmando que el problema de diseo de procedimiento va a permitir
determinar el cumplimiento de las metas fsicas programadas en el expediente tcnico
aprobado, por cada ejercicio presupuestal y el costo final de la obra, para su posterior
transferencia al sector que corresponda y/o beneficiario; en el cumplimiento de la meta
programada, permitiendo efectuar la rebaja contable de la subcuenta 333 construcciones
en curso, que registra la incidencia de la ejecucin de las obras, con cargo a la cuenta 37
Infraestructura pblica; El control y registro de inventario de bienes y patrimonio. De esta
manera se

formalizara los proyectos de inversin y para efectos de control tambin, en

cierta forma va a contribuir a reducir el grado de corrupcin, que se presenta en la

ejecucin de proyectos de inversin.

114

CUARTO: CONTROL DE MATERIALES EN OBRA TRANSFERENCIAS DE

MATERIALES ALMACEN CENTRAL (NEA)

Las transferencias realizadas de los bienes durante la realizacion de la obra no

concuerdan con los registros en el almacen central perjudica en la liquidacin ,puesto que
cuando se loiquida una obra debe sonsignarse el acabado y los materiales segn
reglamento de contralora.
Las Obras construidas en la U.N.A. a travs de la oficina General de Infraestructura, desde
viene registrndose como Obras en proceso de construccin, mostrndose invariable la sub
cuenta 337 Construcciones en Curso Incrementndose nicamente por efectos de
reevaluacin ms no pro liquidacin de obras concluidas
En el estudio de su organizacin estructural y funcional se ha determinado la inexistencia de
una Unidad de Liquidacin de obras de acuerdo a los dispositivos legales vigentes,
115

situacin que ha permitido que las obras de acuerdo a los dispositivos Legales vigentes,
situacin que ha permitido que las obras concluidas no han sido transferidas a sus
respectivas cuentas del activo, a fin de mostrar la situacin real de los estados Financieros.

116

CAPITULO IV

CONCLUSIONES
Al finalizar mis prcticas en la Unidad de Contabilidad en el rea de Liquidacion
financiera de obras , ha llegado a las siguientes conclusiones:

PRIMERO: CLASIFICAR LOS DOCUMENTOS, REVISION Y REGISTRO DE

COMPROBANTES FUENTES Y REPORTE DE GASTOS
Las obras no preveen los materiales a utilizar y que el informe
no este debidamente foliados e incompletos lo cual genera retraso
en la liquidacin tcnica como tambin en la liquidacion financiera.
SEGUNDO: SEGUNDO: RESUMEN DE LA EJECUCION PRESUPUESTAL
En la forma en que fue llevada la obra. Cuanto ms irregular haya
sido llevado, y/o informacin incompleta, ms dificultoso es el
proceso de liquidacin.

TERCERO: COSTO DE INVERSION

Los frecuentes errores que encuentra , radican en la revisin
oportuna del Expediente Tcnico, en la falta de controles de obra,
entre otros.
117

CUARTO:
CUARTO:
CONTROL
DE
MATERIALES
EN
TRANSFERENCIAS DE MATERIALES ALMACEN CENTRAL (NEA)

OBRA

La responsabilidad en la ejecucin, supervisin y control de una

obra es competencia del Residente de Obra, el Proyectista, el rea
de Obras, la Sub Gerencia de Obras y otras reas involucrada

118

CAPITULO V

RECOMENDACIONES
PRIMERO: CLASIFICAR LOS DOCUMENTOS, REVISION Y REGISTRO DE
COMPROBANTES FUENTES Y REPORTE DE GASTOS
Relacionados con la ejecucin, supervisin y control de obras
pblicas, adems del aspecto tcnico, conocer el aspecto legal.
SEGUNDO: SEGUNDO: RESUMEN DE LA EJECUCION PRESUPUESTAL
Llevar en orden la documentacin tcnica y financiera desde el
inicio de la ejecucin de la obra, para una fcil liquidacin final,
incluso el Residente de Obra puede realizar una Pre Liquidacin.

TERCERO: COSTO DE INVERSION

Se recomienda revisar exhaustivamente el Expediente Tcnico,
antes de iniciar la Ejecucin de la Obra., Dar de conocer los
documentos de gestin internos, que son instrumentos que ayuden
a una correcta administracin, adems ayudan a institucionalizar la
simplificacin administrativa y facilitan el proceso de induccin del
personal nuevo y el adiestramiento y orientacin del personal en
servicio.

119

CUARTO: CONTROL DE MATERIALES EN OBRA TRANSFERENCIAS DE

MATERIALES ALMACEN CENTRAL (NEA)
Cuando la Obra es de envergadura, se recomienda asignar
adems del Administrador, un asistente exclusivamente para llevar
el control documentario de la obra con miras a la liquidacin.

120

CAPITULO VI
Bibliografa

alvares pedroza, a. (2006). comentarios a la nueva ley y

reglamento de contra taciones y adquisiciones del estado.
lima: el saber.

Apaza Meza, M. (2004). analisis e innerpretacion de los

estados finacieros. lima: pacifico.

Apaza Meza, M. (2004). Analisis e Interpretacion De Los

Estados Financieros. Lima: Pacifico Editores.

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lima- peru : ciat.

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Obras Por Ejecucin Presupuestaria Directa ICG

Costos, Presupuestos Valorizacin Y Supervisin De ObrasICG- (Miguel Salinas Seminario),

Resolucin de Contralora N 195-88-CG

Directiva

N006-2005-MTC/14

procedimientos

para

la

liquidacin de obras publicas efectuadas por tipo de

ejecucin presupuestaria directa

121

Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera

Resolucin de Contralora N 072-98-CG -

122