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CAPTULO XV

DEL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA


(123) Captulo sustituido por el articulo nico del Decreto Legislativo N 968, publicado el 24.12.2006 vigente a partir
del 1.1.2007.

Artculo 117.- Sujetos comprendidos


Podrn acogerse al Rgimen Especial las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que obtengan rentas de tercera categora
provenientes de las siguientes actividades:
a. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que
adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

b. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada


expresamente en el inciso anterior.
Las actividades antes sealadas podrn ser realizadas en forma conjunta.
Artculo 118.- Sujetos no comprendidos

a. No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas naturales, sociedades conyugales,


sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los
siguientes supuestos:
(i) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen
los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos soles).
Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el cuarto prrafo del artculo 20 de
esta Ley incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso h) del artculo 28 de la misma norma,
de ser el caso.
(Ver fe de erratas del Decreto Legislativo N 1086, publicado el 10.7.2008)

(ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos,
supere los S/. 126,000.00 (Ciento Veintisis Mil y 00/100 Nuevos Soles).
(iii) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas
a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco mil y 00/100 Nuevos
Soles).
Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de los activos fijos.
Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se encuentran
afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente.
(iv) Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora con personal afectado a
la actividad mayor a 10 (diez) personas. Tratndose de actividades en las cuales se requiera
ms de un turno de trabajo, el nmero de personas se entender por cada uno de estos.
Mediante Decreto Supremo se establecern los criterios para considerar el personal afectado a
la actividad.

(Inciso a) del artculo118 sustituido mediante el artculo 26 del Decreto Legislativo N 1086, publicado el 28.6.2008 vigente a partir del
1.10.2008)
(Ver Anexo del Decreto Supremo N 007-2008-TR, publicado el 30.9.2008 y vigente desde el 1.10.2008)

TEXTO ANTERIOR
a. No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas naturales,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas,
domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
(i) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de
sus ingresos netos superen los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta
mil y 00/100 Nuevos Soles).
Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el
cuarto prrafo del artculo 20 de esta Ley incluyendo la renta neta
a que se refiere el inciso h) del artculo 28 de la misma norma, de
ser el caso.
(ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con
excepcin de los predios y vehculos, supere los S/. 87,500.00
(ochenta y siete mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles).
(iii) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de
sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los
S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de
los activos fijos.
Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se
encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir
la renta y/o mantener su fuente.
b. Tampoco podrn acogerse al presente Rgimen los sujetos que:
(i) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn
las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren
gravadas con el referido Impuesto.
(ii) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus
vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas
mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
(iii) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
(iv) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores
de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
(v) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
(vi) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

(vii) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros


productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
(viii) Realicen venta de inmuebles.
(ix) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
(x) Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas
correspondientes:
(x.1) Actividades de mdicos y odontlogos.
(x.2) Actividades veterinarias.
(x.3) Actividades jurdicas.
(x.4) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora,
asesoramiento en materia de impuestos.
(x.5) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico.
(x.6) Actividades de informtica y conexas.
(x.7) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.
c.

Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa


opinin tcnica de la SUNAT, se podrn modificar los supuestos y/o requisitos mencionados
en los incisos a) y b) del presente artculo, teniendo en cuenta la actividad econmica y las
zonas geogrficas, entre otros factores.

Artculo 119.- Acogimiento


El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que
corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de
Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo
a lo sealado en el artculo 120 de esta Ley.

b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen
nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que
corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte
dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo sealado en el artculo 120 de esta
Ley.

En los supuestos previstos en los incisos a) y b) del prrafo precedente, el acogimiento surtir
efecto a partir del perodo que corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el
Registro nico de Contribuyentes o a partir del perodo en que se efecta el cambio de rgimen,
segn corresponda.
El acogimiento al Rgimen Especial tendr carcter permanente, salvo que el contribuyente opte
por ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, o se encuentre
obligado a incluirse en el Rgimen General de conformidad con lo previsto en el artculo 122 de la
presente norma.
Artculo 120.- Cuota aplicable
a)

Los contribuyentes que se acojan al Rgimen Especial pagarn una cuota ascendente a 1.5% (uno
punto cinco por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas de tercera
categora).

b)

El pago de la cuota realizado como consecuencia de lo dispuesto en el presente artculo, tiene carcter
cancelatorio. Dicho pago deber efectuarse en la oportunidad, forma y condiciones que la SUNAT
establezca.

Los contribuyentes de este Rgimen se encuentran sujetos a lo dispuesto por las normas del Impuesto
General a las Ventas.
(Artculo120 sustituido mediante el artculo 26 del Decreto Legislativo N 1086, publicado el 28.6.2008 vigente a partir del 1.10.2008)
(Ver

Anexo

del

Decreto

Supremo

007-2008-TR,

publicado

el

30.9.2008

vigente

desde

TEXTO ANTERIOR
Artculo 120.- Cuota aplicable
a. Los contribuyentes que se acojan al Rgimen Especial y cuyas
rentas de tercera categora provengan exclusivamente de la
realizacin de las actividades de comercio y/o industria, pagarn
una cuota ascendente al 1.5% (uno y medio por ciento) de sus
ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas de tercera
categora.
Tratndose de aquellos contribuyentes cuyas rentas de tercera
categora provengan exclusivamente de la realizacin de
actividades de servicios, la cuota a pagar ascender a 2.5% (dos y
medio por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes
de sus rentas de tercera categora.
Tratndose de sujetos cuyas rentas de tercera categora
provengan de la realizacin conjunta de las actividades de
comercio y/o industria y actividades de servicios, el porcentaje
que aplicarn ser el de 2.5% (dos y medio por ciento) de sus
ingresos netos mensuales provenientes de todas sus rentas de
tercera categora.

b. El pago de las cuotas realizado como consecuencia de lo dispuesto


en el presente artculo, tiene carcter cancelatorio. Dicho pago
deber efectuarse en la oportunidad, forma y condiciones que la

el

1.10.2008).

SUNAT establezca.

c.

Los contribuyentes de este Rgimen se encuentran sujetos a lo


dispuesto por las normas del Impuesto General a las Ventas.

Artculo 121.- Cambio de Rgimen


Los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial podrn ingresar al Rgimen General en cualquier
mes del ejercicio gravable, mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponda al
Rgimen General.
Los contribuyentes del Rgimen General podrn optar por acogerse al Rgimen Especial en
cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio gravable. Ello, sin perjuicio del cumplimiento de
sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvieron incluidos en el Rgimen General.
Artculo 122.- Obligacin de ingresar al Rgimen General
Si en un determinado mes, los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial incurren en alguno de
los supuestos previstos en los incisos a) y b) del artculo 118, ingresarn al Rgimen General a
partir de dicho mes.
En este caso, los pagos efectuados segn lo dispuesto por el Rgimen Especial tendrn carcter
cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del Rgimen General a partir de su ingreso en
ste.
Artculo 123.- Rentas de otras categoras
Si los sujetos del presente Rgimen perciben adicionalmente a las rentas de tercera categora,
ingresos de cualquier otra categora, estos ltimos se regirn de acuerdo a las normas del Rgimen
General del Impuesto a la Renta.
Artculo 124.- Libros y registros contables
Los sujetos del presente Rgimen estn obligados a llevar un Registro de Compras y un Registro de Ventas de
acuerdo con las normas vigentes sobre la materia.
(Artculo124 sustituido mediante el artculo 26 del Decreto Legislativo N 1086, publicado el 28.6.2008 vigente a partir del 1.10.2008)
(Ver Anexo del Decreto Supremo N 007-2008-TR, publicado el 30.9.2008 y vigente desde el 1.10.2008)

TEXTO ANTERIOR
Artculo 124.- Libros y registros contables
Mediante Resolucin de Superintendencia se establecer los libros y registros
contables que los sujetos de este Rgimen se encuentran obligados a llevar.
(Ver la nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 968, publicado el 24.12.2006
vigente a partir del 1.1.2007.

Artculo 124A.- Declaracin Jurada Anual


Los sujetos del presente Rgimen anualmente presentarn una declaracin jurada la misma que se presentar
en la forma, plazos y condiciones que seale la SUNAT. Dicha declaracin corresponder al inventario realizado
el ltimo da del ejerci anterior al de la presentacin.
(Artculo124A incorporado mediante el artculo 26 del Decreto Legislativo N 1086, publicado el 28.6.2008 vigente a partir del 1.10.2008)
(Ver Anexo del Decreto Supremo N 007-2008-TR, publicado el 30.9.2008 y vigente desde el 1.10.2008)

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