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Instituto Superior de Comercio Profesor Fernando Prez Becerra. Chilln.

Clculo y Confeccin Renta Anual Prof: Alberto Caro R.

Integrantes: Geovanni Fuentes


Danilo Isla
Kevins Jara
Paul Millar
Curso: 4aoF
Fecha: 02/04/2015
Profesor: Alberto Caro R.
Asignatura: C.C.R.A

Introduccin

El presente trabajo pretende dar a conocer la NUEVA reforma tributaria que toma
lugar en estos momentos en nuestro pas cuyo inicio fue el ao 2014 por la
presidenta Michelle Bachelet.
Pretendemos conocer el principal objetivo de esta reforma, adems de sus
modificaciones, lo que se pretenden llevar a cabo durante su perodo, entenderla
de lo que trata y quines sern los principalmente afectados.
Tambin conoceremos la Reforma Tributaria del ex Presidente Sebastin Piera
que tuvo por objetivo financiar la Reforma Educacional, y que el nuevo gobierno
de Michelle Bachelet persigue el mismo afn, pero ahora con una mayor
profundidad y agresividad, desde luego, una mayor necesidad de recursos. Por lo
que aqu tenemos un punto comn entre ambas Reformas.

Qu es una Reforma Tributaria?

La Reforma Tributaria es un cambio importante en materia de impuestos de un pas y


busca siempre aumentarlos o disminuirlos. A veces aumentan unas clases de impuestos y
disminuyen otras. Los impuestos son una de las principales fuentes de recursos con que
cuenta un pas para su crecimiento y desarrollo. Todos los habitantes tienen algo que
aportar o decir, incluso los extranjeros, pero principalmente aquellos que se ven afectados
directamente con la reforma: empresas, instituciones, personas y familias. La Reforma
Tributaria del gobierno de la presidenta Michelle Bachelet tiene por OBJETIVO
FUNDAMENTAL simplificar el actual sistema tributario de nuestro pas, para facilitar su
comprensin y fiscalizacin. Aunque el objetivo de fondo como ya es sabido, es contar
con los recursos para financiar una profunda Reforma Educacional.

En qu se diferencia esta Reforma Tributaria a la que llev el expresidente Sebastin Piera?

Sebastin Piera

Michelle Bachelet

La Reforma del ex Presidente Piera no

Se trata de una Reforma Tributaria de mayor

apunt a la estructura del sistema, ms bien se

alcance y ms agresiva, pues busca simplificar

habl de ajustes tributarios. La Ley 20.360

nuestro sistema tributario actual, es decir, las

habl de perfeccin a la Legislacin Tributaria

reglas histricas del juego para pagar

y perfeccin segn la RAE (Real Academia

impuestos a nivel de empresas y personas,

Espaola)

mediante una nueva base o estructura, lo que

significa

hacer

que

algo

sea

perfecto, pulirlo. La Reforma parti de una

en cierta forma viene a significar "un terremoto

base conocida a la cual se le hizo mejoras.

tributario". El que guardando las proporciones


no ocurre desde el ao 1984.

Reforma Tributaria Ley 20.630, de 2012


Ex gobierno Pdte. Sebastin Piera

Propuesta de Roforma Tributaria


Nuevo Gobierno Michelle Bachelet

Financiar la Reforma Educacional


-

Aumento de becas, subvenciones y


sueldos a los profesores.
Educacin preescolar gratuita y de
calidad para el 60% de los hogares
ms vulnerables.
Becas al 60% de estudiantes de
hogares vulnerables en universidades, institutos y CFT.
Reducir exigencias del puntaje PSU.
Acceso a prstamos para educacin
superior a todos los estudiantes.
(En comparacin menos agresiva y con recursos entre US$ 700 y US$
1.000 millones extras + la creacin de un fondo de la educacin de US$
4.000 millones)

Financiar la "Gran Reforma Educacional"


-

Fin al lucro.

Trmino gradual del financiamiento compartido.

Trmino de la administracin municipal.

Reforma a la educacin superior (gratuidad universal y efectiva en un


proceso que tomar 6 aos).

Universidades estatales regionales (Aysn y OHiggins).

CFT Pblicos en todas las regiones.


(En comparacin ms agresiva y con mayor necesidad de recursos US$
10.000 millones adicionales, 3% del P.I.B.)

Perfeccin de la Legislacin Tributaria


(Se habl de Ajustes Tributarios).

Simplificacin del sistema tributario


(Se habla que se trata de una Reforma Tributaria).

Reforma Tributaria del ex Presidente Sebastin Piera


La reforma educacional necesitar recursos extra, aparte de los 1.000 millones de
dlares incluidos en el Presupuesto para Educacin, por lo que formul esta
reforma tributaria."El 100 por ciento de los recursos que recaude esta reforma
tributaria se destinarn a financiar la reforma educacional", La reforma, que ser
ingresada al Congreso el prximo lunes, recaudar una cifra que fluctuar entre
700 y 1.000 millones de dlares al ao, y las principales medidas anunciadas por
el Mandatario sern:

Aumento desde 17 al 20 por ciento del impuesto permanente sobre las


utilidades de las empresas.

Eliminacin de franquicias y distorsiones tributarias an no detalladas que


reducen la recaudacin.

Reduccin entre 10 y 15 por ciento de las tasas marginales de los impuestos a


la renta.

Descuento de impuesto hasta el 50 por ciento por gastos en educacin para la


clase media.

Reduccin del impuesto de timbre y estampillas desde 0,6 al 0,2 por ciento.

Impuestos a bienes que afecten negativamente al medioambiente.

Subsidios para el reciclaje de productos contaminantes.

Aumento del impuesto para licores de mayor graduacin.

Fortalecimiento y flexibilizacin del impuesto a los combustibles.

Bono -an sin monto- para taxistas y transportistas escolares.


El presidente Piera en una entrevista expreso "En la sociedad moderna, la
sociedad del conocimiento y la informacin en la que vivimos, es y ser la calidad
de la educacin la que har la diferencia entre los pases que logran alcanzar el
desarrollo y derrotar la pobreza, y aquellos que se quedan atrapados en sus
desigualdades y penurias" para lo cual deba crear "una reforma tributaria, que nos
permita financiarla en forma seria, responsable y sustentable. El cien por ciento
de los mayores recursos que recaude esta reforma tributaria, se destinarn a
financiar la reforma educacional"

Reforma Tributaria de Michelle Bachelet

El principal objetivo de esta reforma es alcanzar un desarrollo inclusivo para lo


cual se necesitan hacer importantes transformaciones sociales que implican un
incremento en el gasto pblico y pues para lograr estos ingresos de manera
permanente y que permitan llevar a cabo cambios profundos es necesario hacer
esta reforma tributaria para que asegure lo propuesto anteriormente.

Principales Objetivos:

Contar con financiamiento permanentes con ingresos permanentes para

lograr las grandes reformas.


Que los que ganan ms, tributen ms y disminuir la brecha de la

desigualdad.
Incentivar la inversin de empresas y PYMES y el ahorro de las personas.
Que todos paguen lo que corresponde, que es reducir la elusin y la
evasin de impuestos.

Ventajas del Nuevo Sistema Tributario:

Establece reglas tributarias claras.


Empresas elegiran el sistema bajo el cual tributarn.
Incorpora nuevos incentivos al ahorro y a la inversin.
Crea una clausula anti elusin para enfrentar los abusos.

Renta Presunta:

Se limita el acceso a este sistema.


El 95% de cada sector con renta presunta podr mantenerse en l.
El 5% excluido representa el 56% de la actual recaudacin.
Se implementarn 12 normas para evitar la elusin tributaria.

Estatuto de MIPYME: (empresas con ventas anuales de hasta 50.000 UF)

Accedern a rgimen de tributacin del artculo 14 ter


Desde el ao 2015, tributarn slo por su flujo de caja
Desde 2015 tendrn, 60 das ms para pagar el IVA. En el ao 2016 esta
medida se extender a empresas con ventas anuales de hasta 100.000 UF

Puntos que afectan directamente a nuestro bolsillo


Causa

Efecto

Aumento en el precio de las viviendas

A partir de 2018, la reforma considera el trmino del crdito del 65% del
IVA para las viviendas entre UF 2.000 y UF 4.500. Las expectativas del
mercado establecen un alza superior al 10% en el valor de estas
viviendas producto de la reforma y se estima que una casa cuyo costo
de obra es de UF 3.000 deber pagar UF 370 adicionales fruto de esta
medida, es decir, pagar unos $8,5 millones ms.
Con la creacin del impuesto a las emisiones contaminantes de las

Cuentas de la luz ms caras

generadoras elctricas, una familia cuyo consumo promedio es de $10 mil


en su cuenta de la luz, comenzar a pagar entre $600 y $2.200 extra al
mes, segn las estimaciones de la industria. Esto es un aumento cercano

Aumento en el costo de los crditos

100 mil puestos de trabajo menos

al 22% en las cuentas de la luz.


Con la reforma, el impuesto de timbres y estampillas se duplica de 0,4% a
0,8%. Parece poco, pero considerando que todos los crditos deben
pagar este impuesto, el efecto ser en toda persona que necesite uno.
Por ejemplo, una casa afecta al DFL 2 de UF 3.000, deber pagar $100
mil extras por concepto de impuestos. Asimismo, una casa que no se
encuentra afecta al DFL 2 y cuyo valor es de UF 2.500 deber pagar $235
mil extra por el aumento del impuesto.
El alza de un 20% a un 25% a las empresas convertir a nuestro pas
en el tercero con mayor base impositiva de la OCDE, esto a pesar de que
somos el tercero con menor ingreso per cpita. Esto provocar
una disminucin de al menos 100 mil empleos en los cuatro aos de
gobierno de Bachelet, segn estima el Centro Latinoamericano de

Cambio en la base impositiva

Polticas Econmicas y Sociales UC.


Mucho se ha hablado de que el FUT es un mecanismo que las grandes
empresas utilizan para evadir impuestos; sin embargo, es esencial para
las pymes ya que les permite tributar slo sobre sus utilidades retiradas.
Por ejemplo, una empresa con ganancias por $5 millones y cuyo
dueo slo retira $1 milln para vivir, hoy paga impuestos slo
sobre ese milln que saca. Con la reforma, el emprendedor va a ver

Encarecimiento de las pensiones

aumentado el impuesto que paga todos los aos porque el impuesto


ahora ser a toda la ganancia (a los 5 millones del ejemplo) y no a lo que
retira. As, prcticamente pagar $1 milln de pesos ms en
impuestos al ao.
El aumento del impuesto de primera categora a 25% significa un perjuicio
directo para los fondos de pensiones, ya que stos no pueden usar dicho
impuesto como crdito contra los impuestos personales, por lo que
sencillamente disminuir el pago de los dividendos de las acciones
nacionales fruto del mayor impuesto cobrado por el Estado. Se espera
una cada del 6% del monto de las pensiones, es decir, un
pensionado que recibe hoy $500 mil vera su pensin reducida a
$470 mil.

Novedades

A quin afecta

Impuesto a la Renta a nivel de empresas

A la empresa (Grandes empresas y la


PYME: empresas de menor tamao y
microempresas).

Elevacin en forma gradual, de la tasa de 20% a 25% en un


plazo de 4 aos. sta seguir operando como un anticipo de los
impuestos personales, mantenindose as la integracin de
impuestos entre empresas y personas.

Tributacin de los dueos de las empresas


Tributarn por la totalidad de las utilidades de sus empresas,
esto es, en base a utilidades devengadas. Esta medida ser
implementada a partir del cuarto ao de la reforma. Se termina
as con el actual mecanismo que acumula utilidades (FUT).

FUT acumulado o histrico


Se mantiene la regla impositiva vigente. A partir del ao en que
comienza el nuevo rgimen de tributacin, al cuarto ao de la
reforma, el FUT tributar en la medida en que sea retirado.
Impuestos personales a la renta
Reduccin, en forma gradual, de la tasa mxima del 40% actual
a un 35%, en el plazo de cuatro aos.

A todos los dueos de empresas


(Grandes empresas y la PYME:
empresas
de
menor
tamao
y
microempresas).

A la empresa (Grandes empresas y la


PYME: empresas de menor tamao y
microempresas).

Los contribuyentes de IGC, esto es,


aquellas

personas

naturales

domiciliadas o residentes en Chile, como

por ejemplo, los dueos de empresas,

que hoy tienen ingresos anuales que


superan los $ 73.389.600.-

Cambios en la Estructura: Impuesto a la Renta

Cambios a la Estructura: Incentivos a la inversin y


trato preferente para las PYMES

Novedades

A quin afecta

INVERSIN PYME

Pequea y mediana empresa.

Depreciacin instantnea
Este mecanismo se implementar a partir del
cuarto ao de la reforma, coincidiendo con el
cierre del FUT.
PYME. Art. 14 ter

Pequea y mediana empresa.

Ampliacin y potenciacin del sistema


simplificado del artculo 14 ter de la LIR.
PYME
Derogacin regmenes
Derogacin de regmenes actuales de la
LIR, abusivos:
- Renta presunta;
- Artculo 14 bis LIR;
- Artculo 14 quater LIR.

Pequea y mediana empresa.

PYME IVA

Grandes empresas.

Cambio de Sujeto del IVA en las Grandes


Empresas:
Esto significa que las grandes empresas, que
realicen compras a plazo a las PYMES,
sern las responsables de pagar una
proporcin del IVA de dichas operaciones.

Cambios a la Estructura: Impuesto Correctivos


Novedades

A quin afecta

Efecto

Medio Ambiente:

A aquellas personas que piensan Creacin

de

impuesto

tener un vehculo a petrleo diesel o desincentivar la compra de veh

- Vehculos particulares.

de alta cilindrada.

- Empresas contaminantes.

Las

grandes

particulares diesel y aquellos d


empresas,

exclusin de las PYMES.

con cilindrada.
Conversin hacia una tecnologa

una implementacin de impuest


emisin

de

contaminantes

industria
Impuestos:

A todas las personas en Chile

Se establecer un impuesto
bebidas

- Alcoholes.

alcohlicas

especfico

proporcin al volumen de alcoho


incluido en cada tipo de bebida.

- Tabaco.

Impuesto Indirectos
Novedades

A quin afecta

IVA

A empresas constructoras, inmobiliarias y

Trmino de la elusin del pago del IVA en

agentes intermediarios.

la venta de bienes inmuebles nuevos.


Impuesto de Timbres y Estampillas

A todos

los

deudores

(personas

y/o

(ITE).

empresas) de crditos o prstamos de

Aumento de la tasa del impuesto de

consumo y/o hipotecarios.

Timbres y Estampillas, desde el actual


0,4% a 0,8%, en el plazo de dos aos.

Conclusin

Para concluir cabe decir que esta reforma tributaria es necesaria para que la
presidenta Michelle Bachelet pueda cumplir con su plan de gobierno, es decir, su
gran reforma educacional, salud, pensiones, entre otros. Tambin esto servir para
que en el pas se reduzca la brecha de pobreza existente, pues se supone que los
contribuyentes que tienen ms, debern pagar ms impuestos, y esto junto con la
reforma educacional debera permitir que Chile suba su nivel de desarrollo.
Lo negativo de esto sera que recientemente ya habamos tenido una reforma de
la cual los contribuyentes aun no se acostumbran o no estn muy claros por lo que
el servicio de impuestos internos deber trabajar duramente pues el xito de esta
reforma depende de la cantidad de impuestos que se recauden y si los
contribuyentes no tienen claro los cambios, cometen errores o tienen dudas, no se
podr conseguir el objetivo esperado.
En resumidas cuentas para que esta reforma sea lo que promete llegar a ser el
gobierno junto con el SII debern trabajar arduo para lograr informar a las
personas ya que el mandato de un presidente dura solamente 4 aos por lo que

una solucin al constante cambio existente entre los gobiernos, segn nosotros,
es que deberan subir la duracin de los gobiernos.
Para cerrar lo dejaremos con una frase del gobierno actual:

Esta transformacin no solo representa un deber tico con nuestros nios,


nias y jvenes, es tambin un imperativo ineludible si queremos sostener el
crecimiento de nuestra economa
Michelle Bachelet - Presidenta de la Repblica