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UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
EL TRATAMIENTO DE LOS IMPUESTOS Y SUS
EFECTOS EN LA LIQUIDEZ DE LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE PAROBAMBA, PROVINCIA DE
POMABAMBA, REGIN ANCASH, EN EL AO 2013.

TRABAJO FINAL DE INVESTIGACIN

AUTOR:
GABRIEL VICTOR RODRIGUEZ MINAYA
ASESOR:
Dr. CPCC JUAN DE DIOS SUREZ SNCHEZ

HUARAZ PER
2014

EL TRATAMIENTO DE LOS IMPUESTOS Y SUS EFECTOS EN LA LIQUIDEZ

DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PAROBAMBA, PROVINCIA DE
POMABAMBA, REGIN ANCASH, EN EL AO 2013.
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA EN EL PER
La recaudacin tributaria tiene un rol fundamental para la estabilidad
macroeconmica. Bastara para ello comparar los periodos gubernamentales
1985-1990 versus 1990-1995 y de ah a la fecha, que ms parecan un sismgrafo
en alta actividad respecto al dficit fiscal en la segunda mitad de la dcada del 80
para entender que, efectivamente, la recaudacin tributaria juega un papel
sustancial en la poltica macroeconmica. No quiero decir con ello que la
recaudacin tributaria sea, por s sola, la clave; pero es crucial. Definitivamente, es
crucial. Y la Administracin Tributaria muestra su eficacia cuando la recaudacin
sirve a este propsito, al propsito antes sealado de constituirse en uno de los
elementos claves o cruciales de la estabilidad macroeconmica. La poltica fiscal y
en particular la tributaria dentro de la poltica fiscal, es un poderoso instrumento de
poltica econmica, por tanto, la Administracin Tributaria constituye un
mecanismo insustituible para comparar el sistema real tributario con el ideado en
abstracto por el hacedor, por quien hace la poltica fiscal. Eso, como veremos ms
adelante, tambin tiene mucho que ver o explica la necesaria autonoma de la
Administracin.
La Administracin Tributaria retroalimenta por tanto la poltica fiscal pues la nutre
de realidad. La obligacin de la Administracin Tributaria, creo yo, es sealar los
errores de diseo que encuentra a propsito de su labor con los contribuyentes. La
Administracin Tributaria obedece a causas de Estado. Ya lo ha dicho de manera
bastante enftica y coincido plenamente con Adrin Revilla. La Administracin
Tributaria obedece a causas de Estado. Es una institucin del Estado y no una
entidad de gobierno. Su rol mediato es vincular al individuo con el Estado
hacindolo ciudadano a propsito del cumplimiento de obligaciones que justifican

mejor el ejercicio de los derechos de ese ciudadano en una colectividad. La

conjuncin equilibrada de lo anterior, creo yo, permite que la Administracin
Tributaria sostenga en el largo plazo un sistema tributario estable, simple,
equitativo, al margen de los avatares polticos y predictible. No es por ello
necesariamente una mejor Administracin Tributaria la que ms recaude sino
como lo hace, como sostiene e incrementa la recaudacin.
CDIGO TRIBUTARIO.
Toda reforma tributaria debe impulsar el establecimiento de un sistema tributario
que armonice: Poltica tributaria y la Administracin Tributaria. Debiendo
erradicarse las medidas meramente recaudatorias, que slo permiten cubrir la
urgencia econmica.
Las medidas tributarias aprobadas por el ejecutivo pretender parcialmente
instaurar

un

sistema

tributario,

pero

principalmente

propulsar

mayores

mecanismos de recaudacin, estableciendo la formalizacin de las actividades,

creando nuevos mecanismos de fiscalizacin fortaleciendo la labor de la
Municipalidad, mejorando sistemas de
simplificando

algunos

procedimientos

cobranzas de
de

aprobacin

deudas tributarias,
de

donaciones,

la

obligatoriedad del RUC, la exigencia de la legalizacin del registro de las

propiedades, como requisito formal e ineludible para obtener derecho crdito
fiscal; se precisan los gastos deductibles para determinar el impuestos, la
determinacin del anticipo adicional de los impuestos, se establecen mejores
mecanismos de servicio para el contribuyente. Se regulan nuevos requisitos para
el rgimen especial de los contribuyentes, se crea el impuesto a las transacciones
financieros, mecanismo temporal que permitir la formalizacin de la actividad
empresarial y controlar la recaudacin tributaria.
El cdigo tributario regula las contribuciones de las administraciones tributarias y
sus relaciones con los contribuyentes, contiene normas referidas a la tributacin.

COMPETENCIAS DE LAS MUNICIPALIDADES EN ASPECTOS TRIBUTARIOS

De acuerdo a la Ley Orgnica de Municipalidades, las rentas municipales son las
siguientes:
1. Los tributos creados por ley a su favor.
2. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias, multas y derechos creados por su
concejo municipal, los que constituyen sus ingresos propios.
3. Los recursos asignados del Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN).
4. Las asignaciones y transferencias presupuestales del Gobierno Nacional.
5. Los recursos asignados por concepto de canon y renta de aduana, conforme a
ley.
6. Las asignaciones y transferencias especficas establecidas en la Ley Anual de
Presupuesto, para atender los servicios descentralizados de su jurisdiccin.
7. Los recursos provenientes de sus operaciones de endeudamiento, concertadas
con cargo a su patrimonio propio, y con aval o garanta del Estado y la
aprobacin del Ministerio de Economa y Finanzas cuando se trate de
endeudamientos externos, conforme a ley.
8. Los recursos derivados de la concesin de sus bienes inmuebles, los nuevos
proyectos y las obras o los servicios entregados en concesin.
9. Los derechos por la extraccin de materiales de construccin ubicados en los
lveos y cauces de los ros, y en las canteras localizadas en su jurisdiccin,
conforme a ley.
10. El ntegro de los recursos provenientes de la privatizacin de sus empresas
municipales.
11. El peaje que se cobre por el uso de la infraestructura vial de su competencia.
12. Los dividendos provenientes de sus acciones.
13. Las dems que determine la ley.

IMPORTANCIA DE LA RECAUDACIN TRIBUTARIA LOCAL.

Las transferencias del gobierno central y la recaudacin de impuestos locales, o
bien, regionales, y dems tributos (en especial, tasas, contribuciones y multas)
representan los pilares principales de la financiacin de las unidades
subnacionales. Solamente un nmero reducido de ciudades y regiones en los
pases en vas de desarrollo se financia de manera significativa mediante crditos.
El presente apartado evidencia que una financiacin que se compone
exclusivamente de transferencias socava ventajas importantes del proceso de
descentralizacin.
Cundo se justifican las transferencias?
Las transferencias son las fuentes de ingresos ms importantes para las unidades
subnacionales en muchos pases. En el Per, por ejemplo, constituyen entre un 50
y 60 % de los ingresos totales municipales. En la literatura sobre el desarrollo
econmico figuran varios fundamentos para las transferencias. La reduccin de
desigualdades regionales mediante pagos de compensacin a regiones o
municipios con altos ndices de pobreza constituye una justificacin fundamental.
En caso de que la provisin de bienes y servicios pblicos genere externalidades
ms all de un distrito administrativo (municipio, provincia, regin), las
transferencias representarn una posibilidad de internalizar estas externalidades.
Las transferencias incrementarn, en ese caso, la eficiencia del conjunto de la
economa nacional. Sin embargo, las transferencias tambin son frecuentemente
necesarias en la prctica, porque las unidades subnacionales no estn en
condiciones de recaudar suficientes recursos a fin de poder cumplir sus tareas
principales.
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO Y PROPUESTA DE MONOTRIBUTO

La tendencia internacional contempornea apunta hacia un sistema tributario

estructurado en base a la concurrencia de varios impuestos. Se acepta la
presencia de la imposicin a la renta, patrimonio y consumo.
En el Per, esta matriz tributaria qued legalmente consagrada desde enero de
1994, a travs del Decreto Legislativo No. 771 Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional y Decreto Legislativo No. 776 Ley de Tributacin Municipal.
Sin embargo -para el caso especfico de las micro y pequeas empresas: Mypesse plante el esquema del MONOTRIBUTO, constituyendo uno de los temas
cruciales en la discusin de la Nueva Ley Mype, existiendo dos propuestas
paralelas, la del MTPE y la de PRODUCE, e inclusive una tercera posicin, la del
MEF. Si bien la referida propuesta fue descartada de la Nueva Ley Mype, resulta
ilustrativo referirnos a la misma de manera previa a nuestros comentarios a las
modificaciones en materia tributaria introducidas por dicha norma.
1. Propuesta del MTPE
La propuesta del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE) era
crear un monotributo nicamente para las micro empresas (ejemplo empresas
familiares de subsistencia o autoempleo), consistente en el pago mensual del
10% de los ingresos por todo concepto (IGV, IPM, IR y Essalud).
El Ministro de Trabajo, Mario Pasco considerando que se debe elegir la mejor
frmula pensando en los intereses de las Mypes y no en los del fisco subray
que Debemos crear un rgimen razonable que sea factible y viable para el
microempresario, para que le permita formalizarse y no para que Sunat
recaude, porque el Estado no puede vivir de la recaudacin de las Mype 1.
2. Propuesta de PRODUCE
Por su parte, la propuesta del Ministerio de la Produccin (PRODUCE)
planteaba eliminar el RER y mantener slo el RG, permitiendo a las

microempresas de subsistencia la deduccin en la renta de las 7 primeras UIT

al igual que a los perceptores de renta de 4ta. y 5ta. categora- y fijando la
alcuota en 15% para las primeras 54 UIT, ms all de las cuales pagaran 30%.
Adems se propuso que el pago del IGV sea en la fecha de cancelacin de la
factura, y, la deduccin de los gastos operativos (salarios, alquileres, etc.), no
contemplada en el RER tal como est actualmente diseado.
3. Evaluacin de ambas propuestas
Analizando ambas propuestas, Gino Kaiserberger, Presidente del Consejo
Empresarial para el Desarrollo (CESDEN) manifest que la propuesta del
MTPE, a igual margen de utilidad que en el sistema vigente del Nuevo RUS,
generaba un impuesto mayor para las Mypes, porque no permite utilizar el
crdito fiscal sobre el IGV que se paga por la compra de insumos y dems
gastos operativos, adems de seguir encareciendo el costo final. Por el
contrario, segn este especialista, la propuesta de PRODUCE, a pesar de
generar un mayor impuesto que con el sistema actual, resultaba mejor que la
propuesta del MTPE; pues por el simple hecho de que las Mypes puedan
utilizar el crdito fiscal, les permite disminuir en 19% sus costos y elevar su
margen de utilidad.
En suma, uno de los elementos decisivos para evaluar ambas propuestas fue el
tratamiento del crdito fiscal del IGV, toda vez que si no se tiene derecho al
mismo, el IGV pagado en las compras pasa a formar parte del costo,
encareciendo el producto vendido y/o el servicio prestado, y reduciendo el
margen de utilidad del empresario.
4. Posicin del MEF
Una tercera posicin fue la del Ministro de Economa, Luis Carranza, quien al
no compartir la idea del monotributo prefera flexibilizar el RER, y quizs bajar
un poco la tasa a fin de que las empresas sean ms competitivas en trminos

tributarios, consciente de que la intencin no es ahogar a las Mypes con

impuestos sino que se acostumbren a tributar.
Finalmente, la propuesta de monotributo no prosper y la Nueva Ley Mype opt
por reducir la tasa del RER en los trminos que veremos ms adelante.
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL
1. Debilidad institucional
En el pas contamos con 195 Municipalidades Provinciales y 1,637
Municipalidades Distritales; sumando un total de 1,832 Municipalidades a nivel
nacional Cada una de estas Municipalidades debera contar con una
Administracin Tributaria eficiente. En el contexto de debilidad institucional que
padecen la mayora de las Municipalidades del pas, no existen probabilidades
de rendimientos eficientes si stas reciben el encargo de recaudar el Nuevo
RUS y RER.
Conocido es el alto ndice de morosidad e incumplimiento que existe en la
recaudacin de tributos a nivel de los gobiernos locales, en la capital y ms an
en el interior del pas, donde la principal fuente de financiamiento no son los
tributos que las municipalidades recaudan directamente sino las transferencias
que reciben del Gobierno Nacional por concepto de Foncomun, Canon y otros
ingresos especiales. As resulta prctica cotidiana que las municipalidades
otorguen las conocidas amnistas en estricto se trata de condonacin- y
descuentos por pago adelantado de arbitrios, como mecanismos que pretenden
lograr una mayor recaudacin. Lo cierto es que las municipalidades no tienen
siquiera capacidad para cobrar los propios tributos que administran como el
Impuesto Predial, por lo que mal hace el gobierno nacional al pretender que se
les otorgue mayores facultades de recaudacin, agravando el problema ya
existente. Una propuesta como la planteada significara incurrir en mayores
costos de infraestructura logstica, informtica, capacitacin del personal en

materia tributaria que a la fecha no manejan, etc., significando las ms de las

veces costos que estn por encima de la recaudacin que se obtendra, salvo
casos excepcionales como el de la Municipalidad de La Victoria, donde se
encuentra el emporio comercial de Gamarra, y cuyo alcalde, Luis Alberto
Snchez-Aizcorbe, es uno de los defensores de la propuesta presidencial.
2. Reduccin de facultades
Durante mucho tiempo, varias Municipalidades estaban haciendo un mal uso de
las facultades de recaudacin y cobranza coactiva reconocidas en el Cdigo
Tributario, abusando de muchas empresas (grandes y chicas).
Los gremios empresariales lograron la expedicin de la Ley No 26979 - Ley de
Procedimiento de Ejecucin Coactiva del 23-09-98, constituyendo el punto
inicial para la reduccin de ciertas facultades de recaudacin y cobranza
coactiva de competencia de las Administraciones Tributarias Municipales.
3. Punto crtico
Para aumentar la recaudacin del RUS y RER, las Municipalidades
seguramente comenzaran a reclamar al Gobierno Nacional la devolucin de las
amplias y numerosas facultades que reconoce el Cdigo Tributario a la SUNAT.
Pero la gran mayora de Municipalidades no tiene la organizacin moderna y
eficiente que permita utilizar con racionalidad y justicia dichas atribuciones.
RESULTADOS DE LA RECOLECCIN DE INFORMACIN.
El tipo de estudio es cualitativo descriptivo detalla todos los aspectos relacionados
con las estrategias tributarias eficientes y la recaudacin tributaria, asimismo el
diseo es No Experimental debido a que la informacin recolectada se encuentra
en las fuentes de informacin documental siendo la poblacin como la unidad de
anlisis la Municipalidad Distrital de Parobamba cuya muestra fue compuesta por

03 funcionarios, 10 trabajadores y 24 contribuyentes, haciendo un total de 37

personas que ayudaron a la investigacin bibliogrfica realizada.
Para efectos de estudio se ha tenido en cuenta la informacin proporcionada por
los funcionarios y trabajadores de la Municipalidad Distrital de Parobamba
referente a la informacin estadstica de la recaudacin tributaria de los aos 2009
al 2013, en lo referente al Impuesto Predial, Licencia de Construccin, Licencia
Municipal de Funcionamiento, Limpieza Pblica, Parque y Jardines entre otros, a
esto se suma la falta de implementacin tecnolgica y automatizada de la
Gerencia de Administracin, Tributaria y Rentas, en vista de que esta Gerencia no
cuenta con la informacin completa referente a los predios existentes de la zona
urbana de la ciudad de Parobamba, la escasa informacin que se tiene es porque
los contribuyentes pagan sus impuestos prediales de manera voluntaria utilizando
formularios proporcionados por la Gerencia respectiva.
As mismo se ha verificado que la Municipalidad espera recibir dinero del Gobierno
Central para asumir los gastos que genera la Gerencia de Administracin
Tributaria y rentas cuando lo correcto sera que para asumir los gastos debera
captar ingresos propios e implementar con recursos humanos, materiales y
financieros capaces de aplicar las estrategias identificadas en el presente trabajo
de investigacin.
La escasa informacin que se ha recolectado se ha procesado en los siguientes
cuadros como resultado de la Investigacin Bibliogrfica en la Municipalidad
Distrital de Parobamba, cuyos resultados paso a detallar a continuacin.
CUADRO N 01
PERSONAL QUE ATIENDE EN EL AREA DE RENTAS
FRECUENCIA
Nunca
Pocas Veces

CANTIDA

PORCENTAJE

D
06
10

25.00
41.66

Casi Siempre
Siempre
TOTAL

04
04
24

16.67
16.67
100

FUENTE: Encuesta tomado a los contribuyentes 02/04/2014

En el Cuadro 01 se puede observar que el personal del Area de rentas de la

Municipalidad Distrital de Parobamba muy pocas veces atiende oportunamente a
los contribuyentes que se acercan a pagar, demostrando la falta de capacitacin
en el cumplimiento de sus funciones.
CUADRO N 02
DESTINO DE LOS FONDOS RECAUDADOS
DESTINO DEL DINERO

CANTIDA

PORCENTAJE

Para realizar obras

Para gastos Generales de

D
01
10

7.69
76.93

la Municipalidad
Pago de Sueldos y

02

15.38

Salarios
Compra de maquinarias
TOTAL

00
13

00.00
100

FUENTE: Informacin recogida el 03/04/2014

El en Cuadro 2 se puede observar que 10 trabajadores indican que los fondos

recaudados por concepto de impuestos en la Municipalidad Distrital de Parobamba
son destinados para los gastos generales de la Municipalidad.
CUADRO N 03
PERSONAL DEL AREA DE RENTAS
CALIFICACIN DEL
PERSONAL
Poco calificado
Calificado
Altamente calificado
TOTAL

CANTIDA
D
11
02
00
13

FUENTE: Informacin recogida el 03/04/2014

PORCENTAJE
84.62
15.38
00
100

El Cuadro 03 nos muestra que 84.62% de los trabajadores de la Gerencia de

Administracin Tributaria y rentas no son muy calificados, siendo una dificultad
permanente en la buena atencin a los usuarios.
CUADRO N 04
ESTRATEGIAS PARA INCREMENTAR LA RECAUDACIN
APLICACIN DE

CANTIDA

ESTRATEGIAS

D
03
10
13

Si
No
TOTAL

PORCENTAJE
23.08
76.92
100

FUENTE: Informacin recogida el 03/04/2014

El Cuadro 04 indica que el 76.92% de trabajadores manifiestan que la Gerencia

de Administracin Tributaria y rentas NO cuenta con alguna estrategia a fin de
incrementar la recaudacin de impuestos en la Municipalidad Distrital de
Parobamba.
CUADRO N 05
CONTRIBUYENTES EN LOS ULTIMOS CINCO AOS
IMPUESTO
Predial
Licencia de

2009
10

2010
09

2011
12

2012
15

2013
15

03

02

01

03

02

Municipal de

01

00

05

02

04

Funcionamiento
Limpieza Pblica
Parques y

21

23

32

40

41

11

14

11

14

15

01
47

00
48

03
64

04
78

02
79

Construccin
Licencia

Jardines
Otros
TOTAL

FUENTE: Informacin recogida el 03/04/2014

El Cuadro 05 nos muestra que el inters de los Contribuyentes va en aumento,

esto quiere decir que la poblacin tiene deseos de cumplir con su deber ciudadano

y ser un buen contribuyente cumpliendo con su responsabilidad de pagar sus

impuestos.
CUADRO N 06
INGRESOS POR PAGO DE IMPUESTOS EN LOS ULTIMOS CINCO AOS
IMPUESTO

2009

2010

2011

2012

2013

Predial
Licencia de
Construccin
Licencia Municipal de
Funcionamiento

789.00

702.86

819.50

1,059.41

1,235.00

215.00

197.00

89.00

317.00

218.00

50.00

0.00

180.00

110.00

160.00

Limpieza Pblica

105.00

115.00

160.00

200.00

205.00

Parques y Jardines

33.00

42.00

33.00

42.00

45.00

Otros

30.00

0.00

95.00

125.00

66.00

1,222.00

1,056.86

1,376.50

1,853.41

1,929.00

TOTAL

FUENTE: Informacin recogida el 03/04/2014

El Cuadro 06 al igual que el Cuadro 05 nos refleja el aumento en la recaudacin

por los contribuyentes y deseos de cumplir con su deber ciudadano.
ANALISIS DE LA RECAUDACIN TRIBUTARIA DE LAS MUNICIPALIDADES.
Antecedentes, Marco Normativo y Situacin de Municipalidades.
El Gobierno Constitucional de 1980 convoca a elecciones municipales despus de
18 aos y se dictamin una nueva Ley de Municipalidades, mediante Decreto
Legislativo N 051 que reemplazaba el rgimen centralista, el cual haca depender
a las Municipalidades del Gobierno Central y sus autoridades eran elegidas por el
Ministerio del Interior, el gobierno Central se encargaba de las competencias y
decisiones ms importantes, relegando la participacin y trascendencia de las
municipalidades. Basndose en le experiencia obtenida, se dict la nueva Ley
Orgnica de Municipalidades Ley N 23853 promulgada en 1984, la cual tuvo
vigencia hasta la ltima Ley Orgnica de Municipalidades N 27972, publicada el
2003.

De acuerdo al informe de Inicam (1995), con la Constitucin de 1993, se reconoce

la existencia de un Estado unificado, representativo, descentralizado, con
separacin de poderes y con una estructura de niveles de Gobierno Nacional y de
Gobiernos Sub Nacionales. El Gobierno Central es de rgimen presidencialista y
se estructura en tres poderes: Legislativo, Ejecutivo y Judicial. En la Constitucin
de 1993 se declara en su artculo 191 la autonoma econmica, poltica y
administrativa en los asuntos de competencia municipal. Con este hecho, se
avanza en el aspecto de descentralizar competencias. Sin embargo, uno de los
mayores inconvenientes en el proceso de descentralizacin, ha sido la falta de
capacidades tcnicas para que los gobiernos sub nacionales obtengan resultados
mejores en temas de ejecucin y calidad de gasto efectuado.

Evolucin de Responsabilidades y Competencias de Gobiernos Locales

ANTES DE 1979
Autonoma
Administrativa

CONSTITUCIN DE 1979
Autonoma Administrativa
y Econmica

Limpieza publica
Alumbrado pblico
Jardines
Mercados
Registros Civiles

Limpieza publica
Alumbrado pblico
Jardines
Mercados
Registros Civiles
Planificacin Local
Zonificacin y Urbanismo
Transportes

La

nos

tabla

indicada

muestra

la

evolucin

CONSTITUCIN DE 1993
Autonoma Poltica,
Econmica y
Administrativa.
Limpieza publica
Alumbrado pblico
Jardines
Mercados
Registros Civiles
Planificacin Local
Zonificacin y Urbanismo
Transportes
Promocin a la Produccin
Preservacin del Medio
Ambiente
Seguridad Ciudadana
de

las

competencias

responsabilidades obtenidos por los gobiernos locales de acuerdo al cambio de

legislacin de los ltimos 30 aos.

El Concejo Nacional de Descentralizacin (CND), el ao 2005, ha efectuado un

anlisis situacional de la problemtica de las municipalidades y gobiernos locales
a nivel nacional encontrando lo siguiente:

Los gobiernos locales tienen severas restricciones para recaudar fondos

propios y generar ingresos, disear y ejecutar proyectos, mejorar la
productividad y la calidad del gasto y acceder a la cooperacin

internacional.
Las caractersticas institucionales que diferencian a las municipalidades
estn asociadas al tamao institucional y al conjunto de responsabilidades
que efectivamente ejercen. Adems a caractersticas particulares del
municipio, como su nivel de urbanizacin y el tamao poblacional de su
centro poblado principal, sede de la municipalidad.

Los problemas institucionales se encuentran relacionados a los malos hbitos de

gestin, el escaso desarrollo institucional, los niveles bajos de desarrollo de
capacidades en sus recursos humanos y los bajos resultados de desempeo
institucional.
Las

municipalidades

presentan

en

materia

de

Gestin

las

siguientes

caractersticas:
Divorcio entre la promocin del desarrollo local y la gestin de servicios.
Existe un Marco Normativo uniforme que no toma en cuenta la
heterogeneidad de los gobiernos locales.
Existe una dbil comprensin de sus funciones como parte del Estado y
como nivel descentralizado de gobierno.
Escasez de recursos econmicos. Incapacidad de auto generar recursos.
Falta de capacidad ejecutiva y organizacional para el manejo administrativo
de los recursos humanos.
Ausencia de polticas municipales que tiendan a desarrollar la participacin
ciudadana.

Por lo tanto, el Marco Normativo ha ido evolucionando a favor de una mayor

desconcentracin de funciones y competencias a favor de los Gobiernos Locales;
sin embargo, institucionalmente, las instancias sub nacionales no se encuentran
preparadas para otorgar resultados, existiendo una dependencia al Gobierno
Central, reforzando el centralismo.
SITUACIN FINANCIERA DE LAS MUNICIPALIDADES.
Las municipalidades provinciales y distritales en el Per, cuentan con un
presupuesto para financiar sus gastos administrativos y gastos de capital. Dicho
presupuesto, encuentra la base de sus fondos, en la recaudacin de ingresos
tributarios, las transferencias recibidas del Gobierno Central y los ingresos de
capital (como las fuentes de fondos ms importantes). Las municipalidades del
Amrica Latina y Europa, tienen la misma estructura de presupuesto. Sin
embargo, las fuentes que sustentan dichos presupuestos son distintas, se debe
tener

en

cuenta

que

algunos

municipios

alcaldas,

poseen

ms

responsabilidades o competencias adquiridas que otras.

Los escasos recursos con los que cuentan la mayora de las Municipalidades del
Per, se debe a una serie de factores, entre ellos, el bajo nivel de recaudacin de
impuestos municipales, el nivel de transferencias recibidas y hasta el 2005.
Muchas de las Municipalidades sealadas emiten bonos o encuentran formas de
financiamiento modernos que incrementan sus ingresos de capital (estructuracin
de bonos y fideicomisos sobre todo), para efectuar obras y dar mejores servicios a
los ciudadanos.
Las municipalidades son rganos del Gobierno Local que emanan de la voluntad
popular. Son personas jurdicas de derecho pblico con autonoma administrativa
y econmica en los asuntos de su competencia, se rigen por la Ley de
Municipalidades 27972 y les son aplicables las leyes y dispositivos que de manera
general y de conformidad con la Constitucin regulan las actividades y
funcionamiento del sector pblico nacional.

Las municipalidades tienen que presentar sus estados financieros y estados de

ejecucin del presupuesto asignado. La tarea de consolidacin de informacin se
encuentra a cargo de la Contadura Pblica de la Nacin.
Las municipalidades son de tres tipos en funcin de su jurisdiccin:
La municipalidad provincial, sobre el territorio de la respectiva provincia y el
distrito del cercado.
La municipalidad distrital en torno al distrito.
La municipalidad del centro poblado, cuya jurisdiccin es determinada por
el consejo provincial, a propuesta del consejo distrital.
Cada tipo de municipalidad posee una coyuntura distinta tanto desde los servicios
que presta y los montos que recauda. Una municipalidad del centro del pas
enfrenta una realidad econmica muy distinta a una de la capital. An ms, se
pueden encontrar diferencias notorias entre la municipalidad de la capital.
COMO AUMENTAR LOS RECURSOS DE LAS MUNICIPALIDADES.
Es necesario incrementar las fuentes de ingresos propios de los gobiernos locales,
de modo tal que stos dependan menos de las transferencias del gobierno
nacional. Esto es tal vez muy difcil para la gran mayora de municipios rurales
pobres del pas, con bases impositivas magras. Pero puede ser ms factible para
los municipios relativamente ms poblados y urbanos. En este caso, se podra
empezar por reforzar los impuestos existentes, en especial el impuesto predial,
reduciendo las exoneraciones al mismo y revalorizando sus bases impositivas, de
manera que los valores prediales reflejen los precios de mercado.
Los valores oficiales establecidos por el gobierno nacional estn sumamente
distorsionados, y solo equivalen a la tercera parte de los valores corrientes de
mercado. En este mismo sentido, como parte del proceso de descentralizacin,
debera otorgarse a los gobiernos locales la potestad de establecer tanto las

bases, como las tasas impositivas de este tributo. Esta facultad podra recaer en
los concejos municipales provinciales, aunque en Lima y Callao, los propios
distritos podran asumir esta responsabilidad, en la medida que cuenten con
suficientes recursos tcnicos y profesionales para ello. Del mismo modo, las
municipalidades deberan invertir ms recursos en completar y actualizar los
registros catastrales, de tal modo que puedan tener informacin cierta del tamao
real y caractersticas de los predios.
Esta es una inversin muy rentable para los municipios, ya que les permitira
reducir la subvaluacin predial e incrementar la base impositiva de este rubro
Adems de mejorar la recaudacin de los tributos existentes, tambin se debe
evaluar la viabilidad de crear o asignar nuevas fuentes impositivas para los
gobiernos locales, pero aparejado a mayores responsabilidades de gasto para
estos gobiernos.
Un tributo cuya recaudacin podra ser asumida por los gobiernos locales sera el
de las rentas provenientes por el alquiler de inmuebles, que actualmente es
administrado por el gobierno central. Este impuesto rene varias de las
caractersticas deseables para los tributos de los gobiernos subnacionales: no es
mvil, su beneficio est asociado a la localidad, es relativamente fcil de
administrar y las autoridades municipales pueden hacer un control ms riguroso
del mismo contando con las declaraciones del impuesto predial. Aparte de este
rubro, por ahora no parece haber ms opciones tributarias para las
municipalidades, por lo cual la mayora de stas seguramente continuarn
dependiendo de las transferencias del gobierno central.

LAS TRANSFERENCIAS Y EL ESFUERZO FISCAL DE LOS GOBIERNOS

LOCALES.

Un tema de permanente preocupacin en el financiamiento de los gobiernos

subnacionales es el efecto que las transferencias del gobierno nacional tienen
sobre la recaudacin de ingresos propios de dichos gobiernos. En concreto, el
punto en debate es si tales transferencias son un complemento o son un sustituto
de los ingresos propios directamente recaudados por estos gobiernos. En el
primer caso, estaramos ante un efecto positivo, en el cual los gobiernos
subnacionales alcanzan un sano equilibrio dinmico entre ambas fuentes de
ingresos. Por el contrario, en el segundo caso estaramos ante un resultado
negativo en el cual las transferencias generan la llamada pereza fiscal en las
autoridades de los gobiernos subnacionales, las cuales, al recibir ingresos
transferidos sin mayor esfuerzo, optan por relajar sus programas de recaudacin
de tributos y otros cobros que estn bajo su responsabilidad, y desarrollan una
creciente dependencia de las transferencias de fondos presupuestales del
gobierno nacional para financiar sus actividades.
En el Per, este tema actualmente solo tiene relevancia para los gobiernos
locales, ya que los gobiernos regionales an no recaudan mayores ingresos
propios

y sus presupuestos se

sustentan

casi

exclusivamente

de

las

transferencias del gobierno central. Existen dos estudios relativamente recientes

que analizan los distintos tipos de ingresos que perciben los gobiernos locales en
el Per y que evalan el problema de la sustitucin entre las transferencias y el
esfuerzo de recaudacin de ingresos propios. Ambos arrojan resultados opuestos.
El primero de ellos seala que las transferencias que los municipios reciben del
gobierno central, reducen el esfuerzo fiscal de los gobiernos locales por captar
mayores ingresos autnomos. Por el contrario, el segundo trabajo concluye que
las transferencias intergubernamentales contribuyen a mejorar el esfuerzo fiscal
realizado por los gobiernos locales.
Ambos estudios no son estrictamente comparables, tanto por la metodologa de
estimacin utilizada, como por el perodo de cobertura. El primero de ellos es un
anlisis de cortes transversales para una muestra grande de municipalidades del

pas para un solo ao, mientras que el segundo realiza un anlisis de series de
tiempo, usando una base de datos de panel de las municipalidades provinciales y
distritales para el perodo 1998-2006. En esta seccin, replicamos ambos tipos de
anlisis, utilizando las mismas metodologas pero para perodos ms recientes. En
el primer caso, realizamos un anlisis para el ao 2006, y en el segundo lo
hacemos para el perodo 2001 -2006. El objetivo es determinar si, ante el notable
crecimiento de los flujos de transferencias percibidas por los gobiernos locales en
los ltimos aos, estos gobiernos han reducido sus esfuerzos de recaudacin de
ingresos propios.
En el primer mtodo mencionado, se establece una ecuacin lineal en la cual la
variable dependiente es el flujo de ingresos propios municipales per cpita del ao
2006. La variable explicativa independiente viene a ser el flujo de transferencias
per cpita del gobierno nacional, recibidas por las municipalidades en dicho ao.
Asimismo, se incluyen las siguientes variables de control: tipo de municipalidad
(provincial o distrital), densidad urbana, urbanidad, tamao poblacional, nivel de
pobreza, regin natural a la que pertenece el municipio y tipo de canon que
percibe.
Las especificaciones de cada variable se muestran en el siguiente recuadro. Para
los ingresos propios, se hace una subdivisin entre ingresos tributarios y no
tributarios. Por dificultades de informacin, los ingresos tributarios incluyen solo
tres impuestos (predial, alcabala y vehicular), pero que juntos representan el 93%
de los ingresos impositivos de los gobiernos locales. La fuente de informacin de
ingresos municipales corresponde a los presupuestos municipales ejecutados en
2005, difundidos por la Contadura Pblica de la Nacin (CPN) a travs del
Sistema de Integracin Contable de la Nacin (SICON). Esta fuente incluye los
reportes de 1.723 municipalidades (94% del total de municipalidades), entre
provinciales y distritales. Las otras variables provienen ya sea del INEI o de
FONCODES, segn se indica en cada caso.

VARIABLES
Total ingresos propios
Ingresos tributarios
Tasas y cargos a los
usuarios

Transferencias

INDICADORES
Per cpita de toda fuente (impuestos, tasas y cargos a
los usuarios)
Per cpita (predial, vehicular, alcabala)
Per cpita (tasas, contribuciones e ingresos por venta de
bienes y servicios)
FONCOMUN per cpita
Renta de aduanas per cpita
Canon petrolero per cpita
Canon minero per cpita
Vaso de leche

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
OBJETIVO GENERAL
Describir el tratamiento de los impuestos y sus efectos en la
liquidez de la Municipalidad Distrital de Parobamba, provincia de
Pomabamba, regin Ancash, en el ao 2013.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Identificar el tratamiento de los impuestos de la Municipalidad
Distrital de Parobamba, provincia de Pomabamba, regin
Ancash, en el ao 2013.
Analizar los efectos de la liquidez econmica como resultado de
la recaudacin tributaria en la Municipalidad Distrital de
Parobamba, provincia de Pomabamba, regin Ancash en el ao
2013.
CONCLUSIONES:

PRIMERO.- La Municipalidad Distrital de Parobamba hasta el ao 2013 en lo que

corresponde al tratamiento de los impuestos, no ha diseado polticas
claras que incrementen la recaudacin tributaria, esto indica la falta de
voluntad de las autoridades, preparacin de los funcionarios y
trabajadores, pues solo esperan la escasa transferencia del gobierno
central para afrontar con los gastos que ocasiona la Gerencia de
Administracin Tributaria y Rentas.

SEGUNDO.- El Gobierno Municipal de Parobamba hasta el ao 2013, no est

dando el apoyo responsable a la administracin tributaria municipal, lo
cual ha generado que sea ineficiente y el grado de evasin tributaria
sea muy elevado, afectando de esta manera la liquidez econmica de
la entidad, se ha verificado que no existen padrones confiables de
contribuyentes, es decir que no hay un control de pago adecuado que
permita visualizar quienes estn en la situacin de omisos y /o
morosos y los que nunca pagan, lo que significa que la recaudacin se
realiza de manera manual, no le dan debida importancia y sobre todo
no se ejecutan procesos de verificacin de pagos, para comprobar si
todo los que se han pagado los contribuyentes ha ingresado a los
fondos municipales.
TERCERO.- Al describir el tratamiento de la recaudacin de los impuestos y sus
efectos en la liquidez de la Municipalidad Distrital de Parobamba,
hasta el ao 2013, se concluye que la gestin del municipio, en el
campo tributario es ineficiente, puesto que el personal de la Gerencia
de Administracin Tributaria y Rentas, no controla ni administra y al
mismo tiempo desconocen temas del rea que estn encargados,
cuenta con computadoras no optimas, no cuenta con una red, ni
mucho menos con un sistema informtico, en cuanto a la liquidez
econmica es nulo y como consecuencia el gasto que genera la
Gerencia

de

Administracin

Tributaria

Rentas

para

su

funcionamiento afecta a los recursos provenientes del Gobierno

Central y no hay una relacin con los recursos que recauda.

RECOMENDACIONES.

Para mejorar el tratamiento de la recaudacin de los impuestos y sus efectos en la

liquidez de la Municipalidad Distrital de Parobamba, Provincia de Pomabamba,
Regin Ancash, se hace llegar las siguientes recomendaciones:
1. Mantener una estrecha Comunicacin entre los Contribuyentes y el
Municipio, para lo cual la prensa es un aliado muy importante,
especialmente la televisin es un recurso que se debe explotar
aprovechando la estacin de televisin que cuenta la Municipalidad Distrital
de Parobamba, a fin de promover el cumplimiento de los deberes de pagar
sus impuestos.
2. La Promocin de una Cultura Tributaria, esta promocin de cultura tributaria
responsable, dentro del mbito del distrito de Parobamba, debe ser
constante de manera que se logre de manera voluntaria el pago de sus
impuestos por los contribuyentes y una alternativa novedosa podra ser la
formacin de los Crculos de Inters Tributarios.
3. Concertacin con los Contribuyentes (otorgamiento de incentivos a los
contribuyentes), la concertacin es entendida como bsqueda de acuerdos
convenientes para todos. Implica que los recursos econmicos, humanos y
de

infraestructura

pertenecientes

los

actores

institucionales

comunitarios se colocan en la mesa de negociacin, para lo cual el

otorgamiento de Incentivos a los Contribuyentes que Pagan sus Tributos
oportunamente es otra de las alternativas ya que en nuestro pas en la
mayora de la municipalidades se han venido otorgando beneficios
tributarios a los que pagan antes del plazo fijado, es decir, vecinos
cumplidores de sus obligaciones tributarias.
4. Desarrollar un sistema informtico que automatice los procesos, esta accin
permitir el fortalecimiento de una administracin tributaria orientado a
mejorar los niveles de recaudacin y servicio a los contribuyentes, por lo
cual es indispensable contar con un sistema informtico profesional y

catastro urbano actualizado, a fin de que el tratamiento de los impuestos y

sus efectos de la liquidez econmica de la Municipalidad Distrital de
Parobamba sea mejor y en constante progreso.
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