Transacoes Contabeis

1
TRANSAES CONTBEIS | FATOS ADMINISTRATIVOS OU CONTBEIS
Razonete | Livro Razo | Contas em T

Conta
D
Plano de Contas da Empresa | Contas Patrimoniais

1. ATIVO
1.1 Circulante
1.1.1. Disponibilidade
1.1.1.1. Caixa
1.1.1.2. Banco C/C
1.1.2. Estoques
1.1.2.1. Compras de Mercadorias
1.1.2.2. (-) Baixa de Mercadorias Vendidas
1.2. No Circulante
1.2.1. Imobilizado
1.2.1.1. Mveis e Utenslios
1.2.1.2. Equipamentos de Informtica
2. PASSIVO
2.1. Circulante
2.1.1. Contas a Pagar
2.1.1.1. Fornecedores a Pagar
2.3. PATRIMNIO LQUIDO
2.3.1. Capital Social
2.3.1.1. Capital Social Subscrito
2.3.1.2. Capital Social a Integralizar
1 Transao: Efetivao do Contrato de Sociedade, tendo dois scios, A e B, cada um com

responsabilidade de integralizar 50% do capital social de R$ 50.000,00 para constituio de
uma empresa comercial em Cristalina/GO.
01 - Capital Social Subscrito

D
C
Saldo
50.000,00
50.000,00
02 - Capital Social a Integralizar

D
C
50.000,00
50.000,00
Saldo
ROTINAS BSICAS DE CONTABILIDADE GERAL | FACEC 02/2014 | ADMINISTRAO

Prof. Deusimar Flix | Administrador com MBA em Consultoria
2
A seguir, temos o balano patrimonial estruturado com as transaes permutativas acima. Verifique...
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
PATRIMNIO LQUIDO
0,00
Capital Social
0,00
Capital Social Subscrito
-50.000,00
Capital Social a Integralizar

TOTAL DO ATIVO
0,00
50.000,00
TOTAL DO PASSIVO
0,00
2 Transao: Integralizao do capital social feito apenas pelo scio A, no valor de 50% do
capital social total, mediante depsito do valor em conta corrente da empresa.
O capital social total de R$ 50.000,00, sendo que o scio A integralizou 50% desse valor
que foi de R$ 25.000,00.
03 - Banco C/C

D
C
50.000,00
25.000,00
D
25.000,00
25.000,00
25.000,00
Saldo
C
Saldo
A seguir, temos o balano patrimonial estruturado com as transaes permutativas acima.

Verifique...
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Circulante
PASSIVO
25.000,00
Disponibilidade
25.000,00
Banco C/C
25.000,00
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
TOTAL DO ATIVO
25.000,00
TOTAL DO PASSIVO
-25.000,00
-25.000,00
-50.000,00
25.000,00
25.000,00
3 Transao: Integralizao do capital social feito apenas pelo scio B, no valor de 50% do
capital social total, mediante depsito de R$ 20.000,00 em banco conta corrente e R$ 5.000,00
deixado no caixa da empresa para uso no dia-a-dia.

3
O capital social total de R$ 50.000,00, sendo que o scio A integralizou 50% desse valor
que foi de R$ 25.000,00. BEM, aqui teremos duas transaes de dbito e crdito, envolvendo quatro
contas ou livros razo.
Transao do depsito no banco de R$ 20.000,00

D
C
50.000,00
5.000,00
03 - Banco C/C
D
25.000,00
20.000,00
Saldo
25.000,00
20.000,00
45.000,00
Saldo
Transao da entrega do dinheiro em espcie para a conta caixa da empresa

D
C
50.000,00
0,00
04 - Caixa
D
25.000,00
20.000,00
5.000,00
Saldo
5.000,00
5.000,00
Saldo
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Circulante
PASSIVO
50.000,00
Disponibilidade
50.000,00
Banco C/C
45.000,00
Caixa
5.000,00
TOTAL DO ATIVO
50.000,00
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
-50.000,00
-50.000,00
-50.000,00

TOTAL DO PASSIVO
0,00
50.000,00
4 Transao: Compra de mveis e utenslios para a empresa funcionar, no valor total de R$

15.000,00, sendo que R$ 10.000,00 foram pagos vista mediante a emisso do cheque de n.
000001 e os outros R$ 5.000,00 a serem pagos em trinta dias no boleto bancrio.
At o momento a empresa, apensar de j ter integralizado todo o capital social, ainda no

tinha existncia fsica, pois no tinha nenhum bem. A partir daqui, a empresa passar a ter uma estrutura
diferente, pois aqui ela possui bens que pertencem ao ativo no circulante e imobilizado. Tambm surge
algo novo, pois uma parte das compras no foram pagas vista, nascendo assim as contas a pagar,
sendo uma obrigao, portanto, um passivo circulante.
Transao realizada pelo ato de comprar

05 Mveis e Utenslios
D
C
15.000,00
15.000,00
06 Fornecedores a Pagar
D
C
Saldo
Saldo
15.000,00
15.000,00
Transao realizada pelo ato de pagar R$ 10.000,00 com o cheque n. 000001 do Banco C/C.
03 - Banco C/C
D
D
C
10.000,00
Saldo
25.000,00
20.000,00
35.000,00
15.000,00
5.000,00
10.000,00
Saldo
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Circulante
40.000,00
Disponibilidade
40.000,00
Banco C/C
35.000,00
Circulante
5.000,00
Contas a Pagar
5.000,00
Fornecedores a Pagar
Caixa
5.000,00
No Circulante
15.000,00
Imobilizado
15.000,00
15.000,00
Mveis e Utenslios
TOTAL DO ATIVO
55.000,00
5.000,00
PATRIMNIO LQUIDO
-50.000,00
Capital Social
-50.000,00
-50.000,00
0,00
TOTAL DO PASSIVO
55.000,00
5 Transao: Compra de equipamentos de informtica para uso na gesto e vendas da loja no

valor de R$ 5.000,00 vista, via pagamento em cheque n. 000002.
03 - Banco C/C
07 Equipamentos de Informtica
5.000,00
5.000,00
Saldo
D
25.000,00
20.000,00
30.000,00
C
10.000,00
5.000,00
Saldo

BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Circulante
35.000,00
Disponibilidade
35.000,00
Banco C/C
30.000,00
Circulante
5.000,00
Contas a Pagar
Caixa
5.000,00
No Circulante
20.000,00
Imobilizado
15.000,00
15.000,00
Mveis e Utenslios
Equipamentos de Informtica
5.000,00
5.000,00
PATRIMNIO LQUIDO
-50.000,00
Capital Social
-50.000,00
-50.000,00
0,00
5.000,00
TOTAL DO ATIVO
55.000,00
TOTAL DO PASSIVO
55.000,00
6 Transao: Compra de mercadorias para revenda no valor de R$ 20.000,00, sendo que 50%
foram pagos vista com o cheque n. 000003 e 50% sero pagos com 45 dias diretos.
Observe que teremos novamente que fazer dois conjuntos de transao de dbito e crdito, sendo uma para registrar a compra de mercadorias e contas a pagar e outra para registrar o pagamento de 50% das compras.
Transao realizada pela compra das mercadorias e das contas a pagar
08 Compras de Mercadorias
20.000,00
20.000,00
Saldo
D
C
10.000,00
Saldo
15.000,00
20.000,00
25.000,00
Transao realizada pelo pagamento de 50% das compras de mercadorias
03 - Banco C/C
D
25.000,00
20.000,00
Saldo
10.000,00
5.000,00
10.000,00
20.000,00
D
C
10.000,00
10.000,00
Saldo
15.000,00
20.000,00
15.000,00

6
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Circulante
PASSIVO
45.000,00
Disponibilidade
25.000,00
Banco C/C
20.000,00
Caixa
5.000,00
Estoques
20.000,00
Compras de Mercadorias
20.000,00
Imobilizado
15.000,00
TOTAL DO ATIVO
Contas a Pagar
15.000,00
15.000,00
15.000,00
20.000,00
No Circulante
Mveis e Utenslios
Circulante
15.000,00
5.000,00
65.000,00
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
-50.000,00
-50.000,00
-50.000,00

TOTAL DO PASSIVO
0,00
65.000,00
Observem que at o momento realizamos apenas fatos administrativos ou contbeis permutativos, ou seja, que apenas realizaram troca de valores, na provocando nenhuma
alterao na riqueza dos dois scios, pois o Patrimnio lquido continua o mesmo de quando
eles fundaram a empresa com os R$ 50.000,00 de investimento.
O Patrimnio Lquido ser alterado somente com a realizao de vendas, contabilidade de custos e despesas. Ento, somente as receitas (vendas), custos e despesas podem
alterar a riqueza dos scios, gerando um aumento (lucro) ou diminuio (prejuzo).
A seguir, vamos elaborar o plano de contas da DRE (demonstrao de resultados)

e realizar algumas transaes que possam alterar a riqueza dos scios (fatos contbeis modificadores).

Plano de Contas da Empresa | Contas Patrimoniais
1. ATIVO
1.1 Circulante
1.1.1. Disponibilidade
1.1.1.1. Caixa
1.1.1.2. Banco C/C
1.1.2. Contas a Receber
1.1.2.1. Duplicatas a Receber
1.1.3. Estoques
1.1.3.1. Compras de Mercadorias
1.1.3.2. (-) Baixa de Mercadorias Vendidas
1.2. No Circulante
1.2.1. Imobilizado
1.2.1.1. Mveis e Utenslios
1.2.1.2. Equipamentos de Informtica
2. PASSIVO
2.1. Circulante
2.1.1. Contas a Pagar
2.1.1.1. Fornecedores a Pagar
2.1.1.2. Aluguel a Pagar
2.1.2.3. Servios Tcnicos a Pagar
2.1.2. Obrigaes Sociais a Pagar
2.1.2.1. Salrios a Pagar
2.1.3. Tributos a Pagar
2.1.3.1. FGTS a Recolher
2.1.3.2. Imposto a Pagar
2.3. PATRIMNIO LQUIDO

2.3.1. Capital Social
2.3.1.1. Capital Social Subscrito
2.3.1.2. Capital Social a Integralizar
2.3.2. Resultado
2.3.1.1. Lucro
2.3.1.2. Prejuzo
2.3.1.3. Apurao do Resultado
O plano de contas patrimoniais foi alterado para comportar as novas transaes.

Entretanto, o certo , ao constituir a empresa, j elaborar o plano de contas por completo.
A seguir, elaboraremos o plano de contas de resultados.

Plano de Contas da Empresa | Contas de Resultados
3. CONTAS DE RESULTADOS
3.1. Receitas Brutas
3.1.2. Receitas com Vendas
3.1.2.1. Vendas de Mercadorias
3.2. Dedues de Vendas
3.2.1. Impostos
3.2.1.1. Impostos sobre Vendas
3.3. Custos
3.3.1. Custos das Vendas
3.3.1.1. Custos das Mercadorias Vendidas
3.4. Despesas Operacionais
3.4.1. Despesas Administrativas
3.4.1.1. Aluguel
3.4.1.2. Servios Tcnicos
3.4.1.3. Salrios
3.4.1.4. FGTS
Ao longo do perodo de fechamento, a empresa realizou as seguintes operaes:
1 Transao: Venda de mercadorias vista no valor de R$ 30.000,00 com recebimento em

conta corrente no banco.
03 - Banco C/C
D
25.000,00
20.000,00
30.000,00
50.000,00
10.000,00
5.000,00
10.000,00
Saldo
09 Vendas de Mercadorias
C
Saldo
30.000,00
30.000,00
2 Transao: Venda de mercadorias a prazo no valor de R$ 20.000,00 com recebimento em 30

dias diretos.
Observe que agora no vamos receber as vendas, mas sim gerar as contas a receber.

10 Duplicatas a Receber
C
20.000,00
20.000,00
Saldo
C
Saldo
30.000,00
20.000,00
50.000,00
Veja agora como ficaria o Balano Patrimonial

BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Circulante
95.000,00
Disponibilidade
55.000,00
Banco C/C
50.000,00
Caixa
Circulante
15.000,00
Contas a Pagar
15.000,00
15.000,00
5.000,00
Contas a Receber
20.000,00
Duplicatas a Receber
20.000,00
Estoques
20.000,00
20.000,00
No Circulante
20.000,00
Imobilizado
15.000,00
Mveis e Utenslios
15.000,00
TOTAL DO ATIVO
5.000,00
115.000,00
PATRIMNIO LQUIDO
-50.000,00
Capital Social
-50.000,00
-50.000,00
0,00
TOTAL DO PASSIVO
65.000,00
3 Transao: Pagamento de aluguel no valor de R$ 2.500,00 via cheque n. 000004.
03 - Banco C/C
D
25.000,00
20.000,00
30.000,00
Saldo
10.000,00
5.000,00
10.000,00
2.500,00
47.500,00
11 Aluguel
D
2.500,00
2.500,00
C
Saldo

10
4 Transao: Pagamento de servios do contador no valor de R$ 1.000,00 via cheque n.

000005.
03 - Banco C/C
D
25.000,00
20.000,00
-
10.000,00
5.000,00
10.000,00
2.500,00
1.000,00
46.500,00
30.000,00
Saldo
12 Servios Tcnicos
1.000,00
1.000,00
Saldo
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Circulante
PASSIVO
91.500,00
Disponibilidade
51.500,00
Banco C/C
46.500,00
Caixa
Circulante
Contas a Pagar
15.000,00
15.000,00
15.000,00
5.000,00
Contas a Receber
Estoques
20.000,00
20.000,00
20.000,00
20.000,00
No Circulante
20.000,00
Imobilizado
15.000,00
Mveis e Utenslios
TOTAL DO ATIVO
15.000,00
5.000,00
111.500,00
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
-50.000,00
-50.000,00
-50.000,00

TOTAL DO PASSIVO
0,00
65.000,00
5 Transao: Registro de Salrios a Pagar no valor de R$ 10.000,00 a serem pagos no prximo

dia 05 do ms seguinte.

11
14 Salrios a Pagar
13 Salrios
10.000,00
10.000,00
C
Saldo
Saldo
10.000,00
10.000,00
6 Transao: Registro de FGTS a Pagar no valor de R$ 800,00 a serem pagos no prximo dia 20
do ms seguinte.
16 FGTS a Recolher
15 FGTS
C
800,00
800,00
C
800,00
800,00
Saldo
Saldo
7 Transao: Registro de Impostos sobre venda a Pagar no valor de R$ 8.000,00 a serem pagos no prximo dia 10 do ms seguinte.
18 Imposto a Recolher
17 Impostos sobre Vendas
8.000,00
8.000,00
C
Saldo
Saldo
8.000,00
8.000,00
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Circulante
PASSIVO
91.500,00
Circulante
51.500,00
Banco C/C
46.500,00
15.000,00
5.000,00
Obrigaes Sociais a Pagar
10.000,00
Caixa
Contas a Receber
Estoques
20.000,00
20.000,00
FGTS a Recolher
Imposto a Recolher
Imobilizado
15.000,00
TOTAL DO ATIVO
Tributos a Pagar
20.000,00
20.000,00
Salrios a Pagar
20.000,00
No Circulante
Mveis e Utenslios
Contas a Pagar
33.800,00
Disponibilidade
15.000,00
5.000,00
111.500,00
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
15.000,00
10.000,00
8.800,00
800,00
8.000,00
-50.000,00
-50.000,00
-50.000,00

TOTAL DO PASSIVO
0,00
83.800,00

12
8 Transao: Para fechamento da DRE e Balano foi feito o inventrio nos estoques de mercadorias a vender e foi constatado que s restaram R$ 2.000,00 em estoque. Agora precisamos
calcular o custo das mercadorias vendidas. Iniciamos as atividades com R$ 0,00 no estoque.
Depois compras R$ 20.000,00 em mercadorias. E agora temos nesse momento R$ 2.000,00 em
mercadorias restantes no estoque.
Frmula:
CMV = E1 + C E2, onde:
CMV: custo das mercadorias vendidas
E1: valor do estoque no incio das operaes
C: valor das compras no perodo
E2: valor do estoque no final do perodo
CMV = 0,00 + 20.000,00 2.000,00

CMV = 18.000,00
Vamos, ento, fazer a contabilizao:
20 Custo das Mercadorias

Vendidas
19 Baixa das Mercadorias

Vendidas
C
Saldo
18.000,00
18.000,00
18.000,00
18.000,00
Saldo
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Circulante
PASSIVO
73.500,00
Circulante
Disponibilidade
51.500,00
Banco C/C
46.500,00
15.000,00
5.000,00
10.000,00
Caixa
Contas a Receber
Estoques
20.000,00
20.000,00
2.000,00
(-) Baixa Mercadorias Vendidas
20.000,00
20.000,00
Imobilizado
15.000,00
TOTAL DO ATIVO
Salrios a Pagar
Tributos a Pagar
FGTS a Recolher
Imposto a Recolher
15.000,00
10.000,00
8.800,00
800,00
8.000,00
(18.000,00)
No Circulante
Mveis e Utenslios
Contas a Pagar
33.800,00
15.000,00
5.000,00
93.500,00
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
-50.000,00
-50.000,00
-50.000,00

TOTAL DO PASSIVO
0,00
83.800,00

13
Agora para encerrar o exerccio e fechar o balano e a DRE preciso fazer o zeramento das
contas de resultados. Primeiro vamos listar todas as contas de resultados.
11 Aluguel
50.000,00
Saldo
30.000,00
20.000,00
50.000,00
0,00
2.500,00
2.500,00
0,00
13 Salrios
12 Servios Tcnicos
1.000,00
1.000,00
0,00
1.000,00
Saldo
10.000,00
Saldo
17 Impostos sobre Vendas
C
800,00
800,00
0,00
10.000,00
10.000,00
0,00
15 FGTS
2.500,00
Saldo
8.000,00
8.000,00
0,00
800,00
Saldo
8.000,00
Saldo
20 Custo das Mercadorias

Vendidas
D
18.000,00
18.000,00
0,00
C
18.000,00
Saldo
21 Apurao do Resultado
D
2.500,00
1.000,00
10.000,00
800,00
8.000,00
18.000,00
40.300,00
Saldo
C
50.000,00
9.700,00
Mas antes de zerar as contas vamos elaborar a DRE.

14
DRE | Demonstrativo de Resultados

Contas
Valor
(=) Receitas Brutas
50.000,00
(-) Impostos Sobre Vendas
8.000,00
(=) Receitas Lquidas
42.000,00
(-) Custos das Mercadorias Vendidas
18.000,00
(=) Lucro Bruto
24.000,00
(-) Despesas Operacionais (aluguel + salrios + FGTS + servios terceiros)
14.300,00
(=) Lucro Lquido
9.700,00
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Circulante
PASSIVO
73.500,00
Circulante
51.500,00
Banco C/C
46.500,00
15.000,00
5.000,00
10.000,00
Caixa
Contas a Receber
Estoques
20.000,00
20.000,00
2.000,00
20.000,00
20.000,00
Imobilizado
15.000,00
Salrios a Pagar
Tributos a Pagar
FGTS a Recolher
Imposto a Recolher
15.000,00
5.000,00
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
Resultado
10.000,00
8.800,00
800,00
8.000,00
93.500,00
-50.000,00
-50.000,00
-50.000,00
0,00
9.700,00
Lucro
0,00
Prejuzo
0,00
Apurao do Resultado
TOTAL DO ATIVO
15.000,00
(18.000,00)
No Circulante
Mveis e Utenslios
Contas a Pagar
33.800,00
Disponibilidade
TOTAL DO PASSIVO
9.700,00
93.500,00
Ok. Agora, o nosso balano est correto, pois ativo e passivo esto iguais. Mas, ainda temos mais uma transao a realizar. Observe que a conta Apurao do Resultado apresenta um saldo credor de R$ 9.700,00. Isso significa que a empresa teve lucro. Se o saldo fosse
devedor, a empresa teria apurado um prejuzo.
O saldo dessa conta tambm precisa ser zerado transferindo o valor, se credor,
para a conta lucro e, se devedor, para a conta prejuzo.

15
21 Apurao do Resultado
2.500,00
1.000,00
10.000,00
800,00
8.000,00
18.000,00
40.300,00
9.700,00
Saldo
50.000,00
21 Lucros
C
Saldo
9.700,00
9.700,00
0,00
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Circulante
PASSIVO
73.500,00
Circulante
51.500,00
Banco C/C
46.500,00
15.000,00
5.000,00
10.000,00
Caixa
Contas a Receber
Estoques
20.000,00
20.000,00
2.000,00
20.000,00
20.000,00
Imobilizado
15.000,00
TOTAL DO ATIVO
Salrios a Pagar
Tributos a Pagar
FGTS a Recolher
Imposto a Recolher
15.000,00
10.000,00
8.800,00
800,00
8.000,00
(18.000,00)
No Circulante
Mveis e Utenslios
Contas a Pagar
33.800,00
Disponibilidade
15.000,00
5.000,00
93.500,00
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
-50.000,00
-50.000,00
-50.000,00
0,00
Resultado
9.700,00
Lucro
9.700,00
Prejuzo
0,00
Apurao do Resultado
0,00
TOTAL DO PASSIVO

93.500,00

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1

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A seguir, temos o balano patrimonial estruturado com as transaes permutativas acima.

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Transao do depsito no banco de R$ 20.000,00

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Transao da entrega do dinheiro em espcie para a conta caixa da empresa

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5 Transao: Compra de equipamentos de informtica para uso na gesto e vendas da loja no

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Transao realizada pela compra das mercadorias e das contas a pagar

Transao realizada pelo pagamento de 50% das compras de mercadorias

ROTINAS BSICAS DE CONTABILIDADE GERAL | FACEC 02/2014 | ADMINISTRAO

Capital Social a Integralizar

A seguir, vamos elaborar o plano de contas da DRE (demonstrao de resultados)

ROTINAS BSICAS DE CONTABILIDADE GERAL | FACEC 02/2014 | ADMINISTRAO

Plano de Contas da Empresa | Contas Patrimoniais

2.3. PATRIMNIO LQUIDO

O plano de contas patrimoniais foi alterado para comportar as novas transaes.

ROTINAS BSICAS DE CONTABILIDADE GERAL | FACEC 02/2014 | ADMINISTRAO

Plano de Contas da Empresa | Contas de Resultados

Ao longo do perodo de fechamento, a empresa realizou as seguintes operaes:

1 Transao: Venda de mercadorias vista no valor de R$ 30.000,00 com recebimento em

2 Transao: Venda de mercadorias a prazo no valor de R$ 20.000,00 com recebimento em 30

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Veja agora como ficaria o Balano Patrimonial

Capital Social Subscrito

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3 Transao: Pagamento de aluguel no valor de R$ 2.500,00 via cheque n. 000004.

ROTINAS BSICAS DE CONTABILIDADE GERAL | FACEC 02/2014 | ADMINISTRAO

4 Transao: Pagamento de servios do contador no valor de R$ 1.000,00 via cheque n.

Veja agora como ficaria o Balano Patrimonial

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5 Transao: Registro de Salrios a Pagar no valor de R$ 10.000,00 a serem pagos no prximo

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17 Impostos sobre Vendas

Veja agora como ficaria o Balano Patrimonial

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ROTINAS BSICAS DE CONTABILIDADE GERAL | FACEC 02/2014 | ADMINISTRAO

CMV = 0,00 + 20.000,00 2.000,00

20 Custo das Mercadorias

19 Baixa das Mercadorias

Veja agora como ficaria o Balano Patrimonial

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