Contabilidad Cuentas Por Cobrar

El Universitario Feliz, S. A.
Cuentas por cobrar

al 31 de diciembre de 2010
No.
1
2
3
4
Deudor
Clientes
Documentos por cobrar
Funcionarios y empleados
Est. Cta. Incobrables
Otras cuentas por cobrar
Compaias relacionadas
Hecho por:
Fecha:
Revisado:
Fecha:
Saldo
Contabilidad
3,185,600.00
2,763,775.00
29,800.00
(45,000.00)
Ajustes
Debe
-
Haber
75,000.00
Reclasificaciones
Debe
Haber
400,000.00
400,000.00
1,155,775.00
5,934,175.00
1,230,775.00
800,000.00
Saldo de
Auditoria
2,710,600.00
2,363,775.00
29,800.00
(1,200,775.00)
3,903,400.00
REF.
C-1
C-2
C-3
C-4;BB1
D1
FUENTE: Diario Mayor General

Saldo contable
Saldo de auditora
5,934,175.00
3,903,400.00
2,030,775.00 52%
Efecto
800,000.00
1,230,775.00
2,030,775.00
Caja
Resultados
Conclusin:
Del examen realizado conforme a Normas Internacionales de Auditora se determin que el saldo de las cuentas por cobrar no es razonable, derivado que
presenta errores materiales equivalente al 55% de la cuenta. En tal sentido, al no correr los ajustes y reclasificaciones propuestos el saldo de la Caja y
Bancos se ve afectado en Q1,002,500 y los resultados del ejercicio no presentan perdidas por valor de Q1,306,832.78.
Cuentas por cobrar
No.
1
2
3
4
5
6
Hecho por:
Fecha:
Revisado:
Fecha:
Saldo
Contabilidad
906,400.00
507,000.00
588,900.00
617,300.00
485,000.00
217,000.00
3,321,600.00
400,000.00
Deudor
El Roble
La Ceiba
El Pino
El Cedro
Lea Verde
Conacaste
Sumas
Otros no confirmados
B
% sobre saldos
Estadistica de casos:
Cantidad
Porcentaje
Conforme
Inconforme
No Contest
Ajustes
Debe
Haber
906,400.00
507,000.00
C-1
Reclasificaciones
Debe
Haber
400,000.00
75,000.00
588,900.00
617,300.00
485,000.00
217,000.00
702,000.00
1,413,400.00
Saldo de
Auditoria
506,400.00
432,000.00
588,900.00
617,300.00
485,000.00
217,000.00
REF.
C-1-1
C-1-2
C-1-3
C-1-4
C-1-5
C-1-6
1,206,200.00
400000
264,000.00
3,185,600.00
0.000%
0.000%
0.000%
2
33.3%
2
33.3%
2
33.3%
75,000.00
400,000.00
264,000.00
2,710,600.00
2,710,600.00
C-1-7
Clientes
El Roble, S. A.
Hecho por:
Fecha:
Revisado:
Fecha:
Saldo segn contabilidad

CR-1
Saldo segn auditora
1/
C-1-1
906,400.00
400,000.00 1/
506,400.00
De la verificacin se estableci que no se le ha aplicado un pago de Q400,000.00 a el cliente arriba indicado, al

inspeccionar la conciliacin pudo determinarse que dicho se encontraba conciliado al cierre y por lo tanto pendiente
de registrarse contablemente. En tal sentido procede la reclasificacin siguiente:
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
Clientes
El Roble
400000
400000
Clientes
La Ceiba, S. A.
Hecho por:
Fecha:
Revisado:
Fecha:

Variacin
Saldo segn auditora
C-1-2
507,000.00
75,000.00 CA-5
432,000.00
CA-5
Conforme la confirmacin al cliente se le extendi una nota de crdito por pronto pago por valor de Q75,000, dicha
nota no fue operada por la contabilidad, en tal sentido, se procede a efectuar el ajuste siguiente:
Descuentos sobre ventas
Clientes
La Ceiba, S. A.
75,000.00
75,000.00
75,000.00
75,000.00
Clientes
El Pino, S. A.
Hecho por:
Fecha:
Revisado:
Fecha:
C-1-3
588,900.00
El cliente no contest la confirmacin, sin embargo, derivado del examen que se efectu sobre los cobros posteriores
se determin que el 17 de enero de 2010, el cliente cancel dicho saldo, lo que evidencia que la cifra registrada al 31 de
diciembre de 2009 de dicho deudor es razonable.
Clientes
El Cedro, S. A.
Variacin
Saldo segn auditora
Hecho por:
Fecha:
Revisado:
Fecha:
CR-6
C-1-4
617,300.00
400,000.00
217,300.00
CR-6
La variacin de Q400,000.00 se debe a que dentro de los saldos del Banco de la Excelencia se encontraba conciliado el
pago de la empresa el Cedro, S. A., razn por la que a la fecha de cierre se encontraba pendiente de registrar, tal
situacin puede apreciarse tambin en la cdula D-2
Clientes
Lea Verde, S. A.
Hecho por:
Fecha:
Revisado:
Fecha:
C-1-5
485,000.00
Conforme la informacin del Abogado de la empresa, el deudor de referencia se encuentra en un litigio, en tal sentido,
es posible que nicamente se recupere el 40% de la cuenta, dicha cifra se integra de la forma siguiente:
Saldo del deudor

% de recuperacin
Valor a recuperar
Cifra a provisionar
485,000.00
40%
194,000.00
291,000.00 C-4
Clientes
Conacaste, S. A.
El cliente confirm el saldo en forma razonable
Hecho por:
Fecha:
Revisado:
Fecha:
C-1-6
217,000.00
Clientes
Casos no confirmados
Palo Blanco
El Chiri
El Hormigo
Variacin
Saldo segn Auditora
Hecho por:
Fecha:
Revisado:
Fecha:
CR-8
C-1-7
54,000.00
72,000.00
138,000.00
264,000.00
(37,500.00)
226,500.00
CR-8
La variacin de Q37,500.00 se debe a que dentro de los saldos del Banco El Clavo se encontraba conciliado el pago de la
empresa El Chiri, S. A., razn por la que a la fecha de cierre se encontraba pendiente de registrar, tal situacin puede
apreciarse tambin en la cdula D-3
Por otra parte, conforme el analisis de antigedad de saldos, se determin que los deudores Chiri, S. A. y el Hormigo,
presentan mora en el pago de la deuda de ms 180 das, por lo que conforme a las polticas de crdito de la empresa es
necesaria la creacin de Provisiones especficas de incobrabilidad por el saldo de los crditos, como puede apreciarse
en la cdula B-1-8
Saldo del Chiri, S. A.
(-) Notas no operadas
Saldo de El Hormigo
72,000.00
(37,500.00)
34,500.00
138,000.00
172,500.00 C-4
Cuentas por cobrar
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
(-)
Deudor
El Roble
La Ceiba
El Pino
El Cedro
Lea Verde
Conacaste
Palo Blanco
El Hormigo
El Chiri
Variaciones
Hecho por:
Fecha:
Revisado:
Fecha:
Saldo
Contabilidad
906,400.00
507,000.00
588,900.00
617,300.00
485,000.00
217,000.00
54,000.00
138,000.00
72,000.00
(400,000.00)
3,185,600.00
30 Das
906,400.00
177,000.00
588,900.00
617,300.00
485,000.00
150 Das
Ms 180 das
330,000.00
217,000.00
54,000.00
138,000.00
72,000.00
(400,000.00)
2,428,600.00
547,000.00
210,000.00
76%
17%
7%
Fuente: Informacin contable preparada por la contabilidad.
Conclusin:
Despus de efectuado el anlisis se determin que nicamente el 7% de la cartera presenta factores
de incobrabilidad derivados de la mora conforme a las polticas de crdito.
No.
Deudor
1
2
3
4
5
Hctor de Len
Susan Prez
Rodolfo Lopez
Jenifer Lopez
Jacobo Pirir
Sumas
% sobre confirmaciones
Otros Doc. no confirmados
Sumas
% de saldos
Hecho por:
Fecha:
Revisado:
Fecha:
Saldo
Contabilidad
500,000.00
500,000.00
700,000.00
200,000.00
300,000.00
2,200,000.00
#REF!
#REF!
Conforme
Inconforme
No Contest
Ajustes
Debe
Haber
C-2
Reclasificaciones
Debe
Haber
500,000.00
500,000.00
700,000.00
200,000.00
300,000.00
1,500,000.00
68.2%
700,000.00
31.8%
400,000.00
Saldo de
Auditoria
500,000.00
500,000.00
300,000.00
200,000.00
300,000.00
REF.
C-2-1
C-2-2
C-2-3
C-2-4
C-2-5
0.0%
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
C-2-6
Hctor de Len
Hecho por:
Fecha:
Revisado:
Fecha:
C-2-1
500,000.00
Conforme la verificacin de pagos posteriores se determin que el deudor pago el documento pendiente el 8 de enero
de 2010, en tal sentido, tal aspecto es evidencia que el deudor tena pendiente dicha cuenta al 31 de diciembre de
2009 y por tanto el saldo se considera razonable.
Susan Prez
Hecho por:
Fecha:
Revisado:
Fecha:
C-2-2
500,000.00
Conforme la verificacin de pagos posteriores se determin que el deudor pago el documento pendiente el 8 de enero
de 2010, en tal sentido, tal aspecto es evidencia que el deudor tena pendiente dicha cuenta al 31 de diciembre de
2009 y por tanto el saldo se considera razonable.
Rodolfo Lopez
Hecho por:
Fecha:
Revisado:
Fecha:

Variacin
Saldo segn auditora
C-2-3
700,000.00
400,000.00 CR-9
300,000.00
CR-9
Conforme la confirmacin el deudor informa que efectu un pago de Q400.0 miles el 8 de diciembre de 2009. De la
revisin se estableci que efectivamente el deudor efectu el pago, sin embargo el contador oper el mismo dentro de
la cuenta de Anticipos, en tal sentido procede efectuar la reclasificacin siguiente:
Pasivo
Corriente
Anticipos
Cuentas por cobrar
Rodolfo Lpez
400,000.00
400,000.00
400,000.00
400,000.00
Jenifer Lopez
Hecho por:
Fecha:
Revisado:
Fecha:
C-2-4
200,000.00
Conforme la informacin de la Administracin, el deudor de referencia presenta incobrabilidad, en tal sentido es

necesaria la creacin de la provisin especfica respectiva.
Saldo del deudor
% de recuperacin
Valor a recuperar
Cifra a provisionar
200,000.00
0%
200,000.00 C-4
Jacobo Pirir
Hecho por:
Fecha:
Revisado:
Fecha:
C-2-5
300,000.00
Conforme la informacin de la Administracin, el deudor de referencia presenta incobrabilidad del 40% total del saldo,
en tal sentido es necesaria la creacin de la provisin especfica respectiva.
Saldo del deudor
% de recuperacin
Valor a recuperar
Cifra a provisionar
300,000.00
60%
180,000.00
120,000.00 C-4
Cuentas por cobrar
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
Deudor
Hctor de Len
Susan Prez
Rodolfo Lopez
Claudia Hernandez
Jenifer Lopez
Jacobo Pirir
Juan Camaney
Jenny Chacon
Hecho por:
Fecha:
Revisado:
Fecha:
Saldo
Contabilidad
500,000.00
500,000.00
700,000.00
198,000.00
200,000.00
300,000.00
25,000.00
175,775.00
2,598,775.00
Hasta 30 Das
Entre 61 y 90
das
C-2-7
Entre 91 y 120
das
Ms 180 das
500,000.00
500,000.00
700,000.00
198,000.00
200,000.00
300,000.00
25,000.00
175,775.00
800,000.00
525,000.00
900,000.00
373,775.00
31%
20%
35%
14%
Fuente: Informacin contable preparada por la contabilidad.
Conclusin:
Despus de efectuado el anlisis se determin que nicamente el 14% de la cartera presenta factores de incobrabilidad
derivados de la mora conforme a las polticas de crdito. En tal sentido procede la creacin de reservas especficas para
los saldos de los crditos al 31 de diciembre de 2009 de las deudoras Claudia Hernandez y Jenny Chacn.
Funcionario y Empleados
No.
1
2
3
4
5
Deudor
Pedro Lpez
Juan Daz
Julio Rodas
Mario Prez
Ana Barrios
Juan de los Palos
Ana Barbara
Sumas
Hecho por:
Fecha:
Revisado:
Fecha:
Saldo
Contabilidad
6,000.00
6,000.00
2,000.00
1,800.00
14,000.00
29,800.00
Ajustes
Debe
1,500.00
4,250.00
12,500.00
18,250.00
C-3
Reclasificaciones
Debe
Haber
Haber
Saldo de
Auditoria
6,000.00
6,000.00
2,000.00
1,800.00
14,000.00
4,250.00
12,500.00
46,550.00
Conforme a la verificacin se estableci que el seor Juan Daz ya no trabaja para la empresa, en tal sentido, el saldo de dicho deudor se
considera presenta factores de incobrabilidad por lo que es necesaria la creacin de provisiones especficas, que cubran la prdida del saldo
a la fecha.
Saldo del deudor

% de recuperacin
Valor a recuperar
Cifra a provisionar
6,000.00
0%
6,000.00 C-4
Estimacion de cuentas incobrables
No.
Hecho por:
Fecha:
Revisado:
Fecha:
Parcial
Deudor
Saldo contable
Reservas especficas
Lea verde
El Chiri, S. A. y El Hormiguero, S. A.
Jenifer Lpez
Jacobo Pirir
Claudia Hernandez y Jenny Chacn
Juan Daz
(-) Saldo contable registrado
Clientes
3% legal
CA-6
Cuentas incobrables
a: Provision para cuentas incobrables
Para ajustar el saldo conforme a las
politicas de la empresa
C-4
Subtotal
Tota
(45,000.00)
C-1-5
C-1-7
C-2-4
C-2-5
C-2-6
C-3
(291,000.00)
(210,000.00)
(200,000.00)
(120,000.00)
(373,775.00)
(6,000.00)
3,185,600.00
2,763,775.00
5,949,375.00
178,481.25
1,155,775.00
1,155,775.00
1,155,775.00
1,155,775.00
(1,200,775.00)
45,000.00
(1,155,775.00) CA-6
(1,200,775.00)

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Saldo segn contabilidad

De la verificacin se estableci que no se le ha aplicado un pago de Q400,000.00 a el cliente arriba indicado, al

Saldo segn contabilidad

Saldo segn contabilidad

Saldo del deudor

El cliente confirm el saldo en forma razonable

Saldo segn contabilidad

Saldo segn contabilidad

Conforme la informacin de la Administracin, el deudor de referencia presenta incobrabilidad, en tal sentido es

Saldo segn contabilidad

Saldo del deudor

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