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La AUDITORA

Es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona llmese auditor o grupo de
personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona,
organizacin, sistema, proceso, proyecto o producto.

Proceso sistemtico, independiente y documentado para obtener evidencias y


evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar el grado en que se cumplen los
criterios

Tipos de auditoria

Auditora contable, la realizada por un profesional, experto en contabilidad, sobre


los estados contables de una entidad.

Auditora administrativa, es la tcnica de control administrativo que examina


-sistemtica e integralmente- el grado de eficiencia en la aplicacin del proceso
administrativo a las distintas funciones de una entidad, as como la manera en que esta
eficiencia influye en la efectividad de las mismas.4

Auditora energtica, una inspeccin, estudio y anlisis de los flujos de energa en un


edificio, proceso o sistema con el objetivo de comprender la energa dinmica del sistema
bajo estudio.

Auditora jurdica, la efectuada por un profesional del derecho, con capacidad y


experiencia en derecho civil o militar que realiza la revisin, examen y evaluacin de los
resultados de una gestin especfica o general de una institucin o cuerpo, con el
propsito de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y
recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeo.

Auditora informtica, proceso de recoger, agrupar y evaluar evidencias para


determinar si un sistema de informacin salvaguarda el activo empresarial, mantiene la
integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente los fines de la organizacin y utiliza
eficientemente los recursos.

Auditora medioambiental, cuantificacin de los logros y la posicin medioambiental


de una organizacin.

Auditora social, proceso que una empresa u organizacin realiza con nimo de
presentar balance de su accin social y su comportamiento tico.

Auditora de seguridad de sistemas de informacin, anlisis y gestin de sistemas


para identificar y posteriormente corregir las diversas vulnerabilidades que pudieran
presentarse en una revisin exhaustiva de las estaciones de trabajo, redes de
comunicaciones o servidores.

Auditora de innovacin, proceso de obtencin informacin sobre la situacin actual


de la empresa frente a la innovacin.

Auditora poltica, revisin sistemtica de los procesos y actividades, orientadas


ideolgicamente, de toma de decisiones de un grupo para la consecucin de unos
objetivos, en beneficio de todos.

Auditora electoral, la realizada a sistemas electorales de los diferentes pases con


sistema democrtico y se realizan para darle confiabilidad y transparencia al sistema.

Auditora de accesibilidad, revisin de la accesibilidad de un sitio web por parte de


un experto.

Auditora de marca, metodologa para medir el valor de una marca.

Auditora de cdigo de aplicaciones, proceso de revisar el cdigo de una aplicacin


para encontrar errores en tiempo de diseo.

Auditora Sarbanes-Oxley o auditora SOx, revisin es practicada a las firmas de


auditora de las compaas que cotizan en bolsa, de acuerdo a lo prescrito por la ley
Sarbanes-Oxley.

Auditora cientfico-tcnica, realizada a instituciones encargadas de la investigacin


cientfica y tcnica en las diferentes reas del trabajo humano.

Auditora forense, cuando se revisan datos y documentos histricos de empresas y


se comparan con el fin de detectar principalmente fraudes, robos, trucos fiscales, trucos
contables o cualquier otra situacin anmala en la que se investiga a los involucrados
intelectuales y materiales del hecho; regularmente se hacen estimaciones en dinero de las
cifras malversadas.

Auditorias de accidentes a causa del rayo,5 la realizada por un especialista, experto


en accidentes de rayos.

Auditoria financiera. Tiene por objetivo determinar si los estados financieros del ente
auditado presenta razonablemete su situacin financiera, los resultados de esas
operaciones y sus flujos, de acuerdo principios contables generalmente citados.

El requisito bsico para la realizacin de una auditora es la independencia, que comprende


los siguientes puntos:
Independencia mental: El estado mental que permite proporcionar una opinin sin ser
afectados por influencias que comprometan el juicio profesional y su direccin, permitiendo
a una persona actuar con integridad, y ejercer objetividad y escepticismo profesional.
Independencia aparente: Cuando se evitan hechos y circunstancias que sean tan
importantes que un tercero juicioso e informado, con conocimiento de toda la informacin
relevante, incluyendo cualesquiera salvaguardas que se apliquen, concluira de manera
razonable que la integridad, objetividad o escepticismo profesional del equipo auditor para
atestiguar hubieran sido comprometidos.

Organizaciones de todo tipo pueden tener la necesidad de demostrar su


responsabilidad con el sistema de gestin de calidad implantado (SGC) y la
prctica asociada de Auditoria de calidad se ha tornado como una forma de
satisfacer esta necesidad. La intencin de estos sistemas es la de ayudar a una
organizacin a establecer y mejorar sus polticas, objetivos, estndares y otros
requerimientos de calidad. Un conjunto de estndares de calidad han sido
elaborados para guiar a las organizaciones, auditores y sus clientes, en los
principios comunes para la ejecucin de auditoras de calidad. Estas tambin
proveen definiciones de auditoria de calidad y otros trminos relacionados.
Hasta el momento la serie de estndares en este campo de la auditoria de
calidad incluye:
La norma 9000:2000
La 9001:2000ISO 9001:1994.etc.
UNE EN 30011-1:1993 Auditorias
UNE-ENE 30011-2.1993 Auditores
UNE-ENE 30011-3:1993 Gestin de Auditorias
Otros estndares en esta serie pueden ser preparados en el futuro.
DEFINICIONES

Criterio de Auditoria: Polticas, practicas, procedimientos o requerimientos


contra los que el auditor compara la informacin recopilada sobre la gestin
de calidad. Los requerimientos pueden incluir estndares, normas,
requerimientos organizacionales especficos, y requerimientos legislativos o
regulados.
Evidencia de Auditoria: Informacin, registros o declaraciones de hecho
verificables. La evidencia de auditora puede ser cualitativa o cuantitativa, es
utilizada por el auditor para determinar cuando se cumple con el criterio de
auditoria. La evidencia de auditoria se basa tpicamente en entrevistas,
revisin de documentos, observacin de actividades y condiciones, resultados
de mediciones y pruebas.
Resultados de la Auditoria: Resultados de la evaluacin de la
evidencia de auditoria recopilada comparada contra los criterios de auditoria
acordados. Los resultados de la auditoria proveen la base para el reporte de la
auditoria.
Equipo Auditor: Grupo de auditores, o un auditor individual, designados para
desempear una auditoria dada; el equipo auditor puede incluir
expertos tcnicos y auditores en practicas. Uno de los auditores del
equipo de la auditoria desempea la funcin de auditor lder.
Auditado: Organizacin que se audita.
Auditor (Calidad): Persona calificada para realizar auditoras de calidad.
Auditoria de calidad: Proceso sistemtico, documentado y de verificacin
objetiva para obtener y evaluar la evidencia de la auditoria y determinar cuales
actividades especificas, eventos, condiciones, sistemas gerenciales, de
calidad o informacin referente a estos aspectos, cumplen con los criterios
de auditoria, y la comunicacin de los resultados de este proceso al cliente.
Auditor lder (calidad): Persona calificada para manejar y realizar auditoras
de calidad.
Experto tcnico: Persona que provee el conocimiento y la experiencia
especifica al equipo
auditor, pero que no participa como un auditor

Auditora Interna
Denominadas en algunos casos auditoras de primera parte, se realizan por, o
en nombre de, la propia organizacin para la revisin por la direccin y otros
fines internos, y puede constituir la base para la declaracin de conformidad de
una organizacin. En muchos casos, particularmente en organizaciones
pequeas, la independencia puede demostrarse al estar libre el auditor de
responsabilidades en la actividad que se audita.

Auditoras Externas

Las auditoras externas incluyen lo que se denomina generalmente auditoras


de segunda y tercera parte.
Las auditoras de segunda parte se llevan a cabo por partes que tienen un
inters en la organizacin, tal como los clientes o por otras personas en su
nombre.
Las auditoras de tercera parte se llevan a cabo por organizaciones auditoras
independientes y externas, tales como las que proporcionan la
certificacin/registro de conformidad con las Normas ISO9001 o ISO 14001.
Cuando se auditan juntos dos o ms sistemas de gestin, se denomina
auditora combinada.
Cuando dos o ms organizaciones auditoras cooperan para auditar a un nico
auditado, se denomina auditora conjunta.
Proceso
Conjunto de actividades mutuamente relacionadas o que interactan, las
cuales transforman elementos de entrada en resultados.
Sistemtico
Se realiza de acuerdo a un mtodo preestablecido, que se documenta en un
procedimiento.
Principio de independencia
La auditora se desarrolla por personas que no tienen responsabilidad directa
sobre el rea examinada, para evitar sesgos. Un auditor no debe auditar el
rea en la que trabaja.
Documentado
Debe existir un procedimiento por escrito que describa el proceso de auditora
y adems, debe quedar registro de los resultados de la auditora y de las
acciones que se derivan de ella.
Evidencia objetiva
Datos que respaldan la existencia o veracidad de algo. Pueden obtenerse por
medio de la observacin, medicin, ensayo/prueba u otros medios.
Evaluacin objetiva
La evaluacin debe ser imparcial y basada en evidencias objetivas.
Criterios de auditora
Es el conjunto de polticas, procedimientos o requisitos que se usan como
referencia frente a la cual se comparar la evidencia de la auditora.
Se encuentran expresados en el manual de calidad, procedimientos, norma
adoptada, regulaciones y requisitos establecidos por la propia organizacin.

Evidencia de auditora
Registros, declaraciones de hecho u otra informacin que sea relevante para el
criterio de auditora y verificable. La evidencia de auditora puede ser
cualitativa o cuantitativa.
Hallazgos de auditora
Resultados de la evaluacin de la evidencia de auditora recolectada contra el
criterio de auditora. Los hallazgos de auditora indican conformidad o no
conformidad.
Principios de Auditora
La auditora debe estar caracterizada por el apego a una serie de principios.
Estos principios ayudan a hacer de la auditora una herramienta efectiva y
confiable que provee informacin en la cual la organizacin se puede basar
para mejorar su desempeo.
Estos principios son:
a) Integridad: es la base del profesionalismo. El auditor debera:
- Hacer su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.
- Cumplir con cualquier requerimiento legal aplicable.
- Demostrar su competencia mientras desempea su trabajo.
- Realizar su trabajo de forma imparcial, permanecer justo y sin sesgos.
- Ser sensible a cualquier influencia en su juicio mientras se realiza la auditora.
b) Presentacin ecunime: obligacin de presentar con veracidad y
exactitud los hallazgos de auditora, las conclusiones de auditora y los reportes
de auditora. Informar sobre obstculos encontrados durante la auditora y
opiniones divergentes entre el equipo de auditora y el auditor.
c) Cuidado profesional: la aplicacin de diligencia y juicio de los auditores
debe ejercitarse de acuerdo con la importancia de la tarea que se desempea y
la confianza puesta en ellos por el cliente y otras partes interesadas. Un factor
importante es tener la habilidad de hacer juicios razonados en todas las
situaciones de auditora.
d) Confidencialidad: el auditor debe ser discreto en el uso y proteccin de la
informacin adquirida. La informacin de la auditora no debe ser usada de
manera inapropiada para ganancia personal o del cliente que audita, o de una
manera que afecte los intereses del auditado. Este punto incluye el manejo de
informacin de informacin confidencial.
e) Independencia: es la base para la imparcialidad de la auditora y la
objetividad de las conclusiones de auditora. El auditor debe ser independiente
de la actividad que est siendo auditada y en todos los casos debe actuar de
manera que est libre de sesgos y conflictos de intereses. En el caso de las
auditoras internas, el auditor debe ser independiente de los gerentes y de la
funcin que est siendo auditada.

f) Enfoque basado en evidencia: la evidencia de la auditora es verificable.


Est basada en muestras de la informacin disponible y debe usar
adecuadamente el muestreo.

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