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Es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona llmese auditor o grupo de
personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona,
organizacin, sistema, proceso, proyecto o producto.
Tipos de auditoria
Auditora social, proceso que una empresa u organizacin realiza con nimo de
presentar balance de su accin social y su comportamiento tico.
Auditoria financiera. Tiene por objetivo determinar si los estados financieros del ente
auditado presenta razonablemete su situacin financiera, los resultados de esas
operaciones y sus flujos, de acuerdo principios contables generalmente citados.
Auditora Interna
Denominadas en algunos casos auditoras de primera parte, se realizan por, o
en nombre de, la propia organizacin para la revisin por la direccin y otros
fines internos, y puede constituir la base para la declaracin de conformidad de
una organizacin. En muchos casos, particularmente en organizaciones
pequeas, la independencia puede demostrarse al estar libre el auditor de
responsabilidades en la actividad que se audita.
Auditoras Externas
Evidencia de auditora
Registros, declaraciones de hecho u otra informacin que sea relevante para el
criterio de auditora y verificable. La evidencia de auditora puede ser
cualitativa o cuantitativa.
Hallazgos de auditora
Resultados de la evaluacin de la evidencia de auditora recolectada contra el
criterio de auditora. Los hallazgos de auditora indican conformidad o no
conformidad.
Principios de Auditora
La auditora debe estar caracterizada por el apego a una serie de principios.
Estos principios ayudan a hacer de la auditora una herramienta efectiva y
confiable que provee informacin en la cual la organizacin se puede basar
para mejorar su desempeo.
Estos principios son:
a) Integridad: es la base del profesionalismo. El auditor debera:
- Hacer su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.
- Cumplir con cualquier requerimiento legal aplicable.
- Demostrar su competencia mientras desempea su trabajo.
- Realizar su trabajo de forma imparcial, permanecer justo y sin sesgos.
- Ser sensible a cualquier influencia en su juicio mientras se realiza la auditora.
b) Presentacin ecunime: obligacin de presentar con veracidad y
exactitud los hallazgos de auditora, las conclusiones de auditora y los reportes
de auditora. Informar sobre obstculos encontrados durante la auditora y
opiniones divergentes entre el equipo de auditora y el auditor.
c) Cuidado profesional: la aplicacin de diligencia y juicio de los auditores
debe ejercitarse de acuerdo con la importancia de la tarea que se desempea y
la confianza puesta en ellos por el cliente y otras partes interesadas. Un factor
importante es tener la habilidad de hacer juicios razonados en todas las
situaciones de auditora.
d) Confidencialidad: el auditor debe ser discreto en el uso y proteccin de la
informacin adquirida. La informacin de la auditora no debe ser usada de
manera inapropiada para ganancia personal o del cliente que audita, o de una
manera que afecte los intereses del auditado. Este punto incluye el manejo de
informacin de informacin confidencial.
e) Independencia: es la base para la imparcialidad de la auditora y la
objetividad de las conclusiones de auditora. El auditor debe ser independiente
de la actividad que est siendo auditada y en todos los casos debe actuar de
manera que est libre de sesgos y conflictos de intereses. En el caso de las
auditoras internas, el auditor debe ser independiente de los gerentes y de la
funcin que est siendo auditada.