G E ST I N D E L RI E SG O D E C R D IT O

Consideraciones Generales
El presente captulo se estructura considerando que el pilar fundamental de la supervisin bancaria est en la gestin
interna del riesgo por parte de las entidades financieras y como tal, est orientado a que se fortalezca esta gestin en
el tema del riesgo de crdito, generando una cultura y prcticas de alto nivel tcnico en la administracin del mismo.
D e n t r o d e l c o n t e xt o a n t e r i o r , e s t e i n s t r u c t i v o e s t a b l e c e l o s p r i n c i p i o s y c r i t e r i o s g e n e r a l e s q u e l a s e n t i d a d e s v i g i l a d a s
deben adoptar para mantener adecuadamente evaluados los riesgos crediticios implcitos en los activos de crdito,
define las modalidades de crdito, determina las calificaciones que se deben otorgar a tales op eraciones segn la
percepcin de riesgo que de las mismas se tenga, establece la periodicidad con que se deben efectuar tales
calificaciones, consagra los mecanismos de recalificacin, instruye sobre los criterios contables y las provisiones a
realizar, sobre el contenido y frecuencia de los reportes a suministrar a la Superintendencia Bancaria y fija los
mecanismos de control interno que las entidades deben adoptar para asegurar el adecuado cumplimiento de este
instructivo.
Es obligacin fundamental de l as entidades vigiladas mantener permanentemente una adecuada administracin del
r i e s g o c r e d i t i c i o , p a r a l o c u a l d e b e r n d e s a r r o l l a r u n S i s t e m a d e Ad m i n i s t r a c i n d e l R i e s g o C r e d i t i c i o ( S AR C ) .
P o r l o a n t e r i o r , y e n e l m i s m o s e n t i d o d e l c a p t u l o X X d e e s t a c i r c u l a r ( C i r c u l a r E xt e r n a 0 8 8 d e 2 0 0 0 ) l o s r g a n o s d e
direccin, administracin y control de las entidades (Junta Directiva, comits de crdito y de auditora, alta gerencia,
r e v i s o r e s f i s c a l e s , a u d i t o r e s e xt e r n o s o i n t e r n o s y e n g e n e r a l t o d a s l a s i n s t a n c i a s d e g o b i e r n o c o r p o r a t i v o y c o n t r o l
interno) deben establecer polticas claras y precisas que definan los criterios bajo los cuales la organizacin en general
debe evaluar, calificar y controlar los riesgos crediticios de la entidad. Igualmente, tales in stancias de gobierno
corporativo o de control deben adoptar las polticas y mecanismos necesarios para asegurar el cumplimiento estricto de
las instrucciones mnimas que en este captulo se establecen.
T o d a s l a s e n t i d a d e s v i g i l a d a s d e b e r n p r e s e n t a r a l a S u p e r i n t e n d e n c i a B a n c a r i a l o s S AR C a d o p t a d o s p o r e l l a s e
informar las modificaciones efectuadas sobre los mismos. Esta entidad de control mediante visitas de inspeccin
generales o especiales, o por cualquier otro medio, los evaluar regularmente y podr o bjetarlos en cualquier
m o m e n t o . P a r a l a p r e s e n t a c i n d e e s t o s S AR C l a S u p e r i n t e n d e n c i a B a n c a r i a e s t a b l e c e r f e c h a s l m i t e m e d i a n t e
C a r t a C i r c u l a r . E l i n c u m p l i m i e n t o d e e s t a s f e c h a s d a r l u g a r a l a o b j e c i n d e l S AR C .
La Superintendencia Bancaria identifica como prctica que pone en peligro la situacin de solvencia o liquidez de las
e n t i d a d e s , l a s f a l l a s e n l a g e s t i n d e l r i e s g o d e c r d i t o y p o r e n d e l a s i t u a c i n d e o b j e c i n d e l S AR C . E n e s t e s e n t i d o ,
la no observancia rigurosa del presente instructivo pued e dar lugar a la configuracin de las causales indicadas en el
numeral 2.3. del artculo segundo del Decreto 2817 de 2000. Lo anterior, sin perjuicio de la aplicacin de las dems
medidas administrativas y en particular, de las sanciones que de acuerdo co n la ley, se deban imponer.
Todas las referencias que en el presente instructivo se hagan a "contratos de crdito" , operaciones activas de crdito,
activos de crdito, crdito o crditos, cartera de crditos u operaciones debe entenderse que co mprenden
i g u a l m e n t e a l o s c o n t r a t o s d e l e a s i n g q u e c e l e b r e n l a s c om p a a s d e f i n a n c i a m i e n t o c o m e r c i a l .
1.

P R I N C I P I O S Y C R I T E R I O S G E N E R AL E S P AR A L A E V AL U AC I N D E L R I E S G O C R E D I T I C I O E N L A C AR T E R A D E
CRDI TOS

1.1

Riesgo crediticio

En sentido general, el riesgo crediticio es la posibilidad de que una entidad inc urra en prdidas y se disminuya el valor
de sus activos, como consecuencia de que sus deudores fallen en el cumplimiento oportuno o cumplan imperfectamente
los trminos acordados en los contratos de crdito . Toda la cartera de crditos est expuesta a este riesgo, en mayor
o menor medida.
1.2

Obligacin de evaluar el riesgo de crdito

Las entidades vigiladas deben evaluar permanentemente el riesgo crediticio de estos activos y l a capacidad de pago del
respectivo deudor. Esto aplica tanto en el momento de otorgar crditos, como a lo largo de la vida de los mismos y
cuando se produzcan reestructuraciones de los respectivos contratos.
1.3

Metodologas

La evaluacin del riesgo credi ticio de cada modalidad de crdito o contrato se realizar de acuerdo con una metodologa
que fije el respectivo organismo de direccin de la entidad vigilada, atendiendo para ello los parmetros mnimos
establecidos en este instructivo.

Esta metodologa interna debe contemplar la estimacin de por lo menos dos elementos, a saber:
1.3.1
La probabilidad de deterioro o de cambio en la calificacin de riesgo del crdito (probabilidad de no pago o tasa
de morosidad esperada);
1.3.2
La estimacin o cuantificacin de la prdida esperada en que incurrira la entidad en caso de que se produzca
el evento anterior, durante un horizonte de tiempo determinado (por ejemplo, 12 meses). Para esta estimacin es
importante, entre otros aspectos, calcular el valor o tasa de recuperacin del valor del activo en el evento de que el
c r d i t o s e v u e l v a i r r e c u p e r a b l e . L a e xi s t e n c i a e i d o n e i d a d d e l a s g a r a n t a s q u e r e s p a l d a n l o s c r d i t o s s o n u n f a c t o r
d e t e r m i n a n t e a c o n s i d e r a r e n e s t e c o n t e xt o .
E n u n a m e t o d o l o g a c o m o l a a n t e r i o r , l a s p r d i d a s e s p e r a d a s a u m e n t a n e n f u n c i n d e l m o n t o d e l c r d i t o o e xp o s i c i n
crediticia y de la probabilidad de deterioro asignada a cada activo. Las prdidas sern menores entre ms alta sea la
tasa de recuperacin esperada. Las provisiones deben basarse en el clculo de estas prdidas esperadas . En todo
caso, se mantendrn niveles mnimos de provisiones de acuerdo con las normas pertinentes.

1.4

Criterios para la evaluacin del riesgo crediticio y la medicin de las respectivas prdidas esperadas

Las evaluaciones y estimaciones de la probabilidad de deterioro de los crditos y de las prdidas esperadas enunciadas
en el numeral anterior deben efectuarse ponderando adecuadamente distintos criterios objetivos y subjetivos. En
desarrollo de lo anterior, cada entidad debe establecer sus propios mtodos y criterios para llevar a cabo dichas
evaluaciones, dentro de los cuales las entidades financieras deben tener en cuenta los siguientes aspectos:
1.4.1

Capacidad de pago del deudor:

La evaluacin de la capacidad de pago esperada de un deudor o proyecto a financiar es el proceso fundamental para
determinar la probabilidad de no pago del respectivo crdito. Para estos efectos, debe entenderse que el mismo anlisis
aplica a los codeudores, avalistas, deudores solidarios y en general, a cualquier persona natural o jurdica que, por
razones de su vinculacin contractual al crdito, resulte o pueda llegar a resultar directa o indirectamente responsable
incondicional de las obligaciones que se deriven del mismo. Para evaluar esta capacidad de pago, a su vez, la entidad
prestamista debe analizar, con la frecuencia mnima sealada en la seccin 5 de este instructivo, y en la medida en que
resulte relevante para el crdito en cuestin, la sigui ente informacin:
1.4.1.1 Los flujos de ingresos y egresos, as como el flujo de caja del deudor y del proyecto financiado o a financiar.
1 . 4 . 1 . 2 L a s o l v e n c i a d e l d e u d o r , a t r a v s d e v a r i a b l e s c o m o el n i v e l d e e n d e u d a m i e n t o y l a c a l i d a d y c o m p o s i c i n d e l o s
activos, pasivos, patrimonio y contingencias del deudor y/o del proyecto.
1.4.1.3 Informacin sobre el cumplimiento actual y pasado de las obligaciones del deudor. La atencin oportuna de
todas las cuotas o instalamentos, entendindose como tales cualquier pago derivado de una operacin activa de crdito,
que deba efectuar el deudor en una fecha determinada, independientemente de los conceptos que comprenda (capital,
intereses, capital e intereses o cualquier otro concepto). Adicionalmente, su historia fina nciera y crediticia, proveniente
de centrales de riesgo, calificadoras de riesgo, del mismo deudor o cualquier otra fuente que resulte relevante.
1.4.1.4 El nmero de veces que el crdito ha sido reestructurado y la naturaleza de la(s) respectiva(s)
reestructuracin(es). Se entiende que entre ms operaciones reestructuradas se hayan otorgado a un mismo deudor,
mayor ser el riesgo de no pago de la obligacin.
1.4.1.5 En la evaluacin de la capacidad de pago de entidades pblicas territoriales, las entidad es vigiladas debern
revisar y verificar el cumplimiento de las condiciones establecidas en las leyes 358 de 1997 y 617 de 2000, y de las
dems normas que las reglamenten o modifiquen.
1.4.1.6 Los posibles efectos de los riesgos financieros a los que est expuesto el flujo de caja del deudor y/o del
proyecto a financiar, incorporando para el efecto distintos escenarios en funcin de variables econmicas (tasas de
inters, crecimiento de los mercados, etc.) que puedan afectar el negocio o la capacidad de pa go del deudor, segn el
caso. Igualmente se debe considerar la calidad de los flujos de caja considerando para ello la volatilidad de los mismos.
Dentro de estos riesgos se debe analizar, segn resulte relevante:
1.4.1.6.1. Posibles descalces de moned as, plazos y tasas de inters en la estructura de balance y en operaciones
fuera de balance como por ejemplo, la incidencia de algunos derivados financieros.
1.4.1.6.2. Para aquellos crditos con tasa de inters variable o indexados a la UVR u otro ndice , proyecciones y
escenarios posibles de evolucin de las cuotas segn el comportamiento esperado de las tasas de inters, de la tasa
de cambio, la inflacin y otras variables que puedan afectar directamente el servicio de la deuda.

1.4.1.6.3. Para crditos denominados en monedas extranjeras, el riesgo de mercado derivado de la volatilidad de las
tasas de cambio respectivas y su posible impacto sobre la capacidad de pago del deudor. En el caso de operaciones de
crdito con el exterior, anlisis propios y d el mercado sobre el riesgo del pas en el cual est domiciliado el deudor, con
el objeto de identificar los riesgos de transferencia y convertibilidad de las divisas requeridas para atender el crdito.
1.4.1.7 Los riesgos de contagio, legales, operacionales y estratgicos a los que puede estar expuesta la capacidad de
pago del deudor o el proyecto a financiar. En este contexto se considera importante evaluar, entre otros, informacin
relacionada con el conglomerado econmico al que pertenece el deudor.
1.4.1.8 En el caso de microcrditos, la informacin establecida en los numerales 1.4.1.1 a 1.4.1.7 podr ser recaudada
en el lugar donde se desarrolla la actividad a financiar.
1.4.2

Garantas que respaldan la operacin:

Las garantas que respal dan la operacin son necesarias para calcular las prdidas esperadas en el evento de no pago.
En este sentido, son fundamentales para determinar el nivel de las provisiones.
Para los propsitos de este instructivo, se entiende por garantas idneas aquell as seguridades debidamente
perfeccionadas que tengan un valor establecido con base en criterios tcnicos y objetivos, que ofrezcan un respaldo
jurdicamente eficaz al pago de la obligacin garantizada al otorgar a la entidad acreedora una preferencia o mej or
derecho para obtener el pago de la obligacin y cuya posibilidad de realizacin sea razonablemente adecuada.
1.4.2.1 A partir de la anterior definicin, los factores que se deben evaluar como mnimo son:
Naturaleza, valor, eficacia, cobertura y liqui dez de las garantas y de los bienes objeto de leasing, segn corresponda.
1.4.2.2 Para calcular el valor de las garantas se tendrn en cuenta los siguientes criterios:
1.4.2.2.1 Cuando la garanta consista en hipoteca o prenda, para establecer el valo r de la misma se tomar en cuenta
su valor de mercado. Para las garantas de nuevos crditos el valor de mercado inicial ser el del avalo del bien dado
en garanta al momento del otorgamiento de crdito. Este valor no se podr ajustar por mtodos distint os al de un nuevo
avalo o la aplicacin de ndices o metodologas presentados por las entidades vigiladas y aprobados
por la
Superintendencia Bancaria.
1.4.2.2.2 En el caso de garantas constituidas sobre bienes inmuebles destinados a vivienda, si la entidad no cuenta
con una metodologa aprobada para valorarlas, el valor de mercado ser el valor de registro inicial de la garanta
ajustado por el ndice de precios de vivienda del Departamento Nacional de Planeacin. Para el caso de crditos
otorgados antes del 1 de enero de 1994 se tomar como valor inicial el registrado en libros al 31 de diciembre de 1993.
En cualquier caso dicho valor se puede actualizar mediante la prctica de un nuevo avalo de reconocidos valores
tcnico y legal, realizado por u n agente independiente. Al aplicar el ndice de precios del Departamento Nacional de
Planeacin, deber considerarse la ubicacin geogrfica y el estrato correspondiente al inmueble. Para el caso de
inmuebles ubicados en ciudades diferent es a Bogot o Mede lln, se deben utilizar los ndic es establecidos para Bogot .
El valor se actualizar como mnimo trimestralmente con la ltima informacin disponible del Departamento Nacional de
Planeacin, en los trimestres de marzo, junio, septiembre y diciembre.
1.4.2.2.3 Cuando la garanta sea distinta de hipoteca o prenda, para establecer el valor de la misma a efectos de lo
previsto en el presente numeral, deber determinarse su valor de realizacin, por mtodos de reconocido valor tcnico.
Las entidades vigiladas deben conocer y dimensionar los requisitos de orden jurdico para hacer exigibles las garantas
y medir los potenciales costos de su realizacin.
1.4.2.3 En el caso de fiducias mercantiles irrevocables de garanta, stas se considerarn idneas cuand o de su
estructuracin resulte clara la existencia de las caractersticas establecidas en la definicin indicada al comienzo
del numeral 1.4.2 de este instructivo.
1.4.2.4 Cuando los crditos estn garantizados con pignoracin de rentas, como es el caso de los prstamos otorgados
a entidades pblicas territoriales, se deber verificar que las mismas no hayan sido previamente pignoradas como
garanta de otra obligacin.
1.4.2.5 Los instrumentos jurdicos en virtud de los cuales existan fuentes de pago que de manera autnoma e
incondicional atiendan suficientemente el crdito por el simple requerimiento de la entidad acreedora, se pueden
considerar para efectos de la evaluacin de riesgo crediticio como codeudores o deudores solidarios de la
respectiva operacin. Cuando las garantas otorgadas por la Nacin cuenten con la apropiacin presupuestal
certificada y aprobada por la autoridad competente, tendrn el mismo tratamiento.
1.4.2.6 En el caso de cartas de crdito Stand by, stas se consideran garantas i dneas cuando cumplan las siguientes
condiciones:
1.4.2.6.1. Que sean cartas de crdito irrevocables y pagaderas a su sola presentacin;
1.4.2.6.2. Que el banco emisor cuente con una calificacin igual o superior a BBB-, para deuda de largo plazo, segn
la escala de calificacin utilizada por Standard & Poors, Duff & Phelps, Thomson Bankwatch y Fitch Investors Service o
igual o superior a Baa2, segn la nomenclat ura de calificacin utilizada por Moody s.
1.4.2.7 De acuerdo con las caractersticas e stablecidas para definir una garanta como idnea, no se podrn tener en
cuenta como tales las siguientes:
1.4.2.7.1. Garantas prendarias que versen sobre establecimientos de comercio o industriales del deudor;
1.4.2.7.2. Garantas hipotecarias sobre i nmuebles en donde opere o funcione el correspondiente establecimiento, salvo
los casos en que la entidad financiera demuestre que es posible escindir el inmueble del establecimiento y que
el valor de mercado de estos inmuebles no est directamente relacion ado con el funcionamiento de los
establecimientos.
1.4.2.7.3. Garantas sobre inmuebles por destinacin que formen parte del respectivo establecimiento.

1.5

Av i s o o p o r t u n o d e l d e u d o r

La entidad prestamista debe recomendar a los potenciales deudores dar aviso oportuno de cualquier problema que pueda
poner en riesgo el servicio o pago adecuado de la respectiva deuda. Esto, con el propsito de disminuir las prdidas
potenciales en que podran incurrir deudor y acreedor en caso de presentarse dificultad es de pago por parte del primero.
2.

I N F O R M AC I N P R E V I A A L O T O R G AM I E N T O D E U N C R D I T O

Las entidades vigiladas deben velar por el cabal entendimiento por parte del deudor potencial de los trminos y
condiciones del contrato de crdito. Por lo tanto, en adicin a los principios y prcticas anteriores, antes de que el
deudor firme los documentos mediante los cuales se instrumente un crdito o manifieste su aceptacin, la entidad
acreedora debe suministrar debidamente documentada al deudor potencial, como m nimo, la siguiente informacin:

2.1
Tasa de inters, indicando la periodicidad de pago (vencida o anticipada) y si es fija o variable a lo largo de la
vida del crdito. Si la tasa es variable, debe quedar claro cul es el ndice al cual quedar atada su variacin.
Adicionalmente, se debe indicar su equivalente en tasa efectiva anual.
2.2

La base de capital sobre la cual se aplicar la tasa de inters.

2.3

Tasa de inters de mora.

2.4

Las comisiones y recargos que se aplicarn.

2.5

El plazo del prstamo (periodos muertos, de gracia, etc.).

2.6

Condiciones de prepago.

2.7

Los derechos de la entidad acreedora en caso de incumplimiento por parte del deudor.

2.8
Los derechos del deudor, en particular los que se refieren al acceso a la informacin sobre la calificacin de
riesgo de sus obligaciones con la entidad acreedora, de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 7.5 de este captulo.
2.9
En general, toda la informacin que resulte relevante y necesaria para facilitar la adecuada comprensin del
alcance de los derechos y obligaciones del acreedor y los mecanismos que aseguren su eficaz ejercicio.

M O D AL I D AD E S D E C R E D I T O

Para propsitos de informacin, evaluacin del riesgo crediticio, aplicacin de normas contables y constitucin de
provisiones, entre otras, la cartera de crditos se clasifica en las siguientes cuatro modalidades: Vivienda, Consumo,
Microcrdito y Comercial (que comprende los crditos ordinario, pref erencial y de tesorera). Esto sin perjuicio que
dentro de las metodologas i nternas las anteriores modalidades se puedan subdividir.

3.1

Crditos de vivienda

Son crditos de vivienda, independientemente del monto, aqullos otorgados a personas naturales destinados a la
adquisicin de vivienda nueva o usada, o a la construccin de vivienda individual.
De acuerdo con la Ley 546 de 1999, estos crditos deben ten er las siguientes caractersticas:
3.1.1

Estar denominados en UVR o en moneda legal.

3.1.2

Estar amparados con garanta hipotecaria en primer grado, constituida sobre la vivienda financiada.

3.1.3
El plazo de amortizacin debe estar comprendido entre c inco (5) aos como mnimo y treinta (30) aos como
m xi m o .

3.1.4
Tener una tasa de inters remuneratoria, la cual se aplica sobre el saldo de la deuda denominada en UVR o en
pesos, segn si el crdito est denominado en UVR o en moneda legal, respectiva mente.
La tasa de inters
remuneratoria ser fija durante toda la vigencia del crdito, a menos que las partes acuerden una reduccin de la misma
y deber expresarse nicamente en trminos de tasa anual efectiva. Los intereses se deben cobrar en forma ven cida y
no pueden capitalizarse.
3.1.5
El monto del crdito podr ser hasta del setenta por ciento (70%) del valor del inmueble. Dicho valor ser el
precio de compra o el de un avalo tcnicamente practicado dentro de los seis (6) meses anteriores al otorg amiento del
crdito. En los crditos destinados a financiar vivienda de inters social, el monto del prstamo podr ser hasta del
ochenta por ciento (80%) del valor del inmueble.
3.1.6
La primera cuota del crdito no podr representar ms del treinta por ciento (30%) de los ingresos familiares,
l o s c u a l e s e s t n c o n s t i t u i d o s p o r l o s r e c u r s o s q u e p u e d a n a c r e d i t a r l o s s o l i c i t a n t e s d e l c r d i t o , s i e m p r e q u e e xi s t a e n t r e
ellos relacin de parentesco o se trate de cnyuges o compaeros permanentes. Tratndose d e parientes debern serlo
hasta el segundo grado de consanguinidad, primero de afinidad y nico civil.
3.1.7
Los crditos podrn prepagarse total o parcialmente en cualquier momento sin penalidad alguna. En caso de
prepagos parciales, el deudor tendr der echo a elegir si el monto abonado disminuye el valor de la cuota o el plazo de
la obligacin.
3.1.8

Los inmuebles financiados deben estar asegurados contra los riesgos de incendio y terremoto.

3.2

Crditos de consumo

Se entiende como crditos de consumo los crditos otorgados a personas naturales cuyo objeto sea financiar la
adquisicin de bienes de consumo o el pago de servicios para fines no comerciales o empresariales, independientemente
de su monto.
3.3

Microcrdito

Cada entidad vigilada de ber clasificar como microcrdito el conjunto de operaciones activas de crdito otorgadas a
microempresas cuyo saldo de endeudamiento con la respectiva entidad no supere veinticinco (25) salarios mnimos
legales mensuales vigentes.
Por microempresa se entiende toda unidad de explotacin econmica, realizada por persona natural o jurdica, en
actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural o urbana, cuya planta de
personal no supere diez (10) trabajadores y sus ac tivos totales sean inferiores a quinientos uno (501) salarios mnimos
mensuales legales vigentes.
3.4

Crditos comerciales

Se definen como crditos comerciales todos los crditos distintos a los de vivienda, de consumo y microcrdito definidos
en los numerales 3.1, 3.2 y 3.3 de este captulo.
Se deben clasificar en la modalidad que corresponda a cada uno de los crdit os, las comisiones y cuentas por cobrar
originadas en cada tipo de operacin.
4.

C AL I F I C AC I N D E L R I E S G O C R E D I T I C I O

Analizados y debidamente ponderados los criterios enunciados en el numeral 1 de este captulo, y los dems que
correspondan segn el caso, todos los contratos deben clasificarse en una de las siguientes categoras de riesgo
crediticio:
Categora
Categora
Categora
Categora
Categora

A
B
C
D
E

o
o
o
o
o

riesgo
riesgo
riesgo
riesgo
riesgo

normal
aceptable, superior al normal
apreciable
significativo
de incobrabilidad

E n e l c a s o d e l a s e n t i d a d e s q u e c u e n t e n c o n u n S AR C n o o b j e t a d o p o r l a S u p e r i n t e n d e n c i a B a n c a r i a y e n p l e n a
operacin, las calificaciones internas se homologarn con las de la Superintendencia de acuerdo con las
probabilidades de incumplimiento, siguiendo las instrucciones que se dicten para el caso.
4.1
C a t e g o r a " A" : C r d i t o c o n r i e s g o c r e d i t i c i o N O R M A L . L o s c r d i t o s c a l i f i c a d o s e n e s t a c a t e g o r a r e f l e j a n u n a
estructuracin y atencin apropiadas. Los estados financieros de los deudores o los flujos de caja del proyecto, as
como la dems informacin crediticia, indican una capacidad de pago adecuada, en trminos del monto y origen de los
ingresos con que cuentan los deudores para atender los pagos requeridos.
4.2
Categora "B": Crdito con riesgo ACEPTABLE. Los crditos calificados en esta categora estn aceptablemente
atendidos y protegid os, pero existen debilidades que potencialmente pueden afectar, transitoria o permanentemente, la
capacidad de pago del deudor o los flujos de caja del proyecto, en forma tal que, de no ser corregidas oportunamente,
llegaran a afectar el normal recaudo de l crdito o contrato.
E n e l c a s o d e l a s e n t i d a d e s c u yo S AR C e s t o b j e t a d o o n o e s t o p e r a c i n p l e n a , s i n p e r j u i c i o d e q u e e xi s t a n o t r o s
criterios para calificar un crdito como de riesgo aceptable, las siguientes son condiciones objetivas suficientes para
clasificar obligatoriamente en esta categora:

M O D AL I D AD D E C R E D I T O
Vivienda
Consumo
Microcrdito
Comercial

N DE MESES EN MORA (rango)

Ms de 2 hasta 5
Ms de 1 hasta 2
Ms de 1 hasta 2
Ms de 1 hasta 3

4.3
Categora "C": Crdito deficiente, con riesgo APRECIABLE. Se califican en esta categora los crditos o
contratos que presentan insuficiencias en la capacidad de pago del deudor o en los flujos de caja del proyecto, que
comprometan el normal recaudo de la obligacin en los trminos conveni dos.
E n e l c a s o d e l a s e n t i d a d e s c u yo S AR C e s t o b j e t a d o o n o e s t o p e r a c i n p l e n a , s i n p e r j u i c i o d e q u e e xi s t a n o t r o s
criterios para calificar un crdito como de riesgo apreciable, las siguientes son condiciones objetivas suficientes para
clasificar obligatoriamente los correspondientes crditos en esta categora de riesgo:

M O D AL I D AD D E C R E D I T O
Vivienda

N DE MESES EN MORA (rango)

Ms de 5 hasta 12

Consumo
Microcrdito
Comercial

Ms de 2 hasta 3
Ms de 2 hasta 3
Ms de 3 hasta 6

4.4
Categor a "D": Crdito de difcil cobro, con riesgo SIGNIFICATIVO. Es aqul que tiene cualquiera de las
caractersticas del deficiente, pero en mayor grado, de tal suerte que la probabilidad de recaudo es altamente dudosa.
E n e l c a s o d e l a s e n t i d a d e s c u yo S AR C e s t o b j e t a d o o n o e s t o p e r a c i n p l e n a , s i n p e r j u i c i o d e q u e e xi s t a n o t r o s
criterios para calificar un crdito como de riesgo significativo, las siguientes son condiciones objetivas suficientes para
clasificar obligatoriamente los correspondientes crditos en esta categora de riesgo:

M O D AL I D AD D E C R E D I T O
Vivienda
Consumo
Microcrdito
Comercial

4.5

N DE MESES EN MORA (rango)

Ms de 12 hasta 18
Ms de 3 hasta 6
Ms de 3 hasta 4
Ms de 6 hasta 12

Categora "E": Crdito IRRECUPERABLE. Es aqul que se estima incobrable.

E n e l c a s o d e l a s e n t i d a d e s c u yo S AR C e s t o b j e t a d o o n o e s t o p e r a c i n p l e n a , s i n p e r j u i c i o d e q u e e xi s t a n o t r o s
criterios para calificar un crdito como irrecuperable, las siguientes son condiciones objetivas suficientes para clas ificar
obligatoriamente los correspondientes crditos en esta categora de riesgo:

M O D AL I D AD D E C R E D I T O
Vivienda
Consumo
Microcrdito
Comercial

N DE MESES EN MORA (rango)

Ms de 18
Ms de 6
Ms de 4
Ms de 12

5.

P E R I O D I C I D AD D E L A E V AL U AC I N Y N O R M AS D E R E C AL I F I C AC I N D E L R I E S G O C R E D I T I C I O

5.1

Periodicidad de la evaluacin

Siguiendo los criterios y principios enunciados en el numeral 1 de este captulo, y los dems contemplados en las
metodologas internas de valoracin de riesgo crediticio utilizadas por las entidades vigiladas por la Superintendencia
Bancaria, stas deben evaluar permanentemente el riesgo de su cartera de crditos introduciendo las modificaciones
del caso en las respectivas calificaciones cuando haya nuevos anlisis o info rmacin que justifique dichos cambios.
En los siguient es casos, la periodicidad o prontitud con la que debe hacerse esta evaluacin y event ual recalificacin
de los crditos es obligatoria:
5.1.1

Cuando los crditos incurran en mora despus de haber sido reestructurados.

5.1.2
Cuando el saldo al momento de la evaluacin exceda los trescientos (300) salarios mnimos legales
m e n s u a l e s v i g e n t e s . E s t a e v a l u a c i n d e b e h a c e r s e a l m e n o s e n l o s m e s e s d e m a yo y n o v i e m b r e , y s u s r e s u l t a d o s
s e r e g i s t r a r n a l c i e r r e d e l m e s s i g u i e n t e . L a m i s m a e v a l u a c i n a p l i c a r r e s p e c t o d e a q u e l l o s d e u d o r e s c u yo
endeudamiento por las diferentes modalidades de crdito supere los trescientos (300) salarios mnimos legales
mensuales.

5.2

Reglas de alineamiento

5.2.1
Cuando una entidad vigilada califique en B, C, D o en E cualquiera de los crditos de un deudor, debe
llevar a la categora de mayor riesgo los dems crditos de la misma modalidad otorgados a dicho deudor, salvo que
d e m u e s t r e a l a S u p e r i n t e n d e n c i a B a n c a r i a l a e xi s t e n c i a d e r a z o n e s s u f i c i e n t e s p a r a s u c a l i f i c a c i n e n u n a c a t e g o r a d e
menor riesgo.
5.2.2
Las dems entidades financieras que de acuerdo con las disposiciones legales pertinentes deban consolidar
estados financieros, deben otorgar la misma calificac in a dichos crditos, salvo que demuestren a la Superintendencia
Bancaria la existencia de razones suficientes para su calificacin en una categora de menor riesgo.
5.2.3 Las calificaciones propias debern alinearse con las de otras entidades financiera s cuando al menos dos de ellas
establezcan una calificacin de mayor riesgo y cuyas acreencias representen por lo menos el veinte por ciento (20%)
del valor de los crditos respectivos segn la ltima informacin disponible en la central de riesgos. En est e caso, se
a d m i t i r u n a d i s c r e p a n c i a m xi m a d e u n n i v e l d e d i f e r e n c i a e n l a c a l i f i c a c i n .
5.3

Reglas especiales y criterios para la recalificacin de crditos reestructurados

5.3.1
S e e n t i e n d e p o r r e e s t r u c t u r a c i n d e u n c r d i t o c u a l q u i e r m e c a n i s m o , i n s t r u m e nt a d o m e d i a n t e l a c e l e b r a c i n d e
cualquier negocio jurdico, que tenga por objeto modificar las condiciones originalmente pactadas con el fin de permitirle
al deudor la atencin adecuada de su obligacin. Para estos efectos, se consideran reestructur aciones las novaciones.
5.3.2
No se considerarn reestructuraciones los alivios crediticios ordenados por leyes, como fue el caso de los
establecidos en la Ley 546 de 1999.
5.3.3
Utilizando los criterios y principios mencionados en el numeral 1 de este captulo, antes de reestructurar un
crdito debe establecerse razonablemente que el mismo ser recuperado bajo las nuevas condiciones.
5.3.4
Los crditos pueden mejorar la calificacin despus de ser reestructurados slo cuando el deudor demuestre un
comportamiento de pago regular y efectivo.
5.3.5 Las normas que sobre clasificacin, calificacin, constitucin de provisiones, causacin de intereses y reversin
de provisiones de crditos en procesos concursales, reestructuraciones extraordinarias, acuerd os de reestructuracin
en el marco de la Leyes 550 de 1999 y 617 de 2000, expedidas por la Superintendencia Bancaria mediante Circulares
E xt e r n a s N s 0 7 0 d e 2 0 0 0 y 3 0 d e 2 0 0 1 , i n c l u i d a s e n e l a n e x o a l p r e s e n t e i n s t r u c t i v o , s e m a n t i e n e n v i g e n t e s h a s t a q u e
el respectivo proceso o reestructuracin se termine por culminacin del plazo previsto para el mismo o por pago de la
obligacin.
Igualmente, tales disposiciones se aplican a aquellos procesos de reestructuracin que, en desarrollo de la Ley 550 de
1999 y de la Ley 617 de 2000, se celebren en el futuro.
5.3.6
E n t o d o c a s o , l a s r e e s t r u c t u r a c i o n e s d e b e n s e r u n r e c u r s o e xc e p c i o n a l p a r a r e g u l a r i z a r e l c o m p o r t a m i e n t o d e l a
cartera de crditos y no pueden convertirse en una prctica generalizada.
5.4

Ordenes de recalificacin por parte de la Superintendencia Bancaria

La Superintendencia Bancaria podr revisar las clasificaciones y calificaciones que efecte cada institucin, de acuerdo
con las normas previstas en este instructivo, y ordenar modificaciones de las mismas cuando a ello hubiere lugar.
Igualmente, la Superintendencia Bancaria podr ordenar recalificaciones de cartera para un sector econmico, zona
geogrfica o para un deudor o conjunto de deudores, cuyas obligaciones deban acumularse segn las reg las de cupos
individuales de endeudamiento.

6.

AS P E C T O S C O N T AB L E S

6.1

Contabilizacin de intereses

6.1.1

Suspensin de la causacin de intereses

Dejarn de causarse intereses, correccin monetaria, ajustes en cambio, cnones e ingresos por otros conce ptos
cuando un crdito presente una mora como la descrita en el siguiente cuadro:

M O D AL I D AD D E C R E D I T O
Vivienda
Consumo
Microcrdito
Comercial

MORA SUPERIOR A
4 meses
2 meses
2 meses
3 meses

Por lo tant o, no afectarn el estado de resultados hasta que s ean efectivamente rec audados. Mient ras se produce su
recaudo, el registro correspondiente se efectuar en cuentas de orden.
L a S u p e r i n t e n d e n c i a B a n c a r i a p o d r o r d e n a r l a s u s p e n s i n d e e s t o s i n g r e s o s c u a n d o u n c r d i t o h a ya s i d o
reestructurado ms de una vez.
En aquellos casos en que como producto de acuerdos de reestructuracin o cualquier otra modalidad de acuerdo se
contemple la capitalizacin de intereses que se encuentren registrados en cuentas de orden o de los saldos de cartera
castigada incluidos capital, intereses y otros conceptos, se contabilizarn como abono diferido en el Cdigo 272035
y su amortizacin a capital se har en forma proporcional a los valores efectivamente recaudados.
6.1.2

S i s t e m a d e c o n t a b i l i z a c i n p a r a c r d i t o s q u e a l m e n o s u n a v e z h a ya n d e j a d o d e c a u s a r i n t e r e s e s ,
correccin monetaria, ajustes en cambio, cnones e ingresos por otros conceptos

Aq u e l l o s c r d i t o s q u e e n t r e n e n m o r a y q u e a l g u n a v e z h a ya n d e j a d o d e c a u s a r i n t e r e s e s , c o r r e c c i n m o n e t a r i a ,
ajustes en cambio, cnones e ingresos por otros conceptos dejarn de causar dichos ingresos desde el primer
da de mora. Una vez se pongan al da podrn volver a causar. Mientras se produce su recaudo, el registro
correspondiente se llevar por cuentas de orden.
6.2

Provisiones

Los establecimientos harn dos tipos de provisiones, una general y una individual o especfica. El tratamiento
contable de las mismas para efectos del clculo de la relacin de solvencia, est en el captulo XIII de esta
circular.
6.2.1

Provisin general

L a s e n t i d a d e s v i g i l a d a s , c o n e xc e p c i n d e l a s s o c i e d a d e s d e s e r v i c i o s f i n a n c i e r o s y c o m p a a s a s e g u r a d o r a s y
sociedades de capitalizacin, deben constituir como mnimo una provisin general del uno por ciento (1%) sobre el total
de la cartera de crditos bruta. Tratndose de contratos de leasing, la provisin general ser como mnimo del uno por
ciento (1%) del valor de los bienes dados en leasing deducida la depreciacin y amortizacin.
Dicha provisin podr ser superior si as lo aprueba la Asamblea Gener al de Accionistas de la respectiva entidad, con
u n q u r u m d e c i s o r i o s u p e r i o r a l 8 5 % . E n t o d o c a s o d e b e r q u e d a r c l a r o d e n t r o d e l S AR C l a s u s t e n t a c i n t c n i c a
de dichas provisiones adicionales al porcentaje obligatorio. Por decisin de la misma asamblea, t ales provisiones
se podrn destinar posteriormente a provisiones individuales que resulte necesario hacer de acuerdo con la aplicacin
de las metodologas internas de cada entidad.
La provisin general obligatoria del uno por ciento (1%), deber estar tot almente constituida transcurridos tres (3) aos
a partir del 31 de julio de 1999. Para este efecto, mensualmente y a partir del cierre del mes de agosto de 1999 las
entidades debern empezar a provisionar la alcuota correspondiente. Para determinar el val or de la alcuota mensual
se aplicar la siguiente frmula:
Para cartera de crditos:
1% de la cartera bruta al cierre del mes respectivo

- Provisin General
Acumulada

Nmero de meses restantes

Para contratos de leasing:
1% del valor total de los bienes dados en leasing deducidas
las depreciaciones y amortizaciones
Nmero de meses restantes

- Provisin General
Acumulada

La provisin general sobre los crditos de vivienda deber efectuarse en alcuotas mensuales y estar t otalmente
constituida a ms tardar el 31 de julio del ao 2003.
Desde octubre de 2001, las entidades pueden asignar las provisiones por concepto de coeficiente de riesgo, de que
trata el numeral 6.2.3, para cubrir faltantes en la provisin general obliga toria. Por ningn motivo se podr liberar la
provisin general ya constituida, de tal manera que la posibilidad de reasignar estas provisiones solo se dar para cubrir
defectos en el cumplimiento de la provisin general obligatoria.
6.2.2

Provisin individual

Las provisiones individuales o especficas deben basarse en metodologas desarrolladas por las entidades
v i g i l a d a s y c o m p r e n d i d a s d e n t r o d e l S AR C n o o b j e t a d o p o r l a S u p e r i n t e n d e n c i a B a n c a r i a . D e b e n r e f l e j a r
adecuadamente el riesgo de las operacione s de crdito (probabilidad de no pago) y la prdida esperada en caso
de incumplimiento por parte del deudor, teniendo en cuenta los principios y criterios generales establecidos en
el numeral 1. de este instructivo.
6 . 2 . 2 . 1 . E n t i d a d e s q u e t i e n e n u n S AR C n o o b j e t a d o , e n o p e r a c i n p l e n a
Estas entidades realizarn las provisiones de acuerdo con sus metodologas internas. En todo caso la
S u p e r i n t e n d e n c i a B a n c a r i a o b j e t a r e l S AR C s i s u s r e s u l t a d o s p r e s e n t a n c o m p o r t a m i e n t o s a t p i c o s n o
sustentados satisfactoriamente. Entre otros aspectos para este fin se tendr en cuenta la evolucin de los
indicadores globales de cubrimiento.
6 . 2 . 2 . 2 . E n t i d a d e s q u e t i e n e n u n S AR C n o o b j e t a d o , p e r o q u e t o d a v a n o e s t e n o p e r a c i n p l e n a
Estas entidades calcularn sus niveles de provisiones individuales para las distintas modalidades de acuerdo
con lo establecido en los siguientes numerales.
6.2.2.2.1.

Provisiones para crditos de vivienda

6.2.2.2.1.1. Las entidades deben mantener en todo momento provisiones no inferiores a los porcentajes que se
indican, calculadas sobre el saldo pendiente de pago:

C AL I F I C AC I N D E L
CREDI TO
B

P O R C E N T AJ E D E
PROVISIN SOBRE L A
P AR T E G AR AN T I Z AD A
1%

P O R C E N T AJ E D E P R O V I S I N
S O B R E L A P AR T E N O
G AR AN T I Z AD A
100%

C
D
E

10%
20%
30%

100%
100%
100%

6.2.2.2.1.2. Si durante dos (2) aos consecutivos el crdito ha permanecido en la categora E, el porcentaje de
provisin sobre la parte garantizada se elevar a sesenta por ciento (60%) . Si transcurre un ao adicional en estas
condiciones, el porcentaje de provisin sobre la parte garantizada se elevar a cien por ciento (100%) , a menos
que la entidad demuestre suficientemente la existencia de factores objetivos que evidencien la recuperacin del crdito
y l a s g e s t i o n e s r e a l i z a d a s p a r a e l c o b r o d e l m i s m o , e n e s t e c a s o i d e n t i f i c a n d o e l e m p l e o d e l a v a j u d i c i a l o e xt r a j u d i c i a l ,
e indicando el estado del respectivo proceso.
6.2.2.2.2. Provisiones para microcrdito, crditos de consumo y comerciales
6.2.2.2.2.1. Las entidades deben mantener en todo momento, en relacin con sus operaciones de microcrdito, crditos
de consumo y comerciales, una provisin no inferior al porcentaje que se indica, calculada sobre el saldo pendiente de
pago neto de garantas, de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 6.2. 2.2.2.2.:

C AL I F I C AC I N D E
CREDI TO
B
C
D
E

P O R C E N T AJ E M N I M O
DE PROVISIN
1%
20%
50%
100%

6.2.2.2.2.2. Efecto de las garantas idneas

Para efectos de la constitucin de provisiones individuales, las garantas slo respaldan el capital de los cr ditos. En
consecuencia, los saldos por amortizar de los crditos amparados con seguridades que tengan el carcter de garantas
idneas, se provisionan en el porcentaje que corresponda segn la calificacin del crdito (de acuerdo con el cuadro
del numeral 6.2.2.2.2.1), aplicado dicho porcentaje a la diferencia entre el valor del saldo insoluto y el setenta por ciento
(70%) del valor de la garanta.
No obstante, dependiendo de que la garanta sea o no hipotecaria y del tiempo de mora del respectivo crdito , para la
constitucin de provisiones slo se considerarn los porcentajes del valor total de la garanta que se indican en los
siguientes cuadros:
Para garantas NO hipotecarias:
TIEM PO DE M OR A DEL C RDI TO
0 a 12 meses
Ms de 12 meses a 24 meses
Ms de 24 meses

P O R C E N T AJ E
70 %
50 %
0 %

Para garantas hipotecarias o fiducias en garanta hipotecarias idneas :

TIEM PO DE M OR A DEL C RDI TO
0 a 18 meses
Ms de 18 meses a 24 meses
Ms de 24 meses a 30 meses
Ms de 30 meses a 36 meses
Ms de 36 meses

P O R C E N T AJ E
70%
50 %
30 %
15 %
0 %

6 . 2 . 2 . 3 . R g i m e n d e p r o v i s i o n e s i n d i v i d u a l e s p a r a l a s e n t i d a d e s c u yo S AR C e s t o b j e t a d o
La Superintendencia Bancaria establecer mediante carta circular las fases y los respectivos plazos de
c u m p l i m i e n t o p a r a l a i m p l a n t a c i n d e l o s S AR C . E l i n c u m p l i m i e n t o d e u n a o m s f a s e s d a r l u g a r a u n a u m e n t o ,
hasta del 50%, de los porcentajes de provisin de que trata el numeral 6.2.2.2.
6.2.3 Provisin de cuentas por cobrar (Intereses, correccin monetaria, cnones, aj uste en cambio y otros conceptos)
Cuando se deba suspender la causacin de rendimientos, correccin monetaria, ajustes en cambio, cnones e ingresos
por otros conceptos, de acuerdo con el numeral 6.1 de este captulo, se provisiona la totalidad de lo caus ado y no
recaudado correspondiente a tales conceptos.
Tratndose de los cnones de arrendamiento financiero se provisionar el ingreso financiero correspondiente.
6.2.4 Tratndose de bienes restituidos que originalmente se hubieran dado en leasing, las provisiones
correspondientes se calcularn utilizando la metodologa establecida en el captulo III de esta circular sobre bienes
recibidos en dacin en pago, segn la naturaleza del activo recuperado.
6.2.5 Provisiones adicionales
Desde los estados financieros correspondientes al mes de octubre de 2001, las entidades vigiladas que tenan
constituidas provisiones adicionales originadas en la aplicacin del coeficiente de riesgo, ordenadas mediante Circular
E xt e r n a 0 3 9 d e 1 9 9 9 o r i g i n a r i a d e e s t a S u p e r i n t e n d e n c i a , d e b e r n m a n t e n e r e l m o n t o p r o v i s i o n a d o , s a l v o q u e e l n d i c e
de cubrimiento para cada modalidad de cartera sea igual o superior a los siguientes porcentajes:
M O D AL I D AD D E C AR T E R A
Comercial
Consumo
Vivienda

P O R C E N T AJ E D E
CUBRIM IENTO
85 %
85 %
40 %

Para el clculo del ndice de cubrimiento, para cada modalidad de cartera, se debern tener en cuenta las provisiones
individuales constituidas por la cartera calificada en C, D y E, ms las originadas por la aplicacin del coeficiente
de riesgo y la provisin general de que trata el numeral 6.2.1 de este instructivo. La suma de estas provisiones se
dividir por la cartera bruta calificada en C, D y E para cada modalidad de cartera.
Como se indica en el numeral 6.2.1, a partir de octubre de 2001, las provisiones constituidas por concepto de coeficiente
de riesgo pueden asignarse para cubrir faltantes en la provisin general obligatoria.
A d i c i o n a l m e n t e , e n e l c a s o e xc l u s i v o d e c r d i t o s p a r a v i v i e n d a , l a s p r o v i s i o n e s d e r i v a d a s d e l a a p l i c a c i n d e l c o e f i c i e n t e
de riesgo pueden destinarse, por una sola vez, a cubrir el impacto sobre provisiones individuales que se origine por el
cambio de rgimen.
7.

D I S P O N I B I L I D AD Y R E Q U I S I T O S D E R E P O R T E D E L A I N F O R M AC I O N S O B R E E V AL U AC I O N D E R I E S G O
CREDI TI CIO

7.1

Reportes de las calificaciones de riesgo a la Superintendencia Bancaria

Los resultados de las evaluaciones totales y de las actualizaciones de calificacin de riesgo efectuadas por los
establecimientos de crdito debern incorporase en los inf ormes trimestrales de operaciones activas de crdito que se
remiten a la Superintendencia, con corte a los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre, de conformidad con los
instructivos y formatos vigentes.
Las operaciones activas de crdito y los co ntratos de leasing celebrados por las filiales y subsidiarias de las entidades
vigiladas radic adas en el exterior debern ser clasific adas y calificadas en los mismos trminos, requisitos y condiciones
establecidos en este Captulo.
Los reportes de dicha calificacin deben ser remitidos semestralmente a esta
Superintendencia de acuerdo con las instrucciones y en las fechas que para el efecto se establezcan.

7.2

Manejo y disponibilidad de la informacin financiera de los clientes

7.2.1
Con el objeto de contar con elementos necesarios para el adecuado anlisis de riesgo de que trata este
instructivo, las entidades deben mantener en el expediente de crdito del respectivo prestatario informacin personal y
financiera completa y actualizada sobre cada clien te, sobre la garanta, as como el cruce de correspondencia con el
deudor. Los aspectos m s relevantes se lleva rn con arreg lo a l os form atos que pa ra el efecto determ ine l a
Superintendencia Bancaria.
7.2.2
Las entidades deben mantener actualizada y gara ntizar la calidad de la informacin de los clientes para hacer
las evaluaciones rutinarias del riesgo crediticio de sus operaciones activas, de acuerdo con los criterios y principios
sealados en el numeral 1 de este captulo.
7.2.3
El resultado de las e valuaciones de cada cliente realizadas por la entidad crediticia y las anotaciones
correspondientes deben constar explcitamente en la carpeta del cliente con su debida fundamentacin. Debe indicarse
el nombre del (los) funcionario(s) que elaboraron dichas evaluaciones.
7.2.4
E l e xp e d i e n t e d e l o s r e s p e c t i v o s c l i e n t e s d e b e i n c l u i r l a i n f o r m a c i n n e c e s a r i a p a r a e s t a b l e c e r l a s r e l a c i o n e s
entre deudores que, conforme a las reglas sobre cupos individuales de endeudamiento, dan lugar a acumular las
obligaciones de un conjunto de sujetos.
7.2.5
E n t o d o c a s o , l a S u p e r i n t e n d e n c i a B a n c a r i a d e t e r m i n a r , m e d i a n t e c i r c u l a r e xt e r n a , l a i n f o r m a c i n m n i m a q u e
d e b e p e r m a n e c e r e n c a d a e xp e d i e n t e , q u e p o d r r e c o g e r a s p e c t o s a d i c i o n a l e s a l o s y a m e n c i o n a d o s .
7.3

Reportes especiales de deudores reestructurados

Es obligatorio reportar trimestralmente a la Superintendencia Bancaria informacin sobre crditos y deudores

reestructurados. Para tal efecto, se establecer un formato especial, el cual debe ser diligenciado de acuerdo con las
i n s t r u c c i o n e s i m p a r t i d a s e n l a r e s p e c t i v a c i r c u l a r e xt e r n a .
7.4

Disponibilidad de las evaluaciones realizadas.

Las evaluaciones realizadas por las instituciones debern permanecer a disposicin de la Superintendencia Bancaria y
del Revisor Fiscal.
Cuando la Superintendencia Bancaria, observando las disposiciones legales pertinentes, facilite a una central de
i n f o r m a c i n c o m e r c i a l l a i n f o r m a c i n d e q u e t r a t a e l p r e s e n t e i n s t r u c t i v o , e v a l u a r l a e xi s t e n c i a d e m e c a n i s m o s i d n e o s
para la consulta de la mism a por parte de cualquier entidad vigilada por la Superintendencia y los instrumentos adoptados
por la correspondiente central para la proteccin de los derechos constitucionales.
7.5

Informacin a suministrar al deudor

A solicitud de cada cliente, dent ro de los diez (10) das siguientes a la respectiva solicitud, la entidad financiera
acreedora deber comunicarle la ltima calificacin y clasificacin de riesgo que le ha asignado, junto con los
fundamentos que la justifican segn la evaluacin correspon diente realizada por la entidad. Como se indic en el numeral
2 de este captulo, los clientes debern ser notificados de que tienen acceso a esta informacin, en el momento en que
se solicita u otorga el crdito o contrato.
7.6

Ac t u a l i z a c i n d e l a i n f o r m a c i n e n c e n t r a l e s d e i n f o r m a c i n c r e d i t i c i a

En el caso de la informacin financiera y crediticia proveniente de las centrales de riesgo, las entidades vigiladas deben
cuidar que la misma sea veraz, completa y actualizada. Para este propsito las entidades deben disear y establecer
l o s m e c a n i s m o s i d n e o s q u e a s e g u r e n e l a d e c u a d o f l u j o d e l a i n f o r m a c i n d e m a n e r a t a l q u e , e n t o d o m om e n t o , s e
garantice la efectiva proteccin de los derechos constitucionales consagrados en favor de los titulares de tal informa cin.

8.

C O N T R O L I N T E R N O Y AU D I T O R A

8.1

Control Interno

Es deber de los rganos de direccin, administracin y control interno de las entidades (Junta Directiva, comits
de crdito y de auditora, alta gerencia, revisores fiscales, auditores exter nos o internos y en general todas las
i n s t a n c i a s d e g o b i e r n o c o r p o r a t i v o y c o n t r o l i n t e r n o ) s u p e r v i s a r c u i d a d o s a m e n t e e l f u n c i o n a m i e n t o d e l S AR C .
Para el efecto, debern quedar claramente asignadas las responsabilidades de control dentro de estos
organismos.
La relacin de funcionarios y reas responsables deber estar a disposicin de la Superintendencia Bancaria.

8.2

Responsabilidad del Revisor Fiscal

En desarrollo de las funciones propias del Revisor Fiscal, corresponder a ste verificar el estricto
cumplimiento de lo dispuesto en el presente instructivo, debiendo incluir pronunciamiento expreso
sobre el particular dentro del dictamen que rinda respecto de los estados financieros. As mismo,
en desarrollo de lo dispuesto en el artculo 207, ordinal 3o., del Cdigo de Comercio, el Revisor
Fiscal deber informar de manera oportuna y permanente a la Superintendencia Bancaria las
irregularidades que en la aplicacin del presente instructivo advierta en el ejercicio de sus labores,
cuando las mismas sean materiales.
9.

O T R AS E N T I D AD E S U O P E R AC I O N E S S U J E T AS A L AS N O R M AS E S T AB L E C I D AS E N
E S T E C AP T U L O

9.1

Sociedades Fiduciarias

Las normas sobre clasificacin, calificacin y dems reglas contables previstas en este instructivo
aplican a los fideicomisos y a los patrimonios autnomos que sean administrados por sociedades
fiduciarias y que correspondan a activos originados en el sector financiero. En ese sentido, en el
caso de crditos originados en el sector financiero, las Sociedades Fiduciarias sern
r e s p o n s a b l e s d e m a n t e n e r u n a a d e c u a d a e v a l u a c i n d e l r i e s g o c r e d i t i c i o m e d i a n t e u n S AR C
que deber presentarse ante la Superintendencia Bancaria.
En el caso de fideicomisos y patrimonios autnomos administrados por sociedades fiduciarias que
estn integrados por activos diferentes a los descritos en el prrafo anterior, aplicarn las normas
contables que el fideicomitente indique expresamente en el respectivo contrato. En el evento de
no existir tal manifestacin, aplicarn las normas de este instructivo.
Las cuentas por cobrar originadas por comisiones de servicio de las Sociedades Fiduciarias se
calificarn de acuerdo con el criterio de altura de mora establecido para los crditos comerciales
(numeral 4 de este instructivo) y las respectivas provisiones s e regirn por el rgimen establecido
en el numeral 6.2.2.2.2.
9.2

Al m a c e n e s G e n e r a l e s d e D e p s i t o

Las cuentas por cobrar originadas por comisiones de servicio de los Almacenes Generales de
Depsito se calificarn de acuerdo con el criterio de altura de m ora establecido para los crditos
comerciales (numeral 4 de este instructivo) y las respectivas provisiones se regirn por el rgimen
establecido en el numeral 6.2.2.2.2.
9.3

C o m p a a s As e g u r a d o r a s

E n e l c a s o d e l a f i n a n c i a c i n d e p r i m a s d e l a s c o m p a a s a s e g u r a d o r a s , s e c a l i f i c a r n d e a c u e r d o
con el criterio de altura de mora establecido para los crditos de consumo en el numeral 4 de este
instructivo, y las respectivas provisiones se regirn por el rgimen establecido en el numeral
6.2.2.2.2. La cartera de crditos de estas compaas se sujetar a las normas generales de este
instructivo segn la modalidad a la cual correspondan. En el caso especfico de las primas por
cobrar, aplicarn las normas especiales que se establecen el Plan nico de Cuentas (P UC).

10.

C AL I F I C AC I N D E P R C T I C A I N S E G U R A Y V I G E N C I A D E L I N S T R U C T I V O

Se considera prctica insegura y en consecuencia no autorizada, reversar provisiones o mejorar

la calificacin de los crditos reestructurados sin observar las metodologas establec idas por la
entidad o sin el cumplimiento y plena verificacin de los criterios y requisitos mnimos establecidos
en el presente instructivo.
Este instructivo aplicar a partir de los Estados Financieros de marzo de 2002.