PRESUPUESTO

PBLICO

MGP. Freddy E. Aliendre Espaa

Ley SAFCO

Sistema de Presupuesto (SDP)

Artculo 8vo. Ley 1178

Prever los montos y fuentes de recursos

Asignar recursos a los requerimientos de la
programacin de operaciones
Sujecin a los lmites legales de las entidades
que cuenten recursos provenientes de
tributacin, aportes a la seguridad social,
otros aportes o transferencias de los
tesoros del estado
Presupuesto indicativo para las empresas y
entidades pblicas
2

Presupuesto: Programa de
Operaciones en trminos financieros

Presupuesto Pblico
El Presupuesto es un instrumento de planificacin econmicofinanciero de corto plazo, en el que se expresa objetivos y
metas del sector pblico, que son traducidos en programas
operativos anuales, destinados a prestar bienes y servicios
pblicos, mediante la combinacin adecuada y eficiente de los
recursos.
Un presupuesto es, esencialmente, un plan de accin
expresado en trminos financieros.
El presupuesto es el instrumento que limita la accin del
Estado para el cumplimiento de los planes, coordinando las
actividades del Sector Pblico; en el se establecen las
autorizaciones mximas de gastos que podrn efectuarse en un
perodo determinado para cumplir los propsitos o las metas de
cada programa, y se incluyen las estimaciones de los recursos y
las fuentes de fondos para su financiamiento

Presupuesto es el proceso a travs del cual se elabora, expresa,

aprueba, coordina la ejecucin y evala la produccin pblica, as
como las asignaciones financieras de gastos y la evolucin de los
recursos necesarios para satisfacer necesidades colectivas por parte
del Sector Pblico en un perodo de tiempo determinado. Es el
instrumento ms importante de Administracin Financiera.

1. Formulacin
CARCTER
INTEGRAL DEL
PRESUPUESTO

2. Discusin y
aprobacin

3. Ejecucin
4. Control y
Evaluacin
5

PRESUPUESTO INSTRUMENTO DE
MULTIPLES FINES
a) Acto Legislativo
Y Poltico
b) Instrumento de poltica
econmica
c) Instrumento de Gestin

d) Instrumento de Administracin.
e) Instrumento de Control

f) Instrumento para la transparencia

6

Ley SAFCO

Sistema de Presupuesto (SDP)

NORMAS BASICAS R.S. 225558

SUBSISTEMAS
FORMULACION
PRESUPUESTARIA

a) Estimacin de Presupuesto de
Recursos
b) Estructura Programtica
Presupuestaria
c) Programacin del Gasto

COORDINACION DE
LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA

a) Programacin de la ejecucin
presupuestaria
b) Modificaciones presupuestarias

SEGUIMIENTO Y
EVALUACION
PRESUPUESTARIA

a) Seguimiento de la ejecucin del

presupuesto
b) Evaluacin del Presupuesto

SISTEMA DE PRESUPUESTO (SDP)

NORMAS BASICAS R.S. 225558

INSTRUMENTOS Y POLITICAS PRESUPUESTARIAS

Polticas Presupuestaria

Directrices especificas de
Formulacin Presupuestaria
Clasificador Presupuestario

Sistema de Informacin computarizada

Del Sistema de Presupuesto
8

POA

Relacin
Presupuesto

OBJETIVOS DE GESTIN

Programa Presupuestario

Operaciones de Inversin

Proyecto

Operaciones de funcionamiento

Actividad

Recursos:

Partidas presupuestarias

- Humanos

- 10.000

- Servicios

- 20.000

- Materiales

- 30.000

- Activos fijos

- 40.000

Anteproyecto de Presupuesto
Institucional

Es la propuesta que formula cada

Institucin Pblica y que comprende los
Ingresos, Gastos y financiamiento previstos
Para el ejercicio presupuestario y los resultados
Econmicos, financieros y fsicos de las
Operaciones programadas, en base a los lineamientos
Generales de la poltica presupuestaria y directrices
De formulacin presupuestaria fijadas por el
Ministerio de Hacienda
10

ECUACIN PRESUPUESTARIA: RECURSOS GASTOS

SI Recursos = Gastos (Presupuesto equilibrado)

Si Recursos > gastos (Presupuesto superavitario)
Si Recursos < gastos (Presupuesto deficitario)
Caractersticas Gastos
Distintivas

Recursos

1. En su fijacin
2. En su Topes
3. En su Plazos
4. En su
Legalidad

Preventivos
No limitativos
No peridicos
Derivada

Preventivos
Limitativos
Peridicos
Original

11

Presupuesto de Recursos
Comprende la estimacin de los Ingresos
Corrientes que se espera obtener durante el
Ejercicio presupuestario y de los recursos de capital
As como la determinacin de la fuentes de
Financiamiento de las Instituciones del sector
pblico. Los Recursos tendrn carcter indicativo,
excepto en el caso del endeudamiento que tendrn
carcter limitativo.

12

Presupuesto de Endeudamiento
Comprende todos los recurso provenientes de
La realizacin de operaciones de Crdito Pblico
Previstas en el ordenamiento legal vigente.
Comprende la contratacin de deudas directas,
indirectas y contingentes; de corto y largo plazo;
contradas con el sector privado y/o pblico y con
agentes, instituciones, o personas nacionales y/o
extranjeras, incluyendo los gastos devengados no
pagados al cierre de la gestin presupuestaria

13

Limites Financieros Anuales de

Endeudamiento
Son restricciones financieras definidas por el
Ministerio de Hacienda a travs de la poltica
presupuestaria y la poltica crediticia
compatibilizadas con la poltica monetaria y las
cuentas del sector externo,

deben sujetarse las Entidades Pblicas,

Descentralizadas, Autnomas y
Autrquicas.
Si se excedieran estos limites, deben presentar para
su aprobacin por el rgano Rector

14

Presupuesto de Gastos
Gasto Corriente

Gasto de Capital

Servicio de la Deuda
Y Otras Aplicaciones
Financieras

De acuerdo a
reglamentos
e instructivos

Debe ser estructurado en base a la tcnica del

Presupuesto por programas y considerar los
Requerimientos de los Sistemas de Adm. Y Control
Y de los Sistemas Nacionales de Planificacin y
De Inversin Pblica
15

PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

Es una metodologa especifica de hacer Presupuestos, es una
forma moderna de realizar asignaciones financieras
(presupuesto de gasto) en funcin de objetivos, proyectos y
actividades concretos (de la Programacin de Operaciones).
Entendemos por Presupuesto por Programas, a una
clasificacin de tipo presupuestario que tiene por finalidad
presentar los propsitos y objetivos para los que se utilizan los
fondos asignados, como tambin el costo de los programas para
alcanzar dichos objetivos, la programacin del trabajo que debe
desarrollarse y la informacin cuantitativa adecuada que trata
de medir los resultados que se esperan obtener
Un sistema en que se presta particular atencin a las cosas que
un Gobierno realiza, ms bien que a las que adquiere.
El presupuesto por programas constituye una presentacin
sistemtica de las actividades que realizan los organismos del
Gobierno, de las metas en funcin de los cuales se proyecta, el
trabajo de la administracin y, por ltimo, el costo de ejecucin
de los programas y proyectos a desarrollarse anualmente

16

PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

El Presupuesto por Programas es un instrumento adecuado y til para
reflejar de forma organizada y sistemtica las actividades, obras y
proyectos que realizar en una gestin, y la relacin de estos con los
objetivos planteados

Terminales
Las entidades pblicas: MISION:
producir bienes y prestar servicios
de acuerdo a las necesidades de
la poblacin.

bienes o
servicios
Intermedios.

El presupuesto es el instrumento
idneo de asignacin de recursos
fsicos y financieros para la produccin
de bienes y servicios
17

LAS INSTITUCIONES PUBLICAS COMO SISTEMAS

DE PRODUCCION
Relacin insumo - producto

INSUMOS
Humanos
Materiales
Servicios
Equipos

Proceso
Productivo

Relacin de condicionamiento

PRODUCTOS
INTERMEDIOS
- Directos
- Indirectos

Proceso

Productivo

PRODUCTOS
TERMINALES
- Bienes
- Servicios

Tecnologa de produccion

CENTRO DE
GESTIN
PRODUCTIVA

CENTROS LEGALES
DE ASIGNACIN DE
RECURSOS
18

BIEN O SERVICIO
INTERMEDIO
INSUMOS:

BIEN O SERVICIO
TERMINAL
PRODUCTO TERMINAL:
SERVICIO DE SALUD

19

PRESUPUESTOS POR PROGRAMAS

El presupuesto como reflejo de un sistema de
produccin y como mecanismo de asignacin de
recursos debe tener:

COHERENCIA
INTERNA.

Producto
Tecnologa
Recursos

COHERENCIA
EXTERNA.

Relacin entre productos

terminales
Productos terminales
y los objetivos de la
poltica

20

21

PRESUPUESTOS POR PROGRAMAS

a.- Debe permitir la relacin insumo

producto.
b.- Relacin de condicionamiento entre
productos
c.- Entre productos terminales y las polticas
a las que contribuyen.

SE DEBE REALIZAR A TRAVS DE CENTROS DE

GESTIN PRODUCTIVA

22

Acciones Presupuestarias: Son centros de programacin y

asignacin de los recursos necesarios para la produccin de
bienes y servicios. Sus elementos son:
Insumos (recursos reales y

financieros)

Producto (necesariamente

excluyentes)

Servicios de Salud
Servicios de Educacin
Saneamiento Bsico, etc.

Centro de gestin productiva o

asignacin de recursos.

23

DEFINICIONES BASICAS.

Insumos.-

Recursos, Materiales, equipos y servicios que

se requieren para el logro de los productos.

Productos.-

Bien o servicio cuantificable que resulta de

la combinacin de los insumos.

Insumo Producto.- Expresa la tecnologa de produccin.

Relacin de condicionamiento.

Unidireccionales

Pluridireccionales

24

25

RED DE ACCIONES PRESUPUESTARIAS

Actividades

Programas

B
P1
A

C
D

P2

Producto
terminal
mbito
presupuestario

Producto
intermedio
26

CATEGORIAS PROGRAMATICAS
PROGRAMA.- La produccin es terminal
De mayor nivel
Expresa la contribucin a una poltica
Se conforma por agregacin de categoras
menores
ACTIVIDAD.- La produccin es intermedia
La accin presupuestaria de menor nivel
A este nivel se asigna el presupuesto
PROYECTO.- La produccin es terminal y bien
de capital
OBRA.- La accin presupuestaria de menor
nivel, en trminos de asignacin presupuestaria
27

RED DE ACCIONES PRESUPUESTARIAS

Actividades
Centrales

Actividades
Comunes

Actividades
Proyectos Programas
Especificas
D
Producto
Terminal
P1

E
F

Producto
Terminal
P2

C
K
M

J
L

Producto
Terminal
P3

N
28

PROCESO PARA LA DEFINICIN DE

ESTRUCTURAS PROGRAMTICAS

Poltica Presupuestaria
Definir la produccin terminal
(bienes y servicios terminales)
(Programas)
Determinar las
acciones
presupuestarias de
mnimo nivel.

Determinar las acciones

presupuestarias
agregadas.

Graficar la Red de
acciones presupuestarias.

Identificar la
tecnologa de
produccin.

Determinar los productos

intermedios (bienes y servicios
directos) (Actividades u obras)

Determinar los centros de

gestin productiva a nivel de
cada producto intermedio
directo.

Determinar los productos

intermedios indirectos:
actividades comunes.
Determinar los recursos
reales para los
productos intermedio
indirectos (actividades
centrales) y analizar la
posibilidad y relevancia
de asignar estos
recursos.
Definir las categoras
programticas.

Determinar los recursos

reales y financieros
para cada producto
intermedio (relacin
insumo - producto)

Analizar la posibilidad y la
importancia de asignar y
disponer recursos reales
y financieros a cada
producto intermedio
directo.
Determinar los recursos
reales para los productos
intermedio indirectos
(actividades comunes) y
analizar la posibilidad y
relevancia de asignar
estos recursos.
Determinar los
productos intermedio
indirectos: actividades
centrales.
Codificar la
estructura
programtica.
29

CODIFICACIN DE LA ESTRUCTURA
PROGRAMTICA
PROGRAMA

PROYECTO

ACTIVIDAD /
OBRA

IDENTIFICAN

00

Actividades Centrales (*)

01 al 09

Actividades Comunes (*)

10 al 98

Programas Reales

99

Partidas no Asignables a
Programas
0001 al
9999

Proyectos
001 al 049

Actividades

050 al 999

Obras

30

RED DE ACCIONES PRESUPUESTARIAS

ActividadesCent
rales

Actividades
Comunes

Actividades
Especificas

Proyectos

Programas

F. C. Eco. Y
Adm
F. C. Salud
Formacin
profesional
10

Tecnolgico
F. C.
Bsicas
Biblioteca
Metropolitan

Direccin
Superior
Administrac.
Financiera
Centro de
Computo

Direc.
Academ. E
Investig.

Inst. Inv. C.
Puras
Investigacin
y Desarrollo
Cientificos
11

Inst. Inv. C.
Aplicadas
Observatorio
Sumaj Orco
Centro de
bioingeniera

Publicacione
Populares
Servicios de
salud
Cent. Asist.
Tcnica

Interaccin
Social y
Servicios
Universitarios
13

31

ESTRUCTURA PROGRAMTICA

PROGRAMA

PROYECTO

ACTIVIDAD
/OBRA

DENOMINACIN

00

0000

000

Actividades Centrales

00

0000

001

Direccin superior

00

0000

002

Administracin Financiera

00

0000

003

Centro de Computo

01

0000

000

Actividades Comunes

01

0000

001

Direccin Acadmica y de Investigacin

10

0000

000

Formacin Profesional

10

0000

001

Facultad de Ciencias Econmicas y Administrativas

10

0000

002

Facultad de Ciencias de la Salud

10

0000

003

Tecnolgico

10

0000

004

Facultad de Ciencias Bsicas

10

0001

000

Biblioteca Metropolitana

11

0000

000

Investigacin y Desarrollo Cientficos

11

0000

001

Instituto de Investigacin de Ciencias Puras

11

0000

002

Instituto de Investigacin de Ciencias Aplicadas

11

0001

000

Observatorio astronmico Sumaj Orco

11

0002

000

Centro Experimental de bioingeniera

12

0000

000

Interaccin Social y Servicios

12

0000

001

Desarrollo y Publicacin e material cientfico en versin popular

12

0000

002

Servicios Universitarios Populares de Salud

12

0000

002

Centro de Asistencia Tcnica para el Desarrollo Econmico

32

ACTIVIDAD
CENTRAL

ACTIVIDAD
COMUN

ACTIVIDAD
/ OBRA

PROYECTO

DESAYUNO
ESCOLAR
MAT. EDUCAT
COMUNIDAD 1
COMUNIDAD 2
COMUNIDAD 3
COMUNIDAD 4
COMUNIDAD 5

C. MPAL
ADM MPAL

AV. S. BOLIVAR

PROGRAMA

EDUCACIN

CONSTRUCCION
DE AULAS

ENLOSETADO
DE CALLES

AV. E. ABAROA
REFACCIN
ALCALDA

INFRAESTRUC
TURA URBANA

EST. ALCANT.

SISTEMA DE
RIEGO
ASISTENCIA
TCNICA

DESARROLLO
PRODUCTIVO

DOTACION DE
SEMILLAS
33

ACTIVIDAD
CENTRAL

ACTIVIDAD
COMUN

ACTIVIDAD
/ OBRA

PROYECTO

001
002
COMUNIDAD 1 050
COMUNIDAD 2 051
COMUNIDAD 3
052
COMUNIDAD 4
053
COMUNIDAD 5
054

DESAYUNO
ESCOLAR
MAT. EDUCAT

00
001
C. MPAL
ADM MPAL

002

AV. S. BOLIVAR

0000
0000
0001

PROGRAMA

EDUCACIN

10

CONSTRUCCION
DE AULAS

0001

050

ENLOSETADO
DE CALLES

051

REFACCIN
ALCALDA

AV. E. ABAROA

0002

11
INFRAESTRUC
TURA URBANA

0003
EST. ALCANT.

0001

SISTEMA DE
RIEGO
ASISTENCIA
TCNICA
DOTACION DE
SEMILLAS

001
002

12
DESARROLLO
PRODUCTIVO
34

PRG

PYT

A/O

DENOMINACION

00

0000

000

Actividades Centrales

00

0000

001

Concejo Municipal

00

0000

002

Administracion Municipal

10

0000

000

Educacion

10

0000

001

Desayuno Escolar

10

0000

002

Material Educativo

10

0001

000

Construccion de Escuelas

10

0001

050

Const. Esc. Comunidad 1

10

0001

051

Const. Esc. Comunidad 2

10

0001

052

Const. Esc. Comunidad 3

10

0001

053

Const. Esc. Comunidad 4

10

0001

054

Const. Esc. Comunidad 5

11

0000

000

Infraestructura Urbana

11

001

000

Enlosetado de calles

11

001

050

Av. Simon Bolivar

11

001

051

Av. Eduardo Abaroa

11

002

000

Refaccion de Alcaldia

11

003

000

Estudio de alcantarillado

12

0000

000

Desarrollo Productivo

12

0000

001

Asistencia tecnica

12

0000

002

Dotacion de semillas

12

0001

000

Sistema de riego

35

CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO

CDIGO

DENOMINACIN

10000
11000
11100
11700
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000

SERVICIOS PERSONALES (grupo)

Empleados permanentes (Subgrupo)
Haberes Bsicos (partida presupuestaria)
Sueldos (partida presupuestaria)
SERVICIOS NO PERSONALES
MATERIALES Y SUMINISTROS
ACTIVOS REALES
ACTIVOS FINANCIEROS
SERVICIO DE LA DEUDA PBLICA Y DISM. DE PASIVOS
TRANSFERENCIAS
IMPUESTOS, REGALAS Y TASAS
OTROS GASTOS

36

CLASIFICADOR DE RECURSOS POR RUBROS

11000
12000
13000
14000
15000
16000
17000
18000
19000
21000
22000
23000
31000
32000
33000
34000
35000
36000
38000

INGRESOS DE OPERACION Este rubro NO debe ser utilizado por los

Gobiernos Municipales, ya que esta destinado especficamente al sector
empresarial y al sector pblico financiero
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LAS ADMINISTRACIONES
PUBLICAS
INGRESOS TRIBUTARIOS
REGALAS
OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS PROPIOS
INTERESES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD
CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
DONACIONES CORRIENTES
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
RECURSOS PROPIOS DE CAPITAL
DONACIONES DE CAPITAL
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
VENTA DE ACCIONES
RECUPERACIN DEPRESTAMO ECORTO PLAZO
RECUPERACIN DE PRESTAMOS A LARGO PLAZO
VENTA DE TTULOS Y VALORES
DISMINUCION DE OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
OBTENCIN DE PRESTAMOS INTERNOS
INCREMENTO DE OTROS PASIVOS
37

COD.

DESCRIPCIN

100
110
130
150
170
200
280
300
310
340
410
500
510
540
640
670
700
710

ORGANISMOS FINANCIADORES INTERNOS

Gobierno
Ingresos propios de Operacin
Bancos
Fondos de Financiamiento
Organismos de Recursos Especficos
Otros Organismos Financiadores Internos
ORGANISMOS FINANCIADORES EXTERNOS MULTIL
Organismos Regionales
Organismos Extra- regionales
Organismos Financieros
ORGANISMOS FINANCIADORES EXTERNOS BILATERALES
Agencias Financieras
Gobiernos
Organismos No gubernamentales
Bancos Privados y Proveedores
OTROS ORGANISMOS FINANCIEROS EXTERNOS
Otros Organismos Financiadores Externos

38

FUENTES FINANCIERAS
Cdigo

Nombre

Sigla

10
11
20
40
41
42
43
44
45
70
80
90
91
92
93
94
95

Tesoro General de la Nacin

Tesoro General de la Nacin -Otros Ingresos
Recursos Especficos
Transferencias
Transferencias T.G.N.
Transferencias de Recursos Especficos
Transferencias de Crdito Externo
Transferencias de Donaciones
Transferencias de Crdito Interno
Crdito externo
Donaciones Externas
Crdito Interno
Crdito Interno del T.G.N.
Crdito Interno de Recursos Especficos
Crdito Interno de Crdito Externo
Crdito Interno de Donaciones
Crdito Interno de Crdito Interno

TGN
TGN-OT
RECESP
TRANSF
TRANSF-TGN
TRANSF-ESP
TRANSF-CREEX
TRANSF-DON
TRANSF-CREIN
CREDEX
DONACIONES
CREDINT
CREINT-TGN
CREINT-ESP
CREINT-CREEX
CREINT-DON
CREINT-CREIN

39