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LIBROS Y

REGISTRO
S
CONTABLE
S
R.S. N 234/SUNAT

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS


I. MARCO LEGAL.Las disposiciones legales que regulan la normatividad sobre Libros y Registros Contables, son las siguientes:
Ley N 28708: ley del sistema nacional de contabilidad
D. Lg. 1049: decreto legislativo del notariado
Ley 26887: ley general de sociedades
CODIGO TRIBUTARIO:
Num. 4 Art. 87: obligacin de llevar libros de acuerdo a lo establecido en las normas pertinentes.
Num.7 Art. 87: obligacin de conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado.
Num.16 Art. 62: procedimientos de autorizacin y requisitos, formas, condiciones y adems aspectos en que debern ser llevados los libros contables,
asi como los plazos mximos para su registro.
Num.5 Art. 175: infraccin el llevar libros y registros con atraso.
IMPUESTO A LA RENTA:
Inc. j) Art. 21 e Inc. f) Art. 22 de la ley y el Inc. h) Art. 35 de su reglamento: faculta a la sunat a establecer los requisitos, caractersticas, contenido,
forma y condiciones en que debern ser llevados el libro de retenciones incisos e) y f) del Art 34 LIR el registro de activos fijos el registro de costos,
el registro de inventario permanente en unidades fsicas y el registro de inventario permanente valorizado.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:
Num.1 Art. 10 del reglamento: faculta a la sunat a establecer otros requisitos del registro de consignaciones, registro de ventas e ingresos y el registro
de compras cuya inobservancia no acarreara la prdida del crdito fiscal.

La SUNAT, mediante la Resolucin de superintendencia N 234-2006/SUNAT y modificatorias, ha establecido las disposiciones relacionadas con los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios, las cuales estn ya vigentes desde el 1 de julio del 2010.
II. DEFINICION.La utilizacin de los libros y registroscontables, puede entenderse,en las relaciones entre la Administracin Tributaria ylos contribuyentes como un
compromiso a cargo destos de coadyuvar con el buen fin de la gestin tributaria.
Los LIBROS Y REGISTROS CONTABLEScumplen funciones primordiales, tales como:
Constituir un medio de pruebade lasoperaciones econmicas, de las obligaciones tributarias y desu cuanta.
Facilitar el control de la administracin tributaria, procurando reducir la evasin fiscal.
Dejar constancia cronolgica de las operaciones realizadas, de modo tal que al fin de cada ejercicio, el empresario pueda conocer la situacin
econmica real.
Vigilar la poltica comercial adoptada para orientar las actividades econmicas de la empresa en forma segura y productiva.
Controlar el movimiento de dinero y valores, las cuentas por cobrar y por pagar y las ventas, costos y gastos de explotacin y todo otro rubro que
contribuya a poner de manifiesto la situacin patrimonial, financiera y econmica de la empresa.
Documentar los derechos y obligaciones con terceros, pues se considera a los libros de contabilidad elementos de pruebas en las controversias que
pudieren producirse.

En el momento de exigir la emisin de ciertos documentos,como comprobantes de pago, para respaldar la realizacin delas operaciones
econmicas, los libros y registro contables enlos que se reproduce la informacin contenida en losdocumentos sealados, constituyen respecto
a dichasanotaciones instrumentos probatorios de segundo orden,puesto que presuponen la existencia de otro documento quesustenta la
operacin.
As mismo, permiten dejar constancia de las variaciones que experimenta el patrimonio de una empresa, obteniendo datos ordenados de
acuerdo a los principios, sistemas, mtodos de contabilidad, leyes vigentes o bases especiales de registro, utilizados para evaluar la situacin
econmico financiera.
III. CONTROL DE LA ADMINISTRACIN.-

La llevanza metdicade los libros y registroscontables, observando las reglas exigidas por las normassobre la materia, facilita un adecuado
control de laAdministracin Tributaria, a la vez que dificulta las prcticasevasivas.
Las exigencias formales establecidas para la llevanzade los libros y registros contables facilitan a la AdministracinTributaria ejercer su facultad
de fiscalizacin y pueden aportar indicios sobre la posible evasin fiscal del contribuyente.
Adems, constituyen, por si mismas, obstculos paralos contribuyentes que decidan evadir el pago de sus tributos.
IV. LIBROS Y REGISTROS.-

El artculo 33 del Cdigo de Comercio establece que todo comerciante debe llevar los siguientes libros y registros:
1) Libros Principales
a) Inventarios y Balances:Se constituye al dar iniciode las operaciones,debiendo consignar:

La relacin exacta del Activo (dinero, valores, crditos, efectos al cobro, bienes muebles e inmuebles, mercaderas y efectos de todas clases,

apreciados en su valor real.)

La relacin exacta del Pasivo (las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere)

La relacin exacta del Patrimonio


Asimismo,anualmente al finalizar el ejercicio se registrara en este el Inventario final, es decir los saldos detallados de las cuentas del Balance
General.

b) Libro Diario: En el libro diario el primer asiento se registra tomando como base el inventario inicial. Registra seguidamente en orden cronolgico,
da por da, todas las operaciones.

c) Libro Mayor: Este libro recibe de cada asiento del diario las cuentas, por orden riguroso de fechas.
2) Libros Registros Auxiliares

Registros Auxiliares Obligatorios: Son libros en los cuales se detallan y desarrollan las cuentas y anotaciones que se llevan en los libros
principales y de una u otra forma contribuyen a que la informacin sea lo ms til posible, adems al ser de carcter obligatorio no pueden dejar de
usarse, por estar regulados a travs de la ley; tenemos a los siguientes:

Libro Caja

Registro de Ventas

Registro d Compras

Registro de Inventario Permanente en Unidades y/o

Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 del TUO LIR, de ser el caso

Planilla de Pagos.

Registro, tarjeta o sistema de control. de activos fijos.

Valorizado.

Registros Auxiliares Voluntarios :Son aquellos libros que se podrn llevar en forma voluntaria para mantener o mejorar la marcha de la empresa y
administracin de un negocio. (Articulo 34 del Cdigo de comercio) Podramos incluir a los siguientes:

Caja chica.

Libro bancos.

Libro de documentos por cobrar.

Libros de documentos por pagar.

Libro de cuentas corrientes.

V. LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS.-

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, deben obligatoriamente ser legalizados
La SUNAT, sealar los requisitos, formas, condiciones y dems aspectos en que debern ser llevados los libros y registros, as como establecer los plazos
mximos de atraso.
Los deudores tributarios deben llevar los libros contables u otros libros y registros de acuerdo a las normas establecidas, en castellano y en moneda
nacional, as como conservar los libros y registros por el plazo de prescripcin y comunicar a la SUNAT, en un plazo de 15 das, la prdida o destruccin de
los mismos.
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern los siguientes:

CDIGO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15

NOMBRE O DESCRIPCIN
LIBRO CAJA Y BANCOS
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A
LA RENTA
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO DE HUSPEDES
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 266-2004/SUNAT

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REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES


REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES
REGISTRO IVAP
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTCULO 8 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 022-98/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO
5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 021-99/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO
5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 142-2001/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO
5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 256-2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO
5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 257-2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO
5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 258-2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO
5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 259-2004/SUNAT
REGISTRO DE RETENCIONES ARTCULO 77-A DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
LIBRO DE MATRCULA DE ACCIONES
LIBRO DE PLANILLAS

5.1. AUTORIZACION DE LIBROS Y REGISTROS.Para que los libros y registros adquieran validez stos deben legalizarse, sin importar la forma como los libros y registros contables vinculados a asuntos
tributarios se lleven, es decir, manual o computarizado, estableciendo que stos deben ser legalizados ANTES de su uso.
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern legalizados por los notarios o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de
paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre establecido el domicilio fiscal del deudor tributario, a excepcin de las provincias de Lima y
Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
La legalizacin implicar la colocacin una constancia en la primera hoja de los mismos, con la siguiente informacin:

Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el caso;


Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del deudor tributario, segn sea el caso;
Nmero de RUC;
Denominacin del libro o registro;
Fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso;
Nmero de folios de que consta;
Fecha y lugar en que se otorga; y,
Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso.
Todas las hojas del libro o registro sern selladas, las mismas que debern estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas.
Los notarios y jueces para efectos de control debern llevar un registro cronolgico de las legalizaciones que otorguen. En dicho registro indicarn el nmero
de la legalizacin, los Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del deudor tributario, el nmero de RUC, la denominacin del libro o registro que
se ha legalizado, la fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso, el
nmero de folios de que consta y la fecha en que se otorga la legalizacin.
5.1.1. LEGALIZACIN DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES LIBROS O REGISTROS
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros vinculados a asuntos tributarios, de una misma denominacin, se deber tener en cuenta lo
siguiente:

a. Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas:


Se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior.
b. Tratndose de libros o registros llevados en forma manual:
Se deber acreditar que se ha concluido con el anterior. Efectundose con la presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por
notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio de dicho libro o registro.
En el caso de libros o registros llevados en forma manual que hubieran sido incautados por autoridad competente, basta para la legalizacin del segundo y
siguientes libros y registros la presentacin del documento en el que conste la referida diligencia.
Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deber presentar la comunicacin efectuada a la SUNAT.
5.2. EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible, hasta por un
ejercicio gravable, debiendo efectuarse como mximo, dentro de los cuatro primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las
operaciones contenidas en dichos libros o registros.
En caso de que el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte, el empaste podr comprender dos o ms ejercicios gravables.
En ambos casos, se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible.
De no haber sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma
denominacin, podrn emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente.
5.3. REQUISITOS PARA LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debern contar con los siguientes
requisitos:
a) REQUISITOS FORMALES.1. Datos de cabecera:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.
En el caso de libros o registros llevados en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
2. Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, salvo disposicin legal en contrario. El nico libro en el que se permite adherir
hojas sueltas es el caso del Libro de Actas, tal como lo establece el artculo 136 de la Ley N 26887 (Ley General de Sociedades) en el que se seala
que excepcionalmente, cuando por cualquier circunstancia no se pueda asentar el acta en la forma establecida en el artculo 134, ella se extender y
ser firmada por todos los accionistas concurrentes en un documento especial.
3. El Registro de las operaciones debe efectuarse de manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales de
haber sido alteradas. (Esto es una situacin que ya se encontraba contemplada en el artculo 43 del Cdigo de Comerciodebern llevar sus libros con
claridad, por orden de fechas, sin blancos, interpolaciones raspaduras, ni enmiendas, y sin presentar seales de haber sido alterados sustituyendo o
arrancando los folios o de cualquier otra manera).
4. Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable, segn corresponda, por el deudor
tributario o su representante legal, as como por el Contador Pblico Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboracin.
b) REQUISITOS DE CONTENIDO.-

5. En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden pre-determinado.
6. Utilizando el Plan Contable Generalvigente en el pas, a partir del ejercicio 2011 entrar en vigencia el Plan Contable General Empresarial, pero es de
facultad de cada empresa el usarlo desde el presente ejercicio. Se emplearn cuentas contables desagregadas a nivel de:
Tres dgitos como mnimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos hasta 100 UITs; y
Cuatro dgitos como mnimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a 100 UITs.
Por otro lado, las empresas pueden establecer un mayor grado de anlisis de las cuentas previstas en el Plan, que consideren necesarios para el
registro de sus operaciones
7. Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda.
Para efecto de los libros manuales los totales acumulados en cada folio, sern trasladados al folio siguiente precedidos de la frase "VAN". En la primera lnea
del folio siguiente se registrar el total acumulado del folio anterior precedido de la frase "VIENEN". Culminado el perodo o ejercicio gravable, se realizar el
correspondiente cierre registrando el total general.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable, se registrar la leyenda "SIN OPERACIONES" en el folio correspondiente.
8. En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Cdigo Tributario. Es decir en el caso de contribuyentes que reciban y/o
efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante decreto supremo, refrendado por
el Ministerio de Economa y Finanzas.
9. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan.
5.4. MODIFICACIN DE LA DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
La modificacin de la denominacin o razn social debe ser comunicada ante la SUNAT dicho cambio, conforme lo establecido en la Resolucin de
Superintendencia N 210-2004/SUNAT y normas modificatorias, y podr optar por:

Seguir utilizando los libros y registros vinculados a asuntos tributarios con la denominacin o razn social anterior hasta que se terminen, para
registrar las operaciones siguientes al acuerdo de modificacin de denominacin o razn social. En este caso, se deber consignar adicionalmente
mediante algn medio mecanizado, computarizado o un sello legible, la nueva denominacin o razn social, sin superponerse a la anterior.
Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios. En este caso, para solicitar al notario o juez de paz letrado la legalizacin de los libros
y registros u hojas sueltas o continuas con la nueva denominacin o razn social, deber acreditarse haber cerrado los libros y registros u hojas
sueltas o continuas no utilizados que fueron legalizados con la anterior denominacin o razn social.
5.5. PLAZOS MXIMOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Los plazos mximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios se rigen por la siguiente tabla:
CDIG
O
1

LIBRO O REGISTRO
VINCULADO A
ASUNTOS TRIBUTARIOS
LIBRO CAJA Y BANCOS

LIBRO DE INGRESOS Y
GASTOS

Mximo atraso
permitido
Tres (3) meses

Diez (10) das


hbiles

Acto o circunstancia que determina el inicio


del
plazo para el mximo atraso permitido
Desde el primer da hbil del mes siguiente a
aqul en que se realizaron las operaciones
relacionadas con elingreso o salida del efectivo
o equivalente del efectivo.
Tratndose de deudores tributarios que
obtengan rentas de segunda categora: Desde
el primer da hbil del mes siguiente a aqul en
que se cobre, se obtenga el ingreso o se haya
puesto a disposicin la renta.
Tratndose de deudores tributarios que
obtengan rentas de cuarta categora: Desde el
primer da hbil del mes
siguiente a aqul en que se emita el
comprobante de pago.

LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES

Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen General


del Impuesto a la Renta:
Tres (3) meses

Desde el da hbil siguiente al cierre del


ejercicio gravable.

(*)
Tratndose
de
deudores tributarios
pertenecientes
al
Rgimen Especial
del
Impuesto
a
la
Renta:
Diez (10) das
hbiles
4

LIBRO DE RETENCIONES
INCISOS E) Y F) DEL
ARTCULO 34 DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA

Diez (10) das


hbiles

LIBRO DIARIO

Tres (3) meses

LIBRO MAYOR

Tres (3) meses

REGISTRO DE ACTIVOS
FIJOS
REGISTRO DE COMPRAS

Tres (3) meses

REGISTRO DE
CONSIGNACIONES

Diez (10) das


hbiles

10

REGISTRO DE COSTOS

Tres (3) meses

Diez (10) das


hbiles

Desde el da hbil siguiente al del cierre del mes


o del ejercicio gravable, segn el Anexo del que
se trate.
Desde el primer da hbil del mes siguiente a
aqul en que se realice el pago.
Desde el primer da hbil del mes siguiente de
realizadas las operaciones.
Desde el primer da hbil del mes siguiente de
realizadas las operaciones.
Desde el da hbil siguiente al cierre del
ejercicio gravable.
Desde el primer da hbil del mes siguiente a
aqul en que se recepcione el comprobante de
pago respectivo.
Desde el primer da hbil del mes siguiente a
aqul en que se recepcione el comprobante de
pago respectivo.
Desde el da hbil siguiente al cierre del
ejercicio gravable.

11

REGISTRO DE HUSPEDES

Diez (10) das


hbiles

Desde el primer da hbil del mes siguiente a


aqul en que se emita el comprobante de pago
respectivo.

12

REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE EN
UNIDADES FSICAS

Un (1) mes (**)

Desde el primer da hbil del mes siguiente de


realizadas las operaciones relacionadas con la
entrada o salida de bienes.

13

REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE
VALORIZADO

Tres (3) meses


(**)

Desde el primer da hbil del mes siguiente de


realizadas las operaciones relacionadas con la
entrada o salida de bienes.

14

REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS

Diez (10) das


hbiles

Desde el primer da hbil del mes siguiente a


aqul en que se emita el comprobante de pago
respectivo.

15

REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS - ARTCULO 23
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
266-2004/SUNAT
REGISTRO DEL RGIMEN DE
PERCEPCIONES

Diez (10) das


hbiles

Desde el primer da hbil del mes siguiente a


aqul en que se emita el comprobante de pago
respectivo.

Diez (10) das


hbiles

17

REGISTRO DEL RGIMEN DE


RETENCIONES

Diez (10) das


hbiles

Desde el primer da hbil del mes siguiente a


aquel en que se emita el documento que
sustenta las transacciones
realizadas con los clientes.
Desde el primer da hbil del mes siguiente a
aqul en que se recepcione o emita, segn
corresponda, el documento
que sustenta las transacciones realizadas con
los proveedores.

18

REGISTRO IVAP

Diez (10) das


hbiles

16

Desde la fecha de ingreso o desde la fecha del


retiro de los bienes del Molino, segn
corresponda.

19

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES)
DE ADQUISICIONES ARTCULO 8 RESOLUCIN
DE
SUPERINTENDENCIA N 02298/SUNAT

Diez (10) das


hbiles

Desde el primer da hbil del mes siguiente a


aqul en quese recepcione el comprobante de
pago respectivo.

20

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES)
DE ADQUISICIONES INCISO A) PRIMER PRRAFO
ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
021-99/SUNAT

Diez (10) das

Desde el primer da hbil del mes siguiente a


aqul en que se recepcione el comprobante de
pago respectivo.

21

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES)
DE ADQUISICIONES INCISO A) PRIMER PRRAFO
ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
142-2001/SUNAT

Diez (10) das


hbiles

Desde el primer da hbil del mes siguiente a


aqul en quese recepcione el comprobante de
pago respectivo.

22

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES)
DE ADQUISICIONES INCISO C) PRIMER PRRAFO
ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
256-2004/SUNAT

Diez (10) das


hbiles

Desde el primer da hbil del mes siguiente a


aqul en que se recepcione el comprobante de
pago respectivo.

23

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES)
DE ADQUISICIONES INCISO A) PRIMER PRRAFO
ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
257-2004/SUNAT

Diez (10) das


hbiles

Desde el primer da hbil del mes siguiente a


aqul en que se recepcione el comprobante de
pago respectivo.

hbiles

24

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES)
DE ADQUISICIONES INCISO C) PRIMER PRRAFO
ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
258-2004/SUNAT

Diez (10) das


hbiles

Desde el primer da hbil del mes siguiente a


aqul en que se recepcione el comprobante de
pago respectivo.

25

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES)
DE ADQUISICIONES INCISO A) PRIMER PRRAFO
ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
259-2004/SUNAT

Diez (10) das


hbiles

Desde el primer da hbil del mes siguiente a


aqul en que se recepcione el comprobante de
pago respectivo.

5.6. LA PRDIDA O DESTRUCCIN DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS


Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por siniestro, asalto y otros, de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios,
debern comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince das hbiles establecido en el Cdigo Tributario.
a) Comunicar a la SUNAT.La mencionada comunicacin debe contener el detalle de los libros, registros, documentos y otros antecedentes, as como el perodo tributario y/o ejercicio al
que corresponden stos. Adicionalmente, cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos tributarios, se deber indicar la fecha en que fueron
legalizados, el nmero de legalizacin, adems de los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin o el nmero del Juzgado en que se realiz
la misma, si fuera el caso. Adicionando en todos los casos lacopia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor
tributario respecto de la ocurrencia de los hechos materia de este artculo.
b) Plazo para rehacer los libros y registros.Para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes se tendrn un plazo de 60 das calendarios.

La SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, slo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un plazo mayor para
rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes. Debiendo contar son la documentacin pertinente que
acredite la perdida u otras razones antes sealadas.
c) Verificacin por parte de la SUNAT.La SUNAT podr verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera sufrido la prdida o destruccin sealadas, a efectos de acogerse al cmputo de los
plazos sealados. De verificarse la falsedad de los hechos comunicados por el deudor tributario, la SUNAT podr utilizar directamente los procedimientos de
determinacin sobre base presunta, en aplicacin del numeral 9 del artculo 64 del Cdigo Tributario(No se exhiba libros y registros contables aduciendo la
prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros.)
VI. CONTABILIDAD COMPLETA Y SIMPLIFICADA
6.1. CONTABILIDAD COMPLETA.Los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes:
a. Libro Caja y Bancos.
b. Libro de Inventarios y Balances.
c. Libro Diario.
d. Libro Mayor.
e. Registro de Compras.
f.

Registro de Ventas e Ingresos.

Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a
las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.
b. Registro de Activos Fijos.
c. Registro de Costos.
d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
6.2. CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
La Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNATtrae como novedad la CONTABILIDAD SIMPLIFICADA (da a entender que con un solo

libro Diario-Mayor se cumple con la obligacin de llevar toda la contabilidad) que segn la SUNAT tiene por objetivo que en los asuntos relativos
a la informacin contable requerida a las empresas de pequea dimensin (que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos menores
a cien (100) UITs), se orienta hacia documentos con caractersticas cmo la sencillez, la facilidad de comprensin, de utilizacin y de
elaboracin, as como la mxima flexibilidad y estandarizacin posibles, en pocas palabras que la contabilidad sea fcil de llevar y a menos
costo. Por otro lado muchos critican si esta Contabilidad Simplificada realmente lo es.
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

Libros y registros obligatorios

Libro de Inventarios y Balances, (podr

Libros exceptuados

optarse por llevarlo de acuerdo con las


disposiciones
establecidas
para
los
sujetos del Rgimen Especial).

Libro Diario

Libro Diario Simplificado.

Libro Caja y Bancos.

Registro de Ventas e Ingresos.

Registro de Compras.

Los dems libros y registros


encuentre obligado a llevar.

que

Libro Mayor

se

VII. LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS


LIBRO CAJA Y BANCOS
1. DEFINICIN.El Libro Caja y Bancos es un libro obligatorio en el que se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del movimiento del efectivo y del
equivalente de efectivo. Este libro puede ser llevado:
De manera manual
Utilizando hojas sueltas.
En este ltimo caso, es importante recordar que el empaste de dichas hojas debe efectuarse hasta por un ejercicio gravable, dentro de los cuatro primeros
meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones.
2. OBLIGADOS EL LLEVAR LIBRO CAJA.De acuerdo a lo sealado en el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como del artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT.

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

RENTAS DE TERCERA CATEGORA

RGIMEN
GENERAL

Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos


ingresos brutos anuales no superen las
150 UIT.

Los dems perceptores de rentas de tercera categora

RGIMEN
ESPECIAL
NUEVO RUS

(1)

Personas
Naturales,
Sociedades
Conyugales,
Sucesiones Indivisas y Personas Jurdicas
Personas Naturales y Sucesiones Indivisas, as como
personas naturales no profesionales

3. FORMALIDADES.a) Datos de Cabecera


El Libro Caja y Bancos debe contar con los siguientes datos de cabecera:

Debern llevar como mnimo:


Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Libro Diario de Formato Simplificado.

Debern llevar Contabilidad Completa

Registro de Ventas e Ingresos.


Registro de Compras.
No estn obligados a llevar libros y registros
contables.

Denominacin del libro o registro

Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.

Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.

No obstante lo anterior, si el citado libro es llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
b) Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Caja y Bancos, el sujeto obligado deber efectuar dicha anotacin:
En orden cronolgico,
De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seales de haber sido alteradas.
Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas, a cuyo efecto se emplear cuentas contables desagregadas como mnimo al nivel de dgitos
establecidos en dicho plan,
Totalizando sus importes
Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es
exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en hojas sueltas o continuas.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable se registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio
correspondiente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en hojas sueltas o continuas.
En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artculo 87 del Cdigo Tributario
En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios.
4. LEGALIZACION.Debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre
ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los
notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
5. PLAZO MAXIMO DE ATRAZO.-

LIBRO O REGISTRO
VINCULADO A ASUNTOS
TRIBUTARIOS
LIBRO
CAJA Y BANCOS

Mximo atraso permitido

Acto o circunstancia que determina el inicio


del plazo para el mximo atraso permitido

Tres (3) meses

Desde el primer da del mes siguiente a aquel en


que se realizaron las operaciones relacionadas con
el ingreso o salida del efectivo o equivalente del
efectivo.

FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
a) Informacin mnima. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.
Fecha de la operacin.
Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en sta columna. En caso la(s)
operacin(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios ser necesario nicamente su referenciacin.
Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado,
tratndose de libros o registros llevados en forma manual.
Saldos y movimientos:
Saldo deudor, de ser el caso.
Saldo acreedor, de ser el caso.
Totales.
FORMATO 1.2: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE
a) Informacin Mnima.-

Se deber incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artculo 6, la siguiente informacin:
Nombre de la entidad financiera.
Cdigo de la cuenta corriente.
En todo caso, la informacin mnima a considerar en este formato ser la siguiente:
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.
Fecha de la operacin.
Medio de pago utilizado.
Descripcin de la operacin; opcionalmente se podr consignar en esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser
necesario utilizar la columna sealada para registrar la informacin que corresponde al punto anterior.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o beneficiario.
En esta columna se indicarn los saldos, , y de tratarse de operaciones mltiples se podr consignar como concepto el trmino varios.
Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustentatorio o nmero de control interno de la operacin.
Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado,
tratndose de contabilidad manual.

Saldos y movimientos:

Saldo deudor, de ser el caso.

Saldo acreedor, de ser el caso.

Totales.

IBRO DE INGRESOS Y GASTOS


A. Para los que generan Rentas de Segunda Categora

FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA".

Son rentas de segunda categora:


Los intereses originados en la colocacin de capitales, as como los incrementos o reajustes de capital, cualquiera sea su denominacin o forma de
pago, bonos, garantas y crditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.
Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, con
excepcin de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
Las regalas.
El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares.
Las rentas vitalicias.
Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer.
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades.

Las ganancias de capital.

Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados.
Las rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, que se realice de manera habitual, de acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias,
obligaciones al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios.
a) Informacin Mnima.El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente informacin:

Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.


Fecha de emisin del comprobante de pago.
Inciso aplicable del artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Nmero de serie del comprobante de pago emitido. Nmero del comprobante de pago emitido.
Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda categora
Nmero del documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda categora.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda categora.
Monto del ingreso o importe referencial.
Monto del costo computable o tasa de inters, de ser el caso.
Monto de la renta bruta gravada de segunda categora.
Retencin efectuada.
Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.
Totales.
B)Para los que generan Rentas de Cuarta Categora
Rentas del trabajo independiente. Son rentas de cuarta categora las percibidas por:

El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categora.
El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el
desempeo de las funciones del regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas.
FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE CUARTA CATEGORA".
a) Informacin mnima.El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.
Fecha de emisin del comprobante de pago que sustenta el servicio prestado.
Inciso aplicable del artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.
Nmero del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.
Tipo de documento de identidad del usuario del servicio
Nmero del documento de identidad del usuario del servicio.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del usuario del servicio.
Monto de la renta bruta.

Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso.


Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso.
Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.
Totales.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


a) OBLIGACIN.De acuerdo al Art. 33 del Cdigo de Comercio, el Libro de Inventarios y Balances deber ser llevado obligatoriamente por todo comerciante. Por otro lado los
artculos 65 y 124 del T.U.O de la ley del Impuesto a la Renta establecen que, para efectos tributarios, la obligacin de llevar este libro depender del
rgimen al que pertenece el contribuyente. De esta manera sin importar que se trate de una persona jurdica o una persona natural con negocio, este libro
principal ser aplicable a todo generador de renta de tercera categora, perteneciente al rgimen general o especial respectivamente. As, los deudores
tributarios acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta llevaran un libro de inventarios y balances compuestos por seis anexos:

Anexo 1: balance de comprobacin anual.


Anexo 2: detalle de los saldos de las cuentas contables.
Anexo 3: control mensual de la cuenta (10) Efectivo Y Equivalentes De Efectivo.
Anexo 4: control anual de las cuentas (20) mercaderas y (21) productos terminados.
Anexo 5: control mensual de los bienes de activo fijo propios.
Anexo 6: control mensual de los bienes del activo fijo de terceros.

Por otro lado, los contribuyentes acogidos al Rgimen General debern llevar un libro ms detallado, a menos que estos hubieran obtenido ingresos brutos
menores a 100 UIT (S/.365,000.=), y opten por llevar el Libro de Inventarios y Balances de acuerdo a lo establecido para los sujetos del Rgimen Especial,
sin que sea obligatorio la utilizacin de los anexos 3 Control Mensual de la Cuenta 10 Efectivo Y Equivalentes De Efectivo. ; anexo 5 Control Mensual de
los Bienes del Activo Fijo Propios y; anexo 6 Control Mensual de los Bienes del Activo Fijo de Terceros.

Los nicos exceptuados de llevar Libro de Inventarios y Balances son los sujetos acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado y los perceptores de rentas
distintas a las de tercera categora.
b) PLAZO DE ATRASO.Dependiendo del rgimen al que pertenezca el contribuyente perceptor de renta de tercera categora se tendrn los siguientes plazos:
Si el contribuyente pertenece al Rgimen General, el plazo de atraso permitido por ley ser de tres meses contados desde el primer da hbil
siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Si el contribuyente optara por el libro establecido por el Rgimen Especial, el plazo de atraso permitido por ley ser de 10 das hbiles, contados
desde el da hbil siguiente al cierre del mes o del ejercicio gravable.
Si el contribuyente pertenece al Rgimen Especial, el plazo de atraso permitido por ley ser de 10 das hbiles, contados desde el primer da hbil
siguiente al cierre del ejercicio gravable.
c) REQUISITOS.c.1 Requisitos generales:
Los requisitos generales con los que debe contar el libro de inventarios y balances son:
Estar legalizado por notario, o en su defecto por juez de paz letrado o juez de paz de la provincia en la que se encuentre el domicilio fiscal del
deudor tributario, a menos que se trate de las provincias de lima y callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por notarios o jueces

de cualquiera de dichas provincias; antes de su uso.


Contener los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libroPeriodo y/o ejercicio al que corresponda la informacin registrada.
Numero de R.U.C del deudor tributario.
Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social del deudor tributario.
Si el libro fuera llevado de manera manual bastara incluir los datos de cabecera en el primer folio de cada periodo o ejercicio; si el libro fuera
llevado de manera computarizada deber consignarse dicha informacin en todos los folios.
c.2
Requisitos especficos:
Como requisito especfico el Libro de Inventarios y Balances deber ser firmado por el deudor tributario o su representante legal, as como por el
contador pblico colegiado o el contador mercantil responsable de su elaboracin, al cierre de cada periodo o ejercicio gravable.

FORMATO 3.1: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE GENERAL

El Balance General es el Estado Financiero de una empresa en un momento determinado. Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra
contablemente los activos, pasivos y la diferencia entre estos, el patrimonio neto.
El Balance General retrata la situacin contable de la empresa en una cierta fecha.
a) Informacin mnima.Deber incluir la informacin contable y las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, indicando la denominacin de cada cuenta.
No estn obligados a utilizar este formato las Entidades Financieras, Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones o las entidades que realicen
operaciones de seguros supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros.
FORMATO 3.2: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS

La cuenta 10 en el Plan Contable General Empresarial cambio su denominacin a EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO, su dinmica no ha variado
por tal razn, agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, as como los depsitos en
instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo
disponible; sin embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicin o uso.
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se expresarn en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidaran
las transacciones a la fecha de los estados financieros que se preparan.

a) Informacin mnima.Deber incluir la siguiente informacin:


Cdigo de la cuenta contable desagregado en sub cuentas al nivel mximo de dgitos utilizados, siendo el mnimo tres dgitos , para los deudores
tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos hasta 100 UIT (S/.365,000.00); y cuatro dgitos, para los deudores que en el
ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a 100 UIT (S/. 365,000.00)
Denominacin de la cuenta contable y a nivel de sub cuentas desagregadas al mximo nmero de dgitos utilizado, siendo el mnimo tres dgitos para
los deudores tributarios que obtuvieron en el ejercicio anterior, ingresos brutos hasta 100 UIT (S/. 365,000.00); y cuatro dgitos, para los deudores
tributarios que obtuvieron en el ejercicio anterior menos de 100 UIT (S/. 365,000.00)
Entidad financiera a la que corresponde la cuenta.

Numero de la cuenta.
Tipo de moneda correspondiente a la cuenta, los que estn codificados de la siguiente manera:

CDIGO
01
02
09

MONEDA
Nuevos Soles
Dlares
Americanos
Otra moneda

Saldo contable final deudor o acreedor, segn corresponda.


Este formato no es de uso obligatorio en el caso en que el deudor tributario lleve el libro Caja y Bancos o si el Libro Mayor tuviera la informacin
de dicho libro.
Este formato no es aplicable para los deudores tributarios que se encuentran bajo la supervisin de la superintendencia de banca y seguros.
FORMATO 3.3: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTES
La cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros del Plan Contable General para Empresas (PCGE) comprende las subcuentas que representan
los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio.
a) Informacin mnima.Contiene la siguiente informacin:
Tipo de documento de identidad del cliente, el cual esta codificado de la siguiente manera:

CDIGO
0
1
4
6

DOCUMENTO
Otro tipo de
documentos
DNI
Carnet de Extranjera
RUC

Pasaporte

Numero de documento de identidad del cliente.


Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
Monto de cada cuenta por cobrar del cliente.
Saldo final total de la cuenta por cobrar.
Fecha de emisin del comprobante de pago.

Si la informacin fuera resumida por cada cliente, el deudor tributario tendr la obligacin de llevar un registro auxiliar con el detalle de dicha informacin; el
mismo que podr ser legalizado.
FORMATO 3.4: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A
ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL
La cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y gerentes del Plan Contable General para Empresas (PCGE), agrupa las
subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes (diferentes de las cuentas por cobrar
comerciales), as como las suscripciones de capital pendientes de pago.
a) Informacin mnima.Contiene la siguiente informacin:
Tipo de documento de identidad del accionista, socio o personal, de acuerdo a la codificacin correspondiente.
Numero de documento de identidad del accionista, socio o personal.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del accionista, socio o personal.
Monto de cada cuenta por cobrar del accionista, socio o personal.
Saldo final total de la cuenta por cobrar.
Fecha de inicio de la operacin.
Si la informacin fuera resumida en funcin del accionista, socio o personal, el deudor tributario deber contar con el detalle de dicha informacin en un
reporte legalizado, cuya legalizacin es opcional. Al tratarse de deudores tributarios que efecten operaciones

de seguros supervisadas por la

Superintendencia de Banca y Seguros, podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar de sus accionistas, socios o personal siempre que sus saldos
no superen las 3 UIT, debiendo siempre conservar el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar cuya legalizacin es opcional.

FORMATO 3.5: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS-TERCEROS
Acorde al Plan Contable General Empresarial esta cuenta en primer lugar contiene a todas aquellas subcuentas y divisionarias que presentan derechos de
cobrar a terceros por haber realizado con ellos operaciones que son distintas a las que habitualmente ejecuta la empresa, es decir por sucesos que
difieren de su giro principal.
a) Informacin mnima.Contiene la siguiente informacin:
Tipo de documento de identidad del tercero, segn la siguiente codificacin:

CDIGO
01
02
09

MONEDA
Nuevos Soles
Dlares Americanos
Otra moneda

Numero de documento de identidad del


Apellidos y nombres, denominacin o razn
Monto de cada cuenta por cobrar del
Saldo final total de la cuenta por cobrar.
Fecha de emisin del comprobante de pago o fecha de inicio de la operacin.

tercero.
social del tercero.
tercero.

Si la informacin fuera resumida en funcin de cada uno de los terceros, el deudor tributario deber contar con un detalle de dicha informacin en un
reporte auxiliar, cuya legalizacin ser opcional.
Al tratarse de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros, solo podrn
resumir la informacin de las cuentas por cobrar diversas, cuyos saldos sean menores a 3 UIT (S/. 10,800.00), conservando siempre el detalle de
dicha informacin en un reporte auxiliar cuya legalizacin es opcional.
FORMATO 3.6: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA

En base del Plan Contable General Empresarial para esta cuenta nos hace entender que aqu se contabilizaran aquellos conceptos cuya estimacin
de cobro es dudosa; esta suposicin se da por haberse detectado la imposibilidad que puede tener el cliente para hacer efectivo su compromiso
ante nuestra cuenta por cobrar.
a) Informacin mnima. Contiene la siguiente informacin:

Tipo de documento de identidad del deudor, de acuerdo a la codificacin correspondiente.

CDIGO
01

MONEDA
Nuevos Soles

02

Dlares
Americanos
Otra
moneda

09

Numero de documento de identidad del deudor.


Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor.
Monto de cada cuenta por cobrar del deudor.
Saldo final total de la cuenta por cobrar.
Fecha de emisin del comprobante de pago o fecha de inicio de la operacin.

Al tratarse de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros, podrn resumir la
informacin de las cuentas por cobrar diversas, cuyos saldos sean menores a 3 UIT (S/. 10,950.00), conservando siempre el detalle de dicha
informacin en un reporte auxiliar, cuya legalizacin es opcional.
FORMATO 3.7: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERAS Y LA CUENTA 21
PRODUCTOS TERMINADOS

Este formato contiene informacin que es semejante tanto para laCuenta 20-Mercaderas as como para la Cuenta 21 Productos Terminados,
debido a que estas cuenta diferencian a una Empresa Comercial de una Empresa Industrial.
Para la cuenta 20 Mercaderas, el Plan Contable General Empresarial establece que agrupa a los bienes adquiridos por la empresa para ser
destinados a la venta, y que no han pasado por proceso de transformacin alguno. En contraste con la cuenta 21 Productos Terminados que engloba
a los bienes que si son fabricados o producidos por al empresa para destinarse a la venta.
a) informacin mnima. Contiene la siguiente informacin:
- En el encabezado, se deber incluir adems de la denominacin del libro o registro, del periodo o ejercicio gravable, del nmero de RUC, y de los

apellidos y nombres o denominacin o razn social; la informacin referente al Mtodo de Valuacin aplicado.
Cdigo de existencia, el cual es designado por la propia empresa.
Tipo de existencia.

N
01
02
03
04
05
99

TIPO DE EXISTENCIA
DESCIPCION
Mercaderas.
Productos Terminados
Materia Prima
Envases y Embalajes.
Suministros Diversos.
Otros.

Descripcin de la existencia.
Cdigo de la Unidad de medida de la existencia.
Cantidad.
Costo unitario.
Costo total
Costo Total General

Si el deudor tributario, llevara el Registro de Inventario Permanente Valorizado, no ser obligatorio que lleve este formato. As mismo, ste no ser
aplicable para los deudores tributarios, que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o las entidades que realicen
operaciones de seguros supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros.

FORMATO 3.8: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
a) informacin mnima.Contiene la siguiente informacin:

Tipo de documento de identidad del emisor.

CDIGO
01
02
09

Nmero del documento de identidad del emisor.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del emisor.

Denominacin del Ttulo.

Valor Nominal Unitario del Ttulo.

Cantidad de Ttulos.

Costo Total en Libros de los Ttulos.

Provisin total En Libros de los Ttulos.

MONEDA
Nuevos Soles
Dlares
Americanos
Otra moneda

Valor en Libros Total Neto de los Ttulos.

Totales.

FORMATO 3.9: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 INTANGIBLES
As como existen bienes tangibles, tambin existen bienes intangibles los que se encuentran comprendidos en esta cuenta. Computando lo que precisa el
Plan Contable General Empresarial aqu se registran los activos identificables de carcter no monetario y que no posee sustancia o contenido fsico.
a) informacin mnima.Contiene la siguiente informacin:
Fecha de inicio de la operacin.

Descripcin del intangible.

Tipo de intangible
N

Valor contable del intangible.

Amortizacin contable acumulada.

Valor neto contable del intangible..

Totales

DESCRIPCION

01

Intangible Adquirido.

02

Intangible en Etapa de Investigacin.

03

Intangible en Etapa de Desarrollo.

FORMATO 3.10: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 TRIBUTOS
CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR
Como siempre se ha tratado en clase, esta cuenta es problemtica puesto que requiere un tratamiento especial. Entendindolo en concordancia con el Plan
Contable General Empresarial, podemos decir que va a registrar a todas las obligaciones por impuestos, contribuciones y otro tipo de tributo que tiene una
empresas ya sea por su cuenta o por haber actuado como Agente de Retencin. Tambin incluye la contabilizacin de los aportes al Sistema de Pensiones y
el pago por Impuesto a las Transacciones Finanzas.
a) Informacin mnima. Contiene la siguiente informacin:
- Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado, siendo el mnimo tres dgitos para los deudores
que en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos hasta 100 UIT (S/. 365,000.00); y cuatro dgitos, para los deudores tributarios que
en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos por ms de 100 UIT (S/, 365,000.00).

Denominacin de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado, siendo el mnimo tres dgitos, para los
deudores tributarios que en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos hasta 100 UIT (S/. 365,000.00); y de cuatro dgitos, para los
deudores tributarios que en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos por ms de 100 UIT (S/. 365,000.00).

Saldo final de cada subcuenta Tributos por Pagar.


Total Saldo Final de la Cuenta Tributos por pagar.

Este formato no es exigible si en el Libro de Inventarios y Balances Balance De Comprobacin, las cuentas se consignaran al nivel mximo de
dgitos utilizado.

FORMATO 3.11: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR

Esta cuenta es importante puesto que aqu se concentran los conceptos que tengan que ver con el aspecto laboral de una empresa. Acorde al Plan Contable
General Empresarial, asienta a toda obligacin que tiene la empresa por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales para
con los trabajadores.
a) Informacin mnima. Contiene la siguiente informacin:

Cdigo de la cuenta contable a nivel de subcuentas desagregadas al mximo de nmero de dgitos utilizado, siendo el mnimo de tres dgitos,
para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos hasta por 100 UIT (S/. 365,000.00); y de cuatro dgitos,
para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos por ms de 100 UIT (S/. 365,000.00).

Cdigo del trabajador.

Apellidos y nombres del trabajador.

Tipo de documento de identidad del trabajador.

CDIGO
01
02

09

MONEDA
Nuevos Soles
Dlares
Americanos
Otra moneda

Nmero del documento de identidad del trabajador.


Saldo final de la subcuenta Remuneraciones por Pagar.

Saldo final Total de las remuneraciones por Pagar.

FORMATO 3.12: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES TERCEROS
En oposicin a la cuenta 12Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros, estas cuenta sirve para computar a los compromisos o u obligaciones que contrae la
empresa, la cual deviene de la compra de bienes y servicios originados al realizar la empresa operaciones que son del giro del negocio.
a) Informacin mnima. Contiene la siguiente informacin:
- Tipo de documento de identidad del proveedor.

CDIGO
01
02

MONEDA
Nuevos Soles
Dlares Americanos

09

Otra moneda

Nmero del documento de identidad del proveedor.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del proveedor.

Monto de cada cuenta por Pagar al Proveedor.

Saldo final Total de la cuenta por pagar.

Fecha de emisin del comprobante de pago.

Si la informacin fuera resumida en funcin de cada uno de los proveedores, el deudor tributario deber tener el detalle de dicha informacin en un
reporte auxiliar, cuya legalizacin ser opcional.

FORMATO 3.13: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES- DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS-TERCEROS
Esta cuenta, atendiendo al Plan Contable General Empresarial, se utiliza para registrar las cuentas por pagar que tiene la empresa, es decir la obligacin
que tiene un ente frente a terceros por transacciones disimiles a las comerciales, tributarias, laborales y de funcionamiento que efecta normalmente.
a) Informacin mnima. Contiene la siguiente informacin:
- Tipo de documento de identidad del tercero.

CDIGO
01
02
09

MONEDA
Nuevos Soles
Dlares
Americanos
Otra moneda

Nmero del documento de identidad del

Apellidos y nombres, denominacin o razn social de terceros.

Descripcin de la obligacin.

Fecha de emisin el comprobante de pago o fecha de inicio de la operacin.

Monto pendiente de pago al tercero.

Saldo total pendiente de pago.

tercero.

Si la informacin fuera resumida en funcin del tercero acreedor, el deudor tributario deber tener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar,
cuya legalizacin ser opcional.

FORMATO 3.14: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47- BENEFICIOS SOCIALES DE
LOS TRABAJADORES
Deber contener la siguiente informacin:

Tipo de documento e identidad del trabajador


CDIGO
01
02
09

MONEDA
Nuevos Soles
Dlares
Americanos
Otra moneda

Nmero del documento de identidad del trabajador. (segn Tabla 2)


Apellidos y nombres del trabajador.
Saldo final.
Saldo final total.

FORMATO 3.15: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 GANANCIAS DIFERIDAS
Al cierre del ejercicio econmico o de un periodo debe efectuarse un anlisis de la cuenta Ganancias Diferidas (segn el PCGR), para determinar el importe
de las ganancias y costos diferidos que se han realizado y/o devengado. Una vez determinado el importe, esta debe ser ajustada para ser reconocida como
ingreso o como costo o gasto dentro de los resultados del ejercicio econmico o periodo. Actualmente la cuenta 49 tiene la denominacin de Pasivo Diferido.
a) Informacin mnima.Contiene la siguiente informacin mnima:
Concepto.
Nmero de comprobante de pago relacionado, si correspondiera.
Saldo final.
Saldo final total.
En el caso de deudores tributarios, tratndose de entidades financieras supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros, debern incluir en
el formato, la informacin de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 definidas en el manual de Contabilidad para las empresas del Sistema
Financiero aprobado por la SBS.

As mismo, en el supuesto que los deudores tributarios realizaran operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sintetizar la informacin
de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a 3 UIT (S/.10,950.00), debiendo conservar el detalle de dicha informacin en un reporte
auxiliar, cuya legalizacin es opcional.
FORMATO 3.16: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL
Este detalle consiste en revisar las subcuentas que representan las inversiones o aportes, en dinero o en bienes, de los accionistas, socios o dueos de la
empresa con el nimo de proveer recursos para la actividad empresarial.
a) Informacin Mnima.Contiene la siguiente informacin:
Detalle de la participacin accionaria o de participaciones sociales:
Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12.
Valor nominal por accin o participacin social.
Nmero de acciones o participaciones sociales suscritas.
Nmero de acciones o participaciones sociales pagadas.
Nmero de accionistas o socios.
Estructura de la Participacin Accionaria o de Participaciones Sociales:
Tipo de documento de identidad del accionista o socios segn tabla 2.
Nmero del documento de identidad del accionista o socio.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del accionista o socio, segn corresponda.
Tipo de acciones.
Nmero de acciones o de participaciones sociales.
Porcentaje total de participacin de acciones o participaciones sociales.
Totales
En el presente formato, slo se consignarn los datos de los accionistas o socios cuya participacin accionaria o participacin social supere el 5% del total
de acciones o participacin social.
Libro de Inventarios y Balances Balance de Comprobacin
Un balance de comprobacin es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista total de los dbitos y de los crditos de las cuentas, junto al
saldo de cada una de ellas. De esta forma, permite establecer un resumen bsico de un estado financiero.
El balance de comprobacin tambin permite confirmar que la contabilidad de la empresa este bien organizada.

De acuerdo a las fases del ciclo contable, el balance de comprobacin representa la prueba de lo registrado anteriormente. As tenemos un balance
correcto, representa que hemos hecho bien las cosas, contablemente; pero si no nos cuadra, es decir, no tenemos un balance entonces, existe algn error
y debemos verificarlo y corregirlo antes de continuar.
a) Informacin mnima.Contiene la siguiente informacin:
Cdigo de la cuenta contable y a nivel de subcuentas, desagregadas al mnimo de tres dgitos, para aquellos deudores tributarios que en el ejercicio
anterior hubieran obtenido ingresos brutos hasta 100 UIT (S/.365,000.00); y de cuatro dgitos, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior
hubieran obtenido ingresos brutos por ms de 100 UIT (S/. 365,000.00).
Denominacin de la cuenta contable y a nivel de subcuentas, desagregadas mnimo de tres dgitos, para los deudores tributarios que en el ejercicio
anterior hubieran obtenido ingresos brutos hasta 100 UIT (S/. 365,000.00); y de cuatro dgitos para los deudores tributarios, que en el ejercicio

anterior hubieran obtenido ingresos brutos por ms de 100 UIT (S/. 365,000.00).
Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas, los mismos que pueden ser deudores o acreedores.
Movimiento del ejercicio o periodo de las cuentas, que se consignar en las columnas de Debe o Haber, segn corresponda.
Saldos finales del ejercicio o periodo, los mismos que pueden ser deudores o acreedores.
Saldos finales del ejercicio o periodo de las cuentas que integran el Balance General; consignndolo en las columnas de Activo o Pasivo y Patrimonio,

segn corresponda.
Saldos finales del ejercicio o periodo de las cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Prdidas, consignndolos en las columnas de Prdidas
o Ganancias, segn corresponda.
Totales de Saldos y movimientos.
Resultado del Ejercicio o periodo
Totales.
Los deudores tributarios que efecten operaciones de seguros supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros podrn sustituir este formato
por el Balance de Comprobacin de Saldos establecido en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobado por la
Superintendencia de Banca y Seguros.

FORMATO 3.18: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El estado de flujos de efectivo es el estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y
financiacin. Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de
una empresa durante un perodo contable, en una forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final.
a) Informacin mnima.En el presente formato se debe consignar, la informacin de las actividades de operacin de inversin y financiamiento, as como el aumento o disminucin,
neto del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo de efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de efectivo
al finalizar el ejercicio. Del mismo modo, se deber conciliar el resultado neto con el efectivo equivalente de efectivo proveniente de las actividades de
operacin.
En el presente periodo gravable, este formato es de uso obligatorio para los deudores tributarios que en el ejercicio tributario anterior, hayan obtenido
ingresos brutos mayores a 1500 UIT (S/.5475,000.00)
FORMATO 3.19: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12
Muestra las variaciones ocurridas en los dos ltimos periodos, en las cuentas patrimoniales. Siempre es comparativo.
Estado de Cambio del Patrimonio Neto (ECPN). Su objetivo es registrar los cambios que se han producido en el Patrimonio Neto de una empresa durante
los ltimos ejercicios.
Este formato incluye la informacin de las cuentas del Patrimonio Neto, sealando los respectivos saldos iniciales y de la misma manera, el origen y destino
de los movimientos; y el saldo final de las cuentas patrimoniales.
Para el ejercicio gravable 2010, el uso de este formato es obligatorio para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos
mayores a 1500 UIT (S/:5475,000.00).
FORMATO 3.20: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL
31.12
Da a conocer los resultados de todas las operaciones realizadas a lo largo de un periodo determinado, demostrando si ha sido rentable o no.
Este formato contiene informacin de las cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos, gastos y utilidad o prdida del ejercicio, por funcin.
En el caso de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones o realicen operaciones de seguros
supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros podrn sustituir este formato por la Forma B establecida en el Manual de Contabilidad para las

Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para
Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la Superintendencia de Banca y Seguros respectivamente.
LIBRO DE RETENCIONES
INCISOS E) Y F) DEL ART. 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
DEFINICION.Conforme a lo dispuesto en el artculo 12 de la Resolucin N 234- 2006/SUNAT, el Libro de Retenciones tiene el carcter auxiliar, as mismo forma parte de
la contabilidad completa partir del ejercicio 2008. Se encuentra obligado a llevarlo se acuerdo a las normas establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta,
en los incisos E) y F) del Art. 34 que analizaremos a continuacin:
INCISO E)
Las retribuciones pagadas con motivo del trabajo prestado de forma independiente con contratos de prestacin de servicios debidamente normados por
la legislacin civil, cuando dicho servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los
elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin de servicio demandala Ley del Impuesto a la renta dispone que para sustentar tales gastos
existen el libro de Retencin inciso e) del artculo 34 de La Ley del Impuesto a la renta.
INCISOF)
Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta categora, efectos para un contratante con el cual se mantenga
simultneamente una relacin laboral de dependencia.
Por otro lado, lo dispuesto en el literal f) del artculo 34 de la Ley no es de aplicacin segn la Cuarta Disposicin Transitoria del D.S. N 086-2004-EF
(04.07.2004) a la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta categora, por las se hubiera emitido Recibo por Honorario
OBLIGADOS.-

EXCEPTUADOS DE LLEVAR LIBRO DE RETENCIONES.Los sujetos que paguen este tipo de rentas y que estn obligados a presentar el PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N 601, o aquellos que sin
estarlo, ejerzan la opcin de llevar dicha planilla para presentarla ante el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, estn exceptuados de llevar este
libro.
Tambin se encontraran exceptuados de llevar este libro aquellos que no tengan trabajadores que obtengan las rentas de quinta categora sealadas en los
incisos e) y f) del artculo 34 de la ley del impuesto a la renta.
PLAZO DE ATRASO.De acuerdo al Anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, el Libro de Retenciones puede ser llevado con un plazo mximo de
atraso de diez (10) das hbiles contados desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se realice el pago.
REQUISITOS GENERALES. Deber ser legalizado por los notarios

Denominacin del libro


Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada
Numero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn social

INFORMACIN MINIMA.Se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:


Fecha de retencin, cuando esta coincida con la fecha de pago de la retribucin o, en su defecto fecha de pago de la retribucin.
Informacin de la persona que prest el servicio, de acuerdo a lo siguiente:

Tipo de documento de identidad(segn tabla 2).

Nmero del documento de identidad, de ser el caso.

Apellidos y Nombres.

Informacin de la retribucin, de acuerdo a lo siguiente:

Monto bruto de la retribucin.

Monto de las retenciones efectuadas.

Monto neto de la retribucin.

Totales.

OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS


Cuando el Libro de Retenciones es
llevado en forma manual.
Cuando el Libro de Retenciones es
llevado mediante hojas sueltas o
continas.

Es obligatoria
No es obligatoria

LIBRO DIARIO
Se trata de un libro principal contemplado en el artculo 33 o del Cdigo de Comercio como un libro obligatorio para todo comerciante y que para efectos
tributarios, especficamente en cuanto al impuesto a la Renta su llevanza se encuentra normada en el artculo 65 o del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
para los generadores de renta de tercera categora.

Las personas jurdicas estn obligadas a llevar Contabilidad Completa.

Los otros perceptores de rentas de tercera categora estn obligados a llevar contabilidad, de acuerdo a los siguientes tramos:
1) Hasta 100 UIT de Ingresos Brutos Anuales:
Registros de Ventas e Ingresos, Registros de Compras, Libro de Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.
2) Ms de 100 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Contabilidad Completa.

De esta forma, se advierte en principio que la exigencia de llevarlo resulta aplicable para todo generador de rentas de tercera categora perteneciente al
Rgimen General que se encuentre obligado a llevar Contabilidad Completa, es decir de personas jurdicas y personas naturales que realicen actividad
empresarial cuyos ingresos brutos anuales sobrepasan las 100 UIT.La Resolucin N o 234-2006/SUNAT permite que las personas jurdicas que obtengan en
el ejercicio anterior ingresos brutos menores a cien (100) UIT lleven un formato simplificado de este libro, tal como se pretende mostrar en el siguiente
cuadro:
Personas

Ingresos Brutos Anuales

Se encuentran

Jurdicas

superiores a 100 UIT.

obligados a llevar el

Ingresos Brutos Anuales

Libro Diario.
Si bien se

menores o iguales a 100 UIT.

encuentran

generadoras de
rentas de
tercera
categora

obligados a llevar el
Libro Diario, pueden
optar por llevar el
mismo el formato
simplificado.

Otras personas

Ingresos Brutos Anuales

Se encuentran

generadoras de

superiores a 100 UIT.

obligados a llevar el

Ingresos Brutos Anuales

Libro Diario.
No llevan este Libro.

rentas de
tercera
categora

menores o iguales a 100 UIT.

Conforme con lo antes expuesto, la nica excepcin que admite la Resolucin N o 234-2006/SUNAT en el rgimen general ocurre en el caso de personas
naturales que realicen actividad empresarial y obtengan ingresos brutos anuales menores a 100 UIT adems de los sujetos acogidos al nuevo RUS que no
llevan libros y registros y aquellos perceptores de rentas distintas a la de la tercera categora.
Contribuyente
Perceptores de renta de tercera

Plazo
Tres (3) meses desde el da hbil del

categora pertenecientes al Rgimen

mes siguiente de realizadas las

General.

operaciones.

REQUISITOS GENERALES
Se trata de un libro y registro vinculado a asuntos tributarios que debern ser legalizados por notarios o, a falta de stos por los jueces de paz letrados o
jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias
de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias; antes de su uso.
Adems de la legalizacin, requiere contener de los siguientes Datos de Cabecera:
-

Denominacin del libro

Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.

Nmero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn social de ste.

En el caso que el libro sea llevado de manera manual esta informacin bastar incluirla en el primer folio de cada periodo o ejercicio; por lo que se entiende
que en caso de llevarse de manera computarizada deber consignarse dicha informacin en todos los folios.

Tipos de Asientos que deber incluir este Libro

i.
ii.
iii.

Apertura del ejercicio gravable.


Operaciones del mes.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el
caso.

iv.
INFORMACIN MNIMA

v.

Ajustes de operaciones del mes.


Cierre del ejercicio gravable.

Diario general
a) Nmero correlativo del asiento contable o cdigo nico de la operacin.
b) Fecha de la operacin.
c) Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada, de ser el caso.
d) Referencia de la operacin en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual, indicando:
1. El cdigo del libro o registro donde se registr
2. El nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin, segn corresponda.
3. El nmero del documento sustentatorio, de ser el caso.
e) Cuenta contable, indicando:
1. Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizados, siendo el mnimo el dispuesto en el literal b) del
artculo 6.
2. Denominacin de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un nmero mayor a cuatro (4) dgitos para las subcuentas,
supuesto en el cual ser optativo consignar esta informacin.
f)

Movimiento.
1. Debe.
2. Haber.

g) Totales.
A tal efecto, se deber emplear el FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO.

A continuacin se muestra el modelo del formato del Libro Diario. Tngase presente que solo resulta obligatorio su uso cuando se lleve la contabilidad en
forma manual. En tal sentido, cuando el sistema contable sea computarizado solo ser obligatorio consignar la informacin mnima pero sin utilizar
necesariamente el formato establecido.
Asimismo, sino hay informacin a incluir en determinadas columnas, podr optarse por no incorporar estas en el formato de libro o registro.
FORMATO 5.2.: "LIBRO DIARIO-FORMATO SIMPLIFICADO"
a) Requisitos especficos para el formato Simplificado
Tratndose de personas jurdicas que obtuvieran en el ejercicio anterior ingresos brutos menores a cien (100) UITs que opten por llevar el Libro Diario en
formato simplificado, debern observar que contenga como mnimo:
1. Fecha o periodo del asiento contable.
2. Descripcin genrica de la operacin mensual.
3. Cuenta 10-Efectivo y Equivalentes de Efectivo.
4. Cuenta 12-Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros.
5. Cuanta 16-Cuentas por cobrar diversas-Terceros
6. Cuenta 20-Mercaderas
7. Cuenta 21-Productos Terminados.
8. Cuenta 33-Inmuebles, maquinarias y equipo.
9. Cuenta 34-Intangibles
10. Cuenta 38-Otros Activos.
11. Cuenta 39-Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados.
12. Cuenta 4011 D-Impuesto General las Ventas-Dbitos
13. Cuenta 4011 C-Impuesto General a las Ventas-Crditos
14. Cuenta 4017 D-Impuesto a la Renta-Dbitos
15. Cuenta 4017 C- Impuesto a la Renta-Crditos
16. Cuenta 402- Certificados Tributarios
17. Cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros

18. Cuenta 46-Cuentas por pagar diversas- Terceros


19. Cuenta 50 Capital
20. Cuenta 58-Reservas
21. Cuentas 59-Resultados Acumulados
22. Cuentas 60-Compras
23. Cuentas 61-Variacin de Existencias
24. Cuentas 62-Gastos de Personal, Directores y Gerentes
25. Cuenta 63-Gastos de Servicios prestados por terceros
26. Cuenta 65-Otros Gastos de Gestin
27. Cuenta 66-Prdida por Medicin de Activos no Financieros al Valor Razonable
28. Cuenta 67-Gastos Financieros
29. Cuenta 68-Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones
30. Cuenta 69-Costo de ventas
31. Cuenta 96-Gastos Financieros
32. Cuenta 97-Gastos de Produccin o Fabricacin
33. Cuenta 70-Ventas
34. Cuenta 75 Otro Ingresos de Gestin
35. Cuenta 76-Ganancia por Medicin de Activos no Financieros al Valor Razonable
36. Cuenta 77-Ingresos financieros
37. Cuenta 79-Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
A continuacin se muestra el modelo del formato del Diario de Formato Simplificado. Tngase presente que solo resulta obligatorio su uso cuando se lleve la
contabilidad en forma manual. En tal sentido, cuando el sistema contable sea computarizado solo ser obligatorio consignar la informacin mnima pero sin
utilizar necesariamente el formato establecido.
Asimismo, sino hay informacin a incluir en determinadas columnas, podr optarse por no incorporar estas en el formato de libro o registro.
LIBRO MAYOR

FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR


Obligados
Se trata de un libro principal para todo comerciante. Para efectos tributarios especficamente para el impuesto a la renta su llevanza se encuentra normada
en el artculo 65 del TUO de la ley del impuesto a la renta para los generadores de renta de tercera categora
Las personas jurdicas estn obligadas a llevar contabilidad completa.
Los otros perceptores de renta de tercera categora estn obligados a llevar contabilidad de acuerdo a los siguientes tramos:
Hasta 100 UITs de ingresos brutos anuales :
-

Registro de ventas e ingresos, registro de compras, libro de inventarios y balances y libro caja y bancos

Ms de 100 UITs de ingresos brutos anuales


-

Contabilidad completa

Exceptuados
Conforme con lo antes expuesto, la nica excepcin que admite esta norma ocurre en el caso de personas naturales que realicen actividad empresarial
que obtengan ingresos brutos anuales menores a 100 UIT, adems de los sujetos acogidos al nuevo RUS que no llevan libros y registros y aquellos
perceptores de rentas distintas a la de tercera categora.
Plazo de atraso
El contribuyente perceptor de renta de tercera categora perteneciente al rgimen general tendr los siguientes plazos.
Contribuyente
Perceptor de renta de tercera
categora perteneciente al
rgimen general

Plazo
Tres meses desde el da hbil
del mes siguiente de
realizados las operaciones

Requisitos generales
Adems de la legalizacin debe contener los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libro
Periodo y/ejercicio al que corresponde la informacin registrada
Numero de RUC del deudor tributario. Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social de este
Requisitos especficos
Fecha de la operacin.
Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de contabilidad manual.
Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente:
(i)

Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan de Cuentas utilizado.

(ii)

Denominacin de la cuenta contable.


El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de cabecera de considerarlo necesario.

Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada


Saldos y movimientos de la cuenta:
(i)

Saldo deudor, de ser el caso.

(ii)

Saldo acreedor, de ser el caso.

Totales.

REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS


Obligacin:
Se trata de un libro integrante de lo Contabilidad Completa con lo cual el contribuyente generador de rentas de tercera categora perteneciente al
Rgimen General que tenga activos fijos al menos uno, de su propiedad, o adquirido en contrato de arrendamiento financiero, contrato de alquiler - venta
o contrato similar por el que tenga los riesgos y beneficios del mismo; se encontrara en la obligacin de llevar de acuerdo a lo establecido en el literal f)
del artculo 22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (RLIR), lo cual nos seala que los deudores tributario debern llevar un control
permanente de los bienes de activo fijo en el Registro de Activos Fijos.

Antes del 2004 al registro de activos fijos se consideraba como parte de la contabilidad auxiliar por lo consiguiente poda efectuarse en tarjetas, libros
auxiliares o cualquier otro sistema de control.
Segn lo dispuesto en la norma anterior las adquisiciones de un semestre cuando se tratara de bienes de activos repetidos de gran numero o que sean
difcil de individualizarse se podrn llevar en una sola tarjeta considerado de forma global.
2. Exceptuados:
No estn obligados a llevar este los sujetos generadores de renta de tercera categora que seencuentren acogidos al Rgimen Especial o al Nuevo RUS,
as como aquellos contribuyentes que generen rentas distintas a la tercera categora.
Plazo de atraso:
Segn el numeral 7 del Anexo 2 de la Resolucin N 234 2006 / SUNAT (30-12-2006) el plazo mximo permitido a partir del 1 de enero del 2007 para
este libro es el siguiente:
Contribuyente

Plazo

Perceptores de rentas de tercera

Tres (3) meses desde el da hbil del

categora pertenecientes al Rgimen

mes siguiente al cierre del ejercicio.

General.

De acuerdo con lo con lo anterior debe advertirse un cambio sustancial respecto al tratamiento aplicable antes de 1 de enero del 2007, toda vez que
acorde con la Resolucin N 234-2006 / SUNAT se da el carcter anual al libro; a diferencia de la norma anterior que da carcter mensual.
4. Requisitos Generales:
Se trata de un libro y registro vinculado a asuntos tributarios que deber ser legalizado por los notarios o, a falta de estos, por los jueces de paz letrados
o los jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentra ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las

provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podrn ser efectuados por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias; antes de su
uso.
La legalizacin deber llevar los siguientes datos de cabecera:

Denominacin del libro.

Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.

Numero de RUC del deudor tributario.

Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social de este.

En el caso de que este libro sea llevado de manera manual esta informacin bastara incluirla en el primer folio de cada periodo o ejercicio entendindose
que cuando se lleve en forma computarizada los datos antes sealados debern llevarse en todos los folios.
Requisitos Especficos:
Este libro puede presentarse 2 tipos de formatos de acuerdo a las modificaciones que en tiempo han regulado este libro a continuacin se presentan:

Rgimen aplicable hasta el 31.12.2007:


El texto original del inciso f) del artculo 22 del Reglamento De La Ley Del Impuesto Ala Renta sealaba que en este control permanente debera
consignarse la fecha de adquisicin, el costo, los incrementos por revaluacin, los ajustes por diferencia de cambio, las mejoras de carcter
permanente, los retiros, la depreciacin, lo9s ajustes por efecto de inflacin y el valor neto de los bienes.
Si bien con el D.S. N 134 2004 EF se produce un cambio en la normatividad aplicable requirindose que el control permanente de los bienes
del activo fijo se lleve a travs de un registro; de conformidad con el numeral 2 de la Tercera Disposicin Final del decreto antes mencionado se
estableci que en tanto la SUNAT no emita la Resolucin de Superintendencia los deudores tributarios continuaran llevando el control permanente
de los bienes del activo fijo en la forma y condiciones establecidas en el Reglamento antes de su modificacin.

En vista de lo anterior no cabe duda que el control permanente de activos fijos a travs de libros auxiliares, tarjetas o cualquier otro sistema resulta
aplicable hasta el 31 de diciembre del 2007, salvo que el contribuyente opte segn lo sealado por la nica Disposicin Transitoria de la Resolucin
N 234 2006 / SUNAT por llevar sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo alo dispuesto en los artculos N 12 y 13 de la
presente Resolucin con anterioridad al 01 de enero del 2008.

Rgimen Vigente a partir del 01.01.2008:


Conforme lo sealado en el numeral 7 del artculo 13 de la Resolucin N 234 2006 / SUNAT este libro deber registrar anualmente toda la
informacin, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, as como la depreciacin respectiva, en los siguientes formatos que integran el
mismo:
a) FORMATO 7.1: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLES DE LOS ACTIVOS FIJO:
i)

Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo.


Para el caso de las entidades del estado comprendidas bajo el mbito de aplicacin del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado aprobado por el Decreto Supremo N 083 2004 PCM y norma modificatoria, debern consignar el cdigo establecido por la
Superintendencia de Bines Nacionales.

ii)

Cuenta contable del activo fijo.


El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato de cabecera de considerarlo necesario.

iii)

Descripcin del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podr incluir en este concepto la marca, el modelo y el nmero de serie y/o placa del
activo fijo, en cuyo caso no ser exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv), (v) y (vi).

iv)

Maraca del activo fijo.

v)

Modelo del activo fijo.

vi)

Nmero de serie y/o placa del activo fijo.

vii)

Saldo inicial del activo fijo.

viii)

Adquisiciones y adiciones.

ix)

Mejoras.

x)

Retiros y/o bajas del activo fijo.

xi)

Otros ajustes en el valor del activo fijo.

xii)

Valor histrico del activo fijo al 31.12.

xiii)

Valor del ajuste por inflacin del activo fijo, de ser el caso.

xiv)

Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.

xv)

Fecha de adquisicin del activo fijo.

xvi)

Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la fecha de adquisicin.

xvii)

Mtodo de depreciacin aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el mtodo de depreciacin de lnea recta.

xviii)

Numero de documento de autorizacin, en el caso de haber sido autorizado a cambiar de mtodo de depreciacin por la SUNAT.

xix)

Porcentaje de depreciacin.

xx)

Depreciacin acumulada al cierre del ejercicio anterior.

xxi)

Depreciacin del ejercicio.

xxii)

Depreciacin del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo.

xxiii)

Depreciacin del ejercicio relacionada con otros ajustes.

xxiv)

Depreciacin acumulada histrica.

xxv)

Valor del ajuste por inflacin de la depreciacin de ser el caso.

xxvi)

Depreciacin acumulada ajustada por inflacin, de ser el caso.

xxvii)

Totales.

b) FORMATO 7.2: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS:
i)

Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo.


Para el caso de las entidades del estado comprendidas bajo el mbito de aplicarondel TUO de la ley de Contrataciones y Adquisiciones Del
Estado Aprobado por el Decreto Supremo N 083 2004 PCM y norma modificatoria, debern consignar el cdigo establecido por la
Superintendencia De Bienes Nacionales.

ii)

Cuenta contable del activo fijo.


El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato de cabecera de considerarlo necesario.

iii)

Descripcin del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podr incluir en este concepto la marca, el modelo y el nmero de serie y/o placa del
activo fijo, en cuyo caso no ser exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv), (v) y (vi).

iv)

Marca del activo fijo.

v)

Modelo del activo fijo.

vi)

Nmero de serie y/o placa del activo fijo.

vii)

Saldo inicial del activo fijo.

viii)

Adquisiciones y adiciones.

ix)

Mejoras.

x)

Retiros y/o bajas del activo fijo.

xi)

Otros ajustes en el valor del activo fijo.

xii)

Valor de la revaluacin efectuada:

Valor de la revaluacin voluntaria efectuada.

Valor de la revaluacin por reorganizacin de sociedades efectuada.

Valor de otras revoluciones efectuadas.

xiii)

Valor histrico del activo fijo al 31.12.

xiv)

Valor del ajuste por inflacin del activo fijo de ser el caso.

xv)

Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.

xvi)

Fecha de adquisicin del activo fijo.

xvii)

Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la fecha de adquisicin.

xviii)

Mtodo de depreciacin aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el mtodo de depreciacin de lnea recta.

xix)

Numero de documento de autorizacin, en el caso de haber sido autorizado a cambiar de mtodo de depreciacin por la SUNAT.

xx)

Porcentaje de depreciacin.

xxi)

Depreciacin acumulada al cierre del ejercicio anterior.

xxii)

Valor de la depreciacin:

Depreciacin del ejercicio sin considerar la revaluacin.


Depreciacin del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo.

Depreciacin del, ejercicio relacionada con otros ajustes.

xxiii)

Valor de la depreciacin de la revaluacin efectuada.


Valor de la depreciacin de la revaluacin voluntaria efectuada.

Valor de la depreciacin de la revaluacin por reorganizacin de sociedades efectuadas.


Valor de la depreciacin de otras revaluaciones efectuadas.

xxiv)

Depreciacin acumulada histrica.

xxv)

Valor del ajuste por inflacin de la depreciacin, de ser el caso.

xxvi)

Depreciacin acumulada ajustada por inflacin, de ser el caso.

xxvii)

Totales.

c) FORMATO 7.3: REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO


i) Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo.
Para el caso de las entidades del estado comprendidas bajo el mbito de aplicacin del TUO de la Ley De Contrataciones Y Adquisiciones Del Estado
aprobado por el D.S. N 083 2004 PCM y norma modificatoria, debern consignar el cdigo establecido por la Superintendencia De Bienes
Nacionales.
ii) Fecha de adquisicin del activo fijo.
iii) Valor de adquisicin del activo fijo en moneda extranjera.
iv) Tipo de cambio de la moneda extranjera en fecha de adquisicin.
v) Valor de adquisicin del activo fijo en moneda nacional.
vi) Tipo de cambio del a moneda extranjera al 31.12.
vii) Ajuste por diferencia de cambio.
viii)

Valor del activo fijo en moneda nacional al 31.12.

ix) Depreciacin del ejercicio.


x) Depreciacin de los retiros y/o bajas del activo fijo.
xi) Depreciacin otros ajustes.

xii) Depreciacin acumulada histrica.


xiii)

Totales.

7.3) REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS- DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO


d) FORMATO 7.4: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO AL 31.12:
i)

Fecha del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.

ii)

Nmero del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.

iii)

Fecha de inicio del arrendamiento financiero del activo fijo.

iv)

Numero de cuotas pactadas.

v)

Monto total del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.

vi)

Total.

7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

REGISTRO DE COMPRAS
Se trata de un libro que forma parte de la Contabilidad completa al que se encontrarn sujetos los perceptores de rentas de tercera categora
pertenecientes al Rgimen General y los contribuyentes generadores de rentas de tercera categora pertenecientes al Rgimen Especial; as
como los contribuyentes del Impuesto a las Ventas.
Obligados.-

Solo se encontraran obligados a llevar este registro en la medida que sean contribuyentes del IGV.

Rgimen General

Personas Jurdicas

Aquellos cuyos ingresos brutos en el ejercicio gravable anterior superen las 100 UIT solo se encontraran obligados a llevar este registro en la medida que sean contribuyentes del IGV.

Otros perceptores de rentas empresariales

Si sus ingresos brutos en el ejercicio gravable anterior no superen las 100 UIT se encuentran obligados a llevar este registro.

Rgime
n
Especi
al

Sin excepcin se encuentran obligados a llevar este registro.

Exceptuados.No estarn obligados a contar con este libro los sujetos pertenecientes al nuevo RUS, as como los contribuyentes generadores de rentas empresariales que
pertenezcan al Rgimen General que no se encuentren afectos al Impuesto General a las Ventas y los contribuyentes que generan rentas distintas a la
tercera categora.
Plazo De Atraso.Contribuyente

Plazo

Los contribuyentes obligados a llevarlo Diez


(Rgimen
das hbiles
Especial,
desde
Rgimen
el da General)
hbil del mes siguiente en que se recepcione el comprobante de pago respectivo.

Requisitos Generales.-

Es imprescindible que este libro est legalizado por los notarios o, a falta de de estos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda,
de la provincia que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.
Adems de la legalizacin, requiere contener los siguientes datos de cabecera:

En el caso que el libro sea llevado manualmente, bastar incluir esta informacin en el primer folio de cada periodo o ejercicio; por lo que se entiende que en
caso de llevarse de manera computarizada deber consignarse dicha informacin en todos los folios.
La importancia de la legalizacin de este registro es fundamental en el caso de sujetos que sean contribuyentes del Impuesto General a las Ventas; el
derecho al crdito fiscal de las adquisiciones de bienes y servicios se encuentra condicionado a que los comprobantes de pago, notas de debito, los
documentos emitidos por la SUNAT, o el formulario donde conste el pago del Impuesto haya sido anotado en este registro que debe estar legalizado antes de
su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento. De esta forma los contribuyentes que no hubieran legalizado el registro de compras no podrn
ejercer el derecho al crdito fiscal.
Requisitos Especficos
1. Segn Resolucin Superintendencia N234-2006/SUANT.
a) Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.
b) Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.

c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex y
telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin
de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
d) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe la SUNAT (segn tabla 10).
e) Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin se
consignar el cdigo de la dependencia Aduanera (segn tabla 11).
f) Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin.
g) Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto, tratndose
de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin
Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de
bienes.
h) Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2).
i) Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn corresponda.
j) Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
k) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones
gravadas y/o de exportacin.
l) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal k).
m) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o
de exportacin y a operaciones no gravadas.
n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal m).
o) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin.
p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal o).
q) Valor de las adquisiciones no gravadas.
r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deduccin.
s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.

t) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.


u) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior,
cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagadoy el referido impuesto. Dicha informacin se consignar,
segn corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas
destinadas a operaciones no gravadas.
v) Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.
w) Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.
x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
y) En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se
deber registrar la siguiente informacin:
(i) Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
(ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).
(iii) Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
(iv) Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las
columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no
gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas
indicadas en el prrafo anterior.
(z) Totales.
2. Segn artculo 10 del Reglamento del IGV
a) Fecha de emisin del comprobante de pago.

b) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energa elctrica, agua potable y servicios

telefnicos, telex y

telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin
de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
c) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe la SUNAT.
d) Serie del comprobante de pago.
e) Nmero del comprobante de pago o nmero de orden del formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del Impuesto, tratndose de
liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin
Simplificada de Importacin, de la liquidacin de cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de
bienes.
f) Nmero de RUC del proveedor, cuando corresponda.
g) Nombre, razn social o denominacin del proveedor. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno,
apellido materno y nombre completo.
h) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas nicamente a operaciones
gravadas y/o de exportacin.
i) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondientes a la adquisicin registrada en el inciso h).
j) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin y a operaciones no gravadas.
k) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondientes a la adquisicin registrada en el inciso i).
l) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho al crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin.
m) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada en el inciso j).
n) Valor de las adquisiciones no gravadas.
o) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizado como deduccin.
p) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
q) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobante de pago.
r) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior
cuando corresponda. En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado.

s) Si bien no se encuentran indicado en esta norma est contemplado en el numeral 18.4 del artculo 18 de la R.S.N 183-2004/ SUNAT como requisito
obligatorio a consignar en el registro de compras, salvo que el sistema de enlace mantenga dicha informacin.
t) Si bien esta informacin no se requiere en el Reglamento, la norma que regula el SPOT si lo requiere, salvo que en el sistema de enlace se mantenga
dicha informacin.
u) Las notas de debito o de crditos recibidos, as como los documentos que modifican el valor de las operaciones consignadas en las declaraciones nicas
de importacin, debern ser anotadas en el registro de compras.
Adicionalmente debe incluirse, los datos referentes al tipo, serie y nmero del comprobante de pago respecto del cual se emiti la nota de debito o crdito,
cuando corresponda a un solo comprobante de pago.
v) Deber totalizarse el importe correspondiente a cada columna al final de cada pgina.
El registro que no cuenten con la informacin mnima requerida en el artculo 10 del Reglamento de la LIGV har perder al contribuyente del IGV el derecho
al crdito fiscal y se aplicara multa; mientras que si no se consigna la informacin adicional requerida por la Resolucin N 234-2006/SUNAT nicamente se
encontrara en la infraccin tipificada.
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Se trata de un registro auxiliar de control, exigido segn prrafo del artculo 37 de la ley del impuesto general a las ventas y el punto III del numeral 1 del
artculo 10 del reglamento de la ley del impuesto general a las ventas, que constituye un libro o registro vinculado a asuntos tributarios.
Obligados.-

Exceptuados.En base a lo sealado en el punto anterior, no se encontraran obligados a llevarlo aquellos contribuyentes generadores de rentas de tercera categora que no
realicen operaciones de consignacin.
Plazo de Atraso.CONTRIBUYENTE

PLAZO

Consignador/
Diez das hbiles contados
desde Consignatario
el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se recepcione el comprobante de pago respectivo.

Requisitos Generales.Dado que este libro se encuentra dentro del anexo 1 de la resolucin N 234-2006/SUNAT, es un libro y registro vinculado a asuntos tributarios que debe ser
legalizada partir del 1 de enero de 2007 por los notarios o, a falta de estos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la
provincia en la que se encuentre ubicado en el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo que el mismo se encuentre ubicado en las provincias de lima y
callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias; antes de su uso.
Adems de la legalizacin se requiere que este libro contenga los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libro.
Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Numero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn social.
En el caso que el libro sea llevado de manera manual bastara que lo datos de cabecera sean puesto en el primer folio de cada periodo o ejercicio; en contraposicin
entiende que para los libros llevado de manera computarizada los datos de cabecera se consignara en todos los folios.
Segn el numeral 9.1 del artculo 13 de la resolucin N 234-2006/SUNAT, deber incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente informacin:
Nombre del bien
Descripcin
Cdigo
Unidad de medida
Requisitos Especfico.Se incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artculo 6, la siguiente informacin:
(i) Nombre del bien.
(ii) Descripcin.
(iii) Cdigo.
(iv) Unidad de medida (segn tabla 6).

CONSIGNATARIO
CONSIGNADOR
(i) Fecha de emisin de la gua de remisin referida en el
inciso (iii) o del comprobante de pago referido en el
inciso (iv).
(ii) El tipo de documento emitido por el consignador, en
una columna separada (segn tabla 10).
(iii) Serie y nmero de la gua de remisin, emitida por el
consignador, con la que se entregan los bienes al
consignatario o se reciben los bienes no vendidos por el
consignatario.
(iv) Serie y nmero del comprobante de pago emitido por el
consignador una vez perfeccionada la venta de bienes por
parte del consignatario; en este caso, deber anotarse en
la columna sealada para el inciso (iii), la serie y el nmero
de la gua de remisin con la que se remitieron los referidos
bienes al consignatario.
(v) Fecha de entrega o de devolucin del bien, de ocurrir
sta.

(i) Fecha de recepcin, devolucin o venta del bien.


(ii) Fecha de emisin de la gua de remisin referida en el
inciso (iv) o del comprobante de pago referido en el inciso
(v)
(iii) El tipo de documento emitido por el consignador o por
el consignatario (segn tabla 10), de ser el caso, en una
columna separada.
(iv) Serie y nmero de la gua de remisin, emitida por el
consignador, con la que se reciben los bienes o se
devuelven al consignador los bienes no vendidos.
(v) Serie y nmero del comprobante de pago emitido por el
consignatario por la venta de los bienes recibidos en
consignacin; en este caso, deber anotarse en la columna
sealada para el inciso (iii), la serie y el nmero de la gua
de remisin con la que recibi los referidos bienes del
consignador.
(vi) Nmero de RUC del consignador.

(vi) Tipo de documento de identidad del consignatario.


(vii) Nmero de RUC del consignatario o del documento de
identidad.

(vii) Apellidos y Nombres, Denominacin o razn social del


consignador.
(viii) Cantidad de bienes recibidos en consignacin.

(viii) Apellidos y Nombres, Denominacin o razn social del


consignatario.

(ix) Cantidad de bienes devueltos al consignador.

(ix) Cantidad de bienes entregados en consignacin.

(x) Cantidad de bienes vendidos por el consignatario.

(x) Cantidad de bienes devueltos por el consignatario.

(xi) Saldo de los bienes en consignacin, de acuerdo a las


cantidades anotadas en las columnas sealadas para los
incisos (viii), (ix) y (x).

(xi) Cantidad de bienes vendidos.


(xii) Saldo de los bienes en consignacin, de acuerdo a las
cantidades anotadas en las columnas sealadas para los
incisos (ix), (x) y (xi).

REGISTRO DE COSTOS
Obligados.Se trata de un registro que constituye parte del Sistema de contabilidad de costos, de acuerdo a lo establecido en el artculo 35 del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta. Resulta exigible a partir del 1 de enero del 2008 para los generadores de rentas empresariales cuyos ingresos brutos anuales en el
ejercicio gravable anterior hubieran superado las 1,500 UIT.
Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a 1,500 UIT del ejercicio en curso, debern llevar informacin
deber ser registrada en los siguientes registros: Registro de costos, Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas y Registro de Inventario
Permanente Valorizado.
De acuerdo a lo sealado en el numeral 10.1 del artculo 13 de la Resolucin N 234 2006/ SUNAT el Registro de Costos debe contener la informacin
mensual de los diferentes elementos del costo, segn las normas tributarias, relacionados con el proceso productivo del perodo y que determinan el costo de
produccin respectivo, por lo cual queda claro que este registro resulta aplicable slo a los contribuyentes generadores de rentas de tercera categora que
adems de exceder el monto especificado en el reglamento respecto de sus ingresos Brutos Anuales desarrollen actividades de produccin o transformacin
de bienes.
Exceptuados.Se encuentran exceptuados de llevar este registro, aquellos contribuyentes generadores de rentas de tercera categora que no hubieran obtenidos ingresos
brutos de tercera categora en el ejercicio anterior que superen los 1,500 UIT, y aquellos que habiendo superado dicho lmite desarrollen actividades
comerciales o de servicios.
Plazo de Atraso.Acorde con lo sealado en el numeral 10 del Anexo 2 de la Resolucin N 234 2006/ SUNAT, el plazo mximo de atraso de este registro es el que se
muestra a continuacin:

Contribuyente
Sujeto obligado por tener

Plazo
Tres meses contados desde el

ingresos brutos anuales que

primer da hbil siguiente al

superen las 1,500 UIT

cierre del ejercicio gravable.

En vista de lo anterior debe quedar claro que se trata de un registro anual, que debe estar elaborado como mximo dentro de los primeros tres meses del
ejercicio siguiente al periodo al que corresponde las operaciones.
Requisitos Generales.Dado que este libro se encuentra dentro del Anexo 1 de la Resolucin N 234-2006/ SUNAT, es un libro y registro vinculado a asuntos tributarios debe ser
legalizado a partir del 1 de enero de 2007 por los notarios o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la
provincia en que se en la que tributario, salvo que el mismo se encuentre ubicado en las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias; antes de su uso.
Adems de la legalizacin se requiere que este libro contenga los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libro
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn social de ste.
En el caso que el libro sea llevado de manera manual bastar que los datos de cabecera sean puestos en el primer folio de cada perodo o ejercicio, en
contraposicin se entiende que para los libros llevados de manera computarizada los datos de cabecera se consignarn en todos los folios.
Requisitos Especficos.El Registro de Costos debe contener la informacin mensual de los diferentes elementos del costo, segn las normas tributarias, relacionados con el proceso
productivo del perodo y que determinan el costo de produccin respectivo.
De acuerdo con el numeral 10.3 del Art. 13 de la Resolucin N234-2006/SUNAT, las personas que se encuentren obligadas por sus ingresos brutos anuales
del ejercicio anterior y realicen actividad industrial debern llevar los tres formatos que constituyen este Registro con la siguiente informacin mnima:
FORMATO 10.1: "REGISTRO DE
COSTOS ESTADO DE COSTO DE

FORMATO 10.2: "REGISTRO DE


COSTOS ELEMENTOS DEL

FORMATO 10.3: "REGISTRO DE


COSTOS ESTADO DE COSTO DE

VENTAS ANUAL"

(i) El costo del inventario inicial


de
productos
terminados
contable.
(ii) El costo de produccin de
productos terminados contable.

COSTO MENSUAL"

PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL"

(i) Costo de materiales


suministros directos.

(i) Costo de materiales y suministros


directos.

(ii) Costo de la mano de obra


directa.

(ii) Costo de la mano de obra directa.


(iii) Otros costos directos.

(iii) Otros costos directos.


(iii) El costo de los productos
terminados disponibles para la
venta contable.
(iv) El costo de inventario final
de
productos
terminados
contable.
(v) Ajustes diversos contables.
(vi) Determinacin del Costo de
Ventas Contable.

(iv) Gastos de produccin indirectos:


(iv) Gastos
indirectos:

de

produccin
(iv.1)
Materiales
indirectos.

(iv.1) Materiales y suministros


indirectos.
(iv.2) Mano de obra indirecta.
(iv.3)
Otros
gastos
produccin indirectos.
(v) Total consumo
produccin.
(vi) Costo total por
elemento del costo.

suministros

(iv.2) Mano de obra indirecta.


(iv.3) Otros gastos de produccin
indirectos.

de
(v) Total consumo en la produccin.

en

la

(vi) Inventario inicial de productos en


proceso.

cada

(vii) Inventario final de productos en


proceso.
(viii) Costo de produccin.
(ix) Costo total anual
elemento del costo.

FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"

REGISTRO DE HUSPEDES

por

cada

Se trata de un registro llevado por el establecimiento de hospedaje, en fichas o libros, en el que obligatoriamente se inscribir el nombre completo del
husped, sexo, nacionalidad, documento de identidad, fecha de ingreso, fecha de salida, el nmero de la habitacin asignada y la tarifa correspondiente con
indicacin de los impuestos y sobrecargas que se cobren, sea que estn o no incluidos en la tarifa.
Los contribuyentes titulares de establecimientos de hospedaje que pretendan acceder al beneficio establecido en el Decreto Legislativo N 919 debern
llevar el Registro de Huspedes a que se refiere el Decreto Supremo N 023-2001-ITINCI, el mismo que deber estar firmado por el husped no domiciliado,
y a disposicin de la SUNAT cuando sta lo requiera.
Requisitos Especficos.

Nombre completo de husped.


Sexo.
Nacionalidad.
Documento de Identidad.
Fecha de ingreso.
Fecha de salida.
Nmero de la habitacin asignada y la
Tarifa correspondiente con indicacin de los impuestos y
Sobrecargas que se cobren, sea que estn o no incluidos en la tarifa.
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

1)DEFINICION:El Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas, es un registro auxiliar de carcter tributario, cuyo objeto es llevar el control en
unidades fsicas, de las existencias de la empresa. Su uso es similar al de un kardex en Unidades Fsicas. Eso quiere decir que el control del inventario se
hace por cantidades, registrar mensualmente en el FORMATO 12.1: "Registro del Inventario Permanente en Unidades Fsicas Detalle del Inventario
Permanente en Unidades Fsicas" toda la informacin, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida fsica de las mismas en cada
almacn.
2) OBLIGADOS A LLEVAR ESTE FORMATO
Esta obligada para aquellos contribuyentes, empresas o sociedades ubicadas en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos flucten entre
500 UIT y 1,500 UIT del ejercicio en curso.

Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado, se encuentran exceptuados de llevar el Registro
de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. Eso quiere decir que para aquellos contribuyentes que se les obliga llevar el Registro de Inventario
Permanente Valorizado ya no ser necesario que lleven el presente formato. As tenemos que servirn para poder diferenciar quienes estn obligados a
llevar estos formatos:
OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS
Cuando el Registro de Inventario

Es obligatoria

Permanente en Unidades Fsicas es


llevado en forma manual.
Cuando el Registro de Inventario

No es obligatoria.

Permanente en Unidades Fsicas es


llevado mediante hojas sueltas o
continas.

3)FORMALIDADES: As lo establece la Ley:


En el formato se incluir como datos de cabecera adicionales la siguiente informacin:
a. Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias.
b. Cdigo de la existencia.
c. Tipo de existencia
d. Descripcin de la existencia.
e. Cdigo de la unidad de medida
La informacin mnima a ser consignada en este formato, ser la siguiente:

a. Fecha de emisin del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar.
b. Tipo de documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar
c. Nmero de serie del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar.
d. Nmero del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar.
e. Tipo de operacin
f.

Entradas en unidades, adicionalmente considerar en esta columna la informacin del saldo inicial.

g. Salidas en unidades.
h. Saldo final en unidades.
i.

Totales.
OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MINIMA
Sujetos obligados a incluir toda la
informacin

en

el

Registro

Es obligatoria

de

Inventario Permanente en Unidades


Fsicas.
4) OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Este Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz,
cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y
Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

5) PLAZO MXIMO DE ATRASO


Este Registro No podr tener un atraso mayor a un (1) mes, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones
relacionadas con la entrada o salida de bienes.
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
1) DEFINICION:
El Registro de Inventario Permanente Valorizado, es un registro auxiliar de carcter tributario, cuyo objeto es llevar el control de las existencias, tanto en
unidades fsicas como en valores monetarias. Su uso es similar al de un kardex valorizado. Aqu podemos ver que a el inventario en unidades fisicas que
contabiliza las cantidades, este registro anota las cantidades y montos, se registra mensualmente en el FORMATO 13.1: "Registro de Inventario
Permanente Valorizado Detalle del Inventario Valorizado" toda la informacin, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida al almacn
y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos.
2) OBLIGADOS A LLEVAR ESTE FORMATO
Estn obligados a llevar este registro aquellos contribuyentes, empresas o sociedades acogidas al Rgimen General del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos
brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a Mil Quinientas (1,500) UITs del ejercicio en curso. inciso b) del artculo 35 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado, se encuentran exceptuados de llevar el Registro
de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Un cuadro en el que se muestra quienes estn obligados a llevar estos formatos:
OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS
Cuando el Registro de Inventario Permanente Valorizado es llevado en forma manual
Cuando el Registro de Inventario Permanente Valorizado es llevado mediante hojas
sueltas o continas

Es obligatoria
No
es
obligatoria.

3) FORMALIDADES: As tenemos:
En el formato se incluir como cabecera adicionales la siguiente informacin:
a. Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias.
b. Cdigo de la existencia.
c. Tipo de existencia
d. Descripcin de la existencia.
e. Cdigo de la unidad de medida
f.

Mtodo de valuacin de existencias aplicado.

La informacin mnima a ser consignada en este formato, ser la siguiente:


a. Fecha de emisin del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar.
b. Tipo de documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar
c. Nmero de serie del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar.
d. Nmero del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar.
e. Tipo de operacin
f.

Entradas:

i.

Cantidad.

ii.

Costo Unitario.

iii.

Costo Total.

Adicionalmente se deber considerar en esta columna la informacin del saldo inicial.


g. Salidas:
i.

Cantidad.

ii.

Costo Unitario.

iii.

Costo Total.

h. Saldo final:

i.

i.

Cantidad.

ii.

Costo Unitario.

iii.

Costo Total.

Totales.

Los contribuyentes que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios en hojas sueltas o continuas, podrn registrar un resumen diario de las
operaciones de entrada o salida de existencias del almacn, siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada
y que permita efectuar la verificacin de cada entrada o salida del almacn, con su correspondiente documento sustentatorio. A continuacin un cuadro para
la obligacin de llevar la informacin en los formatos:

OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MINIMA


Sujetos obligados a incluir toda la
informacin en el Registro de
Inventario Permanente Valorizado.

Es obligatoria

Sujetos no obligados a incluir


determinada
informacin en el Registro de
Inventario Permanente Valorizado.

Podrn optar por no incorporar en


el formato del libro o registro
relacionado con dicha informacin,
las columnas en donde se deban
consignar la referida informacin

4) OBLIGACIN DE LEGALIZAR:
Este registro debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que
se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
5) PLAZO MXIMO DE ATRASO
El Registro de Inventario Permanente Valorizado no podr tener un atraso mayor a tres (3) meses, contados desde el primer da hbil del mes siguiente de
realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes. Tiene ms tiempo que el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
respecto a su plazo de presentacin y esto se debe a su grado de complejidad.
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
1) DEFINICION:
El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en orden cronolgica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una
empresa en el desarrollo de sus operaciones.
2) FORMALIDADES
Este Registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a continuacin:

a. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta.


b. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
c. En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
d. Tipo de comprobante de pago o documento
e. Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina registradora, segn corresponda.
f.

Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie o por nmero de la mquina registradora, segn corresponda.

g. Tipo de documento de identidad del cliente


h. Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de documento de identidad; segn corresponda.
i.

Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
apellido paterno, apellido materno y nombre completo.

j.

Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.

k. Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de
dicho impuesto.
l.

Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.

m. Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.


n. Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser el caso.

o. Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.


p. Importe total del comprobante de pago.
q. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
r.

En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se
deber registrar la siguiente informacin:
i.

Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.

ii.

Tipo de comprobante de pago que se modifica

iii.

Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.

iv.

Nmero del comprobante de pago que se modifica.

El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar
respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportacin, base imponible de la operacin
gravada e importe total de la operacin exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las
columnas indicadas en el prrafo anterior.
s. Totales.
3) OBLIGADOS A LLEVAR ESTE REGISTRO:

Estn obligado a llevar este registro los contribuyentes del IGV, tambin estn obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al Rgimen General del
Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, as como aquellos sujetos acogidos al Rgimen Especial de este impuesto. As
tenemos un cuadro de los regmenes que estn obligados a llevar este registro.
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
RENTAS DE TERCERA CATEGORA
RGIMEN
GENERAL

RGIMEN
ESPECIAL
NUEVO
RUS

Los perceptores de rentas de


tercera
categora
cuyos
ingresos brutos anuales no
superen las 150 UIT.
Los dems perceptores de
rentas de tercera categora
Personas naturales, sociedades
conyugales,
sucesiones
indivisas y personas jurdicas
Personas
naturales
y
sucesiones indivisas, as como
Personas
naturales
no
profesionales.

Debern
llevar
como
mnimo:
Un Registro de Ventas,
Un Registro de Compras y
Un Libro Diario de
Formato Simplificado
Debern llevar contabilidad
completa
Debern llevar:
Registro de Ventas e
Ingresos
Registro de Compras
No estn obligados a llevar
libros y registros contables.

4) OBLIGADOS A LLEVAR ESTE FORMATO


OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS
Cuando el Registro de Ventas e Ingresos
es llevado en forma manual.

Es obligatoria

Cuando el Registro de Ventas e Ingresos


es llevado mediante hojas sueltas o
continas.

No es obligatoria.

5) OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Este Registro de Ventas e Ingresos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de
la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la
legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
6) PLAZO MXIMO DE ATRASO
El Registro de Ventas no podr tener un atraso mayor a diez (10) das, contados desde el primer da hbil del mes siguiente de a aqul en que se emita el
comprobante de pago.
REGISTRO DE REGIMEN DE PERCEPCIONES
1) DEFINICION:
El Rgimen de Percepciones del GV, es otro de los sistemas de pagos adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo. A diferencia del
Rgimen de Retenciones, el cual es regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, este rgimen es regulado de manera general por
la Ley N 29173 Ley del Rgimen de Percepciones. Cuando la SUNAT designe a la empresa como agente de percepcin, esta quedara obligada de llevar el
respectivo registro.
2) FORMALIDADES:
El Registro del Rgimen de Percepciones, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, deber
contar con los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.

Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.

No obstante lo anterior, tratndose del Registro del Rgimen de Percepciones llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de
cada perodo o ejercicio.
A continuacin un cuadro de comparacin para aquellos que llevaran el control en hojas sueltas o en forma manual respecto a la percepcin.

LIBROS Y REGISTROS

INFORMACIN A CONSIGNAR

REGISTRO DEL
PERCEPCIONES
HOJAS SUELTAS

RGIMEN
LLEVADO

DE
EN

En todos los folios se deber


consignar:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que
corresponde
la
informacin
registrada.
Nmero de RUC del deudor
tributario, Apellidos y Nombres,
Denominacin y/o Razn Social de
ste

REGISTRO DEL
PERCEPCIONES
FORMA MANUAL

RGIMEN
LLEVADO

DE
EN

En el primer folio se deber


consignar:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que
corresponde
la
informacin

registrada.
Nmero de RUC del deudor
tributario,
Apellidos y Nombres, Denominacin
y/o Razn Social de ste
3) OBLIGADOS A LLEVAR ESTE REGISTRO:
Estn obligados a llevar este registro solo aquellos agentes de percepcin designados por SUNAT. La percepcin se da en el momento en el que el agente
designado realiza una venta, entonces debe retener un porcentaje del total de la operacin. Para esto emite un comprobante de retencin.
4) OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Registro del Rgimen de Percepciones debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda,
de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la
legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
5) PLAZO MXIMO DE ATRASO:
El Registro del Rgimen de Percepciones no podr tener un atraso mayor a diez (10) diez das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes
siguiente a aquel en que se recepcione o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.
6) INFORMACIN MNIMA DEL FORMATO:
Debe contener como mnimo la siguiente informacin en columnas separadas:
Fecha de la transaccin.

Denominacin y nmero del documento sustentatorio.

Tipo de transaccin realizada, tales como: ventas, ajustes en la operacin, cobros, compensaciones, canje de factura por letras de
cambio, entre otras.

Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.
Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada cliente.
7. FORMATO.-

8. APLICACIN.-

REGISTRO DE REGIMEN DE RETENCIONES


1) DEFINICION:
El Rgimen de Retenciones del IGV, es uno de los tres (3) sistemas de pagos adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo en
nuestra legislacin tributaria. Este rgimen est regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT (19.04.2002), y consiste en que los
sujetos designados como Agentes de Retencin por la SUNAT, deben efectuar a sus proveedores, una retencin del monto a pagar por la adquisicin de
bienes, prestacin de servicios, entre otras operaciones gravadas con el IGV. Siempre que el monto total incluido IGV, sea superior a S/700.00 Nuevos Soles
el porcentaje a retener es 6% del total del monto. El siguiente cuadro resume todo respecto a este tipo de recaudacin tributaria.

RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV


CRITERIO
MBITO
APLICACIN

DETALLE
DE

EXCEPCIN

OPERACIONES
EXCLUDAS

PORCENTAJE DE LA
RETENCIN
IMPORTE
DE
LA
OPERACIN

Venta de bienes gravados con el IGV


Primera venta de bienes inmuebles gravada con
el IGV
Prestacin de servicios gravadas con el IGV, y,
Contratos de construccin gravados con el IGV
Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/.
700 y el monto de los comprobantes involucrados
no supera dicho importe
Realizadas con Buenos Contribuyentes
Realizadas con otros Agentes de Retencin
En las que se emitan CP sin efectos fiscales
En las cuales opere el Sistema de detracciones
Realizadas con Agentes de Percepcin
Otras
6% del Importe de la operacin
Suma total que queda obligado a pagar el
adquirente, el usuario del servicio o quien encarga
la construccin, incluido los tributos que graven la

operacin
OPORTUNIDAD
LA RETENCIN

DE

APLICACIN DE LAS
RETENCIONES
OBLIGACIONES
CONTABLES
AGENTE
RETENCIN
OBLIGACIONES
CONTABLES
PROVEEDOR

DEL
DE
DEL

En el momento en que se realice el pago, con


prescindencia de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con el IGV
A travs de la presentacin del PDT 621, el
proveedor deducir las retenciones que le
hubieran efectuado
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada
IGV - Retenciones por Pagar.
Llevar un Registro del Rgimen de
Retenciones
El Proveedor abrir una subcuenta denominada
IGV Retenido dentro de la cuenta
Impuesto General a las Ventas

2. FORMALIDADES:
El Registro del Rgimen de Retenciones, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios, deber contar con los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.
No obstante lo anterior, tratndose del Registro del Rgimen de Retenciones llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de
cada perodo o ejercicio.
Para el caso de llevar la registracin en forma manual o en hojas sueltas se debe consignar en el formato los siguientes datos:
LIBROS Y REGISTROS

INFORMACIN A CONSIGNAR

LIBROS Y REGISTROS LLEVADOS

En

todos

los

folios

se

deber

EN HOJAS SUELTAS

LIBROS Y REGISTROS LLEVADOS EN


FORMA MANUAL

consignar:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que
corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor
tributario, Apellidos y Nombres,
Denominacin y/o Razn Social de
ste.
En el primer folio se deber consignar:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que
corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor
tributario, Apellidos y Nombres,
Denominacin y/o Razn Social de
ste.

3) OBLIGADOS A LLEVAR ESTE REGISTRO:


Estn obligados a llevar estos registros aquellos contribuyentes que son designados por SUNAT como agentes de retencin y lo podemos ubicar segn la en
el artculo 13 de la Resolucin N 037-2002/SUNAT (19.04.2002) a partir (19.04.2002) a partir del 1 de junio del 2002 a todo aquel contribuyente generador
de renta de tercera categora que conforme con el artculo 10 del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N
135-99-EF y normas modificatorias, ha sido designado por la Administracin Tributaria como agente de retencin, por tratarse de un sujeto que se encuentra
en disposicin para efectuar la retencin de tributos.
En este sentido, el Agente de Retencin es el adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construccin, designado por la
SUNAT en operaciones cuyo monto excede de S/. 700.00
4) EXCEPTUADOS:
Se encontrarn exceptuados de llevar este registro aquellos contribuyentes que no tengan la calidad de Agentes de Retencin.

5) OBLIGACIN DE LEGALIZAR:
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro del Rgimen de Retenciones debe ser legalizado, por un
notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del
deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de
cualquiera de dichas provincias.
6) PLAZO MXIMO DE ATRASO:
De acuerdo a la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, el Registro del Rgimen de Retenciones no podr tener un atraso mayor a diez (10)
diez das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se recepcione o emita, segn corresponda, el documento que
sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.
7) INFORMACIN MNIMA:
A diferencia de otros libros o registros, el Registro del Rgimen de Retenciones, no tiene un formato aprobado por la SUNAT, sino slo determinada
informacin mnima.
Esta informacin mnima se encuentra regulada por el inciso a) del artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, segn el cual,
este registro debe contener, como mnimo la siguiente informacin en columnas separadas:
Fecha de la transaccin
Denominacin y nmero del documento sustentatorio.
Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes en la operacin, pagos parciales o totales, compensaciones, canje de factura por letras de
cambio, entre otras.
Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.
Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.

SUNAT no brinda un formato para la registracin , pero si otorga datos para tomar en cuenta lo mnimo que debe contener.
8. FORMATO.-

9. APLICACIN.-

OTROS REGISTROS AUXILIARES


A.REGISTRO DEL IMPUESTO A LAS VENTAS DE ARROZ PILADO
1. DEFINICION:
Es un impuesto que ser aplicable a la primera venta de arroz pilado en territorio nacional, as como a la importacin de dicho producto.
2. OBLIGADOS:
El Registro IVAP es un registro auxiliar que deber ser llevado por el propietario del molino y/o el sujeto que presta el servicio de pilado, es decir,
contribuyentes que se dedican al pilado de arroz.
Las empresas dedicadas al pilado se encuentran obligadas por cada traslado fuera de las instalaciones del molino, a obtener lo siguiente:

Una copia del Comprobante de pago que acredite la transferencia del arroz y la gua de remisin respectiva (slo en los casos de transferencia de
bienes).

Una copia de la Constancia de Depsito efectuado en el Banco de la Nacin, la misma que debe ser archivada cronolgicamente.

3) EXCEPTUADOS
De lo mencionado anteriormente no existe excepcin para las personas que se dediquen al servicio de pilado de bienes cuya primera venta se encuentre
gravada con el IVAP.
4) PLAZO DE ATRAZO
Acorde con lo sealado en el numeral 18 del Anexo 2 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT el plazo mximo de atraso de este libro es de Diez (10) das
hbiles contados desde la fecha de ingreso o desde la fecha de retiro de los bienes del molino, segn corresponda.
De esta forma se mantiene el plazo que se encuentra previsto en el artculo 27 de la Resolucin N 266-2004/SUNAT (04.11.2004).

5) REQUISITOS GENERALES
Dado que este libro se encuentra dentro del Anexo 1 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT, es un libro y registro que est vinculado a asuntos tributarios y
por lo tanto debe ser legalizado por los notarios o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la
que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo que el mismo se encuentre ubicado en las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso
la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias; antes de su uso. Esta situacin ya se encontraba
contemplada en el artculo 26 de la Resolucin N 266-2004/SUNAT en la que se estableca que a eleccin del contribuyente, el Registro IVAP podr ser
legalizado por un Fedatario de la SUNAT, o siguiendo lo dispuesto por la Resolucin de Superintendencia N 132-2001/SUNAT. Conforme con lo anterior,
consideramos que para el caso particular de este registro se mantiene esta opcin pudiendo el propietario del molino o persona que se encargar de la
transformacin autorizarlo por cualquiera de dichas formas.
Adems de la legalizacin se requiere que este libro contenga los siguientes Datos de Cabecera:
-

Denominacin del libro.

Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.

Nmero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn social de ste.

6) REQUISITOS ESPECIFICOS
En este caso el numeral 18 del artculo 13 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT, vigente a partir del 1 de enero del 2008, mantiene respecto a este Registro
la misma informacin solicitada en los artculos 24 y 25 de la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT, que seala:
1. Fecha de ingreso del arroz cscara y/o de los bienes afectos al IVAP al molino.
2. Nmero correlativo de ingreso.
3. Nombre del propietario de los bienes ingresados.
4. Nmero de RUC o DNI del propietario de los bienes.
5. De ser el caso, nombre del sujeto que ingresa los bienes, si se trata de un tercero distinto al propietario de dichos bienes.
6. Nmero de RUC o DNI del tercero que ingresa los bienes.
7. Cantidad ingresada en kilogramos.
8. Descripcin y/o cdigo del tipo de bien ingresad, segn lo indicado en el formato disponible en SUNAT Virtual.

9. Rendimiento o cantidad obtenida del proceso de pilado expresada en kilogramos.


10. Descripcin y/o cdigo del tipo de bien procesado, segn lo indicado en el formato disponible en SUNAT Virtual.
11. Volumen de residuos comerciables obtenidos.
12. Serie y nmero del comprobante de pago que corresponda al servicio del pilado, de ser el caso.
13. Fecha del retiro de los bienes fuera de las instalaciones del molino.
14. Valor de venta de los bienes que son retirados de las instalaciones del molino.
15. Serie y nmero del comprobante de pago correspondiente, en el caso que el retiro se origine en una transferencia de arroz pilado.
16. Nmero y monto de la constancia de depsito de la detraccin en el Banco de la Nacin.
17. Nombre del sujeto que retira el arroz fuera de las instalaciones del molino.
18. Nmero de RUC o DNI del sujeto que retira el arroz.
7) DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO:
Los sujetos afectos al IVAP debern presentar la Declaracin y efectuar el pago de dicho impuesto, empleando el PDT N 621 IGV-Renta
Mensual, versin 4.1, el cual se encontrar a disposicin de los contribuyentes en SUNAT Virtual), a partir del 08.11.2004.
Aquellos contribuyentes no obligados a utilizar PDT, podrn optar por presentar la Declaracin y efectuar el pago del IVAP empleando el
Sistema Pago Fcil - Formulario Virtual N 1688 o el PDT 621 versin 4.1. Cabe precisar que a partir de la fecha en que opten por la
presentacin, mediante PDT, las siguientes declaraciones debern ser elaboradas utilizando este medio.
8. FORMATO.-

9. APLICACIN.-

REGISTROS AUXILIARES DE ADQUISICIONES


2. RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 022 -98-SUNAT
OBLIGACIN DE LLEVAR UN REGISTRO AUXILIAR
Artculo 8.El presente registro servir para anotar los Documentos de Atribucin, aquellos que emite el operador para que los dems partcipes de una sociedad de
hecho, consorcio, jointventure u otras formas de contratos de colaboracin empresarial que no llevan contabilidad independiente a la de sus socios, puedan
sustentar el porcentaje de crdito fiscal, gasto o costo para efecto tributario que les corresponda, de los documentos anotados
El Operador deber llevar un Registro Auxiliar por cada contrato o sociedad de hecho, en el que se anotarn mensualmente los comprobantes de pago y las
declaraciones nicas de importacin que den derecho al crdito fiscal, gasto o costo para efecto tributario, as como el documento de atribucin
correspondiente.
El Registro Auxiliar deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del Artculo 10 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
En el caso de las empresas sujetas al Rgimen de Recuperacin Anticipada del IGV se deber adicionar una columna donde se indique el monto del
Impuesto sujeto al Rgimen de Recuperacin Anticipada.
1.1. Registracin.Se anotar en el Registro Auxiliar la atribucin a cada uno de los partcipes, en el periodo tributario al que correspondan las adquisiciones del contrato o
sociedad de hecho, de forma tal que se muestren las siguientes lneas, por cada columna que conforma el Registro Auxiliar: Totales, Deducciones por cada
uno de los partcipes, Neto a trasladar al Registro de Compras.
1.2. Informacin mnima.-

El numeral 1 del Art. 10 del reglamento del IGV e ISC seala lo siguiente:
Artculo 10.- Los Registros y el registro de los comprobantes de pago, se ceirn a lo siguiente:
1. Informacin mnima de los registros
Los Registros a que se refiere el Artculo 37 del Decreto, contendrn la informacin mnima que se detalla a continuacin. Dicha informacin deber
anotarse en columnas separadas.
El Registro de Compras deber ser legalizado antes de su uso y reunir necesariamente los requisitos establecidos en el presente numeral.
La SUNAT a travs de una Resolucin de Superintendencia, podr establecer otros requisitos de los Registros, cuya inobservancia, para el caso del
Registro de Compras, no acarrear la prdida del crdito fiscal
I. Registro de Compras
a) Fecha de emisin del comprobante de pago.
b) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex y
telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la
importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando
corresponda.
c) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe la SUNAT.
d) Serie del comprobante de pago.
e) Nmero del comprobante de pago o nmero de orden del formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del Impuesto, tratndose de
liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la

Declaracin Simplificada de Importacin, de la liquidacin de cobranza, u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la
importacin de bienes.
f) Nmero de RUC del proveedor, cuando corresponda.
g) Nombre, razn social o denominacin del proveedor. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido
paterno, apellido materno y nombre completo.
h) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a
operaciones gravadas y/o de exportacin.
i) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas.
j) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin.
k) Valor de las adquisiciones no gravadas.
l) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deduccin.
m) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada en el inciso h).
n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada en el inciso i).
o) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada en el inciso j).
p) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
q) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.

r) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del
exterior cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado.
3.RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 021-99/SUNAT
INCISO A) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5
La Resolucin de Superintendencia N 021-99/SUNAT inciso A) primer prrafo Artculo 5, regula la llevanza de un registro auxiliar por cada contrato, en el
que se anotarn mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, declaraciones nicas de importacin y dems documentos remitidos
por ADUANAS. Dicho registro deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aadiendo una columna donde se indique el monto del impuesto objeto del rgimen de recuperacin
anticipada.
En el caso de los sujetos que tengan varios contratos suscritos con el Estado debern observar lo siguiente:
1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionadas a un nico contrato, se anotarn en el registro auxiliar que corresponda a dicho contrato.
2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios contratos, sern consideradas comunes y se anotarn en un registro auxiliar exclusivo para las
referidas adquisiciones. Para tal efecto, adicionalmente a la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del Impuesto
General a las Ventas, el referido registro deber contener en forma discriminada la base imponible y el impuesto respectivo, as como la parte del impuesto
sujeto a recuperacin anticipada que corresponda a cada contrato, para lo cual deber optar por una de las siguientes alternativas:
a) Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para distinguir los montos correspondientes a cada contrato; o,
b) Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada contrato en listados auxiliares.

4. RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 142-2001/SUNAT


INCISO A) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5
El inciso a) establece que el operador deber llevar un Registro de Compras por cada contrato en el que se anotarn mensualmente los comprobantes de
pago, notas de dbito y/o crdito, declaraciones nicas de importacin y dems documentos emitidos por ADUANAS, as como el documento de atribucin
correspondiente. Dicho registro deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a
las Ventas, al cual se aadir una columna donde se indique el monto del impuesto sujeto al Rgimen.
En el caso de los sujetos que tengan varios contratos suscritos con el Estado debern observar lo siguiente:
1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionados a un nico contrato, se anotarn en el registro auxiliar que corresponda a dicho contrato.
2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios contratos, sern consideradas comunes y se anotarn en un registro auxiliar exclusivo para las
referidas adquisiciones. Para tal efecto, adicionalmente a la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del Impuesto
General a las Ventas, el referido registro deber contener en forma discriminada la base imponible y el impuesto respectivo, as como la parte del impuesto
sujeto a recuperacin anticipada que corresponda a cada contrato, para lo cual deber optar por una de las siguientes alternativas:
a) Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para distinguir los montos correspondientes a cada contrato; o,
b) Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada contrato en listados auxiliares.
La reparticin de los montos por contrato deber efectuarse en forma proporcional siguiendo procedimientos contables de distribucin que sean de aplicacin
en cada caso. Corresponder a la Entidad verificar si la distribucin antes sealada cumple con la condicin establecida en el artculo 4 del Reglamento del
Rgimen referido a la utilizacin directa de las adquisiciones en la ejecucin de los respectivos contratos.
En el Documento de Atribucin se deber sealar los registros en los que se encuentran anotados los comprobantes de pago que correspondan al IGV que
es atribuido mediante dicho documento.

5. RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 256-2004/SUNAT


INCISO A) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5
Se llevara un Registro Auxiliar por cada Contrato.
5.1 Registracin.Se anotarn mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, documentos de pago del Impuesto en el caso de la utilizacin en el pas
de servicios prestados por no domiciliados, las Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT, que respalden las
adquisiciones materia del Rgimen, as como el Documento de Atribucin correspondiente. Dicho registro deber contener la informacin requerida por el
numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual se aadir una columna donde se indique el monto del Impuesto objeto del
Rgimen.
En el caso de los sujetos que tengan varios Contratos suscritos con el Estado debern observar lo siguiente:
1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionados a un nico Contrato, se anotarn en el Registro Auxiliar que corresponda a dicho Contrato.
2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios Contratos, sern consideradas comunes y se anotarn en un Registro Auxiliar exclusivo para las
referidas adquisiciones.
5.2. Informacin requerida.Para tal efecto, la informacin requerida est establecida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, el referido registro
deber contener en forma discriminada la base imponible y el Impuesto respectivo, as como la parte del Impuesto sujeto al Rgimen que corresponda a
cada Contrato, para lo cual deber optar por una de las siguientes alternativas:

El Operador deber Presentar por nica vez, un escrito indicando la fecha de suscripcin del contrato, la relacin de los Partcipes y los porcentajes
de su participacin. Dicho escrito deber ser presentado a la SUNAT dentro de los primeros diez (10) das hbiles del mes siguiente al de la
suscripcin del Contrato adjuntando copia de ste autenticada por fedatario de la SUNAT, con anterioridad a la presentacin de las solicitudes de
cualquiera de los Partcipes. Asimismo, deber presentar una copia de todo aquel documento que modifique el Contrato, la misma que deber estar
debidamente autenticada por fedatario de la SUNAT.
Remitir a la SUNAT dentro de los primeros diez (10) das hbiles siguientes de concluido cada mes, la relacin detallada de los comprobantes de pago, notas
de dbito y/o crdito, documentos de pago del Impuesto en el caso de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, las Declaraciones
nicas de Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT que respalden las adquisiciones materia del Rgimen.
Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para distinguir los montos correspondientes a cada Contrato; o,
Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada Contrato en listados auxiliares.
La reparticin de los montos por Contrato deber efectuarse en forma proporcional siguiendo procedimientos contables de distribucin que sean de
aplicacin en cada caso. Corresponder al Ministerio de Energa y Minas verificar si la distribucin antes sealada cumple con la condicin establecida en el
artculo 2 del Reglamento del Rgimen, referida a que las adquisiciones estn directamente vinculadas a las actividades de exploracin de recursos
minerales en el pas durante la fase de exploracin, contenidas en los respectivos Contratos.
Sealar en el Documento de Atribucin de manera discriminada la informacin a que se refiere el artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 02298/SUNAT as como el monto del Impuesto sujeto al Rgimen, debiendo consignarse de manera expresa la Ley N 27623. Asimismo se deber sealar los
registros en los que se encuentran anotados los documentos que respalden las adquisiciones materia del Rgimen.

6. RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 257-2004/SUNAT


INCISO A) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5

Este registro de adquisiciones ser llevado por los beneficiarios que comprende a las personas naturales o jurdicas sealadas en el inciso b) del artculo 1
del Decreto Supremo N 082-2002-EF, Reglamento de la Ley N 27623, modificada por la Ley N 27662.
El Beneficiario deber:
Llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato, en el que se anotarn mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, documentos de
pago del Impuesto en el caso de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos
emitidos por la SUNAT, que respalden las adquisiciones materia del Rgimen. Dicho registro deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del
artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual se aadir una columna donde se indique el monto del Impuesto objeto del rgimen.
En el caso de los sujetos que tengan varios Contratos suscritos con el Estado debern observar lo siguiente:
1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionadas a un nico Contrato, se anotarn en el Registro Auxiliar que corresponda a dicho Contrato.
2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios Contratos, sern consideradas comunes y se anotarn en un Registro Auxiliar exclusivo para las
referidas adquisiciones. Para tal efecto, adicionalmente a la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV
e ISC, el referido registro deber contener en forma discriminada la base imponible y el Impuesto respectivo, as como la parte del Impuesto sujeto al
Rgimen que corresponda a cada Contrato, para lo cual deber optar por una de las siguientes alternativas:
Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para distinguir los montos correspondientes a cada Contrato; o,

Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada Contrato en listados auxiliares.

La reparticin de los montos por Contrato deber efectuarse en forma proporcional siguiendo los procedimientos contables de distribucin que sean de
aplicacin en cada caso. Corresponde al Ministerio de Energa y Minas verificar si la distribucin antes sealada cumple con la condicin establecida en el
artculo 2 del Reglamento del Rgimen, referida a que las adquisiciones estn directamente vinculadas a las actividades de exploracin de recursos
minerales en el pas durante la fase de exploracin, contenidas en los respectivos Contratos.

3. Poner a disposicin del Ministerio de Energa y Minas en forma inmediata y en el lugar que ste seale, los comprobantes de pago, notas de dbito
y/o crdito, documentos de pago del Impuesto en el caso de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, Declaraciones nicas
de Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT, que respalden las adquisiciones materia del Rgimen, del perodo por el cual se ha solicitado
la devolucin a la SUNAT; as como cualquier informacin adicional que fuera necesaria, para que el referido Ministerio cumpla con lo dispuesto por el
artculo 12 del Reglamento del Rgimen.
Asimismo, el solicitante deber proporcionar las copias de la informacin que el referido Ministerio considere necesarias.
Poner a disposicin de la SUNAT, en forma inmediata, la documentacin y registros contables correspondientes que sta le solicite.
7. RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 258-2004/SUNAT
INCISO C) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5
Se regula llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato o Convenio (Contrato para realizar actividades de exploracin y explotacin de hidrocarburos suscrito
por PERUPETRO S.A), en el que se anotarn mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, documentos de pago del IGV en el caso
de utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT, que
respalden las adquisiciones materia del Rgimen, as como el Documento de Atribucin correspondiente. Dicho registro deber contener la informacin
requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual se le aadir dos (2) columnas, una para el IGV y otra para el
ISC, objeto del Rgimen.
En el caso de los sujetos que tengan varios Contratos o Convenios suscritos con el Estado debern observar lo siguiente:
1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionados a un nico Contrato o Convenio, se anotarn en el Registro Auxiliar que corresponda a dicho
Contrato o Convenio.
2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios Contratos o Convenios, sern consideradas comunes y se anotarn en un Registro Auxiliar
exclusivo para las referidas adquisiciones. Para tal efecto, adicionalmente a la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento

de la Ley del IGV e ISC, el referido registro deber contener en forma discriminada la base imponible y el IGV e ISC respectivo, as como la parte de
estos impuestos sujetos al Rgimen que corresponda a cada Contrato o Convenio, para lo cual deber optar por una de las siguientes alternativas:
Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para distinguir los montos correspondientes a cada Contrato o Convenio; o,
Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada Contrato o Convenio en listados auxiliares.
La reparticin de los montos por Contrato o Convenio deber efectuarse en forma proporcional siguiendo procedimientos contables de distribucin que sean
de aplicacin en cada caso. Corresponder a PERUPETRO S.A. verificar si la distribucin antes sealada cumple con la condicin establecida en el artculo
2 del Reglamento del Rgimen, referida a que las adquisiciones estn directamente vinculadas a las actividades de exploracin de hidrocarburos durante la
fase de exploracin, contenidas en los Contratos o para la ejecucin de los Convenios
8. RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 259-2004/SUNAT
INCISO C) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5
Este registro de adquisiciones ser llevado por los beneficiarios que comprende a las empresas que suscriban los contratos o convenios a que se refieren los
artculos 6 y 10 de la Ley N 26221, Ley Orgnica de Hidrocarburos y normas modificatorias.
El Beneficiario deber:
Llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato o Convenio, en el que se anotarn mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o
crdito, documentos de pago del IGV en el caso de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, Declaraciones nicas de
Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT, que respalden las adquisiciones materia del Rgimen. Dicho registro deber contener la
informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual se le aadir dos (2) columnas una para el
IGV y otra para el ISC, objeto del Rgimen.
En el caso de los sujetos que tengan varios Contratos o Convenios suscritos con el Estado debern observar lo siguiente:

1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionadas a un nico Contrato o Convenio, se anotarn en el Registro Auxiliar que corresponda a dicho
Contrato o Convenio.
2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios Contratos o Convenios, sern consideradas comunes y se anotarn en un Registro Auxiliar
exclusivo para las referidas adquisiciones. Para tal efecto, adicionalmente a la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento
de la Ley del IGV e ISC, el referido registro deber contener en forma discriminada la base imponible y el IGV e ISC respectivo, as como la parte de
estos impuestos sujetos al Rgimen que corresponda a cada Contrato o Convenio, para lo cual deber optar por una de las siguientes alternativas:
Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para distinguir los montos correspondientes a cada Contrato o Convenio; o,
Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada Contrato o Convenio en listados auxiliares.
La reparticin de los montos por Contrato o Convenio deber efectuarse en forma proporcional siguiendo los procedimientos contables de distribucin que
sean de aplicacin en cada caso. Corresponde a PERUPETRO S.A. verificar si la distribucin antes sealada cumple con la condicin establecida en el
artculo 2 del Reglamento del Rgimen, referida a que las adquisiciones estn directamente vinculadas a las actividades de exploracin de hidrocarburos
durante la fase de exploracin, contenidas en los Contratos o para la ejecucin de los Convenios.
Poner a disposicin de PERUPETRO S.A. en forma inmediata y en el lugar que sta seale, los comprobantes de pago, notas de dbito y/o notas de crdito,
documentos de pago del IGV en el caso de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, Declaraciones nicas de Aduanas y otros
documentos emitidos por la SUNAT, que respalden las adquisiciones materia del Rgimen, del periodo por el cual se ha solicitado la devolucin a la SUNAT;
as como cualquier informacin adicional que fuera necesaria, para que PERUPETRO S.A. cumpla con lo dispuesto por el artculo 12 del Reglamento del
Rgimen.

LIBRO DE PLANILLAS
Es un libro obligatorio que debe llevar toda empresa incluyendo las cooperativas.
Una empresa puede llevar ms de una planilla en funcin a la categora, centro de trabajo u otro criterio que considere conveniente y sea razonable.

Aquellas empresas que cuenten con varios centros de trabajo podrn centralizar sus planillas, para lo cual los dems centros de trabajo debern contar con
una copia simple de las planillas que les correspondan y de las boletas de pago.
Autorizacin
Elprimer libro deber ser autorizado por el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE), mediante la presentacin de una solicitud en la cual deben
figurar los siguientes datos:
Nombre o razn social y domicilio del empleador
Nombre del representante legal del empleador y nmero de su documento de identidad
Nmero de RUC del empleador
Direccin del centro de trabajo
Nmero de folios del libro o de las hojas sueltas a ser autorizados
De optarse por centralizar las planillas en un solo centro de trabajo, se consignar adems el lugar donde se encuentren los originales de la planilla y
los duplicados de las boletas de pago
Tipo de planilla a autorizar

A dicha solicitud se adjuntar:


El libro de planillas y hojas sueltas a ser autorizadas, debidamente numeradas. Las hojas sueltas debern contener el formato correspondiente.
Comprobante de pago de la tasa correspondiente (1% UIT por cada 100 hojas).
Copia del RUC
La planilla anterior o la copia de las hojas sueltas anteriores y la ltima utilizada, as como las hojas sobrantes de ser el caso

Los empleadores de la actividad agraria deber adjuntar una copia de la declaracin jurada presentada a la SUNAT en lugar del comprobante de
pago de la tasa.
Las dems planillas debern ser autorizadas por la Autoridad Administrativa de Trabajo (AAT).
Registro
Todo trabajador deber figurar en las planillas autorizadas, dentro de las 72 horas de haber ingresado a prestar sus servicios. Debiendo anotar por una sola
vez los siguientes datos:

Nombre completo, sexo y fecha de nacimiento


Domicilio
Nacionalidad y documento de identidad
Fecha de ingreso o reingreso a la empresa
Cargo u ocupacin
Nmero de registro o cdigo de asegurado o afiliado a los Sistemas Previsionales
Fecha de cese.

Adicionalmente al nombre y apellido del trabajador y segn la periodicidad de pago, se anotar los siguientes conceptos:
La remuneracin abonada.
Das y horas trabajadas
Horas trabajadas en sobretiempo
Deducciones de cargo del trabajador, por concepto de tributos, aportes a los Sistema Previsionales, cuotas sindicales, descuentos
autorizados u ordenados por mandato judicial y otros conceptos similares.
Cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo
Tributos y aportes de cargo del empleador
Cualquier otra informacin adicional que el empleador considere conveniente.

La fecha de salida y retorno de vacaciones


Cualquier rectificacin de errores u omisiones se realizara en la hoja siguiente a la ltima utilizada, adems de emitirse la boleta con informacin rectificada,
la que deber ser firmada obligatoriamente por el trabajador.
Prdida o destruccin
Podra darse por siniestro, asalto y otros; se deber comunicar tal situacin a la SUNAT dentro de los15 das hbiles de producidos los hechos. Esta
comunicacin debe contener informacin al detalle del libo de planillas como tambin copia expedida por la institucin que certifique tales acontecimientos
(polica nacional).
Cierre y conservacin de planillas y boletas de pago
Los empleadores estn obligados a conservar sus planillas, el duplicado de las boletas y las constancias correspondientes, hasta cinco aos despus de
efectuado el pago o del cierre de las planillas.
El cierre de las planillas deber ser comunicado al empleador a la autoridad de trabajo mediante solicitud acompaada de una copia de la ltima planilla
utilizada e indicando el motivo del cierre.
Rayado del Libro Planilla
El rayado del Libro Planilla de Pago de Remuneraciones no es uniforme, puede ser un rayado simple o complejo, depende de la extensin y la necesidad
administrativa de la empresa. Cuando el nmero de empleados es considerable generalmente se utiliza Planilla de Hojas Movibles y luego se procede a su
encuadernacin por mes o ao.
El rayado de la Planilla de Salario no es homogneo, vara de acuerdo a las necesidades de la empresa o el nmero del personal que trabaja en ella.
El Libro Planilla de Pago de Remuneraciones se divide en 2 partes; la bsica y la de contribuciones.

PLANILLA ELECTRNICA
Es el documento llevado a travs de medios electrnicos, presentado mensualmente a travs del medio informtico desarrollado por la SUNAT (PDT 601
Planilla Electrnica), en el que se encuentra registrada la informacin de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, prestador de servicios modalidad formativa, personal de terceros y derechohabientes.

OBLIGADOS A PRESENTAR PLANILLA ELECTRONICA


La ley obliga aquellos contribuyentes a presentar el PDT 601 o la famosa planilla electrnica siempre que cumplan con alguna de las siguientes condiciones:
Cuenten con ms de tres (3) trabajadores.
Cuenten con uno (1) o ms prestadores de servicios (modalidad formativa laboral o prestador de servicios de cuarta categora) y/o personal de
terceros.
Cuenten con uno (1) o ms trabajadores que sean asegurados obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones.
Cuando estn obligados a efectuar alguna retencin del Impuesto a la Renta de Cuarta o Quinta Categora.
Tengan a su cargo uno (1) o ms artistas, de acuerdo con lo previsto en la Ley N 28131.
Hubieran contratado los servicios de una EPS u otorguen servicios propios de salud.
Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud - ESSALUD un contrato por Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria.

Las entidades consideradas personas jurdicas para efectos del impuesto a la renta.
Las entidades que pertenezcan o hayan pertenecido a un directorio de principales contribuyentes.
Tengan a su cargo trabajadores identificados con documentos distintos al DNI.
Se encuentren obligados a presentar el PDT Remuneraciones Formulario Virtual. N 600, PDT SCTR Formulario Virtual. N 610 y PDT IGV Renta
F.V. N 621.
Hubieran optado por presentar sus declaraciones a travs de PDT.
No se obliga a los empleadores de trabajadores del hogar o de trabajadores de construccin civil eventuales a llevar planilla electrnica.
EMPLEADORES EXCEPTUADOS QUE NO LLEVARAN ESTE SISTEMA
La ley considera que los empleadores exceptuados son:

Empleadores de trabajadores del hogar.

Empleadores de trabajadores de construccin civil eventuales.

Aquellos que contraten exclusivamenteprestadores de servicios de cuarta categora, cuando no tengan la calidad de
agentes de retencin de acuerdo al inc. b) del Art. 71 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

PADRN CONTENIDO:

A) Datos Del Empleador

RUC, actividad econmica, rgimen laboral de sus trabajadores, indicador si es una agencia de empleos, administracin pblica, establecimientos propios,
actividades de intermediacin laboral, correo electrnico, identificacin de las empresas que le destacan personal, as como la identificacin de las
empresas a dnde destaca o desplaza a su personal.

B) DATOS DE LAS PERSONAS QUE LE PRESTAN SERVICIOS AL EMPLEADOR: segn el tipo de servicios que presten. Las
personas que laboran o trabajan para la empresa, as tenemos:
TRABAJADOR:
Se considera dentro de esta categora a la persona natural que presta servicios a un empleador bajo relacin de subordinacin, sujeto a cualquier
rgimen laboral, cualquiera sea la modalidad del contrato de trabajo.
Datos: Tipo de trabajador, Rgimen laboral, Nivel Educativo, Ocupacin, SCTR Salud, SCTR Pensin , Rgimen Pensionario, Tipo de contrato, Tipo
de Jornada de Trabajo, Periodicidad de remuneracin Prestaciones de salud, Situacin del trabajador y Perodos laboralesyOtros empleadores.
PENSIONISTAS:
Se considera dentro de esta categora a la persona natural que percibe pensin de jubilacin, cesanta, incapacidad o sobrevivencia (viudez, orfandad
y ascendientes), cualquiera fuere el rgimen legal al cual se encuentre sujeto.
Datos: Tipo de pensionista, Rgimen pensionario, Fecha de ingreso, Situacin del Pensionista y Tipo de pago.
Esta categora solo debe ser utilizada por la entidad que paga la pensin. As, si el empleador es una entidad privada que contrata a un pensionista lo
deber declarar en la categora trabajador.

PRESTADOR DER SERVICIOS- 4 CATEGORIA :

Estn en esta categora la persona natural que obtiene ingresos por el ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Asimismo,
estn incluidos quienes desempean las funciones de sndico, gestor de negocios, director de empresas, mandatario, albacea y quienes realizan
actividades similares. (Art.33 de la Ley del Impuesto a la Renta).
A travs del Artculo 2 de la Ley N 27607 se dispone que se considera como perceptores de cuarta categora a los porteadores, designndose como
tales a quienes con su propio cuerpo transportan vituallas, equipo y enseres de uso personal y otros bienes necesarios para expediciones con fines
tursticos, deportivos o de otra ndole, por lugares donde no ingresan vehculos motorizados.
Datos: nmero de RUC, condicin de domicilio y si proviene de algn pas con el que nuestro pas ha suscrito convenio para evitar la doble
imposicin (A la fecha Chile y Canad) y cumple con los requisitos previstos en el respectivo convenio.

PRESTADOR DE SERVICIOS-MODALIDAD FORMATIVA


Se considera dentro de esta categora a las personas naturales beneficiarias de alguna de las siguientes modalidades formativas en el puesto de
trabajo, las que se encuentran reguladas en la Ley N 28518.
Aprendizaje.
Prctica profesional.
Capacitacin laboral juvenil.
Pasanta.

Actualizacin para la reinsercin laboral.


Datos: tipo de Prestador de Servicios, Seguro Mdico. Nivel Educativo, Centro de Formacin Profesional, Discapacidad, Tipo de Convenio, perodo
de formacin, entre otros.
PERSONAL DE TERCEROS:
En esta categora informar a los Trabajadores o Prestadores de Servicios que sean destacados o desplazados para laborar en los centros de trabajo,
establecimientos, unidades productivas u organizacin laboral del Declarante; siempre que desarrollen actividades de riesgo para efectos del SCTR y
el Empleador de estas personas no haya cumplido con darles cobertura por el SCTR, habiendo el declarante asumido el pago del SCTR.
Datos: RUC del empleador que destaca o desplaza, SCTR.

DERECHOHABIENTE: (slo para Trabajadores y Pensionistas).

En este padrn se considerarn a los familiares de los trabajadores y pensionistas que tendrn derecho a recibir prestaciones de salud por parte del
ESSALUD.

Cnyuge (esposo o esposa) o concubino(a).

Hijos menores de edad.

Hijo mayor de edad incapacitado total y permanentemente para el trabajo.

Madre gestante de hijo extramatrimonial, cuyo derecho caduca al nacimiento del nio

Datos: datos personales, vnculo familiar, domicilio (indicador de si vive en el mismo domicilio del titular).
DECLARACIN MENSUAL CONTENIDO

Planilla de trabajadores y de pensionistas: das (laborados y no laborados), horas (trabajadas y trabajo en sobretiempo), ingresos
(remunerativos y no remunerativos), descuentos, tributos (impuesto a la renta de quinta categora, COSAP) y aportes (SNP, ESSALUD).

Planilla de prestadores de servicios (4ta Categora y Modalidad Formativa Laboral): comprobantes de pago / recibo de caja (tipo, serie,
nmero, fecha de emisin, monto) y tributos (impuesto a la renta). En el caso de los PSMFL, se requiere el registro del lugar dnde se forman
estas personas

TIEMPO DE PRESENTACION:
Su presentacin es de forma mensual. Una recomendacin para aquellos contribuyentes que no estn obligados declarar mediante este sistema, una vez
que declaran con este tendrn que hacerlo de all en adelante, aun cuando no estn obligados por ley se acogern por el solo hecho de haber declarado.

CONCEPTOS QUE SE PAGAN


En el PDT 601 se pagan los siguientes conceptos:
Retenciones del IR 4ta categora

Tributario

Retenciones del IR 5ta categora

Tributario

Aportes al EsSalud

Tributario

Aportes al SNP DL 19990

Tributario

Imp. Extraordinario de Solidaridad

Tributario

Cont. Solidaria para la Asist Previsional Tributario


COSAP
SCTR EsSalud

No Tributario

Fondo de Derechos Sociales del Artista

No Tributario

+ Vida Seguro de Accidentes

No Tributario

Asegura tu Pensin (Vigente a partir de No Tributario


07/2008)

IMPLICANCIAS QUE TIENEN PARA LAS EMPRESAS RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA QUE ESTABLECE LAS NORMAS REFERIDAS A LIBROS Y
REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 234-2006/SUNAT
A partir del 1 de julio del presente ejercicio entraron en vigencia las nuevas disposiciones para el uso de formatos e informacin mnima que debern
incorporarse a los libros y registros contables, de conformidad con la RS N 234-2006-SUNAT.
Las reglas que debern observar los contribuyentes obligados para evitar sanciones por omisiones o incumplimientos, son las siguientes:

1. Empleo del Plan Contable General vigente en el pas.


2.

En

lo

que

concierne

al

contenido,

en

general

stos

deben

contar

como

Datos

de

Cabecera

lo

siguiente:

Denominacin del libro o registro.


Periodo y/o Ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario,Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social de ste.
3. Se define los libros de la llamada contabilidad completa:
a) Libro Caja y Bancos
b) Libro de Inventarios y Balances
c)

Libro Diario

d) Libro Mayor
e) Registro de Compras
f)

Registro de Ventas e Ingresos

g) Como se puede observar stos estn compuestos tanto por los Libros considerados como Principales as como por los Registros Auxiliares Obligatorios
(Registro de Compras y Ventas).
Del mismo modo se enuncia los libros y registros que integrarn la contabilidad completa, siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a
llevarlos,

como:

a) Libro de Retenciones segn incisos e) y f) del artculo 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
b) Registro de Activos Fijos, En virtud al inciso f) del artculo 21 del Reglamento del TUO de la LIR.
c) Registros de Costos e Inventario Permanente, siempre que sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a mil
quinientas (1,500) UIT del ejercicio en curso.
Registro de Costos

Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas Registro de Inventario Permanente Valorizado.

Dentro de este grupo no se encuentran comprendidos otros Registros como son el Registro del Rgimen de Retenciones del IGV, Registro del Rgimen de
Percepciones, Registro de consignaciones y el Registro de IVAP, que igualmente debern ser llevados en tanto resulten obligados.
4. La Resolucin regula en un solo cuerpo legal, el procedimiento de autorizacin de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, las normas
referidas a los plazos mximos de atraso y la prdida o destruccin de los mismos, establece la forma en que debern ser llevados los referidos libros y
registros, la informacin mnima y los formatos que los integran; dicta las normas que regulen los libros y registros exigidos por la Ley del Impuesto a la
Renta

as

como

establece

otros

requisitos

de

los

Registros

de

Consignaciones,

de

Ventas

Ingresos

de

Compras.

IMPLICANCIAS PARAS LAS EMPRESAS


1. NO RESULTARA CONVENIENTE LA CONTABILIDAD MANUAL
Dada la enorme complejidad de los nuevos formatos de libros y registros contables, menores plazos de atraso en su llevado y en general la enorme cantidad
de aspectos a ser considerados en el registro contable que implica llevar la contabilidad a 3 dgitos para empresas que no superen ventas anuales de S/.
360,000 y 4 dgitos para aquellas que las superen, ser inconveniente seguir manteniendo contabilidad manual e incluso llevada en mdulos de hojas
electrnicas y otras aplicaciones que no aseguren una agregacin de saldos automtica y en lnea, que nicamente lo aseguran algunos Software Integrales
de Gestin Contable y Financiera que estn en el mercado.
2. LA EMPRESA DEBERA DE INFORMATIZARSE
Teniendo en cuenta lo anterior y a fin de que no se le generen sobrecostos, las empresas debern de informatizar sus procesos de Ventas, Compras, Caja y
Bancos, Planillas, Almacn, etc. A travs de programas informticos que les aseguren a su vez que se capturen los datos de esas transacciones a sus
mdulos de Contabilidad, para que de esta forma no se genere un doble trabajo si es que se ingresan aun en software contables los comprobantes de pago,
facturas boletas, etc., debido a que no se encuentran en procesos en lnea. Llegar a este grado de informatizacin le permitira reducir costos, mejorar sus
controles, tener informacin en lnea de lo que pasa en su empresa y lgicamente cumplir tan complicadas obligaciones contables derivadas de estas
normas comentadas.
3. CONSTANTE SOPORTE Y CAPACITACION

Tomando en cuenta la constante modificacin de normas tributarias y legales que implicaran variar constantemente los contenidos de los software contables
a los cuales como hemos vistos tendrn que recurrir las empresas, se har necesario que estas se aseguren proveedores que les aseguren una adecuacin
y actualizacin constante de los software contables y su correspondiente capacitacin al personal administrativo y contable que se encargara de su uso. Ello
solo se podr asegurar si las empresas adquieren software comerciales estndares y de proveedores confiables que les aseguren soporte permanente en
caso los requieran. La confiabilidad del proveedor est dada por su conocimiento del tema contable (ningn programador aislado lo asegura), residencia en
la localidad (cuesta ms caro traerlos desde otras ciudades), certificacin de clientes que ya vienen usando sus programas con xito, tener patentes de
marca y propiedad intelectual (nada ms caro que dejar en manos de piratas su informacin contable), y que le asegure software que se adecuen a sus
necesidades

de

control

informacin

de

la

empresa

no

los

maniate

otros

predeterminados

inaplicables.

4. ELEVAR LA PRODUCTIVIDAD DE LAS EMPRESAS.


Las empresas debern de adecuar sus procedimientos administrativos y sus manuales de control a efectos de adecuarse a estas nuevas exigencias, para
las empresas estas adecuaciones sin duda significaran una mejora en su productividad, dado a que el uso de la informtica para automatizar sus procesos
de ventas, compras, almacn, tesorera, etc. Las pondrn al nivel de empresas competitivas nacionales y extranjeras que vienen incursionando en nuestros
mercados locales premunidos de tecnologas de puntas que les permiten: reducir costos, acelerar procesos, obtener informacin confiable y mejorar el
control de sus patrimonios, todo esto significa elevar la productividad de las empresas, lo cual sin duda se ver reflejadas finalmente en mayores
rentabilidades y ganancias.
De tal forma que las empresas debern de afrontar estas exigencias legales como una oportunidad, ya que las que logren hacerlo de mejor forma estarn
encaminndose sin duda a su engrandecimiento.