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CDIGO TRIBUTARIO
(Codificacin No. 2005-09)
(Suplemento del Registro Oficial 38, 14-VI-2005).
Nota:
La versin del Cdigo Tributario previo a la presente codificacin puede ser revisada en la
seccin histrico tributaria.
INTRODUCCIN
De conformidad a la atribucin que le otorga a la Comisin de Legislacin y Codificacin
el Art. 139 de la Constitucin Poltica de la Repblica, en esta Codificacin se han
suprimido: del Libro III, del Ttulo I, los captulos II y III relacionados al Tribunal Distrital
de lo Fiscal y sus Atribuciones, conforme lo establecido en el Art. 191 y numeral 2 del Art.
198 de la Constitucin Poltica de la Repblica; y, por lo dispuesto en el literal h) del Art.
11 de la Ley Orgnica del Consejo Nacional de la Judicatura; y, Ttulo III, del Recurso de
Casacin, que se encuentra establecido en la Ley de Casacin.
Igualmente, se suprime del Libro IV, Ttulo III, la Seccin 2a del Captulo II relacionado a
la Denuncia; los Captulos III, IV, V relacionados al Sumario, de los Recursos y Consultas,
y, Trmite de los Recursos; y, del Captulo VI, la Seccin 1ra de las Contravenciones, ya
que al momento son aplicables las disposiciones contenidas en el Cdigo de Procedimiento
Penal.
Libro Primero
DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO
Ttulo I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Art. 1.- mbito de aplicacin.- Los preceptos de este Cdigo regulan las relaciones
jurdicas provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o
responsables de aquellos. Se aplicarn a todos los tributos: nacionales, provinciales,
municipales o locales o de otros entes acreedores de los mismos, as como a las situaciones
que se deriven o se relacionen con ellos.
Para estos efectos, entindese por tributos los impuestos, las tasas y las contribuciones
especiales o de mejora.
Art. 2.- Supremaca de las normas tributarias.- Las disposiciones de este Cdigo y de
las dems leyes tributarias, prevalecern sobre toda otra norma de leyes generales.
Captulo I
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 15.- Concepto.- Obligacin tributaria es el vnculo jurdico personal, existente entre el
Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de
aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestacin en dinero, especies o servicios
apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley.
Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido
por la ley para configurar cada tributo.
Art. 17.- Calificacin del hecho generador.- Cuando el hecho generador consista en un
acto jurdico, se calificar conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurdica, cualquiera
que sea la forma elegida o la denominacin utilizada por los interesados.
Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a conceptos econmicos, el criterio para
calificarlos tendr en cuenta las situaciones o relaciones econmicas que efectivamente
existan o se establezcan por los interesados, con independencia de las formas jurdicas que
se utilicen.
Captulo II
DEL NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Art. 18.- Nacimiento.- La obligacin tributaria nace cuando se realiza el presupuesto
establecido por la ley para configurar el tributo.
Art. 19.- Exigibilidad.- La obligacin tributaria es exigible a partir de la fecha que la ley
seale para el efecto.
A falta de disposicin expresa respecto a esa fecha, regirn las siguientes normas:
1a.- Cuando la liquidacin deba efectuarla el contribuyente o el responsable, desde el
vencimiento del plazo fijado para la presentacin de la declaracin respectiva; y,
2a.- Cuando por mandato legal corresponda a la administracin tributaria efectuar la
liquidacin y determinar la obligacin, desde el da siguiente al de su notificacin.
Art. 20.- Estipulaciones con terceros.- Las estipulaciones contractuales del sujeto pasivo
con terceros, no pueden modificar la obligacin tributaria ni el sujeto de la misma. Con
todo, siempre que la ley no prohba la traslacin del tributo, los sujetos activos podrn
exigir, a su arbitrio, la respectiva prestacin al sujeto pasivo o a la persona obligada
contractualmente.
Captulo III
DE LOS INTERESES
Art. 21.- Intereses a cargo del sujeto pasivo.- La obligacin tributaria que no fuera
satisfecha en el tiempo que la ley establece, causar a favor del respectivo sujeto activo y
sin necesidad de resolucin administrativa alguna, el inters anual equivalente al 1.1 veces
de la tasa activa referencial para noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador,
desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su extincin. Este inters se calcular de
acuerdo con las tasas de inters aplicables a cada perodo trimestral que dure la mora por
cada mes de retraso sin lugar a liquidaciones diarias; la fraccin de mes se liquidar como
mes completo.
Este sistema de cobro de intereses se aplicar tambin para todas las obligaciones en mora
que se generen en la ley a favor de instituciones del Estado, excluyendo las instituciones
financieras, as como para los casos de mora patronal ante el Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social.
Art. 22.- Intereses a cargo del sujeto activo.- Los crditos contra el sujeto activo, por el
pago de tributos en exceso o indebidamente, generarn el mismo inters sealado en el
artculo anterior desde la fecha en que se present la respectiva solicitud de devolucin del
pago en exceso o del reclamo por pago indebido.
Captulo IV
DE LOS SUJETOS
Art. 23.- Sujeto activo.- Sujeto activo es el ente pblico acreedor del tributo.
Art. 24.- Sujeto pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la ley,
est obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria, sea como contribuyente o como
responsable.
Se considerarn tambin sujetos pasivos, las herencias yacentes, las comunidades de bienes
y las dems entidades que, carentes de personalidad jurdica, constituyan una unidad
econmica o un patrimonio independiente de los de sus miembros, susceptible de
imposicin, siempre que as se establezca en la ley tributaria respectiva.
Art. 25.- Contribuyente.- Contribuyente es la persona natural o jurdica a quien la ley
impone la prestacin tributaria por la verificacin del hecho generador. Nunca perder su
condicin de contribuyente quien, segn la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque
realice su traslacin a otras personas.
Art. 26.- Responsable.- Responsable es la persona que sin tener el carcter de
contribuyente debe, por disposicin expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a
ste.
Toda obligacin tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable, quedando a
salvo el derecho de ste de repetir lo pagado en contra del contribuyente, ante la justicia
ordinaria y en juicio verbal sumario.
Art. 27.- Responsable por representacin.- Para los efectos tributarios son responsables
por representacin:
1. Los representantes legales de los menores no emancipados y los tutores o curadores con
administracin de bienes de los dems incapaces;
2. Los directores, presidentes, gerentes o representantes de las personas jurdicas y dems
entes colectivos con personalidad legalmente reconocida;
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos
que carecen de personalidad jurdica;
4. Los mandatarios, agentes oficiosos o gestores voluntarios respecto de los bienes que
administren o dispongan; y,
5. Los sndicos de quiebras o de concursos de acreedores, los representantes o liquidadores
de sociedades de hecho o de derecho en liquidacin, los depositarios judiciales y los
administradores de bienes ajenos, designados judicial o convencionalmente.
La responsabilidad establecida en este artculo se limita al valor de los bienes administrados
y al de las rentas que se hayan producido durante su gestin.
Art. 28.- Responsable como adquirente o sucesor.- Son responsables como adquirentes o
sucesores de bienes:
1. Los adquirentes de bienes races, por los tributos que afecten a dichas propiedades,
correspondientes al ao en que se haya efectuado la transferencia y por el ao inmediato
anterior;
2. Los adquirentes de negocios o empresas, por todos los tributos que se hallare adeudando
el tradente, generados en la actividad de dicho negocio o empresa que se transfiere, por el
ao en que se realice la transferencia y por los dos aos anteriores, responsabilidad que se
limitar al valor de esos bienes;
3. Las sociedades que sustituyan a otras, hacindose cargo del activo y del pasivo, en todo o
en parte, sea por fusin, transformacin, absorcin o cualesquier otra forma. La
responsabilidad comprender a los tributos adeudados por aquellas hasta la fecha del
respectivo acto;
4. Los sucesores a ttulo universal, respecto de los tributos adeudados por el causante; y,
5. Los donatarios y los sucesores a ttulo singular, respecto de los tributos adeudados por el
donante o causante correspondientes a los bienes legados o donados.
La responsabilidad sealada en los numerales 1 y 2 de este artculo, cesar en un ao,
contado desde la fecha en que se haya comunicado a la administracin tributaria la
realizacin de la transferencia.
Art. 35.- Exenciones generales.- Dentro de los lmites que establezca la ley y sin perjuicio
de lo que se disponga en leyes orgnicas o especiales, en general estn exentos
exclusivamente del pago de impuestos, pero no de tasas ni de contribuciones especiales:
1. El Estado, las municipalidades, los consejos provinciales, las entidades de derecho
pblico y las entidades de derecho privado con finalidad social o pblica;
2. Las instituciones del Estado, las municipalidades u otras entidades del gobierno seccional
o local, constituidos con independencia administrativa y econmica como entidades de
derecho pblico o privado, para la prestacin de servicios pblicos;
3. Las empresas de economa mixta, en la parte que represente aportacin del sector
pblico;
4. Las instituciones y asociaciones de carcter privado, de beneficencia o de educacin,
constituidas legalmente, siempre que sus bienes o ingresos se destinen a los mencionados
fines y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos;
5. Las Naciones Unidas, la Organizacin de Estados Americanos y otros organismos
internacionales, de los que forme parte el Ecuador, as como sus instituciones por los bienes
que adquieran para su funcionamiento y en las operaciones de apoyo econmico y
desarrollo social; y,
6. Bajo la condicin de reciprocidad internacional:
a) Los Estados extranjeros, por los bienes que posean en el pas;
b) Las empresas multinacionales, en la parte que corresponda a los aportes del sector
pblico de los respectivos Estados; y,
c) Los representantes oficiales, agentes diplomticos y consulares de naciones extranjeras,
por sus impuestos personales y aduaneros, siempre que no provengan de actividades
econmicas desarrolladas en el pas.
Las exenciones generales de este artculo no sern aplicables al impuesto al valor agregado
IVA e impuesto a los consumos especiales ICE.
Art. 36.- Prohibiciones.- Prohbese a los beneficiarios de exenciones tributarias tomar a su
cargo las obligaciones que para el sujeto pasivo establezca la ley; as como extender, en
todo o en parte, el beneficio de exencin en forma alguna a los sujetos no exentos
Cuando en actos o contratos intervengan de una parte beneficiarios de exencin y de otra,
sujetos no exentos, la obligacin tributaria se causar nicamente en proporcin a la parte o
partes que no gozan de exencin.
Captulo VI
DE LA EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Art. 37.- Modos de extincin.- La obligacin tributaria se extingue, en todo o en parte, por
cualesquiera de los siguientes modos:
1. Solucin o pago;
2. Compensacin;
3. Confusin;
4. Remisin; y,
5. Prescripcin de la accin de cobro.
Seccin 1a.
DE LA SOLUCIN O PAGO
Art. 38.- Por quin debe hacerse el pago.- El pago de los tributos debe ser efectuado por
los contribuyentes o por los responsables.
Art. 39.- Por quin puede hacerse el pago.- Podr pagar por el deudor de la obligacin
tributaria o por el responsable, cualquier persona a nombre de stos, sin perjuicio de su
derecho de reembolso, en los trminos del artculo 26 de este Cdigo.
Art. 40.- A quin debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse al acreedor del tributo y por
ste al funcionario, empleado o agente, a quien la ley o el reglamento faculte su
recaudacin, retencin o percepcin.
Art. 41.- Cundo debe hacerse el pago.- La obligacin tributaria deber satisfacerse en el
tiempo que seale la ley tributaria respectiva o su reglamento, y a falta de tal sealamiento,
en la fecha en que hubiere nacido la obligacin. Podr tambin cumplirse en las fechas que
se fijen en los convenios de pago que se celebren de acuerdo con la ley.
Art. 42.- Dnde debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse en el lugar que seale la ley
o el reglamento o en el que funcionen las correspondientes oficinas de recaudacin, donde
se hubiere producido el hecho generador, o donde tenga su domicilio el deudor.
Art. 43.- Cmo debe hacerse el pago.- Salvo lo dispuesto en leyes orgnicas y especiales,
el pago de las obligaciones tributarias se har en efectivo, en moneda de curso legal;
mediante cheques, dbitos bancarios debidamente autorizados, libranzas o giros bancarios a
la orden del respectivo recaudador del lugar del domicilio del deudor o de quien fuere
facultado por la ley o por la administracin para el efecto. Cuando el pago se efecte
mediante cheque no certificado, la obligacin tributaria se extinguir nicamente al hacerse
efectivo.
Las notas de crdito emitidas por el sujeto activo, servirn tambin para cancelar cualquier
clase de tributos que administre el mismo sujeto.
Art. 51.- Deudas y crditos tributarios.- Las deudas tributarias se compensarn total o
parcialmente, de oficio o a peticin de parte, con crditos lquidos, por tributos pagados en
exceso o indebidamente, reconocidos por la autoridad administrativa competente o, en su
caso, por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, siempre que dichos crditos no se hallen
prescritos y los tributos respectivos sean administrados por el mismo organismo.
Art. 52.- Deudas tributarias y crditos no tributarios.- Las deudas tributarias se
compensarn de igual manera con crditos de un contribuyente contra el mismo sujeto
activo, por ttulos distintos del tributario, reconocidos en acto administrativo firme o por
sentencia ejecutoriada, dictada por rgano jurisdiccional.
No se admitir la compensacin de crditos con el producto de tributos recaudados por
personas naturales o jurdicas, que acten como agentes de retencin o de percepcin.
No se admitir la compensacin de obligaciones tributarias o de cualquier otra naturaleza
que se adeuden al Gobierno Nacional y dems entidades y empresas de las instituciones del
Estado, con ttulos de la deuda pblica externa.
Seccin 3a.
DE LA CONFUSIN
Art. 53.- Confusin.- Se extingue por confusin la obligacin tributaria, cuando el
acreedor de sta se convierte en deudor de dicha obligacin, como consecuencia de la
transmisin o transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo.
Seccin 4a.
DE LA REMISIN
Art. 54.- Remisin.- Las deudas tributarias slo podrn condonarse o remitirse en virtud de
ley, en la cuanta y con los requisitos que en la misma se determinen. Los intereses y multas
que provengan de obligaciones tributarias, podrn condonarse por resolucin de la mxima
autoridad tributaria correspondiente en la cuanta y cumplidos los requisitos que la ley
establezca.
Seccin 5a.
DE LA PRESCRIPCIN DE LA ACCIN DE COBRO
Art. 55.- Plazo de prescripcin de la accin de cobro.- La obligacin y la accin de cobro
de los crditos tributarios y sus intereses, as como de multas por incumplimiento de los
deberes formales, prescribir en el plazo de cinco aos, contados desde la fecha en que
fueron exigibles; y, en siete aos, desde aquella en que debi presentarse la correspondiente
declaracin, si sta resultare incompleta o si no se la hubiere presentado.
Cuando se conceda facilidades para el pago, la prescripcin operar respecto de cada cuota
o dividendo, desde su respectivo vencimiento.
Art. 59.- Domicilio de las personas naturales.- Para todos los efectos tributarios, se
tendr como domicilio de las personas naturales, el lugar de su residencia habitual o donde
ejerzan sus actividades econmicas; aquel donde se encuentren sus bienes, o se produzca el
hecho generador.
Art. 60.- Domicilio de los extranjeros.- Sin perjuicio de lo previsto en el artculo
precedente, se considerarn domiciliados en el Ecuador los extranjeros que, aunque residan
en el exterior, aparezcan percibiendo en el Ecuador cualquier clase de remuneracin,
principal o adicional; o ejerzan o figuren ejerciendo funciones de direccin, administrativa
o tcnica, de representacin o de mandato, como expertos, tcnicos o profesionales, o a
cualquier otro ttulo, con o sin relacin de dependencia, o contrato de trabajo en empresas
nacionales o extranjeras que operen en el pas. Se tendr, en estos casos, por domicilio el
lugar donde aparezcan ejerciendo esas funciones o percibiendo esas remuneraciones; y si
no fuere posible precisar de este modo el domicilio, se tendr como tal la capital de la
Repblica.
Art. 61.- Domicilio de las personas jurdicas.- Para todos los efectos tributarios se
considera como domicilio de las personas jurdicas:
1. El lugar sealado en el contrato social o en los respectivos estatutos; y,
2. En defecto de lo anterior, el lugar en donde se ejerza cualquiera de sus actividades
econmicas o donde ocurriera el hecho generador.
Art. 62.- Fijacin de domicilio especial.- Los contribuyentes y los responsables podrn
fijar domicilio especial para efectos tributarios; pero, la administracin tributaria respectiva
estar facultada para aceptar esa fijacin o exigir en cualquier tiempo, otra especial, en el
lugar que ms convenga para facilitar la determinacin y recaudacin de los tributos.
El domicilio especial as establecido, ser el nico vlido para los efectos tributarios.
Art. 63.- Personas domiciliadas en el exterior.- Las personas domiciliadas en el exterior,
naturales o jurdicas, contribuyentes o responsables de tributos en el Ecuador, estn
obligadas a instituir representante y a fijar domicilio en el pas, as como a comunicar tales
particulares a la administracin tributaria respectiva.
Si omitieren este deber, se tendr como representantes a las personas que ejecutaren los
actos o tuvieren las cosas generadoras de los tributos y, como domicilio, el de stas.
Ttulo III
DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Captulo I
DE LOS RGANOS
Libro Segundo
DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Ttulo I
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
Captulo I
NORMAS GENERALES
Art. 72.- Gestin tributaria.- Las funciones de la administracin tributaria comprenden
dos gestiones distintas y separadas: La determinacin y recaudacin de los tributos; y, la
resolucin de las reclamaciones que contra aquellas se presenten.
Art. 73.- Normas de accin.- La actuacin de la administracin tributaria se desarrollar
con arreglo a los principios de simplificacin, celeridad y eficacia.
Art. 74.- Procedimiento general y de excepcin.- Los actos administrativos se producirn
por el rgano competente, mediante el procedimiento que este Cdigo establece.
Se aplicar la ley especial tributaria cuando por la naturaleza del tributo se instituya un
procedimiento de excepcin.
Art. 75.- Competencia.- La competencia administrativa tributaria es la potestad que otorga
la ley a determinada autoridad o institucin, para conocer y resolver asuntos de carcter
tributario.
Art. 76.- Irrenunciabilidad de la competencia.- La competencia administrativa en el
mbito tributario, es irrenunciable y se ejercer precisamente por los rganos que la tengan
atribuida como propia, salvo los casos de delegacin o sustitucin, previstos por las leyes.
Art. 77.- Indeterminacin de la competencia.- Cuando una ley atribuya competencia a
una administracin tributaria, sin determinar la autoridad que ha de ejercerla, se entender
concedida a quien ordinariamente es competente para conocer de los reclamos en primera o
nica instancia.
Art. 78.- Autoridad incompetente.- Cuando el rgano administrativo ante quien se
presente una consulta, peticin, reclamo o recurso se considere incompetente para
resolverlo, as lo declarar dentro de tres das y, en un plazo igual lo enviar ante la
autoridad que lo fuere, siempre que forme parte de la misma administracin tributaria. Pero
si el rgano competente corresponde a otra administracin tributaria, el que hubiere
recibido la solicitud la devolver al interesado dentro de igual plazo, juntamente con la
providencia que dictar al efecto.
Art. 79.- Incompetencia parcial.- Cuando una consulta, peticin, reclamo o recurso se
refiera a varios tributos que correspondan a distintas administraciones tributarias, la
autoridad receptora, dentro de tres das, avocar conocimiento de los asuntos que le
competan y dispondr que los restantes se cursen ante los organismos respectivos, con
arreglo al artculo anterior.
Art. 80.- Conflictos de competencia.- Todo conflicto de competencia que se suscite entre
autoridades de una misma administracin tributaria, lo resolver el superior jerrquico
comn en el plazo de ocho das de producido.
Corresponder al tribunal distrital de lo fiscal dirimir la competencia que se suscitare o se
promoviere entre autoridades de distintas administraciones tributarias.
Art. 81.- Forma y contenido de los actos.- Todos los actos administrativos se expedirn
por escrito. Adems, sern debidamente motivados enuncindose las normas o principios
jurdicos que se haya fundado y explicando la pertinencia de su aplicacin a los
fundamentos de hecho cuando resuelvan peticiones, reclamos o recursos de los sujetos
pasivos de la relacin tributaria, o cuando absuelvan consultas sobre inteligencia o
aplicacin de la ley.
Art. 82.- Presuncin del acto administrativo.- Los actos administrativos tributarios
gozarn de las presunciones de legitimidad y ejecutoriedad y estn llamados a cumplirse;
pero sern ejecutivos, desde que se encuentren firmes o se hallen ejecutoriados.
Sin embargo, ningn acto administrativo emanado de las dependencias de las direcciones y
rganos que administren tributos, tendrn validez si no han sido autorizados o aprobados
por el respectivo director general o funcionario debidamente delegado.
Art. 83.- Actos firmes.- Son actos administrativos firmes, aquellos respecto de los cuales
no se hubiere presentado reclamo alguno, dentro del plazo que la ley seala.
Art. 84.- Actos ejecutoriados.- Se considerarn ejecutoriados aquellos actos que consistan
en resoluciones de la administracin, dictados en reclamos tributarios, respecto de los
cuales no se hubiere interpuesto o no se hubiere previsto recurso ulterior, en la misma va
administrativa.
Art. 85.- Notificacin de los actos administrativos.- Todo acto administrativo relacionado
con la determinacin de la obligacin tributaria, as como las resoluciones que dicten las
autoridades respectivas, se notificar a los peticionarios o reclamantes y a quienes puedan
resultar directamente afectados por esas decisiones, con arreglo a los preceptos de este
Cdigo.
El acto de que se trate no ser eficaz respecto de quien no se hubiere efectuado la
notificacin.
Art. 86.- Cmputo y obligatoriedad de los plazos.- Los plazos o trminos establecidos,
en este Cdigo o en otras leyes tributarias orgnicas y especiales, se contarn a partir del
da hbil siguiente al de la notificacin, legalmente efectuada, del correspondiente acto
administrativo, y corrern hasta la ltima hora hbil del da de su vencimiento.
Los plazos o trminos obligan por igual a los funcionarios administrativos y a los
interesados en los mismos.
Captulo II
DE LA DETERMINACIN
Art. 87.- Concepto.- La determinacin es el acto o conjunto de actos provenientes de los
sujetos pasivos o emanados de la administracin tributaria, encaminados a declarar o
establecer la existencia del hecho generador, de la base imponible y la cuanta de un tributo.
Cuando una determinacin deba tener como base el valor de bienes inmuebles, se atender
obligatoriamente al valor comercial con que figuren los bienes en los catastros oficiales, a
la fecha de producido el hecho generador. Caso contrario, se practicar pericialmente el
avalo de acuerdo a los elementos valorativos que rigieron a esa fecha.
Art. 88.- Sistemas de determinacin.- La determinacin de la obligacin tributaria se
efectuar por cualquiera de los siguientes sistemas:
1. Por declaracin del sujeto pasivo;
2. Por actuacin de la administracin; o,
3. De modo mixto.
Art. 89.- Determinacin por el sujeto pasivo.- La determinacin por el sujeto pasivo se
efectuar mediante la correspondiente declaracin que se presentar en el tiempo, en la
forma y con los requisitos que la ley o los reglamentos exijan, una vez que se configure el
hecho generador del tributo respectivo.
La declaracin as efectuada, es definitiva y vinculante para el sujeto pasivo, pero se podr
rectificar los errores de hecho o de clculo en que se hubiere incurrido, dentro del ao
siguiente a la presentacin de la declaracin, siempre que con anterioridad no se hubiere
establecido y notificado el error por la administracin.
Art. 90.- Determinacin por el sujeto activo.- El sujeto activo establecer la obligacin
tributaria, en todos los casos en que ejerza su potestad determinadora, conforme al artculo
68 de este Cdigo, directa o presuntivamente
.
Art. 91.- Forma directa.- La determinacin directa se har sobre la base de la declaracin
del propio sujeto pasivo, de su contabilidad o registros y ms documentos que posea, as
como de la informacin y otros datos que posea la administracin tributaria en sus bases de
datos, o los que arrojen sus sistemas informticos por efecto del cruce de informacin con
los diferentes contribuyentes o responsables de tributos, con entidades del sector pblico u
otras; as como de otros documentos que existan en poder de terceros, que tengan relacin
con la actividad gravada o con el hecho generador.
El sujeto activo podr, dentro de la determinacin directa, establecer las normas necesarias
para regular los precios de transferencia de bienes o servicios para efectos tributarios. El
ejercicio de esta facultad proceder, exclusivamente, en los siguientes casos:
a) Si las ventas se efectan al costo o a un valor inferior al costo, salvo que el contribuyente
demuestre documentadamente que los bienes vendidos sufrieron demrito o existieron
circunstancias que determinaron la necesidad de efectuar transferencias en tales
condiciones, para lo cual el sujeto pasivo presentar un informe al Servicio de Rentas
Internas;
b) Tambin proceder la regulacin si las ventas al exterior se efectan a precios inferiores
de los corrientes que rigen en los mercados externos al momento de la venta, a nivel de
primer importador; salvo que el contribuyente demuestre documentadamente que no fue
posible vender a precios de mercado, sea porque la produccin exportable fue marginal o
porque los bienes sufrieron deterioro; y,
c) Se regularn los costos si las importaciones se efectan a precios superiores de los que
rigen en los mercados internacionales.
Las disposiciones de este artculo, contenidas en los literales a), b) y c) no son aplicables a
las ventas al detal.
Para efectos de las anteriores regulaciones el Servicio de Rentas Internas mantendr
informacin actualizada de las operaciones de comercio exterior para lo cual podr
requerirla de los organismos que la posean. En cualquier caso la administracin tributaria
deber respetar los principios tributarios de igualdad y generalidad, as como las normas
internacionales de valoracin.
Art. 92.- Forma presuntiva.- Tendr lugar la determinacin presuntiva, cuando no sea
posible la determinacin directa, ya por falta de declaracin del sujeto pasivo, pese a la
notificacin particular que para el efecto hubiese hecho el sujeto activo ya porque los
documentos que respalden su declaracin no sean aceptables por una razn fundamental o
no presten mrito suficiente para acreditarla. En tales casos, la determinacin se fundar en
los hechos, indicios, circunstancias y dems elementos ciertos que permitan establecer la
configuracin del hecho generador y la cuanta del tributo causado, o mediante la
aplicacin de coeficientes que determine la ley respectiva.
Art. 93.- Determinacin mixta.- Determinacin mixta, es la que efecta la administracin
a base de los datos requeridos por ella a los contribuyentes o responsables, quienes quedan
vinculados por tales datos, para todos los efectos.
Art. 94.- Caducidad.- Caduca la facultad de la administracin para determinar la
obligacin tributaria, sin que se requiera pronunciamiento previo:
1. En tres aos, contados desde la fecha de la declaracin, en los tributos que la ley exija
determinacin por el sujeto pasivo, en el caso del artculo 89;
2. En seis aos, contados desde la fecha en que venci el plazo para presentar la
declaracin, respecto de los mismos tributos, cuando no se hubieren declarado en todo o en
parte; y,
3. En un ao, cuando se trate de verificar un acto de determinacin practicado por el sujeto
activo o en forma mixta, contado desde la fecha de la notificacin de tales actos.
Art. 95.- Interrupcin de la caducidad.- Los plazos de caducidad se interrumpirn por la
notificacin legal de la orden de verificacin, emanada de autoridad competente.
Se entender que la orden de determinacin no produce efecto legal alguno cuando los
actos de fiscalizacin no se iniciaren dentro de 20 das hbiles, contados desde la fecha de
notificacin con la orden de determinacin o si, iniciados, se suspendieren por ms de 15
das consecutivos. Sin embargo, el sujeto activo podr expedir una nueva orden de
determinacin, siempre que aun se encuentre pendiente el respectivo plazo de caducidad,
segn el artculo precedente.
Si al momento de notificarse con la orden de determinacin faltare menos de un ao para
que opere la caducidad, segn lo dispuesto en el artculo precedente, la interrupcin de la
caducidad producida por esta orden de determinacin no podr extenderse por ms de un
ao contado desde la fecha en que se produjo la interrupcin; en este caso, si el
contribuyente no fuere notificado con el acto de determinacin dentro de este ao de
extincin, se entender que ha caducado la facultad determinadora de la administracin
tributaria.
Si la orden de determinacin fuere notificada al sujeto pasivo cuando se encuentra
pendiente de discurrir un lapso mayor a un ao para que opere la caducidad, el acto de
determinacin deber ser notificado al contribuyente dentro de los pertinentes plazos
previstos por el artculo precedente. Se entender que no se ha interrumpido la caducidad
de la orden de determinacin si, dentro de dichos plazos el contribuyente no es notificado
con el acto de determinacin, con el que culmina la fiscalizacin realizada.
Captulo III
DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE
Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la respectiva
autoridad de la administracin tributaria:
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a su
actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad
econmica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o
6. Notificar los actos y las resoluciones que expida, en el tiempo y con las formalidades
establecidas en la ley, a los sujetos pasivos de la obligacin tributaria y a los afectados con
ella;
7. Fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la legalidad y validez de
las resoluciones que se controviertan y aportar a este rgano jurisdiccional todos los
elementos de juicio necesarios para establecer o esclarecer el derecho de las partes;
8. Revisar de oficio sus propios actos o resoluciones, dentro del tiempo y en los casos que
este Cdigo prev;
9. Cumplir sus propias decisiones ejecutoriadas, sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral
anterior;
10. Acatar y hacer cumplir por los funcionarios respectivos, los decretos, autos y
sentencias, expedidos por el Tribunal Distrital de lo Fiscal; y,
11. Los dems que la ley establezca.
Los funcionarios o empleados de la administracin tributaria, en el ejercicio de sus
funciones, son responsables, personal y pecuniariamente, por todo perjuicio que por su
accin u omisin dolosa causaren al Estado o a los contribuyentes.
La inobservancia de las leyes, reglamentos, jurisprudencia obligatoria e instrucciones
escritas de la administracin, ser sancionada con multa de veinte y seis dlares veinte y
ocho centavos de los Estados Unidos de Amrica (26,28 USD) a ciento ochenta y cuatro
dlares dos centavos de los Estados Unidos de Amrica (184,02 USD). En caso de
reincidencia, sern sancionados con la destitucin del cargo por la mxima autoridad de la
respectiva administracin tributaria, sin perjuicio de la accin penal a que hubiere lugar. La
sancin administrativa podr ser apelada de conformidad con la Ley Orgnica de Servicio
Civil y Carrera Administrativa y de Unificacin y Homologacin de las Remuneraciones
del Sector Pblico.
Art. 104.- Aceptacin tcita.- La falta de resolucin por la autoridad tributaria, en el plazo
fijado en el artculo 132, se considerar como aceptacin tcita de la reclamacin
respectiva, y facultar al interesado para el ejercicio de la accin que corresponda.
El funcionario responsable ser sancionado conforme a lo dispuesto en el artculo 33 de la
Ley de Modernizacin del Estado, Privatizaciones y Prestacin de Servicios Pblicos por
parte de la Iniciativa Privada.
Captulo V
DE LA NOTIFICACIN
Art. 105.- Concepto.- Notificacin es el acto por el cual se hace saber a una persona
natural o jurdica el contenido de un acto o resolucin administrativa, o el requerimiento de
los nombres y apellidos, o razn social de los notificados, o el nombre del causante, si se
notifica a herederos, el acto de que se trate y el valor de la obligacin tributaria reclamada.
Las notificaciones por la prensa surtirn efecto desde el da hbil siguiente al de la ltima
publicacin.
Art. 112.- Notificacin por casilla judicial.- Para efectos de la prctica de esta forma de
notificacin, toda comunicacin que implique un trmite que de conformidad con la ley
deba ser patrocinado por un profesional del derecho, debe sealar un nmero de casilla y/o
domicilio judicial para recibir notificaciones; podr tambin utilizarse esta forma de
notificacin en trmites que no requieran la condicin antes indicada, si el compareciente
seala un nmero de casilla judicial para recibir notificaciones.
Art. 113.- Notificacin por correspondencia postal.- La notificacin por correspondencia
postal la efectuar el empleado del servicio postal contratado en forma personal o por
boleta, cumpliendo los requisitos y formalidades legales establecidos para cada uno de
estos tipos de notificacin.
Art. 114.- Horario de notificacin.- La administracin tributaria podr notificar los actos
administrativos dentro de las veinticuatro horas de cada da, procurando hacerlo dentro del
horario del contribuyente o de su abogado procurador.
Para efectos de este artculo, si la notificacin fuere recibida en un da u hora inhbil,
surtir efectos el primer da hbil o laborable siguiente a la recepcin.
Ttulo II
DE LAS RECLAMACIONES, CONSULTAS Y RECURSOS ADMINISTRATIVOS
Captulo I
DE LAS RECLAMACIONES
Art. 115.- Reclamantes.- Los contribuyentes, responsables, o terceros que se creyeren
afectados, en todo o en parte, por un acto determinativo de obligacin tributaria, por
verificacin de una declaracin, estimacin de oficio o liquidacin, podrn presentar su
reclamo ante la autoridad de la que emane el acto, dentro del plazo de veinte das, contados
desde el da hbil siguiente al de la notificacin respectiva.
Los reclamos por tributos que correspondan al Estado segn el artculo 64 de este Cdigo,
siempre que los reclamantes, tuvieren su domicilio en la provincia de Pichincha, se
presentarn en el Servicio de Rentas Internas. En los dems casos podrn presentarse ante
la respectiva direccin regional o provincial. El empleado receptor pondr la fe de
presentacin en el escrito de reclamo y en cuarenta y ocho horas lo remitir al Servicio de
Rentas Internas
Los reclamos por tributos que correspondan al Estado segn el artculo 64 de este Cdigo,
se lo presentar ante las direcciones regionales o provinciales del Servicio de Rentas
Internas que corresponda.
Las reclamaciones aduaneras por aplicacin errnea del arancel o de las leyes o
reglamentos aduaneros, o de los convenios internacionales, se presentarn ante el Gerente
Distrital de Aduana de la localidad respectiva.
Las peticiones por avalos de la propiedad inmueble rstica, se presentarn y tramitarn
ante la respectiva municipalidad, la que los resolver en la fase administrativa, sin perjuicio
de la accin contenciosa a que hubiere lugar.
Art. 116.- Comparecencia.- En toda reclamacin administrativa comparecern los
reclamantes, personalmente o por medio de su representante legal o procurador, debiendo
ste legitimar su personera desde que comparece, a menos que por fundados motivos se
solicite a la administracin un trmino prudencial para el efecto, en cuyo caso se le
conceder por un tiempo no inferior a ocho das si el representado estuviere en el Ecuador,
ni menor de treinta das si se hallare en el exterior. De no legitimar la personera en el plazo
concedido, se tendr como no presentado el reclamo, sin perjuicio de las responsabilidades
a que hubiere lugar en contra del compareciente.
Art. 117.- Reclamo conjunto.- Podrn reclamar en un mismo escrito dos o ms personas,
siempre que sus derechos o el fundamento de sus reclamos tengan como origen un mismo
hecho generador.
De ser tres o ms los reclamantes, estarn obligados a nombrar procurador comn, con
quien se contar en el trmite del reclamo, y si no lo hicieren lo designar la autoridad que
conoce de l.
Art. 118.- Acumulacin de expedientes.- La autoridad que instaure un procedimiento o
que lo trmite, de oficio o a peticin de parte, dispondr la acumulacin de expedientes que
contengan procedimientos sobre reclamos administrativos, en los casos en que por guardar
estrecha relacin o provenir de un mismo hecho generador, aunque los reclamantes sean
distintos, puedan resolverse en un mismo acto, o bien porque la resolucin que recaiga en el
uno pueda afectar al derecho o al inters directo que se discuta en otro procedimiento.
Art. 119.- Contenido del reclamo.- La reclamacin se presentar por escrito y contendr:
1. La designacin de la autoridad administrativa ante quien se la formule;
2. El nombre y apellido del compareciente; el derecho por el que lo hace; el nmero del
registro de contribuyentes, o el de la cdula de identidad, en su caso.
3. La indicacin de su domicilio permanente, y para notificaciones, el que sealare;
4. Mencin del acto administrativo objeto del reclamo y la expresin de los fundamentos de
hecho y de derecho en que se apoya, expuestos clara y sucintamente;
5. La peticin o pretensin concreta que se formule; y,
Respecto de las previstas en el inciso 2o. del mismo artculo 135 se atendern en igual
plazo, a menos que fuere necesario la expedicin de reglamento o de disposiciones de
aplicacin general.
Art. 138.- Efectos de la consulta.- La presentacin de la consulta no exime del
cumplimiento de deberes formales ni del pago de las obligaciones tributarias respectivas,
conforme al criterio vertido en la consulta.
Si los datos proporcionados para la consulta fueren exactos, la absolucin obligar a la
administracin a partir de la fecha de notificacin. De no serlo, no surtir tal efecto.
De considerar la administracin tributaria, que no cuenta con los elementos de juicio
necesarios para formar un criterio absolutorio completo, se tendr por no presentada la
consulta y se devolver toda la documentacin.
Los sujetos pasivos o entidades consultantes, no podrn interponer reclamo, recurso o
accin judicial alguna contra el acto que absuelva su consulta, ni la administracin
tributaria podr alterar posteriormente su criterio vinculante, salvo el caso de que las
informaciones o documentos que sustentaren la consulta resulten errneos, de notoria
falsedad o si la absolucin contraviniere a disposicin legal expresa. Sin perjuicio de ello
los contribuyentes podrn ejercer sus derechos contra el o los actos de determinacin o de
liquidacin de obligaciones tributarias dictados de acuerdo con los criterios expuestos en la
absolucin de la consulta.
Captulo IV
DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS
Seccin 1a.
NORMAS GENERALES
Art. 139.- Invalidez de los actos administrativos.- Los actos administrativos sern nulos
y la autoridad competente los invalidar de oficio o a peticin de parte, en los siguientes
casos:
1. Cuando provengan o hubieren sido expedidos por autoridad manifiestamente
incompetente; y,
2. Cuando hubieren sido dictados con prescindencia de las normas de procedimiento o de
las formalidades que la ley prescribe, siempre que se haya obstado el derecho de defensa o
que la omisin hubiere influido en la decisin del reclamo.
Art. 140.- Clases de recursos.- Las resoluciones administrativas emanadas de la autoridad
tributaria, son susceptibles de los siguientes recursos, en la misma va administrativa:
1.- De revisin por la mxima autoridad administrativa que corresponda al rgano del que
eman el acto, segn los artculos 64, 65 y 66 de este Cdigo; y,
pruebas
posteriores,
permitan
presumir,
grave
mismo tipo que se causen posteriormente; y, que se constituya de acuerdo con este Cdigo,
garanta suficiente que respalde el pago del saldo.
Art. 154.- Efectos de la solicitud.- Presentada la solicitud de facilidades para el pago, se
suspender el procedimiento de ejecucin que se hubiere iniciado; en caso contrario, no se
lo podr iniciar, debiendo atender el funcionario ejecutor a la resolucin que sobre dicha
solicitud se expida. Al efecto, el interesado entregar al funcionario ejecutor, copia de su
solicitud con la fe de presentacin respectiva.
Art. 155.- Negativa de compensacin o facilidades.- Negada expresa o tcitamente la
peticin de compensacin o de facilidades para el pago, el peticionario podr acudir en
accin contenciosa ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. Para impugnar la negativa expresa
o tcita de facilidades para el pago, deber consignarse el 20% ofrecido de contado y
presentar la garanta prevista en el inciso segundo del artculo 153.
Art. 156.- Concesin de las facilidades.- La concesin de facilidades, tanto por resolucin
administrativa como por sentencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal o de la Corte Suprema
de Justicia en el caso del artculo anterior, se entender condicionada al cumplimiento
estricto de los pagos parciales determinados en la concesin de las mismas.
Consecuentemente, si requerido el deudor para el pago de cualquiera de los dividendos en
mora, no lo hiciere en el plazo de ocho das, se tendr por terminada la concesin de
facilidades y podr continuarse o iniciarse el procedimiento coactivo y hacerse efectivas las
garantas rendidas.
Seccin 2a.
DE LA EJECUCIN COACTIVA
Pargrafo 1o.
NORMAS GENERALES
Art. 157.- Accin coactiva.- Para el cobro de crditos tributarios, comprendindose en
ellos los intereses, multas y otros recargos accesorios, como costas de ejecucin, las
administraciones tributarias central y seccional, segn los artculos 64 y 65, y, cuando la ley
lo establezca expresamente, la administracin tributaria de excepcin, segn el artculo 66,
gozarn de la accin coactiva, que se fundamentar en ttulo de crdito emitido legalmente,
conforme a los artculos 149 y 150 o en las liquidaciones o determinaciones ejecutoriadas o
firmes de obligacin tributaria.
Para la ejecucin coactiva son hbiles todos los das, excepto los feriados sealados en la
ley.
Art. 158.- Competencia.- La accin coactiva se ejercer privativamente por los respectivos
funcionarios recaudadores de las administraciones tributarias, con sujecin a las
disposiciones de esta seccin, a las reglas generales de este Cdigo y, supletoriamente, a las
del Cdigo de Procedimiento Civil.
Art. 179.- Rechazo o aceptacin de la tercera excluyente.- Siempre que se deseche una
tercera excluyente, se condenar al tercerista al pago de las costas que hubiere causado el
incidente y al de los intereses calculados al mximo convencional, sobre la cantidad
consignada por el postor, cuya oferta hubiere sido declarada preferente. Estos valores
beneficiarn a dicho postor y se recaudarn por apremio real, dentro del mismo
procedimiento coactivo.
De aceptar la tercera excluyente, el Tribunal Distrital de lo Fiscal ordenar la cancelacin
del embargo y la restitucin de los bienes aprehendidos a su legtimo propietario; y en su
caso, la devolucin de la cantidad consignada con la oferta por el mejor postor.
Seccin 3a.
DEL REMATE
Art. 180.- Avalo.- Hecho el embargo, se proceder al avalo pericial de los bienes
aprehendidos, con la concurrencia del depositario, quien suscribir el avalo y podr
formular para su descargo las observaciones que creyere del caso.
Si se trata de inmuebles, el avalo pericial no podr ser inferior al ltimo avalo que
hubiere practicado la Direccin Nacional de Avalos y Catastros o la municipalidad del
lugar en que se encuentren ubicados, a menos que se impugne ese avalo por una razn
justificada.
El avalo de ttulos de acciones de compaas y efectos fiduciarios, no podr ser inferior a
las cotizaciones respectivas que hubieren en la Bolsa de Valores, al momento de practicarlo.
De no haberlas, los peritos determinarn su valor, previos los estudios que correspondan.
Art. 181.- Designacin de peritos.- El funcionario ejecutor designar un perito para el
avalo de los bienes embargados, con el que se conformar el coactivado o nominar el
suyo dentro de dos das de notificado. Los peritos designados debern ser profesionales o
tcnicos de reconocida probidad, o personas que tengan suficientes conocimientos sobre los
bienes objeto del avalo y que, preferentemente, residan en el lugar en que se tramita la
coactiva.
El ejecutor sealar da y hora para que, con juramento, se posesionen los peritos y, en la
misma providencia les conceder un plazo, no mayor de cinco das, salvo casos especiales,
para la presentacin de sus informes.
Art. 182.- Perito dirimente.- De no haber conformidad entre los informes periciales, el
ejecutor designar un tercer perito, pero no ser su obligacin atenerse, contra su
conviccin, al criterio de los peritos, y podr aceptar, a su arbitrio, cualquiera de los tres
informes, o sealar un valor promedio que est ms de acuerdo a los avalos oficiales o
cotizaciones del mercado.
Art. 183.- Embargo de dinero y valores.- Si el embargo recae en dinero de propiedad del
deudor, el pago se har con el dinero aprehendido y concluir el procedimiento coactivo, si
el valor es suficiente para cancelar la obligacin tributaria, sus intereses y costas. En caso
contrario, continuar por la diferencia.
Si la aprehensin consiste en bonos o valores fiduciarios y la ley permite cancelar con ellos
las obligaciones tributarias, se proceder como en el inciso anterior, previas las
formalidades pertinentes.
En cambio, si no fuere permitida esa forma de cancelacin, los bienes y efectos fiduciarios
embargados, sern negociados por el ejecutor en la Bolsa de Valores, y su producto se
imputar en pago de las obligaciones tributarias ejecutadas.
De no obtenerse dentro de treinta das la venta de estos valores, en la Bolsa
correspondiente, se efectuar el remate en la forma comn.
Art. 184.- Sealamiento de da y hora para el remate.- Determinado el valor de los
bienes embargados, el ejecutor fijar da y hora para el remate, la subasta o la venta directa,
en su caso; sealamiento que se publicar por tres veces, en das distintos, por la prensa, en
la forma prevista en el artculo 111. En los avisos no se har constar el nombre del deudor
sino la descripcin de bienes, su avalo y ms datos que el ejecutor estime necesario.
Art. 185.- Base para las posturas.- La base para las posturas ser las dos terceras partes
del avalo de los bienes a rematarse en el primer sealamiento; y la mitad, en el segundo.
Pargrafo 1o.
DEL REMATE DE INMUEBLES
Art. 186.- Presentacin de posturas.- Llegado el da del remate, si se trata de bienes
inmuebles, de las maquinarias o equipos que constituyan una instalacin industrial, de
naves o aeronaves, las ofertas se presentarn de quince a dieciocho horas, ante el Secretario
de la coactiva, quien pondr al pie de cada una la fe de presentacin correspondiente.
Art. 187.- Requisitos de la postura.- Las posturas se presentarn por escrito y contendrn:
1. El nombre y apellido del postor;
2. El valor total de la postura, la cantidad que se ofrece de contado, y el plazo y forma de
pago de la diferencia;
3. El domicilio especial para notificaciones; y,
4. La firma del postor.
La falta de fijacin de domicilio no anular la postura; pero en tal caso, no se notificarn al
postor las providencias respectivas.
Art. 188.- No admisin de las posturas.- No sern admisibles las posturas que no vayan
acompaadas de por lo menos el 10% del valor de la oferta, en dinero efectivo, en cheque
Para el efecto, el ejecutor comunicar a dichas instituciones los embargos que efectuare de
estos bienes y sus avalos a fin de que, dentro de cinco das, manifiesten si les interesa o no
la compra, y en tal caso, se efecte la venta de contado, guardando el orden de preferencia
que se establece en este artculo.
Art. 202.- Venta a particulares.- Si ninguna de las entidades mencionadas en el artculo
anterior se interesare por la compra, se anunciar la venta a particulares por la prensa.
Los avisos se publicarn en la forma prescrita en el artculo 184, con indicacin de la fecha
hasta la que sern recibidas las ofertas y el valor que se exija como garanta de la seriedad
de las mismas. Aceptada la oferta, el ejecutor dispondr que el comprador deposite el saldo
del precio en veinte y cuatro horas y mandar que el depositario entregue de inmediato los
bienes vendidos, con arreglo a lo previsto en el artculo 209.
Art. 203.- Transferencia gratuita.- Si tampoco hubiere interesados en la compra directa,
los acreedores tributarios imputarn el valor de la ltima base de remate a la deuda
tributaria, con arreglo a lo prescrito en el artculo 47; y podrn transferir gratuitamente esos
bienes a las instituciones de educacin, asistencia social o de beneficencia que dispusieren.
Seccin 4a.
NORMAS COMUNES
Art. 204.- Segundo sealamiento para el remate.- Habr lugar a segundo sealamiento
para el remate, cuando en el primero no se hubieren presentado postores, o cuando las
posturas formuladas no fueren admisibles.
El segundo sealamiento, se publicar por la prensa, advirtiendo este particular, en la forma
prevista en el artculo 184.
Art. 205.- Facultad del deudor.- Antes de cerrarse el remate o la subasta en su caso, el
deudor podr librar sus bienes pagando en el acto la deuda, intereses y costas.
Art. 206.- Prohibicin de intervenir en el remate.- Es prohibido a las personas que hayan
intervenido en el procedimiento de ejecucin, a los funcionarios y empleados de la
respectiva administracin tributaria, as como a sus cnyuges, convivientes con derecho y
parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad, adquirir los
bienes materia del remate o subasta.
Esta prohibicin se extiende a los abogados y procuradores, a sus cnyuges, convivientes
con derecho y parientes en los mismos grados sealados en el inciso anterior y en general a
quienes, de cualquier modo, hubieren intervenido en dichos procedimientos, salvo los
terceristas coadyuvantes.
Art. 207.- Nulidad del remate.- El remate o la subasta sern nulos y el funcionario
ejecutor responder de los daos y perjuicios que se ocasionaren:
administrativa o judicial, la que dispondr que dentro de veinte y cuatro horas se notifique y
entregue al funcionario ejecutor el mencionado escrito, con la fe de presentacin respectiva.
En el mismo supuesto, podr presentarse directamente el escrito ante el Tribunal Distrital
de lo Fiscal. El Presidente de este organismo dispondr que, por Secretara General se
notifique la presentacin de excepciones, mediante oficio, al funcionario ejecutor,
ordenndole proceda conforme a lo dispuesto en el artculo anterior; o en el artculo 279, en
su caso.
Art. 216.- Recurso de queja.- Siempre que el ejecutor se negare a recibir un escrito de
excepciones o retardare injustificadamente la remisin de las copias del proceso coactivo o
de las excepciones, o que notificado no suspendiere el procedimiento de ejecucin, el
perjudicado podr presentar queja al Tribunal Distrital de lo Fiscal, el que, segn la
gravedad de la falta, podr imponer una multa de veinte y cuatrocientos dlares, sin
perjuicio de ordenar la destitucin del cargo del funcionario ejecutor en caso de
reincidencia.
La providencia que disponga la destitucin se notificar a la autoridad nominadora y al
Director de la Secretara Nacional Tcnica de Desarrollo de Recursos Humanos y
Remuneraciones del Sector Pblico, SENRES, para su cumplimiento.
Libro Tercero
DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
Ttulo I
4.- De los recursos y consultas que se propongan de las sentencias dictadas por autoridades
competentes, en el rgimen penal tributario, conforme a las disposiciones de este Cdigo o
de leyes orgnicas y especiales;
5.- De los conflictos de competencia suscitados entre autoridades de distintas
administraciones tributarias, conforme al artculo 80;
6.- Del recurso de queja; y,
7.- De los dems que le atribuya la ley.
Ttulo II
DE LA SUSTANCIACIN ANTE EL TRIBUNAL DISTRITAL DE LO FISCAL
Captulo I
NORMAS GENERALES
Art. 223.- mbito de aplicacin.- Las disposiciones de este ttulo son aplicables, en lo que
corresponda, a todos los trmites de acciones, excepciones y recursos que son de
competencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal. Las normas de otras leyes tributarias o las
de los Cdigos de Procedimiento Civil y Penal y en general del derecho comn, tendrn
aplicacin supletoria y slo a falta de disposicin expresa o aplicable en este Cdigo.
Art. 224.- Radicacin de la competencia.- Cada una de las salas del Tribunal Distrital de
lo Fiscal conocer y resolver con absoluta independencia, las causas y asuntos puestas en
su conocimiento o que les corresponda por sorteo.
Art. 225.- Ministro de sustanciacin.- En cada sala del tribunal se designar
mensualmente un ministro de sustanciacin, a quien corresponder expedir las providencias
de trmite de las causas y aquellas de suspensin del procedimiento coactivo en los casos
previstos en este Cdigo. De sus providencias podr apelarse para ante la sala, dentro de
tres das de notificadas.
En caso de falta o ausencia del Ministro de Sustanciacin, le subrogar cualquiera de los
otros ministros, en orden de sus nombramientos.
Art. 226.- Causas de recusacin o excusa.- Sern causas de recusacin o de excusa de los
ministros y conjueces, adems de las previstas en el Cdigo de Procedimiento Civil, las
siguientes:
1a. Haber sido gerente, administrador o representante de la empresa actora, o ser condueo,
socio, accionista o aportante de aquella; y,
2a. Estar en situacin que pueda afectar su imparcialidad en forma anloga o ms grave que
las mencionadas.
Los ministros o conjueces podrn ser recusados por las mismas causas previstas en este
artculo. La excusa o recusacin ser conocida y resuelta por los ministros restantes de la
misma sala; y, si todos estuvieren impedidos, los ministros llamarn a los respectivos
conjueces, para que resuelvan sobre la excusa o recusacin.
Aceptada la excusa o recusacin, el Presidente de la Sala llamar al o los conjueces que
correspondan, para que decidan sobre lo principal.
Art. 227.- Partes.- Son partes en el procedimiento ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal: el
actor, el demandado y el tercero perjudicado.
Actor es la persona natural, que deduce la demanda o la persona jurdica o ente colectivo
sin personalidad jurdica, a nombre de quien se propone la accin o interpone el recurso que
ha de ser materia principal del fallo.
Demandado es la autoridad del rgano administrativo del que eman el acto o resolucin
que se impugna; el director o jefe de la oficina u rgano emisor del ttulo de crdito, cuando
se demande su nulidad o la prescripcin de la obligacin tributaria, o se proponga
excepciones al procedimiento coactivo; y, el funcionario recaudador o el ejecutor, cuando
se demande el pago por consignacin o la nulidad del procedimiento de ejecucin.
Tercero es todo aquel que dentro del procedimiento administrativo o en el contencioso,
aparezca como titular de un derecho incompatible con el que pretenda el actor y solicite ser
odo en la causa.
Art. 228.- Procuradores.- La mxima autoridad de la administracin tributaria respectiva
o el funcionario a quien se delegue por acuerdo, podrn designar mediante oficio al
abogado que, como procurador, deba intervenir en cada causa en defensa de los intereses
del organismo o de la autoridad demandada, con quien se contar desde que comparezca
legitimando su personera. Tal designacin surtir efecto hasta la terminacin de la causa, a
no ser que se hubiere dispuesto la sustitucin.
Para los demandantes y terceros son aplicables las disposiciones de los artculos 116 y 117
de este Cdigo.
Captulo II
DEL TRMITE DE LAS ACCIONES
Seccin 1a.
DE LA DEMANDA
Art. 229.- Proposicin de las acciones: Oportunidad.- Quienes se creyeren perjudicados
por una resolucin de nica o ltima instancia administrativa, podrn impugnarla ante el
Tribunal Distrital de lo Fiscal, dentro de veinte das contados desde el siguiente al de su
notificacin, si residieren en el territorio del Estado, o de cuarenta das, si residieren en el
exterior.
El plazo ser de seis meses, resida o no el reclamante en el pas, si lo que se impugna fuere
una resolucin administrativa que niegue la devolucin de lo que se pretenda
indebidamente pagado.
Los herederos del contribuyente perjudicado, fallecido antes de vencerse el plazo para
proponer la demanda, podrn hacerlo dentro de los veinte o cuarenta das o de los seis
meses siguientes a la fecha del fallecimiento, en los mismos casos previstos en los incisos
precedentes.
Para las acciones directas que pueden proponerse conforme al artculo 221 no sern
aplicables los plazos sealados en este artculo.
Art. 230.- Lugar de presentacin.- Las demandas se presentarn en la Secretara del
Tribunal Distrital de lo Fiscal del domicilio del actor. El Secretario anotar en el original la
fecha y hora de su presentacin y el nmero que corresponda a la causa. De pedirlo el
interesado, se le entregar copia de la demanda y de cada escrito posterior, con la anotacin
de su presentacin, rubricada por el actuario respectivo.
El contribuyente, responsable o tercero que residiere en el exterior, podr presentar su
demanda en el consulado o agencia consular del respectivo pas. El funcionario receptor
proceder del mismo modo como se dispone en el inciso anterior.
Art. 231.- Contenido de la demanda.- La demanda debe ser clara y contendr:
1.- El nombre y apellido de la persona natural demandante, con expresin de si lo hace a
nombre propio o en representacin de otra, y en este caso, el nombre y apellido del
representado, o la denominacin de la persona jurdica o ente colectivo, sin personalidad
jurdica, a nombre de quien se presente la demanda, con indicacin, en cualquier caso, del
domicilio tributario;
2.- La mencin de la resolucin o acto que se impugna y los fundamentos de hecho y de
derecho que se arguyan, expuestos con claridad y precisin;
3.- La peticin o pretensin concreta que se formule;
4.- La designacin de la autoridad demandada, esto es de la que emane la resolucin o acto
impugnado, con expresin del lugar donde debe ser citada;
5.- La cuanta de la reclamacin;
6.- El sealamiento del domicilio judicial para notificaciones; y,
7.- La firma del compareciente, con indicacin del nmero de la cdula de identidad y del
registro nico de contribuyentes, segn corresponda, y la firma de su abogado defensor. Si
fueren varios los demandantes, se aplicar lo dispuesto en el artculo 117.
diligencias precautelatorias o aquellas que por su naturaleza no deban hacerse conocer antes
de la ejecucin de lo que se ordene.
Art. 238.- Forma de las citaciones.- Las citaciones las practicarn los funcionarios
competentes, entregando a la autoridad demandada, en su oficina, copia fiel de la demanda
y de la providencia respectiva.
Si la citacin no pudiere ser personal, se dejar en tres das distintos, en el mismo lugar
indicado en el inciso anterior, sendas boletas que contengan la copia de la demanda y la
providencia recada.
En uno u otro caso, quien reciba las boletas, suscribir el comprobante que acredite tal
hecho.
Las citaciones al tercero se practicarn en persona o por boletas en el domicilio especial
que hubiere sealado en la reclamacin administrativa, o en su domicilio tributario,
conforme a los artculos 59 y 61 de este Cdigo.
Art. 239.- Citacin por comisin.- Si la autoridad demandada ejerciere sus funciones
permanentes fuera de la sede del tribunal, la citacin se practicar por comisin librada a
autoridades del orden administrativo o judicial del lugar donde dicha autoridad ejerza sus
funciones.
Art. 240.- Citacin o notificacin por la prensa.- Si el tercero con quien deba contarse en
la causa hubiere fallecido se citar a sus herederos conocidos o no, por la prensa, mediante
avisos publicados por tres veces, en das distintos, en uno de los peridicos de mayor
circulacin del lugar del ltimo domicilio en el pas o del lugar en que ocurri el
fallecimiento, si lo hubiere, o en el del cantn o provincia ms cercanos.
Los avisos contendrn nicamente los nombres y apellidos del fallecido; la mencin de la
causa de que se trate y la sala del tribunal que la tramite, a fin de que concurran a hacer
valer sus derechos dentro de veinte das, contados desde el siguiente al de la ltima
publicacin.
En la misma forma sern notificados los herederos de una persona que, siendo parte de un
juicio ante el tribunal, no haya tenido procurador que la represente.
Art. 241.- Forma de las notificaciones.- Las notificaciones se practicarn de conformidad
con lo que dispone el Cdigo de Procedimiento Civil.
Cuando se solicite informes o certificaciones a otras autoridades u organismos del lugar de
la sede del tribunal, la providencia que lo disponga ser notificada por oficio. Si la sede de
esos organismos fuere distinta de la del tribunal, el oficio ser enviado por correo
certificado.
Art. 242.- Constancia de actuaciones.- De toda citacin o notificacin se dejar
constancia en el proceso, certificada por el funcionario competente, con indicacin del da y
hora en que se la practique. Adems, tratndose de la autoridad demandada o del titular del
rgano administrativo del que eman el acto o resolucin que se impugna, el funcionario
competente dejar constancia del nombre o funcin del citado o notificado y de la persona
que la reciba. Si el citado o notificado no quisiere o no pudiere firmar, el funcionario
competente dejar constancia del particular en autos.
Seccin 2a.
DE LA CONTESTACIN DE LA DEMANDA
Art. 243.- Plazo.- Admitida al trmite la demanda, el Ministro de Sustanciacin dispondr
que se la cite al demandado segn el inciso 3ro. del artculo 227, concedindole el trmino
de quince das para que la conteste, trmino que podr ser prorrogado por cinco das ms,
cuando el demandado lo solicitare, antes del vencimiento de aquel.
Art. 244.- Requisitos.- La contestacin de la demanda deber ser clara y contendr:
1.- El nombre y apellido del que comparece, como autoridad o titular de la oficina u rgano
administrativo que dict la resolucin o acto, materia de la impugnacin, o contra quien se
hubiere enderezado la accin; o los nombres y apellidos del que comparece como su
procurador;
2.- Los fundamentos de hecho y de derecho de las excepciones que oponga a la demanda; y,
3.- El sealamiento del domicilio para notificaciones.
La contestacin del tercero deber ser igualmente clara y contendr los fundamentos de
hecho y de derecho de las excepciones que oponga a la pretensin del actor.
Art. 245.- Aclaracin y complementacin.- A la contestacin se acompaar copia
certificada de la resolucin o acto impugnado de que se trate y de los documentos que
sirvieron de antecedentes, si fuere del caso.
El Ministro de Sustanciacin calificar la contestacin y dispondr que se le aclare o
complete en el trmino de cinco das, si no reuniere los requisitos de este artculo y del
anterior.
Art. 246.- Falta de contestacin.- La falta de contestacin de la demanda o de la
aclaracin o complementacin de aquella, se tendr como negativa pura y simple de la
accin propuesta o ratificacin de los fundamentos que motivaron la resolucin o acto de
que se trate; y, de oficio o a peticin de parte, podr continuarse el trmite de la causa, sin
que se requiera acusacin previa de rebelda.
En todo caso, el demandado estar obligado a presentar copias certificadas de los actos y
documentos que se mencionan en el artculo anterior, que se hallaren en los archivos de la
dependencia a su cargo; de no hacerlo, se estar a las afirmaciones del actor o a los
documentos que ste presente.
Seccin 3a.
2. Cuando los actos o resoluciones administrativos, que son materia de los respectivos
juicios, guarden estrecha relacin entre s o los tributos provengan de un mismo hecho,
aunque correspondan a distintas administraciones tributarias; y,
3. Cuando siendo distintos los demandantes de los juicios, cuya acumulacin se pretende, la
sentencia que recaiga en el uno pueda afectar el derecho o al inters directo que se discute
en el otro, por provenir las controversias de un mismo hecho generador.
No se decretar la acumulacin de causas que requieran diversa sustanciacin, a menos que
se encuentren en estado de sentencia. El juicio de excepciones no se acumular al de
impugnacin o de accin directa, salvo que en uno de ellos se hubiere afianzado
suficientemente la obligacin tributaria, o que no se requiera de afianzamiento segn este
Cdigo.
Art. 256.- Trmite.- El trmite de las solicitudes de acumulacin se sujetar a las
siguientes normas:
1a. Si los juicios cuya acumulacin se pide se encuentran en la misma sala, se resolver
sobre la peticin dentro de tres das;
2a. Si los juicios se encuentran en distintas salas, la peticin se presentar a la que conozca
del juicio que primeramente se haya promovido.
El Presidente de esta Sala correr traslado de la solicitud a la otra, a fin de que, dentro de
tres das, acepte o no la pretensin del solicitante. De aceptarla, se remitir en el acto el
proceso a la sala provocante.
Caso contrario, los presidentes de las salas convocarn a una reunin conjunta, en la que se
har relacin de ambos procesos y se decidir por mayora absoluta sobre si procede o no la
acumulacin.
De producirse empate en la votacin, el asunto ser resuelto por el Presidente de la Sala que
no hubiere intervenido en la decisin; y, si as, persistiere el empate el Presidente del
Tribunal Distrital de lo Fiscal lo resolver con voto dirimente; y,
3a. Resuelta la procedencia de la acumulacin, pasarn los procesos a la sala que conozca
de la causa ms antigua, entendindose por tal aquella que se refiera a la obligacin que
primeramente se hubiere generado. De referirse los procesos a un mismo ejercicio, se
atender al orden cronolgico de presentacin de las demandas ante el Tribunal.
Seccin 5a.
DE LA PRUEBA
Art. 257.- Trmino probatorio.- Calificada la contestacin de la demanda y siempre que
haya hechos que justificar, el Ministro de Sustanciacin, de oficio o a peticin de parte,
conceder el plazo comn de diez das para la prueba.
Art. 258.- Carga de la prueba.- Es obligacin del actor probar los hechos que ha
propuesto afirmativamente en la demanda y que ha negado expresamente la autoridad
demandada, salvo aquellos que se presuman legalmente. Los hechos negativos debern ser
probados, cuando impliquen afirmacin explcita o implcita, sobre la exencin, extincin o
modificacin de la obligacin tributaria.
Art. 259.- Presuncin de validez.- Se presumen vlidos los hechos, actos y resoluciones
de las administraciones tributarias que no hayan sido impugnados expresamente en la
reclamacin administrativa o en la contenciosa ante el tribunal, o que no puedan entenderse
comprendidos en la impugnacin formulada sobre la existencia de la obligacin tributaria.
Respecto de los impugnados, corresponder a la administracin la prueba de los hechos y
actos del contribuyente, de los que concluya la existencia de la obligacin tributaria y su
cuanta.
Art. 260.- Pruebas admisibles.- Son admisibles todos los medios de prueba determinados
en la ley, excepto la confesin de funcionarios y empleados pblicos.
Los informes que emitan las autoridades demandadas por disposicin del tribunal, sobre los
hechos materia de la controversia, no se considerarn confesin.
La prueba testimonial se admitir slo en forma supletoria, cuando por la naturaleza del
asunto no pueda acreditarse de otro modo hechos que influyan en la determinacin de la
obligacin tributaria, o en la resolucin de la controversia.
La sala del tribunal que conozca del asunto, podr rechazar la peticin de diligencias que no
se relacionen con la materia controvertida, sin que tal pronunciamiento comporte
anticipacin alguna de criterio.
Art. 261.- Oportunidad de la presentacin.- Las pruebas pueden presentarse junto con la
demanda o escrito inicial de que se trate, o dentro del perodo probatorio que se conceda
para el efecto.
Art. 262.- Facultad oficiosa del tribunal.- La respectiva sala del tribunal podr, en
cualquier estado de la causa, y hasta antes de sentencia, ordenar de oficio la presentacin de
nuevas pruebas o la prctica de cualquier diligencia investigativa que juzgue necesaria para
el mejor esclarecimiento de la verdad o para establecer la real situacin impositiva de los
sujetos pasivos, inclusive la exhibicin o inspeccin de la contabilidad o de documentos de
los obligados directos, responsables o terceros vinculados con la actividad econmica de
los demandantes. Los terceros que incumplieren la orden del tribunal sern sancionados por
la respectiva sala con multa de veinte a cuarenta dlares de los Estados Unidos de Amrica.
Art. 263.- Actuaciones fuera de la sede del tribunal.- El tribunal podr comisionar a
autoridades judiciales o administrativas la prctica de actuaciones o diligencias que deban
efectuarse fuera de su sede.
Cuando el mismo tribunal sea el que practique aquellas diligencias, los gastos de
movilizacin, transporte, subsistencia y alojamiento que ocasionen, inclusive los que
correspondan al procurador de la autoridad demandada, se harn con cargo a las partidas
correspondientes, que, forzosamente, constarn en el Presupuesto General del Estado y de
los presupuestos de las administraciones tributarias respectivas, en los captulos
correspondientes.
Art. 264.- Gastos a cargo de los interesados.- Si las diligencias fuera de la oficina o de la
sede del tribunal fueran solicitadas por el actor o por un tercero interesado, o si no existiere
partida presupuestaria para el efecto, o disponibilidad en ella, o no pudiere hacerse efectiva
la asignacin, los gastos sern de cuenta del solicitante, quien depositar en la Secretara de
la respectiva sala los valores que se precisen.
Seccin 6a.
DEL DESISTIMIENTO Y DEL ABANDONO
Art. 265.- Desistimiento y oportunidad.- Quien hubiera propuesto una accin ante el
Tribunal Distrital de lo Fiscal o interpuesto un recurso podr desistir de continuarlos hasta
antes de notificarse a las partes para sentencia, siempre que as lo manifieste por escrito y
reconozca su firma y rbrica.
Por las personas jurdicas pueden desistir sus representantes legales, si demuestran que
estn debidamente autorizados para ello.
Si el contribuyente, responsable o tercero, residiere fuera de la sede del tribunal, la
presentacin del escrito de desistimiento y el reconocimiento de firma podr hacerlo en la
delegacin del Servicio de Rentas Internas de la provincia de su residencia. El funcionario
receptor lo remitir a la Secretara del tribunal, dentro de 48 horas de recibido.
Art. 266.- Efectos del desistimiento.- El desistimiento de una accin contenciosotributaria o de un recurso, deja ejecutoriado el acto, resolucin, o sentencia que fue materia
de la accin o recurso; pero, por el desistimiento, no quedarn sin efecto las garantas que
se hubieren constituido para obtener la suspensin del procedimiento de ejecucin, a menos
que se paguen las obligaciones afianzadas.
Art. 267.- Abandono.- De oficio o a peticin de parte, se declarar abandonada cualquier
causa o recurso que se tramite en el Tribunal Distrital de lo Fiscal, cuando haya dejado de
continuarse por ms de sesenta das, contados desde la ltima diligencia practicada o desde
la ltima peticin presentada en el juicio, siempre que el trmite no hubiere concluido.
En las acciones de pago indebido o en las de impugnacin de resoluciones que nieguen la
devolucin de lo indebida o excesivamente pagado, el plazo para el abandono ser de dos
aos, cuando se hubiere dejado de continuarlas en los mismos casos del inciso anterior.
No proceder el abandono en contra de las entidades acreedoras de tributos.
Art. 268.- Efectos del abandono.- La declaracin de abandono pone trmino al juicio en
favor del sujeto activo del tributo y queda firme el acto o resolucin impugnados, o deja
ejecutoriadas las providencias o sentencias de que se hubiere recurrido. En consecuencia, el
tribunal ordenar, si es del caso en el mismo auto, la continuacin de la coactiva que se
hubiere suspendido o su iniciacin si no se hubiere propuesto o que se hagan efectivas las
garantas rendidas sin lugar a ninguna excepcin.
Art. 269.- Costas.- Tanto el desistimiento como el abandono darn lugar a la condena en
costas, en las que se incluir el honorario del defensor de la autoridad demandada, que se
regular de acuerdo a su intervencin en la causa y al mrito del trabajo realizado.
Seccin 7a.
DE LA SENTENCIA
Art. 270.- Valoracin de las pruebas.- A falta de prueba plena, el tribunal decidir por las
semiplenas, segn el valor que tengan dentro del ms amplio criterio judicial o de equidad.
Podr tambin establecer presunciones, que deducir de los documentos y actuaciones
producidos por las partes y de todas las pruebas que hubiere ordenado de oficio, inclusive
de aquellas que se presentaren extemporneamente, siempre que con ellas pueda
esclarecerse la verdad o ilustrar el criterio de los ministros.
Cuando lo considere necesario o lo soliciten las partes, el tribunal ordenar a la
administracin se le remita, el proceso administrativo o los documentos que existieren en
sus archivos, en original o copia certificada.
En caso de incumplimiento de esta orden, el tribunal estar a lo afirmado por la parte
interesada, sin perjuicio de la responsabilidad en que incurrirn los funcionarios y
empleados remisos, por las consecuencias que se deriven de su omisin y de las sanciones a
que se hagan acreedores.
Art. 271.- Resolucin de incidentes.- No sern materia de previo o especial
pronunciamiento, sino que debern ser resueltos en sentencia, todos los incidentes que se
provocaren en el trmite de la causa.
Exceptense de lo preceptuado en el inciso anterior, los incidentes relativos al
afianzamiento de las obligaciones tributarias y suspensin del procedimiento coactivo, as
como los de abandono y desistimiento.
La apelacin de los decretos de sustanciacin, slo se conceder de aquellos que causen
gravamen irreparable y no surtir efecto suspensivo.
Art. 272.- Declaracin de nulidad.- Al tiempo de pronunciar sentencia, el tribunal
examinar los vicios de nulidad de los que adolezca la resolucin o el procedimiento
impugnado, y declarar tal nulidad, siempre que los vicios que la motiven hayan impedido
la clara determinacin del derecho o hubieren influido en la decisin del asunto. En caso
contrario, entrar a resolver la causa sobre lo principal.
Asimismo, el tribunal examinar las actuaciones cumplidas en la etapa contenciosotributaria, y, de haber omisin de solemnidades, declarar la nulidad de todo lo actuado a
partir de dicha omisin y dispondr la reposicin del proceso al estado que corresponda,
siempre que la omisin pudiere influir en la decisin de la causa.
Art. 273.- Sentencia.- Concluida la tramitacin el tribunal pronunciar sentencia dentro de
treinta das de notificadas las partes para el efecto. Antes de sentencia, las partes podrn
presentar informes en derecho o solicitar audiencia pblica en estrados, con igual finalidad.
La sentencia ser motivada y decidir con claridad los puntos sobre los que se trab la litis
y aquellos que, en relacin directa a los mismos, comporten control de legalidad de los
antecedentes o fundamentos de la resolucin o acto impugnados, an supliendo las
omisiones en que incurran las partes sobre puntos de derecho, o apartndose del criterio que
aquellos atribuyan a los hechos.
Art. 274.- Efectos.- Salvo cuando se hubiere interpuesto recurso de casacin, las sentencias
que dicte el tribunal son definitivas y producen efecto de cosa juzgada. Por consiguiente, no
podr revocarse o alterarse su sentido, en ningn caso; pero podrn aclararse o ampliarse, si
se lo solicita dentro del plazo de tres das de notificadas.
La aclaracin tendr lugar si la sentencia fuere obscura; y la ampliacin, cuando no se
hubiere resuelto alguno de los puntos controvertidos o se hubiere omitido decidir sobre
multas, intereses o costas.
El error de clculo en que se incurra en la sentencia, podr ser enmendado en cualquier
tiempo, mientras no se hubiere satisfecho la obligacin.
Art. 275.- Autos y decretos.- Los autos y decretos pueden aclararse, ampliarse, reformarse
o revocarse, de oficio o a peticin de parte, si se lo solicita dentro del plazo de tres das de
notificados.
Concedida o negada la revocacin, aclaracin, reforma o ampliacin, no se podr pedir por
segunda vez.
Las solicitudes que contravengan esta prohibicin, sern desechadas de plano y al
peticionario se le impondr una multa de ocho a cuarenta dlares de los Estados Unidos de
Amrica
Art. 276.- Condena en costas.- Siempre que a juicio del tribunal hubiere mala fe o
temeridad manifiesta en alguna de las partes, en la sentencia que acepte o deseche la
accin, condenar en costas al vencido. Entre estas costas figurarn las causadas segn los
artculos 263 y 264 y los honorarios de peritos, de procuradores y de abogados que, sern
determinados segn la importancia del asunto y el mrito del trabajo realizado, en un valor
que en ningn caso superar al 10% del tributo que causen las glosas desvanecidas o
confirmadas, segn corresponda.
No se incluirn en estas costas los honorarios libremente pactados por las partes con sus
abogados o peritos.
Art. 277.- Recaudacin de costas.- Las costas declaradas a cargo del demandante o del
recurrente, sern recaudadas en el mismo procedimiento coactivo en que se ejecute o deba
ejecutarse el crdito tributario, o en otro independiente, sirviendo de suficiente ttulo la
copia de la sentencia del tribunal y la liquidacin practicada por el Secretario de la Sala
respectiva.
Por las costas declaradas a cargo de las autoridades demandadas se emitir a favor del
demandante una nota de crdito, que ser admitida por los recaudadores tributarios del
ramo, en pago total o parcial de obligaciones tributarias, pudiendo el contribuyente imputar
directamente en pago de obligaciones de esta clase, en sus declaraciones de tributos.
Art. 278.- Incumplimiento de la sentencia.- El funcionario o empleado que, por inters
personal, afecto o desafecto a una persona natural o jurdica, rehusare o se negare a
cumplir, o impidiere el cumplimiento de las sentencias, resoluciones o disposiciones del
Tribunal Distrital de lo Fiscal, ser sancionado por prevaricato, con arreglo al Cdigo
Penal; ms, los daos y perjuicios causados, los indemnizar la administracin a que
pertenezca dicho funcionario o empleado, con derecho de repeticin de conformidad con lo
dispuesto en el Art. 20 de la Constitucin Poltica de la Repblica, por la cuanta que, a
solicitud del interesado, seale el mismo tribunal.
Captulo III
DEL TRMITE DE LAS EXCEPCIONES
Art. 279.- Remisin al tribunal.- Presentadas las excepciones en el plazo sealado en el
artculo 214 o notificada su recepcin en los casos previstos en el artculo 215, el
funcionario ejecutor remitir al Tribunal Distrital de lo Fiscal, dentro del plazo de cinco
das, copia del proceso coactivo, de los documentos anexos y de las excepciones con sus
observaciones.
En la misma providencia que ordene la remisin al Tribunal Distrital de lo Fiscal, o por
oficio, el funcionario ejecutor sealar domicilio en la sede del tribunal competente para
sus notificaciones.
Art. 280.- Rechazo de las excepciones.- Al escrito de excepciones son aplicables, en lo
que fueren pertinentes, las disposiciones de los artculos 230, 231 y 232 de este Cdigo.
Si ninguna de las excepciones propuestas corresponde a las sealadas en el artculo 212, o
si el excepcionante no las aclarare o completare en el plazo que se le hubiere concedido
para el efecto, la respectiva sala del tribunal las rechazar de plano, sin ms sustanciacin.
Art. 281.- Notificaciones y trmino probatorio.- Recibidas las copias y ms documentos
de que se habla en el artculo anterior, el Ministro de Sustanciacin mandar notificar al
excepcionante y al ejecutor el particular. Asimismo, mandar notificar las excepciones a la
autoridad administrativa de la que proviene la orden de emisin del ttulo de crdito, con
imputacin en la forma solicitada por el actor, pero ste deber presentar su reclamacin
sobre esos rubros, ante la autoridad correspondiente, en el plazo de ocho das contados
desde la consignacin; caso contrario, de existir resolucin administrativa ejecutoriada o
sentencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal, se estar a lo que en ella se disponga.
Art. 294.- Condena en costas.- Se condenar en costas al recaudador o funcionario
administrativo que, sin causa legal o razonable, se oponga a recibir en todo o en parte el
pago de obligaciones tributarias.
Art. 295.- Consignacin especial.- Cuando dos o ms administraciones pretendan el pago
del mismo tributo, por un mismo contribuyente, podr ste consignar su valor en la
institucin bancaria mencionada en el artculo 290, a fin de que el tribunal determine la
administracin que deba percibir el tributo u ordene mantener la consignacin, segn
proceda.
La demanda se citar a quienes ejerzan la representacin legal de las respectivas
administraciones tributarias, concedindoles el plazo de diez das para que la contesten. Se
notificar tambin a los funcionarios ejecutores, ordenndoles que se abstengan de iniciar o
de continuar el procedimiento de ejecucin.
Art. 296.- Trmino de prueba y sentencia.- Con las contestaciones o en rebelda, de haber
hechos que justificar, se abrir la causa a prueba por diez das, y vencido este plazo se
dictar sentencia, en la que se dispondr que se entregue o acredite, en todo o en parte, en la
cuenta o cuentas bancarias de la administracin tributaria que el tribunal ordene, a la vez
que se ordenar la eliminacin o enmienda de los ttulos de crdito que correspondan.
Si los hechos que fundamenten el derecho al cobro de los tributos disputados, son de
aquellos que correspondan a conocimiento y resolucin de otras autoridades polticas o
jurisdiccionales, el tribunal dispondr que se mantenga el depsito hasta tanto se dicte por
el rgano competente la resolucin del caso, que deber ser notificada al tribunal para que
ordene lo que corresponda en materia tributaria, conforme al inciso anterior.
Art. 297.- Cobro de intereses.- Sobre el valor de las obligaciones tributarias pagadas por
consignacin, no habr lugar al cobro de intereses, desde la fecha de presentacin de la
demanda.
Captulo VI
DEL TRMITE DE LAS APELACIONES
Art. 298.- Decisin por mrito de los autos.- En los casos de los artculos 176, 191 y 209
de este Cdigo, o en cualquier otro en que se permita el recurso de apelacin para ante el
Tribunal Distrital de lo Fiscal, se remitir a ste el proceso original y notificadas las partes
de su recepcin y la razn del sorteo, la sala a que hubiere correspondido el conocimiento
del asunto, dictar sentencia en el plazo de diez das, por el mrito de los autos.
Art. 299.- Actuaciones de oficio.- No obstante lo dispuesto en el artculo anterior, el
tribunal tendr plena facultad para ordenar de oficio la prctica de cualquier diligencia o
persona a nombre de quien se lo hizo. Si el pago se refiere a deuda ajena, sin que haya
obligacin de hacerlo en virtud de ordenamiento legal, slo podr exigirse la devolucin a
la administracin tributaria que recibi el pago, cuando se demuestre que se lo hizo por
error.
La accin de pago indebido o del pago en exceso prescribir en el plazo de tres aos,
contados desde la fecha del pago. La prescripcin se interrumpir con la presentacin del
reclamo o de la demanda, en su caso.
En todo caso, quien efectu el pago de deuda ajena, no perder su derecho a demandar su
devolucin al sujeto legalmente obligado, ante la justicia ordinaria, conforme a lo previsto
en el artculo 26.
Art. 306.- Reclamo administrativo.- El reclamo administrativo de pago indebido y la
solicitud de pago en exceso se presentarn ante la autoridad tributaria que tenga
competencia para conocer en nica o ltima instancia los reclamos tributarios, conforme a
los artculos 64, 65 y 66 de este Cdigo, en los siguientes casos:
1.- Cuando se ha realizado el pago conforme a un errneo acto de determinacin o de
acuerdo a una acta de fiscalizacin u otro acto, del que no se hubiere presentado reclamo
alguno; y,
2.- Cuando se ha pagado una obligacin tributaria inexistente, en todo o en parte, por
cuenta propia o ajena.
La autoridad administrativa tramitar y resolver el reclamo con sujecin a lo previsto en el
Captulo Segundo, Ttulo Segundo del Libro Segundo de este Cdigo.
La resolucin que se dicte ser impugnable ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, con
arreglo al artculo 229.
Art. 307.- Por acciones directas de pago indebido o de pago en exceso.- Proceden las
acciones directas de pago indebido o de pago en exceso ante el Tribunal Distrital de lo
Fiscal, cuando el pago se lo ha verificado despus de dictada la resolucin administrativa
en el reclamo que se hubiere presentado, conforme a los artculos 115 y siguientes de este
Cdigo, haya o no transcurrido el plazo previsto para su impugnacin.
Si el interesado pag la obligacin tributaria despus de presentada su demanda de
impugnacin, se estar a lo dispuesto en el inciso final del artculo 221.
Art. 308.- Notas de crdito.- Aceptada la reclamacin de pago indebido o del pago en
exceso, por la competente autoridad administrativa o por el Tribunal Distrital de lo Fiscal,
en su caso, se emitir la nota de crdito o cheque respectivo o se admitir la compensacin
a que hubiere lugar, con obligaciones tributarias pendientes que tuviere el mismo
contribuyente o responsable. El administrador del tributo reglamentar la forma,
oportunidad y parmetros de liquidacin y reembolso de los tributos indebida o
excesivamente pagados. El trmino para el reembolso, en ningn caso, ser mayor de
sesenta das contados desde la fecha en que el acto administrativo o sentencia se encuentren
ejecutoriados.
Las notas de crdito se emitirn una vez cumplidas las formalidades legales y
reglamentarias. Podrn ser transferidas libremente a otros sujetos, mediante endoso que se
inscribir en la oficina recaudadora respectiva. En todo caso sern recibidas
obligatoriamente por los recaudadores tributarios, en pago de cualquier clase de tributos
que administre el mismo sujeto activo.
Si no se llegare a emitir la nota de crdito, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar
por el incumplimiento de la resolucin o fallo, conforme al artculo 278, el contribuyente o
responsable podr compensar directamente los valores reconocidos como pago indebido o
del pago en exceso en una declaracin del mismo tributo o de cualquier otro de la que sea
titular la misma administracin tributaria.
Ttulo III
DEL RECURSO DE CASACIN
Art. 309.- Recurso de casacin.- El recurso de casacin en materia tributaria se tramitar
con sujecin a lo dispuesto en la Ley de Casacin.
Libro Cuarto
DEL ILCITO TRIBUTARIO
Ttulo I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Captulo I
NORMAS GENERALES
Art. 310.- mbito de aplicacin.- Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn a todas
las infracciones tributarias. Las normas y principios del derecho penal comn, regirn
supletoriamente y slo a falta de disposicin tributaria expresa.
Art. 311.- Irretroactividad de la ley.- Las normas tributarias punitivas, slo regirn para el
futuro. Sin embargo, tendrn efecto retroactivo las que supriman infracciones o establezcan
sanciones ms benignas o trminos de prescripcin ms breves, y se aplicarn aun cuando
hubiere sentencia condenatoria no ejecutada ni cumplida en su totalidad, conforme a las
reglas del derecho penal comn.
Art. 312.- Presuncin de conocimiento.- Se presume de derecho que las leyes penales
tributarias son conocidas de todos. Por consiguiente, nadie puede invocar su ignorancia
como causa de disculpa, salvo el caso de que la transgresin de la norma obedezca a error,
culpa o dolo, o a instruccin expresa de funcionarios de la administracin tributaria.
Art. 313.- Juzgamiento de infracciones.- Toda infraccin tributaria cometida dentro del
territorio de la Repblica, por ecuatorianos o extranjeros, ser juzgada y reprimida
conforme a las leyes ecuatorianas. Se entender tambin cometida la infraccin en el
Ecuador, si la accin u omisin que la constituye, aun cuando realizada en el exterior,
produzca efectos en el pas, por comportar de algn modo evasin tributaria parcial o total.
Captulo II
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Art. 314.- Concepto de infraccin tributaria.- Constituye infraccin tributaria, toda
accin u omisin que implique violacin de normas tributarias sustantivas o adjetivas
sancionadas con pena establecida con anterioridad a esa accin u omisin.
Art. 315.- Clases de infracciones.- Para efectos de su juzgamiento y sancin, las
infracciones tributarias se clasifican en: delito de defraudacin, contravenciones y faltas
reglamentarias.
Constituye delito la defraudacin, en los trminos tipificados y sancionados en este Cdigo.
Constituyen contravenciones las violaciones de normas adjetivas o de deberes formales,
sancionados como tales por este Cdigo o por ley especial.
Constituyen faltas reglamentarias las violaciones de reglamentos o normas secundarias de
obligatoriedad general, que no se encuentren comprendidas en la tipificacin de delitos o
contravenciones.
Entre las cuales tambin se deben considerar las que a continuacin se enumeran:
De las sanciones
Art. 323.- Penas aplicables.- Son aplicables a las infracciones, segn el caso, las penas
siguientes:
1. Decomiso;
2. Multa;
3. Prisin;
4. Cancelacin de inscripciones en los registros pblicos;
5. Cancelacin de patentes y autorizaciones;
6. Clausura del establecimiento o negocio; y,
7. Suspensin o destitucin del desempeo de cargos pblicos.
Art. 324.- Gradacin de las penas.- Las penas que correspondan a las infracciones se
aplicarn sin perjuicio del cobro de los correspondientes tributos y de los intereses de mora
computados al mximo convencional desde la fecha que se causaron. Se graduarn
tomando en consideracin las circunstancias atenuantes o agravantes que existan y adems,
la cuanta del perjuicio causado por la infraccin.
Se aplicar el mximo de la sancin, cuando slo hubieren circunstancias agravantes; el
mnimo, cuando slo hubieren circunstancias atenuantes; y las intermedias, segn la
concurrencia de circunstancias agravantes y atenuantes.
Art. 325.- Concurrencia de infracciones.- Cuando un hecho configure ms de un delito o
ms de una contravencin, se aplicar la sancin correspondiente al delito o contravencin
ms grave.
Cuando implique la comisin de varias faltas reglamentarias, se impondr la pena que
corresponda a todas ellas; pero, en ningn caso, la pena acumulada podr superar al veinte
por ciento del valor del tributo causado.
Art. 326.- Tentativa.- Quien practique actos idneos, conducentes de modo inequvoco a la
realizacin de un delito tributario, responder por tentativa, si la infraccin no se consuma o
el acontecimiento no se verifica; pero ser sancionado como si el delito se hubiera
consumado, si existieren circunstancias agravantes. La simple tentativa, se sancionar con
la mitad de la pena que corresponda al delito consumado.
Art. 327.- Cmplices y encubridores.- Salvo lo previsto en el artculo 346, a los
cmplices se les aplicar una sancin equivalente a los dos tercios de la que se imponga al
autor; y, a los encubridores, una equivalente a la mitad, sin perjuicio de la gradacin de la
pena prevista en el artculo 324.
Art. 328.- Decomiso.- El decomiso es la prdida del dominio sobre los bienes materia del
delito, en favor del acreedor tributario. Puede extenderse a los bienes y objetos utilizados
para cometer la infraccin, siempre que pertenezcan a su autor o cmplice o de acuerdo a la
gravedad y circunstancias del caso.
Cuando exista una diferencia apreciable entre el valor de los bienes u objetos materia del
delito y el que corresponda a los medios u objetos que sirvieron para cometerlo, y no sea
del caso decomisar dichos bienes, sea por la mentada desproporcin de valores o porque no
pertenezcan al infractor, se sustituir el decomiso de dichos medios con una multa adicional
de dos a cinco veces el valor de la mercadera o bienes materia del delito.
Art. 329.- Cmputo de las sanciones pecuniarias.- Las sanciones pecuniarias, se
impondrn en proporcin al valor de los tributos, que, por la accin u omisin punible, se
trat de evadir o al de los bienes materia de la infraccin.
Cuando los tributos se determinen por el valor de las mercaderas o bienes a los que se
refiere la infraccin, se tomar en cuenta su valor de mercado en el da de su comisin, si
son bienes fungibles, o el valor comercial que tengan de acuerdo con datos o registros
pblicos, si no lo son.
Las penas pecuniarias no podrn sustituirse con penas de prisin.
Art. 330.- Penas de prisin.- En el caso del artculo 346, la pena de prisin no ser inferior
a un mes, ni mayor de cinco aos, sin perjuicio de la gradacin contemplada en el artculo
324 y de las modificaciones de los artculos 326 y 327. Podrn sustituirse, en todo o en
parte, con penas pecuniarias en los casos en que la ley autorice imponer pena de prisin o
de multa como equivalente, y an despus de que hubiere empezado a cumplirse la condena
de prisin.
Art. 331.- Condena condicional.- En los casos de condena por primera vez y siempre que
la pena impuesta fuere de prisin, en la misma sentencia se podr ordenar que se deje en
suspenso el cumplimiento de esta pena; decisin que se fundar en el criterio respecto de la
personalidad integral del sentenciado, la naturaleza del delito y las circunstancias que lo
han rodeado, en cuanto puedan servir para apreciar dicha personalidad.
Art. 332.- Efectos de la suspensin.- La condena se tendr por no impuesta, si dentro del
tiempo fijado para la prescripcin de la pena, el condenado no cometiera nuevo delito
tributario. Si lo cometiere, sufrir la pena determinada en la primera condena, siempre que
no hubiere prescrito, y la que corresponda al nuevo delito.
La condena condicional no suspende la ejecucin de las penas de multa, el pago de las
costas ni el decomiso.
El descubrimiento de un delito tributario anterior, debidamente comprobado, suspende los
efectos de la condena condicional.
Art. 338.- Modos de extincin.- Las acciones y sanciones por infracciones tributarias se
extinguen:
1. Por muerte del infractor;
2. Por prescripcin; y,
3. Por los dems modos en que segn este Cdigo se extinguen las acciones y obligaciones
tributarias.
Art. 339.- Muerte del infractor.- La accin contra el autor, el cmplice o el encubridor de
infraccin tributaria, se extingue con su muerte; pero subsistir, respecto de las personas
naturales o jurdicas, negocios, empresas o entidades econmicas con o sin personalidad
jurdica, para determinar las sanciones pecuniarias que correspondan y de las que deban
responder conforme al artculo 321.
Las sanciones impuestas a las personas naturales, en decisiones firmes y ejecutoriadas, no
son transmisibles a sus herederos, a menos que correspondan a infracciones relacionadas
con los negocios, actividades o bienes que fueron propios del causante.
Art. 340.- Prescripcin de la accin.- Las acciones por infracciones tributarias, hyase o
no iniciado enjuiciamiento, prescribirn en el plazo de cinco aos, en caso de delito, y de
tres aos en el de las dems infracciones, contados desde cuando la infraccin fue cometida
o desde la realizacin del ltimo acto idneo, en los casos de tentativa.
Art. 341.- Prescripcin de las penas.- Las penas privativas de la libertad prescriben al
transcurrir un tiempo igual al de la sancin impuesta, si no hubiere sido detenido el
sancionado, contado desde la ejecutoria de la sentencia respectiva.
Las penas pecuniarias, prescribirn en cinco aos contados desde dicha ejecutoria y se
interrumpir por la citacin del auto de pago, en la misma forma que las obligaciones
tributarias.
Ttulo II
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS EN PARTICULAR
Captulo I
DE LA DEFRAUDACIN
Art. 342.- Concepto.- Constituye defraudacin, todo acto de simulacin, ocultacin,
falsedad o engao, que induce a error en la determinacin de la obligacin tributaria, o por
los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho
propio o de un tercero.
Art. 343.- Defraudacin agravada.- Constituye defraudacin agravada la cometida con la
complicidad de uno o ms funcionarios pblicos que, por razn de su cargo, intervengan o
deban intervenir en la determinacin de la obligacin tributaria.
2.- Decreto Supremo 1016-A, Suplemento del Registro Oficial No. 958, 23 de diciembre de
1975.
3.- Decreto Ley 29, Registro Oficial No. 532, 29 de septiembre de 1986.
4.- Ley 006, Registro Oficial No. 97, 29 de diciembre de 1988.
5.- Ley 56, Art. 110, Registro Oficial No. 341, 22 de diciembre de 1989.
6.- Ley 72, Art. 56, Registro Oficial No. 441, 21 de mayo de 1990.
7.- Ley 27, Registro Oficial No. 192, 18 de mayo de 1993.
8.- Ley 51, Registro Oficial No. 349, 31 de diciembre de 1993.
9.- Ley 93, Suplemento del Registro Oficial No. 764, 22 de agosto de 1995.
10.- Decreto Ley 04, Art. 102 literal a), Registro Oficial No. 396, 10 de marzo de 1994.
11.- Decreto Ley 05, Registro Oficial No. 396, 10 de marzo de 1994.
12.- Ley 41, Registro Oficial No. 206, 2 de diciembre de 1997.
13.- Ley 79, Registro Oficial No. 297, 15 de abril de 1998.
14.- Ley 99, Registro Oficial No. 359, 13 de julio de 1998.
15.- Ley 98-12, Suplemento del Registro Oficial No. 20, 7 de septiembre de 1998.
16.- Ley 99-24, Suplemento del Registro Oficial No. 181 30 de abril de 1999.
17.- Ley 99-41, Suplemento del Registro Oficial No. 321, 18 de noviembre de 1999.
18.- Ley 2001-41, Suplemento del Registro Oficial No. 325, 14 de mayo del 2001.
19.- Cdigo de Procedimiento Penal publicado en el Suplemento del Registro Oficial No.
360 del 13 de enero del 2000.
CONCORDANCIAS DE LA CODIFICACIN DEL CDIGO TRIBUTARIO
VIGENTE
CODIFICADO
CODIFICADO
1
1
146 301
2
2
147 302
3
3
148 303
4
4
149 304
VIGENTE
285
286
287
288
CODIFICADO
VIGENTE
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
5
6
67
67
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
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26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
150
151
152
153
154
155
156
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158
159
160
161
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163
164
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170
171
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191
192
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149
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151
152
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181
182
183
184
185
186
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189
190
191
192
193
194
195
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310
311
312
313
314
315
316
317
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319
320
321
322
323
324
325
326
327
327-A
328
329
330
331
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
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347
348
349
350
289
290
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300
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141
142
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304
122
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123
309
310
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314
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316
317
318
319
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323
324
51
52
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54
55
56
57
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59
60
61
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95
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95
96
97
197
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242
243
196
197
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200
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206
207
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216
217
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219
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221
222
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224
225
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229
351
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355
356
357
358
359
360
361
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363
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365
366
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369
370
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372
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385
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116
323
-*
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141
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-
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397
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136
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138
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143
144
145
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-
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276
277
278
279
280
281
282
283
284
444
445
446
447
D.T. 1
D.T. 2
D.T. 3
-
365
366
367
D.T.U.
* El Art. 123 corresponde el artculo agregado por disposicin del Art. 56 de la Ley 200141, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 325 del 14 de mayo del 2001.
FUENTES DE LA PRESENTE EDICIN DE LA CODIFICACIN DEL CDIGO
TRIBUTARIO
1.- Codificacin 2005-009 (Suplemento del Registro Oficial 38, 14-VI-2005).