Lecturas de Auditora

Normas Internacionales de Auditora *

Planeacin
300. Planeacin
Introduccin
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la planeacin de una auditora de estados financieros.
Esta NIA tiene como marco de referencia el contexto de las auditoras recurrentes. En
una primera auditora, el auditor puede necesitar extender el proceso de planeacin
ms all de los asuntos que aqu se discuten.

El auditor deber planear el trabajo de auditora de modo que la

auditora sea desarrollada de una manera efectiva.
Planeacin significa desarrollar una estrategia general y un enfoque
detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la
auditora. El auditor planea desarrollar la auditora de manera eficiente y
oportuna.
Planeacin del trabajo
La planeacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar que se presta
atencin adecuada a reas importantes de la auditora, que los problemas potenciales
son identificados y que el trabajo es llevado a cabo en forma expedita. La planeacin
tambin ayuda para la apropiada asignacin de trabajo a los auxiliares y para la
coordinacin del trabajo hecho por otros auditores y expertos.
El grado de planeacin variar de acuerdo con el tamao de la entidad, la complejidad
de la auditora, la experiencia del auditor con la entidad y su conocimiento del
negocio.
Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeacin del
trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificacin de
eventos, transacciones y prcticas que puedan tener un efecto importante sobre los
estados financieros.
El auditor puede desear discutir elementos del plan global de auditora y ciertos
procedimientos de auditora con el comit de auditora, la administracin y personal de
la entidad, para mejorar la efectividad y eficiencia de la auditora y para coordinar los
procedimientos de auditora con el trabajo de los empleados de la entidad. El plan
global de auditora y el programa de auditora, sin embargo, permanecen como
responsabilidad del auditor.

El Plan global de auditora

El auditor deber desarrollar y documentar un plan global de

auditora describiendo el alcance y conduccin esperados de la
auditora. Mientras que el registro del plan global de auditora
necesitar estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del
programa de auditora, su forma y contenido variarn de acuerdo al
tamao de la entidad, a la complejidad de la auditora y a la
metodologa y tecnologas especficas usadas por el auditor.
Los asuntos que tendr que considerar el auditor al desarrollar el plan global de
auditora incluyen:
Conocimiento del negocio
Factores econmicos generales y condiciones de la industria que afectan al negocio
de la entidad.
Caractersticas importantes de la entidad, su negocio, su desempeo financiero y
sus requerimientos para informar, incluyendo cambios desde la fecha de la auditora
anterior.

El nivel general de competencia de la administracin.

Comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno

Las polticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas polticas.

El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditora.

El conocimiento adquirido del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de

control interno y el relativo nfasis que se espera aplicar en las pruebas de
procedimientos de control y otros procedimientos sustantivos.
Riesgos e importancia relativa
Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificacin
de reas de auditora importantes.

El establecimiento de niveles de importancia relativa para propsitos de auditora.

La posibilidad de representaciones errneas, incluyendo la experiencia de perodos

pasados, o de fraude.
La identificacin de reas de contabilidad complejas incluyendo las que implican
estimaciones contables.
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos

Posible cambio de nfasis sobre reas especficas de auditora.

El efecto de la tecnologa de informacin sobre la auditora.

El trabajo de auditora interna y su efecto esperado sobre los procedimientos de

auditora externa.
Coordinacin, direccin, supervisin y revisin
La participacin de otros auditores en la auditora de otros componentes, por
ejemplo, subsidiarias, sucursales y divisiones.

La participacin de especialistas de otras disciplinas.

El nmero de localidades.

Requerimientos de personal.

Otros asuntos

La posibilidad de que el supuesto de negocio en marcha pueda ser cuestionado.

Condiciones que requieran atencin especial, como la existencia de partes

relacionadas.

Los trminos del trabajo y cualesquiera responsabilidades estatutarias.

La naturaleza y oportunidad de los informes u otras comunicaciones con la entidad

que se esperan de acuerdo con los trminos del trabajo.
El programa de auditora
El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que
exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditora planeados que se requieren para implementar el plan de auditora
global. El programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones a los
auxiliares involucrados en la auditora y como un medio para el control y registro de la
ejecucin apropiada del trabajo. El programa de auditora puede tambin contener los
objetivos de la auditora para cada rea y un presupuesto de tiempo con las horas
estimadas para las diversas reas o procedimientos de auditora.
Al preparar el programa de auditora, el auditor deber considerar las evaluaciones
especficas de los riesgos inherentes y de control y el nivel requerido de certeza que
tendrn que proporcionar los procedimientos sustantivos. El auditor deber tambin
considerar la oportunidad para las pruebas de controles y procedimientos sustantivos,
la coordinacin de cualquier ayuda esperada de la entidad, la disponibilidad de los
auxiliares y la participacin de otros auditores o especialistas. Los otros asuntos,
anotados antes, pueden ser considerados en ms detalle durante el desarrollo del
programa de auditora.
Cambios al plan global de auditora y al programa de auditora

El plan global de auditora y el programa de auditora debern revisarse

segn sea necesario durante el curso de la auditora. La planeacin es continua a
lo largo del trabajo a causa de cambios en las condiciones o resultados inesperados de
los procedimientos de auditora. Debern registrarse las razones para cambios
importantes.
* Los principios bsicos y procedimientos esenciales de las Normas Internacionales de
Auditora se identifican en negrilla