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Sumrio
Apresentao.................................................................................................................................................................................4
Objetivos .........................................................................................................................................................................................4
1.
2.
Benefcios.............................................................................................................................................................................5
3.
Histrico................................................................................................................................................................................6
4.
5.
Obrigatoriedade...................................................................................................................................................................8
6.
Parceiros...............................................................................................................................................................................8
7.
SPED ECF............................................................................................................................................................................9
7.1.
O que .............................................................................................................................................................................9
7.2.
Como funciona................................................................................................................................................................9
7.3.
8.
Legislao ......................................................................................................................................................................... 12
9.
Tabelas de Cdigo........................................................................................................................................................... 12
10.
10.1.
10.2.
11.
Pontos de Ateno...................................................................................................................................................... 14
11.1.
11.2.
11.3.
11.4.
11.5.
11.6.
12.
12.1.
13.
13.1.
Verificar Base............................................................................................................................................................... 20
13.2.
13.3.
Excluir Escriturao..................................................................................................................................................... 49
13.4.
13.5.
Visualizao ................................................................................................................................................................. 50
Dvidas Frequentes.................................................................................................................................................... 52
15.
Explicando o manual de orientao do leiaute da Escriturao Contbil Fiscal LECF disponibilizado pela
SRF/RFB...................................................................................................................................................................................... 55
15.1.
15.2.
Observaes ................................................................................................................................................................ 56
15.3.
15.4.
15.5.
15.6.
15.7.
Gerao......................................................................................................................................................................... 67
15.8.
15.9.
15.10.
15.11.
15.12.
15.13.
16.
17.
18.
Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD . 77
19.
20.
21.
22.
Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrnico de Apurao da Base de
Clculo da CSLL (e-Lacs)......................................................................................................................................................... 82
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
Autores e revises....................................................................................................................................................... 88
30.
31.
Referncias bibliogrficas.......................................................................................................................................... 89
.0
Objetivos
O projeto SPED tem como objetivos principais:
Promover a integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes
contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais de acesso;
Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento
de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores; e
Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos,
a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento de dados
e auditoria eletrnica.
1.
Eletrnica;
Manuteno da responsabilidade legal pela guarda dos arquivos eletrnicos da Escriturao Fiscal
pelo contribuinte;
Reduo de custos para o contribuinte;
Mnima interferncia no ambiente do contribuinte;
Disponibilizar aplicativos para emisso e transmisso da Escriturao Digital e da NF -e para uso
opcional pelo contribuinte.
2.
Benefcios
So vrios os benefcios propiciados pelo SPED, entre eles:
Diminuio do consumo de papel, com reduo de custos e preservao do meio ambiente;
Reduo de custos com a racionalizao e simplificao das obrigaes acessrias;
Uniformizao das informaes que o contribuinte presta aos diversos entes governamentais;
Reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas;
Reduo do tempo despendido com a presena de auditores fiscais nas instalaes do
contribuinte;
Simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao controle da administrao tributria;
Fortalecimento do controle e da fiscalizao por meio de intercmbio de informaes entre as
administraes tributrias;
Rapidez no acesso s informaes;
Aumento da produtividade do auditor atravs da eliminao dos passos para coleta dos arquivos;
Possibilidade de troca de informaes entre os prprios contribuintes a partir de um leiaute padro;
Reduo de custos administrativos;
Melhoria da qualidade da informao;
Possibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os fiscais;
Disponibilidade de cpias autnticas e vlidas da escriturao para usos distintos e c oncomitantes;
Reduo do "Custo Brasil"; e
Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF
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5
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3.
Histrico
A Emenda constitucional n 42, aprovada em 19 de dezembro de 2003, introduziu o Inciso XXII ao
art. 37 da Constituio Federal, que determina s administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios atuarem de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de
informaes fiscais.
Para atender o disposto Constitucional, foi realizado, em julho de 2004, em Salvador, o I ENAT Encontro Nacional de Administradores Tributrios, reunindo o Secretrio da Receita Federal, os Secretrios
de Fazenda dos Estados e Distrito Federal, e o representante das Secretarias de Finanas dos municpios das
Capitais.
O Encontro teve como objetivo buscar solues conjuntas nas trs esferas de Governo que
promovessem maior integrao administrativa, padronizao e melhor qualidade das informaes;
racionalizao de custos e da carga de trabalho operacional no atendimento; maior eficcia da fiscalizao;
maior possibilidade de realizao de aes fiscais coordenadas e integradas; maior possibilidade de
intercmbio de informaes fiscais entre as diversas esferas governamentais; cruzamento de informaes em
larga escala com dados padronizados e uniformizao de procedimentos.
Em considerao a esses requisitos, foram aprovados dois Protocolos de Cooperao Tcnica,
um objetivando a construo de um cadastro sincronizado que atendesse aos interesses das administraes
tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios e, outro, de carter geral, que
viabilizasse o desenvolvimento de mtodos e instrumentos que atendessem aos interesses das respectivas
Administraes Tributrias.
Em agosto de 2005, no evento do II ENAT - Encontro Nacional de Administradores Tributrios, em
So Paulo, o Secretrio da Receita Federal, os Secretrios de Fazenda dos Estados e Distrito Federal, e os
representantes das Secretarias de Finanas dos municpios das Capitais, buscando dar efetividade aos
trabalhos de intercmbio entre os mesmos, assinaram os Protocolos de Cooperao n 02 e n 03, com o
objetivo de desenvolver e implantar o Sistema Pblico de Escriturao Digital e a Nota Fiscal Eletrnica.
O SPED, no mbito da Receita Federal, faz parte do Projeto de Modernizao da Administrao
Tributria e Aduaneira (PMATA) que consiste na implantao de novos processos apoiados por sistemas de
informao integrados, tecnologia da informao e infraestrutura logstica adequados.
Dentre as medidas anunciadas pelo Governo Federal, em 22 de janeiro de 2007, para o Programa
de Acelerao do Crescimento 2007-2010 (PAC) - programa de desenvolvimento que tem por objetivo
promover a acelerao do crescimento econmico no pas, o aumento de emprego e a melhoria das condies
de vida da populao brasileira - consta, no tpico referente ao Aperfeioamento do Sistema Tributrio, a
implantao do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) e Nota Fiscal Eletrnica (NF -e) no prazo de
dois anos.
Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF
Verso 1.0
6
Na mesma linha das aes constantes do PAC que se destinam a remover obstculos
administrativos e burocrticos ao crescimento econmico, pretende-se que o SPED possa proporcionar melhor
ambiente de negcios para o Pas e a reduo do Custo Brasil, promovendo a modernizao dos processos
de interao entre a administrao pblica e as empresas em geral, ao contrrio do pragmatismo pela busca
de resultados, muito comum nos projetos que tm como finalidade apenas o incremento da arrecadao.
4.
Universo de Atuao
A maioria dos contribuintes j se utiliza dos recursos de informtica para efetuar tanto a
escriturao fiscal como a contbil. As imagens em papel simplesmente reproduzem as informaes oriundas
do meio eletrnico.
A facilidade de acesso escriturao, ainda que no disponvel em tempo real, amplia as
possibilidades de seleo de contribuintes e, quando da realizao de auditorias, gera expressiva reduo no
tempo de sua execuo.
Universo de Atuao
SPED Contbil
SPED Fiscal
NF-e Ambiente Nacional
NFS-e
CT -e
Central de Balanos
.0
Obrigatoriedade
So obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas jurdicas, inclusive imunes e isentas,
sejam elas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro presumido, exceto:
I - s pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata a Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006;
II - aos rgos pblicos, s autarquias e s fundaes pblicas; e
III - s pessoas jurdicas inativas de que trata a Instruo Normativa RFB no 1.306, de 27 de dezembro de
2012.
H que se ressaltar que, caso a pessoa jurdica tenha Sociedades em Conta de Participao
(SCP), cada SCP dever preencher e transmitir sua prpria ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurdica que
scia ostensiva e um cdigo criado pela prpria pessoa jurdica para identificao de cada SCP de forma
unvoca.
Uma das inovaes da ECF corresponde, para as empresas obrigadas a entrega da Escriturao
Contbil Digital (ECD), a utilizao dos saldos e contas da ECD para preenchimento inicial da ECF. Ademais,
a ECF tambm recuperar os saldos finais das ECF anterior, a partir do ano-calendrio 2015.
Na ECF haver o preenchimento e controle, por meio de validaes, das partes A e B do Livro
Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e do Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL
(e-Lacs). Todos os saldos informados nesses livros tambm sero controlados e, no caso da parte B, haver
o batimento de saldos de um ano para outro.
Finalmente, a ECF apresentar as fichas de informaes econmicas e de informaes gerais em
novo formato de preenchimento para as empresas.
6.
Parceiros
Membros
Associao Brasileira das Secretarias de Finanas das Capitais - ABRASF
Banco Central do Brasil - BACEN
Comisso de Valores Mobilirios - CVM
Departamento Nacional de Registro de Comrcio - DNRC
Encontro Nacional dos Coordenadores e Administradores Tributrios Estaduais - ENCAT
Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB
Secretarias de Fazenda, Finanas, Receita ou Tributao dos Estados e do Distrito Federal
Superintendncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA
Superintendncia de Seguros Privados - SUSEP
7.
SPED ECF
7.1.
O que
7.2.
Como funciona
.0
Empresrio ou
SPED
sociedade empresria
Leiaute
BD
. Gerar
Arquivo
.
Administrador
. Contador
. Transmitir
. Consultar
. Obter autenticao
. Consulta
Web
(situao)
. Enviar Requerimento/
/Protocolo/Dados do
livro
. Receber
Autenticao/
Exigncia
Intranet
Requerimento
. Validar
. Assinar
. Requerer
. Visualizar
- Escriturao
- B. Dados
Internet
BD
Program
a
Java
(Repositrio)
. Validar
. Receber
. Fornecer Recibo
. Fornecer Situao
Internet
Extranet
Extranet
Junta
. Gerar GR
Comercial
. Verificar
Pagamento
. Analisar Livro e
Requerimento
. Autenticar Livro
. Fornecer Situao
. Atualizar dados no SPED
BACEN
Membro
s
DNRC
SEFAZ
SRF
OUTROS
.0
Legislao
Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e alteraes posteriores Instituiu o Sistema Pblico
de
legislao
completa
do
ECF
http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/ecf/legislacao.htm
9.
Tabelas de Cdigo
Plano de contas das instituies financeiras Cosif
Tabela de Pases
Tabela de Municpios (no sitio (site) do IBGE: menu Download > Geocincias > Organizao)
Tabela de qualificao dos assinantes (art.10, 1 da Instruo Normativa DNRC n 107/08)
Tabelas mantidas pela Receita Federal
Indicador de situao especial
Cdigo da instituio responsvel pela administrao do cadastro
Cdigo do relacionamento
Cdigo da natureza da conta/grupo de contas
Cdigo da entidade responsvel pela manuteno do plano de contas referencial
Plano de Contas Referencial
10.
Procedimento de Instalao
Os procedimentos para efetuar a instalao da Escriturao Contbil Fiscal ECF so simples.
.0
Pontos de Ateno
11.1. Cadastro de Plano de Contas (CT1)
Deve-se efetuar a classificao do plano de contas de acordo com a sua natureza (CT1_NTSPED),
assim como, a abertura de novas contas para atender o plano de contas emitido pela RFB. A RFB pede para
que o contribuinte efetue essa manuteno, para uma melhor identificao das contas contbeis dos
contribuintes.
Importante
As empresas que utilizam uma determinada conta contbil para custo e despesa (ou vice e versa),
devero efetuar a diviso destas contas, quebrando assim a mesma em uma ou mais contas. Caso as mesmas
optem pela no separao do plano de contas, deve-se analisar a possibilidade de amarrao de mltiplos
centros de custo em seu plano referencial.
As informaes das naturezas das contas so: 01-Contas de Ativo, 02-Contas de Passivo; 03Patrimnio Lquido; 04-Contas de Resultado; 05-Conta de Compensao; 09-Outras. Essa classificao ir
influenciar a gerao dos dados para o SPED ECF, caso ocorra de uma m classificao, o arquivo gerado
poder retornar erros de saldos, apuraes e demonstraes.
SPEDCONTABIL_DINAMICO_2014$SPEDECF_DINAMICA_L100_A*
SPEDCONTABIL_DINAMICO_2014$SPEDECF_DINAMICA_L300_A*
.0
Endereo:
Av.
Braz
Leme,
1671
1.AND
Para o endereo acima, o logradouro ser Av. Braz Leme, o nmero ser 1671 e o complemento 1.AND.
Se o Sistema no encontrar a vrgula, ser considerada a ltima ocorrncia como nmero.
Exemplo:
Endereo:
Av.
Braz
Para o endereo acima, o logradouro ser Av. Braz Leme, o nmero ser SN.
Leme
SN
Procedimento de utilizao
O processo de gerao da ECF dentro do Protheus dividido em duas etapas. A primeira etapa a
escriturao dos dados, que consiste em aglutinar os dados do ERP em uma base do SPED (tabelas CSs)
para que o sistema consiga separar adequadamente todos os dados contbeis. A segunda etapa consiste na
gerao dos dados para composio do arquivo fsico, que ir ser submetido ao PVA (Programa Validador e
Assinador da RFB).
Ou digite
2. Efetue o preenchimento da empresa e/ou filial a ser escriturada ao ser apresentado o assistente
Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF
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17
.0
.0
1.
Este procedimento, efetua a pr validao da base dados, evitando assim, alguns problemas no
momento da escriturao. Desta feita, recomendvel que utilize este recurso antes da escriturao.
2.
3.
Parmetros
1. Perodo Inicial
da Escriturao
2. Perodo Final
da Escriturao
3. Calendrio
4.Conta De.
5.Conta Ate.
4.
2.Imprim. Relatrio.
3. Avanar
.0
Finalizar
1. Selecione a
empresa
2. Clique em incluir
.0
1. Centralizao
2. Tipo de
Escriturao
3. Leiaute
1. Filial
2. Matriz
1. Incio de Perodo
2. Situao Especial
.0
3. Percentual
Remanescente
4. Retificador
5.Nmero Recibo
Anterior
6.Tipo da ECF
Tipo da ECF
7.Identifcao da
SCP
8.Data Evento
9.Mtodo de
Avaliao Estoque
Avanar
Clique em Avanar
1. Refis
2. Paes
3.Forma de
Tributao
4.Perodicidade
.0
5. Qualificao PJ
6. Forma Tributao
Perodo
7.Forma de
Apurao
Estimativa
8.Tipo Escriturao
9. Tipo Imune /
Isentas
.0
13. Diferenas
Societria x FCONT
Avanar
Clique em Avanar
.0
02. Quantidade de
SCP da PJ
03.Adm.Fundos/
Clubes Invest.
04.Participaes
em Consorcio
05.Operaes com
Exterior
06.Operaes
Pessoa Vinculada
ou Interposta
07. IN RFB
1312/2013
.0
08.Participao no
Exterior
09.Atividade Rural
Atividade Rural: A pessoa jurdica deve assinalar este campo, caso explore
atividade rural.
S Sim
N No
10.Lucro da
Explorao
12.FINOR / FINAM /
FUNRES
13.Doaes a
Campanha Eleitoral
.0
14.Partic. em Colig.
ou Controladas
15.Vendas para
Empresa
Exportadora
16.Recebimentos do
Exterior
17.Ativos no
Exterior
18.PJ Comercial
Exportadora
19.Pagamentos ao
Exterior
.0
20.Com.Eletronico e
Tecnologia da
Informao
21.Royalties
Recebidos do Brasil
e do Exterior
22.Royalties Pagou
a Beneficirios do
Brasil e do Exterior
23.Rendimentos
relativos a Servios,
juros, dividendos...
24.Pagamentos ou
Remessas a Ttulo
de Servios, juros,
dividendos...
.0
25.Inovao
Tecnolgica
26.Capacitao de
Informtica e
Incluso Digital
.0
27.PJ Habilitada
28.Polo Industrial
de Manaus
29.Zonas de
Processamento de
Exportao
30.Areas de Livre
Comercio
Avanar
Clique em Avanar
.0
02.Data Final
03.Data de
Apurao
04.Calendrio
Contbil
05.Moeda
Moeda Contbil
06.Tipo de Saldo
Tipo de Saldo
07.Plano de Contas
De
08.Plano de Contas
Ate
09.Conta Patrimnio
de
10.Conta Patrimnio
ate
11.Conta Resultado
de
12.Conta Resultado
ate
13.Processa Centro
de Custo
Avanar
Clique em Avanar
.0
Avanar
Clique em Avanar
01.Posio Anterior
a Lucros/Perdas
02.Reg. X350
03.Reg. X390
04.Reg. X400
05.Reg. X460
06.Reg. X470
.0
07.Reg. X480
08.Reg. X490
09.Reg. X500
10.Reg. X510
11.Reg. Y671
12.Reg. Y672
13.Reg. Y800
Avanar
Clique em Avanar
Finalizar
Excluir Escriturao
.0
Gerar Arquivo
Posicione na ECF includa e pressione o boto Gerar Arq. Para envio das
informaes ao TAF
13.5. Visualizao
Neste processo, o usurio visualiza os dados exportados para a ECF e efetua a Consulta, Impresso e
Exportao dos dados para o Excel (Planilha eletrnica).
Procedimento para visualizar os dados gerados na escriturao (Tabelas CSs)
.0
Dvidas Frequentes
Tipo do relacionamento
01
Matriz no exterior
02
03
04
Controladora
05
06
Subsidiria integral
07
Controlada em conjunto
08
09
10
11
A maioria dos clientes e fornecedores das empresas no preenche os requisitos para ser includa
nesta modalidade.
02. Plano de Contas Referencial
Mesmo plano ser utilizado tanto para ECD como para ECF.
Deve-se fazer a amarrao de TODAS as contas, INCLUSIVE as sintticas, esses dados sero
desconsiderados no registro J051, porm necessrios para o envio de Demonstrativo de Resultado Exerccio
e o Balano Patrimonial.
03. Partidas dobradas - obrigatoriedade
Extrado do Parecer CT/CFC n 12/03 (Relatora: Contadora Vernica Cunha de Souto Maior)
"Dessa forma, pode-se depreender que o mtodo das partidas dobradas um princpio fundamental do registro
na Contabilidade, de uso universal, no havendo, portanto, a possibilidade, no atual estgio de evoluo das
Cincias Contbeis, do uso de outro mtodo que no reflita, ou tenha como premissa, o equilbrio patrimonial
entre origem e aplicao de recursos de um mesmo fato contbil." (Grifamos)
Manual de Orientao do Leiaute do SPED ECF
Verso 1.0
52
O mesmo entendimento se aplica utilizao de uma conta nica que recebe todas as contrapartidas
do lanamento. Ela no , efetivamente, nem origem nem aplicao de recursos.
04. Validaes na Transmisso
So feitas somente as seguintes verificaes
Validade dos certificados digitais utilizados nas assinaturas do livro e do requerimento
Sobreposio do perodo em relao a outra ECF j enviada
Integridade da transmisso
05. Consulta Situao do PVA - Configuraes
Para consultar a situao, o PVA utilize o IP 200.198.239.22 e a porta 80.
Caso aparea a mensagem de erro Erro ao consultar situao. Falha na conexo com o servidor,
deve ser adotado o seguinte procedimento:
No Windows, selecione Iniciar / Executar, digite cmd (para abrir o prompt de comando) e clique
em OK
Na janela aberta, digite telnet 200.198.239.22 80; se a tela ficar toda preta porque existe
conectividade
Se aparecer a mensagem Conectando-se a 200.198.239.22. No foi possvel abrir conexo
com host na porta 80: conexo falhou, a rede utilizada pelo usurio para acesso est sem conectividade
com a internet ou algum ativo de rede (firewall) est bloqueando o acesso.
06. Tenho que amarrar conta sinttica do plano de contas do Protheus com o plano de contas
referencial?
Sim, deve ter amarrao tanto das contas Analticas como Sintticas. Deve-se fazer a amarrao de
TODAS as contas, INCLUSIVE as sintticas, esses dados sero desconsiderados no registro J051, porm
necessrios para o envio de Demonstrativo de Resultado Exerccio e o Balano Patrimonial.
07. obrigatrio preencher o plano de contas referencial?
Sim, o plano de contas referencial um dado obrigatrio na ECF.
.0
15.
Nome do Bloco
Descrio do Bloco
Abertura e Identificao
Lucro Lquido
e-LALUR e e-LACS
Imposto de Renda e Contribuio Social Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real (estimativas
(Lucro Real)
mensais e ajuste anual ou valores trimestrais).
Lucro Presumido
Lucro Arbitrado
Imunes ou Isentas
Informaes Econmicas
Informaes Gerais
.0
Entre o registro inicial e o registro final, o arquivo digital constitudo de blocos, referindo-se cada um
O arquivo digital composto por blocos de informao, cada qual com um registro de abertura, com
Aps o Bloco 0, inicial, a ordem de apresentao dos demais blocos a sequncia constante na
encerramento de cada um dos blocos que compuserem o arquivo digital relacionado na Tabela Blocos;
Os registros que contiverem a indicao Ocorrncia - um (por arquivo) devem figurar uma nica vez
no arquivo digital;
Os registros que contiverem itens de tabelas, totalizaes, documentos (dentre outros) podem ocorrer
uma ou mais vezes no arquivo por determinado tipo de situao. Estes registros trazem a indicao Ocorrncia - vrios
(por arquivo), Ocorrncia - um (por perodo), Ocorrncia - vrios (por perodo), etc.
Um registro (Registro Pai) pode ocorrer mais de uma vez no arquivo e traz a indicao Ocorrncia -
A gerao do arquivo requer a existncia de pelo menos um Registro Pai quando houver um Registro
Filho.
(*) Depende do tipo de escriturao.
Nvel Hierrquico
Bloco / Registro
Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento
Nvel Hierrquico
.0
Nvel Hierrquico
3
4
4
1
Bloco / Registro
Nvel Hierrquico
Nvel Hierrquico
Bloco / Registro
Nvel Hierrquico
1
Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF
Verso 1
59
.0
Bloco / Registro
Nvel Hierrquico
Os Blocos X e Y tero seus dados exportados parcialmente de acordo com a existncia das
informaes.
Bloco / Registro
Nvel Hierrquico
.0
Nvel Hierrquico
.0
Nvel Hierrquico
Bloco / Registro
Nvel Hierrquico
Registro E155: Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base nas
ECD
Nvel Hierrquico
Bloco / Registro
Nvel Hierrquico
Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF
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.0
Bloco / Registro
Bloco 9: Encerramento do Arquivo Digital
Nvel Hierrquico
.0
REG
NOME
|1550|
|1550|
|1550|
CNPJ
60001556000257|
IE
|01238578455|CRLF
|2121450|CRLF
99222333000150|
|CRLF
Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem contedo; nulo; null) dever ser
imediatamente encerrado com o caractere | delimitador de campo.
Exemplos (contedo do campo)
Campo
alfanumrico
Campo
numrico
1234,56
|1234,56|
Campo
numrico ou
alfanumrico
Vazio
||
Todos os campos alfanumricos tero tamanho mximo de 255 caracteres, exceto se houver
indicao distinta.
Exemplo:
COD_INF
TXT
65536
Regras de preenchimento dos campos com contedo numrico nos quais h indicao de casas
decimais
Devero ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais ou quaisquer outros caracteres
(tais como: "." "-" "%"), devendo a vrgula ser utilizada como separador decimal (Vrgula: caractere 44 da Tabela
ASCII);
No h limite de caracteres para os campos numricos
Observar a quantidade mxima de casas decimais que constar no respectivo campo
Preencher os valores percentuais desprezando-se o smbolo (%), sem nenhuma conveno
matemtica.
Exemplos (valores monetrios, quantidades, percentuais, etc.):
$ 1.129.998,99
|1129989,99|
1.255,42
|1255,42|
234,567
|234,567|
10.000
|10000|
10.000,00
|10000| ou |10000,00|
17,00 %
|17,00| ou |17|
18,50 %
|18,5| ou |18,50|
30
|30|
|1123,456|
1.123,456 Kg
0,010 litros
|0,010
0,00
|0| ou |0,00|
|0|
Campo vazio
||
.0
|01012005|
11.11.1911
|11111911|
21-03-1999
|21031999|
09/08/04
|09082004|
Campo vazio
||
|012005|
11.1911
|111911|
03-1999
|031999|
08/04
|082004|
Campo vazio
||
014
CPF
011
NIRE
011
COD_MUN
007
CEP
008
123.456.789/0001-1
|123456789000110|
CNPJ
000.456.789/0001-10
|000456789000110|
CPF
882.440.449-40
|88244044940|
CPF
002.333.449-40
|00233344940|
Campo vazio
||
Os campos com contedo alfanumrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou
cdigos de identificao (IE, IM, dentre outros)
Devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador. Estes campos
devero ser informados com todos os dgitos, incluindo os zeros (0) esquerda, quando exigido pelo rgo.
As mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: ".", "/", "-", etc.) no devem ser informadas.
Os campos que contiverem informaes sobre nmeros ou cdigos de identificao com contedo
alfanumrico devem obedecer quantidade de caracteres estabelecida pelo respectivo rgo regulador.
129.876.543.215-77
IE
04.123.123-7
IM
876.543.219-21
Campo vazio
|12987654321577|
|041231237|
|00087654321921|
||
Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF
Verso 1
71
.0
NUM_PROC
98.765-43
arrecadao
Documento de
A1B2C-34
arrecadao
Autenticao do
documento de
arrecadao
Nmero do processo
|98.765-43|
|A1B2C-34|
|001-234/02120512345|
0011234/02120512345
2002/123456-78
Campo vazio
|2002/123456-78|
||
Descrio
Normal (sem ocorrncia de situao especial ou evento)
Extino
Fuso
Incorporao/Incorporada
Incorporao/Incorporadora
Ciso Total
Ciso Parcial
Transformao
Desenquadramento de Imune/Isenta
Incluso no Simples Nacional
Indicador de movimento
0 - Bloco com dados informados;
1 - Bloco sem dados informados
.0
Tipo
Tam
Dec
Descrio
Indica o nmero do campo em um dado registro
Indica o mnemnico do campo.
Indica a descrio da informao requerida no campo respectivo.
Deve-se atentar para as observaes relativas ao preenchimento de cada campo, quando
houver.
Indica o tipo de caractere com que o campo ser preenchido, de acordo com as regras gerais j
descritas.
N - Numrico;
C - Alfanumrico.
Indica a quantidade de caracteres com que cada campo deve ser preenchido. Estas instrues
devem ser seguidas rigorosamente.
A indicao de um algarismo aps um campo (N) representa o seu tamanho exato;
A indicao "-" aps um campo (N) significa que no h um nmero mximo de caracteres;
A indicao de um algarismo aps um campo (C) representa o seu tamanho exato, no caso geral;
A indicao "-" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 255 caracteres, no
caso geral;
A indicao "65536" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 65.536
caracteres, excepcionalmente.
Indica a quantidade de caracteres que devem constar como casas decimais, quando necessrias.
A indicao de um algarismo representa a quantidade mxima de decimais do campo (N);
A indicao "-" aps um campo (N) significa que no deve haver representao de casas
decimais.
www.ibge.gov.br
www.bcb.gov.br
Tabela de Municpios
Tabela de Pases
Plano Contbil das Instituies
Financeiras - Cosif
www.receita.fazenda.gov.br Plano de Contas Referencial
www.correios.com.br
Cdigo de Endereamento Postal
www.dnrc.gov.br
Tabela de Qualificao de Assinante
.0
perodo da ECF.
16.1.
Pessoa Jurdica
Este registro identifica unicamente uma escriturao no PVA por meio dos seguintes campos
0000.CNPJ campo CNPJ do Registro 0000 (CNPJ BSICO 8 primeiras posies);
0000.COD_SCP;
0000.DT_FIN
16.2.
Apresenta os parmetros fiscais que identificam quais blocos e registros sero preenchidos.
Caso
FORMA_TRIB (Campo
05) seja
igual
(Presumido/Real) ou
(Presumido/Real/Arbitrado) e houver opo pelo REFIS (Campo 03), o perodo tributado pelo lucro real deve
ter somente a forma de apurao trimestral (caso em que se deve utilizar R em FORMA_TRIB_PER Campo
08) ou somente a forma de apurao correspondente anual/estimativa (caso em que se deve utilizar E em
FORMA_TRIB_PER Campo 08).
O plano de contas referencial a ser utilizado segue as seguintes regras:
Utilizar o plano de contas definido no campo COD_QUALIF_PJ (Campo 07).
Se COD_QUALIF_PJ (Campo 07) no estiver preenchido, verificar o campo APUR_CSLL (Campo
14).
Se APUR_CSLL (Campo 14) for igual a D (Desobrigada), no tem plano de contas.
Se APUR_CSLL (Campo 14) for igual a A (Anual) ou T (Trimestral) utilizar o plano de contas
de imunes e isentas (CSLL) nos perodos correspondentes.
16.3.
O registro s deve ser utilizado nas ECF das pessoas jurdicas scias ostensivas que possuem
SCP, para identificao das SCP da pessoa jurdica no perodo da escriturao. O cdigo da SCP definido
pela prpria pessoa jurdica.
16.4.
Informa os dados dos signatrios da escriturao. So obrigatrias duas assinaturas: uma do contabilista e uma
pela pessoa jurdica. Para a assinatura do contabilista s podem ser utilizados certificados digitais de pessoa fsica
(e-PF ou e-CPF).
Podero assinar a ECF, com certificado digital vlido (do tipo A1 ou A3):
1. O e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do estabelecimento;
2. O representante legal da empresa ou procurador constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB no 944,
de 2009, com procurao eletrnica cadastrada no site da RFB
Cdigo
203
204
205
206
207
220
222
223
226
309
312
313
315
401
801
900
900
999
17.
Descrio 1
Diretor
Conselheiro de Administrao
Administrador
Administrador do Grupo
Administrador de Sociedade Filiada
Administrador Judicial Pessoa Fsica
Administrador Judicial Pessoa Jurdica - Profissional Responsvel
Administrador Judicial/Gestor
Gestor Judicial
Procurador
Inventariante
Liquidante
Interventor
Titular Pessoa Fsica
Empresrio
Contador
Contabilista
Outros
18.
19.
.0
19.1.
Registro utilizado para demonstrar os grupos (COD_IDT) compostos de uma conta pai e uma ou
mais subcontas correlatas. possvel utilizar o mesmo cdigo de identificao do grupo para mais de um
conjunto de conta pai e subconta(s).
Exemplo:
Grupo 1 Conta pai (informada no registro J050) = Veculos / Subconta = Ajuste a Valor Presente
(AVP) (tambm deve estar informada no J050).
Grupo 1 Conta pai (informada no registro J050) = Depreciao Acumulada/ Subconta = Ajuste a
Valor Presente de Depreciao (tambm deve estar informada no J050).
TABELA DE NATUREZAS DAS CONTAS CORRELATAS
NUM
2
3
DESCRIO
SUBCONTA TBU CONTROLADA DIRETA NO
EXTERIOR
SUBCONTA TBU CONTROLADA INDIRETA NO
EXTERIOR
FUNDAMENTO LEGAL
CONTA PRINCIPAL
PARTICIPAO CONTROLADA NO
EXTERIOR
PARTICIPAO CONTROLADA NO
EXTERIOR
10
SUBCONTA GOODWILL
PARTICIPAO SOCIETARIA
11
PARTICIPAO SOCIETARIA
12
PARTICIPAO SOCIETARIA
60
65
70
71
72
73
75
76
77
78
SUBCONTA AVJ
SUBSCRIO DE CAPITAL
SUBCONTA AVJ VINCULADA ATIVO/PASSIVO
SUBCONTA AVJ DEPRECIAO ACUMULADA
SUBCONTA AVJ AMORTIZAO ACUMULADA
SUBCONTA AVJ - EXAUSTO
ACUMULADA
SUBCONTA AVP VINCULADA AO ATIVO
SUBCONTA AVP DEPRECIAO ACUMULADA
SUBCONTA AVP AMORTIZAO ACUMULADA
SUBCONTA AVP EXAUSTO ACUMULADA
PARTICIPAO SOCIETARIA
ATIVO OU PASSIVO
DEPRECIAO ACUMULADA
AMORTIZAO ACUMULADA
EXAUSTO ACUMULADA
ATIVO
DEPRECIAO ACUMULADA
AMORTIZAO ACUMULADA
EXAUSTO ACUMULADA
81
82
SUBCONTA GOODWILL
ANTERIOR - ESTGIOS
84
85
86
90
91
92
93
95
20.
PARTICIPAO SOCIETARIA NO
PAS
PARTICIPAO SOCIETARIA NO
PAS
PARTICIPAO SOCIETARIA NO
PAS
PARTICIPAO SOCIETARIA NO
PAS
PARTICIPAO SOCIETARIA NO
PAS
PARTICIPAO SOCIETARIA NO
PAS
ATIVO OU PASSIVO
DEPRECIAO ACUMULADA
AMORTIZAO ACUMULADA
EXAUSTO ACUMULADA
DEPRECIAO ACUMULADA
20.1.
Registro utilizado para mapeamento, por conta referencial, dos saldos finais de todas as contas
patrimoniais da escriturao societria da pessoa jurdica (Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido), nos
respectivos perodos de apurao. Registro obrigatrio apenas para as contas contbeis/centro de custos para
as quais foram mapeadas mais de uma conta referencial no registro J051. Poder ser preenchido das seguintes
formas:
Manual de Orientao do Leiaute do SPED - ECF
Verso 1
79
.0
21.
d. Que, autorizadas pela legislao tributria, usufruam benefcios fiscais relativos iseno ou
reduo do imposto;
e. Que, no decorrer do ano-calendrio, tenham efetuado pagamento mensal do imposto de renda,
determinado sobre a base de clculo estimada, na forma do art. 2 da Lei n 9.430, de 1996;
f. Que explorem as atividades de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria
creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, e
compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios ( factoring).
g. Que explorem as atividades de securitizao de crditos imobilirios, financeiros e do agronegcio
Ateno
1. Receita Total o somatrio da receita bruta mensal, das demais receitas e ganhos de capital, dos
ganhos lquidos obtidos em operaes realizadas nos mercados de renda varivel e dos rendimentos nominais
produzidos por aplicaes financeiras de renda fixa, e da parcela das receitas auferidas nas exportaes s
pessoas vinculadas ou aos pases e dependncias com tributao favorecida que exceder ao valor j
apropriado na escriturao da empresa.
2. As pessoas jurdicas e as sociedades em conta de participao que se encontram nas situaes
descritas nas alneas "a" e "c" a "e" acima, podero optar, durante o perodo em que submetidas ao Programa
de Recuperao Fiscal (Refis), pelo regime de tributao com base no lucro presumido (Lei n 9.964, de 10 de
abril de 2000).
Para maiores informaes esto no manual de orientao do ECF publicado pela RFB.
21.1.
Apresenta o balano patrimonial com base nas contas referenciais para o perodo de apurao. O
saldo inicial pode ser replicado do registro E010/E015 ou preenchido. O saldo final ser recuperado do registro
K155/K156. Caso o bloco K no possua dados e for SCP (0000.TIP_ECF = 2), o saldo final poder ser
preenchido.
21.2.
Apresenta a composio dos custos dos produtos fabricao prpria vendidos e custos dos
servios prestados no perodo para as empresas que utilizam o inventrio permanente.
Para este registro disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.
21.3.
.0
23.
24.
24.1.
24.2.
Apresenta o balano patrimonial com base nas contas referenciais para o perodo de apurao. O
saldo inicial pode ser replicado do registro E010/E015 ou preenchido. O saldo final ser recuperado do registro
K155/K156. Caso o bloco K no possua dados e for SCP (0000.TIP_ECF = 2), o saldo final poder ser
preenchido.
24.3.
Lucro Presumido
Para este registro disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.
24.4.
24.5.
Para este registro disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.
24.6.
Presumido
Para estes registros disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.
24.7.
Para estes registros disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.
24.8.
no Lucro Presumido
Para estes registros disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.
24.9.
Para estes registros disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.
25.
.0
25.1.
no Lucro Arbitrado
Para estes registros disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.
25.2.
Para estes registros disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.
25.3.
no Lucro Arbitrado
Para estes registros disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.
25.4.
Para estes registros disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.
26.
c. Manter escriturao completa de suas receitas e despesas em livros revestidos das formalidades
que assegurem a respectiva exatido;
d. Conservar em boa ordem, at que estejam prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes,
os documentos que comprovem a origem de suas receitas e a efetivao de suas despesas e a realizao de
quaisquer outros atos ou operaes que venham a modificar sua situao patrimonial;
e. Apresentar, anualmente, a DIPJ, em conformidade com o disposto em ato da Secretaria da Receita
Federal do Brasil;
f. Recolher os tributos retidos sobre os rendimentos por elas pagos ou creditados e a contribuio
para a seguridade social relativa aos empregados, bem assim cumprir as obrigaes acessrias da
decorrentes;
g. Assegurar a destinao de seu patrimnio a outra instituio que atenda s condies para gozo
da imunidade, no caso de incorporao, fuso, ciso ou de extino da pessoa jurdica, ou a rgo pblico .
h. Outros requisitos, estabelecidos em lei especfica, relacionados com o funcionamento das
entidades citadas.
So imunes da CSLL:
As entidades beneficentes de assistncia social (Constituio Federal, art.195, 7), as quais alm
dos requisitos exigidos para gozo da imunidade do IRPJ, devero atender aos seguintes requisitos
cumulativamente:
a. Seja reconhecida como de utilidade pblica federal e estadual ou do Distrito Federal ou municipal;
b. Seja portadora do Registro e do Certificado de Entidade Beneficente de Assistncia Social,
fornecidos pelos Ministrios do Desenvolvimento Social e Combate Fome, da Sade ou da Educao, de
acordo com as respectivas reas de atuao;
c. Atenda, cumulativamente, aos seguintes requisitos:
No percebam seus diretores, conselheiros, scios, instituidores ou benfeitores, remunerao,
vantagens ou benefcios, direta ou indiretamente, por qualquer forma ou ttulo, em razo das competncias,
funes ou atividades que lhes sejam atribudas pelos respectivos atos constitutivos;
Aplique suas rendas, seus recursos e eventual supervit integralmente no territrio nacional, na
manuteno e desenvolvimento de seus objetivos institucionais;
Apresente certido negativa ou certido positiva com efeito de negativa de dbitos relativos aos
tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de
Garantia do Tempo de Servio - FGTS;
Mantenha escriturao contbil regular que registre as receitas e despesas, bem como a aplicao
em gratuidade de forma segregada, em consonncia com as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade;
.0
independente legalmente habilitado nos Conselhos Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual
auferida for superior ao limite fixado pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006.
Ateno:
1. O direito imunidade da CSLL poder ser exercido pela entidade a contar da data da publicao
da concesso da certificao, desde que atendido os requisitos indicados anteriormente.
2. Constatado o descumprimento pela entidade dos requisitos indicados, a fiscalizao da Secretaria
da Receita Federal do Brasil lavrar o auto de infrao relativo ao perodo correspondente e relatar os fatos
que demonstram o no atendimento de tais requisitos para o gozo da imunidade.
3. Considerar-se- automaticamente suspenso o direito imunidade da CSLL durante o perodo em
que se constatar o descumprimento de requisito para gozo da imunidade, devendo o lanamento
correspondente ter como termo inicial a data da ocorrncia da infrao que lhe deu causa.
4. As entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto n 3.048, de 06 de
maio de 1999, que no se enquadrem nas condies para gozo da imunidade devem apurar a base de clculo
e a CSLL devida nos termos da legislao comercial e fiscal.
Pessoa Jurdica Isenta
Consideram-se isentas do imposto sobre a renda as instituies de carter filantrpico, recreativo,
cultural e cientfico e as associaes civis que prestem os servios para os quais houverem sido institudas e
os coloquem disposio do grupo de pessoas a que se destinam, sem fins lucrativos (Lei n 9.532, de 1997).
A iseno aplica-se, exclusivamente, em relao ao imposto sobre a renda da pessoa jurdica e
contribuio social sobre o lucro lquido, observado o disposto no pargrafo subsequente.
Ateno
1. As entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto n 3.048, de 06 de
maio de 1999, que no se enquadrem na imunidade ou iseno da Lei n 9.532, de 1997, devem apurar a base
de clculo e a CSLL devida nos termos da legislao com ercial e fiscal.
2. As associaes de poupana e emprstimo esto isentas do imposto sobre a renda, mas so
contribuintes da contribuio social sobre o lucro lquido.
3. As entidades sujeitas planificao contbil prpria apuraro a CSLL de acordo com essa
planificao.
No esto abrangidos pela iseno do imposto sobre a renda os rendimentos e ganhos de capital
auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa ou de renda varivel e os juros de capital distribudos.
Para o gozo da iseno, as instituies citadas esto obrigadas a atender aos seguintes requisitos:
a. No remunerar, por qualquer forma, seus dirigentes pelos servios prestados;
b. Aplicar integralmente seus recursos na manuteno e desenvolvimento dos seus objetivos sociais;
c. Manter escriturao completa de suas receitas e despesas em livros revestidos das formalidades
que assegurem a respectiva exatido;
d. Conservar em boa ordem, at que estejam prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes,
os documentos que comprovem a origem de suas receitas e a efetivao de suas despesas e a realizao de
quaisquer outros atos ou operaes que venham a modificar sua situao patrimonial;
e. Apresentar, anualmente, DIPJ, em conformidade com o disposto em ato da Secretaria da Receita
Federal do Brasil.
As instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural e cientfico devero assegurar a destinao
de seu patrimnio a outra instituio que atenda s condies para gozo da iseno, no caso de incorporao,
fuso, ciso ou de encerramento de suas atividades, ou a rgo pblico
Para maiores informaes esto no manual de orientao do ECF publicado pela RFB
26.1.
Para estes registros disponibilizado estrutura da viso gerencial para extrao dos dados.
26.2.
27.
28.
.0
29.
Autores e revises
Autores
30.
Referncias bibliogrficas
Apostila
de
Treinamento
Contabilidade
Gerencial
Educao corporativa
E-Learning
Microsiga-Protheus
Mdulos
de
Contabilidade
Educao corporativa
Portal
TDN
(http://tdn.totvs.com.br/display/public/mp/SPED+ECD+-+Manual+-+Julho2011+--
boletins
tcnicos
verses
MP8.11,
MP10
MP11
TOTVS S.A.
Materiais
diversos
de
colaboradores
Microsiga
Colaboradores TOTVS
Http://www.receita.fazenda.gov.br/sped
Receita Federal Brasileira
http://www.cfc.org.br
Conselho Federal de Contabilidade
http://www.dnrc.gov.br
Departamento Nacional do Registro de Comrcio
.0