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02-14
14
Questes comentadas
15-66
Regulamento do IPI
Decreto 7.212, de 15 de junho de 2010
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do
Imposto
sobre
Produtos
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GABARITO
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Comentrios
Devemos perceber, de incio, que estamos diante de uma
questo vinculada. Isso porque o prprio enunciado pede que se
responda nos termos do Cdigo Tributrio Nacional. Logo, ficamos
restritos literalidade do CTN. Vejamos:
Alternativa A Correta. Corresponde descrio do 1, do art. 43
do CTN, segundo o qual a incidncia do imposto independe da
denominao da receita ou do rendimento, da localizao, condio
jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de
percepo.
Alternativa B Prev o 2, do art. 43 do CTN que, na hiptese de
receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei estabelecer as
condies e o momento em que se dar sua disponibilidade, para fins
de incidncia do imposto de renda. Assim, no pode o Poder
Executivo, por meio de ato infralegal, estabelecer estas condies.
Alternativa errada.
Alternativa C Alternativa correta. Corresponde literalidade do art.
44 do CTN, segundo o qual a base de clculo do imposto o
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Comentrios
Item I O princpio da capacidade contributiva est previsto no art.
145, 1, da CF. De acordo com este princpio, sempre que possvel, os
impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a
capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao
tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos,
identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o
patrimnio,
os
rendimentos
as
atividades
econmicas
do
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deduo
no
guarda
relao
com
princpio
da
no-
Comentrios
Dispe o art. 44 do CTN que a base de clculo do imposto o
montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos
tributveis. Em consonncia, estabelece o Regulamento do Imposto
de Renda (RIR/99), em seu art. 219: a base de clculo do imposto,
determinada segundo a lei vigente na data de ocorrncia do fato
gerador, o lucro real (Subttulo III), presumido (Subttulo IV) ou
arbitrado (Subttulo V), correspondente ao perodo de apurao. No
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uma
forma
de
tributao
do
IRPJ
prevista
no
Comentrios
Alternativa A - Segundo o art. 153, 2, I, da CF/88, o imposto sobre
renda
ser
informado
universalidade
da
pelos
critrios
progressividade,
da
na
generalidade,
forma
da
lei.
da
A
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critrios
da
generalidade,
da
universalidade
da
como
exceo
apenas
ao
princpio
da
anterioridade
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Comentrios
O Decreto 3.000, de 26 de maro de 1999 (Regulamento do
Imposto de Renda RIR/99), estabelece em seu art. 530, I, que se o
contribuinte, obrigado tributao com base no lucro real, no
mantiver escriturao na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar
de elaborar as demonstraes financeiras exigidas pela legislao
fiscal
ser
tributado
pelo
lucro
arbitrado.
lucro
arbitrado
Comentrios
Como vimos em questes anteriores, a base de clculo do
imposto sobre a renda est prevista no art. 44 do CTN:
Art. 44. A base de clculo do imposto o montante real,
arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributveis.
Gabarito: D.
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Comentrios
Alternativa A - A progressividade consiste na aplicao de alquotas
mais elevadas para as maiores bases de clculo. Dessa forma, se
tributa de forma mais gravosa quanto maior a manifestao de
riqueza do contribuinte. Vamos comparar atravs de exemplos:
Imaginemos que um Municpio qualquer tribute a prestao de
determinado servio alquota de 5%. Suponha duas prestaes de
servios, uma no valor de R$10.000,00 e outra no valor de
R$25.000,00. No primeiro caso, o valor do ISS devido de R$500,00
(5% de 10.000). J o segundo contribuinte pagar R$1.250,00 (5%
de 25.000). No entanto, apesar de valores diferentes, os dois
contribuintes pagam o mesmo percentual de imposto: 5%, ou seja,
foram tributados de forma proporcional.
J o IR, apresenta alquotas progressivas medida que
aumenta a base de clculo. Imagine duas pessoas fsicas, sem
dependentes ou despesas a deduzir, a primeira com rendimento anual
de R$30.000 e a segunda de R$50.000. Temos a seguinte tabela
progressiva para o exerccio 2012:
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Alquota
%
7,5
15,0
22,5
Parcela a deduzir do
imposto em R$
1.409,95
3.523,01
6.340,47
Acima de 46.939,56
27,5
8.687,45
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judicialmente
provisionais
ou
ou
deciso
provisrios,
judicial,
inclusive
verificando-se
Pargrafo
nico. Opcionalmente,
manuteno
do
alimentado
poder
responsvel
consider-lo
pela
seu
Alternativa E Item errado. Nos termos do art. art. 106 do RIR est
sujeita ao pagamento mensal do imposto a pessoa fsica que receber
de outra pessoa fsica, ou de fontes situadas no exterior, rendimentos
que no tenham sido tributados na fonte, no Pas, tais como os
rendimentos recebidos por residentes ou domiciliados no Brasil que
prestem servios a embaixadas, reparties consulares, misses
diplomticas ou tcnicas ou a organismos internacionais de que o
Brasil faa parte.
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Comentrios
Aqui
est
sendo
pedido
qual
item
da
segunda
coluna
Comentrios
Aqui
est
sendo
pedido
qual
item
da
segunda
coluna
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Comentrios
Aqui
est
sendo
pedido
qual
item
da
segunda
coluna
bancos
comerciais,
desenvolvimento,
bancos
caixas
de
econmicas,
investimentos,
sociedades
bancos
de
de
crdito,
de
ttulos
mercantil,
valores
cooperativas
mobilirios,
de
crdito,
empresas
de
empresas
de
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Comentrios
O IPI est sujeito ao princpio da no-cumulatividade e da
seletividade, nos termos do art. 153, 3, I e II, da CF/88:
I - ser seletivo, em funo da essencialidade do produto;
II - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em
cada operao com o montante cobrado nas anteriores;
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estrangeiros,
obedecidas
as
especificaes
Gabarito: B.
Comentrios
O regulamento do IPI, em seu art. 2, prev que o imposto
incide sobre produtos nacionais ou estrangeiros. J o campo de
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algum
setor
econmico
ou
estimulando
algum
estrangeiros,
obedecidas
as
especificaes
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produtos
industrializados
destinados
ao
exterior
Comentrios
Mais uma vez a questo exige conhecimento do Regulamento do
IPI,
fim
de
estabelecimento
que
se
industrial
responda
para
fins
que
se
de
considera
determinao
como
dos
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importe
na
obteno
de
espcie
nova
(transformao);
II - a que importe em modificar, aperfeioar ou, de
qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilizao, o
acabamento ou a aparncia do produto (beneficiamento);
III - a que consista na reunio de produtos, peas ou
partes e de que resulte um novo produto ou unidade
autnoma,
ainda
que
sob
mesma
classificao
fiscal
(montagem);
IV - a que importe em alterar a apresentao do produto,
pela colocao da embalagem, ainda que em substituio da
original, salvo quando a embalagem colocada se destine apenas
ao
transporte
da
mercadoria
(acondicionamento
ou
reacondicionamento); ou
V - a que, exercida sobre produto usado ou parte
remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou
restaure
produto
para
utilizao
(renovao
ou
recondicionamento).
Gabarito: B.
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Comentrios
De acordo com o art. 47 do CTN, a base de clculo do IPI :
Tratando-se de produtos de procedncia estrangeira, o preo
normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da
importao, em uma venda em condies de livre concorrncia, para
entrega no porto ou lugar de entrada do produto no Pas, acrescido do
montante: do imposto sobre a importao, das taxas exigidas para
entrada do produto no Pas e dos encargos cambiais efetivamente
pagos pelo importador ou dele exigveis.
No caso da sada do estabelecimento industrial, o valor da
operao de que decorrer a sada da mercadoria ou, na falta deste
valor, o preo corrente da mercadoria, ou sua similar, no mercado
atacadista da praa do remetente.
No caso de arrematao, quando apreendido ou abandonado e
levado a leilo, o preo da arrematao.
Item I Falso. Os encargos cambiais compem a base de clculo do
IPI.
Item II Falso. simplesmente o preo da arrematao. Ali j esto
includos todos os encargos.
Item III Item falso. O imposto pago sobre a importao compe a
base de clculo do IPI.
Gabarito: E.
Questo 18 - (ESAF) AFTM - Natal/2001
Indique, nas opes abaixo, o imposto que dever, obrigatoriamente, ter as
caractersticas de seletividade, em funo da essencialidade e de nocumulatividade.
a) Imposto sobre a renda e proventos.
b) Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao.
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Comentrios
O IPI est sujeito aos princpios da no-cumulatividade e da
seletividade, nos termos do art. 153, 3, I e II, da CF/88:
I - ser seletivo, em funo da essencialidade do produto;
II - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em
cada operao com o montante cobrado nas anteriores;
IPI
Seletividade
No-cumulatividade
ICMS
Gabarito: D.
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Comentrios
O regulamento do IPI, em seu art. 2, prev que o imposto
incide sobre produtos nacionais ou estrangeiros. J o campo de
incidncia, de acordo com o pargrafo nico do mesmo artigo,
corresponde a todos os produtos com alquota, ainda que esta seja
zero, excludos aqueles a que corresponde a notao "NT" (notributado).
Assim, a notao NT deixa o produto fora do campo de
incidncia do imposto.
Gabarito: D.
Comentrios
Alternativa A A Constituio Federal estabelece, em seu art. 153,
3, IV, que o IPI ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de
bens de capital pelo contribuinte do imposto, na forma da lei. Logo,
est incorreto afirmar que tal benefcio se dar por meio de decreto.
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Comentrios
Seletividade significa aplicar alquotas diferentes para diferentes
produtos, a depender da essencialidade de cada um. Para itens de
primeira necessidade, alquotas menores. Para os mais suprfluos,
alquotas mais expressivas.
Gabarito: A.
Comentrios
Item I Correto. O CTN, em seu art. 23 define o fato gerador do IE:
O imposto, de competncia da Unio, sobre a exportao, para o
estrangeiro, de produtos nacionais ou nacionalizados tem como fato
gerador a sada destes do territrio nacional
Item II O imposto de exportao tpico imposto extrafiscal. Sua
funo no arrecadar, mas controlar a sada de produtos do pas.
Em regra, o pas estimula as exportaes, pois desenvolvem a
produo nacional e favorecem a balana comercial. Apenas em
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Comentrios
Questo que exigiu do candidato conhecimentos bem especficos
do Regulamento Aduaneiro.
Alternativa A Correta. Literalidade do art. 212 do Regulamento: Art.
212. O imposto de exportao incide sobre mercadoria nacional ou
nacionalizada destinada ao exterior.
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Comentrios
Reza o art. 212, 1, do Regulamento Aduaneiro que considerase
nacionalizada
mercadoria
estrangeira
importada
ttulo
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Comentrios
O art. 70 do Regulamento Aduaneiro define:
Art. 70. considera-se estrangeira, para fins de incidncia do imposto, a
mercadoria nacional ou nacionalizada exportada, que retorne ao Pas, salvo
se (Decreto-lei n 37, de 1966, art. 1, 1, com a redao dada pelo
Decreto-lei n 2.472, de 1988, art. 1):
I - enviada em consignao e no vendida no prazo autorizado;
II - devolvida por motivo de defeito tcnico, para reparo ou para
substituio;
III - por motivo de modificaes na sistemtica de importao por parte do
pas importador;
IV - por motivo de guerra ou de calamidade pblica; ou
V - por outros fatores alheios vontade do exportador.
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do
registro,
na
repartio
aduaneira,
da
declarao
de
importao.
Item I A alquota aplicvel aquela vigente na data do fato gerador.
Como o fato gerador reputa-se ocorrido na data do registro da
declarao de importao, temos que a alquota aplicvel ser a dessa
data. Item correto.
Item II Como vimos, a data do fato gerador aquela em que for
registrada a declarao de importao. Nesse sentido, j decidiu o
STF: Por ltimo, h a questo concernente ao fato gerador, e tambm no
vejo, na espcie, um ato complexo. Penso que o fato gerador, como est no
Cdigo Tributrio Nacional, a entrada da mercadoria no territrio brasileiro
ou, relativamente mercadoria que deva ser consumida, a data que
deflagra o fato gerador a do registro da documentao prpria a essa
importao.
O ato burocrtico de buscar-se no setor competente da Administrao
Pblica documento hbil a viabilizar a importao no implica o surgimento
do fato gerador. Gostaria de perceber a reao dos contribuintes se se
partisse para esse enfoque, exigindo-se o pagamento do tributo e o tributo
no inerente compra e venda na aquisio da mercadoria sob a
nomenclatura, isso sob a nomenclatura imposto de importao ou quando
da liberao da guia para importao. (Voto do Min. Marco Aurlio, no julgamento
do RE 225.602-8/CE, em 25/11/98)
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Comentrios
Para efeito de cobrana do imposto de importao, s se
considera ocorrido o fato gerador com o registro da declarao de
importao, para aquelas mercadorias que sero incorporadas
economia nacional, vale dizer, quando importadas definitivamente. H
regimes de admisso de mercadorias no pas de forma no definitiva,
entre eles citamos o transito aduaneiro e a admisso temporria.
O art. 306 do Regulamento Aduaneiro define que o regime
aduaneiro especial de admisso temporria o que permite a
importao de bens que devam permanecer no Pas durante prazo
fixado, com suspenso total do pagamento de tributos, ou com
suspenso parcial, no caso de utilizao econmica.
Nesse sentido, a Secretaria da Receita Federal editou a
Instruo Normativa SRF n 285/2003, dispondo que:
Art. 4 Podero ser submetidos ao regime de admisso temporria com suspenso
total do pagamento dos tributos incidentes na importao, os bens destinados:
I - a feiras, exposies, congressos e outros eventos cientficos ou tcnicos;
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outros
bens
estrangeiros,
submetidos
ao
regime
de
admisso
temporria;
IX - reposio temporria de bens importados, em virtude de garantia;
X - a seu prprio beneficiamento, montagem, renovao, recondionamento,
acondicionamento ou reacondionamento;
XI - ao acondicionamento ou manuseio de outros bens importados, desde que
reutilizveis;
XII - identificao, acondionamento ou manuseio de outros bens, destinados
exportao;
XIII - reproduo de fonogramas e de obras audiovisuais, importados sob a forma
de matrizes;
XIV - a atividades temporrias de interesse da agropecuria, inclusive animais para
feiras ou exposies, pastoreio, trabalho, cobertura e cuidados da medicina
veterinria;
XV - a assistncia e salvamento em situaes de calamidade ou de acidentes de que
decorram de dano ou ameaa de dano coletividade ou ao meio ambiente;
XVI - ao exerccio temporrio de atividade profissional de no residente;
XVII - ao uso do imigrante, enquanto no obtido o visto permanente;
XVIII - ao uso de viajante no residente, desde que integrantes de sua bagagem;
XIX realizao de servios de lanamento, integrao e testes de sistemas,
subsistemas e componentes espaciais, previamente autorizados pela Agncia
Espacial Brasileira; e
XX - prestao de servios de manuteno e reparo de bens estrangeiros,
contratada com empresa sediada no exterior.
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de
se
aplicar
seletividade
em
funo
da
Comentrios
Item I O Decreto 4.382/2002 (Regulamento do ITR) estabelece em
seu art. 2, 1, que o ITR incide sobre a propriedade rural declarada
de utilidade ou necessidade pblica, ou interesse social, inclusive para
fins de reforma agrria. Item verdadeiro.
Item II O art. 153, 4, II, confere imunidade s pequenas glebas
rurais, definidas em lei. O RITR define pequena gleba rural para fins
de gozo da imunidade:
Art. 3. 1. Pequena gleba rural o imvel com rea igual ou
inferior a (Lei n 9.393, de 1996, art. 2, pargrafo nico):
I - cem hectares, se localizado em municpio compreendido na
Amaznia Ocidental ou no Pantanal mato-grossense e sul-matogrossense;
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Gabarito: B.
Questo 29 - (ESAF) AFRF/2002
Avalie as afirmaes abaixo e marque a opo que corresponda, na devida
ordem, ao acerto ou erro de cada uma (V ou F, respectivamente).
(i) Sobre o imvel declarado de interesse social para fins de reforma agrria deixa
ipso facto de incidir o imposto territorial rural (ITR).
(ii) Um imvel de 100 hectares, localizado na Amaznia Ocidental, considerado
pequena gleba rural para fins de no-incidncia (imunidade) do ITR, se presentes
as demais condies.
(iii) Competem ao INCRA s atividades de arrecadao, tributao e fiscalizao do
ITR.
a) V, V, V.
b) V, V, F.
c) F, V, F.
d) F, F, F.
e) F, F, V.
Comentrios
Item I - O Regulamento do ITR estabelece em seu art. 2, 1, que o
ITR incide sobre a propriedade rural declarada de utilidade ou
necessidade pblica, ou interesse social, inclusive para fins de
reforma agrria. Item falso.
Item II Para ser considerado pequena gleba rural para fins de
imunidade do ITR, o imvel localizado na Amaznia Ocidental no
pode ter rea superior a 100 hectares, nos termos do art. 3, 1, I,
do RITR. Item verdadeiro.
Item III Segundo o RITR a fiscalizao cabe Secretaria da Receita
Federal. O que h previso de convnio com o Instituto Nacional de
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Comentrios
O IOF tem seu fato gerador definido no art. 63 do Cdigo
Tributrio Nacional:
Art. 63. O imposto, de competncia da Unio, sobre operaes de
crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes relativas a ttulos e valores
mobilirios tem como fato gerador:
I - quanto s operaes de crdito, a sua efetivao pela entrega total ou
parcial do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigao, ou
sua colocao disposio do interessado;
II - quanto s operaes de cmbio, a sua efetivao pela entrega de
moeda nacional ou estrangeira, ou de documento que a represente, ou
sua colocao disposio do interessado em montante equivalente
moeda estrangeira ou nacional entregue ou posta disposio por este;
III - quanto s operaes de seguro, a sua efetivao pela emisso da
aplice ou do documento equivalente, ou recebimento do prmio, na
forma da lei aplicvel;
IV - quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, a
emisso, transmisso, pagamento ou resgate destes, na forma da lei
aplicvel.
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Comentrios
As bases de clculo do IOF so definidas no art. 64 do CTN, nos
seguintes termos:
Art. 64. A base de clculo do imposto :
I - quanto s operaes de crdito, o montante da obrigao,
compreendendo o principal e os juros;
II - quanto s operaes de cmbio, o respectivo montante em
moeda nacional, recebido, entregue ou posto disposio;
III - quanto s operaes de seguro, o montante do prmio;
IV - quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios:
a) na emisso, o valor nominal mais o gio, se houver;
b) na transmisso, o preo ou o valor nominal, ou o valor da
cotao em Bolsa, como determinar a lei;
c) no pagamento ou resgate, o preo.
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Comentrios
O
ouro,
normalmente,
tratado
como
mercadoria,
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Comentrios
Alternativa A A Constituio preceitua em seu art. 153, 1, que
facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites
estabelecidos em lei, alterar as alquotas do imposto sobre produtos
industrializados. Dessa forma, no pode um ato infralegal, como um
Decreto, por exemplo, estabelecer estes limites. Alternativa errada.
Alternativa B - Segundo o art. 153, 2, I, da CF/88, o imposto sobre
a
renda
ser
informado
pelos
critrios
da
generalidade,
da
pessoas
rendimentos,
todos
(contribuintes).
esto
sujeitos
Significa
que,
incidncia
do
auferindo
imposto.
da
denominao
jurdica
desses
rendimentos.
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ressalvamos
que
do
mesmo
artigo
prev
podem
instituir
contribuies
sociais
previdencirias,
Comentrios
Alternativa A - Segundo o art. 153, 2, I, da CF/88, o imposto sobre
a
renda
ser
informado
pelos
critrios
da
generalidade,
da
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valores
mobilirios,
devido
na
operao
de
origem.
Alternativa correta.
Gabarito: E.
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Comentrios
A definio no caput do art. 145 da CF/88 levou uma parcela da
doutrina a aceitar que as espcies tributrias so apenas trs:
impostos, taxas e contribuies de melhoria. o que se costuma
chamar de teoria tripartite ou tripartida.
No entanto, h outra corrente que defende que as espcies
tributrias no so apenas trs, mas cinco. Essa parcela da doutrina
argumenta que, alm das trs espcies citadas no art. 145, h a
previso para a instituio de duas outras espcies: o emprstimo
compulsrio e as contribuies especiais, definidos nos art. 148 e 149,
respectivamente. Da surge a teoria pentapartida.
A
segunda
corrente
tornou-se
dominante
em
nosso
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parafiscalidade
para
instituir
quando
determinado
ente
tributo
que
delega
detm
a
outra
Comentrios
Gabarito: D. No julgamento do RE 138.284/CE, o STF desdobra
a classificao das contribuies sociais em trs subespcies, de
acordo com o voto do Relator, Min. Carlos Veloso:
O citado artigo 149 institui trs tipos de contribuies: a)
contribuies sociais, b) de interveno, c) corporativas. As
primeiras, as contribuies sociais, desdobram-se, por sua
vez, em a.1) contribuies de seguridade social, a.2) outras
de seguridade social e a.3) contribuies sociais gerais.
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CONTRIBUIES ESPECIAIS
Gerais
Demais contribuies sociais
DE
INTERVENO
(CIDE)
CORPORATIVAS
ILUMINAO
PBLICA
(COSIP)
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Comentrios
No art. 195, a Constituio estabelece as bases de onde
podero ser cobradas as contribuies parta a Seguridade. So elas:
do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada,
incidente sobre:
a folha de salrios das pessoas fsicas que lhe prestem servios
Temos aqui a contribuio previdenciria a cargo da empresa ou
contribuio previdenciria patronal (CPP).
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o lucro
Trata-se da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL).
Gabarito: E.
Comentrios
Alternativa A Errada. O STF firmou o seguinte entendimento, ao
julgar o RE 228.321-RS:
Quando o 4, do art. 195, da C.F., manda obedecer a regra da
competncia residual da Unio art. 154, I no estabelece que
as contribuies no devam ter fato gerador ou base de clculo
de impostos. As contribuies, criadas na forma do 4, do art.
195, da C.F., no devem ter, isto sim, fato gerador e base de
clculo prprios das contribuies j existentes.
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Comentrios
Para responder a esta questo, basta o conhecimento do art.
195, da CF. Este artigo muito cobrado em prova e, por isso,
recomendvel uma leitura atenta:
Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de
forma direta
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de
assistncia
social
que
atendam
exigncias
estabelecidas em lei.
8 O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatrio rurais e o
pescador artesanal, bem como os respectivos cnjuges, que exeram
suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados
permanentes,
contribuiro
para
seguridade
social
mediante
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Comentrios
A lei 8.212/91, em seu art. 22, 6 define que a receita bruta
decorrente dos espetculos desportivos de que participem em todo
territrio nacional base clculo da contribuio social devida pela
associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional.
Gabarito: B.
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medida
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Comentrios
Vimos na aula anterior que a CF/88 permite a adoo de medida
provisria em matria tributria (ressalvadas as hipteses em que se
exige lei complementar). No entanto, o tratamento do princpio da
anterioridade diferente do adotado para as leis. Reza o art. 62, 2,
da CF/88 que medida provisria que implique instituio ou majorao
de impostos s produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte se
houver sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi
editada.
No entanto, as contribuies sociais para a Seguridade Social,
entre
elas
CSLL,
figuram
como
exceo
ao
princpio
da
Gabarito: C.
Questo 44 - (ESAF) AFRF/2009
Sobre a Contribuio Social para o Lucro Lquido (CSLL), instituda pela Lei
n. 7.689/88, julgue os itens abaixo, classificando-os como verdadeiros (V)
ou falsos (F). Em seguida, escolha a opo adequada s suas respostas:
I. a sua base de clculo a mesma do imposto de renda das pessoas fsicas, sendo
que as dedues e compensaes admissveis para a apurao de um correspondem
quelas admitidas para fins de apurao da base de clculo do outro;
II. a sua base de clculo o valor do resultado do exerccio antes da proviso para
o imposto de renda;
III. a CSLL poder incidir sobre o resultado presumido ou arbitrado, quando tal seja
o regime de apurao a que a pessoa jurdica se submete relativamente ao imposto
de renda.
a) Esto corretos os itens I e II.
b) Esto corretos os itens I e III.
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Comentrios
Item I Errado. A CSLL contribuio devida pelas pessoas jurdicas
e incide sobre o lucro. Assim no h que se falar em mesma base de
clculo do imposto de renda das pessoas fsicas.
Item II Correta. De acordo com o art. 2 da Lei n. 7.689/88, a base
de clculo da CSLL o valor do resultado do exerccio, antes da
proviso para o imposto de renda.
Item III A CSLL, como o prprio nome diz, incide sobre o lucro das
empresas. Esse lucro determinado pelo regime de tributao do
imposto de renda ao qual a empresa se submete, podendo ser real,
presumido ou arbitrado. Correto.
Gabarito: C.
Comentrios
Devemos observar o mandamento constitucional do art. 149
acerca da incidncia das contribuies:
2 As contribuies sociais e de interveno no domnio econmico
de que trata o caput deste artigo:
I - no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao;
II - incidiro tambm sobre a importao de produtos estrangeiros ou
servios;
III - podero ter alquotas:
a) ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o valor
da operao e, no caso de importao, o valor aduaneiro;
b) especfica, tendo por base a unidade de medida adotada.
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Comentrios
Item I Verdadeiro. Corresponde ao enunciado da Smula n 659 do
STF:
Smula STF 659 - legtima a cobrana da COFINS, do PIS e do FINSOCIAL
sobre as operaes relativas a energia eltrica, servios de telecomunicaes,
derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas.
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pela
pessoa
jurdica,
independentemente
de
sua
Gabarito: E.
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Comentrios
Alternativa A Errada. Ao afirmar que o financiamento da seguridade
social se dar por toda a sociedade, revelado o carter solidrio de
tal financiamento. No entanto, a solidariedade ocorre de forma
indireta, ou seja, contribui-se para o interesse da coletividade mesmo
que no se utilize das prestaes. Era o que ocorria com a extinta
CPMF, que, a princpio, deveria ter seus valores revertidos, entre
outras aplicaes, para financiamento da Sade. Grande parcela dos
contribuintes da CPMF, entretanto, no utilizava o Sistema nico de
Sade - SUS.
Alternativa B Apesar do carter solidrio, o financiamento da
Seguridade Social no pode ofender os princpios constitucionais
tributrios, entre eles a legalidade, nem o art. 3 do CTN. Correta.
Alternativa C Alternativa correta. Ao se enquadrar na definio do
art. 3 do CTN, as contribuies sociais correspondem a uma espcie
tributria e, por isso, valem todas as limitaes previstas na CF, com
as devidas excees previstas na prpria Constituio.
Alternativa D A exigncia constitucional de lei complementar para
as
contribuies
que
venham
ser
criadas
no
exerccio
da
constitucional
de
lei
complementar.
Incidncia
nos
casos
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Comentrios
As contribuies sociais para a Seguridade Social figuram como
exceo ao princpio da anterioridade. Por isso, no se exige a
converso da MP em lei para contagem do prazo da anterioridade
nonagesimal. Assim decidiu o STF:
O prazo da anterioridade nonagesimal (art. 195, 6, CF) comea a ser
contado da publicao da medida provisria que majorou a contribuio, e
no da publicao da lei que resultou de sua converso. (Voto do Min. Ricardo
Lewandowski, no julgamento do RE 487.475 AgR/RJ).
Gabarito: B.
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