UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CONTABILIDAD II
PROYECTO
INTEGRANTES:
ROXANA ESTEFANIA AREVALO VEGA
KATHERINE ALEJANDRA DIAZ CARREO
ELDER ZULEMA HURTADO ZAMBRANO
ERWING MARLON QUINTERO QUIONEZ
MARIELA DE LOURDES RODRGUEZ PALMA

Nivel:
Segundo nivel

PROFESOR:
GONZALO CHAVEZ

2014

INTRODUCCIN

El proyecto es la forma prctica de implementar la estrategia mediante la combinacin de

un conjunto de recursos humanos, naturales, financieros y de organizacin.
Esto representa un primer paso en la implementacin de la estrategia integral, si se
considera la planificacin como la elaboracin de un plan completo y definitivo, entonces
todos los proyectos que requiere la estrategia deberan ser preparados al nivel de
factibilidad, para poder compararlos y decidir su ejecucin. Si se considera la planificacin
como un proceso de elaboracin y mejoramiento continuo, entonces podrn tomarse
ciertas decisiones sobre los proyectos que tengan distintos niveles de madurez, a
sabiendas que la disponibilidad de nuevas informaciones har factible tomar decisiones
nuevas o efectuar reajustes.
Al presentar un diagnstico sobre las potencialidades y necesidades regionales,
acompaado por la formulacin de una estrategia integral que seala prioridades
espaciales, sectoriales y transversales, se considera que existen las bases para la
formulacin continua de proyectos de desarrollo.
La descentralizacin y el desarrollo regional no se lograran mediante la realizacin de
proyectos en forma aislada con poca o nula vinculacin sectorial y espacial. La estrategia
planteada slo cobrar fuerza si se realiza a travs de acciones fuertemente enlazadas,
coordinadas y concentradas en algunos sectores, zonas y centros urbanos o rurales
considerados clave. Los proyectos presentados tratan de ilustrar de manera concreta y
realista estos principios. Su seleccin se hizo con base en los siguientes criterios: la
rentabilidad propia del proyecto; su aporte al crecimiento del sector respectivo y a la
integracin sectorial; su contribucin - mediante su localizacin - a la descentralizacin y a
la integracin espacial. Su estudio se realiz con distinto grado de detalle, de acuerdo con
la informacin disponible y el estado de avance de los trabajos anteriores.

JUSTIFICACIN

Con este proyecto de contabilidad acerca de polticas contables y cada uno de

sus procedimiento lo hacemos de una manera mejor organizada para que nos
ayude a un mejor entendimiento ya que esto dara una mejor organizacin en
la parte econmica de cmo llevar las riendas de una empresa comercial ya
que nuestro Manual es destinado para una empresas con estas caractersticas.
Este proyecto servira para que varias personas se incentiven ara que en sus
negocios haya una buena administracin contable y a que puedan distribuir
bien sus cuentas ya sean estas prdidas o ganancias desde una mejor
perspectiva.
Se han denominado polticas y procedimiento contable las mismas que dan
posibilidades de accin o de inversin determinadas por una situacin
ventajosa en el mercado, por la existencia de un recurso ocioso o no utilizado,
o por una necesidad evidente. La poltica identifica el proyecto, su campo de
accin y a veces su magnitud, pero no entra a determinar costos ni beneficios
en trminos monetarios.

OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES

 Determinar las polticas contables a travs de los cuales la entidad

financiera y econmica, de las pequeas y medianas empresas
OBJETIVOS ESPECFICOS

Identificar las normas contables que deben aplicarse en la elaboracin de

los estados financieros de las pequeas y medianas empresas no sujetas al
control y supervisin, de modo que la informacin financiera y econmica
pueda tener la confianza de los usuarios de la informacin.
Determinar los procedimientos contables para una adecuada valuacin de
los bienes y derechos, con la finalidad que la informacin financiera y
econmica de las pequeas y medianas empresas no sujetas al control y
supervisin, alcance la razonabilidad y utilidad para la planeacin, toma de
decisiones y control de sus actividades

MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES

Objetivo del Manual

El objetivo del presente manual es prescribir el tratamiento contable de cada una

de las cuentas de importancia relativa que integran los estados financieros; as
como la estructura de estos, garantizando el cumplimiento con los requerimientos
establecidos por la Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF
(IFRS siglas en ingls)
Alcance del Manual,
El presente manual define:
a) Las polticas contables relacionadas con la preparacin y presentacin de
la estructura principal de los estados financieros; as como las
divulgaciones (revelaciones) adicionales requeridas para su adecuada
presentacin;
b) Las polticas contables aplicables en los casos de:
i)

Reconocimiento y medicin de una partida contable; e

ii) Informacin a revelar sobre las partidas de importancia relativa.

c) Las polticas contables relacionadas con divulgaciones (revelaciones)

adicionales sobre aspectos cualitativos de la informacin financiera.
d) Los procedimientos contables a seguir para atender el cumplimiento de
cada una de las polticas contables adoptadas.
Formalizacin de la adopcin del Presente manual o cambios al mismo
La adopcin del presente manual y/o sus actualizaciones oportunas, requieren el
acuerdo formal de aprobacin por parte de la administracin de la entidad (Junta
Directiva, Consejo Directivo, Presidencia, u otra figura de direccin.), haciendo
referencia a la fecha de vigencia.

POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES

BASES PARA LA ELABORACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1.

La entidad prepara los estados financieros utilizando como marco de

referencia, las Normas de Internacionales de Informacin Financiera (NIIF);

adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por
sus siglas en ingls), y por el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica de
Colombia, en vigencia a la fecha del cierre del ejercicio contable.
ESTADOS FINANCIEROS
2.

La empresa deber generar un conjunto completo de estados financieros,

que comprender: un balance general; un estado de resultados; un estado de

cambios en el patrimonio neto; un estado de flujos de efectivo; y el estado de
notas a los Estados Financieros que incluyen las correspondientes polticas
contables y las dems revelaciones explicativas. Los estados financieros sern
preparados con base a las Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF Plenas o NIIF para las Pymes).
Procedimientos:
2.1 La informacin numrica incluida en los estados financieros, deber ser
presentada en (moneda funcional), y en forma comparativa, respecto al perodo
anterior;
2.2 Los estados financieros deben ser objeto de identificacin clara, y en su caso,
perfectamente distinguidos de cualquier otra informacin. Sern preparados de
forma anual, en armona con el perodo contable;
2.3 Cada clase de partidas similares, que posean la suficiente importancia relativa,
debern ser presentadas por separado en los estados financieros;
2.4 Las notas a los estados financieros se presentarn de una forma sistemtica.
Estas comprendern aspectos relativos tanto a los antecedentes de la sociedad; la
conformidad con la normativa internacional; y las polticas contables relacionadas
con los componentes significativos que integran los estados financieros; as como
un adecuado sistema de referencia cruzada para permitir su identificacin;
2.5 La responsabilidad de la preparacin de los estados financieros corresponde a
la Administracin de la entidad.
3. La entidad presentar sus activos y pasivos clasificndolos en el balance

general como "corrientes" y "no corrientes".

Procedimientos:
3.1 Se clasificarn como activos corrientes, cuando:
a) Se espera realizar o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del
ciclo normal de la operacin de la entidad;
b) Se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin;
c) Se espera realizar dentro del perodo de doce meses posteriores a la fecha
del balance; o
d) Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como se define
en la NIC 7 o Seccin 7 NIIF para Pymes), cuya utilizacin no est
restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al
menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance.
Todos los dems activos deben clasificarse como no corrientes.
3.2 Se clasificarn como pasivos corrientes cuando:
a) Se espere liquidar o cancelar en el ciclo normal de la operacin de la
entidad;
b) Se mantenga fundamentalmente para negociacin;
c) Deba liquidarse o cancelarse dentro del periodo de doce meses desde la
fecha del balance, o
d) La entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelacin
del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del
balance.
Todos los dems pasivos deben clasificarse como no corrientes.
4. El estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo

generados durante el perodo, clasificndolos por actividades de operacin, de

inversin y de financiamiento; para informar sobre los flujos de efectivo de las
actividades de operacin, se utilizar el Mtodo Indirecto.
Procedimientos:
4.1 Se presentarn por separado las principales fuentes de entradas de efectivo y
las salidas o pagos en trminos brutos;
4.2 La determinacin de los flujos de efectivo en trminos brutos por actividades

de operacin se efectuar ajustando la utilidad, as como otras partidas en el

estado de resultados por:
i)

los cambios ocurridos durante el perodo en los inventarios y en las

partidas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de
operacin;

ii) otras partidas que no afectaron el efectivo; y

iii) otras partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de

efectivo de inversin o financiacin.

4.3 Los flujos de efectivo correspondientes a pagos de intereses, se presentarn
por separado dentro del estado de flujos de efectivo, clasificndose como salidas
de efectivo por actividades de
Financiamiento. (o utilizar la alternativa de presentarlos como actividades de
operacin).
4.4 Los flujos de transacciones en moneda extranjera deben convertirse, a la
moneda de curso legal utilizada por la entidad para presentar sus estados
financieros, aplicando a la partida en moneda extranjera la tasa de cambio entre
ambas monedas vigente a la fecha en que se produjo cada flujo en cuestin.
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
5. Se consideran como equivalentes de efectivo, aquellas inversiones a corto

plazo de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes

determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo no significativo de
cambios en su valor.
Procedimientos:
5.1 Su convertibilidad en estricto efectivo est sujeta a un plazo no mayor a los
tres meses o menos desde la fecha de adquisicin;

INSTRUMENTOS FINANCIEROS
6. Los instrumentos financieros de la entidad son registrados inicialmente al costo

y consisten en efectivo, equivalentes en efectivo, cuentas por cobrar, cuentas

por pagar, y deuda a corto plazo. Al 31 de diciembre, estos instrumentos

financieros son registrados a su costo (otros bases o mtodos de medicin
tales como valor razonable, valor presente, costo amortizado), debido a la
naturaleza de los mismos.
Procedimientos:
6.1 Los instrumentos financieros que eventualmente sujetan a la entidad al riesgo
de crdito consisten principalmente de efectivo, equivalente de efectivo, cuentas
por cobrar, cuentas por pagar y prstamos a corto plazo.
6.2 El efectivo y sus equivalentes se mantienen con instituciones financieras
slidas.
6.3 Generalmente, estos instrumentos pueden ser negociados en un mercado
lquido, pueden ser redimidos a la vista y tienen un riesgo mnimo.
6.4 Administracin del riesgo financiero
Factores de riesgo financiero.
Debido a la naturaleza de las actividades de la entidad, esta no enfrenta un
importante riesgo financiero, pues en su mayora emplea instrumentos financieros
primarios, como son las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar, que no son
instrumentos derivados.
Los riesgos financieros se resumen de la siguiente forma:
(a) Riesgo de mercado
(i) Riesgo de tipo de cambio
Debido a que el peso es moneda de curso legal en el pas, la entidad prepara sus
estados financieros en esta moneda, el riesgo de tipo de cambio es (evaluar
variacin de tasa de cambio la empresa puede tener productos de cobertura
tales como cuentas de compensacin, forward y otros).
ii) Riesgo de precios
Debido a que la entidad no posee inversiones en valores de capital mantenidas y
clasificadas como disponibles para la venta a valor razonable, no se ve afecta al
riesgo de cambio en los precios; y dada la actividad principal a la cual se dedica,
no est expuesto al riesgo de precios de mercancas. (de lo contrario sealar los
riesgos)

(b)

Riesgo crediticio

En general, la concentracin del riesgo crediticio con respeto a las cuentas por
cobrar se considera mnimo debido al tipo de clientes y a la actividad comercial. (o
sealar los riesgos)
(c)

Riesgo de liquidez

La administracin prudente del riesgo de liquidez implica mantener suficiente

efectivo y valores negociables, la disponibilidad de financiamiento a travs de un
nmero adecuado de fuentes de financiamiento (cupo de crdito) y la capacidad
de cerrar posiciones de mercado. Debido a la naturaleza dinmica de la actividad
principal de la entidad, la administracin financiera mantiene un control de forma
prudente, entre los plazos de recuperacin de efectivo y los plazos establecidos
para cubrir sus compromisos (evaluar rotacin de cartera e ingresos por facturar,
de inventarios, de pagos, das de cubrimiento).
(b) Riesgo de activos reconocidos a valor razonable por tasa de inters Como la

entidad no tiene activos significativos que generen intereses, sus ingresos y los
flujos de efectivo operativos son sustancialmente independientes de cambios en
las tasas de inters en el mercado.
El riesgo de tasa de inters de la entidad surge de su endeudamiento a largo
plazo. El endeudamiento a tasas variables expone a la empresa al riesgo de tasa
de inters en los flujos de efectivo. El endeudamiento a tasas fijas expone a la
entidad al riesgo de valor razonable de las tasas de inters.
CUENTAS POR COBRAR
7. Las cuentas por cobrar son registradas al monto segn la factura (evaluar

remisiones

por

transferencia

de

riesgos

beneficios).

Las

cuentas

consideradas irrecuperables son dadas de baja en el momento en que son

identificadas (evaluar el deterioro calculado por pago posterior a la fecha
pactada).
INVENTARIOS
8. Los inventarios se medirn al costo o al valor neto realizable, segn cual sea

menor, aplicando para su manejo, el costo promedio (se puede utilizar otras
bases de medicin tales como PEPS FIFO, Identificacin especfica, Retail,
Ultima compra, Estndar, Productos Agrcolas: Valor Razonable menos Costos
Estimados de Venta en punto de cosecha o recoleccin) .
Procedimientos:
8.1 Para su control se manejar un krdex, que podr ser llevado de forma
manual o electrnica;
8.2 El costo de los inventarios comprender todos los costos derivados de su
adquisicin y transformacin, as como otros costos en los que se haya incurrido
para darles su condicin y ubicacin actuales;
8.3 El costo de adquisicin de los inventarios comprender el precio de compra,
los aranceles de importacin y otros impuestos no recuperables, los transportes, el
almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a su adquisicin;
8.4. La Diferencia en cambio no hace parte del costo de los inventarios (NIC 2
prrafo IN10)
8.5. El costo se deduce con cualquier descuento o rebaja de precio, sin importar el
tipo de descuento que se aplique (descuentos por volumen, descuentos por pronto
pago)
8.6.
9. En el caso de la prestacin de servicios, los inventarios se medirn por los

costos que suponga su produccin.

Procedimientos
9.1 Los costos para la medicin de los inventarios de servicios incluirn la mano
de obra y otros costos del personal directamente involucrado en la prestacin del
servicio, incluyendo personal de supervisin y otros costos indirectos atribuibles.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
10. Reconocimiento.

Un elemento de las propiedades, planta y equipo ser reconocido como activo

cuando:
a) Es probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros

derivados del mismo; y

b) El costo del activo para la entidad puede ser valorado con fiabilidad.
11. Medicin inicial.

Todo elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para
ser reconocido como un activo, se valorar por su costo.
Procedimientos
El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprender:
a) su precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y los
impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisicin,
despus de deducir cualquier descuento o rebaja de precio;
b) todos los costos directamente relacionados con la ubicacin del activo en el
lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma
prevista por la gerencia,
c) la estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del
elemento, as como la rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta.
(cuando constituya una obligacin para la entidad).
En el caso de las permutas de elementos de propiedades, planta y equipo, se
medirn por su valor razonable; y
Los terrenos y edificios son independientes y se tratarn contablemente por
separado, incluso si han sido adquiridos conjuntamente.
12. Medicin posterior al reconocimiento inicial

MODELO DEL COSTO (puede adoptar el Modelo de Revaluacin)

Con posterioridad al reconocimiento inicial como activo, todos los bienes
muebles que formen parte de los elementos de las propiedades, planta y
equipo, deben ser contabilizados a su costo.
Procedimiento
12.1 Los elementos de las propiedades, planta y equipo se valuarn a su costo de
adquisicin menos la depreciacin acumulada practicada y el importe de cualquier
prdida por deterioro de valor que hayan sufrido a lo largo de su vida til.
12.2 La base de depreciacin o valor depreciable es el resultado de disminuir al

costo de adquisicin el valor de salvamento (valor de rescate o valor residual)

12.3
MODELO DE REVALUACIN (puede adoptar el Modelo del Costo) (nicamente
NIIF Plenas)
Con posterioridad a su reconocimiento como activo, todos los bienes inmuebles
que formen parte de los elementos de propiedades planta y equipo, cuyo valor
razonable pueda medirse con fiabilidad, se contabilizarn a su valor revaluado.
Procedimientos
12.1 Los elementos de las propiedades, planta y equipo se valuarn por el modelo
de revaluacin, sern medidos a su valor razonable, en el momento de la
revaluacin, menos la depreciacin acumulada y el importe acumulado de las
prdidas por deterioro de valor que haya sufrido;
12.2 Las revaluaciones se harn cada

aos; (o segn los indicios de cambio de

valor) y
12.3 El valor razonable de los terrenos y edificios estar basado en el informe que
emita un perito debidamente autorizado.
13. Para efectos de la depreciacin se aplicar el Mtodo de la Lnea Recta.

Procedimientos
El cargo por depreciacin de cada periodo se reconocer en el resultado del
periodo, salvo que se haya incluido en el importe en libros de otro activo
(produccin);
El importe depreciable de un activo se distribuir de forma sistemtica a lo largo
de su vida til;
El valor residual y la vida til se determinar con las estimaciones ms confiables
de las mismas y sern evaluadas cada vez que se considere un cambio
significativo, normalmente antes de la emisin de los estados financieros.
PROPIEDADES DE INVERSIN
14. Las propiedades de inversin se medirn inicialmente a su costo; incluyendo a

este los costos asociados a la transaccin.

Procedimientos
14.1

14.2
15. Posterior a su reconocimiento inicial, se aplicar el valor razonable o en su

defecto la entidad contabilizar todas sus propiedades de inversin por su

costo de adquisicin menos la depreciacin acumulada y el importe acumulado
de las prdidas por deterioro del valor. (Solo para NIIF Plenas) (En NIIF para
las Pymes solo si se aplica valor razonable, sino se dar traslado a la
Propiedad, Planta y Equipo)
Procedimientos
15.1 Si el valor razonable es posible establecer sin costo o esfuerzo
desproporcionado se debe utilizar esta metodologa, de lo contrario se dar
traslado a Propiedad, Planta y Equipo (NIIF para las Pymes)
15.2 Si se utiliza el mtodo del costo, adicionalmente se debe informar el valor
razonable (NIIF Plenas)
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
16. Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, y por tratarse de la figura

de arrendatario, ste se reconocer, en el balance como parte del activo, y se

registrar un pasivo por el mismo importe, igual al valor razonable del bien
arrendado, o bien al valor presente de los pagos mnimos por el arrendamiento,
si ste fuera menor, determinados al inicio del arrendamiento.
Procedimientos
16.1 Al calcular el valor presente de los pagos mnimos por el arrendamiento, se
tomar como factor de descuento la tasa de inters pactado o es su defecto la
tasa implcita en el arrendamiento, siempre que sea practicable determinarla;
16.2 Cualquier costo directo inicial en que incurra la entidad, en su carcter de
arrendatario se aadir al importe reconocido como activo;
16.3 Cada una de las cuotas del arrendamiento financiero en su componente del
pasivo se dividir en dos partes que representan respectivamente, las cargas
financieras y la reduccin de la deuda viva,
16.4 La carga financiera total se distribuir entre los perodos que constituyen el

plazo del arrendamiento, de manera que se tenga una tasa de inters constante
en cada perodo, sobre el saldo de la deuda pendiente de amortizar
16.5 El activo se clasificar como depreciable o no depreciable. Si es depreciable
se debe determinar su valor de salvamento (valor de rescate o valor residual) y la
vida til del mismo. Para ello se establecer el valor depreciable (base de
depreciacin) como los dems bienes de la Propiedad, Planta y Equipo.
16.6
ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS
17. Las cuotas derivadas de los arrendamientos operativos sern reconocidas

como gastos en el estado de resultados de forma lineal, en el transcurso del

plazo del arrendamiento.
ACTIVOS INTANGIBLES
18. Reconocimiento.

Determinar si el intangible tiene vida Finita o Infinita (Para la NIIF para las
Pymes solo con vida finita y si no se establece se tomar 10 aos)
19. Medicin posterior al reconocimiento inicial
MODELO DEL COSTO (puede adoptar el Modelo de Revaluacin)
Procedimiento
20.1
20.2
MODELO DE REVALUACIN (puede adoptar el Modelo del Costo) (nicamente
para NIIF Plenas)
20. Para efectos de la amortizacin de los activos intangibles se aplicar el Mtodo

de la Lnea Recta.
COSTOS POR INTERESES
21. Los costos por intereses que sean directamente atribuibles a la adquisicin,

construccin o produccin de activos que cumplan las condiciones para su

cualificacin, sern capitalizados, formando parte del costo de dichos activos
(Solo para NIIF Plenas)

Procedimientos
22.1 (Cuando se capitalizan en NIIF Plenas) Determinar condiciones para Activos
Aptos incluyendo qu significa tiempo sustancial para la entidad.
22.2 (Cuando se llevan como gasto en NIIF Plenas) En NIIF para las Pymes
siempre se lleva al gasto
DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
22. El importe en libros del valor de un activo debe ser reducido hasta que alcance

su importe recuperable si, y slo si, este importe recuperable es menor que el
importe en libros, en tal caso la reduccin se designar como prdida por
deterioro y ser reconocida inmediatamente como un gasto en el estado de
resultados, siguiendo lo establecido en la NIC 36 (Solo para NIIF Plenas)
BENEFICIOS A EMPLEADOS
23. La entidad reconoce el costo de las remuneraciones de carcter acumulativo a

favor de los empleados a la fecha del balance, en funcin de los importes

adicionales que se espera satisfacer a los empleados como consecuencia de
los derechos que han acumulado en dicha fecha.
Procedimientos
24.1 (Se debe incluir todo tipo de remuneracin sin importar el tipo que sta sea
tales como: Acciones de Club, Seguros Mdicos, Costos de Alojamiento,
Vehculos, etc.)
24.2
24. Los costos de pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro de

contribucin definida, mediante el cual la entidad y los empleados efectan

aportes a un fondo de pensiones administrado por varias instituciones
especializadas, las cuales son responsables conforme a la Ley 100 de 1993,
del pago de las pensiones y otros beneficiosa los afiliados a ese sistema. Por
lo tanto, la entidad nicamente es responsable de efectuar los aportes

conforme a la Ley, recayendo la responsabilidad del mantenimiento de dicho

plan en la Administradora de Fondos de Pensiones correspondiente, lo que no
genera compromisos adicionales relacionados con la suficiencia de los aportes
para el mantenimiento de dicho plan.
SEGMENTOS DE OPERACIN
25. La entidad presenta en su estado de resultados, la informacin relacionada

tanto con los ingresos ordinarios, como el costo de ventas de tales ingresos, de
forma separada en "segmentos de negocio% debido a que dentro de su
actividad econmica prevalece tanto la compraventa de productos "A", como la
compraventa de productos "B" (Esto es conocido como unidades de negocios,
centros de costos, centros de utilidad, etc.)
ESTIMACIONES DE LA ADMINISTRACIN
26. La preparacin de los estados financieros requiere que la Administracin de la

entidad realice ciertas estimaciones y supuestos que afectan los saldos de los
activos y pasivos, la divulgacin de los pasivos contingentes a la fecha de los
estados financieros as como los ingresos y gastos por el ao informado.
Procedimientos
Los activos y pasivos son reconocidos en los estados financieros cuando es
probable que futuros beneficios econmicos fluyan hacia o desde la entidad y que
las diferentes partidas tengan un costo o valor que puede ser confiablemente
medido;
Si en el futuro estas estimaciones y supuestos, que se basan en el mejor criterio
de la Administracin a la fecha de los estados financieros, se modificaran con
respecto a las actuales circunstancias, los estimados y supuestos originales sern
adecuadamente modificados en el ao en que se produzcan tales cambios
INGRESOS
27. Una entidad medir los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de

la contraprestacin recibida o por recibir. El valor razonable de la

contraprestacin, recibida o por recibir, tiene en cuenta el importe de
cualesquiera descuentos comerciales, descuentos por pronto pago y rebajas
por volumen de ventas que sean practicados por la entidad
Ingresos por Ventas
29.1 Una entidad reconocer ingresos de actividades ordinarias procedentes de la
venta de bienes cuando se satisfagan todas y cada una de las siguientes
condiciones:
(a) La entidad haya transferido al comprador los riesgos y ventajas inherentes a la
propiedad de los bienes.
(b) La entidad no conserve ninguna participacin en la gestin de forma continua
en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retenga el control efectivo
sobre los bienes vendidos.
(c) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con
fiabilidad.
(d) Sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos asociados de
la transaccin.
(e) Los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin puedan ser
medidos con fiabilidad.
29.2 La evaluacin de cundo ha transferido una entidad al comprador los riesgos
y ventajas inherentes a la propiedad requiere un examen de las circunstancias de
la transaccin. En la mayora de los casos, la transferencia de los riesgos y
ventajas inherentes a la propiedad coincidir con la transferencia de la titularidad
legal o el traspaso de la posesin al comprador. Este es el caso en la mayor parte
de las ventas al por menor. En otros casos, la transferencia de los riesgos y las
ventajas inherentes a la propiedad tendr lugar en un momento diferente del de la
transferencia de la titularidad legal o del traspaso de la posesin de los bienes.
29.3 Una entidad no reconocer ingresos de actividades ordinarias si conserva
riesgos significativos inherentes a la propiedad. Ejemplos de situaciones en las

que la entidad puede conservar riesgos y ventajas inherentes a la propiedad, son:

(a) Cuando la entidad conserva una obligacin por funcionamiento insatisfactorio,
que no cubierta por las condiciones normales de garanta.
(b) Cuando el cobro de ingresos de actividades ordinarias procedentes de una
determinada venta est condicionado a la venta por parte del comprador de los
bienes.
(c) Cuando los bienes se venden sujetos a instalacin y sta es una parte
sustancial del contrato que no se ha completado todava.
(d) Cuando el comprador tiene el derecho de rescindir la compra por una razn
especificada en el contrato de venta, o a discrecin exclusiva del comprador sin
ningn motivo, y la entidad tiene incertidumbre acerca de la probabilidad de
devolucin.
29.4 Si una entidad conserva solo una parte insignificante de la propiedad, la
transaccin es una venta y la entidad reconocer los ingresos de actividades
ordinarias. Por ejemplo, un vendedor reconocer los ingresos de actividades
ordinarias cuando conserve la titularidad legal de los bienes con el nico propsito
de asegurar el cobro de la deuda. De forma similar, una entidad reconocer los
ingresos de actividades ordinarias cuando ofrezca una devolucin si los bienes
estn defectuosos o si el cliente no est satisfecho por otros motivos, y la entidad
pueda estimar con fiabilidad las devoluciones. En estos casos, la entidad
reconocer una provisin por devoluciones
Prestacin de Servicios
30.1 Cuando el resultado de una transaccin que involucre la prestacin de
servicios pueda ser estimado con fiabilidad, una entidad reconocer los ingresos
de actividades ordinarias asociados con la transaccin, por referencia al grado de
terminacin de la transaccin al final del periodo sobre el que se informa (a veces
conocido como el mtodo del porcentaje de terminacin). El resultado de una
transaccin puede ser estimado con fiabilidad cuando se cumplan todas las
condiciones siguientes:
(a) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con
fiabilidad.

(b) Es probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos derivados de la

transaccin.
(c) El grado de terminacin de la transaccin, al final del periodo sobre el que se
informa, pueda ser medido con fiabilidad.
(d) Los costos incurridos en la transaccin, y los costos para completarla, puedan
medirse con fiabilidad.
30.2 Cuando los servicios se presten a travs de un nmero indeterminado de
actos a lo largo de un periodo especificado, una entidad reconocer los ingresos
de actividades ordinarias de forma lineal a lo largo del periodo especificado, a
menos que haya evidencia de que otro mtodo representa mejor el grado de
terminacin. Cuando un acto especfico sea mucho ms significativo que el resto,
la entidad pospondr el reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias
hasta que el mismo se ejecute.
30.3 Cuando el resultado de la transaccin que involucre la prestacin de servicios
no pueda estimarse de forma fiable, una entidad reconocer los ingresos de
actividades ordinarias solo en la medida de los gastos reconocidos que se
consideren recuperables.

PLAN DE CUENTAS

1.

ACTIVOS
1.1.

ACTIVO CORRIENTE

1.1.1.

DISPONIBLE

1.1.1.01.

CAJA

1.1.1.02.

CAJA CHICA

1.1.1.03.

FONDO ROTARIO

1.1.1.04.

BANCO

1.1.1.04.001

BANCO DE MACHALA

1.1.1.04.002

BANCO DEL PACIFICO

1.1.1.04.003

BANCO DEL PICHINCHA

1.1.2.

INVERSIONES

1.1.2.01.

ACCIONES

1.1.2.02.

BONO DEL ESTADO

1.1.2.03.

CERTIFICADOS DE DEPOSITO

1.1.2.04.

CEDULAS HIPOTECARIAS

1.1.3.

EXIGIBLE

1.1.3.01.

CLIENTES

1.1.3.01.001

CUENTAS POR COBRAR

1.1.3.01.002

DOCUMENTOS POR COBRAR

1.1.3.02.

VALORES POR COBRAR

EMPLEADOS

1.1.3.03.

VALORES POR COBRAR SOCIOS

1.1.3.03.001

ACCIONES APORTC CUSC.POR

COBRAR

1.13.04.

I.V.A

1.1.3.04.001

I.V.A PAGADO COMPRAS LOCALES

1.1.3.04.002

I.V.A PAGADO DEL ACTIVO FIJO

1.1.3.04.003

CREDITO TRIBUTARIO DEL IVA

1.1.3.04.004

CREDITO TRIBUTARIO RTE.FTE.IVA

1.1.3.05.

INTERESE ACUMULADOS POR

COBRAR

1.1.3.05.001

INT.ACUM.POR COBRAR DEUDAS

1.1.3.05.002

INT.ACUM.POR COBRAR ACCIONES

1.1.4.01.005

INVENT.PRODUCTOS TERMINADOS

1.1.4.01.006

INVENT. SUMINISTROS Y
MATERIALES

1.1.5.
1.1.5.01.

IMPUESTO RETENIDO

1.1.5.02.

ARRIENDOS PREPAGADOS

1.1.5.03.

INTERESES PREPAGADOS

1.1.5.04.

OTROS PREPAGADOS

1.2

ACTIVO NO CORRIENTE

1.2.1.

FIJO NO DEPRECIABLE

1.2.1.01.

TERRENOS

1.2.1.02.

CONSTRUCCIONES EN CURSO

1.2.1.03.

MAQUINARIAS Y EQUIPO EN MONT.

1.2.2.

FIJO DEPRECIABLE

1.2.2.01.

MUEBLES DE OFICINA

1.2.2.02.

EQUIPO DE OFICINA

1.2.2.03.

EQUIPO DE COMPUTO

1.2.2.04.

VEHICULOS

1.2.2.05.

EDIFICIOS

1.2.2.06.

MAQUINARIAS

1.2.2.07.

INSTALACIONES

1.2.2.08.

HERAMIENTAS

1.2.3

PREPAGADOS

INTANGIBLE

1.2.3.01.

GASTOS DE CONSTITUCION

1.2.3.02.

GASTOS DE INSTALACION

1.2.3.03.

GASTOS DE ORGANIZACION

1.2.3.04.

GASTOS DE INVESTIGACION

1.3.

OTROS ACTIVOS

1.3.1

INVERSIONES A LARGO PLAZO

1.3.1.01.

CERTIFICADOS DE DEPOSITO

1.3.2

GASTOS DE CONSTITUCION

1.3.3(-)

AMORT.ACUM.GASTOS. CONSTIT.

PASIVO

TRATAMIENTO DE CUENTAS CONTABLES

A. ALCANCE, PROPOSITO Y APLICACIONES

Las polticas del Fondo de Caja Chica son aplicables a todas las oficinas de
CARE Ecuador, donde existan fondos de Caja Chica.
El propsito de la poltica es de especificar los procedimientos que deben ser
observados por todas las personas y oficinas que mantengan Fondos de Caja
Chica y por aquellas que las supervisan, los cuales deben ser consistentes con
los principios de control interno.
B. POLITICA GENERAL
La poltica de CARE Ecuador requiere que todas las personas que tengan
asigando el manejo del fondo de Caja Chica, lo administren, controlen y
mantengan permanentemente disponible para ser usados apropiada y
oportunamente, y ajustados a los criterios de: necesarios y razonables
C. OBJETIVO DEL FONDO DE CAJA CHICA
El fondo de Caja chica, esta destinado a cubrir gastos menores, no frecuentes
y urgentes, de la organizacin que no requieren uso de un cheque.
D. CUSTODIO:
El custodio de la Caja Chica, ser la persona designada por la persona que
tiene a cargo el proyecto, oficina regional o suboficina.
E. AUTORIZACION
Para apertura de una caja chica, es necesario realizar una carta de
requerimiento del fondo por parte del Director de Programa, Administrador
Financiero, Coordinador de Proyecto, si el requerimiento es urgente se acepta
la carta por email, fax, etc en el cual mencione:

Lugar en el cual ser manejado el fondo

Monto solicitado
Nombre del custodio
Justificacin del requerimiento(desgloce)
Firma del solicitante
Proteccin y Seguridad a los fondos de Caja Chica

Este requerimiento ser enviado a la Gerencia de Finanzas para la aprobacin,

la misma que se recibir por la misma via que fue recibida sea documento,
email, fax, etc.

F. SOLICITUD DE CHEQUE DEL FONDO APROBADO

Obtenida la aprobacin, proceden al requerimiento de pago y realizar
siguiente:

lo

Formulario de Solicitud de cheque debidamente aprobado a nombre del

custodio del fondo por el monto autorizado (trmitado por la Asistente
Administrativa del Proyecto), adjuntando
o Memo, email, carta con el cual recibi la aprobacin y el Flujo de
Caja
La cuenta contable ser proporcionada por Finanzas.

G. RESPONSABILIDAD:
Es responsabilidad del Custodio:
1. Realizar los pagos a clientes internos y externos dando cumplimiento a las
polticas internas de CARE Ecuador, del donante y del Servicio de Rentas
Internas.
2. Mantener el fondo disponible para atender los requerimientos de los
proyectos.
3. Solicitar el reembolso del fondo cuando est gastado el 50% o cuando el
custodio determine que es necesario realizar una reposicin, considerando
que los gastos deben ser contabilizados en el mes contable.
4. Antes de efectuar el pago de facturas, notas de venta, recibos, etc., debe
asegurarse que estn codificados y debidamente aprobados por Director de
Programa/Gerente de Sector/Coordinadores del Proyecto. Adems que las
facturas y notas de venta cumplan con los requisitos de ley y estn a
nombre de quien solicita el reembolso, no a nombre de CARE Ecuador ya
que esto implica clculos de Impuesto a la Renta.
5. El custodio debe numerar todas las facturas, notas de venta, recibos, etc.
en orden consecutivo.
6. Realizar el cuadro resumen de todos los gastos efectuados por el fondo,
con el cual solicita el reembolso.
El cuadro resumen contendr la siguiente informacin:
Fecha que se realiza el gasto por comprobante
Nmero asignado al recibo por orden consecutivo
Descripcin completa del motivo del gasto
Cuenta, de acuerdo a la naturaleza del gasto

 Proyecto al cual se registra el gasto

Fondo al cual se registra el gasto (Usar Fondo con cdigo extendido si
estos han sido asignados)
Localizacin por el lugar al que corresponde el gasto
Subanlisis (Usar si han sido previamente asignados, en caso contrario
omitirlo)
Valor del recibo, factura, comprobante de venta.
Es responsabilidad de quin aprueba los gastos
1. Asegurar que el gasto sea razonable de acuerdo a la descripcin sealada
en el mismo
2. Asignar cuenta, fondo, proyecto, subanlisis y localizacin de acuerdo a su
presupuesto
3. Aprobacin de la solicitud de cheque, asegurando de antemano la revisin
de todo el reembolso presentado.
4. Cuando el fondo de caja chica esta en una zona donde no hay oficina, es
responsabilidad del Director de Programa/Gerente de Sector/Coordinador,
asignar una persona para que realice arqueos peridicos sin previo aviso al
custodio del Fondo de Caja Chica, a fin de llevar un control efectivo del
buen manejo del fondo, para lo cual, la suma de los comprobantes de pago
y el efectivo disponible deber ser igual al monto asignado, si mediante
arqueo se determina diferencia, por el faltante, se cargar a la cuenta
personal del custodio y por excedente se acreditar a otros ingresos, y
enviar una fotocopia al departamento de Finanzas en Quito.
Para el efecto se utilizar el formato de Arqueos que se adjunta como
Anexo.
H. MONTO:
El monto asignado para la caja chica, es el que seale el requerimiento
sealado en el punto E, Autorizacin.
Incremento al fondo
Cuando se requiere de un incremento del Fondo, debe precisarse las razones
para su ampliacin as como demostrar las reposiciones que el fondo ha
presentado durante los ltimos dos meses.
Este requerimiento ser aprobado por la Gerencia de Finanzas y se aplicar
mediante la emisin de un cheque a nombre del Custodio del fondo.
I. REEMBOLSO DEL FONDO DE CAJA CHICA

Peridicamente, previa liquidacin, el fondo de Caja Chica autorizado podr

ser restituido mediante la emisin de un cheque a nombre del Custodio del
fondo por el monto sustentado en facturas, notas de venta, vales de Caja, etc.
autorizados. Al momento de solicitar la restitucin del fondo, todos los
comprobantes de pago deben tener el sello de PAGADO y la fecha para
prevenir malos usos. El monto del cheque que restituye el nivel autorizado del
fondo con ocasin de cada liquidacin, debe ser cargado a las diferentes
cuentas de gasto en relacin con los comprobantes liquidados, para asegurar
este proceso se debe tomar en cuenta lo siguiente:
1. El custodio del fondo debe asegurarse que los recibos, facturas, vales estn
debidamente aprobados, con las explicaciones claras y codificados.
2. Todos los respaldos como recibos, notas de venta, facturas, deben estar
pegados en hojas (puede ser papel reciclado), no deben pegarse los
recibos uno detrs de otro. Se solicita este procedimiento para evitar la
prdida de documentos en todos los procesos de envo, aprobaciones,
revisiones, archivo, etc.
3. Las facturas, notas de venta y vales de Caja deben ser numerados. Ejm
1/10, 2/1010/10
4. Preparar el cuadro resumen de acuerdo a la codificacin de cada recibo y la
numeracin que fue asignada, siguiendo el orden:
Fecha que se realiza el gasto por comprobante
Nmero asignado al recibo por orden consecutivo
Descripcin completa del motivo del gasto
Cuenta, de acuerdo a la naturaleza del gasto
Proyecto al cual se registra el gasto
Fondo al cual se registra el gasto (Usar Fondo con cdigo extendido si
estos han sido asignados)
Localizacin por el lugar al corresponde el gasto
Subanlisis (Usar si han sido previamente asignados, en caso contrario
omitirlo)
Valor del recibo, factura, comprobante de venta

5. Solicitar el reembolso del fondo cuando est gastado el 50% o cuando el

custodio determine que es necesario realizar una reposicin, considerando
que los gastos deben ser contabilizados en el mes contable, para lo cual el
custodio del fondo debe proceder con una reposicin hasta el 25 de cada

mes, si este da es sbado o domingo debe considerar la presentacin un

da hbil anterior a la fecha mencionada, el custodio analizar para la
reposicin lo que ocurra primero, con el fin de asegurar la disponibilidad y el
registro contable oportuno.
6. Adjuntar el Arqueo del Fondo de Caja Chica
VALES PROVISIONALES
Los recibos provisionales se utilizarn, cuando la persona que solicita el dinero
del Fondo de Caja Chica, no conoce el valor exacto del gasto que va a efectuar,
para lo cual el Custodio:
1. Entregar el Recibo de Caja Provisional a la persona que solicita el dinero, y
le har llenar con los siguientes requisitos:
a) Valor en letras y nmeros
b) Explicacin clara, corta y precisa del gasto que va a efectuar.
c) Nombre, firma y cdula de identidad de la persona que solicita el
reembolso provisional
d) Firma de autorizacin del jefe inmediato.
e) Codificacin
2. Entregar el dinero por el valor del Recibo de Caja Provisional.
3. La persona que solicit el Recibo de Caja Provisional debe canjear por el
comprobante de venta o recibo definitivo, dentro del plazo de las 72 horas
posteriores de haber recibido el dinero, caso contrario el Custodio notificar
a Recursos Humanos para que este valor sea descontado de Nmina.
Si, por alguna razn el gasto no fue efectuado, se debe devolver el dinero y
justificar su devolucin.
4. Si una persona tiene pendiente de justificar un vale provisional, no podr
recibir un nuevo anticipo o el pago de un gasto realizado hasta que no
justifique el vale pendiente.
J. RESTRICCIONES:
No est permitido hacer los siguientes pagos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Anticipos para compras de bienes o servicios.

Efectivizacin de cheques personales.
Prstamos al personal de CARE Ecuador o socios.
Anticipos de viaje.
Compra de alimentos o comida por montos mayores a $25 dlares
Facturas, Notas de Venta no deben estar a nombre de CARE Ecuador
Fraccionar compras para realizar pagos por caja chica.

K. ARQUEO DEL FONDO DE CAJA CHICA

Es obligatorio que los arqueos del fondo de Caja Chica se realicen por lo
menos una vez al mes

El arqueo de Caja chica debe ser tomado sin previo aviso una vez al mes,
debiendo detallarse en el Acta de Arqueo de Caja Chica lo siguiente:

Fecha y lugar del Arqueo

Persona involucradas en el arqueo
Detalle del efectivo encontrado
Detalle de los comprobantes de pago indicando
Fecha y nmero de comprobante
Concepto del gasto
Valor de cada comprobante de pago
Cada comprobante de pago debe tener el sello de PAGADO y de haber
sido firmado por el receptor del efectivo bajo la linea Pago Recibido
Detalle de Recibos provisionales con el mismo desgloce sealado
anteriormente
Observaciones sobre irregularidades encontradas
Firma del Cajero y de la persona que interviene en el Arqueo de Caja
Las Actas de arqueo del Fondo de Caja Chica debern ser enviadas en
forma mensual con la reposicin del fondo y una copia de la misma
mantener en el archivo del Custodio del fondo.
En cualquier oportunidad que lo estimen conveniente, la Gerencia de
Finanzas, Contador/a General, Administrador/a del Proyecto o delegados
de los mismos, verificarn el cumplimiento de la poltica y procedimientos
establecidos para el fondo de Caja Chica.

L. ADMINISTRACION Y CONTROL DEL FONDO DE CAJA CHICA

La persona responsable en el Departamento de Contabilidad, deber controlar y
llevar un registro de todos los fondos de Caja Chica, sus montos aprobados; el
nombre y cargo de los custodios, de los supervisores que autorizan y sus firmas
registradas; as como verificar que el manejo de los fondos slo sea efectuado por
los custodios y que la seguridad y custodia del fondo est lo suficientemente
protegida contra prdidas o mal uso.

As tambin, es responsabilidad del Custodio proporcionar de esta informacin al

responsable asignado en el Departamento de Contabilidad sobre cambios que se
presenten en el manejo del mismo.
BANCOS
CUENTAS CORRIENTES
Estos son depsitos corrientes que pueden ser utilizados en cualquier momento a
voluntad y requerimiento del titular de la cuenta. Es una forma de capacitacin de
depsitos que constituyen un servicio que ofrece el banco y al cual acuden y se
acogen los clientes debido a la confianza, comodidad, seguridad y el control que
se le da a los fondos que ponen bajo la custodia del banco. Los saldos en este tipo
no ganan intereses y prcticamente el banco no cobra por este servicio.
DEPOSITO DE AHORROS O CUENTAS DE AHORRO.
Los depsitos de ahorros es aquel tipo de depsito que se consigna en las
entidades financieras que tienen entre sus actividades, la captacin de fondos y
los mismos se mantienen en poder y a disposicin de dicha entidad por perodos
ms largos que los depsitos de cuentas corriente.
DEPOSITO DE AHORRO CORRIENTE
Esta clase de depsito da lugar a las cuentas de ahorro, las cuales pueden abrirse
por cantidades que son diferentes para los diversos bancos y que pueden ser muy
pequeas para algunos de ellos, como es el caso de la caja de ahorros. Los
dueos de estas cuentas pueden depositar y retirar dinero cuando lo deseen, pero
slo ganan intereses los saldos que se mantienen por un perodo determinado de
tiempo.
DEPOSITO A PLAZO FIJO
Son depsitos que se formalizan entre el cliente y el banco por medio de un
documento o certificado; se pactan por un monto y plazo determinado y de los
mismos no pueden hacerse retiros ni incrementarse ante del vencimiento del plazo
pactado.